MỤC LỤC TRANG
NHẬN XÉT CẢU GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: 1
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP: 2
MỤC LỤC: 3
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 6
LỜI NÓI ĐẦU 7
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP. 9
1.1. Khái niệm chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp xây lắp 9
1.1.1. Khái niệm chi phí sản xuất trong DNXL. 9
1.1.2. Khái niệm chi phí sản xuất trong DNXL. 9
1.2. Phân loại chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong DNXL.9
1.2.1. Phân loại chi phí sản xuất. 9
1.2.1.1. Phân loại chi phí sản xuất theo yếu tố. 9
1.2.1.2. Phân loại chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí. 10
1.2.1.3. Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ giữa chi phí với số lượng sản phẩm sản xuất 11
1.2.2. Phân loại giá thành sản phẩm trong DNXl. 12
1.3. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất trong DNXL. 11
1.3.1. Đối tượng tập hợp chi phí. 11
1.3.2. Các phương pháp tập hợp chi phí. 12
1.3.3. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất. 13
1.3.3.1. Kế toán chi phí NVLTT. 13
1.3.3.2. Kế toán chi phí NCTT. 15
1.3.3.3. Kế toán chi phí SDMTC. 16
1.3.3.4. Kế toán chi phí SXC. 18
1.3.3.5. Kế toán tập hợp chi phí toàn doanh nghiệp. 21
1.4. Kế toán tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp xây lắp. 23
1.4.1. Đối tượng tính giá thành 23
1.4.2. Các phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp. 24
1.4.3. Các phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang. 25
1.5. Các hình thức sổ kế toán áp dụng trong hạch toán chi phi sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong DNXL 27
1.5.1. Hình thức Nhật ký sổ cái 27
1.5.2. Hình thức Nhật ký chung. 29
1.5.3. Hình thức Nhật ký chứng từ. 30
1.5.4. Hình thức Chứng từ ghi sổ. 31
1.5.5. Hình thức kế toán máy. 33
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần xây dựng số 1 Tiên Sơn 35
2.1 Tổng quan về công ty cổ phần xây dựng số 1 Tiên Sơn 35
2.1.1. Giới thiệu chung về công ty 35
2.1.2. Quá trình hình thành và phát triển 35
2.1.3. Lĩnh vực kinh doanh. 37
2.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty. 38
2.1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 39
2.1.4.2. Chưc năng nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý 39
2.1.5. Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị 41
2.1.5.1. Sơ đồ dây truyền sản xuất. 41
2.1.5.2. Thuyết minh sơ đồ dây truyền sản xuất 41
2.1.6. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tai công ty 47
2.1.6.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 48
2.1.6.2. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong phòng tài chính – kế toán 48
2.1.7. Hình thức kê toán công ty áp dụng 49
2.1.7.1. Sơ đồ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 51
2.1.7.2. Trình tư ghi sổ. 52
2.1.8. Thực trạng hoạt động của đơn vị 3 năm gần đây. 52
2.1.8.1. Về máy móc thiết bị 53
2.1.8.2. Về tài chính 54
2.1.8.3. Về kết quả sản xuất kinh doanh 54
2.2. Thực trạng về công tác hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp xây lắp 55
2.2.1. Đối tượng tổng hợp chi phí 55
2.2.2. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất 55
2.2.2.1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiêp 55
2.2.2.2. Chi phí nhân công trực tiếp 76
2.2.2.3. Chi phí sử dụng máy thi công 83
2.2.2.4. Chi phí sản xuất chung 92
2.2.2.5. Tổng hợp chi phí sản xuất phục vụ công tác tính giá thành 104
2.2.3. Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành. 104
2.2.3.1. Đối tượng tính giá thành 104
2.2.3.2 Phương pháp tính giá thành 104
2.2.3.3. Đánh giá sản phẩm dở 104
Chương 3: Nhận xét và giải pháp về công tác hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp. 109
3.1. Những nhận xét, đánh giá về hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành công trình xây lắp 109
3.1.1. ưu điểm: 109
3.1.2. Những tồn tại. 110
3.2. Giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại đơn vị. 111
Kết luận. 115
Tài liêu tham khảo 117
63 trang |
Chia sẻ: leddyking34 | Lượt xem: 1567 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chuyên đề Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần xây dựng số 1 Tiên Sơn, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
T¬ng Giang - Tõ S¬n - B¾c Ninh
Sæ c¸i
(Dïng cho h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ)
N¨m 2009
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp
Sè hiÖu: 621
N/T ghi sæ
CT ghi sæ
DiÔn gi¶i
SH TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Ghi chó
Sè hiÖu
N/T
Nî
Cã
…
…..
….
…………
……..
………
…….
31/8
127
5/8
G¹ch l¸t nÒn
152
15,950,000
31/8
134
20/8
NVL sö dông cho CT Trung t©m GTTX Tõ S¬n
C¸t d¶i nÒn
Bét b¶, s¬n
Xi m¨ng tr¾ng
G¹ch ch©n têng
….
111
152
111
331
4,597,000
21,135,000
547,800
2,573,000
31/8
135
25/8
T«n, ®inh vÝt
ThiÕt bÞ ®iÖn
ThiÕt bÞ vÖ sinh
331
331
331
37,597,000
27,850,000
32,254,000
…
…
…
……….
…..
…….
…….
31/8
123
31/8
NVL sö dông cho CT Nhµ lµm viÖc së tµi chÝnh B¾c Ninh
112
331
236,541,000
159,247,000
….
……
…
…………
……
…….
…….
31/8
131
31/8
NVL sö dông cho c«ng tr×nh nhµ líp häc trêng THPT Yªn Phong
111
152
331
15,230,000
356,548,000
264,125,000
…
…..
…
………..
…..
……….
…….
KÕt chuyÓn sang TK 154
4,571,698,000
Céng sè ph¸t sinh
4,571,698,000
4,571,698,000
- Sæ nµy cã 01 trang, ®¸nh sè trang tõ 01 ®Õn trang 01
- Ngµy më sæ:
Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009
Ngêi lËp sæ
KÕ to¸n trëng
Gi¸m ®èc
2.2.2.2. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Kế toán chi tiết
- Chứng từ sử dụng : + Bảng lương tháng
+ Bảng thanh toán lương
+ Bảng phân bổ tiền lương vào BHXH
+ Bảng xác nhận khối lượng hoàn thành …
- Trình tự luân chuyển chứng từ
+ Bảng thanh toán lương hàng ngày, tổ trưởng của từng tổ căn cứ vào tính hình thực hiện thực tế của bộ phận tổ thi công để chấm công cho từng người trong ngày. Cuối tháng tổ trưởng và đội trưởng duyệt và ký vào bảng chấm công, bảng này dược lưu ở phòng kế toán của đội để tập hợp lương trực tiếp .
+ Bảng thanh toán lương do kế toán lập khi khối lượng xây lắp hoàn thành, đã qua sự kiểm tra đồng ý của đội và c«ng ty sau đó đưa c«ng ty duyệt và cấp trả lương cho đội
Kế toán tổng hợp
- TK sử dụng: TK 622– Chi phí NCTT
Trình tự sổ kế toán tổng hợp nhân công trực tiếp
Bảng thanh toán lương - Nợ 622/ Có 3334,3338
Bảng BHXH BHYT, CTGS Sổ Cái 622 KPCĐ - Nợ 154/ Có 622
Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” (Chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình)
B¶ng chÊm c«ng (tæ s¬n)
C«ng tr×nh Nhµ hiÖu bé Trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n
Th¸ng 8 n¨m 2009
TT
Hä tªn
C¸c ngµy trong th¸ng
Céng sè c«ng
17
…
…
21
22
23
…
…
31
1
TrÇn V¨n S¬n
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
15
2
NguyÔn Duy To¶n
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
15
3
NguyÔn §øc M¹nh
x
x
x
x
x
x
x
x
x
14
4
NguyÔn ThÞ Lan
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
15
5
Hµ ThÞ BÐ
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
15
6
Ng« V¨n Nam
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
15
7
NguyÔn V¨n Thµnh
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
15
8
TrÇn V¨n Ng©n
x
x
x
x
x
x
x
x
13
9
TrÇn Hång Qu©n
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
15
10
Lª Minh TuÊn
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
15
11
NguyÔn V¨n Hµ
x
x
x
x
x
x
x
x
x
14
12
Bïi V¨n C«ng
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
15
13
NguyÔn Träng B×nh
x
x
x
x
x
x
x
x
x
14
14
NguyÔn V¨n Søc
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
15
15
TrÇn V¨n ChiÕn
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
15
16
Ng« V¨n H¶i
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
15
17
Lª Thµnh Trung
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
15
18
Bïi V¨n Kiªn
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
15
19
TrÇn V¨n Hïng
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
15
Céng
280
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng (Tæ s¬n)
C«ng tr×nh: Nhµ hiÖu bé Trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n
Th¸ng 8 n¨m 2009
TT
Hä vµ tªn
Chøc vô
Sè tiÒn /c«ng
Sè c«ng
Tæng sè tiÒn ®îc lÜnh
Ký nhËn
1
2
3
4
5
6= 4x 5
7
1
TrÇn V¨n S¬n
CN
80,000
15
1,200,000
2
NguyÔn Duy To¶n
CN
80,000
15
1,200,000
3
NguyÔn §øc M¹nh
CN
75,000
14
1,050,000
4
NguyÔn ThÞ Lan
CN
60,000
15
900,000
5
Hµ ThÞ BÐ
CN
55,000
15
825,000
6
Ng« V¨n Nam
CN
65,000
15
975,000
7
NguyÔn V¨n Thµnh
CN
70,000
15
1,050,000
8
TrÇn V¨n Ng©n
CN
70,000
13
910,000
9
TrÇn Hång Qu©n
CN
60,000
15
900,000
10
Lª Minh TuÊn
CN
65,000
15
975,000
11
NguyÔn V¨n Hµ
CN
65,000
14
910,000
12
Bïi V¨n C«ng
CN
70,000
15
1,050,000
13
NguyÔn Träng B×nh
CN
60,000
14
840,000
14
NguyÔn V¨n Søc
CN
65,000
15
975,000
15
TrÇn V¨n ChiÕn
CN
60,000
15
900,000
16
Ng« V¨n H¶i
CN
60,000
15
900,000
17
Lª Thµnh Trung
CN
60,000
15
900,000
18
Bïi V¨n Kiªn
CN
60,000
15
900,000
19
TrÇn V¨n Hïng
CN
60,000
15
900,000
Céng
280
18,260,000
Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009
Ngêi lËp biÓu
KÕ to¸n trëng
thñ quü
Gi¸m ®èc
B¶ng kª tiÒn nh©n c«ng thi c«ng ph¶i tr¶
C«ng tr×nh: Nhµ hiÖu bé Trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n
Th¸ng 8 n¨m 2009
Chøng tõ
Néi dung
Ghi Nî TK 621/ Ghi cã TK 334
Ghi chó
SH
N/T
31/8
Tæ s¬n
18,260,000
31/8
Tæ l¸t nÒn
8,957,500
31/8
Tæ lîp m¸i t«n
9,812,000
Céng
37,029,500
Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009
Ngêi lËp biÓu
KÕ to¸n trëng
Gi¸m ®èc
C¨n cø vµo b¶ng kª tiÒn nh©n c«ng thi c«ng ph¶i tr¶, kÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ.
Đơn vị: Cty CP XD Tiªn S¬n
Mẫu số: S02a - DN
Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Chøng tõ ghi sæ
Sè: 142
Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
A
B
C
1
D
TÝnh l¬ng ph¶i tr¶ CN thi c«ng c«ng tr×nh Nhµ hiÖu bé TT GDTX Tõ S¬n
622
334
37,029,500
Céng
37,029,500
KÌm theo 01 b¶ng kª
C«ng ty cæ phÇn x©y dùng
S« I Tiªn S¬n
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi
Ngµy 31 th¸ng 08 n¨m 2009
STT
Ghi cã TK
§èi tîng
sö dông
TK 334 “ ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng’’
TK 338 “ ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c’’
Tæng céng
l¬ng
…
Céng cã TK 334
BHYT
BHXH
KPC§
Céng cã 338
1
TK 622- CPNCTT
Nhµ hiÖu bé Tõ S¬n.
Nhµ lµm viÖc BN
…….
37,029,500
134,768,000
……
37,029,500
134,768,000
……
740.590
2,695,360…..
5,554,425
20,215,200
……
740,590
2,695,360
7,035,605
25,605,920
44,065,105
160,373,920
2
TK 623-CPSDMTC
Nhµ hiÖu bé Tõ S¬n.
Nhµ lµm viÖc BN
…….
250,000
23,798,000
250,000
23,798,000
5,000
475,960
37,500
3,569,700
5,000
475,960
47,500
4,521,620
297,500
28,319,620
3
TK 627- CPSXC
Nhµ hiÖu bé Tõ S¬n.
Nhµ lµm viÖc BN
9,895,000
…….
9,895,000
……
197,900
…….
1,484,250
197,900
1,880,050
11,775,000
TK 641- CP b. hµng
……
……….
……….
……………
………
………
………
TK- 642- CP QLDN
………
………
………
………
………
………
………
Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
Đơn vị: Cty CP XD Tiªn S¬n
Mẫu số: S02a - DN
Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Chøng tõ ghi sæ
Sè: 158
Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
A
B
C
1
D
KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp sang TK 154
154
622
37,029,500
Céng
37,029,500
KÌm theo chøng tõ gèc
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
Gi¸m ®èc
§¬n vÞ: Cty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n
§Þa chØ: T¬ng Giang - Tõ S¬n - B¾c Ninh
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 622
C«ng tr×nh: Nhµ hiÖu bé Trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Sè hiÖu: 622
N/T ghi sæ
Ctõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
SH TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Ghi chó
Sè hiÖu
N/T
Nî
Cã
31/8
142
31/8
Chi phÝ nh©n c«ng thi c«ng
C«ng tr×nh nhµ hiÖu bé Trung
T©m GDTX Tõ S¬n th¸ng 8
334
37,029,500
31/8
158
31/8
KÕt chuyÓn sang TK 154
154
37,029,500
Céng sè ph¸t sinh
37,029,500
37,029,500
Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009
Ngêi lËp sæ
KÕ to¸n trëng
Gi¸m ®èc
§¬n vÞ: Cty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n
§Þa chØ: T¬ng Giang - Tõ S¬n - B¾c Ninh
Sæ c¸i
(Dïng cho h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ)
N¨m 2009
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Sè hiÖu: 622
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
SH TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Ghi chó
N/T ghi sæ
Sè hiÖu
N/T
Nî
Cã
…..
…
…
…………..
…
…
….
31/8
31/8
Chi phÝ nh©n c«ng thi c«ng c«ng tr×nh Trung t©m GDTX Tõ S¬n
334
37,029,500
…………
Chi phÝ nh©n c«ng thi c«ng c«ng tr×nh Nhµ lµm viÖc Së tµi chÝnh B¾cNinh
334
134,768,000
……….
KÕt chuyÓn sang TK 154
345,872,000
Céng ph¸t sinh
345,872,000
345,872,000
- Sæ nµy cã 01 trang, ®¸nh sè trang tõ 01 ®Õn trang 01
- Ngµy më sæ:
Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009
Ngêi lËp sæ
KÕ to¸n trëng
Gi¸m ®èc
2.2.2.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công(MTC)
Chi phí sử dụng máy thi công là chi phí cho các máy thi công nhằm thực hiện khối lượng công tác xây lắp
Kế toán chi tiết
- Chứng từ sử dụng
+ Bảng lương công nhân sử dụng máy
+ Bảng nghiệm thu ca máy
+ Bảng trích khấu hao máy theo quy định của công ty Trường An không hạch toán vào TK 627 mà hạch toán hết vào TK 623
- Trình tự luân chuyển chứng từ
+ Bảng tính khấu hao do kế toán Xí nghiệp lập rồi báo cáo xuống đội
- TK sử dụng: TK 623
Bảng thanh toán lương
Bàng trích khấu hao CTGS Sæ c¸i
Phiếu chi
Nợ TK 623 / Có TK 334,214, 111
Nợ TK 154 /Có TK 623
Cuối tháng công ty báo tiền khấu hao cho đội kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ vào sổ Cái TK 623
Căn cứ vào bảng tính lương của công nhân điều khiển MTC kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6231:
Nợ TK133:
Có TK 331:
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 623 (chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình)
Quy trình lưu chuyển chứng từ:
- CNCT lập bảng theo dõi nhật trình ca máy để theo dõi số ca máy, nguyên vât liệu dùng cho MTC. Cuối mỗi ngày đội tiến hành nghiệm thu khối lượng ca máy, cuối tháng tổng hợp toàn bộ số lượng ca máy, gửi các chứng từ về kế toán để làm căn cứ hạch toán.
- Trong trường hợp đi thuê ca máy, cuối mỗi ngày CNCT cụng nghiệm thu khối lượng ca máy, cuối tháng tổng hợp số ca máy để tính ra chi phí thuê máy.
CP thuê ca máy = Số ca máy x đơn giá /ca
Đơn vị :Cty CP XD …Tiªn S¬n
phiÕu xuÊt kho
Mẫu số: 01-VT
Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n
Ngày 1 th¸ng 8 năm 2009
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Nợ:……………
Số: 0181
Cã:………..….
Hä Tªn ngêi nhËn hµng: §ç Xu©n Thanh §i¹ chØ (bé phËn): §éi trëng c«ng tr×nh
Lý do xuÊt: XuÊt cho m¸y ®Çm nÒn c«ng tr×nh Nhµ hiÖu bä TT GDTX Tõ S¬n
XuÊt t¹i kho: C«ng ty §Þa ®iÓm: T¬ng Giang - Tõ S¬n
Sè TT
Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch,phÈm chÊt vËt t dông côs¶n phÈm hµng ho¸
M· sè
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Theo chøng tõ
Thùc xuÊt
A
B
C
D
1
2
3
4
1
Diezel
lÝt
35
35
10,500
367,500
Céng
367,500
Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Ba tr¨m s¸u m¬i b¶y ngh×n, n¨m tr¨m ®ång ch½n
Sè chøng 01 tõ gèc kÌm theo
Ngµy 1 th¸ng 8 n¨m 2009
Ngêi lËp phiÕu Ngêi nhËn hµng
Thñ kho
KÕ to¸n trëng
Gi¸m ®èc
Đơn vị: Cty CP XD Tiªn S¬n
Mẫu số: S02a - DN
Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Chøng tõ ghi sæ
Sè: 120
Ngµy 05 th¸ng 8 n¨m 2009
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
A
B
C
1
D
XuÊt kho dÇu Diezel cho m¸y ®Çm nÒn c«ng tr×nh Nhµ hiÖu bé trung t©m GDTX Tõ S¬n
623
152
367,500
TiÒn c«ng l¸i m¸y
623
334
250,000
Céng
617,500
KÌm theo 03 chøng tõ gèc
C«ng ty cæ phÇn x©y dùng
Sè I Tiªn S¬n
B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
Th¸ng 08 n¨m 2009
§¨ng ký tÝnh khÊu hao theo ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng
STT
ChØ tiªu
thêi gian sö dông
(n¨m)
N¬i sö dông
Toµn c«ng ty
TK 623-CP SDMTC
TK 627- CP SXC
Nguyªn gi¸ TSC§
Sè khÊu hao
Nhµ hiÖu bé TT GDTX Tõ S¬n
1
M¸y ®Çm
4
15,000,000
78,500
78,500
2
Xe con hyundai Santafe
10
857.000.000
4,951,000
4,921,000
Nhµ lµm viÖc Së tµi chÝnh BN
1
Bé dµn m¸y vi tÝnh
5
29.031.000
583.850
583.850
2
Bé m¸y ph« t«
4
15.365.000
330.104
330.104
3
Xe con Camry 1.8
10
948.000.000
7.208.333
7.208.333
4
M¸y trén bª t«ng
5
21,000,000
4,185,000
4,185,000
5
Nhµ xëng kho vËt liÖu
10
305.000.000
2.541.666
2.541.666
Céng
19.848.453
4.263.500
15.584.953
Đơn vị: Cty CP XD Tiªn S¬n
Mẫu số: S02a - DN
Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Chøng tõ ghi sæ
Sè: 150
Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
A
B
C
1
D
Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng
623
214
78,500
Céng
78,500
KÌm theo 01 chøng tõ gèc
Đơn vị: Cty CP XD Tiªn S¬n
Mẫu số: S02a - DN
Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Chøng tõ ghi sæ
Sè: 158
Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
A
B
C
1
D
KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng sang TK 154
154
623
696,000
Céng
696,000
KÌm theo chøng tõ gèc
C¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c biÓu chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n c«ng ty vµo sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i TK 623 - Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng.
§¬n vÞ: Cty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n
§Þa chØ: T¬ng Giang - Tõ S¬n - B¾c Ninh
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 623
C«ng tr×nh: Nhµ hiÖu bé Trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
Sè hiÖu: 623
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
SH TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Ghi chó
N/T ghi sæ
Sè hiÖu
N/T
Nî
Cã
31/8
150
31/8
Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
Cho c«ng tr×nh nhµ hiÖu bé
Trung t©m GDTX Tõ S¬n
152
334
214
367,500
250,000
78,500
31/8
158
31/8
KÕt chuyÓn sang TK154
154
696,000
Céng sè ph¸t sinh
696,000
696,000
Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009
Ngêi lËp sæ
KÕ to¸n trëng
Gi¸m ®èc
§¬n vÞ: Cty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n
§Þa chØ: T¬ng Giang - Tõ S¬n - B¾c Ninh
Sæ c¸i
(Dïng cho h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ)
N¨m 2009
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
Sè hiÖu: 623
N/T ghi sæ
CT ghi sæ
DiÔn gi¶i
SH TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Ghi chó
Sè hiÖu
N/T
Nî
Cã
…
…..
….
…………
……..
………
…….
31/8
150
31/8
Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
Cho c«ng tr×nh nhµ hiÖu bé
Trung t©m GDTX Tõ S¬n
152
334
214
367,500
250,000
78,500
…..
…..
……
…………….
…..
………
………..
31/8
148
31/8
Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng cho CT Nhµ lµm viÖc së tµi chÝnh B¾c Ninh
152
334
214
14,876,000
23,798,000
4,l85,000
….
……
…
…………
……
…….
…….
31/8
152
31/8
NVL sö dông cho c«ng tr×nh nhµ líp häc trêng THPT Yªn Phong
152
334
9,812,300
16,346,000
…
…..
…
………..
…..
……….
…….
158
31/8
KÕt chuyÓn sang TK 154
155
143,672,000
Céng sè ph¸t sinh
143,672,000
143,672,000
- Sæ nµy cã 01 trang, ®¸nh sè trang tõ 01 ®Õn trang 01
- Ngµy më sæ:
Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009
Ngêi lËp sæ
KÕ to¸n trëng
Gi¸m ®èc
2.2.2.3 Chi phÝ s¶n xuÊt chung
- Là những chi phí phục vụ chung cho quản lý đội hay công trường thi công như: CPVL, công cụ dụng cụ, lương BHXH, khấu hao TSCĐ, chi phí mua ngoài, chi phí bằng tiền khác
Chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi, biên lai
- Hóa đơn
- Các chứng từ có liên quan…
- Tài khoản sử dụng : TK 627 - Chi phí SXC, TK này không có số dư cuối kỳ , được mở chi tiết cho từng công trình, HMCT
Chi phí SXC có 6 TK cấp 2 như sau:
1. Chi phí nhân viên phân xưởng
- Chứng từ sử dụng :
+ Bảng chấm công
+ Bảng thanh toán lương
+ Bảng phân bổ BHXH
- Tài khoản sử dụng :
TK 627 – Chi phí nhân viên phân xưởng
Tiền lương trả cho nhân viên quản lý đội thi công được tính :
Mức lương mức lương hệ số các khoản
= x + phụ cấp
thực lĩnh cơ bản lương thêm
2. Chi phí vật liệu
- Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất vật tư
- Tài khoản sử dụng: TK 6272- Chi phí vật liệu
3. Chi phí dụng cụ sản xuất
- Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất vật tư
- Tài khoản sử dụng:
TK 6273- Chi phí dụng cụ sản xuất
Công cụ dụng cụ của Công ty gồm: Kìm bấm lớn, kìm bấm nhỏ , búa dầm, đục sắt ….Thường những loại vật tư này có giá trị nhỏ nhưng nó sẽ ảnh hưởng ít nhiều đến giá thành sản phẩm nên được tính 100% vào CPSXC.
Kế toán sẽ ghi nhận việc xuất dùng công cụ, dụng cụ, hàng ngày vào số chi tiết về mặt số lượng( đồng thời cũng ghi nhận cả quá trình nhập vật tư). Cuối kỳ kế toán phản ánh tình hình sử dụng công cụ, dụng cụ vào các TK có liên quan
4. Chi phí khấu hao TSCĐ
TSCĐ tại Xí nghiệp I – Công ty Trường An bao gồm nhiều loại, trong đó có TSCĐ dùng ở bộ phận sản xuất, khi tính khấu hao s4 được tính vào CPSXC
Nguyên giá TSCĐ
Mức khấu hao hàng năm =
Thời gian sử dụng
Mức khấu hao hàng năm
Mức khấu hao hàng tháng =
12
- Chứng từ sử dụng:
Biên bản giao nhận TSCĐ
Thẻ TSCĐ
- Tài khoản sử dụng : TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ
5. Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Chứng từ sử dụng
Hóa đơn tiền điện
Hóa đơn tiền nước
-Tài khoản sử dụng : TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài
Hàng tháng Công ty Điện lực và Công ty Cấp thoát nước sẽ gửi giấy báo tiền điện và tiền nước mà Công ty đã tiêu thụ. Kế toán dựa trên giấy báo này lập ủy nhiệm và chi nhờ Ngân hàng Công ty mở khoản thanh toán các khoản chi phí này. Sau khi Ngân hàng thanh toán xong , sẽ gửi giấy báo nợ về cho Công ty. Tiến hành lập phiếu chi và ghi giảm tài khoản tiền gửi Ngân hàng
Trình tự luân chuyển chứng từ
+ Phiếu chi: do kế toán đội lập thành 3 liên , sau khi có đủ chữ ký của kế toán, Đội trưởng, thủ quỹ mới được xuất quỹ.Và sau khi nhận đủ số tiền người nhân tiền và thủ quỹ cùng ký vào phiếu chi
+ Hóa đơn: Làm căn cứ để kế toán viết phiếu chi
+ Bảng thanh toán lương: Do kế toán đội lập hàng tháng và sau khi có chữ ký của Đội trưởng đưa lên Phó Giám đốc duyệt.
+ Giấy báo Nợ tiền BHXH: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán Xí nghiệp lập và báo cáo xuống cho từng đội
Bảng thanh toán lương Nợ 622/Có 334,338,111
Bảng phân bổ BHXH CTGS Sổ cái TK627
Phiếu chi Nợ 154/Có 627
Phương pháp hạch toán
Lương gián tiếp
Cuối mỗi tháng sau khi khóa sổ chấm công, kế toán căn cứ vào đó để lập dự trù lương gián tiếp gửi cho kế toán trưởng, ban KHKT và Giám đốc duyệt.
Các khoản trích theo lương :BHXH, BHYT,KPCĐ : Xí nghiệp trích các khoản trên lương cơ bản .
Hàng quý kế toán trưởng lập bảng trích các khoản trên, trong đó tính vào chi phí 19%, người lao động chịu 6% (BHXH 5%, BHYT 1%)
Số tiền : BHXH, BHYT,KPCĐ/tháng = (Hệ số x lương cơ bản )x 25%
Khấu hao TSCĐ
Phương pháp khấu hao : Phương pháp đường thẳng
Kỳ khấu hao: Theo tháng
Hàng quý công ty trích khấu hao TSCĐ và gửi bảng trích khấu hao về các đội. Trong đó TSCĐ( phục vụ cho sản xuất chung và máy thi công.)
Khấu hao/tháng = (Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao)
Tỷ lệ khấu hao = 1/(Thời gian sử dụng x 12)
Hîp ®ång sö dông ®iÖn + níc thi c«ng x©y dùng
C«ng tr×nh: Nhµ hiÖu bé trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n
- C¨n cø vµo hîp ®ång x©y dùng ®· ký kÕt gi÷a c«ng ty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n víi Trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n.
C¨n cø vµo nhu cÇu sö dông ®iÖn + níc ®Ó phôc vô thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh.
H«m nay, ngµy 10 th¸ng 5 n¨m 2009 t¹i v¨n phßng c«ng ty §iÖn níc Tõ S¬n.
Chóng t«i gåm:
§¹i diÖn bªn A: C«ng ty ®iÖn níc Tõ S¬n
¤ng: NguyÔn Ngäc O¸nh chøc vô: Gi¸m ®«c
¤ng: TrÇn V¨n Trung chøc vô: KÕ to¸n
§¹i diÖn bªn B: C«ng ty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n
¤ng: NguyÔn ThÕ NghÜa Chøc vô: Gi¸m ®èc
¤ng: §ç Xu©n Thanh Chøc vô: §éi trëng c«ng tr×nh
Hai bªn tho¶ thuËn ký hîp ®ång víi c¸c ®iÒu kho¶n sau:
§iÒu 1: Néi dung Hîp ®ång
C«ng ty §iÖn níc Tõ S¬n ®ång ý cho c«ng ty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n sö dông ®iÖn + níc phôc vô thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh: Nhµ hiÖu bé Trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n.
§iÒu 2: §¬n gi¸ vµ h×nh thøc thanh to¸n
§¬n gi¸:
§iÖn: 1Kwh = 1.500 ®/Kwh
Níc 1m3 = 4.000 ®/m3
Thanh to¸n b»ng TM hoÆc chuyÓn kho¶n theo chØ sè thÓ hiÖn trªn ®ång hå sö dông khi thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh.
§iÒu 3: Bªn B tù l¾p ®Æt ®ång hå………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
Hîp ®ång lËp xong ®äc l¹i vµ hai bªn nhÊt trÝ ký díi ®©y, hîp ®ång ®îc lËp thµnh 02 b¶n cã gi¸ trÞ nh nhau.
§¹i diÖn bªn A §¹i diÖn bªn B
biªn b¶n thanh lý Hîp ®ång sö dông ®iÖn + níc thi c«ng x©y dùng
C«ng tr×nh: Nhµ hiÖu bé trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n
- C¨n cø vµo hîp ®ång x©y dùng ®· ký kÕt gi÷a c«ng ty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n víi Trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n.
- C¨n cø vµo nhu cÇu sö dông ®iÖn + níc ®Ó phôc vô thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh.
H«m nay, ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009 t¹i v¨n phßng c«ng ty §iÖn níc Tõ S¬n.
Chóng t«i gåm:
§¹i diÖn bªn A: C«ng ty ®iÖn níc Tõ S¬n
¤ng: NguyÔn Ngäc O¸nh chøc vô: Gi¸m ®«c
¤ng: TrÇn V¨n Trung chøc vô: KÕ to¸n
§¹i diÖn bªn B: C«ng ty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n
¤ng: NguyÔn ThÕ NghÜa Chøc vô: Gi¸m ®èc
¤ng: §ç Xu©n Thanh Chøc vô: §éi trëng c«ng tr×nh
Hai bªn cung nhau lËp biªn b¶n thanh lý hîp ®ång víi ®iÒu kho¶n sau:
§iÒu 1:
Hai bªn thùc hiÖn ®óng theo c¸c ®iÒu kho¶n ghi trong hîp ®ång ®· ký sè ngµy 10 th¸ng 5 n¨m 2009
§iÒu 2: §¬n gi¸ vµ h×nh thøc thanh to¸n
§iÖn n¨ng: 950 Kwh x 1.500 ®/Kwh = 1,425,000 ®ång
Níc 580m3 x 4.000 ®/m3 = 2,320,000 ®ång
L¾p ®Æt ®ång hå + d©y dÉn níc = 850,000 ®ång
Tæng tiÒn bªn B ph¶i tr¶ cho bªn A lµ: 4,595,000 ®ång
…………………………………………………………………………………..
Biªn b¶n lËp xong ®äc l¹i vµ hai bªn nhÊt trÝ ký díi ®©y, hîp ®ång ®îc lËp thµnh 02 b¶n cã gi¸ trÞ nh nhau.
§¹i diÖn bªn A §¹i diÖn bªn B
§¬n vÞ: Cty CP XD sè I Tiªn S¬n
Mẫu số: 02-TT
§Þa chØ: T¬ng Giang - Tõ S¬n - B¾c Ninh
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PhiÕu chi
Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009
Số: 221
Nợ:…………………..
Cã:………………….
Ngêi nhËn tiÒn: Ng« ThÞ HuyÒn
§Þa chØ: Cty §iÖn níc Tõ S¬n
Lý do thanh to¸n: Tr¶ tiÒn §iÖn níc
Sè tiÒn:
4,595,000
Sè tiÒn b»ng ch÷: Bèn triÖu n¨m tr¨m chin m¬i n¨m ngh×n ®ång ch½n
KÌm theo 01 chøng tõ gèc
Gi¸m ®èc KÕ to¸n trëng Thñ quü
Ngêi lËp phiÕu
Ngêi nhËn tiÒn
§· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷):
Đơn vị: Cty CP XD Tiªn S¬n
Mẫu số: S02a - DN
Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Chøng tõ ghi sæ
Sè: 143
Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
A
B
C
1
D
TiÒn ®iÖn níc c«ng tr×nh Nhµ hiÖu bé trung t©m GDTX Tõ S¬n
627
111
4,595,000
Céng
4,595,000
KÌm theo 01 chøng tõ gèc
Đơn vị: Cty CP XD Tiªn S¬n
Mẫu số: S02a - DN
Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Chøng tõ ghi sæ
Sè: 148
Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
A
B
C
1
D
KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
627
111
4,921,000
Céng
4,921,000
KÌm theo 01 chøng tõ gèc
Đơn vị: Cty CP XD Tiªn S¬n
Mẫu số: S02a - DN
Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Chøng tõ ghi sæ
Sè: 149
Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
A
B
C
1
D
TiÒn l¬ng qu¶n ký c«ng tr×nh Nhµ hiÖu bé trung t©m GDTX Tõ S¬n
627
334
9,895,000
TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ c«ng tr×nh Nhµ hiÖu bé trung t©m GDTX Tõ S¬n
627
338
8,963,155
Céng
18,858,155
KÌm theo 02 chøng tõ gèc
Đơn vị: Cty CP XD Tiªn S¬n
Mẫu số: S02a - DN
Địa chỉ: T¬ng Giang - Tõ S¬n
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Chøng tõ ghi sæ
Sè: 158
Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
A
B
C
1
D
KÕt chuyÓn chi phÝ SXC sang TK 154
154
627
28,374,155
Céng
28,374,155
KÌm theo chøng tõ gèc
C¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c biÓu chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n c«ng ty vµo sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung.
§¬n vÞ: Cty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n
§Þa chØ: T¬ng Giang - Tõ S¬n - B¾c Ninh
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 627
C«ng tr×nh: Nhµ hiÖu bé Trung t©m GDTX thÞ x· Tõ S¬n
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ s¶n xuÊt chung
Sè hiÖu: 627
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
SH TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Ghi chó
N/T ghi sæ
Sè hiÖu
N/T
Nî
Cã
31/8
147
31/8
TiÒn ®iÖn níc
111
4,595,000
31/8
148
31/8
KhÊu hao TSC§
214
4,921,000
31/8
149
31/8
TiÒn l¬ng qu¶n lý
TiÒn trÝch BHXH, BHYT, KPC§
334
338
9,895,000
8,963,155
31/8
158
31/8
KÕt chuyÓn sang TK154
154
28,374,155
Céng sè ph¸t sinh
28,374,155
28,374,155
Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009
Ngêi lËp sæ
KÕ to¸n trëng
Gi¸m ®èc
§¬n vÞ: Cty CP x©y dùng sè I Tiªn S¬n
§Þa chØ: T¬ng Giang - Tõ S¬n - B¾c Ninh
Sæ c¸i
(Dïng cho h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ)
N¨m 2009
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ sö s¶n xuÊt chung
Sè hiÖu: 627
N/T ghi sæ
CT ghi sæ
DiÔn gi¶i
SH TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Ghi chó
Sè hiÖu
N/T
Nî
Cã
…
…..
….
…………
……..
………
…….
31/8
03
31/8
Chi phÝ s¶n xuÊt chung
Cho c«ng tr×nh nhµ hiÖu bé
Trung t©m GDTX Tõ S¬n
28,374,155
…..
…..
……
…………….
…..
………
………..
31/8
45
31/8
Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng cho CT Nhµ lµm viÖc së tµi chÝnh B¾c Ninh
152
334
59,872,000
….
……
…
…………
……
…….
…….
31/8
64
31/8
NVL sö dông cho c«ng tr×nh nhµ líp häc trêng THPT Yªn Phong
152
334
67,257,000
…
…..
…
………..
…..
……….
…….
KÕt chuyÓn sang TK 154
285,754,000
Céng sè ph¸t sinh
285,754,000
285,754,000
- Sæ nµy cã 01 trang, ®¸nh sè trang tõ 01 ®Õn trang 01
- Ngµy më sæ:
Ngµy 31 th¸ng 8 n¨m 2009
Ngêi lËp sæ
KÕ t
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Chuyen de TT phan thuc te.doc
- Chuyen de TT.doc