Chuyên đề Hoàn thiện kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Thương mại và sản xuất vật tư thiết bị GTVT

11.646.970.790 Ng­êi lËp biÓu Mai Thu HiÒn KÕ to¸n tr­ëng Ph¹m V¨n C«ng III. KÕ to¸n ph¶i thu cña kh¸ch hµng. Kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng ph¶n ¸nh kho¶n nî ph¶i thu vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña C«ng ty víi kh¸ch hµng vÒ tiÒn b¸n thµnh phÈm. §Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng, kÕ to¸n sö dông TK 131 vµ c¸c lo¹i sæ: + Sæ theo dâi c«ng nî + Sæ chi tiÕt Tk 131 + B¶ng kª ph¶i thu cña kh¸ch hµng (tæng hîp chi tiÕt TK 131) - Sæ theo dâi c«ng nî: lµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®­îc më ®Ó ph¶n ¸nh vµ theo dâi kho¶n ph¶i thu cña tõng kh¸ch hµng hay mçi 1 kh¸ch hµng ®­îc më mét trang theo dâi c«ng nî riªng ghi hµng ngµy. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT viÕt ra hµng ngµy kÕ to¸n ghi vµo sæ theo dâi ®Õn tõng ®èi t­îng kh¸ch hµng, mçi ho¸ ®¬n ghi 1 dßng vµ ®­îc ghi vµo cét phÇn nhËn hµng. C¨n cø vµo chøng tõ thanh to¸n (sè tiÒn tr¶ nî kÕ to¸n ghi vµo sæ theo dâi c«ng nî cét ®· thanh to¸n. C¨n cø vµo tõng hãa ®¬n ®· kÓ tiªu thô, kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng kh¸ch hµng vµ ghi vµo bªn Nî. C¨n cø vµo chøng tõ thanh to¸n theo b¶ng kª thu chi quü tiÒn mÆt TGNH vµ trao ®æi hµng ghi vµo bªn cã vµ ®­îc ghi vµo cuèi quÝ - B¶ng kª tæng hîp ph¶i thu cña kh¸ch hµng (tæng hîp sè d­ TK 131 c¨n cø vµo sè d­ cña tõng kh¸ch hµng trªn sæ chi tiÕt TK131, kÕ to¸n lªn b¶ng kª tæng hîp d­ cña kh¸ch hµng. TÝnh ®Õn thêi ®iÓm ngµy cuèi quÝ dïng ®Ó ®èi chiÕu víi sæ tæng hîp vµ ®èi chiÕu víi tõng kh¸ch hµng. BiÓu sè 21 trÝch sæ chi tiÕt Tk 131 Tªn kh¸ch hµng: C«ng ty XNK Phó Thä Th¸ng 9 n¨m 2004 C.tõ DiÔn gi¶i Ghi Nî TK 131, ghi cã c¸c TK Ghi cã TK 131 SDCK SH NT 511 33311 Tæng hîp Nî Cã 0058966 7/9 Mua 1 xe 4T, 1 xe 3 T thanh to¸n ngay 238.095.238 11.904.762 250.000.000 0058966 23/9 Mua 2 xe 4T, 1xe 3T thanh to¸n ngay 528.571.428 26.482.572 555.054.000 0058966 28/9 Hai xe 4 tÊn thanh to¸n ngay 266.666.666 13.333.334 280.000.000 NHTX 6/9 ChuyÓn tiÒn 1 xe 4T (l« 10), 1 xe 3T (l«12) 235.000.000 NHTX 15/9 ChuyÓn tiÒn 100% tiÒn gi¸ 1 xe 4T (l«10), 1 xe 3T (l«12) 275.000.000 NHTX 21/9 ChuyÓn 50% trÞ gi¸ 2 xe 4T (l«10) 140.000.000 NHTX 23/9 ChuyÓn 50% trÞ gi¸ 2 xe 4T (l«10) vµ 50% ®Ó lÊy 2 §K xe 4T(l« 10) 280.000.000 NHTX 28/9 2§K xe 4T (l« 10) 280.000.000 Céng PS th¸ng 9 1.033.333.332 51.720.668 1.085.054.000 1.210.000.000 124.946.000 Ng­êi lËp biÓu Mai Thu HiÒn KÕ to¸n tr­ëng Ph¹m V¨n C«ng Cuèi mçi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 131, sæ nhËt kÝ chung tiÕn hµnh tæng hîp vµo sæ c¸i TK 131. BiÓu sè 22 C«ng ty TM & SX vËt t­ thiÕt bÞ GTVT Sæ c¸i 131 Tªn TK: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Sè hiÖu: 131 Th¸ng 9 n¨m 2004 NT GS C.tõ DiÔn gi¶i Trang NKC TK §¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã 30/9 94 30/9 KH tr¶ tiÒn 22 111 20.239.912.237 30/9 95 30/9 Thanh to¸n víi KH 22 111 20.000.000 86.000.000 30/9 96 KH tr¶ tiÒn 23 112 1.735.846.451 30/9 97 Thanh to¸n bï trõ 24 331 7.615.438.851 30/9 102 Dthu b¸n hµng 25 511 11.646.970.790 30/9 108 ThuÕ VAT ®Çu ra ph¶i nép 25 33311 1.164.697.080 …………. Céng 20.447.106.721 22.061.758.688 IV. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n. Gi¸ vèn hµng b¸n thùc chÊt lµ gi¸ trÞ gi¸ vèn (Gi¸ thµnh thùc tÕ) cña thµnh phÈm b¸n trong k×. ë C«ng ty TMT gi¸ vèn ®­îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng kª TK göi b¸n, b¶ng kª tÝnh gi¸ vèn thµnh phÈm, sæ c¸i TK 632. BiÓu sè 23: B¶ng kª hµng göi b¸n TK 157 - « t« t¶i n«ng dông Th¸ng 9 n¨m 2004 STT Lo¹i xe M· sè §VT §¬n gi¸ D­ ®Çu k× NhËp XuÊt Tån SL TT SL TT SL TT SL TT 1 Xe JL 2515CD1 4 Xe 94.000.551 7 658.033.862 6 564.003.311 1 94.000.551 2 Xe JL5940PD1 6 Xe 121.227.503 1 121.227.503 1 121.227.503 3 Xe JL5930PD1 8 Xe 113.408.954 1 113.408.954 1 113.480.954 4 Xe JL 5840CD1 10 Xe 124.380.857 12 1.942.642.284 50 6.219.324.850 32 3.986.379.424 30 3.731.605.710 5 Xe JL 5840CD1 11 Xe 127.982.256 1 127.982.256 31 3.967.449.936 13 1.663.769.328 19 2.431.622.864 Xe JL 5840CD1 12 Xe 122.763.674 5 613.818.730 28 3.437.382.872 18 2.209.746.132 15 1.841.455.110 Tæng 27 3.127.155.229 109 13.624.175.658 69 8.417.898.195 67 8.333.432.692 BiÓu sè 24: B¶ng kª gi¸ vèn thµnh phÈm Th¸ng 9 n¨m 2004 STT Lo¹i xe M· sè §¬n gi¸ D­ ®Çu k× NhËp XuÊt Tån SL TT SL TT SL TT SL TT 1 Xe JL100 09/01 5.392.001 1 5.392.001 0 0 0 0 1 5.392.001 2 Xe JL100-A 01/03 - 0 0 0 0 0 0 0 0 3 Xe JL110 06/03 5.102.480 2 10.204.960 0 0 0 0 2 10.204.960 4 Xe JL 100-4A 07/03 5.538.718 93 515.100.774 0 0 1 5.538.718 92 509.562.056 5 Xe JL 110-4A 10/04 5.711.944 11 62.331.934 0 0 0 0 11 62.831.934 6 ARROW.6 phanh c¬ 2.000 11/04 5.890.906 2000 11.781.812.000 1882 11.086.685.092 118 695.126.908 7 ARROW.6 phanh c¬ 1.000 11/04 5.777.454 243 1.403.921.322 0 0 243 1.403.921.322 ….. Tæng 107 593.029.669 2243 13.185.733.322 1883 11.092.223.810 464 2.687.039.181 Ghi chó: NhËp kho thµnh phÈm XuÊt kho thµnh phÈm Nî TK 155 13.185.733.322 Nî TK632 11.092.223.810 Cã TK154 13.185.733.322 Cã TK155 11.092.223.810 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ ®­îc chuyÓn vÒ, phßng kÕ to¸n phô tr¸ch lËp b¶ng kª gi¸ vèn thµnh phÈm. BiÓu sè 25 C«ng ty T.M.T Sæ C¸i TK632 TªnTK: Gi¸ vèn hµng b¸n Sè hiÖu: 632 Th¸ng 9 n¨m 2004 NT GS Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang NKC TK §¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã 30/9 120 30/9 Gi¸ vèn TP tiªu thô 32 155 11.092.223.810 30/9 121 30/9 KÕt chuyÓn gi¸ vèn sang x¸c ®Þnh kÕt qu¶ 32 911 11.092.223.810 Céng th¸ng 9 11.092.223.810 11.092.223.810 V. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng C«ng ty T.M.T còng h¹ch to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu nh­ng do ®Æc ®iÓm hµng ho¸ chñ yÕu lµ xe m¸y vµ « t« l¾p r¸p nªn cã c¸c c¬ së b¶o hµnh vµ do ph­¬ng thøc tiªu thô chñ yÕu lµ xuÊt kho cho c¸c ®¹i lý, ë c«ng ty c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu chØ cã hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i mµ kh«ng cã gi¶m gi¸ hµng b¸n. §Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m doanh thu b¸n hµng kÕ to¸n sö dông TK: - TK 531: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Khi kh¸ch hµng tr¶ l¹i hµng mua, phßng c«ng nghÖ m«i tr­êng sÏ tiÕn hµnh kiÓm tra, xÐt xÐt x¸c nhËn lÝ do tr¶ l¹i hµng cña kh¸ch, sau ®ã chuyÓn kÕt qu¶ kiÓm tra sang phßng KÕ ho¹ch - Kinh doanh, sau ®ã phßng KÕ ho¹ch - kinh doanh lËp "Biªn b¶n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i". PhiÕu nhËp kho hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ®­îc lËp thµnh 3 liªn, 1 liªn l­u, 1 liªn ®Ó kÕ to¸n h¹ch to¸n, 1 liªn do thñ kho gi÷ ®Ó ghi thÎ kho ®Þnh k×. C¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ®Ó ®Þnh kho¶n. Ph¶n ¸nh doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Nî TK 531 Nî TK 33311 Cã TK 131 Ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i cho nhËp kho thµnh phÈm. Nî TK 155 Gi¸ trÞ thµnh phÈm bÞ tr¶ l¹i nhËp kho Cã TK 632 Gi¸ vèn hµng bÞ tr¶ l¹i KÕ to¸n më Sæ C¸i ®Ó theo dâi c¸c kho¶n ph¸t sinh. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo Sæ C¸i TK 531 kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn gi¸ trÞ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i sang TK511 ®Ó ghi gi¶m doanh thu b¸n hµng. T¹i C«ng ty T.M.T ta cã: BiÓu sè 26 C«ng ty T.M.T Sæ C¸i TK531 TªnTK: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Sè hiÖu: 531 Th¸ng 9 n¨m 2004 NT GS Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang NKC TK §¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã 30/9 102 30/9 Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 24 131 16.470.790 30/9 121 30/9 KÕt chuyÓn gi¸m trõ doanh thu 32 511 16.470.790 Céng th¸ng 9 16.470.790 16.470.790 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng - KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nghiÖp vô hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: Ph¶n ¸nh doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Nî TK 531 16.470.790 Nî TK 33311 1.647.079 Cã TK 131 18.117.869 Ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng bÞ tr¶ l¹i Nî TK 10.218.335 Cã TK 632 10.218.335 Cuèi k× kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp DTT ®Ó x¸c ®Þnh DTT trong th¸ng. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp doanh thu, vµo sæ c¸i TK531 kÕ to¸n x¸c ®Þnh DTT cña th¸ng Doanh thu thuÇn = Doanh thu b¸n hµng - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Tõ ®ã ®­a vµo sæ nhËt ký, sæ c¸i TK511, TK911 theo ®Þnh kho¶n Nî TK 511 Cã TK 911 Cô thÓ t¹i C«ng ty T.M.T BiÓu sè 27 C«ng ty T.M.T B¶ng tæng hîp doanh thu thuÇn Th¸ng 9 n¨m 2004 STT Tªn s¶n phÈm Doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ Sè tiÒn Hµng tr¶ l¹i Gi¶m gi¸ 1 Xe m¸y 3.229.072.595 16.470.790 3.212.601.805 2 ¤ t« 8.417.898.195 8.417.898.195 …………. Tæng 11.646.970.790 16.470.790 11.630.500.000 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng C¨n cø vµo dßng tæng sè tiÒn cßn l¹i kÕ to¸n vµo sæ c¸i, lªn b¶ng kª ph©n lo¹i theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 511 11.630.500.000 Cã TK 911 11.630.500.000 BiÓu sè 28 B¶ng kª 911 Ghi Cã TK911 STT Néi dung Tæng sè tiÒn Ghi Nî c¸c tµi kho¶n 511 1 K/c doanh thu thuÇn 11.630.500.000 11.630.500.000 Tæng 11.630.500.000 11.630.500.000 B. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm I. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ b¸n hµng ®­îc tËp hîp vµo TK641 "Chi phÝ b¸n hµng" bao gåm c¸c kho¶n chi phÝ tiÒn l­¬ng, chi phÝ vËn chuyÓn, c¸c kho¶n lÖ phÝ, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c (qu¶ng c¸o, giíi thiÖu s¶n phÈm…) C¸c nghiÖp vô ph¸t sinh chñ yÕu vµ tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng nh­ sau: - Khi cã c¸c c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh, kÕ to¸n lËp phiÕu chi, phiÕu xuÊt kho vËt liÖu… C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan vµo sæ chi tiÕt quÜ tiÒn mÆt, sæ chi tiÕt TK 131, TK 141, sæ chi tiÕt vËt t­. Cuèi k× c¨n cø vµo c¸c sæ chi tiÕt lªn b¶ng kª ph©n lo¹i ghi vµo nhËt kÝ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 641 Cã TK 152, 153, 111… Cã TK 333, 334, 338 §ång thêi c¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK641 chuyÓn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶. KÕ to¸n lªn b¶ng kª ph©n lo¹i vµo sæ nhËt ký theo ®Þnh kho¶n Nî TK911 Cã TK 641 Cuèi th¸ng c¨n cø vµo phiÕu chi, phiÕu xuÊt vËt liÖu, CCDC, giÊy thanh to¸n t¹m øng… kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TK 641, cuèi kú kÕ to¸n lªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 641. BiÓu sè 29 B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 641 "Chi phÝ b¸n hµng" Th¸ng 9 n¨m 2004 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Tæng sè Ghi Nî c¸c TK S N 6411 6412 6413 6414 6415 6417 1187 7/9 TiÒn qu¶ng c¸o cho ®µi ph¸t thanh H­ng Yªn 111 9.660.000 2.259.090 9.660.000 1216 16/9 TiÒn mua dÇu Diezen ch¹y thö xe 111 2.259.090 1254 18/9 TiÒn qu¶ng c¸o 111 18.000.000 18.000.000 1254 18/9 T¹m øng 111 32.454.550 15.600.000 1286 29/9 TiÒn chôp ¶nh thiÕt kÕ vµ in tê r¬i 111 15.600.000 01/9 4/9 Quang thanh to¸n t¹m øng 141 2.177.000 2.177.000 01/9 30/9 KH TSC§ ph©n bæ cho bé phËn b¸n hµng 214 5.218.257 5.218.257 ……… Tæng chi th¸ng 9 245.106.459 KÕt chuyÓn TK X§KQ 911 245.106.459 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 30 C«ng ty T.M.T Sæ C¸i TK641 TªnTK: Chi phÝ b¸n hµng Sè hiÖu: 641 Th¸ng 9 n¨m 2004 NT GS Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang NKC TK §¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã 30/9 30/9 Chi tiÒn mÆt 28 111 77.973.640 30/9 30/9 Chi t¹m øng 29 141 2.177.000 30/9 30/9 KHTSC§ 32 214 5.218.257 …………. 30/9 30/9 Tæng chi th¸ng 9 245.106.459 K/c sang x¸c ®Þnh KQ 32 911 245.106.459 Céng th¸ng 9 245.106.459 245.106.459 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng sang tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b»ng c¸ch ®Þnh kho¶n: Nî TK 911 245.106.459 Cã TK 641 245.106.459 2. KÕt qu¶ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Chi phÝ QLDN trong th¸ng ®­îc tËp hîp vµo TK 642 "Chi phÝ QLDN" bao gåm c¸c kho¶n: chi phÝ tiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lÝ, chi phÝ ®å dïng v¨n phßng, chi phÝ qu¶n lý, thuÕ, phÝ, lÖ phÝ vµ c¸c kho¶n chi b»ng tiÒn kh¸c (chi tiÕp kh¸ch, chi ®µo t¹o c¸n bé…) C¸c nghiÖp vô ph¸t sinh chñ yÕu vµ tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ QLDN cña c«ng ty nh­ sau: - Khi cã c¸c chi phÝ ph¸t sinh kÕ to¸n sÏ lËp phiÕu chi, phiÕu xuÊt kho vËt liÖu, nhiªn liÖu… hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh­ trªn kÕ to¸n vµo c¸c sæ chi tiÕt quÜ tiÒn mÆt, chi tiÕt tiÒn göi ng©n hµng, chi tiÕt TK131, 141, chi tiÕt xuÊt vËt t­, b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH… Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c sæ chi tiÕt kÕ to¸n lªn b¶ng kª ph©n lo¹i theo ®Þnh kho¶n Nî TK 642 Cã TK 334 Cã TK 152, 153 Cã TK 111, 112, 131, 141 NÕu cã ph¸t sinh c¸c kho¶n lµm gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kÕ to¸n ghi: Nî TK 111, 112… Cã TK 642 §ång thêi c¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn chi phÝ QLDN kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt TK642 ®Ó theo dâi tõng kho¶n chi phÝ. Cuèi kú c¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 642 sau khi ®· bï trõ c¸c kho¶n gi¶m chi phÝ QLDN kÕ to¸n kÕt chuyÓn sè cßn l¹i vµo TK911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 911 Cã TK 642 Trong quÝ 3 c¨n cø vµo c¸c phiÕu chi, phiÕu xuÊt vËt liÖu, ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn, tiÒn n­íc… hµng ngµy kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TK 642. Cuèi k× kÕ to¸n lªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt TK642. BiÓu sè 31 B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 642 "Chi phÝ QLDN" Th¸ng 9 n¨m 2004 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Tæng sè Ghi Nî C¸c TK SH NT 6421 6422 6423 6424 6427 723 6/9 Thu l¹i tiÒn ¨n ca 111 (40.000) (40.000) 1149 3/9 Thanh to¸n CF tiÕp kh¸ch 111 96.000 96.000 1158 4/9 Thanh to¸n l­¬ng ho¹t ®éng kú II T8/2004 111 2.250.000 2.250.000 1167 4/9 CF qu¶n lý v¨n phßng 111 15.450.000 15.450.000 1168 4/9 KhÊu hao TSC§ 214 39.564.215 39.564.215 1170 4/9 T¹m øng 141 3.490.845 3.490.845 1214 16/9 Thanh to¸n CF x¨ng dÇu vµ vÐ cÇu ®­êng 111 5.302.728 5.302.728 …. Tæng chi T9/2004 127.587.599 K/c sang x¸c ®Þnh KQ 911 127.587.599 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 32 C«ng ty T.M.T Sæ C¸i TK642 TªnTK: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Sè hiÖu: 642 Th¸ng 9 n¨m 2004 NT GS Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang NKC TK §¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã 30/9 30/9 Chi tiÒn mÆt 28 111 38.508.728 30/9 30/9 T¹m øng 29 141 3.490.3845 30/9 30/9 KHTSC§ 32 214 39.465.215 …………. 30/9 30/9 Tæng chi th¸ng 9 127.587.599 Céng th¸ng 9 127.587.599 127.587.599 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng sang tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b»ng c¸ch ®Þnh kho¶n: Nî TK 911 127.587.599 Cã TK 642 127.587.599 II. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm Thu nhËp tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt vµ tiªu thô thµnh phÈm lµ thu nhËp chÝnh cña c«ng ty ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: = - - - Trong ®ã: = - T¹i C«ng ty T.M.T kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh quý III nh­ sau: C¨n cø vµo sæ b¶ng tæng hîp DTT kÕ to¸n kÕt chuyÓn DTT b»ng ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK511 11.630.500.000 Cã TK 911 11.630.500.000 C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho thµnh phÈm, kÕ to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 11 11.092.223.810 Cã TK 632 11.092.223.810 Nî TK 911 372.694.058 Cã TK 641 245.106.459 Cã TK 642. 127.587.599 KÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm trong k× ®­îc ghi vµo sæ nhËt kÝ: Nî TK 911 165.582.132 Cã TK 421 165.582.132 BiÓu sè 33 C«ng ty T.M.T Sæ C¸i TK911 TªnTK: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Sè hiÖu: 911 QuÝ III n¨m 2004 NT GS Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang NKC TK §¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã 30/9 30/9 K/c gi¸ vèn 33 632 11.092.223.810 30/9 30/9 K/c chi phÝ b¸n hµng 33 641 245.106.459 30/9 30/9 K/c chi phÝ QLDN 33 642 127.587.599 30/9 30/9 K/c doanh thu 33 511 11.630.500.000 30/9 30/9 K/c l·i tõ ho¹t ®éng 33 421 165.582.132 Tæng céng 11.630.500.000 11.630.500.000 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng C. Mét sè ý kiÕn gãp ý vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty T.M.T I. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë C«ng ty T.M.T C«ng ty T.M.T lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp s¶n xuÊt l¾p r¸p xe m¸y cã nguån gèc tõ Trung Quèc. Trong c¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, nhiÒu DNNN còng nh­ t­ nh©n cïng ho¹t ®éng trong lÜnh vùc nµy. Do vËy, vÊn ®Ò c¹nh tranh vÒ chÊt l­îng vµ gi¸ c¶ rÊt gay g¾t, g©y cho c«ng ty gÆp nhiÒu khã kh¨n trë ng¹i trong viÖc tÝnh tõ kh©u thu mua vËt liÖu ®Õn kh©u tiªu thô s¶n phÈm. Bëi vËy, s¶n phÈm cña c«ng ty ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng lµ mét sù cè g¾ng nç lùc cña CBCNV trong toµn C«ng ty. Trong nh÷ng c«ng lao ®ã th× ph¶i kÓ ®Õn sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña c¸n bé phßng Tµi chÝnh lµ ng­êi thay mÆt gi¸m ®èc thùc hiÖn chøc n¨ng gi¸m ®èc b»ng tiÒn mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. 1. ¦u ®iÓm Lµ mét C«ng ty cã quy m« t­¬ng ®èi lín, qua mét thêi gian dµi c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®· cã nhiÒu ®æi míi theo h­íng tÝch cùc, nh×n chung ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh, ph¸t huy vai trß gi¸m ®èc b»ng tiÒn ®èi víi c¸c ho¹t ®éng diÔn ra ë doanh nghiÖp. Trong qu¸ tr×nh tån t¹i vµ ph¸t triÓn, c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty lu«n cè g¾ng thùc hiÖn tèt ®óng qui ®Þnh, ®óng chÕ ®é kÕ to¸n, chuÈn mùc ®· ban hµnh, ¸p dông mét c¸ch linh ho¹t s¸ng t¹o, lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n gän nhÑ nh­ng vÉn hiÖu qu¶, khoa häc, hîp lÝ. Nh÷ng ­u ®iÓm næi bËt ®¸ng chó ý: * Thø nhÊt: VÒ t×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty nh×n chung lµ hîp lÝ. Bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ, cã tr×nh ®é chuyªn m«n, cã kinh nghiÖm, cã tinh thÇn ®oµn kÕt. Mçi c¸n bé kÕ to¸n ®­îc ph©n c«ng viÖc phï hîp víi tr×nh ®é n¨ng lùc cña mçi ng­êi. * Thø hai: C«ng ty ¸p dông hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña C«ng ty, tu©n thñ mäi chÕ ®é chÝnh s¸ch kÕ to¸n ban hµnh. * Thø ba: Kª khai thuÕ râ rµng ®óng theo qui ®Þnh hiÖn hµnh. * Thø t­: HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt kÝ chung, h×nh thøc nµy ®¶m b¶o cho C«ng ty dÔ dµng theo dâi mäi ho¹t ®éng, ph¸t hiÖn kÞp thêi nh÷ng sai sãt ®Ó söa ®æi bæ sung. 2. Nh­îc ®iÓm Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm kÓ trªn, c«ng t¸ckÕ to¸n thµnh phÈm cña C«ng ty vÉn cßn nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh: - KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm: +) KÕ to¸n sö dông TK 511 - "Doanh thu b¸n hµng" víi nh÷ng mÆt hµng tiªu thô néi bé. +) KÕ to¸n sö dông TK 131 -"Ph¶i thu kh¸ch hµng" ®Ó ph¶n ¸nh kho¶n ph¶i thu néi bé. +) KÕ to¸n sö dông TK 811 - "Chi phÝ kh¸c" ®Ó ph¶n ¸nh hoa hång ®¹i lý. Qua phÇn ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t trªn vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty T.M.T, em xin ®­a ra mét sè gi¶i ph¸p gãp ý vÒ phÇn hµnh kÕ to¸n nµy. II. Mét sè gi¶i ph¸p gãp ý vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty T.M.T 1. Gi¶i ph¸p 1: Hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô néi bé t¹i C«ng ty T.M.T C«ng ty sö dông bót to¸n sau khi ph¶n ¸nh tiªu thô néibé: Nî TK 131 Cã TK 511 Cô thÓ th¸ng 9 n¨m 2004 t¹i C«ng ty cã nghiÖp vô sau: XuÊt 5 xe « t« hiÖu JL5830 PD1 theo lÖnh cña cÊp trªn cho xÝ nghiÖp trong cïng tæng c«ng ty víi trÞ gi¸ mçi xe lµ 122.763.674, thuÕ GTGT 5%. C«ng ty ®· ph¶n ¸nh: Tæng sè tiÒn ph¶i thu lµ: 5 x 122.763.674 = 613.818.730 (®) Nî TK 131 613.818.730 Cã TK 511 613.818.730 - ViÖc kÕ to¸n ph¶n ¸nh tiªu thô néi bé vµo TK 511 lµ ch­a phï hîp v× theo chÕ ®é kÕ to¸n cña TK 511 - "Doanh thu b¸n hµng" th×: TK nµy ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh ho¹t ®éng b¸n hµng cña doanh nghiÖp trong mét k× ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Doanh thu b¸n hµng lµ gi¸ trÞ cña s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô mµ doanh nghiÖp ®· b¸n, ®· cung cÊp cho kh¸ch hµng (®· ®­îc thùc hiÖn). Gi¸ trÞ cña hµng b¸n ®­îc tho¶ thuËn ghi trong hîp ®ång kinh tÕ vÒ mua b¸n hµng, hoÆc ghi trªn c¸c chøng tõ kh¸c liªn quan. Nh­ vËy, TK 511 chØ ph¶n ¸nh doanh thu sè hµng tiªu thô ph¹m vi ngoµi doanh nghiÖp cßn ®Ó ph¶n ¸nh sè s¶n phÈm tiªu thô trong néi bé kÕ to¸n dïng TK512 - "Doanh thu b¸n hµng néi bé" ®Ó ph¶n ¸nh. Nh­ vËy bót to¸n phï hîp sÏ lµ: - ViÖc ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i thu néi bé vµo TK 136 lµ ch­a phï hîp v× theo ®Þnh nghÜa TK136 - "Ph¶i thu néi bé" dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nî vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña ®¬n vÞ víi ®¬n vÞ cÊp trªn hoÆc c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc, phô thuéc hoÆc c¸c ®¬n vÞ kh¸c trong 1 doanh nghiÖp ®éc lËp, mét tæng c«ng ty vÒ c¸c kho¶n ®· chi hé tr¶ hé, thu hé, c¸c kho¶n mµ ®¬n vÞ cÊp d­íi cã nghÜa vô nép lªn cÊp trªn hoÆc cÊp trªn ph¶i cÊp cho cÊp d­íi. Nh­ vËy 131 chØ dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i thu víi c¸c ®èi t­îng bªn ngoµi: c¸c doanh nghiÖp ®éc lËp kh«ng thuéc tæng c«ng ty… Doanh nghiÖp còng ph¶n ¸nh thuÕ GTGT khi xuÊt thµnh phÈm hµng ho¸ tiªu thô néi bé. ThuÕ GTGT khi tiªu thô néi bé ph¶n ¸nh vµo TK3331. Khi xuÊt thµnh hÈm ®Ó cho c¸c ®¬n vÞ thuéc tæng c«ng ty ph¶n ¸nh Nî TK 136 Cã TK512 Cã TK 3331 Cô thÓ t¹i C«ng ty T.M.T Nî TK136 644.509.667 Cã TK512 613.818.730 Cã TK3331 30.690.937 ViÖc ph¶n ¸nh kh«ng chÝnh s¸ch cña c«ng ty lµm ¶nh h­ëng tíi: +) B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña doanh nghiÖp +) B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh PhÇn I vµ PhÇn II cña doanh nghiÖp 2. Gi¶i ph¸p 2: Hoµn thiÖn viÖc h¹ch to¸n hoa hång t¹i C«ng ty T.M.T §Ó ph¶n ¸nh phÇn chi phÝ hoa hång tr¶ cho ®¹i lý c«ng ty dïng TK 811 ®Ó ph¶n ¸nh. NghiÖp vô tÝnh hoa hång tr¶ cho ®¹i lý ®­îc ph¶n ¸nh: Nî TK 811 Cã TK111,112… Cô thÓ t¹i C«ng ty T.M.T th¸ng 9 n¨m 2004. Sè hoa hång ph¶i tr¶ lµ 65.924.783® c«ng ty ®· ph¶n ¸nh: Nî TK 811 65.924.783 Cã TK111 65.924.783 ViÖc ph¶n ¸nh hoa hång vµo TK 811 lµ kh«ng chÝnh x¸c v× theo chÕ ®é kÕ to¸n TK811 - "Chi phÝ kh¸c" ®­îc nªu râ theo chÕ ®é kÕ to¸n "TK nµy ph¶n ¸nh c¸c kho¶n lç vµ nh÷ng chi phÝ do c¸c sù kiÖn hay c¸c nghiÖp vô riªng biÖt víi ho¹t ®éng th«ng th­êng cña doanh nghiÖp". Chi phÝ kh¸c cã thÓ do chñ quan hay kh¸ch quan mang l¹i gåm cã: - Chi phÝ thanh lý nh­îng b¸n TSC§ - Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ khi thanh lÝ vµ nh­îng b¸n TSC§ - TiÒn ph¹t do vi ph¹m hîp ®ång - BÞ ph¹t thuÕ, truy nép thuÕ - C¸c kho¶n chi phÝ do kÕ to¸n bÞ nhÇm hay bá sãt khi vµo sæ… Khi ghi c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c sæ kÕ to¸n ph¶i cã biªn b¶n cña héi ®ång xö lý vµ ph¶i ®­îc gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr­ëng phª duyÖt. Nh­ vËy, theo ®Þnh nghÜa ta cã thÓ thÊy viÖc ph¶n ¸nh sè hoa hång ®¹i lý ®­îc h­ëng vµ TK811 lµ kh«ng phï hîp v× thùc chÊt ®©y lµ chi phÝ b¾t buéc khi doanh nghiÖp muèn ®¹i lý b¸n hµng cho m×nh, viÖc nµy kh«ng ph¶i th«ng qua bÊt k× biªn b¶n nµo, nªn ®©y ®­îc coi nh­ chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô thµnh phÈm vµ ®­îc ph¶n ¸nh vµo TK641, chi tiÕt TK6417 (chi phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô cho ho¹t ®éng b¸n hµng nh­: chi phÝ thuª ngoµi söa ch÷a TSC§, tiÒn thuª kho b·i, tiÒn thuª bèc v¸c vËn chuyÓn hµng ho¸ ®i tiªu thô, hoa hång ®¹i lý vµ c¸c ®¬n vÞ nhËp uû th¸c xuÊt khÈu). VËy bót to¸n phï hîp sÏ lµ: Nî TK 641 - Hoa hång ®¹i lý Cã TK 111, 112… T¹i C«ng ty viÖc ph¶n ¸nh cÇn ®iÒu chØnh l¹i. Nî TK 641 65.924.783 Cã TK111 65.924.783 ViÖc ph¶n ¸nh ch­a chÝnh x¸c bót to¸n nµy kÕ to¸n g©y ¶nh h­ëng ®Õn. B¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh phÇn I. PhÇn III T×m hiÓu chung c¸c mÆt kÕ to¸n trong doanh nghiÖp A. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn, c¸c kho¶n ®Çu t­ ng¾n h¹n, c¸c kho¶n ph¶i thu, øng vµ tr¶ tr­íc I. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn 1. KÕ to¸n tiÒn mÆt: a. Chøng tõ sö dông - PhiÕu thu, phiÕu chi - B¶ng kª vµng, b¹c, kim lo¹i quÝ, ®¸ quÝ… - Biªn lai thu tiÒn. b. HÖ thèng sæ s¸ch: - B¶ng kª thu tiÒn mÆt - B¶ng kª chi tiÒn mÆt - Sæ quÜ tiÒn mÆt c. Tµi kho¶n sö dông: TK 111 - TiÒn mÆt - Cã 3 TK cÊp 2: + TK 1111 - TiÒn ViÖt Nam + TK 1112 - ngo¹i tÖ + TK 1113 - kim khÝ quÝ, ®¸ quÝ… d. Tr×nh tù h¹ch to¸n C¨n cø vµo c¸c chøng tõ hîp lÖ dïng ®Ó thu, chi, thñ quÜ tiÕn hµnh vµo sæ quÜ, kÕ to¸n sau khi kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ cña chøng tõ vµ sæ quÜ sÏ sö dông sæ quÜ nh­ mét chøng tõ ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. Sæ quÜ ®­îc ghi thµnh 2 niªn, ghi chÐp vµ kho¸ sæ hµng ngµy vµ ®­îc më chi tiÕt theo dâi riªng tõng lo¹i tiÒn mÆt nh­ tiÒn ViÖt Nam, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, kim lo¹i quÝ, ®¸ quÝ. Cuèi ngµy sau khi kiÓm tra ®èi chiÕu víi sè liÖu tån thùc tÕ sæ quÜ sÏ ®­îc chuyÓn cïng víi c¸c chøng tõ thu chi cho kÕ to¸n. §¬n vÞ: ….. §Þa chØ: ….. Tele- fax: PhiÕu thu Ngµy 20 th¸ng 7 n¨m 2005 QuyÓn sè : Sè: 364 MÉu sè 01-TT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2005 cña Bé Tµi chÝnh Nî: Cã: Hä tªn ng­êi nép tiÒn: TrÇn Quang Huy §Þa chØ: Ban qu¶n lÝ dù ¸n Lý do nép: Nép hoµn øng b»ng tiÒn mÆt Sè tiÒn: 10.000.000® (viÕt b»ng ch÷): M­êi triÖu ®ång ch½n. KÌm theo: ……. chøng tõ gèc……………………………………… ………………………. §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷)………… ………………………………………………………………………. Ngµy …. th¸ng ….. n¨m ….. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) Ng­êi nép (Ký, hä tªn) Thñ quü (Ký, hä tªn) §¬n vÞ: ….. §Þa chØ: ….. Tele- fax: PhiÕu chi Ngµy 20 th¸ng 7 n¨m 2005 QuyÓn sè : Sè: 1019 MÉu sè 02-TT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2005 cña Bé Tµi chÝnh Nî: Cã: Hä tªn ng­êi nép tiÒn: Bïi V¨n An §Þa chØ: Phßng Tæ chøc hµnh chÝnh Lý do chi: Thanh to¸n chi phÝ x¨ng dÇu, cÇu phµ Sè tiÒn: 5.036.400® (viÕt b»ng ch÷): N¨m triÖu ba m­¬i s¸u ngh×n bèn tr¨m ®ång….. KÌm theo: 24 chøng tõ gèc ………………………. §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷)………… ………………………………………………………………………. Ngµy …. th¸ng ….. n¨m ….. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) Ng­êi nép (Ký, hä tªn) Thñ quü (Ký, hä tªn) Tõ c¸c phiÕu thu, phiÕu chi ta lµm c¨n cø ®Ó vµo b¶ng kª thu, chi tiÒn mÆt vµ sæ quü tiÒn mÆt. C«ng ty T.M.T B¶ng kª thu tiÒn mÆt th¸ng 1/2005 Sè NT DiÔn gi¶i Sè tiÒn TK ghi Cã 131 141 138 338 1 3/1 C«ng ty H¶i D­¬ng tr¶ nî tiÒn hµng 290.000.000 290.000.000 2 4/1 NguyÔn V¨n Nam hoµn t¹m øng 487.500 487.500 3 5/1 Thu tiÒn do C«ng ty TiÕn §¹t båi th­êng 2.178.000 2.178.000 …. å 3.005.965.600 2.449.648.600 545.487.500 3.378.000 7.451.500 KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu C«ng ty T.M