Chuyên đề Hoàn thiện kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Puzơlan Sơn Tây

Tổ chức bộ máy tiến độ sản xuât, phối hợp ăn khớp với phân xưởng trong việc cung cấp bán thành phẩm, phân bổ kế hoạch sản xuất, quản lý toàn bộ máy móc, dây truyền. Định kỳ báo cáo hoạt động, kế hoạch sản xuất lên giám đốc. Phòng tổ chức hành chính Quản lý nhân lực về các mặt điều hoà, bố trí, tuyển dụng, đào tạo lao động. Giải quyết các vấn đề về tiền lương, BHXH. Xây dựng bảng lương cho các bộ phận, giải quyết công tác chế độ chính sách đối với người lao động. Quản lý con dấu của Công ty, phụ trách công tác văn thư, tiếp đón khách, tổ chức các cuộc họp, tiếp nhận công văn, thư báo. Phòng kinh doanh Xâm nhập thị trường, tìm kiếm thị trường cho sản phẩm của Công ty. Tiếp thị, Marketting phục vụ cho công tác tiêu thụ sản phẩm của Công ty. Tạo các mối quan hệ làm ăn, tìm kiếm lợi nhuận cho Công ty. Phân xưởng sản xuất Là nơi sử dụng mặt bằng phân xưởng, máy móc thiết bị, công cụ dụng cụ,… sử dụng lao động của Công ty sản xuất ra các sản phẩm theo kế hoạch sản xuất tháng, năm của Công ty, cung cấp kịp thời các sản phẩm đảm bảo chất lượng, tiết kiệm vật tư, khai thác có hiệu quả công suất máy móc thiết bị, cải tiến kỹ thuật, bố trí, phân công hợp lý, thúc đẩy sáng tạo, nâng cao tay nghề cho đội ngũ công nhân. Phòng bảo vệ Đảm bảo công tác an ninh trật tự, giám sát tình hình thực hiện các biện pháp an toàn lao động, chống cháy nổ, quản lý bảo vệ tài sản của Công ty chống thất thoát. Tổ cơ điện Quản lý, sửa chữa, bảo dưỡng máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, điện năng, nước, nhà xưởng. 1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty CP Puzơlan Sơn Tây 1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán Phòng tài chính kế toán là bộ phận có chức năng thực hiện công tác tài chính, kế toán của Công ty. Thông tin do kế toán cung cấp là một nguồn thông tin quan trọng nên bộ phận kế toán được xem là bộ phận cấu thành quan trọng trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế. Bộ máy kế toán của Công ty tổ chức theo mô hình kế toán tập trung. Toàn bộ công tác kế toán được tiến hành tập trung tại phòng kế toán trung tâm của đơn vị, các bộ phận, đơn vị phụ thuộc không tiến hành công tác kế toán. Khi đó, bộ máy kế toán của đơn vị được tổ chức theo mô hình một phòng kế toán trung tâm của đơn vị bao gồm các bộ phận cơ cấu phù hợp với các khâu công việc, các phần hành kế toán, thực hiện toàn bộ công tác kế toán của đơn vị và các nhân viên kinh tế. Sơ đồ 1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán Phòng tài chính kế toán của Công gồm 5 người, được tổ chức theo sơ đồ sau: Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán tiền mặt Kế toán vật tư TSCĐ, tiền lương, mua hàng Kế toán bán hàng, thanh toán, tiền gửi ngân hàng Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp là người có quyền lực cao nhất trong phòng, là người điều hành, xử lý mọi hoạt động liên quan đến công tác kế toán của Công ty, là người tham mưu cho giám đốc tình hình tài chính của Công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc, trước pháp luật về mọi hoạt động tài chính của Công ty. Thủ quỹ: trách nhiệm nhận tiền từ Ngân hàng và các đơn vị khách hàng nộp vào quỹ, thực hiện chi các khoản đã được duyệt vào báo cáo quỹ hàng ngày, đảm bảo bí mật, an toàn cho quỹ, két. Kế toán vật tư, tài sản cố định, kiêm kế toán bảo hiểm xã hội và tiền lương: Thực hiện các bước hạch toán nhập xuất vật tư, tăng giảm tài sản cố định, trích khấu hao và báo nợ cho các đơn vị khách hàng, lập bảng phân bổ tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, KPCĐ cho từng đối tượng có liên quan, theo dõi chi tiết các khoản trích nộp về tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế. Kế toán thu chi tiền mặt: theo dõi phiếu thu, chi đồng thời tính ra số dư tiền mặt hàng ngày để báo cáo giám đốc, trưởng phòng, đi ngân hàng và lĩnh tiền. Kế toán tiêu thụ, thanh toán: theo dõi, giám sát chặt chẽ, tổ chức chứng từ, tài khoản liên quan đến tình hình nhập xuất tiêu thụ từng loại sản phẩm, theo dõi các chi phí bán hàng cũng như các khoản nộp với Công ty, với Nhà nước, chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về những số liệu này. Lập phiếu thu, phiếu chi, theo dõi các khoản công nợ với khách hàng. 1.4.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán Kế toán của Công ty là một trong những công tác được doanh nghiệp chú trọng, do sự năng động của kế toán nên hầu hết công tác này được thực hiện chế độ quy định hiện hành. Công ty Cổ phần Puzơlan Sơn Tây thực hiện theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Niên độ kế toán bắt đầu từ 01 tháng 01 hàng năm và kết thúc vào ngày 31/12 cùng năm. Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương pháp kê khai thường xuyên, xuất theo phương pháp bình quân gia quyền. Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ trong ghi chép là VNĐ Phương pháp khấu hao tài sản cố định là phương pháp khấu hao đường thẳng, tính khấu hao theo tháng. Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật Ký – Chứng từ với sự trợ giúp của máy vi tính. Sơ đồ 1.4.2: Quy trình luân chuyển chứng từ Chứng từ gốc (hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc) Sổ Quỹ Bảng Phân Bổ Nhật Ký Chứng từ Bảng Kê Sổ cái Thẻ sổ kế toán chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chi tiết (1) (1) (1) (1) (1) (3) (3) (3) (2) (3) (7) (4) (8) (5) (8) (8) (8) (6) Giải thích sơ đồ: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu (1): Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ ghi vào NKCT liên quan, những chứng từ nào không ghi thẳng vào NKCT thì ghi qua bảng kê. Những chứng từ nào liên quan đến tiền mặt thì thủ quỹ ghi vào sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán để ghi vào NKCT liên quan và bảng kê liên quan (2): Những chứng từ liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết thì đồng thời được ghi vào các sổ chi tiết liên quan . (3): Cuối tháng lấy số liệu từ các bảng phân bổ ghi vào bảng kê,NKCT liên quan. Lấy số liệu từ các bảng kê ghi vào NKCT liên quan và ngược lại. Cuối tháng cộng các sổ chi tiết vào NKCT liên quan. (4): Cuối tháng căn cứ vào số chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết. (5): Đối chiếu số liệu trên bảng kê, nhật ký chứng từ, giữa bảng kê và nhật ký chứng từ với nhau. (6): Căn cứ vào số liệu ghi trên các nhật ký chứng từ vào sổ cái các tài khoản. (7): Đối chiếu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết . (8): Sau khi đối chiếu kiểm tra thì lấy số liệu trên các bảng kê, NKCT, sổ cái và các bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính. So sánh giữa hình thức kế toán của Công ty áp dụng với hình thức kế toán trong chế độ quy định ta thấy hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng phù hợp với hình thức kế toán trong chế độ quy định. CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY PUZƠLAN SƠN TÂY 2.1 Đặc điểm chung về TSCĐ tại Công ty Bảng 2.1 Danh mục TSCĐ Công ty cổ phần Puzơlan đang sử dụng TT Tên tài sản Năm sử dụng Thời gian (năm) Nguyên giá Khấu hao luỹ kế Giá trị còn lại I Nhà cửa vật kiến trúc 3.552.004.602 767.713.400 2.784.291.202 1 Nhà sản xuất 1963 10 7.896.000 4.680.000 3.216.000 2 Nhà 2 tầng mái ngói 1977 20 91.957.540 23.060.000 68.897.540 .............. ... ... ... ... ... II Thiết bị công tác 2.557.528.095 510.937.600 2.046.590.495 1 Máy trộn bê tông Ý 2002 5 9.840.614 9.840.614 0 2 Máy ép cọc chất tái 2004 10 209.199.300 97.744.000 111.455.300 ....... ... ... ...... ....... ..... III Phương tiện vận tải- TD 2.527.091.011 433.301.000 2.093.790.011 1 Máy biến áp 180 KWA 1959 10 9.000.000 5.400.000 3.600.000 2 Đường dây hạ thế 1960 10 18.442.000 9.132.000 9.310.000 Cộng 8.636.623.708 1.721.792.614 6.914.831.094 * Với quy mô sản xuất vừa và nhỏ, số lượng máy móc thiết bị tính đến 31/03/2009 tổng nguyên giá TSCĐ của Công ty Cổ phần Puzơlan là: 8.636.623.708đ, để quản lý chặt chẽ và thuận tiện hơn trong việc hạch toán TSCĐ, Công ty đã chia TSCĐ thành nhiều loại dựa trên một số tiêu thức nhất định: Phân loại theo nguồn hình thành: TSCĐ thuộc nguồn vốn tự có, vốn vay và huy động khác. Phân loại theo kết cấu: nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị động lực, phương tiện vận tải, thiết bị dụng cụ quản lý. Phân loại theo tình hình sử dụng: TSCĐ đang dùng, TSCĐ chưa dùng, TSCĐ không cần dùng, TSCĐ chờ thanh lý. Thủ tục quản lý: Công ty cổ phần Puzơlan căn cứ vào tuồi thọ kỹ thuật của TSCĐ, mục đích sử dụng để xác định thời gian sử dụng. Quản lý và nhằm theo dõi chặt chẽ TSCĐ của doanh nghiệp nhằm phát huy hết khả năng của TSCĐ, tăng cường quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐ thì trong quá trình sản xuất đòi hỏi kế toán phải có những biện pháp quản lý về tình hình tăng giảm và trích khấu hao hàng tháng, quý chính xác tạo điều kiện cho việc tính giá thành sản phẩm nâng cao hiệu quả kinh tế, hạ giá thành sản phẩm mà vẫn đảm bảo chất lượng và mẫu mã sản phẩm. *Phương pháp khấu hao TSCĐ Mục đích của việc tính và trích khấu hao là nhằm thu hồi vốn đầu tư trong một khoảng thời gian nhất định để tái sản xuất TSCĐ. Công ty cổ phần Puzơlan MKH (năm) 4 Nguyên giá Số năm sử dụng áp dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng. Mức khấu hao tính theo công thức: MKH (năm) = ; MKH (quý) = Sau khi tính được khấu hao của TSCĐ thì kế toán tiến hành phân bổ số khấu hao đó vào chi phí sản xuất kinh doanh. 2.2 Kế toán chi tiết TSCĐ của Công ty cổ phần Puzơlan 2.2.1 Đánh giá TSCĐ Đánh giá TSCĐ là biểu hiện giá trị TSCĐ bằng tiền theo những nguyên tắc nhất định. Đánh giá TSCĐ là điều kiện cần thiết để hạch toán TSCĐ, trích khấu hao và phân tích hiệu quả sử dụng của TSCĐ trong công ty. Xuất phát từ đặc điểm và yêu cầu quản lý TSCĐ trong quá trình sử dụng tại công ty Cổ phần Puzơlan, TSCĐ được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại. a, Đánh giá theo nguyên giá Nguyên giá TSCĐ của công ty trong từng trường hợp cụ thể được xác định như sau: Nguyên giá = Giá mua trên + Chi phí + Thuế các loại + Chi phí lắp đặt TSCĐ Hoá đơn vận chuyển (nếu có) chạy thử VD: Ngày 20/03/2009 Công ty mua một chiếc Neo máy ép cọc của Hàn Quốc. - Giá ghi trên hoá đơnGTGT : 55 .000.000 đ - Thuế GTGT 10% : 5.500.000 đ - Chi phí vận chuyển : 2.000.000 đ - Chi phí lắp đặt chạy thử : 1.000.000 đ Ngày 20/03/2009 Công ty đã trả bằng tiền gửi ngân hàng 60.500.000đ. Ngày 22/03/2009 công ty đã trả tiền vận chuyển và chi phí lắp đặt chạy thử bằng tiền mặt (phiếu chi số 132). Nguyên giá Neo máy ép cọc được kế toán đơn vị xác định theo CT Nguyên giá = Gía HĐ + Chi phí vận chuyển + Thuế các loại(nếu có) + CP lắp đặt TSCĐ = 55.000.000+ 2.000.000 +5.500.000 + 1.000.000 = 63.500.000đ b, Đánh giá theo giá trị còn lại Gtrị TSCĐ trên sổ kế toán = Nguyên giá - Số khấu hao luỹ kế TSCĐ của TSCĐ 2.2.2 Kế toán chi tiết tăng TSCĐ Khi có TSCĐ tăng thêm do mua sắm, công ty tiến hành lập ban nghiệm thu TSCĐ, ban này có trách nhiệm cùng với đại diện của đơn vị giao lập biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản này lập cho từng đối tượng TSCĐ hoặc nhiều TSCĐ cùng loại bàn giao cùng một lúc, sau đó kế toán sao cho mỗi đối tượng một bản lưu vào hồ sơ riêng. Hồ sơ này gồm: Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán cho công ty, biên bản kiểm định chất lượng, phiếu nhập kho. Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán chi tiết TSCĐ ghi tăng TSCĐ vào sổ chi tiết TSCĐ. Thủ tục mua sắm: Khi có TSCĐ tăng do mua sắm tự chế, doanh nghiệp lập hội đồng giao nhận TSCĐ gồm đại diện bên giao, bên nhận và một số uỷ viên để nghiệm thu, kiểm nhận TSCĐ. Hội đồng này có nhiệm vụ nghiệm thu cùng đại diện bên giao lập biên bản giao nhận TSCĐ. Phòng kế toán sao cho mỗi đối tượng một bản để lưu vào hồ sơ TSCĐ. Hồ sơ TSCĐ bao gồm: + Biên bản giao nhận TSCĐ + Các bản sao tài liệu kỹ thuật + Các hoá đơn, giấy vận chuyển bốc dỡ Căn cứ vào hồ sơ kế toán mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết TSCĐ của đơn vị HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 10 tháng 02 năm 2009 Mẫu số: 01 GTKT-3LL MS/2009B 00633 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phúc Minh Địa chỉ: Số 23 Ngô Quyền, Hà Nội Số tài khoản: MST: 0101527235 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Minh Đức Tên đơn vị: Công ty cổ phần Puzơlan Sơn Tây Địa chỉ:56-Phố Thanh vỵy -Sơn Lộc –Sơn Tây –Hà Tây Số tài khoản: 2.203.201.000.275 tại Ngân hàng Nông nghiệp & PTNT Sơn Tây Hình thức thanh toán: TM , MST: 0500433555 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Máy biến áp 180 KWA Cái 01 60.000.000 60.000.000 Cộng tiền hàng 60.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% x 50% 3.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 63.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Sáu mươi ba triệu đồng chẵn./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Ngày 10/02/2009: Mua 1 máy Biến áp 180 KWA theo hóa đơn GTGT số 00633 ngày 10/12/09, giá mua chưa có thuế GTGT là 60.000.000 đ, thuế GTGT (5%): 3.000.000 đ, tổng giá thanh toán cho người bán là: 63.000.000 đ. Khi TSCĐ về đến Công ty, Công ty thành lập ban giao nhận TSCĐ căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán và các chứng từ khác liên quan tiến hành lập biên bản giao nhận TSCĐ. Đơn vị:Cty CP Puzơlan Mẫu số:01-TSCĐ Bộ phận:Phòng KHVT& (ban hành theo QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC Kinh doanh tổng hợp ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN BÀN GIAO TÀI SẢN Hôm nay, ngày10 tháng 02 năm 2009 Chúng tôi gồm có: Bên A:Công ty TNHH Phúc Minh Người đại diện: Nguyễn Hoàng Anh - Chức vụ: Kỹ thuật viên - Bộ phận: Kỹ thuật Bên B:Công ty cổ phần Puzơlan Sơn Tây Người đại diện : Nguyễn Thị Thạch Chức vụ: Nhân viên Bộ phận: Phòng kế hoạch vật tư và kinh doanh tổng hợp Bên A đã giao cho bên B đẩy đủ các thiết bị và số lượng theo đúng yêu cầu như sau: STT Tên vật tư, Tài sản Số lượng Ghi chú 01 Máy biến áp 180 KWA 01 Hóa đơn GTGT 00633 Tình trạng Tài sản, thiết bị bàn giao : Mới 100% Trạng thái kiểm thử: Tốt Biên bản này được chia làm 02 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ một bản. Đại diện bên A Đại diện bên B Nguyễn Hoàng Anh Nguyễn Thi Th ạch Nguồn: Phòng kế toán Đơn vị: công ty CP Puzơlan Mẫu số: 02 TSCĐ (Ban hành theo QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) PHIẾU ĐỀ NGHỊ GHI TĂNG TÀI SẢN Tên tài sản : Máy biến áp 180 KWA Số hiệu : G000041SVT Năm sản xuất / Xây dựng : 2008 Nước sản xuất : Thời gian sử dụng : 10 năm Bộ phận sử dụng : Nhà máy Position PSX1 Control Phi STT Tên tài sản/ Diễn giải Giá thành Thuế VAT Ghi chú 1 Máy biến áp 180KWA 60.000.000 3.000.000 Tổng cộng 60.000.000 3.000.000 Ngày 10 tháng 02 năm 2009 Người đề nghị Kế toán trưởng Giám đốc Nguồn :Phòng kế toán Sau khi lập biên bản bàn giao TSCĐ kế toán tiến hành lập phiếu đề nghị ghi tăng TSCĐ ở trên. Đơn vị:Công ty Cổ phần Puzơlan Sơn Tây Mộu số S 23-DN Địa chỉ:Sơn Lộc-Sơn Tây (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số:26/2009 Ngày 10/02/2009 Căn cứ theo hợp đồng kinh tế số: 4P/08 ngày 01 tháng 12 năm 2008 Tên, số hiệu TSCĐ: Máy biến áp 180KWA Số seri/xuất xứ: 00633 Phòng ban sử dụng: Tổ sản xuất 1, Vị trí sử dụng: Trưởng chuyền, người quản lý: Nguyễn Văn Phi Năm sử dụng: 25/02/2009 Ngày ngừng sử dụng Lý do ngừng sử dụng Số CT Ngày CT Diễn giải Nguyên giá TSCĐ Số năm khấu hao Giá trị khấu hao theo tháng 00633 Máy biến áp 180KWA 60.000.000 5 1.000.000 Tổng cộng 60.000.000 1.000.000 Người lập Kế toán trưởng (Ký tên,đóng dấu) ( Ký tên,đóng dấu) (Nguồn :Phòng kế toán) 2.2.3 Kế toán chi tiết giảm TSCĐ *Trường hợp giảm do thanh l ý Thủ tục thanh lý nhượng bán TSCĐ: Những TSCĐ đã cũ lạc hậu hư hỏng không có chức năng phục hồi phải thanh lý thì khi đó lập hội đồng thanh lý để xác định giá trị thu hồi. Nhượng bán cũng lập hội đồng thanh lý nhượng bán để đánh giá xác định giá trị còn lại và giá bán của tài sản. Trường hợp công ty có TSCĐ không sử dụng đến thì báo cho cơ quan cấp trên để điều chuyển đến nơi khác. Năm 2009 TSCĐ của công ty giảm chủ yếu do thanh lý, nhượng bán. Khi có TSCĐ cần thanh lý, Công ty tiến hành lập hội đồng đánh giá TSCĐ thanh lý, nhượng bán. Khi có TSCĐ được thanh lý, nhượng bán kế toán TSCĐ ghi vào phần giảm của sổ chi tiết theo dõi TSCĐ của Công ty. Căn cứ để ghi giảm TSCĐ là: - Biên bản thanh lý TSCĐ. - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (liên 1). Năm 2009, tại Công ty chỉ phát sinh một nghiệp vụ giảm TSCĐ vào tháng 03. Tránh tình trạng về đọng vốn, Công ty tiến hành thanh lý một máy trộn bê tông do sử dụng không hiệu quả. Khi thanh lý TSCĐ, các thủ tục cần thiết như đã trình bày ở kế toán chi tiết. Kết thúc quá trình thanh lý TSCĐ kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ tập hợp được để phản ánh số tiền thu từ hoạt động thanh lý vào các bảng kê có liên quan. Căn cứ vào nghiệp vụ làm giảm TSCĐ của Công ty do thanh lý phát sinh vào tháng 03/2009 Ngày 18/03/2009 tiến hành thanh lý một máy trộn bê tông ý - Nguyên giá TSCĐ: 12.000.000đ - Đã khấu hao: 4.800.000đ - Giá trị còn lại: 7.200.000đ Đon vị :Công ty cp Puzơlan Đia chỉ: Sơn Lộc - Sơn Tây Mẫu số :02-TSCĐ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưỏng BTC) BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Hà Nội, ngày 18 tháng 03 năm 2009 Căn cứ quyết định số 08/TSCĐ ngày 01 tháng 02 năm 2009 của giám đốc Công ty về việc thanh lý TSCĐ. Ban thanh lý gồm: Ông Trịnh Phúc Hậu – Giám đốc Công ty – Trưởng ban thanh lý Bà Nguyễn Thị Bích Hợp– Kế toán trưởng Bà Lê Thị Ngọc Bích – Kế toán tài sản cố định Ông Nguyễn Xuân Việt: Đại diện phòng Hành chính Tiến hành thanh lý TSCĐ: STT Tên TSCĐ Loại TSCĐ Năm đưa vào sử dụng Nguyên giá Hao mòn GTCL 1 Máy trộn bê tông Ý 2006 12.000.000 4.800.000 7.200.000 Kết luận của ban thanh lý Tài sản trên đã hỏng, không có giá trị thu hồi Giám đốc Công ty (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Nguồn :Phóng kế toán *Trường hợp giảm do nhượng bán: Về chứng từ sử dụng : Tương tự như thanh lý nhưng có thêm những chứng từ sau: Biên Bản định giá Hoá đơn VAT Phiếu thu, phiếu chi Các quy trình tiếp theo được thực hiện tương tự như trường hợp thanh lý TSCĐ. Trích số liệu tháng03/2009 Nghiệp vụ ngày 27 tháng 03 năm 2009, Công ty nhượng bán tài sản là máy Photocopy Toshiba 1560 căn cứ theo biên bản định giá: Nguyên giá TS là 36.000.000 đồng, giá trị khấu hao lũy kế 25.000.000 đồng, Chi phí thanh lý bằng tiền mặt là 200.000 đồng, Giá trị bán thu hồi bằng tiền mặt là 3.300.000 đồng. Đơn vị:Cty cp Puzơlan Mẫu số :02-TSCĐ Bộ phận: ...... (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC BIÊN BẢN ĐỊNH GIÁ Số 69 Ngày 27 tháng 03 năm 2009 Nguyên giá 36.000.000 Giá trị hao mòn 25.000.000 Giá trị còn lại 9.000.000 Giá trị thu hồi bằng Tiền mặt 3.300.000 Chi phí thanh lý bằng tiền mặt 200.000 Trưởng ban (đã ký) Thành viên 1 (đã ký) Thành viên 2 (đã ký) Nguồn:Phòng kế toán Gía trị TSCĐ giảm do nhượng bán Phiờu Đơn vị:Công ty CP Mẫu số: 01-TT Puzơlan Sơn Tây (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Quyển sổ ... Số 649 Ngày27 tháng 03 năm 2009 Nợ TK 111 Có TK 711 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Đình Thịnh Địa chỉ: Hà nội Lý do nộp: Mua máy Photocopy Toshiba 1560 Số tiền: 3.300.000 đồng Viết bằng chữ: Ba triệu ba trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo hoá đơn chứng từ gốc............... Kế toán trưởng (đã ký) Người nộp tiền (đã ký) Thủ quỹ (đã ký) Nguồn:Phòng kế toán 2.3 Kế toán tổng hợp tình hình biến động TSCĐ tại Công ty CP Puzơlan Sơn Tây 2.3.1 Tài khoản sử dụng TK 211: Tài sản cố định hữu hình: TK này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của toàn bộ TSCĐ hữu hình của Công ty cổ phần Puzơlan theo nguyên giá. TK 214 hao mòn TSCĐ: TK này dùng để phản ánh giá trị hao mòn của các loại TSCĐ. TK 411 nguồn vốn kinh doanh: TK này dùng để phản ánh số vốn hiện có và tình hình biến động tăng giảm vốn hoạt động của Công ty. 2.3.2 Quy trình kế toán (Từ các nghiệp vụ phát sinh trong phân kế toán chi tiết TSCĐ, ta sẽ có quy trình kê toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ). Trong tháng 03/2009 Công ty có phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Trích số liệu tháng 03/2009 Căn cứ hóa đơn GTGT 00633 khi mua máy biến áp ngày 20/03/2009 do kế toán tiến hành lập phiếu hạch toán TSCĐ sau: Căn cứ vào phiếu hạch toán kế toán, định khoán như sau: Nợ TK 111 :60.000.000 Nợ TK 133 :3.000.000 Có TK 311 :63.000.000 Sau khi định khoản trên phiếu hạch toán ,kế toán sẽ lên các sổ TSCĐ và Bảng tổng hợp TSCĐ như sau: - Thu bằng tiền mặt: ghi vào bảng kê số 1, ghi Nợ TK 111. - Thu bằng TGNH: ghi vào bảng kê số 2- Nợ TK 112. Sau đó kế toán tổng hợp ghi vào NKCT số 9. Trên cơ sở Sổ chi tiết, hàng tháng Kế toán vào Bảng tổng hợp tình hình tăng, giảm TSCĐ Đơn vị:Cty cổ phần Puzơlan Mẫu số:04-TSCĐ Bộ phận:......... (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM TSCĐ Tháng 02 Năm 2009 Đơn vị tính: đồng S T T Tên tài sản Nơi sản xuất Nơi sử dụng T/g đưa vào sử dụng Số lượng, đvt Theo sổ sàch Nguyên giá Hao mòn lũy kế Gía trị còn lại I Tăng tài sản … ….. … … … … … … … Mua máy biếnáp 180KWA VN Nhà máy T02/ 2009 01 chiếc 60.000.000 0 60.000.000 … ….. … … … … … … … II Giảm Tài sản .......... Người lập bảng Ngày 10 tháng 02 năm 2009 (Ky,họ tên) Kế toán trưởng Nguồn :Phòng kế toán Để theo dõi TSCĐ tại công ty cổ phần Puzơlan Sơn Tây, kế toán theo dõi trên sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 211 Trích số liệu tháng 02/2009 1, Ngày 10/02/2009: Mua 1 máy biến áp180 KWA theo hóa đơn GTGT số 00633,giá mua chưa có thuế GTGT là 60.000.000 đ, Thuế GTGT (5%): 3.000.000 đ, tổng giá thanh toán cho người bán là: 63.000.000 đ. 2, Ngày 18/03/2009: Thanh lý 1 TSCĐ là một máy bê tông Ý có nguyên giá 12.000.000 đồng, số khấu hao lũy kế là 4.800.000đồng. Kế toán vào sổ chi tiết như sau: Đơn vị:Cty cp Puzơlan Sơn Tây Mẫu số So5-DN Địa chỉ:Sơn lộc-Sơn Tây (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03 của bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Tài Sản cố định hữu hình Số hiệu: 211 Tháng 03 năm 2009 Đơn vị tính: Đồng N, T Ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số Tiền Số Ngày Nợ Có Dư đầu kỳ .............. 18/03 35 18/03 Thanh lý máy bê tông Ý 811 7.200.000 18/03 35 18/03 Thanh lý máy bê tông Ý 2145 4.800.000 .......... 10/02 30 10/02 Mua máy biến áp 180KWA theo hóa đơn 00633(10/02/09) 331 60.000.000 ......................... Cộng PS 60.000.000 12.000.000 Dư cuối kỳ ................... Hà Nội, Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguồn:Phóng kế toán Cơ sở để ghi vào NKCT số 9 là biên bản thanh lý TSCĐ và các chứng từ có liên quan đến giảm TSCĐ của công ty. Cuối tháng, khoá sổ NKCT số 9, xác định số phát sinh có TK 112 và lấy tổng cộng để ghi vào sổ Cái TK 211. Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho..., kế toán phản ánh các nghiệp vụ làm giảm TSCĐ vào NKCT số 9 theo định khoản: Nợ TK 214: 12.000.000 Nợ TK 811: 4.800.000 Có TK 211: 7.200.000 Cuối tháng căn cứ vào dòng tổng cộng của NKCT số 9 kế toán ghi vào sổ Cái TK 211. Đơn vị: Công ty CP Puzơlan Mẫu số S 04a1-DN Đ/c: Sơn Lộc- Sơn Tây (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006của Bộ trưỏng BTC) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 9 Ghi có TK 211- TSCĐ hữu hình Quý I / 2009 TT Chứng từ Ghi có TK 211, ghi nợ các TK Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Diễn giải 214 811 .... Cộng có TK 211 18/03 Thanh lý máy trộn bê tông Ý 12.000.000 4.800.000 7.200.000 Cộng 12.000.000 4.800.000 7.200.000 Đã ghi sổ Cái ngày 31/03/2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán) Kế toán định khoản như sau: *Ghi sổ TSCĐ do nhượng bán Nợ TK 811: 9.000.000 Nợ TK 214: 25.000.000 Có TK 211:36.000.000 *Phản ánh thu nhập từ nhượng bán Nợ TK111 : 3.300.000 Cú TK 711: 3.300.000 *Chi phí nhượng bán Nợ TK 811 :200.000 Có TK 111: 200.000 Căn cứ vào hóa đơn kế toán định khoản như sau: NợTK111: 3.300.000 C ó TK 711 :3.300.000 Kế toán căn cứ vào chứng từ có liên quan như Phiếu thu, hoá đơn GTGT và các chứng từ có liên quan như biên bản định giá tài sản... để vào sổ kế toán. 2.4 Kế toán khấu hao TSCĐ 2.4.1 Đối tượng tính khấu hao và kỳ tính khấu hao Trong quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần, để đảm bảo cho TSCĐ sử dụng lâu dài, hàng năm công ty phải trích khấu hao TSCĐ, việc hạch toán và phân bổ khấu hao ở Công ty được thực hiện theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Ngoài việc tính, trích khấu hao những TSCĐ hiện có, thì khi có TSCĐ tăng trong tháng này thì tháng sau mới tính trích khấu hao, TSCĐ giảm tháng này thì tháng sau thôi không trích khấu hao. Mức khấu hao của mỗi TSCĐ ở công ty được xác định theo CT. Nguyên giá Số năm sử dụng MKH(năm) 4 MKH (năm) = ; MKH (quý) = Tổng mức tính = Mức KHTB + Mức KHTB + Mức KHTB Khấu hao năm đầu năm tăng trong năm giảm trong năm Việc tính và trích khấu hao TSCĐ thực hiện theo tháng và theo dõi trên sổ theo dõi tính khấu hao. 2.4.2 Chứng từ và tài khoản kế toán Chứng từ được sử dụng là bảng đăng ký danh mục khấu hao TSCĐ, bảng trích khấu TSCĐ, bảng phân bổ khấu haoTSCĐ Sử dụng TK 214- Hao mòn TSCĐ Hàng tháng kế toán TSCĐ căn cứ vào bảng đăng ký trích kh