Chuyên đề Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại công ty thực phẩm miền Bắc

nh tranh với đối thủ cạnh tranh với đối thủ kinh doanh chiếm được cảm tình của khách hàng nâng cao chất lượng uy tín của khách hàng nâng cao uy tín thơưng hiệu của sản phẩm để thực hiện tốt công tác tổ chức lao động cần thiết phải nắm và hiêụ kỹ quy trình công trình sản xuất sản phẩm. Trong lĩnh vực sản xuất: bánh kẹo rượu bia thực phẩm nguội... mỗi sản phẩm tương ứng với một quy trình công nghệ sản xuất khác nhau trong đó quy trình công nghệ sản xuất rượu vang của công ty là tiêu biểu nhất, với sản phẩm rượu vang mang thương hiệu Hữu Nghị đã có uy tín trên thị trường trong và ngoài nước được người tiêu dùng tín dụng. Sau đây là quy trình công nghệ sản xuất rượu vang của công ty: Các nguyên liệu sản xuất rượu vang: - Quả mơ tươi - Cồn tinh chế. - Cồn, dịch quả - Nước mền a xit cicic. - Đường tinh trắng - Màu thực phẩm Quy trình sản xuất rượu vang: Qủa mơ tươi được rửa sạch, sau đó ngâm cồn trong một thời gian nhất định (khoảng 30 ngày) để tạo ra dịch quả. Kết hợp với đường kính trắng, nước mềm axit cicic kết hợp để pha chế rượu, rượu được pha chế được tàn trữ để lên men, sau đó được lọc trong và đóng chai trên dây truyền hiện đại sau đó chuyển qua bộ phận KCS để kiểm tra chất lượng sản phẩm đạt chất lượng được đóng gói nhập kho thành phẩm. 1.2.3. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty bao gồm : Giám đốc : Là người đứng đầu của công ty do bộ trưởng bộ thương mại bổ nhiệm. Giám đốc điều hành Công ty theo chế độ một thủ trưởng và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của công ty trước pháp luật, trước bộ thương mại và tập thể cán bộ công nhân viên của công ty về sự tồn tại và phát triển của công ty cũng như các hoạt động ký kết hợp đồng, thế chấp vay vốn, tuyển dụng nhân sự, bố trí sắp xếp lao động. Giám đốc công ty tổ chức sắp xếp bộ máy, mạng lưới kinh doanh sao cho phù hợp với nhiệm vụ của công ty và quy định của pháp luật Giúp việc cho giám đốc là hai phó giám đốc ( một phó giám đốc phụ trách kinh doanh, một phó giám đốc phụ trách sản xuất ) chịu trách nhiệm tham mưu, giúp việc cho Giám đốc trong việc quản lý, điều hành công ty trong phạm vi và lĩnh vực chuyên môn do phòng chịu trách nhiệm. Có 7 phòng ban chức năng Phòng tổ chức lao động tiền lương : có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhân sự toàn công ty, tham mưu cho ban giám đốc trong việc sử dụng cán bộ và năng lực của từng người, tuyển dụng lao động ngắn hạn và dài hạn, làm thủ tục giải quyết chế độ cho người lao động, xây dựng kế hoạch lao động, quỹ tiền lương , cấc quy định lao động Phòng hành chính quản trị : có nhiệm vụ tổ chức giải quyết các công việc liên quan đến thủ tục hành chính của công ty Phòng kinh doanh : Có nhiệm vụ tổ chức kinh doanh thị trường trong nước, kinh doanh xuất nhập khẩu, xem xét các phương án kinh doanh có tính khả thi đối với việc tiêu thụ, mua bán hàng hoá Phòng kế hoạch tổng hợp : Có nhiệm vụ xây dựng các kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm trên cơ sở kế hoạch của các đơn vị cơ sở, điều tiết kế hoạch sản xuất doanh kinh doanh hàng quý, năm theo nhu cầu của thị trường Phòng thị trường : làm nhiệm vụ tiếp xúc khách hàng, nghiên cứu thăm dò thu thập thông tin, đánh giá thị trường, đề xuất chính sách thị trường tiêu thụ sản phẩm, xây dựng chiến lược marketting. Phòng kế toán tài chính : quản lý toàn bộ nguồn vốn, các tài liệu, số liệu về kế toán tài chính, quyết toán, tổng kiểm kê tài sản hàng năm theo định kỳ báo cáo về tài chính lên cơ quan cấp trên . Phòng kế toán tài chính còn làm nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra tình hình sản xuất kinh doanh của các đơn vị trực thuộc công ty thông qua báo cáo tài chính Phòng kỹ thuật sản xuất : chịu trách nhiệm về máy móc, kỹ thuật bao bì, chất lượng sản phẩm, kế hoạch cung ứng nguyên liệu sản xuất hàng hoá Ngoài ra, công ty còn thành lập ban thanh tra thi đua nhằm giúp cho công tác kiểm tra, giám sát toàn công ty việc thực hiện những quy chế, nội quy của công ty đồng thời giám sát việc thi đua, khen thưởng, phát động phong trào đoàn thể trong công ty. Sơ đồ bộ máy quản lý công ty như sau : GIÁM ĐỐC Phó giám đốc Phó giám đốc Phòng tổ chức lao động Phòng hành chính quản trị Phòng kế hoạch tổng hợp Phòng kỹ thuật sản xuất Phòng kế toán tài chính Phòng thị trường Phòng kinh doanh Ban thanh tra Các đơn vị trực thực Công ty thực phẩm miền bắc có 21 đơn vị trực thuộc nằm ở khắp các tỉnh thành phố trên cả nước : Nhà máy bánh quy cao cấp Hữu Nghị Nhà máy bia cao cấp xí nghiệp thực phẩm Xí nghiệp chế biến thực phẩm 23 Lạc trung – Hà Nội Trung tâm nông sản 203 Minh Khai – Hà Nội Trung tâm thực phẩm Hạ Long Trung tâm lương thực thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh thực phẩm thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh thực phẩm Việt Trì Chi nhánh thực phẩm Vinh Chi nhánh thực phẩm Lào Cai Trung tâm thuốc lá 210 Trần Quang Khải Cửa hàng số 2 Minh Khai Của hàng số 203 Minh khai Khách sạn Phương Nam ( Hà Nội ) Khách sạn Việt Trì ( Hà Nội ) Các trạm Ninh Bình, Bắc Giang, Nam Định, Quảng Ninh. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY THỰC PHẨM MIỀN BẮC 2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác 2.1.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng Chứng từ nghiệp vụ bán hàng là hóa đơn GTGT do phòng kế toán lập và lập cho mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, báo cáo bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hóa, bảng kê thanh toán hàng đại lý, phiếu thu, giấy nộp tiền, giấy báo có của ngân hàng, các chứng từ khác có liên quan. Hóa đơn GTGT ở công ty được lập thành 3 liên. Liên 1 lưu tại phòng kế toán, liên 2 giao cho khách hàng và liên 3 dùng để luân chuyển và ghi sổ (biểu số 2.1). Sau khi làm xong mọi thủ tục chứng từ, lúc đó thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ rồi xuất giao cho khách hàng, đồng thời giữ lại liên 3 để thanh toán, ghi thẻ kho và ghi sổ chi tiết hàng tồn kho. Công ty sử dụng tài khoản 511 để ghi nhận doanh thu 2.1.2 Trình tự hạch toán và ghi sổ kế toán Thông thường trên các hợp đồng ký kết với khách hàng, công ty thường yêu cầu khách hàng ứng trước tiền hàng. Phần còn lại có thể trả chậm tùy theo từng hợp đồng cụ thể. Khi khách hàng chấp nhận thanh toán thì kế toán doanh thu ghi nhận doanh thu trên cơ sở dồn tích. Kế toán doanh thu bán hàng phản ánh nghiệp vụ đó như sau: Nợ TK 131 – chi tiết khách hàng Có TK 511 Có TK 3331 Từ hóa đơn GTGT và sổ chi tiết giá vốn của hàng hóa tương ứng, kế toán vào sổ chi tiết bán hàng (biểu số 2.2). Sổ chi tiết bán hàng dùng để theo dõi doanh thu của từng loại hàng hóa hoặc từng hợp đồng bán ra trong kỳ và được mở theo quý cho toàn bộ doanh thu. Cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng kế toán lập sổ tổng hợp chi tiết bán hàng, Chứng từ ghi sổ và kết xuất ra sổ Cái TK 511 (biểu số 2.4). Về hạch toán thanh toán với người mua: Theo những điều khoản đã thỏa thuận trong hợp đồng, khách hàng tiến hành thanh toán cho công ty. Từ hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán, số liệu sẽ được vào sổ chi tiết thanh toán với khách hàng (biểu số 2.3). Sổ này theo dõi chi tiết cho từng khách hàng, từng lần thanh toán và số còn phải thu. Ở công ty, sổ này được mở riêng cho các khách hàng chính, các khách hàng vãng lai được tập hợp chung trên một sổ. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết này để lập sổ tổng hợp chi tiết thanh toán với khách hàng. Cuối quý, kế toán tổng hợp sẽ khóa sổ NKCT số 8 xác định tổng số phát sinh bên Có của các TK 1561, 131, 511, 632, 641, 642, 911 đối ứng với Nợ các TK liên quan và lấy tổng cộng của NKCT số 8 để ghi sổ Cái TK 511, 131… Hiện nay công ty theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu trên TK như theo chế độ kế toán quy định. Trường hợp hàng bán bị trả lại, Công ty hạch toán tương tự như trường hợp mua hàng bình thường và từ hóa đơn GTGT do người mua phát hành, phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan kế toán phản ánh hàng trả lại. Tuy nhiên nghiệp vụ này thường ít xảy ra vì Công ty bán hàng theo hợp đồng đã thỏa thuận trước với khách hàng và có bộ phận bán hàng chuyên nghiệp do vậy trong kỳ các khoản giảm trừ chủ yếu là thuế TTĐB vì công ty kinh doanh cả các mặt hàng chịu thuế TTĐB như rượu, bia… Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 8 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG ME/2009 Liên: 3 (dùng để thanh toán) 0 0 0 0 0 1 5 Ngày 2 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty thực phẩm miền Bắc Địa chỉ: 122 Định Công, Hà Nội Số tài khoản: 001.1.035609134 Điện thoại: ………………MS: Họ tên người mua hàng: Công ty CP Traphaco Địa chỉ: Số 3, Hoàng Văn Thụ, Hà Nội Hình thức thanh toán: TM/CK MST: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Đường Kg 6.000 8.000 48.000.000 Cộng tiền hàng: 48.000.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 2.400.000 Tổng cộng thanh toán: 50.400.000 Số tiền viết bằng chữ: (năm mươi triệu bốn trăm nghìn đồng) Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn) Biểu số 2.2: Sổ chi tiết bán hàng Công ty thực phẩm miền Bắc 122 Định Công, Hà Nội SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Bán hàng theo hợp đồng số 21/HĐMB/2008 Đơn vị tính: VND Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Doanh thu Các khoản tính trừ Số hiệu Ngày tháng Số Lg Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521, 531, 532) 2/12 8 2/12 Đường RE 131 6.0000 8.000 48.000.000 Cộng số phát sinh - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp 48.000.000 Sổ này có 01 trang Ngày mở sổ: 2/12/2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu số 2.3: Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng Công ty thực phẩm miền Bắc 122 Định Công, Hà Nội SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG Năm 2009 Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty CP Traphaco Loại tiền: VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Thời hạn được chiết khấu Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 2 - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ 0 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 16/10 GC 12 16/01 Khách hàng ứng trước 112 7.250.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 2/12 HĐ 16 24/03 DT bán hàng 511 48.000.000 VAT phải nộp 3331 2.400.000 ... ... ... .. ... ... ... - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ 50.400.000 43.150.000 7.250.000 Sổ này có 01 trang Ngày mở sổ: 20/12/2008 Biểu số 2.4: Sổ cái tài khoản 511 Công ty thực phẩm miền Bắc 122, Định Công, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 Quý IV năm 2009 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ x x Số phát sinh trong kỳ ... ... ... ... ... ... 30/12 350 30/12 Tiền mặt 111 Khách hàng còn nợ 131 235.266.953.125 ... ... ... Phải thu khách hàng ... 97.686.966.112 30/12 359 30/12 TGNH 112 Khách hàng còn nợ 131 145.356.589.255 ... ... ... Giảm trừ 333 100.868.943 ... Kết chuyển 911 586.016.754.312 389,560,480,000 Cộng phát sinh 586.117.623.255 586.117.623.255 Số dư cuối kỳ x x Sổ này có.......trang đánh số từ trang 01 đến trang...... Ngày mở sổ: 30/12/2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày........tháng...... năm 2009 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 2.5: Sổ tổng hợp tài khoản 511 Công ty thực phẩm miền Bắc 122, Định Công, Hà Nội SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng Quý IV năm 2009 Đơn vị tính: Đồng TKĐƯ Tên tài khoản Phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 111 Tiền mặt 235.266.953.125 112 TGNH 145.356.589.255 131 Phải thu khách hàng 97.686.966.112 333 Giảm trừ 100.868.943 … … … … 9111 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 586.016.754.312 Cộng phát sinh trong kỳ 586.117.623.255 586.117.623.255 Số dư cuối kỳ Biểu số 2.6: Báo cáo bán hàng Công ty thực phẩm miền Bắc 122, Định Công, Hà Nội BÁO CÁO BÁN HÀNG Tháng 12/2009 STT Tên hàng ĐV Số lượng Giá bán TK511 Thuế GTGT Tổng cộng TK131 Giá vốn Chênh lệch 1 Đường RE.S Kg - - - - - - 2 Đường RE.Đ Kg 17.000 145.619.047 7.280.953 152.900.000 128.999.997 16.619.050 3 Rượu vang Pháp Thùng 33 11.646.000 1.164.600 12.810.600 11.520.000 126.000 … … … … … … … … … 4 Bơ Thùng 40 8.818.181 881.819 9.700.000 8.363.640 454.541 Tổng cộng 241.584.394 14.067.206 255.651.600 216.393.131 25.191.263 Biểu số 2.7: Nhật ký chứng từ số 8 Công ty thực phẩm miền Bắc 122, Định Công, Hà Nội NKCT số 8 Quý IV năm 2009 SH TK TK Ghi Có TK Ghi Nợ 1561 131 511 632 641 642 911 Tổng cộng 111 TGNH 21.022.398.708 145.356.589.255 131 PTKH 97.686.966.112 511 DTBH 586.016.754.312 … … 632 GVHB 562.835.521.131 911 XĐKQKD 565.835.512.131 4.839.953.045 6.848.220.768 Cộng 562.835.521.131 131.502.138.062 586.117.623.255 565.835.512.131 4.839.953.045 6.848.220.768 587.008.231.722 2.2 Kế toán chi phí 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng Các chứng từ được sử dụng để hạch toán giá vốn hàng bán bao gồm: hợp đồng bán hàng, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng hóa, bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn. 2.2.1.2 Trình tự hạch toán và ghi sổ kế toán Khi có các nghiệp vụ xuất bán hàng hóa, căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho vào thẻ kho ghi chỉ tiêu số lượng, và căn cứ vào sổ chi tiết hàng hóa, hàng tháng kế toán tính ra giá đơn vị bình quân của từng mặt hàng. Dựa trên giá đơn vị bình quân tính được, kế toán xác định giá trị hàng xuất bán trong kỳ cho từng lần xuất của từng loại hàng hóa, từ đó tính chỉ tiêu giá trị trên các bảng tổng hợp Nhập-Xuât-Tồn và Bảng kê số 8, Bảng kê hàng bán trong tháng cùng các sổ sách chi tiết liên quan. Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào các bảng tổng hợp chi tiết và các bảng kê hàng bán trong từng tháng của từng bộ phận bán hàng, kế toán tổng hợp lập phiếu kế toán để tổng hợp số liệu cho từng bộ phận trong toàn quý, lấy số liệu vào sổ tổng hợp TK 632, mỗi bộ phận lập một phiếu kế toán. Cuối tháng sau khi xác định được giá vốn hàng bán, kế toán định khoản: Nợ TK 632: GVHB Có TK 1561: trị giá hàng mua Có TK 1562: chi phí thu mua hàng hóa Chi phí phát sinh trong quá trình thu mua hàng hóa được phòng kinh doanh theo dõi và tập hợp riêng trên TK 1562, cuối tháng căn cứ vào kết quả tiêu thụ trong kỳ, kế toán tiến hành phân bổ cho lượng hàng tiêu thụ trong kỳ. Căn cứ vào bảng kê số 8, Bảng kê số 10, kế toán vào Nhật ký chứng từ số 8, từ đó vào sổ cái các TK 156 và sổ cái TK 632 và các TK liên quan. Biểu số 2.8: Phiếu xuất kho số 209 Công ty thực phẩm miền Bắc 122 Định Công, Hà Nội Ký hiệu: AA/2009T Quyển số: 0004 No 000171 Nợ :………………. Có :………………. PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Ngày 2 tháng 12 năm 2009 Số: 209 Căn cứ lệnh điều động số:……………………………………………….. Họ và tên người vận chuyển: Nguyễn Lan Hương Theo HĐ số 10 ngày 16 tháng 10 năm 2009 Xuất tại kho: Chị Vân- Phòng kinh doanh đường số 2 Nhập tại kho: 122 Định Công, Hà Nội STT TÊN QUY CÁCH HÀNG HÓA Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Thực xuất Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Đường RE 2 kg 1.000 7.250 7.250.000 Cộng 7.250.000 Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Bảy triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng Ngày 2 tháng 12 năm 2009 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu xuất) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu số 2.9: Sổ tổng hợp tài khoản 632 Công ty thực phẩm miền Bắc 122, Định Công, Hà Nội SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Quý IV năm 2009 Đơn vị tính: Đồng TKĐƯ Tên tài khoản Phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 1561 GVHB 180.152.552.334 1562 Chi phí thu mua 18.258.120.210 Kết chuyển giá vốn hàng bán 198.410.672.544 ... … … Cộng 565.835.512.131 565.835.512.131 Biểu số 2.10: Sổ cái tài khoản 632 Công ty thực phẩm miền Bắc 122 Định Công, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Quý IV năm 2009 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ x x Số phát sinh trong kỳ ... ... ... ... ... ... 30/12 351 16/12 Xuất kho bán cho khách hàng 156 180.152.552.334 ... ... ... ... ... ... 30/12 357 30/12 Xuất kho bán cho khách hàng 156 18.258.120.210 ... ... ... ... ... ... ... Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 198.410.672.544 Cộng phát sinh 565.835.512.131 565.835.512.131 Số dư cuối kỳ x x Sổ này có.......trang đánh số từ trang 01 đến trang...... Ngày mở sổ: 30/12/2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày........tháng...... năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 2.11 BẢNG KÊ SỐ 8 (1561) Quý IV năm 2009 STT Tên hàng ĐVT Ghi nợ TK 1561, ghi có TK khác Ghi có TK 1561, ghi nợ TK khác 3333 331 1368 … Cộng Nợ 632 1368 … Cộng Có Đường bao các loại kg 116.308.788.774 120.099.030.490 152.022.431.299 158.635.244.510 Đường RE kg 78.852.000 106.075.653 99.879.200 137.991.000 … … … … … … Gạo các loại kg 29.500.193.370 29.500.193.370 28.130.121.035 28.130.121.035 Gạo NL 5% kg 907.019.080 907.019.080 906.192.000 906.192.000 … … … … … … Tổng 145.808.982.144 525.669.371.446 562.835.512.131 562.835.512.131 Biểu số 2.12: Bảng tổng hợp N-X-T Công ty thực phẩm miền Bắc 122, Định Công, Hà Nội Bảng cân đối N-X-T Quý IV năm 2009 STT Mặt hàng ĐV Tồn kho Nhập mua Nhập N.Bộ Nhập CL L T L T L T L T Đường bao các loại Kg 7.629.000 69.890.204.582 17.139.050 116.308.788.774 408.000 3.075.027.000 103.700 715.214.716 1 Đường RE.S Kg 5.600 36.797.600 12.000 78.852.000 2.320 15.244.720 1.823 11.978.933 … … … … … … … … … … Gạo các loại Kg - - 8.203.681 29.500.193.370 - - - - 1 Gạo NL Kg - - 252.230 907.019.080 - - - - … … … … … … … … … … … Tổng cộng 7.629.000 69.890.204.582 25.342.731 145.808.982.144 408.000 3.075.027.000 103.700 715.214.716 Xuất bán Xuất N.Bộ Xuất khác Tồn CK L T L T L T L T 20.810.759,5 152.022.431.299 408.000 3.075.027.000 424.469,5 3.537.786.211 3.636.522 31.353.990.562 15.200 99.879.200 800 5.256.800 5000 32.855.000 743 48.882.253 … … … … … … … … 7.818.681 28.130.121.035 - - - - 385.000 1.370.073.335 252.000 906.192.000 - - - - 230 827.080 … … … … … … … … 28.629.440,5 180.152.552.334 480.000 3.075.027.000 424.469,5 3.537.786.211 4.021.522 32.724.063.897 2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 2.2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong kỳ, là một bộ phận của chi phí lưu thông phát sinh nhằm thực hiện các nghiệp vụ bán hàng kinh doanh trong kỳ báo cáo. Những chứng từ dùng để hạch toán chi phí bán hàng bao gồm: phiếu chi, giấy báo Nợ của ngân hàng, bảng tính thanh toán tiền lương nhân viên, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, hóa đơn vận chuyển và các hóa đơn dịch vụ khác, các chứng từ có liên quan. Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641- Chi phí bán hàng. TK này dùng để theo dõi các loại chi phí liên quan tới bán hàng như lương, phụ cấp, thưởng, BHXH của nhân viên phòng kinh doanh. Ngoài ra còn có các chi phí bán hàng khác cũng được theo dõi trên TK 641 là chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng, chi phí lưu kho bãi, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo hành, quảng cáo, tiếp khách…và nhiều loại chi phí bằng tiền khác. 2.2.2.2 Trình tự hạch toán và ghi sổ kế toán Do đặc điểm tiêu thụ của Công ty: mạng lưới các cửa hàng, chi nhánh của Công ty có mặt trên khắp các tỉnh thành trong cả nước do vậy việc tập hợp chi phí bán hàng được tập hợp riêng cho từng cửa hàng và từng chi nhánh, cuối tháng lập bảng kê chi tiết gửi lên phòng kế toán Công ty. Trong kỳ, phản ánh các chi phí liên quan đến quá trình tiêu thụ, kế toán ghi: Nợ TK 6411 Có TK 111, 112,... Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí sang TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Sổ kế toán dùng để tập hợp chi phí bán hàng là sổ chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh (biểu số 2.10), sổ này được mở cho toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ. Cuối kỳ kế toán cửa hàng gửi Bảng kê chi phí kèm theo chứng từ gốc lên phòng kế toán, kế toán tổng hợp số liệu lên sổ tổng hợp TK 641 cho toàn Công ty. Biểu số 2.13: Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh Công ty thực phẩm miền Bắc 122 Định Công, Hà Nội SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Quý IV / 2009 Tài khoản: 6411 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Tổng số tiền Số hiệu Ngày tháng - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ x ... ... ... ... ... ... 12/12 11 12/12 Chi phí vận chuyển 111 4.522.000 ... ... ... ... ... ... 17/12 PX 222 17/12 Chi phí bảo hành 156 23.600.000 ... .. ... ... .. ... 22/12 15 22/12 Chi phí bao bì 111 7.518.026 ... ... ... ... ... ... - Cộng số PS trong kỳ - Ghi Có TK 6411 - Số dư cuối kỳ 911 x 35.640.026 35.640.026 x Sổ này có ...... trang, đánh số từ trang 01 đến trang ..... Ngày mở sổ: ..... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày…. tháng….. năm….. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu số 2.14: Sổ tổng hợp tài khoản 641 Công ty thực phẩm miền Bắc 122, Định Công, Hà Nội SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản 641- Chi phí bán hàng Quý IV năm 2009 Đơn vị tính: Đồng TKĐƯ Tên tài khoản Phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 111 Tiền mặt 35.640.026 911 Kết chuyển 35.640.026 ... … … Cộng 4.839.953.045 4.839.953.045 Biểu số 2.15: Sổ cái tài khoản 641 Công ty thực phẩm miền Bắc 122 Định Công, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 Quý IV năm 2009 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ x x Số phát sinh trong kỳ ... ... ... ... ... ... 30/12 358 10/12 Chi phí vận chuyển 111 Chi phí lắp đặt 156 Chi phí đóng gói 111 ... ... ... ... ... ... 30/12 361 30/12 Chi phí lắp đặt, bảo hành... 111 Chi phí lắp đặt, bảo hành 156 ... ... ... ... ... ... ... Cộng phát sinh 4.839.953.045 4.839.953.045 Số dư cuối kỳ x x Sổ này có.......trang đánh số từ trang 01 đến trang...... Ngày mở sổ: 30/12/2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày........tháng...... năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng Công tác kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp cũng đóng một vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý cũng như tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp, nó giúp xác định các khoản chi phí phục vụ cho việc quản lý các hoạt động của doanh nghiệp, phản ánh, giám đốc kịp thời, đầy đủ, chính xác các khoản chi phí phát sinh, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của từng khoản chi phí từ đó đảm bảo xác định chính xác thu nhập, khắc phục tình trạng lãi giả, lỗ thật. Các chứng từ có liên quan được sử dụng để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng, bảng tính và thanh toán tiền lương nhân viên… TK sử dụng là TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp. Nội dung và kết cấu tương tự TK 641 Bên Nợ: Tổng chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ Bên Có: Các khoản ghi giảm CPBH và CPQL Kết chuyển CPBH và CPQL để xác định KQKD 2.2.3.2 Trình tự hạch toán và ghi sổ kế toán Tại các cửa hàng, chi phí quản lý phát sinh chủ yếu là chi phí tiền lương và tiền thưởng của cán bộ nhân viên quản lý cửa hàng, kế toán cửa hàng tập hợp chi phí và chứng từ gốc. Chứng từ gốc là bảng kê tính nộp BHXH, BHYT, KPCĐ của cán bộ nhận viên. Căn cứ vào bảng kê này, cuối quý kế toán lập bảng kê chi tiết chi phí của cửa hàng và gửi lên phòng kế toán công ty. Tại phòng kế toán công ty, kế toán tổng hợp nhận bảng kê chi phí và vào sổ tổng hợp chi phí. Cuối kỳ kế toán tổng hợp căn cứ vào dòng tổng phát sinh nợ trên Bảng kê số 5 dòng chi phí quản lý doanh nghiệp chuyển vào NKCT số 7 dòng ghi Nợ TK 642. Căn cứ vào NKCT kế toán vào sổ cái 642 (biểu số 2.14) Biểu số 2.16: Sổ tổng hợp tài khoản 642 Công ty thực phẩm miền Bắc 122, Định Công, Hà Nội SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Quý IV năm 2009 Đơn vị tính: Đồng TKĐƯ Tên tài khoản Phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 111 Tiền mặt 60.566.580 911 Kết chuyển 60.566.