Chuyên đề Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công TNHH thương mại và dịch vụ Âu Cơ

mặt theo đúng quy định. -Kế toán thanh toán và công nợ : Có nhiệm vụ lập chứng từ và ghi sổ kế toán chi tiết công nợ , thanh toán,lập báo cáo công nợ và các báo cáo thanh toán. -Thủ quỹ: Là người thực hiện các nghiệp vụ, thu, chi phát sinh trong ngày, căn cứ theo chứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ hàng ngày. 1.2.2.2 Các chính sách, tổ chức, hình thức kế toán tại công ty a> Chế độ kế toán : Công ty áp dụng hệ thống kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 quy định về chế độ kế toán Việt nam có sửa đổi bổ sung theo quyết định của Bộ tài chính ban hành. Ngoài ra Công ty còn sử dụng các chứng từ do công ty tự lập phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty và được Bộ tài chính chấp nhận. - Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : Đồng Việt nam b> Hình thức kế toán áp dụng : Nhật ký chung Với hình thức này hệ thống sổ sách kế toán của công ty bao gồm: Sổ Nhật ký chung, Sổ nhật ký đặc biệt, Sổ cái, các sổ thẻ kế toán chi tiết. Trong hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng thì mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải căn cứ vào chứng từ gốc để ghi nhật ký chung, các sổ thẻ kế toán chi tiết sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên Nhật ký chung, các sổ thẻ kế toán chi tiết để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. c> Sổ sách: - Sổ Nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản ( Định khoản kế toán) để phục vụ việc ghi Sổ Cái. Số liệu ghi trên sổ Nhật ký chung được dùng làm căn cứ để ghi sổ cái. - Các sổ Nhật ký đặc biệt là một phẩn của sổ Nhật ký chung nên phương pháp ghi chép tương tự như sổ Nhật ký chung. Song để tránh sự trùng lặp các nghiệp vụ đã ghi vào sổ Nhật ký đặc biệt thì không ghi vào sổ Nhật ký chung. Các sổ Nhật ký đặc biệt được sử dụng tại Công ty TNHH TM và DV Âu Cơ + Sổ Nhật ký thu tiền + Sổ Nhật ký chi tiền + Sổ Nhật ký mua hàng + Sổ Nhật ký bán hàng Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp ghi theo hệ thống, được mở cho từng tài khoản tổng hợp. - Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung như sau: + Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào Sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi vào sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan. Vì công ty có mở sổ Nhật ký đặc biệt nên hàng ngày căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ 10 ngày, kế toán tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt. + Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cấi và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính. Theo hình thức kế toán Nhật ký chung ,các quan hệ đối chiếu được thể hiện như sau:đối chiếu số liệu ở Bảng cân đối số phát sinh với tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt. - Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và tính giá hàng xuất kho theo phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ. Sơ đồ 3: Trình tự kế toán ghi sổ theo hình thức nhật ký chung tại công ty Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu 1.2.1.3 Chế độ báo cáo tài chính vận dụng: Các báo cáo tài chính được lập tuân thủ theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006. Hệ thống Báo cáo tài chính của công ty bao gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 –DN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02- DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mâu số B03 - DN - Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 – DN Ngoài ra công ty còn lập báo cáo quản trị bao gồm: báo cáo quản trị theo tháng, theo quý, theo năm để phục vụ cho công tác hạch toán kế toán. Đặc biệt giúp chủ doanh nghiệp đưa ra những phương hướng kinh doanh phù hợp với tình hình thị trường. CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TM và DV ÂU CƠ 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 2.1.1 Các chứng từ sử dụng và thủ tục kế toán Chứng từ sử dụng: + Hoá đơn GTGT + Báo cáo bán hàng + Giấy nộp tiền + Phiếu thu tiền, giấy báo có, + Bảng kê nhận hàng và thanh toán hàng ngày + Các chứng từ khác có liên quan TK sử dụng TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” TK 511 Phản ánh tổng doanh thu bán hàng thực tế phát sinh và kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định doanh thu thuần trong kỳ Sổ sách sử dụng trong hạch toán doanh thu bán hàng: + Sổ chi tiết TK 511 + Số Nhật ký bán hàng + Sổ nhật ký thu tiền + sổ tổng hợp: Sổ cái TK 511 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu Hình thức thanh toán công ty áp dụng là: Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt, bán chịu hoặc thanh toán qua ngân hàng. Vì vậy, thời điểm xác định doanh thu cũng chính là lúc xuất bán hang hóa mà khách hàng mua trả tiền ngay. Khách hàng trả tiền mặt thì trên hoá đơn giá trị gia tăng có ghi số phiếu thu và giấy báo có đồng thời ghi nhận doanh thu luôn. Điều này giúp cho doanh nghiệp nhanh chóng thu được tiền, giảm bớt những thủ tục hành chính trong quá trình thanh toán. Hình thức bán trả chậm, trả góp: Các đơn vị, cá nhân có nhu cầu mua hàng với lượng lớn có thể làm hợp đồng trước với công ty. Khi đó, khách hàng ký hợp đồng tại phòng kế hoạch và định kỳ như trong hợp đồng, khách hàng đến kho của công ty lấy hàng công ty sẽ vận chuyển đến tận nơI khách hàng yêu cầu. Tuỳ thuộc vào hợp đồng đI ký với hai bên. Phương thức này được công ty áp dụng đối với các khách hàng là lâu năm. Đối với trường hợp này công ty phảI làm giấy nhận nợ và cũng lúc đó ghi nhận doanh thu. Cuối tháng phòng kế toán hoàn tất hoá đơn bán hàng, lên doanh thu số bán hàng lập báo cáo bán hàng. Công ty áp dụng thuế theo phương thức khấu trừ thuế, lên doanh thu bán hàng của công ty là toàn bộ sô tiền hàng nhận được ( chưa có thuế VAT). Khi khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán lúc đó bộ phận kế toán sẽ ghi nhận doanh thu vào số chi tiết bán hàng. Sau đó từ số chi tiết bán hàng kế toán thực hiện ghi vào sổ cái TK 511 Mẫu biểu 2.1 Đơn vị: Công Ty TNHH TM và DV Âu Cơ Địa Chỉ: số 75 tam trinh- Hai Bà Trưng. Mẫu số: S38 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: TK 511 – Doanh thu hàng bán Đối tượng: Dầu xả extracare Từ ngày 01/1/2009 đến ngày 31/01/2009 Chứng từ Diễn giải TK ĐU Số phát sinh Ngày Số hiệu Nợ Có Số dư đầu kỳ 10/1/09 00015 Xuất bán cho công ty DN Hùng Điệp 131 915.140.00 31/01/09 Kết chuyển doanh thu 911 915.140.00 Cộng số phát sinh 915.140.00 915.140.00 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 1 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu biểu 2.2 Cty TNHH TM và DV Âu Cơ SỔ CÁI TK 511 Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 30/01/2009 NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu NT Trang STT Nợ Có Dư đầu kỳ 09/01/09 Thu tiền bán lẻ 111 210.134.000 09/01/09 Cty thương mại Xuân Anh nợ tiền hàng 131 506.123.000 14/01/09 Cty Hùng Điệp nợ tiền hàng 131 915.140.00 … …. … …… …. …. …. …. …… 31/01/09 Kết chuyển doanh thu bán hàng tháng 01/09 911 2.967.103.000 31/01/09 Số phát sinh trong kỳ: 2.967.103.000 2.967.103.000 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu biểu 2.3 Cty TNHH TM và DV Âu Cơ Sổ theo dõi công nợ Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng Chi tiết: Công ty Thương Mại Xuân Anh Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/01/2009 NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu NT Trang STT Nợ Có Dư đầu kỳ 09/01/09 00006 09/01/09 Cty Thương Mại Xuân Anh nợ tiền hàng 511 370.640.000 Thuế GTGT phải nộp 3331 37.064.000 31/01/09 31/01/09 Số phát sinh trong kỳ: 407.704.000 Số dư cuối kỳ: 407.704.000 2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu và giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, các khoản thuế phảI nộp nhà nước, Tài khoản sử dụng: TK531, TK 532, TK 521. để phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu. 2.1.3.1.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Do các chi phí phát sinh trong công ty không nhiều nên Công ty tập hợp tất cả các chi phí sinh vào TK 642 : “Chi phí quản lý doanh nghiệp” *chứng tù sử dụng Tất cả các khoản chi phí phát sinh liên quan đến chi phí quản lý Công ty đều phảI có chứng từ kế toán hợp lý hợp lệ. Tuỳ thuộc vào nội dung của từng khoản mục chi phí phát sinh mà các chứng từ được lập và sử dụng khác nhau. Cụ thể: - Đối với chi phí nhân viên: Căn cứ vào bảng thanh toán lương - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Căn cứ vào HĐGTGT,.. - Chi phí bằng tiền: Căn cứ vào phiếu chi, Phiếu báo ngân hàng.. * sổ sách sủ dụng + Sổ chi tiết . Sổ chi tiết chi phí xăng dầu . Sổ chi tiết tiền công . Sổ chi tiết chi phí khác + Sổ tổng hợp: Sổ cái TK 642 * Quy trình hạch toán : Từ các chứng từ gốc ghi vào Sổ Nhật ký chung. Kế toán mở sổ chi tiết 642 để theo dõi các chi phí phát sinh trong kỳ. Căn cứ vào Sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái TK 642. Khi có quyết định chi kế toán lập phiếu chi cho các khoản liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp. Cuối tháng, kế toán tập hợp tiền lương của nhân viên quản lý doanh nghiệp và các chi phí quản lý doanh nghiệp ghi vào Sổ chi tiết tài khoản 642. Mẫu biểu 2.4 SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 642 – Chi Phí QLDN Từ ngày 01/01/2009đến ngày 31/01/2009 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn Giải Tài Khoản đối ứng Ghi nợ TK 641 Chia ra Số hiệu Ngày tháng CP nhân viên CP KHTSCĐ CP dịch vụ mua ngoài CP khác Số dư đầu kỳ 05/01/09 00040 05/01/09 Thanh toán tiền xe đi công tác 111 5.000.000 10/01/09 00055 10/01/09 Mua VPP 111 1.000.000 15/01/09 00056 15/01/09 Chi tiếpkhách 111 5.000.000 18/01/09 00065 18/01/09 KHTSCĐ 214 35.963.000 ... ... ... .... ... ... ... .. ... .. 31/01/09 BTTL 31/01/09 Thanh toán lương cho NV 334 40.550.000 31/01/09 BTTL 31/01/09 Trích BHYT,BHXH,KPCĐ 338 10.137.500 Cộng PS trong kỳ Ghi có TK 911 50.687.500 34.312.500 10.000.000 15.000.000 Số dư cuối kỳ Mẫu biểu 2.5 SỔ CÁI TK 642 Tên Tài Khoản: Chi phí Quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/01/2009đến ngày 30/01/2009 Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn Giải Trang NK chung STT dòng TK Số tiền Số Ngày Nợ Có Dư đầu kỳ 0 10/01 10/01 Mua VPP cho bộ phận QL x .. 111 1.000.000 15/01 15/01 Chi tiếp khách bằng x X 111 5.000.000 … … … …. … … … …. …. 31/01 31/01 Lương và các khoản phụ cấp x X 334 40.550.000 31/01 31/01 Kết chuyển CPQLDN X X 911 110.000.000 Cộng phát sinh 110.000.000 110.000.000 Dư Cuối kỳ Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 2.2. Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1 Chứng từ sử dụng và thủ tục kế toán Chứng từ sử dụng + Phiếu xuất kho + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. + Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi Tài khoản sử dụng: - Kế toán sử dụng tài khoản 632: “ Giá vốn hàng bán” để hạch toán và kết chuyển giá vốn hàng bán. - Hiện nay công ty đang áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để xác định giá vốn cho hàng bán ra trong kỳ. - Giá vốn hàng bán xác định trị giá thực tế hàng xuất kho trong Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn thành phẩm. Sổ sách sử dụng + Sổ chi tiết TK 632 + Sổ cái TK 632 Hàng xuất kho - Mục đích xuất: xuất kho với hai mục đích chính sau: +Xuất bán. + Xuất Gửi đại lý 2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán Đánh giá hàng xuất kho. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính trị giá vốn theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Khi xuất kho để bán theo phương pháp này, trước hết phải tính đơn giá bình quân của hàng hoá nhập kho vào cuối tháng. Sau đó tính trị giá mua hàng xuất kho. Đơn giá bình quân cả kỳ = Trị giá mua thực tế của hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá mua thực tế của hàng nhập kho trong kỳ Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ + Số lượng hàng nhập kho trong kỳ Giá thực tế hàng hoá xuất kho = Số lượng hàng hoá xuất kho X Đơn giá bình quân cuối kỳ trước Ví Dụ: Trong tháng 12 năm 2008 mặt hàng dầu gội tồn cuối tháng là 01 lô, Đơn giá là 180,190,000. Thành tiền: 206,190,000 trong tháng 01/2009 tổng hợp số lượng nhập như sau Mẫu biểu 2.6 Ngày nhập Số lượng nhập Đơn giá Thành Tiền 02/01/08 1 182.150.000 182.150.000 08/01/08 2 180.000.000 360.000.000 28/01/08 2 185.000.000 370.000.000 Tổng 5 X 912.152.000 Đơn giá bình quân cả kỳ = 180.190.000 + 912.152.000 1 + 5 = 182.057.000 + Phiếu xuất kho Cơ sở lập -Căn cứ vào yêu cầu xuất của khách hàng và số lượng hàng hoá thực tế xuất kho. - Căn cứ vào đơn giá bình quân Phương pháp lập - Phiếu xuất kho do bộ phận quản lý kho lập thành 3 liên( đặt giấy than viết 1 lần). Sau khi lập phiếu xong người lập phiếu chuyển cho Giám đốc hoặc người uỷ quyền duyệt( ghi rõ họ tên) giao cho người nhận cầm phiếu xuống kho nhận hàng. Sau khi xuất kho, thủ kho ghi vào cột 2 số lượng thực xuất của từng mặt hàng, ghi ngày, tháng, năm xuất kho và cùng người nhận hàng ký tên vào phiếu xuất kho. - Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu - Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán để kế toán ghi vào cột 3, 4 và ghi vào số kế toán - Liên 3: Người nhận hàng giữ để theo dõi ở bộ phận sử dụng + Trường hợp1: Xuất bán buôn Mẩu biểu 2.7 Đơn vị: Công ty TNHH TM và DV Âu cơ Địa Chỉ: số 75 tam trinh- hai bà trưng – hà nội PHIẾU XUẤT KHO Quyển số:10 Mẫu số 02 -VT QĐ 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 Của bộ trưởng Bộ Tài chính Số: 06 Ngày 09 tháng 01năm 2008 Nợ 632 Có 156 - Họ tên người giao hàng: Phạm Văn Nghĩa - Theo HĐGTGT số: 79209 ngày 09 tháng 1 năm 2008 - Lý do xuất: Xuất bán Xuất tại kho: Công ty địa điểm 12B TT Nông Nghiệp TT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư ( sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Dầu gội extracare AZ45 lô 02 02 180,190,000 360,380,000 2 3 Tổng Cộng 360,380,000 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba trăm sáu mươi bốn triệu một trăm mưới bốn nghìn đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo:01 Hà nội ngày 09 tháng 1 năm 2009 Giám Đốc Kế toán trưởng Thủ kho Người lập phiếu Người nhận hàng (ký, họ tên, đóng dấu (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Mẫu biểu 2.8 HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG EP/2008B Liên B: Nội bộ 0079209 Ngày 09 tháng 01 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH TM và DV Âu Cơ………… Địa chỉ: số 75 tam trinh- Hai bà Trưng - Hà Nội…………… 0 2 0 2 0 5 0 0 1 2 Số tài khoản:…………………………………………………………………………… Điện thoạ: 04.2000225..………MS: Họ tên người mua hàng: Phạm Văn Nghĩa………………………………………… Tên đơn vị: Doanh Nghiệp Xuân An………………………………………………… Địa chỉ: Số 08 Cầu Giấy, Hà Nội…………………………………………………....... 0 2 9 8 7 4 3 2 5 1 3 Số tài khoản:…………………………………………………………………………… Hình thức thanh toán: Mua chịu..MS: STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Sữa tắm trắng da toàn thân 200ml fa lô 02 185.320.000 370.640.000 Cộng tiền hàng: 370.640.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thúê GTGT: 37.064.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 407.704.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm linh bảy triệu bảy trăm linh bốn nghìn đồng chẵn ./. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) + Trường hợp 2: Xuất bán lẻ Mẫu biểu 2.9 Đơn vị: Công ty TNHH TM và DV Âu cơ Địa Chỉ: số 75 tam trinh- hai bà trưng – hà nội PHIẾU XUẤT KHO Quyển số:10 Mẫu số 02 -VT QĐ 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 Của bộ trưởng Bộ Tài chính Số: 15 Ngày 10 tháng 1 năm 2008 Nợ 632 Có 156 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Tuấn Theo HĐGTGT số: 79210 Ngày 10 Tháng 01 năm 2008 Lý do xuất: Xuất bán Xuất tại kho: Công ty địa điểm 154 Hoàng Văn Thái TT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Dầu gội đầu coats lô 02 02 367.514.000 735.028.000 2 3 Tổng Cộng 735.028.000 - Tổng số tiền( viết bằng chữ): Bảy trăm ba mươi năm triệu không trăm hai mươi tám nghìn đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo:01 Hà nội ngày 10 tháng 1 năm 2008 Giám Đốc Kế toán trưởng Thủ kho Người lập phiếu Người nhận hàng (ký, họ tên, đóng dấu (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Mẫu biểu2.10 HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG EP/2008B Liên B: Nội bộ 0079210 Ngày 10 tháng 01 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH TM và DV Âu Cơ………… Địa chỉ: số 75 tam trinh- Hai bà Trưng - Hà Nội…………… 0 1 2 0 2 0 2 0 5 0 Số tài khoản:…………………………………………………………………………… Điện thoạ: 04.2000225..………MS:MS: Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thu Hương………………………………………… Tên đơn vị: Doanh Nghiệp Hùng Điệp………………………………………………… Địa chỉ: Số 08 Cầu Giấy, Hà Nội…………………………………………………....... 0 1 2 0 1 5 4 2 3 4 1 Số tài khoản:…………………………………………………………………………… Hình thức thanh toán: Mua chịu..MS: STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Dầu gội đầu coats Lô 02 369.650.000 739.300.000 Cộng tiền hàng: 739.300.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thúê GTGT: 73.930.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 813.230.000 Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm mười ba triệu hai trăm ba mươi nghìn đồng chẵn ./. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) + Phương pháp lập: - Mỗi bảng được lập riêng cho từng tài khoản hàng hoá. - Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng ngày kế toán lập Sổ chi tiết TK 632. - Căn cư vào Phiếu nhập, Phiếu xuất kho hàng ngày máy tính tự động xử lý và ghi vào Sổ Nhật Ký Chung hàng ngày - Cuối tháng từ Sổ Nhật Ký Chung kế toán vào Sổ cái TK 156, TK 632. + Sổ chi tiết TK 632 Sổ chi tiết TK 632 lập dựa trên Phiếu xuất kho vào hàng ngày nhằm phản ánh chính xác giá vốn của loại hàng hoá xuất kho. Mẫu biểu 2.16 Đơn vị: Công ty TNHH TM và DV Âu cơ Địa Chỉ: số 75 tam trinh- hai bà trưng – hà nội Mẫu số: S38 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: TK 632 – Giá vốn hàng bán Đối tượng: Kem trắng toàn thân M24 Từ ngày 01/1/2008 đến ngày 31/01/2008 Chứng từ Diễn giải TK ĐU Số phát sinh Ngày Số hiệu Nợ Có Số dư đầu kỳ 09/1/08 15 Xuất bán cho công ty TM Xuân Anh 156 364.114.000 10/1/08 01 Xuất gửi bán 157 364.114.000 31/01/08 Kết chuyển giá vốn 911 728.228.000 Cộng số phát sinh 728.228.000 728.228.000 Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 1 năm 2008 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu biểu 2.17 Đơn vị: Công ty TNHH TM và DV Âu cơ Địa Chỉ: số 75 tam trinh- hai bà trưng – hà nội Mẫu số: S38 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: TK 632 – Giá vốn hàng bán Đối tượng: Dầu gội đầu sunsilk Từ ngày 01/1/2008 đến ngày 31/01/2008 Chứng từ Diễn giải TK ĐU Số phát sinh Ngày Số hiệu Nợ Có Số dư đầu kỳ 10/1/08 Xuất bán cho công ty DN Hùng Điệp 156 735.028.000 31/01/08 Kết chuyển giá vốn 911 735.028.000 Cộng số phát sinh 735.028.000 735.028.000 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 1 năm 2008 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu biểu 2.18 Cty TNHH TM và DV Âu Cơ SỔ CÁI TK 632 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008 NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu NT Trang STT Nợ Có Dư cuối kỳ trước chuyển sang 31/01/08 06 09/01/08 Xuất bán cho DN Xuân An 156 364.114.000 31/01/08 10/01/08 Xuất gửi bán 157 364.114.000 31/01/08 15 10/01/08 Xuất bán cho DN Hùng Điệp 156 735.028.000 … … … ….. …. …. …. …. …… 31/01/08 31/01/08 Kết chuyển giá vốn 911 2.130.541.000 Cộng số phát sinh 2.130.541.000 2.130.541.000 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 2.3 Kế toán chi phí bán hàng 2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán Chi phí bán hàng tại Công ty TNHH TM và DV Âu Cơ bao gồm: - Tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương theo quy định của Bộ tài chính. - Chi phí phụ liệu chuyên chở - Công tác phí - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí quảng cáo, hội nghị khách hàng, tiếp khách a> Tài khoản sử dụng: TK 641: “ Chi Phí bán hàng” b> Chứng từ sử dụng: - Đối với chi phí nhân viên: Căn cứ vào bảng thanh toán lương (Mẫu số 02-LĐTL) - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Căn cứ vào hoá đơn GTGT, hoá đơn đặc thù… - Chi phí bằng tìên : Căn cứ vào phiếu chi , phiếu báo nợ ngân hàng… c> Sổ sách sử dụng : - Sổ chi tiết - Sổ cái Từ các chứng từ gốc ghi vào Sổ Nhật ký chung. Kế toán mở sổ chi tiết TK 641 để theo dõi các chi phí phát sinh trong kỳ. Căn cứ vào Sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái TK 641 2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng Mẫu biểu 2.19 SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH - Tài khoản: 641 – Chi Phí bán hàng - Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn Giải Tài Khoản đối ứng Ghi nợ TK 641 Chia ra Số hiệu Ngày tháng CP nhân viên CP KHTSCĐ CP dịch vụ mua ngoài CP khác Số dư đầu kỳ 05/01/08 00038 05/01/08 Chi phí vận chuyển chi bằng tiền tạm ứng 141 14.000.000 10/01/08 00039 10/01/08 Trích KHTSCĐ 214 50.000.000 15/01/08 00040 15/01/08 Thanh toán tiền điện thoại 111 1.500.000 .. … … …. … … … … …. …. 31/01/08 BTTL 31/01/08 Thanh toán lương cho NV 334 35.230.000 31/01/08 31/01/08 Trích BHYT,BHXH,KPCĐ 338 8.807.500 Cộng PS trong kỳ Ghi có TK 911 44.037.500 130.115.000 83.855.000 72.522.500 Số dư cuối kỳ Mẫu biểu 2.20 SỔ CÁI TK 641 Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008 đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn Giải Trang NK chung STT dòng TK Số tiền Số Ngày Nợ Có Dư đầu kỳ 0 05/01 05/01 Chi phí vận chuyển x .. 141 1.400.000 10/01 10/01 Trích KHTSCĐ X X 214 50.000.000 15/01 15/01 Thanh toán tiền điện thoại x X 111 500.000 …. … …. … …. … … … … 31/01 31/01 Lương và các khoản phụ cấp x X 334 35.230.000 31/01 31/01 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 330.530.000 Cộng phát sinh 330.530.000 330.530.000 Dư Cuối kỳ Hà Nội Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM và DV ÂU CƠ 3.1. Nhận xét chungvề công tác bán hàng và xác định kết quả tại công ty TNHH TM và Dịch Vụ Âu Cơ. 3.1.1 Ưu điểm * Về bộ máy kế toán: công ty có đội ngũ kế toán có kinh nghiệm phối hợp làm việc ăn ý nên công tác kế toán thường được tiến hành chính xác, chặt chẽ. Việc tổ chức bộ máy kế toán tập trung như hiện nay đó đảm bảo sự lónh đạo thống nhất đối với công tác kế toán trong công ty, đảm bảo cho kế toán phát huy đầy đủ vai trò, chức năng của mình * Về luân chuyển chứng từ: công ty đã xây dựng được trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý , phự hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Có sự đối chiếu số liệu giữa phòng kế toán với kho và phòng sản xuất kinh doanh đảm bảo cho các nghiệp vụ này được hạch toán, ghi sổ kịp thời ,đầy đủ, chính xác. * Về tổ chức công tác kế toán tiêu thụ: Kế toỏn tiêu thụ ghi chép tình hình biến động thành phẩm một cách kịp thời, rõ ràng , đầy đủ , chính xác và hợp lý. Đây là kết quả của quá trình làm việc cần cù , sáng tạo và có trách nhiệm của bộ phận kế toán bán hàng. 3.1.2. Về hạn chế Mặc dù công tác kế toán tại Công ty đã đáp ứng được yêu cầu và phù hợp với tình hình quản lý thực tế của công ty nhưng vẫn còn một số tồn tại, đặc biệt là trong công tác kế toán tiêu thụ. Thứ nhất: Hình thức Nhật ký chung: Việc ghi sổ kế toán tại công ty được thực hiện khá đầy đủ, tuy nhiên cũn thiếu một số sổ sách như: Sổ kế toán chi tiết thanh toán với người bán, Sổ kế toán chi t