Chuyên đề Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần xây dựng số 1 Tiên Sơn

MỤC LỤC TRANG

NHẬN XÉT CẢU GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: 1

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP: 2

MỤC LỤC: 3

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 6

LỜI NÓI ĐẦU 7

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP. 9

1.1. Khái niệm chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp xây lắp 9

1.1.1. Khái niệm chi phí sản xuất trong DNXL. 9

1.1.2. Khái niệm chi phí sản xuất trong DNXL. 9

1.2. Phân loại chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong DNXL.9

1.2.1. Phân loại chi phí sản xuất. 9

1.2.1.1. Phân loại chi phí sản xuất theo yếu tố. 9

1.2.1.2. Phân loại chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí. 10

1.2.1.3. Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ giữa chi phí với số lượng sản phẩm sản xuất 11

1.2.2. Phân loại giá thành sản phẩm trong DNXl. 12

1.3. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất trong DNXL. 11

1.3.1. Đối tượng tập hợp chi phí. 11

1.3.2. Các phương pháp tập hợp chi phí. 12

1.3.3. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất. 13

1.3.3.1. Kế toán chi phí NVLTT. 13

1.3.3.2. Kế toán chi phí NCTT. 15

1.3.3.3. Kế toán chi phí SDMTC. 16

1.3.3.4. Kế toán chi phí SXC. 18

1.3.3.5. Kế toán tập hợp chi phí toàn doanh nghiệp. 21

1.4. Kế toán tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp xây lắp. 23

1.4.1. Đối tượng tính giá thành 23

1.4.2. Các phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp. 24

1.4.3. Các phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang. 25

1.5. Các hình thức sổ kế toán áp dụng trong hạch toán chi phi sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong DNXL 27

1.5.1. Hình thức Nhật ký sổ cái 27

1.5.2. Hình thức Nhật ký chung. 29

1.5.3. Hình thức Nhật ký chứng từ. 30

1.5.4. Hình thức Chứng từ ghi sổ. 31

1.5.5. Hình thức kế toán máy. 33

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần xây dựng số 1 Tiên Sơn 35

2.1 Tổng quan về công ty cổ phần xây dựng số 1 Tiên Sơn 35

2.1.1. Giới thiệu chung về công ty 35

2.1.2. Quá trình hình thành và phát triển 35

2.1.3. Lĩnh vực kinh doanh. 37

2.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty. 38

2.1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 39

2.1.4.2. Chưc năng nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý 39

2.1.5. Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị 41

2.1.5.1. Sơ đồ dây truyền sản xuất. 41

2.1.5.2. Thuyết minh sơ đồ dây truyền sản xuất 41

2.1.6. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tai công ty 47

2.1.6.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 48

2.1.6.2. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong phòng tài chính – kế toán 48

2.1.7. Hình thức kê toán công ty áp dụng 49

2.1.7.1. Sơ đồ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 51

2.1.7.2. Trình tư ghi sổ. 52

2.1.8. Thực trạng hoạt động của đơn vị 3 năm gần đây. 52

2.1.8.1. Về máy móc thiết bị 53

2.1.8.2. Về tài chính 54

2.1.8.3. Về kết quả sản xuất kinh doanh 54

2.2. Thực trạng về công tác hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp xây lắp 55

2.2.1. Đối tượng tổng hợp chi phí 55

2.2.2. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất 55

2.2.2.1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiêp 55

2.2.2.2. Chi phí nhân công trực tiếp 76

2.2.2.3. Chi phí sử dụng máy thi công 83

2.2.2.4. Chi phí sản xuất chung 92

2.2.2.5. Tổng hợp chi phí sản xuất phục vụ công tác tính giá thành 104

2.2.3. Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành. 104

2.2.3.1. Đối tượng tính giá thành 104

2.2.3.2 Phương pháp tính giá thành 104

2.2.3.3. Đánh giá sản phẩm dở 104

Chương 3: Nhận xét và giải pháp về công tác hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp. 109

3.1. Những nhận xét, đánh giá về hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành công trình xây lắp 109

3.1.1. ưu điểm: 109

3.1.2. Những tồn tại. 110

3.2. Giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại đơn vị. 111

Kết luận. 115

Tài liêu tham khảo 117

63 trang | Chia sẻ: leddyking34 | Lượt xem: 1579 | Lượt tải: 1

Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chuyên đề Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần xây dựng số 1 Tiên Sơn, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

T¬ng Giang - Tõ S¬n - B¾c Ninh Sæ c¸i (Dïng cho h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ) N¨m 2009 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp Sè hiÖu: 621 N/T ghi sæ CT ghi sæ DiÔn gi¶i SH TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Ghi chó Sè hiÖu N/T Nî Cã … ….. …. ………… …….. ……… ……. 31/8 127 5/8 G¹ch l¸t nÒn 152 15,950,000 31/8 134 20/8 NVL sö dông cho CT Trung t©m GTTX Tõ S¬n C¸t d¶i nÒn Bét b¶, s¬n Xi m¨ng tr¾ng G¹ch ch©n têng …. 111 152 111 331 4,597,000 21,135,000 547,800 2,573,000 31/8 135 25/8 T«n, ®inh vÝt ThiÕt bÞ ®iÖn ThiÕt bÞ vÖ sinh 331 331 331 37,597,000 27,850,000 32,254,000 … … … ………. ….. ……. ……. 31/8 123 31/8 NVL sö dông cho CT Nhµ lµm viÖc së tµi chÝnh B¾c Ninh 112 331 236,541,000 159,247,000 …. …… … ………… …… ……. ……. 31/8 131 31/8 NVL sö dông cho c«ng tr×nh nhµ líp häc trêng THPT Yªn Phong 111 152 331 15,230,000 356,548,000 264,125,000 … ….. … ……….. ….. ………. ……. KÕt chuyÓn sang TK 154 4,571,698,000 Céng sè ph¸t sinh 4,571,698,000 4,571,698,000 - Sæ nµy cã 01 trang, ®¸nh sè trang tõ 01 ®Õn trang 01 - Ngµy më sæ: Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc 2.2.2.2. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Kế toán chi tiết - Chứng từ sử dụng : + Bảng lương tháng + Bảng thanh toán lương + Bảng phân bổ tiền lương vào BHXH + Bảng xác nhận khối lượng hoàn thành … - Trình tự luân chuyển chứng từ + Bảng thanh toán lương hàng ngày, tổ trưởng của từng tổ căn cứ vào tính hình thực hiện thực tế của bộ phận tổ thi công để chấm công cho từng người trong ngày. Cuối tháng tổ trưởng và đội trưởng duyệt và ký vào bảng chấm công, bảng này dược lưu ở phòng kế toán của đội để tập hợp lương trực tiếp . + Bảng thanh toán lương do kế toán lập khi khối lượng xây lắp hoàn thành, đã qua sự kiểm tra đồng ý của đội và c«ng ty sau đó đưa c«ng ty duyệt và cấp trả lương cho đội Kế toán tổng hợp - TK sử dụng: TK 622– Chi phí NCTT Trình tự sổ kế toán tổng hợp nhân công trực tiếp Bảng thanh toán lương - Nợ 622/ Có 3334,3338 Bảng BHXH BHYT, CTGS Sổ Cái 622 KPCĐ - Nợ 154/ Có 622 Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” (Chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình) B¶ng chÊm c«ng (tæ s¬n) C«ng tr×nh Nhµ hiÖu bé Trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n Th¸ng 8 n¨m 2009 TT Hä tªn C¸c ngµy trong th¸ng Céng sè c«ng 17 … … 21 22 23 … … 31 1 TrÇn V¨n S¬n x x x x x x x x x x 15 2 NguyÔn Duy To¶n x x x x x x x x x x 15 3 NguyÔn §øc M¹nh x x x x x x x x x 14 4 NguyÔn ThÞ Lan x x x x x x x x x x 15 5 Hµ ThÞ BÐ x x x x x x x x x x 15 6 Ng« V¨n Nam x x x x x x x x x x 15 7 NguyÔn V¨n Thµnh x x x x x x x x x x 15 8 TrÇn V¨n Ng©n x x x x x x x x 13 9 TrÇn Hång Qu©n x x x x x x x x x x 15 10 Lª Minh TuÊn x x x x x x x x x x 15 11 NguyÔn V¨n Hµ x x x x x x x x x 14 12 Bïi V¨n C«ng x x x x x x x x x x 15 13 NguyÔn Träng B×nh x x x x x x x x x 14 14 NguyÔn V¨n Søc x x x x x x x x x x 15 15 TrÇn V¨n ChiÕn x x x x x x x x x x 15 16 Ng« V¨n H¶i x x x x x x x x x x 15 17 Lª Thµnh Trung x x x x x x x x x x 15 18 Bïi V¨n Kiªn x x x x x x x x x x 15 19 TrÇn V¨n Hïng x x x x x x x x x x 15 Céng 280 B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng (Tæ s¬n) C«ng tr×nh: Nhµ hiÖu bé Trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n Th¸ng 8 n¨m 2009 TT Hä vµ tªn Chøc vô Sè tiÒn /c«ng Sè c«ng Tæng sè tiÒn ®îc lÜnh Ký nhËn 1 2 3 4 5 6= 4x 5 7 1 TrÇn V¨n S¬n CN 80,000 15 1,200,000 2 NguyÔn Duy To¶n CN 80,000 15 1,200,000 3 NguyÔn §øc M¹nh CN 75,000 14 1,050,000 4 NguyÔn ThÞ Lan CN 60,000 15 900,000 5 Hµ ThÞ BÐ CN 55,000 15 825,000 6 Ng« V¨n Nam CN 65,000 15 975,000 7 NguyÔn V¨n Thµnh CN 70,000 15 1,050,000 8 TrÇn V¨n Ng©n CN 70,000 13 910,000 9 TrÇn Hång Qu©n CN 60,000 15 900,000 10 Lª Minh TuÊn CN 65,000 15 975,000 11 NguyÔn V¨n Hµ CN 65,000 14 910,000 12 Bïi V¨n C«ng CN 70,000 15 1,050,000 13 NguyÔn Träng B×nh CN 60,000 14 840,000 14 NguyÔn V¨n Søc CN 65,000 15 975,000 15 TrÇn V¨n ChiÕn CN 60,000 15 900,000 16 Ng« V¨n H¶i CN 60,000 15 900,000 17 Lª Thµnh Trung CN 60,000 15 900,000 18 Bïi V¨n Kiªn CN 60,000 15 900,000 19 TrÇn V¨n Hïng CN 60,000 15 900,000 Céng 280 18,260,000 Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng thñ quü Gi¸m ®èc B¶ng kª tiÒn nh©n c«ng thi c«ng ph¶i tr¶ C«ng tr×nh: Nhµ hiÖu bé Trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n Th¸ng 8 n¨m 2009 Chøng tõ Néi dung Ghi Nî TK 621/ Ghi cã TK 334 Ghi chó SH N/T 31/8 Tæ s¬n 18,260,000 31/8 Tæ l¸t nÒn 8,957,500 31/8 Tæ lîp m¸i t«n 9,812,000 Céng 37,029,500 Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc C¨n cø vµo b¶ng kª tiÒn nh©n c«ng thi c«ng ph¶i tr¶, kÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ. Đơn vị: Cty CP XD Tiªn S¬n Mẫu số: S02a - DN Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè: 142 Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D TÝnh l¬ng ph¶i tr¶ CN thi c«ng c«ng tr×nh Nhµ hiÖu bé TT GDTX Tõ S¬n 622 334 37,029,500 Céng 37,029,500 KÌm theo 01 b¶ng kª C«ng ty cæ phÇn x©y dùng S« I Tiªn S¬n B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi Ngµy 31 th¸ng 08 n¨m 2009 STT Ghi cã TK §èi tîng sö dông TK 334 “ ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng’’ TK 338 “ ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c’’ Tæng céng l¬ng … Céng cã TK 334 BHYT BHXH KPC§ Céng cã 338 1 TK 622- CPNCTT Nhµ hiÖu bé Tõ S¬n. Nhµ lµm viÖc BN ……. 37,029,500 134,768,000 …… 37,029,500 134,768,000 …… 740.590 2,695,360….. 5,554,425 20,215,200 …… 740,590 2,695,360 7,035,605 25,605,920 44,065,105 160,373,920 2 TK 623-CPSDMTC Nhµ hiÖu bé Tõ S¬n. Nhµ lµm viÖc BN ……. 250,000 23,798,000 250,000 23,798,000 5,000 475,960 37,500 3,569,700 5,000 475,960 47,500 4,521,620 297,500 28,319,620 3 TK 627- CPSXC Nhµ hiÖu bé Tõ S¬n. Nhµ lµm viÖc BN 9,895,000 ……. 9,895,000 …… 197,900 ……. 1,484,250 197,900 1,880,050 11,775,000 TK 641- CP b. hµng …… ………. ………. …………… ……… ……… ……… TK- 642- CP QLDN ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc Đơn vị: Cty CP XD Tiªn S¬n Mẫu số: S02a - DN Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè: 158 Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp sang TK 154 154 622 37,029,500 Céng 37,029,500 KÌm theo chøng tõ gèc Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc §¬n vÞ: Cty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n §Þa chØ: T¬ng Giang - Tõ S¬n - B¾c Ninh Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 622 C«ng tr×nh: Nhµ hiÖu bé Trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Sè hiÖu: 622 N/T ghi sæ Ctõ ghi sæ DiÔn gi¶i SH TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Ghi chó Sè hiÖu N/T Nî Cã 31/8 142 31/8 Chi phÝ nh©n c«ng thi c«ng C«ng tr×nh nhµ hiÖu bé Trung T©m GDTX Tõ S¬n th¸ng 8 334 37,029,500 31/8 158 31/8 KÕt chuyÓn sang TK 154 154 37,029,500 Céng sè ph¸t sinh 37,029,500 37,029,500 Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc §¬n vÞ: Cty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n §Þa chØ: T¬ng Giang - Tõ S¬n - B¾c Ninh Sæ c¸i (Dïng cho h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ) N¨m 2009 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Sè hiÖu: 622 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i SH TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Ghi chó N/T ghi sæ Sè hiÖu N/T Nî Cã ….. … … ………….. … … …. 31/8 31/8 Chi phÝ nh©n c«ng thi c«ng c«ng tr×nh Trung t©m GDTX Tõ S¬n 334 37,029,500 ………… Chi phÝ nh©n c«ng thi c«ng c«ng tr×nh Nhµ lµm viÖc Së tµi chÝnh B¾cNinh 334 134,768,000 ………. KÕt chuyÓn sang TK 154 345,872,000 Céng ph¸t sinh 345,872,000 345,872,000 - Sæ nµy cã 01 trang, ®¸nh sè trang tõ 01 ®Õn trang 01 - Ngµy më sæ: Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc 2.2.2.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công(MTC) Chi phí sử dụng máy thi công là chi phí cho các máy thi công nhằm thực hiện khối lượng công tác xây lắp Kế toán chi tiết - Chứng từ sử dụng + Bảng lương công nhân sử dụng máy + Bảng nghiệm thu ca máy + Bảng trích khấu hao máy theo quy định của công ty Trường An không hạch toán vào TK 627 mà hạch toán hết vào TK 623 - Trình tự luân chuyển chứng từ + Bảng tính khấu hao do kế toán Xí nghiệp lập rồi báo cáo xuống đội - TK sử dụng: TK 623 Bảng thanh toán lương Bàng trích khấu hao CTGS Sæ c¸i Phiếu chi Nợ TK 623 / Có TK 334,214, 111 Nợ TK 154 /Có TK 623 Cuối tháng công ty báo tiền khấu hao cho đội kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ vào sổ Cái TK 623 Căn cứ vào bảng tính lương của công nhân điều khiển MTC kế toán định khoản như sau: Nợ TK 6231: Nợ TK133: Có TK 331: - Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 623 (chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình) Quy trình lưu chuyển chứng từ: - CNCT lập bảng theo dõi nhật trình ca máy để theo dõi số ca máy, nguyên vât liệu dùng cho MTC. Cuối mỗi ngày đội tiến hành nghiệm thu khối lượng ca máy, cuối tháng tổng hợp toàn bộ số lượng ca máy, gửi các chứng từ về kế toán để làm căn cứ hạch toán. - Trong trường hợp đi thuê ca máy, cuối mỗi ngày CNCT cụng nghiệm thu khối lượng ca máy, cuối tháng tổng hợp số ca máy để tính ra chi phí thuê máy. CP thuê ca máy = Số ca máy x đơn giá /ca Đơn vị :Cty CP XD …Tiªn S¬n phiÕu xuÊt kho Mẫu số: 01-VT Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n Ngày 1 th¸ng 8 năm 2009 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Nợ:…………… Số: 0181 Cã:………..…. Hä Tªn ngêi nhËn hµng: §ç Xu©n Thanh §i¹ chØ (bé phËn): §éi trëng c«ng tr×nh Lý do xuÊt: XuÊt cho m¸y ®Çm nÒn c«ng tr×nh Nhµ hiÖu bä TT GDTX Tõ S¬n XuÊt t¹i kho: C«ng ty §Þa ®iÓm: T¬ng Giang - Tõ S¬n Sè TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch,phÈm chÊt vËt t dông côs¶n phÈm hµng ho¸ M· sè §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 Diezel lÝt 35 35 10,500 367,500 Céng 367,500 Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Ba tr¨m s¸u m¬i b¶y ngh×n, n¨m tr¨m ®ång ch½n Sè chøng 01 tõ gèc kÌm theo Ngµy 1 th¸ng 8 n¨m 2009 Ngêi lËp phiÕu Ngêi nhËn hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc Đơn vị: Cty CP XD Tiªn S¬n Mẫu số: S02a - DN Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè: 120 Ngµy 05 th¸ng 8 n¨m 2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D XuÊt kho dÇu Diezel cho m¸y ®Çm nÒn c«ng tr×nh Nhµ hiÖu bé trung t©m GDTX Tõ S¬n 623 152 367,500 TiÒn c«ng l¸i m¸y 623 334 250,000 Céng 617,500 KÌm theo 03 chøng tõ gèc C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Sè I Tiªn S¬n B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh Th¸ng 08 n¨m 2009 §¨ng ký tÝnh khÊu hao theo ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng STT ChØ tiªu thêi gian sö dông (n¨m) N¬i sö dông Toµn c«ng ty TK 623-CP SDMTC TK 627- CP SXC Nguyªn gi¸ TSC§ Sè khÊu hao Nhµ hiÖu bé TT GDTX Tõ S¬n 1 M¸y ®Çm 4 15,000,000 78,500 78,500 2 Xe con hyundai Santafe 10 857.000.000 4,951,000 4,921,000 Nhµ lµm viÖc Së tµi chÝnh BN 1 Bé dµn m¸y vi tÝnh 5 29.031.000 583.850 583.850 2 Bé m¸y ph« t« 4 15.365.000 330.104 330.104 3 Xe con Camry 1.8 10 948.000.000 7.208.333 7.208.333 4 M¸y trén bª t«ng 5 21,000,000 4,185,000 4,185,000 5 Nhµ xëng kho vËt liÖu 10 305.000.000 2.541.666 2.541.666 Céng 19.848.453 4.263.500 15.584.953 Đơn vị: Cty CP XD Tiªn S¬n Mẫu số: S02a - DN Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè: 150 Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng 623 214 78,500 Céng 78,500 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Đơn vị: Cty CP XD Tiªn S¬n Mẫu số: S02a - DN Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè: 158 Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng sang TK 154 154 623 696,000 Céng 696,000 KÌm theo chøng tõ gèc C¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c biÓu chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n c«ng ty vµo sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i TK 623 - Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. §¬n vÞ: Cty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n §Þa chØ: T¬ng Giang - Tõ S¬n - B¾c Ninh Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 623 C«ng tr×nh: Nhµ hiÖu bé Trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Sè hiÖu: 623 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i SH TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Ghi chó N/T ghi sæ Sè hiÖu N/T Nî Cã 31/8 150 31/8 Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Cho c«ng tr×nh nhµ hiÖu bé Trung t©m GDTX Tõ S¬n 152 334 214 367,500 250,000 78,500 31/8 158 31/8 KÕt chuyÓn sang TK154 154 696,000 Céng sè ph¸t sinh 696,000 696,000 Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc §¬n vÞ: Cty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n §Þa chØ: T¬ng Giang - Tõ S¬n - B¾c Ninh Sæ c¸i (Dïng cho h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ) N¨m 2009 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Sè hiÖu: 623 N/T ghi sæ CT ghi sæ DiÔn gi¶i SH TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Ghi chó Sè hiÖu N/T Nî Cã … ….. …. ………… …….. ……… ……. 31/8 150 31/8 Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Cho c«ng tr×nh nhµ hiÖu bé Trung t©m GDTX Tõ S¬n 152 334 214 367,500 250,000 78,500 ….. ….. …… ……………. ….. ……… ……….. 31/8 148 31/8 Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng cho CT Nhµ lµm viÖc së tµi chÝnh B¾c Ninh 152 334 214 14,876,000 23,798,000 4,l85,000 …. …… … ………… …… ……. ……. 31/8 152 31/8 NVL sö dông cho c«ng tr×nh nhµ líp häc trêng THPT Yªn Phong 152 334 9,812,300 16,346,000 … ….. … ……….. ….. ………. ……. 158 31/8 KÕt chuyÓn sang TK 154 155 143,672,000 Céng sè ph¸t sinh 143,672,000 143,672,000 - Sæ nµy cã 01 trang, ®¸nh sè trang tõ 01 ®Õn trang 01 - Ngµy më sæ: Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc 2.2.2.3 Chi phÝ s¶n xuÊt chung - Là những chi phí phục vụ chung cho quản lý đội hay công trường thi công như: CPVL, công cụ dụng cụ, lương BHXH, khấu hao TSCĐ, chi phí mua ngoài, chi phí bằng tiền khác Chi phí sản xuất chung bao gồm: - Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi, biên lai - Hóa đơn - Các chứng từ có liên quan… - Tài khoản sử dụng : TK 627 - Chi phí SXC, TK này không có số dư cuối kỳ , được mở chi tiết cho từng công trình, HMCT Chi phí SXC có 6 TK cấp 2 như sau: 1. Chi phí nhân viên phân xưởng - Chứng từ sử dụng : + Bảng chấm công + Bảng thanh toán lương + Bảng phân bổ BHXH - Tài khoản sử dụng : TK 627 – Chi phí nhân viên phân xưởng Tiền lương trả cho nhân viên quản lý đội thi công được tính : Mức lương mức lương hệ số các khoản = x + phụ cấp thực lĩnh cơ bản lương thêm 2. Chi phí vật liệu - Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất vật tư - Tài khoản sử dụng: TK 6272- Chi phí vật liệu 3. Chi phí dụng cụ sản xuất - Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất vật tư - Tài khoản sử dụng: TK 6273- Chi phí dụng cụ sản xuất Công cụ dụng cụ của Công ty gồm: Kìm bấm lớn, kìm bấm nhỏ , búa dầm, đục sắt ….Thường những loại vật tư này có giá trị nhỏ nhưng nó sẽ ảnh hưởng ít nhiều đến giá thành sản phẩm nên được tính 100% vào CPSXC. Kế toán sẽ ghi nhận việc xuất dùng công cụ, dụng cụ, hàng ngày vào số chi tiết về mặt số lượng( đồng thời cũng ghi nhận cả quá trình nhập vật tư). Cuối kỳ kế toán phản ánh tình hình sử dụng công cụ, dụng cụ vào các TK có liên quan 4. Chi phí khấu hao TSCĐ TSCĐ tại Xí nghiệp I – Công ty Trường An bao gồm nhiều loại, trong đó có TSCĐ dùng ở bộ phận sản xuất, khi tính khấu hao s4 được tính vào CPSXC Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao hàng năm = Thời gian sử dụng Mức khấu hao hàng năm Mức khấu hao hàng tháng = 12 - Chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ Thẻ TSCĐ - Tài khoản sử dụng : TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ 5. Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chứng từ sử dụng Hóa đơn tiền điện Hóa đơn tiền nước -Tài khoản sử dụng : TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài Hàng tháng Công ty Điện lực và Công ty Cấp thoát nước sẽ gửi giấy báo tiền điện và tiền nước mà Công ty đã tiêu thụ. Kế toán dựa trên giấy báo này lập ủy nhiệm và chi nhờ Ngân hàng Công ty mở khoản thanh toán các khoản chi phí này. Sau khi Ngân hàng thanh toán xong , sẽ gửi giấy báo nợ về cho Công ty. Tiến hành lập phiếu chi và ghi giảm tài khoản tiền gửi Ngân hàng Trình tự luân chuyển chứng từ + Phiếu chi: do kế toán đội lập thành 3 liên , sau khi có đủ chữ ký của kế toán, Đội trưởng, thủ quỹ mới được xuất quỹ.Và sau khi nhận đủ số tiền người nhân tiền và thủ quỹ cùng ký vào phiếu chi + Hóa đơn: Làm căn cứ để kế toán viết phiếu chi + Bảng thanh toán lương: Do kế toán đội lập hàng tháng và sau khi có chữ ký của Đội trưởng đưa lên Phó Giám đốc duyệt. + Giấy báo Nợ tiền BHXH: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán Xí nghiệp lập và báo cáo xuống cho từng đội Bảng thanh toán lương Nợ 622/Có 334,338,111 Bảng phân bổ BHXH CTGS Sổ cái TK627 Phiếu chi Nợ 154/Có 627 Phương pháp hạch toán Lương gián tiếp Cuối mỗi tháng sau khi khóa sổ chấm công, kế toán căn cứ vào đó để lập dự trù lương gián tiếp gửi cho kế toán trưởng, ban KHKT và Giám đốc duyệt. Các khoản trích theo lương :BHXH, BHYT,KPCĐ : Xí nghiệp trích các khoản trên lương cơ bản . Hàng quý kế toán trưởng lập bảng trích các khoản trên, trong đó tính vào chi phí 19%, người lao động chịu 6% (BHXH 5%, BHYT 1%) Số tiền : BHXH, BHYT,KPCĐ/tháng = (Hệ số x lương cơ bản )x 25% Khấu hao TSCĐ Phương pháp khấu hao : Phương pháp đường thẳng Kỳ khấu hao: Theo tháng Hàng quý công ty trích khấu hao TSCĐ và gửi bảng trích khấu hao về các đội. Trong đó TSCĐ( phục vụ cho sản xuất chung và máy thi công.) Khấu hao/tháng = (Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao) Tỷ lệ khấu hao = 1/(Thời gian sử dụng x 12) Hîp ®ång sö dông ®iÖn + níc thi c«ng x©y dùng C«ng tr×nh: Nhµ hiÖu bé trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n - C¨n cø vµo hîp ®ång x©y dùng ®· ký kÕt gi÷a c«ng ty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n víi Trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n. C¨n cø vµo nhu cÇu sö dông ®iÖn + níc ®Ó phôc vô thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh. H«m nay, ngµy 10 th¸ng 5 n¨m 2009 t¹i v¨n phßng c«ng ty §iÖn níc Tõ S¬n. Chóng t«i gåm: §¹i diÖn bªn A: C«ng ty ®iÖn níc Tõ S¬n ¤ng: NguyÔn Ngäc O¸nh chøc vô: Gi¸m ®«c ¤ng: TrÇn V¨n Trung chøc vô: KÕ to¸n §¹i diÖn bªn B: C«ng ty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n ¤ng: NguyÔn ThÕ NghÜa Chøc vô: Gi¸m ®èc ¤ng: §ç Xu©n Thanh Chøc vô: §éi trëng c«ng tr×nh Hai bªn tho¶ thuËn ký hîp ®ång víi c¸c ®iÒu kho¶n sau: §iÒu 1: Néi dung Hîp ®ång C«ng ty §iÖn níc Tõ S¬n ®ång ý cho c«ng ty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n sö dông ®iÖn + níc phôc vô thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh: Nhµ hiÖu bé Trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n. §iÒu 2: §¬n gi¸ vµ h×nh thøc thanh to¸n §¬n gi¸: §iÖn: 1Kwh = 1.500 ®/Kwh Níc 1m3 = 4.000 ®/m3 Thanh to¸n b»ng TM hoÆc chuyÓn kho¶n theo chØ sè thÓ hiÖn trªn ®ång hå sö dông khi thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh. §iÒu 3: Bªn B tù l¾p ®Æt ®ång hå……… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Hîp ®ång lËp xong ®äc l¹i vµ hai bªn nhÊt trÝ ký díi ®©y, hîp ®ång ®îc lËp thµnh 02 b¶n cã gi¸ trÞ nh nhau. §¹i diÖn bªn A §¹i diÖn bªn B biªn b¶n thanh lý Hîp ®ång sö dông ®iÖn + níc thi c«ng x©y dùng C«ng tr×nh: Nhµ hiÖu bé trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n - C¨n cø vµo hîp ®ång x©y dùng ®· ký kÕt gi÷a c«ng ty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n víi Trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n. - C¨n cø vµo nhu cÇu sö dông ®iÖn + níc ®Ó phôc vô thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh. H«m nay, ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 t¹i v¨n phßng c«ng ty §iÖn níc Tõ S¬n. Chóng t«i gåm: §¹i diÖn bªn A: C«ng ty ®iÖn níc Tõ S¬n ¤ng: NguyÔn Ngäc O¸nh chøc vô: Gi¸m ®«c ¤ng: TrÇn V¨n Trung chøc vô: KÕ to¸n §¹i diÖn bªn B: C«ng ty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n ¤ng: NguyÔn ThÕ NghÜa Chøc vô: Gi¸m ®èc ¤ng: §ç Xu©n Thanh Chøc vô: §éi trëng c«ng tr×nh Hai bªn cung nhau lËp biªn b¶n thanh lý hîp ®ång víi ®iÒu kho¶n sau: §iÒu 1: Hai bªn thùc hiÖn ®óng theo c¸c ®iÒu kho¶n ghi trong hîp ®ång ®· ký sè ngµy 10 th¸ng 5 n¨m 2009 §iÒu 2: §¬n gi¸ vµ h×nh thøc thanh to¸n §iÖn n¨ng: 950 Kwh x 1.500 ®/Kwh = 1,425,000 ®ång Níc 580m3 x 4.000 ®/m3 = 2,320,000 ®ång L¾p ®Æt ®ång hå + d©y dÉn níc = 850,000 ®ång Tæng tiÒn bªn B ph¶i tr¶ cho bªn A lµ: 4,595,000 ®ång ………………………………………………………………………………….. Biªn b¶n lËp xong ®äc l¹i vµ hai bªn nhÊt trÝ ký díi ®©y, hîp ®ång ®îc lËp thµnh 02 b¶n cã gi¸ trÞ nh nhau. §¹i diÖn bªn A §¹i diÖn bªn B §¬n vÞ: Cty CP XD sè I Tiªn S¬n Mẫu số: 02-TT §Þa chØ: T¬ng Giang - Tõ S¬n - B¾c Ninh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PhiÕu chi Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 Số: 221 Nợ:………………….. Cã:…………………. Ngêi nhËn tiÒn: Ng« ThÞ HuyÒn §Þa chØ: Cty §iÖn níc Tõ S¬n Lý do thanh to¸n: Tr¶ tiÒn §iÖn níc Sè tiÒn: 4,595,000 Sè tiÒn b»ng ch÷: Bèn triÖu n¨m tr¨m chin m¬i n¨m ngh×n ®ång ch½n KÌm theo 01 chøng tõ gèc Gi¸m ®èc KÕ to¸n trëng Thñ quü Ngêi lËp phiÕu Ngêi nhËn tiÒn §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Đơn vị: Cty CP XD Tiªn S¬n Mẫu số: S02a - DN Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè: 143 Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D TiÒn ®iÖn níc c«ng tr×nh Nhµ hiÖu bé trung t©m GDTX Tõ S¬n 627 111 4,595,000 Céng 4,595,000 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Đơn vị: Cty CP XD Tiªn S¬n Mẫu số: S02a - DN Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè: 148 Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh 627 111 4,921,000 Céng 4,921,000 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Đơn vị: Cty CP XD Tiªn S¬n Mẫu số: S02a - DN Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè: 149 Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D TiÒn l¬ng qu¶n ký c«ng tr×nh Nhµ hiÖu bé trung t©m GDTX Tõ S¬n 627 334 9,895,000 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ c«ng tr×nh Nhµ hiÖu bé trung t©m GDTX Tõ S¬n 627 338 8,963,155 Céng 18,858,155 KÌm theo 02 chøng tõ gèc Đơn vị: Cty CP XD Tiªn S¬n Mẫu số: S02a - DN Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè: 158 Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D KÕt chuyÓn chi phÝ SXC sang TK 154 154 627 28,374,155 Céng 28,374,155 KÌm theo chøng tõ gèc C¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c biÓu chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n c«ng ty vµo sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung. §¬n vÞ: Cty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n §Þa chØ: T¬ng Giang - Tõ S¬n - B¾c Ninh Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 627 C«ng tr×nh: Nhµ hiÖu bé Trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Sè hiÖu: 627 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i SH TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Ghi chó N/T ghi sæ Sè hiÖu N/T Nî Cã 31/8 147 31/8 TiÒn ®iÖn níc 111 4,595,000 31/8 148 31/8 KhÊu hao TSC§ 214 4,921,000 31/8 149 31/8 TiÒn l¬ng qu¶n lý TiÒn trÝch BHXH, BHYT, KPC§ 334 338 9,895,000 8,963,155 31/8 158 31/8 KÕt chuyÓn sang TK154 154 28,374,155 Céng sè ph¸t sinh 28,374,155 28,374,155 Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc §¬n vÞ: Cty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n §Þa chØ: T¬ng Giang - Tõ S¬n - B¾c Ninh Sæ c¸i (Dïng cho h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ) N¨m 2009 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ sö s¶n xuÊt chung Sè hiÖu: 627 N/T ghi sæ CT ghi sæ DiÔn gi¶i SH TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Ghi chó Sè hiÖu N/T Nî Cã … ….. …. ………… …….. ……… ……. 31/8 03 31/8 Chi phÝ s¶n xuÊt chung Cho c«ng tr×nh nhµ hiÖu bé Trung t©m GDTX Tõ S¬n 28,374,155 ….. ….. …… ……………. ….. ……… ……….. 31/8 45 31/8 Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng cho CT Nhµ lµm viÖc së tµi chÝnh B¾c Ninh 152 334 59,872,000 …. …… … ………… …… ……. ……. 31/8 64 31/8 NVL sö dông cho c«ng tr×nh nhµ líp häc trêng THPT Yªn Phong 152 334 67,257,000 … ….. … ……….. ….. ………. ……. KÕt chuyÓn sang TK 154 285,754,000 Céng sè ph¸t sinh 285,754,000 285,754,000 - Sæ nµy cã 01 trang, ®¸nh sè trang tõ 01 ®Õn trang 01 - Ngµy më sæ: Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 Ngêi lËp sæ KÕ t

Các file đính kèm theo tài liệu này:

Chuyen de TT phan thuc te.doc
Chuyen de TT.doc