Chuyên đề Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty in và văn hóa phẩm

hoá 05-VT 5 Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng c ụ 07-VT III. Tiền tệ 1 Phiếu thu 01-TT 2 Phiếu chi 02-TT 3 Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT 4 Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04-TT 5 Giấy đề nghị thanh toán 05-TT 6 Biên lai thu tiền 06-TT 7 Bảng kiểm kê quỹ( dùng cho VND) 08a-TT IV.Tài sản cố định 1 Biên bản giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ 2 Biên bản thanh lý tài sản cố định 02-TSCĐ 3 Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 03-TSCĐ 4 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ B. Chứng từ ban hành theo các văn bản khác 1 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH 2 Hoá đơn giá trị gia tăng 01-GTGT 3 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03PXK-3LL 1.2.2.3 Tình hình vận dụng chế độ tài khoản kế toán. HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Tài khoản Tên Tài khoản 111 Tiền mặt 1111 Tiền mặt Việt Nam 1112 Tiền mặt ngoại tệ 112 Tiền gửi ngân hàng 1121 Tiền gửi ngân hàng Công thương Ba Đình 1122 Tiền gửi ngân hàng Đầu tư phát triển Hà Nội 131 Phải thu khách hàng 133 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 Thuế GTGT đ ược khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ 13311 Thuế GTGT đ ược khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ 13312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 1332 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 136 Phải thu nội bộ 138 Phải thu khác 141 Tạm ứng 142 Chi phí trả trước 1421 Chi phí trả trước 1422 Chi phí chờ kết chuyển 151 Hàng mua đang đi trên đường 152 Nguyên liệu, vật liệu 1521 Nguyên liệu, vật liệu chính 1522 Vật liệu phụ 1523 Nhiên liệu 1524 Phụ tùng 1528 Vật liệu khác 153 Công cụ, dụng cụ 1531 Công cụ, dụng cụ 1532 Bao bì luân chuyển 154 Chi phí sản xuât kinh doanh dở dang 155 Thành phẩm 1551 Thành phẩm sản xuất 1552 Bán thành phẩm gia công 156 Hàng hoá 1561 Giá mua hàng hoá 1562 Chi phí thu mua hàng hoá 211 Tài sản cố định hữu hình 2111 Nhà cửa vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2118 Tài sản cố định khác 213 Tài sản cố định vô hình 214 Hao mòn TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình 311 Vay ngắn hạn 3111 Vay ngắn hạn ngân hàng Công thương Ba Đình 31111 Vay ngắn hạn VND-Ngân hàng công thương Ba Đình 31112 Vay ngắn hạn USD-Ngân hàng công thương Ba Đình 3112 Vay ngắn hạn ngân hàng Đầu tư và phát triển Hà Nội 31121 Vay ngắn hạn VND ngân hàng Đầu tư và phát triển Hà Nội 31122 Vay ngắn hạn USD ngân hàng Đầu tư và phát triển Hà Nội 331 Phải trả cho người bán 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế GTGT phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu ra phải nộp 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3333 Thuế xuất, nhập khẩu 33331 Thuế xuất khẩu 33332 Thuế nhập khẩu 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Các loại thuế khác 334 Phải trả người lao động 3341 Phải trả công nhân viên 3348 Phải trả người lao động khác 335 Chi phí phải trả 336 Phải trả nội bộ 338 Phải trả, phải nộp khác 3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3387 Doanh thu chưa nhận được 3388 Phải trả, phải nộp khác 341 Vay dài hạn 3411 Vay dài hạn Ngân hàng Công thương Ba đình 3412 Vay dài hạn Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hà Nôi 411 Nguồn vốn kinh doanh 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 413 Chênh lệch tỷ giá 414 Quỹ đầu tư phát triển 421 Lãi chưa phân phối 4211 Lãi năm trước 4212 Lãi năm nay 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi 441 Nguồn vốn đầu tư XDCB 511 Doanh thu bán hàng 515 Doanh thu hoạt động tài chính 521 Chiết khấu thương mại 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 622 Chi phí nhân công trực tiếp 627 Chi phí sản xuất chung 6271 Chi phí nhân viên phân xưởng 6272 Chi phí vật liệu 6273 Chi phí công cụ dụng cụ 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6278 Chi phí bằng tiền khác 632 Giá vốn hàng bán 635 Chi phí t ài chính 641 Chi phí bán hàng 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 711 Thu nhập khác 811 Chi phí khác 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 Chi phí thuế thu nhập hiện hành 8212 Chi phí thuế thu nhập hoãn l ại 911 X ác đ ịnh k ết qu ả N007 Ngoại tệ các loại N009 Nguồn vốn khấu hao 1.2.2.4 Tình hình vận dụng chế độ sổ kế toán. - Hình thức sổ kế toán đang áp dụng tại công ty In và văn hoá phẩm là hình thức “ Nhật ký chung”. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh trên chứng từ gốc, sau đó được ghi vào nhật ký chung hoặc nhật ký đặc biệt đồng thời ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan. - Hệ thống sổ kế toán sử dụng tại Công ty In và văn hoá phẩm gồm: HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN STT Tên sổ Ký hiệu A. Sổ tổng hợp 1 Sổ Nhật ký chung S03a-DN 2 Sổ nhật ký thu tiền S03a1-DN 3 Sổ nhật ký chi tiền S03a2-DN 4 Sổ nhật ký mua hàng S03a3-DN 5 Sổ nhật ký bán hàng S03a4-DN 6 Sổ cái( Loại dùng cho hình thức Nhật ký chung) S03b-DN A. Sổ chi tiết 1 Sổ quỹ tiền mặt S07-DN 2 Sổ kế toán chi tiết tiền mặt S07a-DN 3 Sổ tiền gửi ngân hàng S08-DN 4 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hang hoá S10-DN 5 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu- dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá. S11-DN 6 Thẻ kho S12-DN 7 Sổ tài sản cố định S21-DN 8 Thẻ tài sản cố định S23-DN 9 Sổ chi tiết thanh toán với người mua S31-DN 10 Sổ chi tiết thanh toán với người bán S31-DN 11 Sổ chi tiết tiền vay S34-DN 12 Sổ chi tiết bán hàng S35-DN 13 Sổ chi tiết các tài khoản S38-DN 14 Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh S36-DN Tình hình vận dụng chế độ báo cáo kế toán. + Do Nhà nước ban hành Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01-DN Báo cáo kết quả kinh doanh: Mẫu số B02-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN + Do Công ty quy định: Báo cáo doanh thu theo từng hợp đồng đặt hàng Báo cáo danh sách những người tạm ứng Báo cáo tình hình công nợ phải thu khách hang theo thời hạn nợ. SƠ ĐỒ 5: TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ THEO HÌNH THỨC “NHẬT KÝ CHUNG” Ở CÔNG TY IN VÀ VĂN HOÁ PHẨM Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ(thẻ) chi tiết NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Sổ tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Nhật ký đặc biệt BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Phần 2: Thực Trạng Hạch Toán Tiêu Thụ Thành Phẩm Và Xác Định kết Quả Tiêu Thụ Tại Công Ty In Và Văn Hóa Phẩm 2.1. Đặc điểm hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty In và văn hóa phẩm. 2.1.1. Thị trường và các phương thức tiêu thụ thành phẩm 2.1.1.1. Thị trường tiêu thụ thành phẩm Tiêu thụ sản phẩm là một nhiệm vụ rất quan trọng, nó quyết định đến sự tồn tại, phát triển hay suy vong của một doanh nghiệp. Một trong những doanh nghiệp có hiệu quả sản xuất kinh doanh tốt phải là một doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm tốt và có một thị trường tốt. Nhất là trong giai đoạn hiện nay khi tất cả các doanh nghiệp hoạt động theo quy luật của cơ chế thị trường thì các biện pháp và chính sách để tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp càng phức tạp và cần cụ thể tăng cường thường xuyên hơn. Sản phẩm in của công ty là một loại hàng hoá tương đối đặc biệt: bao gồm các loại sách báo, tạp chí…tất cả những sản phẩm của công ty đều được sản xuất theo đơn đặt hàng của các nhà xuất bản, các nhà sách… 2.1.1.2. Các phương thức tiêu thụ thành phẩm Như đã nói ở trên: sản phẩm in của công ty được sản xuất tòan bộ là theo đơn đặt hàng của khách hàng, do đó sản phẩm sản xuất ra là tiêu thụ ngay. Bất kỳ một lô sản phẩm nào bán ra dù lớn, hay nhỏ cũng phải tuân thủ đủ các bước sau: đặt hàng - lập hợp đồng –lập hoá đơn giá trị gia tăng – nhận hàng- thanh tóan. Cũng chính bởi lẽ đó mà ở Công ty chỉ tồn tại hình thức tiêu thụ trực tiếp. Phương thức tiêu thụ trực tiếp: Mỗi hợp đồng kinh tế thường quy định rõ: + Về quy cách, giá cả, chủng loại, số lượng từng loại thành phẩm (thường được liệt kê trong phụ lục đính kèm). + Về thời gian giao hàng + Về phương thức giao hàng + Về phương thức thanh toán +Các điều khoản chung Đối với những khách hàng lớn như: Nhà xuất bản giáo dục, Nhà xuất bản chính trị Quốc gia, các nhà sách lớn: Nhà sách trí tuệ, nhà sách Minh Trí…thì công ty thường vận chuyển đến tận kho của khách hàng và điều này cung được quy định rõ trong hợp đồng. Khi xuất hàng phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho kiêm hoá đơn GTGT làm căn cứ xuất hàng và khách hàng phải thanh toán theo đúng những điều khỏan đã ghi trong hợp đồng kinh tế. Cuối cùng căn cứ vào biên bản giao nhận hàng hoá hai bên sẽ tiến hành thanh lý hợp đồng kinh tế.Kế toán doanh thu và công nợ sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng theo hóa đơn giá trị gia tăng. Đối với những khách hàng lẻ nhỏ như các khách hàng đặt in những tờ rơi quảng cáo, những tạp chí với số lượng ít thì công ty sử dụng phương thức giao hàng tại kho công ty, khách hàng có trách nhiệm vận chuyển hàng hóa. Các thủ tục khác về nhận hàng và thanh tóan cũng giống như khách hàng khác. 2.1.2. Giá cả và phương thức thanh toán * Giá cả: Để thu hút khách hàng, Công ty có một chính sách giá cả hết sức linh hoạt, giá bán tính trên cơ sở giá thành sản xuất, điều chỉnh theo giá thị trường đồng thời phụ thuộc mối quan hệ giữa khách hàng với Công ty trên cơ sở giá cả cạnh tranh bù đắp chi phí đảm bảo có lợi nhuận. Sản phẩm chủ yếu và chiếm tỷ trọng lớn trong doanh thu của công ty là những loại sách giáo dục và các loại lịch thông qua việc đấu thầu. Vì vậy công ty luôn luôn có một chính sách giá hết sức phù hợp để có thể cạnh tranh với các nhà in khác. * Phương thức thanh toán: Công ty đã thực hiện các phương thức thanh toán hết sức đa dạng phụ thuộc vào sự thoả thuận giữa hai bên theo hợp đồng kinh tế đã ký kết bao gồm: tiền mặt, chuyển khoản, séc chuyển khoản, séc bảo chi, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu... Việc thanh toán có thể là thanh toán ngay hoặc là thanh toán chậm sau một khoảng thời gian nhất định sau khi người mua nhận được hàng (thời hạn thanh toán chậm tuỳ theo từng hợp đồng quy định và tuỳ thuộc mối quan hệ với khách hàng tối đa từ 30- 45 ngày. Công ty luôn tạo mọi thuận lợi trong khâu thanh toán đồng thời không gây thiệt hại về kinh tế cho bản thân doanh nghiệp. Phương thức thanh toán chậm hiện nay chiếm tỉ trọng lớn trong Công ty. Để đảm bảo quản lý chặt chẽ các khoản phải thu và không bị chiếm dụng vốn, trong hợp đồng kinh tế bao giờ cũng phải quy định rõ thời hạn thanh toán. Nếu quá thời hạn này Công ty sẽ tính lãi suất theo lãi suất quá hạn ngân hàng trên tổng giá thanh toán. Chính bởi lẽ đó mà trong những năm qua trong Công ty không xảy ra tình trạng mất hoặc bị chiếm dụng vốn. Tuy nhiên việc bán chịu cũng chỉ được thực hiện với khách hàng có quan hệ lâu dài với Công ty, không bán chịu cho khách tư nhân hoặc khách vãng lai trừ khi có thế chấp hoặc ngân hàng bảo lãnh. 2.1.3. Hạch toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm 2.1.3.1. Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thu thành phẩm Khi có sản phẩm hoàn thành theo đơn đặt hàng, Công ty thông báo cho khách hàng (phiếu báo sản phẩm hoàn thành) đến nhận hàng. Khi khách hàng đến nhận hàng, phòng kinh doanh viết hoá đơn giá trị gia tăng cho khách hàng. Căn cứ vào hoá đơn này, kế toán vào sổ chi tiết doanh thu. HOÁ ĐƠN GÍA TRỊ GIA TĂNG Liên 3:Nội bộ Ngày 02 tháng 10 năm 2007 Mẫu số 01 GTKT-3LL KH/2007B 88302 Đơn vị bán hàng: Công ty In và văn hoá phẩm Địa chỉ: 83 Hào Nam - Đống Đa- Hà nội Số tài khoản: …………………………………... Điện thoại:….............. Mã số thuế 0100110574-1 Họ tên người mua hàng: Nhà xuất bản Giáo dục Địa chỉ: 81 Trần Hưng Đạo Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt, chuyển khoản MST: 0100108543016 STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Sách giáo khoa Toán lớp 1- tập 1 cuốn 381 000 1396,32 532 000 000 Thuế suất GTGT: 10 % Cộng tiền hàng: Tiền thuế GTGT: Tổng tiền thanh toán 532 000 000 53 200 000 585 200 000 Số tiền viết bằng chữ: N ăm trăm tám lăm triệu hai trăm ngàn đồng chẵn. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) Bảng số 2 Công ty IN và Văn hóa phẩm SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên thành phẩm: Sách giáo khoa Tóan lớp 1- tập 1 Tháng 10 năm 2007 Đơn vị: 1000đ Chứng từ Khách hàng TK ĐƯ Doanh thu TT Thuế GTGT Tổng cộng SH NT 88302 88307 88409 01/10 10/10 23/10 Nhà xuất bản giáo dục Nhà xuất bản giáo dục Nhà xuất bản giáo dục 1121 1311 1311 532 000 73 800 1 158 730 53 200 7 380 115 875 585 200 81 180 1 274 605 Cộng 2 428 730 242 873 2 671 603 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng số 3 Công ty IN và Văn hóa phẩm SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên thành phẩm: Truyện tranh trẻ em Tháng 10 năm 2007 Đơn vị: 1000đ Chứng từ Khách hàng TK ĐƯ Doanh thu TT Thuế GTGT Tổng cộng SH NT 88308 88314 88350 09/10 25/10 31/10 Nhà sách Minh Trí Nhà sách Tiền phong Nhà sách Minh Trí 1111 1121 1311 43 250 54 430 115 870 4 325 5 443 11 587 47 575 59 873 127 457 Cộng 213 550 21 355 234 905 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.3.2. Hạch toán tổng hợp doanh thu tiêu thụ thành phẩm * Tài khoản sử dụng Về nguyên tắc doanh thu tiêu thụ sản phẩm chỉ được phản ánh khi hàng hoá chuyển quyền sở hữu từ đơn vị bán sang đơn vị mua. Do đó tại thời điểm xác định là bán hàng và ghi nhận doanh thu Công ty có thể đã thu được tiền hoặc chưa thu được. Vì vậy, để hạch toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụng các tài khoản sau: - TK 131: Phải thu khách hàng - TK 511: Doanh thu bán thành phẩm - TK 1111: Tiền mặt - TK 1121: Tiền gửi ngân hàng * Trình tự hạch toán Khi có sản phẩm hoàn thành theo đơn đặt hàng, Công ty thông báo cho khách hàng (phiếu báo sản phẩm hoàn thành) đến nhận hàng. Khi khách hàng đến nhận hàng, phòng kinh doanh viết hoá đơn GTGT cho khách hàng. Tuỳ theo từng phương thức thanh toán, kế toán ghi vào các sổ kế toán liên quan cho phù hợp. Khi giao hàng cho khách hàng kế toán ghi sổ theo định khoản: Trường hợp bán hàng thu tiền ngay bằng tiền mặt: Khi đó phòng kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT sau đó làm một số thủ tục khác như kế toán trưởng ký tên, thủ quỹ lập phiếu thu và thu tiền. Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, thủ quỹ sẽ lập phiếu thu. Phiếu thu được lập thành 2 liên: Liên 1: Lưu tại quyển chứng từ của phòng kế toán Liên 2: Thủ quỹ chuyển cho kế toán tổng hợp (kiêm kế toán thanh toán) PHIẾU THU Ngày 09 tháng 10 năm 2007 Quyển số: 30 số: 738 Nợ TK: 111 Có TK: 511 Có TK 3331 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn thị Tám Địa chỉ : Nhà sách Minh Trí Lý do nộp : Thu tiền hàng Hđơn 88308 ngày 09/10/2007 Số tiền: 47 575 000 đ (viết bằng chữ): Bốn bẩy triệu năm trăm bẩy lăm ngàn đồng. Kèm theo 01 chứng từ gốc. Kế toán trưởng Người nộp tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sau đó khách hàng mang hóa đơn xuống kho nhận hàng, kế toán tiến hành ghi sổ Nợ TK 1111 : 47 575 000 Có TK 511 : 43 250 000 Có TK 3331 : 4 325 000 Trường hợp bán hàng thu tiền ngay bằng tiền chuyển khỏan. Kế tóan ghi: Nợ TK 1121 : 59 873 000 Có TK 511 : 54 430 000 Có TK 3331 : 5 443 000 Việc hạch toán doanh thu trong trường hợp khách hàng trả chậm là vô cùng quan trọng bởi nó chi phối rất lớn đến lượng vốn lưu động trong công ty cũng như các tỷ suất tài chính phản ánh hiệu quả kinh doanh của Công ty. Vì thế doanh nghiệp nào cũng cần phải quan tâm đến vấn đề này đặc biệt là công tác hạch toán các khoản phải thu khách hàng phải rõ ràng, tránh những sai sót sảy ra. Hạch toán chi tiết phải thu khách hàng Trong quá trình tiêu thụ thành phẩm việc theo dõi các khoản phải thu là hết sức quan trọng. Có khách hàng thì công ty mới tiêu thụ được thành phẩm, tuy nhiên không phải khách hàng nào cũng được ưu tiên mua chịu mà với Công ty In và văn hóa phẩm chỉ ưu tiên bán chịu với những khách hàng quen thuộc, không bán chịu cho khách tư nhân và khách vãng lai... Bởi như đã nói ở trên nó sẽ dẫn đến vốn lưu động bị chiếm dụng, giảm số vòng quay của vốn lưu động, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Công ty In và văn hóa phẩm có nhiều khách hàng quan hệ thường xuyên do vậy việc theo dõi thanh toán do cả phòng kế toán và phòng kinh doanh thực hiện. Tại Công ty, khi bán hàng trả chậm thì kế toán sẽ ghi vào cột Nợ của Sổ chi tiết TK 131. Căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng mà kế toán ghi vào sổ chi tiết TK131. Bảng số 4 Công ty In và văn hóa phẩm SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG - TK 131 Tháng 10 năm 2007 Tên khách hàng: Nhà xuất bản giáo dục Đơn vị tính:1000 đồng Số dư Nợ đầu kỳ:557 683,47 Ngày CT Số hiệu CT Diễn giải TK đối ứng Số PS Nợ Số PS Có 88307 88409 .. 14/10 23/10 . Doanh thu In SGK Toán 1- lớp 1 Thuế GTGT đầu ra Doanh thu In SGK Toán 1- lớp 1 Thuế GTGT đầu ra 511 3331 511 3331 73 800 7 380 1 158 730 115 875 ………….. Cộng phát sinh tháng 10 2 875 421 1 748 258 Số dư Nợ cuối kỳ:1 684 846,47 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hạch toán tổng hợp Phải thu khách hàng Tài khoản sử dụng: TK131. Trình tự hạch toán: Khi xuất kho để bán thành phẩm cho khách hàng, khách hàng chưa thanh toán ngay, kế toán ghi: Nợ TK 131( Chi tiết khách hàng) Có TK 511 Có TK 3331 Khi khách hàng thanh toán số nợ trước đó, kế toán ghi: Nợ TK 1111, 1121 CóTK 131( Chi tiết khách hàng) Công ty In và văn hoá phẩm Mẫu số S03a-DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2007 ĐVT:1.000 đồng NT ghi sổ Chứng từ Diến giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang XXX XXX 01/10 88302 01/10 In SGK toán 1 - tập 1 cho NXB giáo dục thu bằng tiền gửi ngân hàng. thuế GTGT đầu ra 1121 5111 3331 585 200 532 000 53 200 …… ……… ……. ……………. …….. ….. ……… ………….. ………… 09/10 88305 09/10 In Truyện tranh trẻ em cho Nhà sách Minh Trí thu bằng tiền mặt thuế GTGT đầu ra 1111 5111 3331 47 575 43 250 4 325 10/10 88307 10/10 In SGK toán 1 - tập 1 cho NXB giáo dục, khách hàng chưa trả tiền thuế GTGT đầu ra 131 5111 3331 81 180 73 800 7 380 ……. ……. ….. ……….. ……. ……. ……. Cộng tháng 10/07 34 584 473 34 584 473 Trang 98 Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Bảng số 5 Công ty In và văn hóa phẩm SỔ CÁI TK 131 Trích Tháng 10 năm 2007 Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Đơn vị tính: 1000 đồng NT ghi sổ Ngày CT Số hiệu CT Diễn giải Trang nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có 10/10 2310 …… 31/10 10/10 23/10 ……. 31/10 88307 88309 …… 88350 Số dư đầu kỳ: In SGK toán 1- tập1 cho NXB Gdục Thuế GTGT In SGK toán 1- tập1 cho NXB Gdục Thuế GTGT ………. In Truyện Tranh cho Nsách Minh Trí Thuế GTGT Cộng phát sinh 98 98 …….. 98 5111 3331 5111 3331 ……. 5111 3331 13 975 432 73 800 7 380 1 158 730 115 875 ……….. 115 870 11 587 15 587 125 ……… 20 150 372 Số dư cuối kỳ 9 412 185 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty In và văn hóa phẩm SỔ CÁI TK 511 Trích Tháng 10 năm 2007 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Đơn vị tính: 1000 đồng NT ghi sổ Ngày CT Số hiệu CT Diễn giải Trang nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có 01/10 09/10 10/10 …… 01/10 09/10 10/10 ……. 88302 88305 88307 …… In SGK toán 1- tập1 cho NXB Gdục In Truyện Tranh cho Nsách Minh Trí In SGK toán 1- tập1 cho NXB Gdục ………. Cộng phát sinh tháng 10 98 98 98 …….. 1121 1111 1311 ……. 532 000 43 250 73 800 ……….. 18 587 125 18 587 125 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Sau khi hạch toán doanh thu trong trường hợp khách hàng trả tiền ngay hoặc trả chậm khi xuất bán thành phẩm, cuối tháng kế toán trong Công ty tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK911-Xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK511 : Doanh thu bán hàng Có TK911 : Xác định kết quả tiêu thụ Tổng doanh thu của Công ty In và văn hóa phẩm trong tháng 10 năm 2007 là 18 587 125 000 đồng, trong tháng không có hàng bán bị trả lại, vì vậy cuối tháng kế toán tổng hợp ghi bút toán kết chuyển doanh thu thuần sang TK911 để xác định kết quả tiêu thụ. Kế toán ghi: Nợ TK 511 : 18 587 125 000 Có TK 911 : 18 587 125 000 Sổ tổng hợp chi tiết bán hàng ĐVT: 1000 đồng STT Tên sản phẩm, thành phẩm Doanh thu Các khoản giảm trừ Doanh thu thuần Giá vốn Lãi gộp 1 SGK toán lớp 1-tập 1 2 428 730 - 2 428 730 2 Truyện tranh trẻ em 213 550 - 213 550 …. ……… Cộng 18 587 125 18 587 125 2.1.4. Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu * Công ty In và Văn hoá phẩm chủ yếu là sản xuất theo đơn đặt hàng. vì vậy các nghiệp vụ về giảm giá là rất ít. Tuy nhiên khi có nghiệp vụ về giảm giá hàng bán Công ty đã hạch toán để ghi giảm trực tiếp vào TK511. Khi có nghiệp vụ về giảm giá hàng bán kế toán ghi: Nợ TK511 : Doanh thu tính trên % giảm giá Nợ TK3331 : VAT tính trên doanh thu giảm Có TK1111, 1121 : Tổng số tiền giảm Tháng 10 năm 2007, Công ty không có nghiệp vụ liên quan đến giảm giá hàng bán. 2.1.5. Hạch toán giá vốn hàng bán Cuối tháng căn cứ vào hoá đơn hàng hoá bán ra, biên bản nhận lại hàng, kế toán ghi sổ giá vốn hàng bán, số liệu sẽ được cập nhật vào Nhật ký chung, sổ cái tài khoản 155, sổ cái tài khoản 632. Sổ chi tiết giá vốn Loại thành phẩm: sách giáo khoa toán lớp 1- tập 1 Tháng 10 năm 2007 ĐVT:1 000 đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 632, Ghi Có các TK Ghi Có TK632, Ghi Nợ các TK SH NT 155 Cộng nợ 911 cộng có 88302 01/10 NXB giáo dục 475 219 475 219 475 219 475 219 88307 10/10 NXB giáo dục 65 428 65 428 65 428 65 428 ………….. Cộng 2168508 2168508 2168508 2168508 Sổ chi tiết giá vốn Loại thành phẩm: truyện tranh trẻ em Tháng 10 năm 2007 ĐVT:1 000 đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 632, Ghi Có các TK Ghi Có TK632, Ghi Nợ các TK SH NT 155 Cộng nợ 911 cộng có 88308 09/10 Nhà sách minh tri 38453 38453 38453 38453 88314 25/10 Nhà sách tièn phong 48598 48598 48598 48598 ………….. Cộng 190669 190669 190669 190669 Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn Tháng 10 năm 2007 ĐVT:1 000 đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 632, Ghi Có các TK Ghi Có TK632, Ghi Nợ các TK SH NT 155 Cộng nợ 911 cộng cú sách toán lớp 1- tập 1 2168508 2168508 2168508 Truyện tranh trẻ em 190 669 190 669 190 669 ………….. Cộng 13 725 459 13 725 459 13 725 459 Ví dụ trong tháng 10 năm 2007 tổng giá vốn của thành phẩm xuất kho là 13 725 459đ, cuối tháng kế toán ghi sổ như sau: Nợ TK 155 : 13 725 459 Có TK 632 : 13 725 459 Sau đó kế toán tiến hành định khoản kết chuyển giá vốn hàng bán vào tài khoản xác định kết quả tiêu thụ: Nợ TK 911 : 13 725 459 Có TK 632 : 13 725 459 Công ty In và văn hóa phẩm SỔ CÁI TK 632 Trích Tháng 10 năm 2007 Tên tài khoản: Gía vốn hàng bán Đơn vị tính: 1000 đồng NT ghi sổ Ngày CT Số hiệu CT Diễn giải Trang nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có 01/10 09/10 10/10 ….. 31/10 01/10 09/10 10/10 ….. 31/10 88302 88305 88307 KC 632 In SGK toán 1- tập1 cho NXB Gdục In Truyện Tranh cho Nsách Minh Trí In SGK toán 1- tập1 cho NXB Gdục ………. Kết chuyển giá vốn hàng bán Cộng phát sinh tháng 10 98 98 98 ……. 107 155 155 155 475 219 38 453 65 428 13 725 459 13 725 459 13 725 459 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ họ tên) 2.1.6. Hạch toán chi phí bán hàng 2.1.6.1. Hạch toán chi tiết chi phí bán hàng Chi phí bán hàng là chi phí lưu thông và chi phí tiếp thị phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá. Chi phí bán hàng phát sinh trong giao dịch, quảng cáo, đóng gói, vận chuyển... Toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ đến cuối kỳ sẽ được kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh. Tại Công ty In và văn hóa phẩm có chi phí bán hàng bao gồm các loại chi phí sau: + Chi phí quảng cáo sản phẩm: gồm chi phí dụng cụ quảng cáo, tiền in ấn tờ quảng cáo, tiền thuê nhà hội trợ triển lãm, các khoản tiền trong quá trình triển lãm phát sinh. + Chi khuyến mại trong quá trình bán hàng. + Lương: Bao gồm chi phí nhân viên bán hàng, lương công nhân tổ bốc xếp. Tất cả các chi phí trên Công ty đều theo dõi chi tiết và ghi sổ đầy đủ theo từng ngày phát sinh chi phí. Kế toán căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ, kế toán vào sổ Nhật ký chung đồng thời vào sổ theo dõi chi tiết chi phí bán hàng. Bảng số Công ty In và văn hóa phẩm SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tháng 10 năm 2007 Đơn vị tính:1000 đồng Số hiệu CT Ngày CT Diễn giải TK đối ứng Số PS Nợ Số PS Có Pc 982 PC 989 UNC 96 …….. 04/10 06/10 07/10 …… Chi tiền vận chuyển sách NXB giáo dục cho Cty vận chuyển Sao Nam Chi ph