Chuyên đề Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần 26 – Xí nghiệp 26.3

h thu Mẫu biểu 2.6: Sổ chi tiết tài khoản 5111 Doanh thu bán hàng hoá Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH Ngày Nợ Có 31/3/2010 6074 31/3/2010 Sản phẩm nhập kho 212 131 208.609.927 31/3/2010 6068 31/3/2010 Nhập kho 205 131 233.190.073 31/3/2010 6075 31/3/2010 Nhà bạt chống thấm 131 18.644.750 Pkc 50 31/3/2010 Kết chuyển doanh thu 911 460.444.750 Mẫu biểu 2.7 Sổ chi tiết tài khoản 5112 Doanh thu thành phẩm Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH Ngày Nợ Có 6/3/2010 6067 6/3/2010 Sản phẩm nhập kho 212 131 1.895.115.855 6/3/2010 6069 6/3/2010 Nhập kho 212 131 1.032.131.818 6/3/2010 6070 6/3/2010 Đ/c Bắc mua hàng 1111 1.292.727 7/3/2010 6070 7/3/2010 Đ/c Mai mua giày da tướng 1111 163.636 31/3/2010 6074 31/3/2010 Sản phẩm nhập kho 205 131 522.281.491 31/3/2010 6072 31/3/2010 Sản phẩm bán lẻ 1111 2.751.818 31/3/2010 50 31/3/2010 Kết chuyển doanh thu 911 4.726.145.436 Mẫu biểu 2.8: Sổ chi tiết tài khoản 5122 Doanh thu thành phẩm chào hàng cơ lý Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH Ngày Nợ Có 6/3/2010 3 6/3/2010 Đ/c Hoa XNTMDV nhận hàng 336 12.283.532 13/3/2010 15 15/3/2010 Đ/c Huyền XNTMDV nhận hàng 336 3.243.926 ... ... ... 31/3/2010 50 31/3/2010 Kết chuyển doanh thu 911 944.047.473 Mẫu biểu 2.9: Sổ chi tiết tài khoản 5114 Doanh thu thành phẩm nội bộ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH Ngày Nợ Có 31/3/2010 11 31/3/2010 Hàng cơ lý, chào hàng 641 6.245.045 Pkc 50 31/3/2010 Kết chuyển doanh thu 911 6.245.045 2.1.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Như trên đã nêu, đặc điểm thành phẩm của Xí nghiệp 26.3 bao gồm nhóm hàng quốc phòng và nhóm hàng kinh tế. Nhóm hàng quốc phòng được sản xuất theo kế hoạch giao của cục Quân nhu - Bộ quốc phòng. Hàng quốc phòng chiếm trên 80% doanh thu của xí nghiệp. Đối với nhóm hàng này khi sản phẩm hoàn thành được trung tâm kiểm định của cục quân nhu kiểm tra chất lượng rồi mới được nhập kho cục chuyên ngành. Bởi vậy, xí nghiệp phải tuân thủ tiêu chuẩn chất lượng nhằm nâng cao chất lượng sản xuất, giảm thiểu tối đa sản phẩm không đạt chất lượng. Đối với sản phẩm loại B vẫn được nhập kho cục chuyên ngành nhưng xí nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu = 95% sản phẩm loại A, việc giảm trừ này được thực hiện ngay trên hoá đơn giá trị gia tăng khi xuất bán. Nhóm hàng kinh tế là sản phẩm được sản xuất theo đơn đặt hàng với tiêu chuẩn chất lượng, giá cả phương thức và thời gian thanh toán đã được ghi rõ trong hợp đồng. Nếu sản phẩm không đảm bảo chất lượng sẽ không được tiêu thụ, chi phí sản xuất lúc đó được hạch toán vào chi phí bán hàng. Hơn nữa nhóm hàng này chủ yếu là theo đơn đặt hàng do các xí nghiệp thành viên khai thác, khi xuất xí nghiệp không phát hành hóa đơn mà chỉ ghi nhận doanh thu nội bộ theo giá thành sản xuất. Ngoài ra, trong quá trình sản xuất sản phẩm được giám sát chặt chẽ bởi ban kỹ thuật cơ điện; bởi vậy, tại Xí nghiệp hầu như không phát sinh các khoản như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại do sai quy cách. Xí nghiệp cũng mở các tài khoản phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu như: TK 521; TK531 Trong tháng 3, các nghiệp vụ này không xảy ra. 2.1.3. Kế toán tổng hợp doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu Mẫu biểu 2.10: Chứng từ ghi sổ số 112 Kỳ phát sinh tháng 3 năm 2010 Chứng từ gốc Diễn giải SHTK Số tiền MH Ngày Số CT Nợ Có HĐ 31/3/2010 6074 Nhập kho 212 131 5111 208.609.927 HĐ 31/3/2010 6068 Nhập kho 205 131 5111 233.190.073 HĐ 31/3/2010 6075 Nhập vải bạt chống thấm K1.04 131 5111 18.644.750 Tổng cộng 460.444.750 Mẫu biểu 2.11: Chứng từ ghi sổ số 113 Kỳ phát sinh tháng 3 năm 2010 Chứng từ gốc Diễn giải SH TK Số tiền MH Ngày Số CT Nợ Có HĐ 6/3/2010 6070 Đ/c Bắc mua giày CSB đế nhẹ 1111 5112 1.292.727 HĐ 7/3/2010 6071 Đ/c Mai mua giày da tướng 1111 5112 163.636 HĐ 31/3/2010 6072 Sản phẩm bán lẻ 1111 5112 1.963.636 ... ..... ... .... HĐ 31/3/2010 6072 Sản phẩm bán lẻ 1111 5112 15.454 Tổng cộng 4.208.181 Mẫu biểu 2.12: Chứng từ ghi sổ số 114 Kỳ phát sinh tháng 3 năm 2010 Chứng từ gốc Diễn giải SHTK Số tiền MH Ngày Số CT Nợ Có HĐ 6/3/2010 6067 Hàng nhập kho 212 131 5112 1.262.863.127 HĐ 6/3/2010 6069 Hàng nhập kho 212 131 5112 716.005.454 HĐ 31/3/2010 6074 Hàng nhập kho 212 131 5112 348.605.546 ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 4.721.937.255 Mẫu biểu 2.13: Chứng từ ghi sổ số 115 Kỳ phát sinh tháng 3 năm 2010 Chứng từ gốc Diễn giải SHTK Số tiền MH Ngày Số CT Nợ Có Pkt 31/3/2010 11 Sản phẩm xuất cơ lý chào hàng 641 5114 2.548.355 Pkt 31/3/2010 11 Sản phẩm xuất cơ lý, chào hàng 641 5114 682.500 ... ... ... Tổng cộng 6.245.045 Mẫu biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ số 116 Kỳ phát sinh tháng 3 năm 2010 Chứng từ gốc Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền MH Ngày Số CT Nợ Có Px 6/3/2010 3 Xuất hàng cho XNTMDV 336 5122 212.172 Px 13/3/2010 24 Xuất hàng cho XNTMDV 336 5122 160.824.125 PX 31/3/2010 56 Xuấtcho XNTMDV 336 5122 379.340.730 ....... ..... ..... .... Tổng cộng 944.047.473 Mẫu biểu 2.15: Sổ cái tài khoản 511 Kỳ phát sinh : tháng 3 năm 2010 Stt Tài khoản đối ứng Số tiền Ghi chú Mã Tên tài khoản Nợ Có 1 1111 Tiền Việt Nam 4.208.181 2 131 Phải thu khách hàng 5.182.382.005 3 641 Chi phí bán hàng 6.245.045 4 911 Xác định kết quả kinh doanh 5.192.835.231 Tổng cộng 5.192.835.231 5.192.835.231 Số dư nợ đầu kỳ: 0 Số dư có cuối kỳ: 0 Ngày 2 tháng 4 năm 2010 Người lập Trưởng ban tài chính Mẫu biểu 2.16: Sổ cái tài khoản 512 Kỳ phát sinh : tháng 3 năm 2010 Stt Tài khoản đối ứng Số tiền Ghi chú Mã Tên tài khoản Nợ Có 1 336 Phải trả nội bộ 944.047.473 2 911 Xác định kết quả kinh doanh 944.047.473 Tổng cộng 944.047.473 944.047.473 Số dư nợ đầu kỳ: 0 Số dư có cuối kỳ: 0 Ngày 2 tháng 4 năm 2010 Người lập Trưởng ban tài chính 2.1.4. Kế toán tình hình thanh toán với khách hàng Đặc điểm kinh doanh của Xí nghiệp 26.3 là sản xuất theo đơn đặt hàng và kế hoạch giao của Tổng cục hậu cần - Bộ quốc phòng. Doanh thu tiêu thụ theo đơn đặt hàng chiếm phần lớn, doanh thu bán lẻ chỉ chiếm một phần rất nhỏ. Bởi vậy, khách hàng chủ yếu là trả tiền sau, cũng có trường hợp khách hàng ứng trước tiền hàng. Ngoài ra xí nghiệp còn thực hiện cung cấp sản phẩm cho các xí nghiệp thành viên, khi giao hàng kế toán ghi nhận doanh thu nội bộ đồng thời ghi giảm khoản phải trả nội bộ. Cuối kỳ, phòng kế toán công ty tiến hành bù trừ công nợ giữa các xí nghiệp trong nội bộ công ty. Để phản ánh tình hình thanh toán với khách hàng, Xí nghiệp sử dụng Tài khoản 131- phải thu khách hàng . Tài khoản 336 - Phải trả nội bộ. TK 131 có kết cấu như sau : Nợ :- Phản ánh số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm đã giao được xác định là tiêu thụ - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng Có :- Phản ánh số tiền khách hàng đã trả -Số đã nhận trước, trả trước của khách hàng ... Số dư nợ : số tiền còn phải thu của khách hàng Số dư có: số tiền nhận trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng theo chi tiết từng đối ứng cụ thể. TK 336 có kết cấu như sau: Nợ: khoản phải trả nội bộ giảm Có: Tăng khoản phải trả nội bộ Ngoài ra, Xí nghiệp còn sử dụng một số TK có liên quan khác như : TK 111; TK3331; TK136 ... Để hạch toán tình hình thanh toán của khách hàng, Xí nghiệp đã sử dụng chứng từ kế toán sau: - Phiếu thu tiền mặt - Hoá đơn GTGT - Giấy báo có của công ty, của các xí nghiệp thành viên... và các chứng từ liên quan khác. Khi bán hàng cho khách hàng, dựa vào hoá đơn GTGT hoặc các phiếu xuất kho kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy, sau đó máy tự động xử lý theo như phần đã trình bày ở phần kế toán doanh thu bán hàng. Khi nhập hoá đơn, kế toán khai báo đầy đủ, chi tiết tài khoản công nợ đến từng đối tượng khách hàng, mã khách hàng, tên, địa chỉ, mã số thuế...Dựa vào các dữ liệu được nhập ở màn hình nhập liệu, sau thao tác "Xử lý dữ liệu" máy tự động kết chuyển các số liệu ra các chứng từ ghi sổ tương ứng, sổ cái tài khoản 131; sổ chi tiết TK 131, sổ tổng hợp công nợ theo tài khoản... Khi khách hàng thanh toán: Đối với hàng quốc phòng, cuối tháng kế toán thực hiện quyết toán sản phẩm với công ty. Phòng kế toán công ty căn cứ vào bảng quyết toán sản phẩm nhập kho quân nhu của Xí nghiệp gửi lên tiến hành lập giấy báo nợ để quyết toán sản phẩm cho Xí nghiệp. Giấy báo nợ Kính gửi : XN 26.3 Phòng kế toán công ty báo cho xí nghiệp 26.3 theo nội dung sau: Chứng từ Nội dung Số tiền Ghi chú Số Ngày 2 31/3/2010 Quyết toán sản phẩm nhập kho quân nhu 5.680.110.980 Số tiền bằng chữ: Năm tỷ sáu trăm tám mươi triệu một trăm mười nghìn chín trăm tám mươi đồng./. Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Đối với hàng kinh tế do xí nghiệp tự khai thác: Khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc tiền chuyển khoản. Nếu thanh toán bằng tiền mặt, kế toán căn cứ vào phiếu thu để tiến hành nhập liệu vào máy. Khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán viết phiếu thu( mẫu 01- TT) Phiếu thu được lập thành 3 liên ( đặt giấy than viết 1 lần): Liên 1: Lưu sổ gốc, Liên 2.3: Được chuyển cho thủ quỹ. Thủ quỹ nhân tiền và ký nhận vào phiếu thu, chuyển cho khách hàng ký nhận. Sau đó thủ quỹ giữ lại liên 2 chuyển cho kế toán tiền mặt làm căn cứ nhập liệu sổ. Liên 3 được chuyển cho khách hàng. Trường hợp khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, khi ngân hàng thông báo có về công ty, phòng kế toán công ty lập giấy báo có cho Xí nghiệp về số tiền mà khách hàng trả. Đối với hàng xuất bán cho các xí nghiệp thành viên, cuối kỳ phòng kế toán công ty thực hiện thanh toán bù trừ giữa các xí nghiệp và thông báo bằng giấy báo nợ, giấy báo có cho các xí nghiệp. Cuối ngày, hoặc định kỳ kế toán thanh toán căn cứ vào phiếu thu, giấy báo nợ của phòng kế toán công ty tiến hành nhập dữ liệu vào máy. Quá trình nhập dữ liệu vào máy như sau: Từ màn hình nhập liệu của ADSOFT kế toán vào mục " Nhập dữ liệu phát sinh" Tại ô loại chứng từ gốc: nhập " GB "- giấy báo nợ Số chứng từ: Đánh số của chứng từ Ngày chứng từ: đánh ngày lập chứng từ Diễn giải: ghi nội dung nghiệp vụ phát sinh: Quyết toán sản phẩm kho quân nhu Mã tài khoản/nợ: TK 336 Bên có / mã tài khoản: 131 Mã Khách hàng: Nhập mã khách hàng Các ô còn lại bỏ trống. Khi nhập liệu song, kế toán vào mục "xử lý dữ liệu" khi đó máy sẽ tự kết xuất dữ liệu vào: - Sổ chi tiết: Mẫu biểu 2.6; 2.7; 2.8; 2.9 - Các chứng từ ghi sổ: Mẫu biểu 2.10; 2.11; 2.12; 2.13; 2.14 và lấy số liêu tổng cộng trên các chứng từ ghi sổ liên quan khác để kết chuyển vào sổ cái TK : Mẫu biểu 2.15; 2.16. Rồi lập bảng tổng hợp công nợ và các báo cáo kế toán. Để xem và in các sổ kế toán vào mục báo cáo kế toán và báo cáo tài chính từ màn hình nhập liệu của ADSOFT làm thao tác tương tự như xem, in các sổ kế toán khác đã trình bày ở phần doanh thu bán hàng. 2.2. Kế toán giá vốn hàng bán Với đặc điểm là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc công ty cổ phần 26 thuộc Bộ Quốc Phòng, Xí nghiệp 26.3 sản xuất các loại sản phẩm chủ yếu phục vụ cho quân đội, ngoài ra xí nghiệp cũng có quyền tự khai thác nguồn hàng từ thị trường bên ngoài. Bởi vậy, thành phẩm của xí nghiệp được phân loại thành nhóm thành phẩm phục vụ quốc phòng (hàng quốc phòng) và nhóm thành phẩm phục vụ kinh doanh bên ngoài (hàng kinh tế). Trong mỗi loại thành phẩm lại được phân chia thành các loại thành phẩm và các thứ thành phẩm khác nhau. Đối với nhóm hàng quốc phòng, sản phẩm sản xuất ra sau khi đã được kiểm định chất lượng, thành phẩm sẽ được nhập kho Xí nghiệp rồi chuyển nhập kho cục chuyên ngành. Các loại thành phẩm chủ yếu thuộc nhóm này là: Giày vải cao cổ. Giày da nam cao cổ. Giày da nam thấp cổ. Giày da sỹ quan nữ. Các loại ba lô quốc phòng, bạt, nhà bạt... Nhóm hàng kinh tế gồm các loại sản phẩm như: Giày vải bảo hộ lao động cao cổ; Giày da kinh tế; giày da kinh tế đế nhẹ; giày da sỹ quan nam thấp cổ; mũ bông; ba lô, nhà bạt, ...Các loại sản phẩm này sản xuất chủ yếu theo đơn đặt hàng do Xí nghiệp hoặc các Xí nghiệp thành viên, công ty tự khai thác ở thị trường bên ngoài. Bên cạnh việc sản xuất, để tận dụng cơ hội kinh doanh nhằm tăng lợi nhuận cho xí nghiệp, Xí nghiệp cũng tiến hành kinh doanh một số loại hàng hoá và tận dụng kinh doanh vật liệu chưa sử dụng đến để giải phóng vốn lưu động. Tại Xí nghiệp, khi sản phẩm hoàn thành, hoặc hàng hoá mua về được bảo quản tại kho của xí nghiệp. Các loại thành phẩm, hàng hoá trong kho được sắp xếp theo trật tự hợp lý đảm bảo thuận tiện cho việc nhập, xuất kho. Tại kho tình hình nhập xuất tồn theo chỉ tiêu số lượng được quản lý bởi thủ kho. Đánh giá thành phẩm nhập xuất kho tuân thủ theo nguyên tắc giá gốc. 2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 2.2.1.1.Chứng từ sử dụng Kế toán sử dụng chứng từ sau: * Phiếu nhập kho: khi thành phẩm được kiểm tra chất lượng đủ tiêu chuẩn, khi đó kế toán viết phiếu nhập kho thành phẩm. * Phiếu xuất kho: Khi hàng được xuất kho cho từng đối tượng khách hàng thì kế toán viết phiếu xuất kho. Dựa trên phiếu xuất kho cuối tháng kế toán viết hóa đơn cho từng đơn vị nhận hàng như cục Quân nhu, các công ty thành viên…. * Thẻ kho: Kế toán chi tiết thành phẩm tại xí nghiệp 26.3 được tổ chức theo hình thức ghi thẻ song song - Tại kho: thủ kho mở thẻ theo dõi chi tiết từng loại mặt hàng thành phẩm (bao gồm cả sản phẩm quốc phòng và sản phẩm kinh tế ) - Tại phòng kế toán: kế toán mở sổ theo dõi TK155 để theo dõi tình hình nhập xuất tồn hàng hóa thành phẩm. * Cuối tháng hoặc kết thúc đơn hàng của khách hàng kế toán tập hợp các phiếu xuất kho để lên hóa đơn GTGT. Lúc này kế toán ghi nhận doanh thu hàng bán. Đồng thời kế toán xác đinh giá vốn hàng bán. * Sau khi tập hợp được tài khoản 155 và 157 kế toán xác định ghi vào TK632 – Giá vốn hàng bán. 2.2.1.2. Thủ tục kế toán Đối với hàng quốc phòng: Đây là sản phẩm Xí nghiệp sản xuất theo kế hoạch, khi sản phẩm hoàn thành nhập kho được trung tâm kiểm nghiệm chất lượng của Cục Quân Nhu kiểm tra chất lượng sản phẩm theo đúng yêu cầu kỹ thuật đã đặt ra sau đó sẽ được chuyển tới kho của cục chuyên ngành. Kế toán căn cứ vào báo cáo thành phẩm hoàn thành do ban tổ chức sản xuất chuyển sang và phiếu kiểm nghiệm chất lượng sản phẩm (Biểu số 2.3) viết phiếu nhập kho( Biểu số 2.2) để viết hoá đơn tới từng cục chuyên ngành. Đối với hàng kinh tế sản xuất theo đơn đặt hàng của các xí nghiệp thành viên, khi sản phẩm hoàn thành kế toán viết phiếu xuất kho thành phẩm như đối với hàng quốc phòng. Xí nghiệp không phát hành hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho là một chứng từ để luân chuyển nội bộ trong công ty. Đối với thành phẩm bán lẻ, thành phẩm được sản xuất theo đơn đặt hàng mà xí nghiệp tự khai thác: Khi hoàn thành đơn đặt hàng giao cho khách hàng kế toán viết phiết xuất kho như hàng quốc phòng, đồng thời cũng phát hành hoá đơn GTGT và ghi nhận doanh thu. Đối với thành phẩm xuất mang đi cơ lý chào hàng: Khi có quyết định, yêu cầu của cấp trên được giám đốc xí nghiệp phê duyệt, kế toán viết phiếu xuất kho theo số lượng được yêu cầu. Cuối tháng tập hợp các phiếu xuất kho kế toán lập bảng tổng hợp hàng hoá sản phẩm cơ lý chào hàng đồng thời viết hoá đơn GTGT ghi nhận là doanh thu hàng xuất dùng nội bộ. Phiếu xuất kho thành phẩm viết thành 3 liên (viết tay, đặt giấy than viết một lần.). Liên 1: Lưu ở phòng kế toán. Liên 2, 3: Giao cho người nhận hàng xuống kho lấy hàng sau đó giữ lại liên 2, giao cho thủ kho liên 3. Liên 3: Thủ kho ghi số lượng thực xuất rồi chuyển cho phòng kế toán. 2.2.2. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán Mẫu số 2.17: Phiếu xuất kho Số 04 Ngày 15 tháng 3 năm 2010 Nợ TK 6322 Có TK 155 Họ tên người mua hàng : ĐC Huyền - XNTMDV Địa chỉ: Xí nghiệp thương mại dịch vụ Lý do xuất : Xuất chào hàng cho Cửa hàng anh Trịnh N Khánh Tại kho : Đ/c Nghiên Stt Tên Mã Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Giày da nam kinh tế Đ 09 09 360.436 3.243.926 Tổng cộng 3.243.926 Nguời nhận hàng Phụ trách cung tiêu Thủ kho Trưởng ban tài chính Thủ trưởng đơn vị Sau khi nhập dữ liệu vào máy, kế toán vào mục “xử lý dữ liệu”, khi đó máy tự động xử lý dữ liệu kết xuất vào các sổ chi tiết thành phẩm, các chứng từ ghi sổ có liên quan và các loại sổ cái, các sổ liên quan khác. Để xem và in các sổ sách kế toán ta thực hiện thao tác sau: Từ màn hình nhập liệu, vào mục báo cáo kế toán để xem và in các sổ kế toán chi tiết, sổ cái TK, sổ tổng hợp. Vào mục báo cáo tài chính / in chứng từ ghi sổ để in chứng từ ghi sổ cần xem. Việc in chứng từ ghi sổ có thể thực hiện in số liệu của cả tháng hoặc trong một khoảng thời gian xác định bằng cách chọn các phím chức năng trong mục in sổ chi tiết tài khoản. Mẫu số 2.18: Sổ chi tiết tài khoản 6321 Giá vốn hàng hoá - dịch vụ Kỳ phát sinh: tháng 3 năm 2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có 31/3/2010 31 31/3 Màng dán PVC 55.000 m 156 298.020.000 31/3/2010 31 31/3 Nhà bạt chống thấm 155 180.644.750 31/3/2010 31/3 Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh 911 478.664.750 Tổng cộng 478.664.750 478.664.750 Mẫu số 2.19: Sổ chi tiết tài khoản 6322 Giá vốn thành phẩm Kỳ phát sinh: tháng 3 năm 2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH Ngày Nợ Có 31/3/2010 31 31/3/2010 Giá vốn giày vải cao cổ quốc phòng 40.000Đ 155 1.026.666.280 31/3/2010 31 31/3/2010 Giá vốn giày vải cao cổ bảo hộ 155 14.813 31/3/2010 31 31/3/2010 Giá vốn giày da tướng 155 2.191.536 ..... .... 31/3/2010 31 31/3/2010 Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh 911 3.895.368.748 Tổng cộng 3.895.368.748 3.895.368.748 Mẫu số 2.20: Sổ chi tiết tài khoản 6323 Giá vốn thành phẩm nội bộ Kỳ phát sinh: tháng 3 năm 2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có 31/3/2010 31 31/3/2010 Giày vải cao cổ bảo hộ 9688Đ 155 146.415.776 31/3/2010 31 31/3/2010 Giày da tướng 990Đ 155 130.252.288 ... ...... ..... 31/3/2010 31 31/3/2010 Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh 911 883.384.754 Tổng cộng 883.384.754 883.384.754 2.2.3. Kế toán tổng hợp giá vốn hàng hóa Sau khi tập hợp hết giá vốn hàng bán vào các sổ chi tiết kế toán làm tới các sổ tổng hợp đó là lập các chứng từ ghi sổ. Mẫu số 2.21: Chứng từ ghi sổ số 43 Kỳ phát sinh tháng 3 năm 2010 Chứng từ gốc Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền MH Ngày Số CT Nợ Có pkt 31/3/2010 31 Giá vốn giày da cấp tá 6322 155 1.730.910.184 pkt 31/3/2010 31 Giá vốn giày da CSB đế nhẹ 6322 155 1.276.582 pkt 31/3/2010 31 Giá vốn giày da nữ quốc phòng 6322 155 183.027 ..... .... .... Tổng cộng 3.895.368.748 Mẫu số 2.22: Chứng từ ghi sổ số 44 Kỳ phát sinh tháng 3 năm 2010 Chứng từ gốc Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền MH Ngày Số CT Nợ Có pkt 31/3/2010 31 Giá vốn giày da nữ quốc phòng 6323 155 274.541 pkt 31/3/2010 31 Giày da nam kinh tế 6323 155 88.300.886 ....... ..... ..... .... Tổng cộng 883.384.754 Sau khi vào hết các chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái tài khoản 632 Mẫu số 2.23: Sổ cái tài khoản 632 Kỳ phát sinh: tháng 3 năm 2010 Stt Tài khoản đối ứng Số tiền Ghi chú Mã Tên tài khoản Nợ Có 1 155 Nhà bạt chống thấm 180.644.750 2 155 Thành phẩm 4.778.753.502 3 156 Màng dán PVC 298.020.000 4 911 Xác định kết quả 5.257.418.252 Tổng cộng 5.257.418.252 Số dư nợ đầu kỳ: 0 Số dư có cuối kỳ: 0 Người lập Trưởng ban tài chính Mẫu số 2.24: Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán DVT: đ Stt Tên sản phẩm Số lượng Số tiền Ghi chú I Giá vốn thành phẩm bán ra 3.889.123.703 1 Giày da sỹ quan cấp tá 15.264 1.730.910.184 2 Giày da cảnh sát biển đế nhẹ 10 1.276.582 3 Giày da nữ cải tiến 2 183.027 .... II Giá vốn hàng gửi bán III Giá vốn dịch vụ 478.664.750 1 Nhà bạt chống thấm 910 180.644.750 2 Màng dán PVC 55.000 298.020.000 IV Giá vốn hàng cơ lý 6.245.045 1 Giày da cấp tá 5 546.598 2 Giày da nữ quốc phòng 4 366.056 ... .. V Giá vốn thành phẩm nội bộ 883.384.754 1 Giày da nữ quốc phòng 3 274.541 2 Giày da nam kinh tế 1.040 88.300.886 .... .... Tổng cộng 5.257.418.252 Người lập 2.3. Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng của xí nghiệp 26.3 là tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm gồm các khoản : Chi phí nguyên vật liệu, bao bì thành phẩm ...dựa vào phiếu xuất kho. Chi phí sản phẩm luân chuyển. Các chi phí dịch vụ mua ngoài dựa vào hoá đơn và phiếu chi. Các chi phí bằng tiền khác dựa vào giấy xin thanh toán và phiếu chi. Chi phí bán hàng trong kỳ được kế toán tập hợp vào tài khoản 641 - Chi phi bán hàng. Cuối kỳ, chi phí bán hàng được kết chuyển hết để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Trong quá trình tập hợp chi phí tính giá thành, kế toán chí phí giá thành sẽ tiến hành tập hợp luôn chi phí bán hàng phát sinh trong tháng. Chi phí bán hàng được tập hợp trực tiếp cho từng phân xưởng. Cuối kỳ kế toán tiến hành phân bổ chi phí bán hàng của từng phân xưởng cho từng loại sản phẩm của mỗi phân xưởng sản xuất ra theo doanh thu (trừ doanh thu của số hàng hoá, thành phẩm không chịu thuế). Tiêu thức phân bổ như sau Chi phí bán hàng phân bổ cho sản phẩm i của PX j = Tổng CPBH của phân xưởng j x Doanh thu sản phẩm i Tổng doanh thu tiêu thụ sản phẩm của phân xưởng j chịu thuế trong kỳ Ví dụ trong kỳ có: Tổng doanh thu chịu thuế của xưởng giày da I là: 2.931.455.854 Tổng chi phí bán hàng được tập hợp cho Xưởng giày da I là: 48.822.872 48.822.872 Tỷ lệ phân bổ là = = 0.0167 2.931.455.854 Chẳng hạn, phân bổ chi phí bán hàng cho sản phẩm giày da CSB đế nhẹ thuộc nhóm sản phẩm giày da như sau: Tổng doanh thu của sản phẩm Giày da CSB đế nhẹ trong kỳ: 164.729.752 Chi phí bán hàng phân bổ cho giày da CSB đế nhẹ là: 2.721.067 Trong đó: Thành phẩm bán ra ngoài là: 14.358 Thành phẩm xuất nội bộ: 2.706.709 2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 2.3.1.1. Chứng từ kế toán sử dụng Để theo dõi chi phí bán hàng trong kỳ, kế toán sử dụng các chứng từ sau: Phiếu chi ( mẫu số 01- VT) Hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán lẻ Giấy thanh toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán... Và các chứng từ có liên quan khác: Bảng kê thanh toán tiền vận chuyển sản phẩm... 2.3.1.2. Thủ tục kế toán Cuối ngày, kế toán căn cứ vào phiếu chi, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT kế toán tiến hành nhập liệu vào máy tính, sau đó máy sẽ tự động kết xuất ra các số liệu vào các sổ cái TK 641, sổ chi tiết TK 641 và các chứng từ ghi sổ tương ứng. Ví dụ: Trong tháng 3 năm 2010 có nghiệp vụ phát sinh như sau: Đ/c Trung thanh toán tiền tiếp khách : 200.000 đồng. Kế toán căn cứ vào hoá đơn, giấy đề nghị thanh toán tiền tiếp khách đã có sự phê duyệt của lãnh đạo Xí nghiệp rồi tiến hành viết phiếu chi. Phiếu chi được viết thành 3 liên do kế toán thanh toán viết( viết tay, đặt giấy than viết 1 lần) Liên 1: Lưu ở bộ phận kế toán Liên 2, 3: giao cho thủ quỹ Ký nhận và chi tiền sau đó thủ quỹ dữ lại liên 2 làm căn cứ ghi sổ và giao liên 3 cho người nhận tiền. Mẫu Số 2.4c: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 05 tháng 3 năm 2010 Mẫu số: 01/GTKT-3LL ED/2010-T 0075188 Đơn vị bán hàng: Công ty LD kháh sạn TNHH Hà Nội Hotel ĐC: D8 Giảng Võ - Ba Đình - Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại:………………………MST: 0100145591 Hộ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty cổ phần 26 - BQP Địa chỉ: Khu công nghiệp Sài Đồng - Phường Phúc Đồng – Q. Long Biên – Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM MST: 0100108818 TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 Tiếp khách 181.818 Cộng tiền hàng: 181.818 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 18.182 Tổng cộng tiền thanh toán 200.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm nghìn đồng chẵn./. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( Ký đóng dấu, ghi rõ họ tên) Sau khi có hoá đơn tiếp khách thì người nhận thanh toán làm giấy đề nghị thanh toán trình Tổng giám đốc và kế toán trưởng xin duyệt thanh toán. Mẫu số 2.25 Công ty Cổ phần 26 Xí nghiệp 26.3 GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Họ và tên : Trần Hoàng Trung Đơn vị : Ban tổ chức sản xuất Số tiền: 200.000 đ (Hai trăm nghìn đồng chẵn) Lý do: Thanh toán chi phí tiếp khách hàng. Duyệt Phụ trách bộ phận Ngày 06 tháng 3 năm 2010 Người đề nghị Mẫu số 2.26: Công ty CP 26 PHIẾU CHI Xí nghiệp 26.3 Số: 03 Nợ TK: 641 Có TK: 111 Ngày 07 tháng 03 năm 2010 Họ, tên người nhận tiền: Đ/c Trung Địa chỉ: Ban tổ chức sản xuất. Lý do chi: Thanh toán tiền tiếp khách Số tiền: 200.000 đồng Viết bằng chữ: Hai trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo 01 chứng từ gốc. Giám đốc ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Người lập phiếu ( ký, họ tên ) Người nhận tiền (ký, họ tên) Cuối ngày hoặc định kỳ kế toán kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi tiến hành nhập liệu vào máy, quá trình nhập liệu được mô tả như sau: Từ màn hình nhập l