Chuyên đề Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Phát triển Nông thôn 658

8.000 … … … … …. ... ... ... ... ... Cộng 5.480.000 15.450.000 510.000 21.440.000 927.000 231.750 1.158.750 20.281.250 Người lập (ký, ghi rõ họ tên) Đội trưởng công trình (ký, ghi rõ họ tên) Khác với khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh với mật độ lớn, nên các chứng từ liên quan đến vật tư xuất dùng định kỳ 7 ngày được kế toán đội tập hợp và gửi về phòng kế toán của đơn vị. Đối với khoản mục chi phí nhân công trực tiếp thì định kỳ cuối tháng, kế toán đội sau khi lập bảng thanh toán lương, trả lương cho công nhân, đề nghị công nhân ký xác nhận lĩnh tiền thì mới tiến hành tập hợp các hóa đơn chứng từ để nộp về phòng Tài chính- Kế toán của đơn vị, tại đây kế toán công ty tiến hành kiểm tra và xét hoàn tạm ứng cho đội thi công, số liệu được nhập vào Nhật ký chung (phụ lục số 1), sổ chi tiết TK 622 (Biểu số 2.13), sổ Cái TK 622 (Biểu số 2.14) như sau: Biểu 2.13: Sổ chi tiết TK 622 Tên tài khoản: chi phí nhân công trực tiếp Đội thi công số 05 CT: trường tiểu học Châu Hội 2, huyện Quỳ Châu, tỉnh Nghệ An Trích từ ngày 01/11/2010 đến 31/12/2010 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có … … … … … … 30/11 30/11 Số tiền phải trả cho công nhân thuê ngoài tháng 11 CT Châu Hội 1413 40.378.000 30/11 30/11 Tiền lương tháng 11 phải trả cho công nhân CT Châu Hội 1413 15.960.000 31/12 31/12 Số tiền phải trả cho công nhân thuê ngoài tháng 12 CT Châu Hội 1413 49.660.000 31/12 31/12 Tiền lương tháng 12 phải trả cho công nhân CT Châu Hội 1413 15.960.000 31/12 31/12 Kết chuyển CPNCTT của CT trường Châu Hội 154 314.312.750 Cộng phát sinh 314.312.750 314.312.750 Biểu 2.14: Sổ cái TK 622 Tên tài khoản: chi phí nhân công trực tiếp Trích từ ngày 01/11/2010 đến 31/12/2010 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có … … … … … … … 30/11 30/11 Chi phí công nhân thuê ngoài tháng 11 CT Châu Hội x 1413 40.378.000 30/11 30/11 Tiền lương công nhân tháng 11 CT Châu Hội x 1413 15.960.000 30/11 30/11 CP CN thuê ngoài tháng 11 CT Viện KSND Quỳ Hợp x 1413 23.840.000 30/11 30/11 Tiền lương công nhân tháng 11 CT Viện KSND Quỳ Hợp x 1413 9.560.450 … … … … … … … 31/12 31/12 CP công nhân thuê ngoài tháng 12 CT Châu Hội x 1413 49.660.000 31/12 31/12 TLCN tháng 12 CT Châu Hội x 1413 15.960.000 31/12 31/12 CP CN thuê ngoài tháng 12 CT Viện KSND Quỳ Hợp x 1413 20.145.560 31/12 31/12 Tiền lương công nhân tháng 12 CT Viện KSND Quỳ Hợp x 1413 9.560.450 ... … … … … … … 31/12 31/12 K/c CPNCTT CT Châu Hội x 154 314.312.750 31/12 31/12 K/c CPNCTT CT Viện KSND Quỳ Hợp x 154 186.342.910 … … … … … Cộng phát sinh 12.855.370.248 12.855.370.248 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người ghi sổ (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 2.1.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty CP ĐTXD & PTNT 658. 2.1.3.1. Nội dung và tài khoản sử dụng Máy thi công là những máy móc thiết bị phục vụ trực tiếp cho hoạt động thi công xây dựng công trình. Do kết cấu các công trình rất phức tạp nên ngoài việc sử dụng lao động thủ công thì việc đưa máy móc thiết bị vào quá trình xây dựng là hết sức cần thiết, tạo nên hiệu quả lao động cao, đáp ứng được tiến độ thi công. Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm toàn bộ chi phí mà đơn vị bỏ ra để vận hành máy phục vụ cho quá trình xây dựng, như chi phí xăng, dầu để chạy máy, chi phí tiền lương, phụ cấp lương của công nhân vận hành máy, chi phí thuê ngoài máy thi công,…(tiền ăn ca và các khoản trích theo lương của công nhân điều khiển máy thi công không tính vào TK 623 mà được ghi nhận vào TK627- chi phí sản xuất chung). Hiện nay, công ty đã mua sắm một số máy thi công như: máy ủi bánh xích Komatsu D31P, PC100; xe lu 3 bánh loại KD4810, KD5410, KD5408; máy đào; máy đầm cóc; máy phát điện; máy kinh vĩ;…nhưng số lượng máy thi công hiện có này không nhiều, và địa bàn hoạt động rộng nên công ty không tổ chức đội máy thi công riêng mà giao cho các đơn vị sử dụng, Công ty có thể điều động máy từ đội thi công này sang đội thi công khác, trường hợp không thể đáp ứng nhu cầu thi công của các đội, thì các đội có thể tiến hành thuê ngoài tùy vào tiến độ thi công, nhu cầu sử dụng máy thi công.Hiện nay, tồn tại hai hình thức thuê máy là thuê “khô” và thuê “ướt”. Thuê “khô” là hình thức thuê ngoài, theo đó Công ty chỉ thuê máy và nhân viên điều khiển máy, còn nhiên liệu để chạy máy thì Công ty tự đảm nhận. Thuê “ướt” là hình thức thuê trọn gói, bao gồm thuê máy, thuê nhân viên vận hành máy và nhiên liệu chạy máy. Tại Công ty CP ĐTXD & PTNT 658 hầu như chỉ áp dụng hình thức thuê trọn gói. Để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công kế toán sử dụng tài khoản 623- chi phí sử dụng máy thi công. Khi thi công bằng máy của đơn vị thì khoản mục chi phí sử dụng máy thi công được theo dõi chi tiết thành. TK 6231 : theo dõi tiền lương, tiền phụ cấp của công nhân vận hành máy thi công TK 6232 : chi phí vật liệu- theo dõi chi phí xăng, dầu, mỡ,…phục vụ cho máy thi công TK 6233 : chi phí dụng cụ sản xuất TK 6234: chi phí khấu hao máy thi công TK 6237: chi phí dịch vụ mua ngoài (thuê ngoài sửa chữa máy móc, bảo hiểm xe, chi phí điện nước dùng cho máy thi công,…) TK6238: chi phí bằng tiền khác Đối với những máy móc thuê ngoài thì kế toán chỉ sử dụng TK 6238 để theo dõi. Công trình trường Tiểu học Châu Hội chỉ sử dụng máy thi công thuê ngoài, do địa điểm ở xa và cùng thời điểm đó, các máy thi công của đơn vị đang được huy động cho các công trình khác. 2.1.3.2. Quy trình ghi sổ kế toán chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty CP ĐTXD & PTNT 658. Do Công ty thực hiện phương thức khoán gọn, đồng thời để tạo điều kiện tăng tính chủ động trong quá trình thi công, nên việc thuê máy thi công loại nào, thuê bao nhiêu máy là do đội trưởng công trình căn cứ vào nhu cầu sử dụng và tiến độ thi công mà đề xuất với công ty cho thuê máy, đồng thời viết giấy đề nghị tạm ứng tiền, công ty sẽ xem xét và khi duyệt tạm ứng định khoản như sau: Nợ TK 1413- đội 05, CT Châu Hội Có TK 111, 112,… Sau khi nhận tạm ứng, đội trưởng công trình đứng ra ký hợp đồng thuê máy với bên đi thuê (Biểu số 2.15), trong đó phải nêu rõ thời gian thuê, thuê theo ca giờ hay là khoán khối lượng thi công, số tiền thuê máy, số tiền thuê nhân công kèm theo máy và có chữ ký đầy đủ của 2 bên. Sau khi thực hiện khối lượng công việc xong, hai bên tiến hành nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành (Biểu số 2.16), xác nhận số tiền bên đi thuê phải trả. Trên cơ sở chứng từ liên quan đến chi phí sử dụng máy thi công, kế toán đội lập bảng kê chứng từ phát sinh bên Có TK 1413, cột tài khoản ghi bên Nợ TK 623 (Biểu số 2.4). Toàn bộ chi phí máy thi công phục vụ cho công trình nào thì được hạch toán thẳng vào chi phí sản xuất của công trình đó. Định kỳ kế toán đội tập hợp chứng từ liên quan đến chi phí sử dụng máy thi công phát sinh tại công trường gửi về phòng kế toán của công ty để hoàn tạm ứng. Biểu 2.15: Hợp đồng thuê máy thi công Công ty CP ĐTXD & PTNT 658 CT:trường TH Châu Hội 2, Quỳ Châu, Nghệ An Số : 18/HĐKT Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -----------o0o----------- Ngày 12 tháng 11 năm 2010 HỢP ĐỒNG THUÊ MÁY THI CÔNG Chúng tôi gồm có: Đại diện bên A : công ty CP ĐTXD & PTNT 658 Ông: Phan Xuân Diệu Chức vụ: Đội trưởng đội thi công số 05, công trình trường Tiểu học Châu Hội 2, Huyện Quỳ Châu, tỉnh Nghệ An. Địa chỉ : Số 8, ngách 3, ngõ 74, đường Trường Chinh, phường Phương Mai, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội. Đại diện bên B: Ông: Phạm Huy Hùng Chức vụ: Đại diện bên cho thuê Địa chỉ: Số 27, xã Tiền Phong, huyện Quỳ Châu, tỉnh Nghệ An Điều 1: bên A tiến hành thuê bên B một cần trục bánh xích loại sức nâng 5 tấn, với số lượng ca máy dự tính là 4 ca, đơn giá 1.355.000 đ/ ca (giá trên chưa bao gồm thuế GTGT) Điều 2: trách nhiệm giữa các bên Bên A có trách nhiệm bàn giao mặt bằng thi công, bản vẽ thiết kế cho bên B, đồng thời cử kỹ thuật giám sát và nghiệm thu khối lượng thực hiện. Bên B có trách nhiệm vận chuyển máy đến chân công trình trường tiểu học Châu Hội 2, huyện Quỳ Châu, Nghệ An. Sau khi nhận mặt bằng bên B có trách nhiệm thi công đúng thiết kế kỹ thuật, đảm bảo vệ sinh môi trường. Điều 3: hình thức thanh toán Bên A sau khi nghiệm thu khối lượng mà bên B đã hoàn thành bàn giao, bên A sẽ thanh toán cho bên B bằng tiền mặt. Đại diện bên A (ký, ghi rõ họ tên) Đại diện bên B (ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.16: Biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy thi công Công ty CP ĐTXD & PTNT 658 Đ/c: Số 8, ngõ 74/3, đường Trường Chinh, phường Phương Mai, Đống Đa, Hà Nội Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ----------o0o---------- BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG THUÊ MÁY Ngày 20 tháng 11 năm 2010 Căn cứ vào hợp đồng thuê máy thi công số 18/HĐKT ký ngày 12 tháng 11 năm 2010 giữa hai bên gồm có: Bên A: đại điện Công ty CP ĐTXD & PTNT 658, Ông Phan Xuân Diệu – chỉ huy trưởng đội thi công số 05, công trình trường Tiểu học Châu Hội 2, huyện Châu Quỳ, tỉnh Nghệ An. Bên B: Ông Phạm Huy Hùng – đại diện bên cho thuê máy thi công. Bên B đã đảm bảo được thời gian thi công, chất lượng thi công đúng như hợp đồng quy định. Do đó, hôm nay ngày 20/11/2010 công việc thuê máy đã hoàn thành, hai bên nhất trí nghiệm thu, thanh lý hợp đồng đã ký kết thuê máy cần trục bánh xích sức nâng 5 tấn, số ca máy chạy 4 ca, đơn giá 1.355.000 đ/ ca. Số tiền thanh toán: 5.420.000 đ (Viết bằng chữ: năm triệu bốn trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.) Đại diện bên A (ký, ghi rõ họ tên) Đại diện bên B (ký, ghi rõ họ tên) Ngoài ra để đảm bảo tính chủ động, trong quá trình thi công, tùy vào nhu cầu sử dụng máy và khả năng huy động máy của công ty mà đội trưởng đội thi công xác định các loại máy cần thuê khác phục vụ quá trình xây dựng. Định kỳ, kế toán đội tập hợp và chuyển toàn bộ bảng kê, chứng từ liên quan đến chi phí sử dụng máy thi công lên phòng Tài chính – Kế toán của công ty để hoàn tạm ứng, tại đây số liệu được ghi nhận vào Nhật ký chung (Phụ lục số 01), sổ chi tiết TK 623 (Biểu số 2.17) và sổ cái TK 623 (Biểu số 2.18). Trong đó, sổ chi tiết TK 623 theo dõi chi phí sử dụng máy thi công của từng công trình, hạng mục công trình. Sổ cái TK 623 theo dõi chi phí sử dụng máy thi công của toàn bộ công trình, hạng mục công trình mà công ty thi công xây dựng. Biểu 2.17: Sổ chi tiết TK 623 Tên tài khoản: chi phí sử dụng máy thi công Đội thi công số 05 CT: Trường tiểu học Châu Hội 2, huyện Quỳ Châu, tỉnh Nghệ An Trích từ ngày 01/11/2010 đến 31/12/2010 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có … … … … … 25/11 PKT17 20/11 Chi phí thuê máy cần trục bánh xích cho CT Châu Hội 1413 5.420.000 30/11 PKT19 24/11 Chi phí thuê máy đầm đất cầm tay cho CT Châu Hội 1413 1.296.000 10/12 PKT20 3/12 Chi phí thuê máy san tự hành cho CT Châu Hội 1413 3.740.000 15/12 PKT23 8/12 Chi phí thuê máy lu rung cho CT Châu Hội 1413 1.171.000 15/12 PKT24 10/12 Chi phí thuê máy trộn bê tông cho CT Châu Hội 1413 3.020.450 24/12 PKT25 17/12 Chi phí thuê tời điện cho CT Châu Hội 1413 673.000 28/12 PKT26 23/12 Chi phí thuê máy trộn vữa cho CT Châu Hội 1413 960.000 31/12 31/12 Kết chuyển CPMTC của CT trường Châu Hội 154 23.421.460 Cộng phát sinh 23.421.460 23.421.460 Biểu 2.18: Sổ cái TK 623 Tên tài khoản: chi phí sử dụng máy thi công Trích từ ngày 01/11/2010 đến 31/12/2010 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có … … … … … … 25/11 PKT17 20/11 CP thuê cần trục CT Châu Hội x 1413 5.420.000 25/11 PKT18 18/11 CP thuê máy trộn bê tông cho CT Trụ sở công an Đắc Lắc x 1413 30/11 PKT19 24/11 Chi phí thuê máy đầm đất cầm tay CT Châu Hội x 1413 1.296.000 10/12 PKT20 03/12 Chi phí thuê máy san tự hành CT Châu Hội x 1413 3.740.000 10/12 PKT21 01/12 Chi phí thuê tời điện cho CT trụ sở công an Đắc Lắc x 1413 1.010.400 10/12 PKT22 5/12 Chi phí thuê máy xúc cho CT trụ sở công an Đắc Lắc x 1413 1.670.000 15/12 PKT23 8/12 CP thuê lu rung CT Châu Hội x 1413 1.171.000 15/12 PKT24 10/12 Chi phí thuê máy trộn bê tông cho CT Châu Hội x 1413 3.020.450 24/12 PKT25 17/12 CP thuê tời điện CT Châu Hội x 1413 673.000 28/12 PKT26 23/12 CP thuê máy trộn vữa CT Châu Hội x 1413 960.000 31/12 31/12 K/c CPMTC CT Châu Hội x 154 23.421.460 31/12 31/12 K/c CPMTC CT trụ sở công an Đắc Lắc x 154 19.765.820 … … … … … … Cộng phát sinh 3.303.845.430 3.303.845.430 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán chi phí sản xuất chung tại Công ty CP ĐTXD & PTNT 658 Nội dung và tài khoản sử dụng: Để tiến hành sản xuất sản phẩm ngoài các yếu tố chi phí về vật tư, nhân công, máy thi công, Công ty CP ĐTXD & PTNT 658 còn phải tiêu hao một số khoản mục chi phí khác nữa mà không thuộc các loại chi phí kể trên, gọi là chi phí sản xuất chung. Chi phí sản xuất chung là khoản mục chi phí không trực tiếp tạo ra sản phẩm xây lắp, song nó góp phần tạo ra điều kiện cho quá trình thi công diễn ra liên tục, thuận lợi.Khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm các yếu tố sau: Chi phí nhân công: bao gồm tiền lương của nhân viên quản lý ban, đội, các khoản trích theo lương theo quy định như BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của nhân viên quản lý, công nhân sản xuất trực tiếp và công nhân vận hành, điều khiển máy thi công. Hiện nay công ty đang áp dụng theo chế độ hiện hành đối với việc trích các khoản theo lương, theo đó BHXH được trích 22% tính trên lương cơ bản, trong đó 16% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và 6% do người lao động đóng góp được trừ vào lương tháng; tỷ lệ trích BHYT là 4,5% tính trên lương cơ bản, trong đó 3% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và 1,5% do người lao động đóng góp; tỷ lệ trích KPCĐ là 2% tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của đơn vị; tỷ lệ trích BHTN là 2% trong đó doanh nghiệp chịu 1% tính vào chi phí và người lao động chịu 1% được trừ vào lương hàng tháng. Tuy nhiên do lực lượng lao động trong biên chế của đơn vị tham gia sản xuất chỉ chiếm một phần nhỏ, còn lại đa số là lao động phổ thông ký hợp đồng tại chỗ, thường các công trình được thi công ở địa phương nào thì thuê lao động tại địa phương đó, các hợp đồng lao động thuê ngoài thường là hợp đồng ngắn hạn, nên việc trích các khoản theo lương nói trên cũng chỉ được thực hiện đối với lực lượng lao động trong biên chế của công ty. Chi phí vật liệu bao gồm chi phí vật liệu phụ xuất dùng cho đội thi công để phục vụ sản xuất như: dây thừng, lưới an toàn, bạt dứa, chi phí về vật liệu sử dụng luân chuyển như gỗ, cốp pha tôn, vật liệu làm lán trại, nhà tạm, vật liệu dùng trong việc sửa chữa, bảo dưỡng tài sản cố định. Căn cứ để hạch toán là các hóa đơn chứng từ mua vật liệu. Chi phí công cụ dụng cụ dùng chung cho toàn đội thi công như cuốc, xẻng, đà giáo, cốp pha, đá mài, máy cắt, máy hàn,… (những loại máy này chưa đủ tiêu chuẩn để xếp vào tài sản cố định). Căn cứ để hạch toán khoản mục chi phí này là hóa đơn mua hàng, phiếu xuất kho. Chi phí khấu hao tài sản cố định: tài sản cố định phục vụ cho thi công công trình bao gồm như máy phát điện, máy tính, phương tiện đi lại,… Chi phí dịch vụ mua ngoài như chi phí điện nước, điện thoại, tiền thuê vận chuyển chất thải…khi các khoản chi phí này phát sinh, kế toán căn cứ vào hóa đơn, chứng từ, giấy báo Nợ, phiếu chi tiền để hạch toán vào sổ chi tiết TK 627. Chi phí bằng tiền khác bao gồm chi phí tiếp khách, giao dịch, bảo dưỡng máy móc, in ấn tài liệu,… Chi phí sản xuất chung phát sinh ở công trình nào được hạch toán trực tiếp vào chi phí của công trình đó. Kế toán công ty sử dụng tài khoản 627 để theo dõi khoản mục chi phí này. Tài khoản này được mở chi tiết thành các tiểu khoản tương ứng với các loại chi phí phát sinh trên, cụ thể như sau: TK 6271 - chi phí nhân viên TK 6272 - chi phí vật liệu TK 6273 - chi phí công cụ dụng cụ TK 6274 - chi phí khấu hao tài sản cố định TK 6277 - chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278 - chi phí bằng tiền khác 2.1.4.2. Quy trình hạch toán chi phí sản xuất chung tại công ty CP ĐTXD & PTNT 658. Đầu tháng, trên cơ sở dự toán chi phí sản xuất được lập, đội trưởng đội thi công viết giấy đề nghị tạm ứng tiền kèm theo bản dự trù các chi phí sản xuất chung phát sinh như tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại,…kế toán tại văn phòng của công ty sau khi xem xét và duyệt tạm ứng bằng tiền và theo dõi các khoản tạm ứng này bằng cách ghi vào bên Nợ TK 1413 chi tiết đội thi công số 05, công trình trường tiểu học Châu Hội. Định kỳ kế toán đội tập hợp các hóa đơn chứng từ phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất chung, nộp về phòng kế toán của công ty để hoàn tạm ứng. Đối với chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng cho công trình trường Châu Hội chủ yếu vào thời điểm khi khởi công công trình (tháng 06/2010). Quá trình xuất dùng công cụ dụng cụ cũng tương tự như quá trình xuất dùng vật tư. Đội trưởng đội thi công căn cứ vào nhu cầu sử dụng công cụ dụng cụ cho quá trình thi công, viết phiếu ‘Giấy đề nghị tạm ứng công cụ dụng cụ” gửi về văn phòng công ty, sau khi giấy đề nghị tạm ứng được duyệt, CCDC được mua về nhập kho tại công trường, thủ kho viết phiếu nhập kho, kế toán đội căn cứ vào hóa đơn mua hàng nhập số liệu vào “Bảng kê chứng từ phát sinh bên Có TK 1413” cột Nợ TK 153 (Biểu số 2.4), khi xuất kho cho thi công, thủ kho viết phiếu xuất kho (Biếu số 2.19) ở cột số lượng, sau đó chuyển cho kế toán ghi cột đơn giá và cột thành tiền. Biểu 2.19: Phiếu xuất kho Công ty CP ĐTXD & PTNT 658 CT: trường TH Châu Hội 2, Quỳ Châu, Nghệ An Mẫu số 02- VT Theo QĐ 15/2006/ QĐ- BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 20 tháng 06 năm 2010 Số 01 Nợ TK 6273 Có TK 153 Họ và tên người nhận hàng: Ngô Xuân Thùy Lý do xuất: xuất cho công trình trường tiểu học Châu Hội 2, huyện Quỳ Châu, tỉnh Nghệ An. STT Tên CCDC ĐVT Số lượng Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) Ghi chú 1. Máy bơm Cái 2 3.000.000 6.000.000 2. Máy tời, nắn sắt Cái 1 4.100.000 4.100.000 Cộng thành tiền 10.100.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): mười triệu, một trăm nghìn đồng chẵn. Người lập phiếu (ký, họ tên) Người nhận hàng (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Việc tính và trích khấu hao TSCĐ được kế toán tại văn phòng công ty thực hiện, sau đó căn cứ thời gian TSCĐ phục vụ cho các công trình để phân bổ chi phí khấu hao cho các công trình đó. Biểu 2.20: BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Từ ngày 01/01/2010 đến 31/12/2010 Đơn vị tính: đồng TT Tên tài sản Số năm KHCL Nguyên giá Giá trị đã KH Giá trị KH trong kỳ Giá trị KH lũy kế Giá trị CL Phân bổ Ghi TK Số tiền Bộ phận 1. Trụ sở làm việc 3 tầng, nhà để xe,nhà bảo vệ 16 672.320.000 385.966.710 42.020.000 427.986.710 244.333.290 642 42.020.000 Văn phòng Cty 2. Cửa hàng ba gian 8 42.770.000 35.387.868 5.346.250 40.734.118 2.035.882 642 5.346.250 Văn phòng Cty 3. Máy ủi bánh xích Komatsu-D31P 4 242.857.143 134.077.381 60.714.286 194.791.667 48.065.476 6234 60.714.286 CT Gò Dầu Tây Ninh 4. Máy đào bánh xích Komatsu-PC100 4 257.142.857 141.964.286 64.285.714 206.250.000 50.892.857 6234 53.571.429 CT IAMLA 6234 2.678.571 Kênh Tây Ninh 6234 8.035.714 Trại ngan HD 5. Xe lu 3 bánh Sakai-KD4810 4 147.619.048 81.498.016 36.904.762 118.402.778 29.216.270 6234 36.904.762 Viện Ngô Đan Phượng 6. Xe lu 3 bánh Sakai-KD 5410 4 161.904.762 89.384.921 40.476.191 129.861.111 32.043.651 6234 40.476.191 CT Sa Pa - LàoCai 7. Xe lu 3 bánh Sakai-KD5408 4 176.190.476 97.271.825 44.047.619 141.319.444 34.871.032 6234 44.047.619 CT công an tỉnh Đắc Nông 8. Máy kinh vĩ 3 17.000.000 11.333.333 5.666.667 17.000.000 0 6234 5.666.667 CT Trạm bơm Phước Chỉ 9. Máy đầm cóc 2 19.047.619 15.873.016 3.174.603 19.047.619 0 6234 3.174.603 CT thủy lợi Bình Long 10. Máy trộn tự hành 2 20.500.000 3.416.667 10.250.000 13.666.667 6.833.333 6234 10.250.000 CT IAMLA … … … … … … … … … … … 27. Máy phát điện M09 2 24.300.000 _ 12.150.000 12.150.000 12.150.000 6274 8.610.159 CT Châu Hội 6274 3.539.841 Viện KSND Quỳ Hợp 28. Máy tính xách tay (M26) 1,5 11.519.049 1.919.842 9.599.208 11.519.049 0 6274 9.599.208 CT Cục Thống kê Hà Nội 29. Xe tải Vinaxuki 6 130.608.494 43.536.165 21.768.082 65.304.247 65.304.247 6274 21.768.082 Nhà máy nước Phạm Trấn-HD 30. Xe tải Benz 6 240.313.555 66.753.765 40.052.259 106.806.024 133.507.531 6274 30.039.194 Cổ Đam-NĐ 6274 10.013.065 Viện Ngô Đan Phượng … … … … … … … … … … … Cộng 5.065.663.073 2.026.123.470 719.906.245 2.746.029.716 2.319.633.357 636.596.995 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập bảng (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Đối với chi phí tiền lương của nhân viên quản lý đội xây dựng được xác định dựa vào “Bảng thanh toán tiền lương” (Biểu số 2.12), chi phí dịch vụ mua ngoài xác định căn cứ vào hóa đơn…Kế toán đội tập hợp các chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất chung phát sinh ở công trường, nộp về văn phòng kế toán tại công ty để hoàn tạm ứng, tại đây số liệu được vào sổ chi tiết TK 627 (Biểu số 2.21), sổ Cái TK 627 (Biểu số 2.22) và Nhật ký chung (phụ lục số 01). Biểu 2.21: Sổ chi tiết TK 627 Tên tài khoản: chi phí sản xuất chung Đội thi công số 05 CT: trường tiểu học Châu Hội 2, Huyện Quỳ Châu, tỉnh Nghệ An Trích từ 01/11/2010 đến 31/12/2010 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có … … … … … 30/11 PKT 30/11 CP điện, nước, điện thoại tháng 11 CT Châu Hội 1413 2.855.734 30/11 PKT 30/11 CP tiền lương nhân viên quản lý tháng 11 1413 5.480.000 31/12 PKT 31/12 CP điện, nước, điện thoại tháng 12 CT Châu Hội 1413 3.023.146 31/12 PKT 31/12 CP tiền lương nhân viên quản lý tháng 12 1413 6.175.000 … … … … … … … 31/12 PKT 31/12 Phân bổ CPKHTSCĐ CT Châu Hội 214 8.610.159 31/12 31/12 Kết chuyển CPSXC CT Châu Hội 154 178.142.926 Cộng phát sinh 178.142.926 178.142.926 Biểu 2.22: Sổ cái TK 627 Tên tài khoản: chi phí sản xuất chung Trích từ ngày 01/11/2010 đến 31/12/2010 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có … … … … … … 30/11 30/11 CP điện nước,điện thoại tháng 11 CT Châu Hội x 1413 2.855.734 30/11 30/11 CP tiền lương nhân viên quản lý tháng 11 CT Châu Hội x 1413 5.480.000 30/11 30/11 CP điện nước tháng 11 CT Viện KSND Quỳ Hợp x 1413 3.435.026 30/11 30/11 CP thuê máy phát điện CT Cầu Bà Ý x 1413 1.753.000 30/11 30/11 CP tiền lương nhân viên quản lý tháng 11 CT Viện KSND Quỳ Hợp x 1413 8.350.000 … … … … … … 31/12 31/12 Kết chuyển CPKHTSCĐ CT Châu Hội x 214 8.610.159 31/12 31/12 K/c CPSXC CT Châu Hội x 154 178.142.926 31/12 31/12 Phân bổ CPKHTSCĐ CT Viện KSND Quỳ Hợp x 214 3.539.841 31/12 31/12 K/c CPSXC CT Viện KSND Quỳ Hợp x 154 195.674.264 … … … … … … Cộng phát sinh 8.047.639.207 8.047.639.207 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập bảng (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và đánh giá sản phẩm dở dang tại công ty CP ĐTXD & PTNT 658. 2.1.5.1. Tổng hợp chi phí sản xuất Công ty CP ĐTXD & PTNT 658 áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp tính giá thành là phương pháp trực tiếp, giá thành của công trình, hạng mục công trình hoàn thành là toàn bộ chi phí phát sinh kể từ khi khởi công xây dựng đến khi hoàn thành công trình, hạng mục công trình đó. Tại phòng Tài chính- Kế toán của đơn vị, sau khi tập hợp toàn bộ chi phí về NVLTT, NCTT, CP MTC và CPSXC, cuối kỳ kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tự động các khoản chi phí đó vào bên Nợ TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Các số liệu kết chuyển được lấy từ dòng tổng cộng phát sinh các sổ chi tiết TK 621 (Biểu số 2.8), sổ chi tiết TK 622 (Biểu số 2.13), sổ chi tiết TK 623 (Biểu số 2.17) và sổ chi tiết TK 627 (Biểu số 2.21), sau đó máy tự động vào sổ chi tiết TK 154 (Biểu số 2.23), sổ Cái TK 154 (Biểu số 2.24) và Nhật ký chung (Phụ lục số 01). Biểu 2.23: Sổ chi tiết tài khoản 154 Tên tài khoản: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Đội thi công số 05 CT: trường tiểu học Châu Hội 2, huyện Quỳ Châu, tỉnh Nghệ An Từ ngày 20/06/2010 đến ngày 31/12/2010 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/12 PKT 31/12 K/c CPNVLTT CT Châu Hội 621 542.541.739 31/12 PKT 31/12 K/c CPNCTT CT Châu Hội 622 314.312.750 31/12 PKT 31/12 K/c CP MTC CT Châu Hội 623 23.421.460 31/12 PKT 31/12 K/c CPSXC CT Châu Hội 627 178.142.926 31/12 PKT 31/12 Giá vốn CT Châu Hội 632 1.058.418.875 Cộng phát sinh 1.058.418.875 1.058.418.875 Biểu 2.24: Sổ cái tài khoản 154 Tên tà