Chuyên đề Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty CP ĐTXDTM và Công Nghệ Hà Nội

ức hạch toán hàng hóa Muốn quản lý, hạch toán chặt chẽ hàng hoá của Công ty mua vào thì cần quán triệt các nguyên tắc sau: Phải tổ chức hàng hoá theo từng đơn vị mua, từng số lượng, chất lượng, chất lượng hàng hoá. Phải kết hợp việc ghi chép giữa kế toán hàng hoá và thủ kho đảm bảo cho hàng hoá được phản ánh kịp thời chính xác. Công tác ghi chép ban đầu phải khoa học hợp lý nhằm phản ánh đúng tình hình biến động hàng hóa. 2.1.2. Các phương thức bán hàng tại Công ty Công ty giao cho phòng kinh doanh thực hiện công tác bán hàng. Hoạt động bán hàng của Công ty chủ yếu dưới hai hình thức bán buôn và bán lẻ. Hàng hóa được bán theo đơn đặt hàng. a/ Phương thức bán buôn Công ty thường sử dụng phương pháp bán buôn trực tiếp qua kho và bán buôn trực tiếp không qua kho. Cơ sở cho mỗi nghiệp vụ bán buôn hàng hóa ở công ty là các hợp đồng kinh tế đã được ký kết hoặc các đơn đặt hàng của khách hàng. Trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng phải ghi rõ những điều khoản chủ yếu như: Tên đơn vị mua hàng, tên đơn vị bán hàng, số lượng, đơn giá, qui cách, phẩm chất, trị giá hợp đồng, thời gian, địa điểm, phương thức thanh toán. Đây là căn cứ chủ yếu nhất để bàn giao hàng hóa hoặc giải quyết những tranh chấp về kinh tế phát sinh trong quá trình mua bán hàng hóa. Bán hàng theo đơn đặt hàng hoặc thông qua ký kết hợp đồng kinh tế tạo cơ sở vững chắc về pháp luật trong kinh doanh của Công ty. Mặt khác, Công ty có thể chủ động lập kế hoạch mua bán hàng hóa thuận tiện cho công tác tiêu thu và kinh doanh của công ty. Chứng từ của các nghiệp vụ bán buôn là “ Các hoá đơn kiêm phiếu xuất kho” do phòng kế toán lập. Toàn bộ số hàng giao cho khách hàng, Công ty lập Hoá đơn GTGT gồm ba liên: Liên 1: Lưu tại phòng kế toán công ty Liên 2: Giao cho Khách hàng cùng vận đơn Liên 3: Dùng để thanh toán. b/ Phương thức bán lẻ Ở khâu bán lẻ hàng hóa, Công ty sử dụng chủ yếu để giới thiệu sản phẩm. Với việc giới thiệu sản phẩm này phòng kinh doanh của Công ty thực hiện qua các cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm. Với phương thức này nhân viên bán hàng thực hiện việc giao hàng trực tiếp và thu tiền. Chứng từ của nghiệp vụ bán lẻ cũng là “Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho” và “Bảng kê bán lẻ” do phòng kế toán lập và được lập cho mỗi nghiệp vụ bán lẻ phát sinh. Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ở công ty được lập thành 3 liên. Trong đó, liên 1 lưu tại phòng kế toán, liên 2 giao cho khách hàng mang xuống kho nhận hàng. Sauk hi làm xong mọi thủ tục chứng từ lúc đó thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ rồi xuất hàng cho khách hàng, đồng thời giữ lại liên 3 dùng để thanh toán và lưu thẻ kho sau đó nộp lại liên này cho phòng kế toán để kế toán ghi vào sổ có liên quan. 2.1.3 Các phương thức thanh toán Công tác tiêu thụ luôn được đảm bảo đó là sự phối hợp nhịp nhàng, linh hoạt giữa các bộ phận phòng ban trong Công ty, Công ty đã giữ được uy tín và mối quan hệ với khách hàng, điều đó đã tạo điều kiện cho hoạt động kinh doanh của Công ty đạt được hiệu quả hơn. Công ty đã áp dụng các hình thức thanh toán: Hình thức thanh toán trả trước Hình thức thanh toán bằng chuyển khoản Hình thức thanh toán bằng tiền mặt 2.2 Kế toán giá vốn bán hàng tại Công ty Để có số liệu hạch toán, cũng như xác định kết quả bán hàng của doanh nghiệp, khi tổ chức công tác kế toán, kế toán xác định phương pháp tính giá trị mua thực tế của hàng hóa hoặc giá thành sản phẩm xuất thực tế của sản phẩm đã tiêu thụ trong kỳ cần áp dụng ở doanh nghiệp. Việc vận dụng phương pháp nào cần phải căn cứ vào điều kiện cụ thể của doanh nghiệp về cách sử dụng giá trong kế toán tiêu thụ hàng hóa hoặc giá thành thực tế của sản phẩm hàng hoá. 2.2.1. Phương pháp tính giá vốn hàng bán Hiện nay Công ty CP ĐTXDTM và Công nghệ Hà Nội áp dụng phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán theo phương pháp bình quân cuối kỳ. Khi có nghiệp vụ mua hàng căn cứ vào phiếu nhập kho, các số dư cuối kỳ trước và các hóa đơn mua hàng, cuối tháng kế toán tính ra giá đơn vị bình quân từng mặt hàng theo công thức: Đơn giá bình quân cuối kỳ = Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ Sau đó dùng đơn giá bình quân này để tính ra giá vốn của sổ hàng hóa xuất bán trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn và các sổ sách có liên quan. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Do vậy, nhập xuất kho hàng hóa được ghi hàng ngày khi có phát sinh các nghiệp vụ kinh tế.  2.2.2.Kế toán tiêu thụ hàng hoá tại công ty: Hàng hoá của công ty là các mặt hàng thép: Thép cán, Thép A3, Thép phi các loại, thép xây dựng 8.0, thép 6.0, thép loại 20*2000*6000 Trong tháng 2 năm 2008 công ty chỉ phát sinh nghiệp vụ mua bán thép các loại. Vì vậy chuyên để chủ yếu đi sâu vào thực tế công tác tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. Thông thường công ty đặt mua hàng hoá theo từng hợp đồng kinh tế, theo từng đợt, từng kế hoạch kinh doanh trong từng tháng. Đôi lúc, công ty đặt mua hàng hoá sau khi đã nhận được đơn đặt hàng của khách. Trường hợp này, HH chỉ nhập kho được ít ngày rồi lại được tiêu thụ ngay (hết số lượng vừa nhập). Giá thực tế của hàng hoá mua vào tại công ty được xác định theo công thức: Giá thực tế hàng mua = trị giá HH ghi trên hoá đơn + chi phí thu mua + các khoản thuế không được hoàn lại (nếu có) - các khoản giảm trừ Trong đó, chi phí thu mua có thể là chi phí bốc dỡ vận chuyển, thuê kho bãi, 2.2.3. Thực tế kế toán bán hàng tại Công ty CP ĐTXDTM và Công nghệ Hà Nội trong tháng 02/2008 đã có nghiệp vụ mua hàng như sau: + Ngày 2/2/2008 mua Thép A3 của công ty xuất nhập khẩu Lào Cai, Số lượng:15 tấn, đơn giá mua chưa thuế:14.230.000 đồng/tấn , thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng chuyển khoản. Theo phiếu nhập kho số 02.1, hoá đơn số 05620. Đơn vị: Công ty CP ĐTXDTM và Công nghệ Hà Nội Địa chỉ: Số 9 - Đào Duy Anh - Hà Nội Bộ phận:Kho Mẫu số: 01-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006) PHIẾU NHẬP KHO Ngày..02.tháng..02.năm...2008 Nợ TK 156 Số:02.1 Có TK112 Họ và tên người giao hàng: Cty Cæ phÇn xuÊt nhËp khÈu Lµo Cai - Theo H§ sè 05620 ngµy 02 th¸ng 02 n¨m 2008. - Nhập tại kho: hµng ho¸ Địa điÓm:168-Ngäc Kh¸nh-B§-HN STT Tên hàng hoá. Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chøng tõ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 ThÐp x©y dùng lo¹i A3 T-01 TÊn 15 15 14.230.000 213.450.000 Céng tiÒn hµng: 213.450.000 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai tr¨m m­êi ba triÖu, bèn tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång ch½n./. - Số chứng từ gốc kèm theo:01(H Đ -05620). Ngày.02..tháng.02..năm..2008.. Người lập (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) + Ngày 15/02/2008 mua 18 tấn thép phi loại 8.0/ cuộn của công ty TNHH Hà Thành, đơn giá chưa thuế 13.150.000 đồng/ tấn, thuế GTGT 10%, công ty chưa thanh toán, theo HĐ số 068540, phiếu nhập kho số 02.2. Mẫu phiếu nhập kho Biểu 1: Hoá đơn GTGT số 05620 Mẫusố:01GTKT--3LL Hoá đơn (GTGT) Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu : QU/2008B Số : 05620 Ngày 02 tháng 02 năm 2008 Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Lào Cai. Địa chỉ : Kim Đồng- Hợp Giang- TP Lào Cai Số tài khoản: 101987521 Điện thoại : 02075127490 ........MST : 4800100836 Họ và tên người mua hàng : Lại Quang Hưng Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và công nghệ Hà Nội: Số 9, Đào Duy Anh,Đống Đa, Hà Nội Hình thức thanh toán : Chuyển khoản. STT Tên hàng hoá , dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Thép xây dựng loại A3 Tấn 15 14.230.000 213.450.000 Cộng tiền hàng 213.450.000 Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 21.345.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 234.795.000 Số tiền bằng chữ : Hai trăm ba mươi bốn triệu, bảy trăm chín mươi lăm ngàn đồng./. Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) Biểu 2: Phiếu nhập kho theo bảng kê hàng hóa Đơn vị: Công ty CP ĐTXDTM và Công nghệ Hà Nội Địa chỉ: Số 9 - Đào Duy Anh - Hà Nội Mẫu số: 01-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006) PHIẾU NHẬP KHO Ngày21 tháng02 năm 2008 Nợ :TK156 Số:02.2 Có:TK331 - Họ và tên người giao hàng: Cty TNHH Thộp Thanh Bình - Theo HĐ số 01956 ngày 21 tháng 02 năm 2008. - Nhập tại kho: hàng hoá Địa điểm: 168-Ngọc Khánh-HN TT Tên, nhãn hiệu , quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá ) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 . Thép xây dựng T-03 .. Tấn 27 . 27 14.750.000 398.250.000 Cộng tiền hàng: 98.250.000 Viết bằng chữ: Ba trăm chín mươi tám triệu, hai trăm lăm mươi nghìn đồng./. Nhập, ngày 21 tháng 02 năm 2008. Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên)  + Ngµy 21/02/2008 mua 27 tÊn ThÐp c¸n x©y dùng, ®¬n gi¸ 14.750.000 ®ång/tÊn, thuÕ GTGT 10%, thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n. Mua hµng cña c«ng ty TNHH Thép Thanh Bình theo ho¸ ®¬n sè 01956, phiÕu nhËp kho sè 02.3. Đơn vị: Công ty CP ĐTXDTM và Công nghệ Hà Nội: Địa chỉ: Số 9 - Đào Duy Anh - Hà Nội Bộ phận: Kho hµng ho¸ Mẫu số: 01-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006) PHIẾU NHẬP KHO Ngày21 tháng 02 năm2008 Nợ :TK 156 Số:02.3 Có:TK112 - Họ và tên người giao hàng: Cty TNHH Thép Thanh Bình - Theo H§ sè 01956 ngµy 21 th¸ng 02 n¨m 2008. - Nhập tại kho: hµng ho¸ Địa điểm: 168-Ngäc Kh¸nh-HN TT Tªn, nh·n hiÖu , quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸ ) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 . ThÐp c¸n . T-03 .. TÊn 27 . 27 14.750.000 398.250.000 Céng tiÒn hµng: 398.250.000 ViÕt b»ng ch÷: Ba tr¨m chÝn m­¬i t¸m triÖu, hai tr¨m l¨m m­¬i ngh×n ®ång./. NhËp, ngµy 21 th¸ng 02 n¨m 2008. Ngườilập (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)  2.2.4.Thùc tÕ kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng t¹i Công ty CP ĐTXDTM và Công nghệ Hà Nội: Cã c¸c nghiÖp vô b¸n hµng sau: Ngµy 12/02/2008 xuÊt 13 tÊn thÐp A3, ®¬n gi¸ b¸n ch­a thuÕ 16.150.000 ®ång/ tÊn, vµ 6 tÊn thÐp phi lo¹i 8.0 /cuén , ®¬n gi¸ ch­a thuÕ:13.750.000 ®ång/ tÊn, theo phiÕu xuÊt kho sè 02.1, H§ sè 08.02.1, thuÕ GTGT 10%. B¸n hµng cho c«ng ty x©y dùng sè 10, thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n. Đơn vị: Công ty CP ĐTXDTM và Công nghệ Hà Nội Địa chỉ: Số 9 - Đào Duy Anh - Hà Nội Bộ phận: Kho hµng ho¸ Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006) PHIẾU xuÊt kho Ngày12 tháng02 năm.2008 Nợ :TK 156 Số:. 02.1 Có: TK112 Hä tªn ng­êi mua hµng : NguyÔn V¨n Long Lý do xuÊt kho : XuÊt b¸n cho c«ng ty x©y dùng sè 10 XuÊt t¹i : Kho hµng hãa TT Tªn, nh·n hiÖu , quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸ ) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 ThÐp A3 T01 . TÊn 13 . 13 14.230.000 184.990.000 Céng 184.990.000 ViÕt b»ng ch÷: M­êi bèn triÖu, hai tr¨m ba m­¬i ngh×n ®ång ch½n./. XuÊt, ngµy 12 th¸ng 02 n¨m 2008 PT bé phËn sö dông (Ký , hä tªn) PT cung tiªu (Ký , hä tªn) Ng­êi giao hµng (Ký , hä tªn) Thñ kho (Ký , hä tªn) Thñ tr­ëng (Ký , hä tªn) Đơn vị: Công ty CP ĐTXDTM và Công nghệ Hà Nội Địa chỉ: Số 9 - Đào Duy Anh - Hà Nội Mẫu số: 10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006) Sæ chi tiÕt hµng ho¸ N¨m: 2008 Tµi kho¶n: 156 .Tªn kho: Hµng ho¸ Tªn hµng ho¸: ThÐp A3-M· sè T-01 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §G ®/ tÊn NhËp XuÊt Tån SH NT SL (tÊn) Thµnh tiÒn (VN§) SL (tÊn) Thµnh tiÒn (®) SL (tÊn) Thµnh tiÒn (VN§) Sè d­ ®Çu th¸ng 14.200.000 5 71.000.000 H§05620 02/02 NhËp kho 112 14.230.000 15 213.450.000 H§-08.02.1 12/02 XuÊt kho 632 14.230.000 13 184.990.000 H§-08.02.2 17/02 XuÊt kho 632 14.230.000 2 28.460.000 Céng ph¸t sinh 15 213.450.000 15 213.450.000 Sè d­ cuèi th¸ng 5 71.000.000 (Nguồn: Phòng tài chính kế toán) Sæ nµy cã 01trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang 01 Ngµy më sæ: 01.02.2008 Ngµy29 th¸ng02.. n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Đơn vị: Công ty CP ĐTXDTM và Công nghệ Hà Nội: Địa chỉ: Số 9- Đào Duy Anh - Hà Nội Mẫu số: 10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006) Sæ chi tiÕt hµng ho¸ N¨m: 2008 Tµi kho¶n: 156 .Tªn kho: Hµng ho¸ Tªn hµng ho¸:ThÐp x©y dùng lo¹i8.0 (T-02) Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §G (VN§/ tÊn) NhËp XuÊt Tån SH NT SL(tÊn) Thµnh tiÒn (VN§) SL (tÊn) Thµnh tiÒn (VN§) SL( tÊn) Thµnh tiÒn (VN§) Sè d­ ®Çu th¸ng 9 117.900.000 H§-068540 10/02 NhËp kho 331 13.150.000 18 236.700.000 H§-08.02.1 12/02 XuÊt kho 632 13.150.000 6 78.900.000 H§-08.02.2 23/02 XuÊt kho 632 13.150.000 12 157.800.000 Céng 18 236.700.000 18 236.700.000 SD cuèi th¸ng 9 117.900.000 Sæ nµy cã trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang (Nguồn: Phòng Tài chính kế toán) Ngµy më sæ:01/02/2008 Ngµy29 th¸ng02.. n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) C¨n cø vµo c¸c sæ chi tiÕt kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt hµng ho¸ Đơn vị: Công ty CP ĐTXDTM và Công nghệ Hà Nội Địa chỉ: Số 9 - Đào Duy Anh - Hà Nội B¶ng tæng hîp chi tiÕt hµng ho¸ TK:156 Th¸ng 02 n¨m 2008 §VT: VN§ STT Tªn hµng ho¸ Sè tiÒn Tån §K NhËpTK XuÊtTK Tån CK 1 ThÐp x©y dùng lo¹i A3 71.000.000 213.450.000 213.450.000 71.000.000 2 ThÐp phi lo¹i 8.0 / cuén 117.900.000 236.700.000 236.700.000 117.900.000 3 ThÐp c¸n 86.100.000 265.500.000 265.500.000 86.100.000 Céng 275.000.000 715.650.000 715.650.000  275.000.000 Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Đơn vị: Công ty CP ĐTTMDV và Công nghệ Hà Nội Địa chỉ: Số 9 - Đào Duy Anh - Hà Nội Mẫu số: S31-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006) Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n Tµi kho¶n: 331 §èi t­îng: C«ng ty TNHH Hµ Thµnh Lo¹i tiÒn: VNĐ NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Thêi h¹n ®­îc CK Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 67.543.000 10/02 H§-0068540 10/02 Mua chÞu ThÐp cuén 8.0 156,133 260.370.000 Céng ph¸t sinh 260.370.000 Sè d­ cuèi kú 327.913.000 Sæ nµy cã trang, ®¸nh sè tõ trang ®Õn trang Ngµy më sæ:01/02/2008 Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký , hä tªn) (Ký , hä tªn) 2.2.5.KÕ to¸n c¸c kho¶n chi phÝ liên quan đến hoạt động kinh doanh t¹i Công ty CP ĐTXDTM và Công nghệ Hà Nội: Trong qu¸ tr×nh kinh doanh h»ng ngµy, lu«n ph¸t sinh nh÷ng kho¶n chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh cña DN. C¸c kho¶n chi phÝ nµy bao gåm: chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng b¸n hµng, chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng qu¶n lý DN vµ chi phÝ tµi chÝnh kh¸c. KÕ to¸n theo dâi c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý DN trªn TK641 vµ TK642. a/ Ngµy 29/02/2008 theo H§ sè 0859 víi néi dung: thanh to¸n tiÒn c­íc ®iÖn tho¹i dïng cho v¨n phßng: Gi¸ ch­a thuÕ lµ1.650.000® vµ bé phËn b¸n hµng: Gi¸ ch­a thuÕ lµ 1.065.000®, thuÕ GTGT 10%. KÕ to¸n ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt theo phiÕu chi sè 02.1 b/ Ngµy 29/02/2008:Thanh to¸n tiÒn l­¬ng T2/2008 theo phiÕu chi sè 02.2 cho bé phËn v¨n phßng lµ 21.270.000® vµ bé phËn b¸n hµng lµ 17.730.000®. Ngoµi nh÷ng chi phÝ qu¶n lý kinh doanh , trong th¸ng c«ng ty cßn ph¸t sinh chi phÝ vµ doanh thu tµi chÝnh: - Ngµy 24/02/2008 thu l·i tiÒn göi ng©n hµng ( c¨n cø vµo GBC sè 27487- cña Ng©n hµng Exim Bank, phiÕu thu sè 02.1), sè tiÒn lµ 27.287.000®. - Ngµy 25/02/2008 thanh to¸n tiÒn phÝ göi th­ tÝn dông( c¨n cø vµo GBN sè 23408- cña Ng©n hµng TMCP Quèc tÕ-CN §èng §a), sè tiÒn 9.187.000®. Trong T2/2008 t¹i c«ng ty kh«ng ph¸t sinh kho¶n thu nhËp kh¸c (TK711) vµ chi phÝ kh¸c(TK811). V× sù l·nh ®¹o tinh tÕ vµ s¸ng t¹o, hÖ thèng qu¶n lý c«ng ty chÆt chÏ, víi ph­¬ng ch©m gi÷ ch÷ tÝn hµng ®Çu, HH cña c«ng ty tr­íc khi nhËp hay xuÊt ®Òu ®­îc kiÓm tra cÈn thËn HH cña c«ng ty hiÕm khi xuÊt hiÖn tr­êng hîp: bÞ tr¶ l¹i do lçi, do kh«ng ®¼m b¶o chÊt l­îng Tuy nhiên, tại công ty, khi phát sinh các khoản liên quan đến việc giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hay hàng bán bị trả lại,thuế, thì kế toán phản ánh theo đúng với chế độ chuẩn mực kế toán: Nợ TK 521/ Có TK liên quan (Không áp dụng phương thức chiết khấu trực tiếp trên hoá đơn mà hạch toán riêng các khoản chiết khấu này). Đến cuối tháng, kết chuyển các khoản giảm trừ này vào TK doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511/ Có TK 521, kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, và trong tháng 02/2008 tại công ty không phát sinh các khoản “giảm trừ doanh thu”. Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n chi phÝ trªn ®ång thêi víi viÖc ghi vµo NKCT, kÕ to¸n vµo c¸c sæ chi tiÕt nh­ sau: Đơn vị: Công ty CP ĐTXDTM và Công nghệ Hà Nội: Địa chỉ: Số 9 - Đào Duy Anh - Hà Nội Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006) Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Tµi kho¶n: 641 §VT: VN§ NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ghi nî TK 641 SH NT Tæng sè tiÒn Chia ra TiÒn l­¬ng CFDVMN 29/02 PC- 02.1 29/02 TT tiÒn ®iÖn tho¹i 111 1.065.000 29/02 PC-02.2 29/02 Tr¶ l­¬ng T2 111 17.730.000 Céng ph¸t sinh 18.795.000 17.730.000 1.065.000 Ghi cã TK 641 911 18.795.000 Sè d­ cuèi kú - Sæ nµy cã trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang Ngµy më sæ: Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký , hä tªn) (Ký , hä tªn) Đơn vị: Công ty CP ĐTXDTM và Công nghệ Hà Nội Địa chỉ: Số 9 - Đào Duy Anh - Hà Nội Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006) Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Tµi kho¶n: 642 §VT: VN§ NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ghi nî TK 642 SH NT Tæng sè tiÒn Chia ra TiÒn l­¬ng CP DV mua ngoµi 29/02 PC-02.1 29/02 Tr¶ tiÒn ®iÖn 111 1.635.000 29/02 PC-02.2 29/02 Tr¶ l­¬ng T2 111 21.270.000 Céng ph¸t sinh 22.905.000 21.270.000 1.635.000 Ghi cã TK 642 911 22.905.000 Sè d­ cuèi kú - Sæ nµy cã trang, ®¸nh sè tõ trang ®Õn trang Ngµy më sæ: Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký , hä tªn) (Ký , hä tªn) Đơn vị: Công ty CP ĐTXDTM và Công nghệ Hà Nội Địa chỉ: Số 9 - Đào Duy Anh - Hà Nội Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006) Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Tµi kho¶n: 632 Tªn hµng ho¸: ThÐp A3(T-01) §VT: VN§ NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã 12/02 PX-02.1 12/02 Gi¸ vèn hµng b¸n 156 184.990.000 28/02 PX-02.3 28/02 Gi¸ vèn hµng b¸n 156 28.460.000 KÕt chuyÓn 911 213.450.000 Céng ph¸t sinh 213.450.000 213.450.000 Sæ nµy cã trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang Ngµy më sæ: Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký , hä tªn) (Ký , hä tªn) 2.2.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty. Kỳ kế toán là theo tháng, nên cuối mỗi tháng, kế toán căn cứ vào các số liệu trên sổ NKCT và các sổ cái TK để lấy số liệu, kết chuyển các bút toán cần thiết phục vụ cho việc xác định kết quả hoạt động kinh trong tháng. Kết quả kinh doanh chính là mục đích lợi nhuận của mỗi doanh nghiệp, là kết quả cuối cùng của quá trình tiêu thụ được biểu hiện bằng số tiền lãi lỗ (doanh thu) trong một thời kỳ nhất định của mỗi DN. Để xác định kết quả của toàn bộ hoạt động trong tháng, kế toán sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Kết quả hoạt động của DN được phản ảnh trên TK 911 bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (là khoản chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng tiêu thụ), kết quả hoạt động tài chính (chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài chính với chí phí hoạt động tài chính) và kết quả hoạt động khác (chênh lệch giữa doanh thu thuần khác và chi phí khác). TK 911 cuối kỳ không có số dư. Phương pháp kế toán xác định kết quả kinh doanh được trình bày (đã trình bày ở phần I) Kế toán công ty tập hợp số liệu trong tháng để xác định kết quả kinh doanh như sau: (đơn vị: VND) Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 900.960.000 đ Trị giá vốn hàng bán : 848.400.000® Doanh thu hoạt động tài chính : 27.287.000® Chi phí hoạt động tài chính : 9.187.000đ Chi phí qu¶n lý DN vµ chi phÝ b¸n hµng: 41.970.000đ Cuối kỳ căn cứ vào các số liệu đã tập hợp, kế toán phản ánh các nghiệp vụ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh theo trình tự vào sổ NKCT theo từng định khoản: Kết quả hoạt động trong tháng là: Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = DTT-GVHB-CFBH- CFQLDN+DTTC-CFTC =900.960.000-848.400.000-18.795.000-22.905.000+27.287.000-9.187.000=28.960.000 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh cũng chính là lợi nhuận chịu thuế vì trong tháng 02, công ty không phát sinh khoản doanh thu và chi phí hoạt động khác. Chi phí thuế TNDN = 28.960.000 * 28% = 8.108.800đ. Lợi nhuận sau thuế =28.960.000 - 8.108.800 = 20.851.200 ® >0 (l·i) Kế toán sử dụng TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối: phản ánh kết quả kinh doanh (lỗ, lãi) sau thuế TNDN. Tất cả các biến động hằng ngày đều được kế toán phản ánh theo từng định khoản vào sổ NKCT trong từng tháng. Và sổ NKCT tháng 02/2008 như sau: Đơn vị: Công ty CP ĐTXDTM và Công nghệ Hà Nội Địa chỉ: Số 9 - Đào Duy Anh- Hà Nội Q§sè 15/2006/Q§-BTC nhËt ký chung N¨m:2008 §VT: VN§ .trang03 NT Chøng tõ DiÔn gi¶i §G STT SHTK Sè tiÒn ghi sæ SH NT SC dßng Nî Cã Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 1 2.664.863.000 2.664.863.000 Doanh thu b¸n hµng X 2 112 186.307.000 X 3 511 169.370.000 4 3331 16.937.000 29/02 PC-02.2 29/02 Chi tiÒn ®iÖn tho¹i X 5 642 1.635.000 X 6 641 1.065.000 Doanh thu b¸n hµng 7 131 270.000 8 111 2.970.000 29/02 PC-02.3 29/02 Thanh to¸n tiÒn l­¬ng T2 x 9 641 17.730.000 x 10 642 21.730.000 11 111 39.000.000 KÕt chuyÓn DTT, DT tµi chÝnh x 12 511 900.960.000 13 515 27.287.000 x 14 911 928.247.000 Q§sè 15/2006/Q§-BTC Đơn vị: Công ty CP ĐTXDTM và Công nghệ Hà Nội: Địa chỉ: Số 9 - Đào Duy Anh - Hà Nội N¨m:2008 §VT: VN§ .trang04 NT Chøng tõ DiÔn gi¶i §G STT SHTK Sè tiÒn ghi sæ SH NT SC dßng Nî Cã Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 1 3.821.847.000 3.821.847.000 K/c GVHB,CPBH,CPQL,CPTC X 2 911 899.287.000 X 3 632 848.400.000 X 4 641 18.795.000 X 5 642 22.905.000 X 6 635 9.187.000 ThuÕ TNDN ph¶i nép X 7 821 8.108.800 X 8 3334 8.108.800 K/cThuÕ TNDN x 9 911 8.108.800 10 821 8.108.800 Ph¶n ¸nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kd x 11 911 20.851.200 x 12 421 20.851.200 Céng cuèi th¸ng 4.758.202.800 4.758.202.800 Ngày mở sổ:01/02/2008 Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m2008 KT trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sæ (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu) Như vậy, kế toán công ty sử dụng sổ NKCT là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các định khoản nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo trình tự thời gian, đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản để phục vụ cho việc ghi chép vào Sổ Cái, với số liệu ghi trên sổ NKCT, phản ánh vào Sổ Cái các loại TK (Sổ cái được lọc từ sổ NKCT áp dụng bằng phương pháp kế toán trên Excel). lần lượt như sau: Đơn vị: Công ty CP ĐTXDTM và Công nghệ Hà Nội Địa chỉ: Số 9 - Đào Duy Anh - Hà Nội Mẫu số S03b-DNN (ban hành theo QĐ 48/QĐ-BTC ngày 14/9/2006) SỔ CÁI Th¸ng 02 năm 2008 TªnTK 156 – Hàng hãa §VT:VN§ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKCT TK đối ứng Số tiền SH NT Trang sổ STT dßng Nợ Cã SD đầu th¸ng 165.774.960 02/02 PN-01.02.08 02/02 Mua T-01nhËp kho 01 02 112 213.450.000 10/02 PN-02.02.08 10/02 Mua T-02 nhËp kho 01 05 331 236.700.000 12/02 PX-01.02.08 12/02 XuÊt b¸n T-01,T-02 01 09 632 263.890.000 21/02 PN-03.02.08 21/02 Mua T-03 nhËp kho 02 02 112 398.250.000 23/02 PX-02.02.08 23/02 XuÊt b¸n T-02, T-03 02 06 632 423.300.000 28/02 PX-03.02.08 28/02 XuÊt b¸n T-01, T-03 02 15 632 161.210.000 Céng ph¸t sinh 848.400.000 848.400.000 Sè d­ cuèi th¸ng 165.744.960 Ngày mở sổ:01/02/2008 Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m2008 KT trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu) Đơn vị: Công ty CP ĐTXDTM và Công nghệ Hà Nội Địa chỉ: Số 9 - Đào Duy Anh - Hà Nội Mẫu số S03b-DNN (ban hành theo QĐ 48/QĐ-BTC ngày 14/9/2006) SỔ CÁI Th¸ng 02 n¨m 2008 Tªn TK 511 – Doanh thu b¸n hàng và cung cấp dịch vụ §VT: VN§ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKCT TK đối ứng Số tiền SH NT Trang sổ STT dßng Nợ Cã SD đầu th¸ng 12/02 H§-08.02.1 12/02 Doanh thu b¸n hµng T-01,T-02 01 11 112 292.450.000 23/02 H§-08.02.2 23/02 Doanh thu b¸n hµng T-02,T-03 02 8 131 439.140.000 28/02 H§-08.02.3 28/02 Doanh thu b¸n hµng T-01,T-03 03 3 112 169.370.000 29/02 KÕt chuyÓn Doanh thu 03 12 911 900.960.000 Sè ph¸t sinh 900.960.000 900.960.000 Số dư - Sổ này cã.trang đ¸nh số từ trang đến trang. Ngày mở sổ:01/02/2008 Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m2008 KT trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu) Đơn vị: Công ty CP