Chuyên đề Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá ở Công ty Thương mại Dịch vụ Thái vinh

àng thiếu. b. Kết toán bán buôn vận chuyển thẳng. * Kế toán bán giao tay ba - Khi mua hàng kế toán phản ánh ghi: Nợ TK 632: Trị giá vốn hàng bán Nợ TK 133: Thuế VAT Có TK 111, 112, 331: tổng số tiền phải trả - Kế toán phản ánh doanh thu đối với người mua Nợ TK 111, 112, 131... Tổng số tiền phải thu Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế VAT * Kế toán bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng - Khi mua hàng của bên bán và chuyển thẳng cho bên mua Nợ TK 157 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331... - Khi hàng chuyển bán được xác định là tiêu thụ. Kế toán phản ánh doanh thu Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế phải nộp + Trị giá vốn Nợ TK 632 Có TK 157 c. Kế toán bán lẻ hàng hoá. Kết toán phản ánh doanh thu bán lẻ hàng hoá. Nợ TK 111: tổng số tiền Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế phải nộp + Kết chuyển giá vốn hàng bán. Nợ TK 632: Trị giá vốn hàng bán Có TK 156: Trị giá vốn hàng bán. - Trường hợp mậu dịch viên nộp thiếu tiền bán hàng. Nợ TK 111: Số tiền thực nhận Nợ TK 1388: số tiền thiếu Có TK 511: Doanh thu Có TK 3331: Thuế VAT phải nộp. - Trường hợp mậu dịch viên nộp thừa tiền hàng . Nợ TK 111: Số tiền thừa Có TK 721 d. Kế toán bán hàng trả góp. - Phản ánh số thu của hàng bán trả góp Nợ TK 111, 112: Số tiền người mua thanh toán lần đầu Nợ TK 131: Tổng số tiền phải thu ở người mua Có TK 511: Doanh thu tính theo giá bán trả 1 olần tại thời điểm mua. Có TK 3331: Thuế VAT phải nộp tính trên giá bán trả một lần. + Phản ánh trị giá vốn của hàng tiêu thụ. Nợ TK 632 Có TK 156 + Phản ánh lãi do trả chậm. Nợ TK 131: Tổng số tiền phải thu ở người mua Có TK 711: Tổng số lợi tức trả chậm. - Hàng kỳ khi khách hàng thanh toán tiền. Nợ TK 111 Có TK 131 e. Kế toán bán hàng đại lý * Kế toán bán hàng nhận đại lý. - Khi nhận được hàng do bên giao đại lý chuyển đến. Nợ TK 003: Nhận bán hộ, ký gửi - Khi bán được hàng nhận đại lý doanh nghiệp phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ. Nợ TK 111, 112: Tổng số tiền hàng Có TK 511 (3): Hoa hồng hoặc thù lao được hưởng. Có TK 331: Tổng số tiền gửi phải trả chủ hàng - Khi trả tiền cho bên giao đại lý. Nợ TK 331: số tiền hàng đã thanh toán. Có TK 111, 112: số tiền hàng đã thanh toán. * Kế toán gửi bán hàng đại lý. - Khi chuyển hàng đến cho cơ sở đại lý nhờ bán hộ. Nợ TK 157 Có TK 156 - Sau khi bên đại lý đã bán được hàng thanh toán tiền cho doanh nghiệp . Nợ TK 111, 112 Nợ TK 641: Chi phí bán hàng (không gồm VAT) Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế VAT phải nộp - Phản ánh trị giá vốn Nợ TK 632 Có TK 157 g. Kế toán bán hàng nội bộ - Khi bán hàng cho một đơn vị trong nội bộ kế toán phản ánh doanh thu. Nợ TK 111, 112, 136: Tổng số tiền bán hàng Có TK 512: Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế VAT phải nộp. + Kết chuyển giá vốn Nợ TK 632 Có TK 156 h. Kế toán các trường hợp bán hàng khác. * Hàng đổi hàng - Trường hợp 1: Bán hàng trước, nhận hàng sau: Nợ TK 131: Tổng số tiền phải thu Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế VAT phải nộp + Phản ánh trị giá vốn. Nợ TK 632 Có TK 156 + Khi nhận hàng: Nợ TK 156 Nợ TK 133 Có TK 131 - Trường hợp 2: Mua hàng trước, bán hàng sau: Nợ TK 156, 157 Nợ TK 133 Có TK 331 + Doanh thu bán hàng. Nợ TK 331 Có TK 511 Có TK 3331 + Phản ánh trị giá vốn hàng bán Nợ TK 632 Có TK 156, 157... * Xuất hàng để thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên. Nợ TK 334: Tổng số tiền lương trả lương CBCNV Có TK 511: Doanh thu hàng hoá xuất trả Có TK 3331: Thuế VAT phải nộp + Phản ánh trị giá vốn hàng hoá xuất trả Nợ TK 632 Có TK 156 * Xuất hàng hoá dùng trong nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh - Doanh thu: Nợ TK 641, 642 Có TK 511 - Thuế: Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp - Phản ánh trị giá vốn. Nợ TK 632 Có TK 156 * Xuất hàng làm quà biếu tặng, trang trải vào quĩ khen thưởng phúc lợi. Nợ TK 431: Tính theo tổng giá thanh toán Có TK 511: Doanh thu của hàng tương đương Có TK 3331: Thuế VAT phải nộp 1.3.2. Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ đối với doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp trực tiếp hoặc đối tượng không chịu thuế. Đối với các doanh nghiệp này qui trình và cách thức hạch toán tương tự doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ chỉ khác ở điểm tính doanh thu TK 511, TK 512 bao gồm cả thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt. * Doanh thu của hàng tiêu thụ. Nợ TK 111, 112, 131, 1368... Tổng giá thanh toán. Có TK 511, 512: Doanh thu (cả thuế VAT) * Thuế VAT phải nộp trong kỳ. Nợ TK 642 (6425) Có TK 3331 2. Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá trong doanh nghiệp thương mại kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ. 2.1. Tài khoản sử dụng. Đối với các doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ để hạch toán hàng tồn kho, kế toán sử dụng các tài khoản sau: * TK 155 - Thành phẩm: Tài khoản "thành phẩm được sử dụng để theo dõi trị giá vốn thành phẩm tồn kho. Bên Nợ: Trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ Bên Có: Kết chuyển trị giá thành phẩm tồn kho đầu kỳ. Dư Nợ: Trị giá thành phẩm tồn kho tại thời điểm kiểm kê. * TK 157 - Hàng gửi bán: Dùng để theo dõi trị giá vốn của hàng gửi bán, ký gửi, đại lý chưa bán được tại thời điểm kiểm kê. Bên Nợ: Trị giá hàng gửi bán cuối kỳ Bên Có: Kết chuyển trị giá hàng gửi bán đầu kỳ Dư Nợ: Trị giá hàng gửi bán chưa bán được tại thời điểm kiểm kê. * TK 632 - Giá vốn hàng bán, dùng xác định giá vốn hàng tiêu thụ. - Bên Nợ: + Trị giá vốn hàng chưa tiêu thụ đầu kỳ. + Tổng giá thành sản phẩm, dịch vụ sản xuất hoàn chỉnh trong kỳ - Bên Có. + Kết chuyển giá vốn hàng chưa tiêu thụ cuối kỳ. + Kết chuyển trị giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ. TK 632 Cuối kỳ không có số dư * Các tài khoản khác: TK 511, TK 512, TK 521, TK 531, TK 532... 2.2. Phương pháp hạch toán. Đối với các doanh nghiệp áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ chỉ khác với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên trong việc xác định giá vốn thành phẩm, dịch vụ hoàn thành, nhập, xuất kho và tiêu thụ, còn việc phản ánh doanh thu và các khoản liên quan đến doanh thu (chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán, doanh thu bán hàng bị trả lại, thuế VAT...) hoàn toàn giống nhau. * Đầu kỳ kinh doanh, kết chuyển trị giá vốn hàng chưa tiêu thụ. Nợ TK 632 Có TK 155: Trị giá vốn hàng tồn kho đầu kỳ Có TK 157: Trị giá vốn hàng gửi bán chưa bán đầu kỳ. * Kế toán phản ánh trị giá thực tế của hàng đã tiêu thụ Nợ TK 632: giá vốn hàng tiêu thụ Có TK 611: giá vốn hàng mua * Doanh thu bán hàng đã bán sau kiểm kê Nợ TK 111, 112: doanh thu bằng tiền bán hàng Nợ TK 131: Doanh thu phải trả Nợ TK 311: Doanh thu trừ vay ngắn hạn Có TK 511: Doanh thu bán hàng theo hoá đơn Có TK 3331: Thuế VAT * Xác định doanh thu thuần của hàng bán Doanh thu thuần bán hàng = Doanh thu bán hàng thực tế - Giảm giá hàng bán - đầu tư hàng bán bị trả lại - Thuế xuất khẩu, tiêu hao đặc biệt, VAT (nếu có Nợ TK 511 Có TK 911 Chương II- Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hoá ở Công ty thương mại dịch vụ TháI vinh. I- Đặc điểm chungcủa Công ty Thương mại Dịch vụ TháI vinh. 1. Đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty Thương mại Dịch vụ Thái vinh. Công ty Thương mại và Dịch vụ Thái vinh là một doanh nghiệp Nhà nước được thành lập theo quyết định số 2814/QT ngày 17/11/1992 và quyết định 178/QĐVB ngày 29/41993 của UBND thành phố Hà Nội. Tên giao dịch đối ngoại: Trang Thi COMMERCIAL SERVISE CMOPANY. Tên viết tắt: TRANGCO. Công ty thương mại dịch vụ Thái vinh là doanh nghiệp nhà nước nên chịu sự quản lý nhà nước của sở Thương mại Hà nội. Trụ sở chính của công ty đặt tại số 12-14 Thái vinh, quận Hoàn Kiếm, Hà nội. Công ty là một doanh nghiệp độc lập có tư cách pháp nhân chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh trong phạm vi vốn do doanh nghiệp quản lý. Công ty có tài khoản riêng tại ngân hàng công thương, có con dấu riêng. 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty. Công ty Thương mại và dịch vụ Thái vinh tiền thân là Công ty Ngũ Kim được thành lập ngày 22/12/1955 có cơ sở chính tại số 5-7 Thái vinh. Tháng 3/1966 Công ty đổi tên thành Công ty Kim khí hoá chất Hà Nội. Tháng 8/1988 Công ty tiếp nhận thêm cán bộ công nhân viên của Công ty gia công thu mua hàng công nghệ phẩm Hà Nội và Công ty kinh doanh tổng hợp, tiếp nhận gần 400 lao động và một số địa điểm kinh doanh mới đồng thời đổi tên là Công ty Kim khí điện máy Hà Nội với tổng số người lên đến gần 1000 người. Tháng 4/1993 do yêu cầu nhiệm vụ kinh doanh của Công ty đã đề nghị Sở thương mại, UBND thành phố Hà Nội và được đồng ý đổi tên thành Công ty Thương mại và dịch vụ Thái vinh. Đồng thời bổ sung thêm một số chức năng mới nhằm phù hợp với yêu cầu kinh doanh và tình hình thị trường. Hiện nay tổng số cán bộ công nhân viên của Công ty là 540 người. Trải qua 40 năm hoạt động, Công ty đã đóng góp rất nhiều sức người và sức của vào việc xây dựng và bảo vệ tổ quốc cũng như đóng góp khoong nhỏ vào việc ổn định và phát triển nền kinh tế quốc dân. 1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty. Chức năng của Công ty trong giai đoạn hiện nay là kinh doanh trên lĩnh vực thương mại dịch vụ. Ngành nghề chính cụ thể như sau: - Kinh doanh thương mại thuần tuý, bán buôn bán lẻ các loại hàng hoá tiêu dùng, tư liệu sản xuất vật tư, hoá chất, thiết bị phương tiện đi lại. Tổ chức làm đại lý các thành phần kinh tế trong và ngoài nước. - Tổ chức gia công sản xuất dịch vụ sửa chữa đồ điện, điện tử, điện lạnh, phương tiện đi lại, đồ dân dụng. - Tổ chức các dịch vụ: cho thuê văn phòng khách sạn nhà hàng, văn phòng đại diện, các dịch vụ du lịch. - Liên doanh liên kết với các tổ chức trong và ngoài nước để đổi mới và mở rộng các hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu thương mại dịch vụ trong khuôn khổ pháp luật qui định. Căn cứ vào chức năng trên, nhiệm vụ hiện nay của Công ty là: - Tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo hoàn thành tốt kế hoạch mà sở thương mại và thành phố giao. - Đảm bảo bù đắp được các chi phí trong quá trình sản xuất kinh doanh. - Kinh doanh trên cơ sở có lãi và từng bước có tích luỹ để mở rộng. - Sử dụng có hiệu quả và bảo toàn nguồn vốn kinh doanh và cơ sở vật chất kỹ thuật. - Hoàn thành tốt các nghĩa vụ đối với Nhà nước, chăm lo tốt đời sống văn hoá tinh thần của người lao động. - Bồi dưỡng nâng cao trình độ của đội ngũ cán bộ công nhân viên để đáp ứng ngày càng tốt hơn đòi hỏi của tình hình mới. - Hoạch định chiến lược phát triển lâu dài và bền vững từ nay đến năm 2010 đảm bảo tốc độ tăng trưởng (10-15%). 1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty. Công ty Thương mại và dịch vụ Thái vinh là một Công ty lớn, mặt hàng kinh doanh đa dạng và phong phú, Công ty có 13 đơn vị trực tiếp sản xuất kinh doanh dịch vụ bao gồm: - 8 cửa hàng thương mại đặt tại Đồng Xuân, Gia Lâm, Cát Linh, Đại La, Giảng Võ, Cửa Nam, Hàng Đào, Thuốc Bắc. - 2 trung tâm thương mại dịch vụ: Trung tâm thương mại dịch vụ số 5-7 Tràng Tiền và trung tâm thương mại dịch vụ Thái vinh. - 2 xí nghiệp, xí nghiệp mô tô xe máy Hà Nội và xí nghiệp sửa chữa điện máy lạnh. Vì các đơn vị kinh doanh trực thuộc đặt tại nhiều địa điểm nên bộ máy quản lý được tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng. Sơ đồ: Bộ máy quản lý của Công ty . Giám đốc Các phó giám đốc Các cửa hàng Trung tâm thương mại dịch vụ Trạm kinh doanh Xí nghiệp sửa chữa Các phòng ban Quầy Phòng tài chính kế toán Phòng tổ chức hành chính Tổ Phòng nghiệp vụ kinh doanh Nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý: - Giám đốc Công ty: chịu trách nhiệm chỉ đạo chung toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý của Công ty. - Các phó giám đốc: giúp việc cho giám đốc, phụ trách việc giao dịch để ký các hoạt động kinh tế. - Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ tổ chức quản lý cán bộ công nhân viên trong Công ty, sắp xếp công việc cho phù hợp với các nhân viên và chịu trách nhiệm về các vấn đề tài chính khác. - Phòng tài chính kế toán: chịu trách nhiệm về tổ chức thực hiện công tác kế toán thống kê của Công ty, cung cấp các số liệu kế toán kịp thời cho việc quản lý. - Phòng nghiệp vụ kinh doanh: chịu trách nhiệm giao dịch kinh doanh trong và ngoài nước, tổ chức tìm kiếm hàng và bạn hàng, tổ chức giao nhận và bán hàng cho Công ty. - Các cửa hàng, các trung tâm thương mại và dịch vụ, trạm kinh doanh: thực hiện việc bán hàng một cách độc lập hoặc phụ thuộc tự bán hàng theo kế hoạch của mình bên cạnh kế hoạch của Công ty giao cho, tự tìm kiếm nguồn hàng và bạn hàng kinh doanh. - Xí nghiệp sửa chữa và bảo dưỡng: thực hiện các hoạt động dịch vụ và sửa chữa bảo dưỡng hàng hoá vật tư cho Công ty và cho khách hàng. Với mô hình quản lý trên đây đã đem lại một số điều kiện thuận lợi cho Công ty. - Giúp cho Công ty chủ động trong kinh doanh tạo ra sự năng động trong công việc khai thác nguồn hàng tính hình kinh doanh đa dạng luôn bám sát tình hình thị trường, kịp thời xử lý tình huống kinh doanh thích ứng với diễn biến của thị trường, những thông tin của cấp trên được truyền nhanh chóng đến các đơn vị trực thuộc. - Từng nhân viên được trực tiếp tiếp xúc với công việc điều đó giúp cho họ có thêm kinh nghiệm thực tế phát huy được năng lực sở trường và thực hiện công việc với hiệu quả cao. 1.4. Tình hình kinh doanh của Công ty Thương mại và dịch vụ Thái vinh thể hiện qua một số chỉ tiêu. Đơn vị: 1.000 đ TT Các chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 So sánh 2004/2003 Chênh lệch Tỷ lệ (%) 1 Doanh thu thuần 164.203.708 187.360.185 23.156.477 14,1 2 Giá vốn hàng bán 155.062.543 165.300.106 10.237.563 6,6 3 Lãi gộp 9.141.166 22.060.079 12.918.913 141,3 4 Chi phí bán hàng và CPQLDN 8.378.052 10.985.721 2.607.669 31,1 5 Kết quả thu nhập HĐTC 167.458 186.203 18.745 11,2 6 Kết quả thu nhập HĐBT 135.000 157.101 22.101 16,4 7 Kết quả thu nhập trước thuế 771.627 10.250.179 9.478.552 1228,4 8 Thuế thu nhập phải nộp 246.935 347.543 100.608 40,74 9 Lợi nhuận sau thuế 524.737 682.989 152.252 30,2 Qua bảng số liệu trên ta thấy doanh thu thuần của năm 2004 tăng 14,1% so với năm 2003 với số tiền là 23.156.477 nghìn đồng. Đồng thời lợi nhuận sau thuế của năm 2003 cũng tăng lên so với năm 2003 là 158.252 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 30,2%, điều đó chứng tỏ tình hình kinh doanh của Công ty đang có chiều hướng tốt, Công ty cần phải duy trì mức tăng trưởng trên. Song cần cố gắng giảm thiểu chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp để đạt được hiệu quả cao hơn nữa trong kinh doanh. 2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty. Bộ phận phòng kế toán tài chính là một trong ba bộ phận chính của Công ty phụ trách công tác hạch toán kế toán tài chính của Công ty do đặc điểm kinh doanh vừa tập trung, vừa phân tán, vừa có đơn vị hạch toàn độc lập, vừa có đơn vị hạch toán phụ thuộc nên tổ chức bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình. Sơ đồ: Bộ máy kế toán của Công ty. Kế toán trưởng Kế toán vốn bằng tiền Kế toán công nợ Kế toán hàng hoá Kế toán TSCĐ và chi phí Đơn vị có tổ chức hạch toán riêng Đơn vị có tổ chức kế toán riêng Trong đó: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng Phòng kế toán của Công ty có 7 cán bộ kế toán đều đã qua đào tạo có chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, có nhiều kinh nghiệm thực tế đủ khả năng đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý. Phòng kế toán có nhiệm vụ theo dõi giám sát quá trình kinh doanh của Công ty thu nhận, xử lý thông tin về kế toán tài chính để phục vụ cho việc ra quyết định quản lý được nhanh chóng, chính xác đạt hiệu quả kinh tế cao. Hình thức kế toán Công ty đang áp dụng là hình thức nhật ký chứng từ. * Nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy kế toán: - Kế toán trưởng: có nhiệm vụ giúp giám đốc Công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính, thống kê phân tích các thông tin trong kế toán phục vụ cho công tác quản lý theo chế độ hiện hành của Nhà nước. - Bộ phận kế toán vốn bằng tiền: phản ánh tình hình sử dụng các quỹ vốn bằng tiền và số dư tài khoản ngân hàng đồng thời theo dõi chặt chẽ và thực hiện các khoản thu chi trực tiếp thực hiện nghiệp vụ thanh toán phát sinh tại Công ty. - Bộ phận kế toán hàng hoá: theo dõi tình hình mua hàng, quản lý hàng tồn kho và tiêu thụ hàng hoá đồng thời bộ phận này tính trị giá vốn của hàng hoá bán ra và các nghiệp vụ có liên quan. - Bộ phận kế toán tài sản cố định và chi phí: có nhiệm vụ quản lý về mặt tăng giảm TSCĐ, khấu hao TSCĐ theo qui định giám sát và tập hợp chi phí phát sinh trong toàn Công ty gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Bộ phận kế toán công nợ: chịu trách nhiệm theo dõi quản lý tình hình thanh toán các khoản công nợ phải thu, công nợ phải trả, xúc tiến công tác thanh toán công nợ để từ đó có kế hoạch trích dự phòng phải thu khó đòi và đẩy mạnh hơn nữa công tác thu hồi thanh toán công nợ. - Kế toán các đơn vị có tổ chức kế toán riêng: có nhiệm vụ thu nhập xử lý tổ chức hạch toán tất cả các nhiệm vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị định kỳ gửi các báo cáo tài chính về phòng kế toán Công ty để kiểm tra số liệu. - Kế toán các đơn vị không có tổ chức bộ phận kế toán riêng: tại các đơn vị này có một số nhân viên hoặc mậu dịch viên chịu trách nhiệm thu thập chứng từ nên bảng kê mua bán hàng hoá hàng ngày chuyển chứng từ về phòng kế toán của Công ty để xử lý hoạch toán. Hình thức áp dụng kế toán trong toàn Công ty là hình thức nhật ký chứng từ đây là hình thức vận dụng giữa việc ghi chép theo trình tự thời gian với việc ghi sổ hệ thống giữa việc ghi chép hàng ngày vơí việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng. Hình thức này sử dụng các loại sổ kế toán sau: - Sổ nhậy ký chứng từ - Sổ chi tiết công nợ - Sổ chi tiết phí lưu thông - Cổ cái - Bảng kê - Bảng phân bổ Sơ đồ: Trình tự chung cho sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Sổ kế toán chi tiết Nhật ký chứng từ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng II- Quá trình hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Công ty thương mại dịch vụ TháI vinh. 1. Đặc điểm nghiệp vụ tiêu thụ của Công ty Thương mại Dịch vụ Thái vinh. Công ty Thương mại Dịch vụ Thái vinh là một doanh nghiệp thương mại nên tiêu thụ hàng hoá là hoạt động kinh doanh chủ yếu, nó quyết định đến sự tồn tại và phát triển của Công ty . Muốn có kết quả kinh doanh tối ưu thì Công ty phải có biện pháp đẩy mạnh và mở rộng thị trường tiêu thụ. Trong quá trình tiêu thụ Công ty sử dụng các phương thức bán buôn, bán lẻ, nhận đại lý. - Bán buôn: hình thức chủ yếu là bán buôn qua kho. - Bán lẻ: bán lẻ trực tiếp qua các cửa hàng. Công ty có mạng lưới cửa hàng, quầy hàng nằm tại trung tâm thành phố trên trục đường chính nên rất thuận tiện cho việc phục vụ nhu cầu tiêu thụ của khách hàng. - Ngoài ra Công ty còn tổ chức tiêu thụ hàng hoá nhận đại lý ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng. Trong quá trình tiêu thụ của Công ty cũng phát sinh sinh các trường hợp chiết khấu, giảm giá và hàng bán bị trả lại. - Chiết khấu bán hàng phát sinh khi khách hàng thanh toán trước thời hạn theo qui định khi thoả thuận mua bán hay có thể hiểu đây là một biện pháp khuyến khích khách hàng mua hàng và thanh toán. - Khi Công ty bán ra một khối lượng hàng lớn, khách hàng có quan hệ làm ăn lâu dài với Công ty thì Công ty có thể ưu tiên giảm bớt giá cho khách hàng. - Đối với hàng xuất bán kém phẩm chất khách hàng muốn trả lại cho Công ty, khi khách hàng yêu cầu trả lại số hàng đó thì nhân viên ở các cửa hàng, quầy hàng trực tiếp kiểm tra, nếu đúng thì thủ kho trực tiếp nhận lại. Song do đặc điểm riêng của Công ty, hình thức bán lẻ là chủ yếu nên các trường hợp chiết khấu, giảm giá hay hàng bán bị trả lại rất ít xẩy ra. Cách xác định giá vốn của hàng xuất bán. Giá vốn hàng xuất bán = Giá trị thực tế mua vào + Các chi phí phân bổ trong khâu mua (Cty áp dụng phương pháp giá thực tế đích danh 2. Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở Công ty Thương mại Dịch vụ Thái vinh. 2.1. Chứng từ sử dụng. Biểu 1: Hoá đơn (GTGT) Liên 1: Lưu Ngày 5 tháng 5 năm 2004 Mẫu số 01GTKT-3LL Ký hiệu EĐ/00-B No: 010451 Đơn vị bán hàng: Công ty thương mại Dịch vụ Thái vinh Địa chỉ: Số tài khoản Điện thoại: MS 0100411776 Họ và tên mua hàng: Trạm kinh doanh I Đơn vị: Địa chỉ: Số tài khoản Hình thức thanh toán: tiền mặt MS0100411776 TT Tên hàng hoá Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 1 Xà phòng Dove Bánh 90 7.500 675.000 2 Xà phòng Debon Bánh 85 7.000 585.000 3 Xà phòng Lux Bánh 120 4.500 540.000 Cộng tiền hàng 1.800.000 Thuế GTGT 5% Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền thanh toán 90.000 1.890.000 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng. Người mua hàng (Ký ghi rõ họ tên) (Đã ký) Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) (Đã ký và đóng dấu) Thư ký đơn vị (Ký ghi rõ họ tên) (Đã ký và đóng dấu) Biểu 2: Hoá đơn (GTGT) Liên 1: Lưu Ngày 6 tháng 5 năm 2004 Mẫu số 01GTKT-3LL Ký hiệu EĐ/00-B No: 007420 Đơn vị bán hàng: Công ty Thương mại Dịch vụ Thái vinh Địa chỉ: MS 01004 11776 Họ và tên người mua hàng: Chị Ngô Hà Anh Hình thức thanh toán: Tiền mặt TT Tên hàng hoá Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 1 Bộ xoong nồi Hàn Quốc Bộ 1 1.425.000 1.425.000 Cộng tiền hàng 1.425.000 Thuế GTGT 5% Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền thanh toán 71.250 1.496.250 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu bốn trăm chín sáu nghìn hai trăm năm mươi đồng. Người mua hàng (Ký ghi rõ họ tên) (Đã ký) Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) (Đã ký và đóng dấu) Thư ký đơn vị (Ký ghi rõ họ tên) (Đã ký và đóng dấu) Biểu 3: Hoá đơn (GTGT) Ngày 9 tháng 5 năm 2004 Mẫu số 02- VT QĐ số: 1141-TC/CĐKT Ngày 1/11/1995 Của Bộ Tài chính Số: 001642 Nợ TK 157 Có TK 1551 Họ và tên người nhận hàng: Chị Lan Lý do xuất kho Xuất tại: Công ty Thương mại và Dịch vụ Thái vinh. TT Tên nhãn hiệu, quy cách sản phẩm Mã số Đơn vị Số lượng Đơn giá mua Thành tiền Ghi chú (giá bán) A B C D 1 2 3 4 1 Xăm xe đạp Chiếc 50 8.200 410.000 10.000 Thủ trưởng đơn vị Thủ kho Phụ trách cung tiêu Kế toán trưởng Người nhận Biểu số 4: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Địa chỉ: 34 Phan đỡnh phựng Ban hành theo QĐ số: 1141 TC/QĐ/CĐ kinh tế ngày 1/1/1995 của Bộ Tài chính Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Ngày 9 tháng 5 năm 2004 Căn cứ vào lệnh điều động số: ngày tháng năm Của về việc Họ và tên người vận chuyển: Phương tiện vận chuyển Nhập lại kho: chuyển thẳng Xuất tại: Công ty Thương mại Dịch vụ Thái vinh. TT Tên nhãn hiệu, qui cách phẩm chất Mã số Đơn vị Số lượng Đơn giá mua chưa thuế Thành tiền Thực xuất Thực nhập 1 Xăm xe máy Cái 70 19.000 1.330.000 Xuất, ngày tháng năm 2004 Nhập, ngày tháng năm 2004 Người lập phiếu Thủ kho xuất Người vận chuyển Thủ kho nhập Biểu 5: Thẻ kho Công ty Thương mại dịchvụ Thái vinh Mẫu số 06-VT (Ban hành theo QĐ số 1141-TC/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính thẻ kho Ngày lập thẻ 14/5/2004 Tên nhãn hiệu qui cách vật tư hàng hoá: Xăm xe đạp Mã số: Đơn vị tính: Chiếc Giá mua: 8.200 Giá bán chưa tiền thuế: 8241 Giá thanh toán: 10.000 Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký xác nhận của kế toán Ngày Số phiếu Nhập Xuất Tồn Giá mua Giá bán Nhập Xuất 9/9 001642 Thái vinh 50 10 8.200 10.000 328.000 82.000 (Viết bằng chữ: Ba trăm hai mươi tám nghìn đồng) Biểu 6: Phiếu xuất kho "Biên bản hàng bán bị trả lại" Công ty TMDV Thái vinh Mã số: 0100411776 Phiếu xuất kho 12/6/2004 Mẫu số: 06-VT QĐ số 1141-TC/CĐKT của Bộ Tài chính Số 28 Họ và tên người nhận: Công ty Thương mại Dịch vụ Thái vinh. Lý do xuất: Hàng chất lượng kém - xuất trả lại Xuất kho tại: Trạm kinh doanh I - Theo HĐGTGT ngày 2/5/2004 số 010454. TT Tên nhãn hiệu, qui cách sản phẩm Mã số Đơn vị Số lượng Đơn giá mua Thành tiền Giá thành toán A B C D 1 2 3 4 1 Xà phòng Lux Bánh 30 4050 121.500 135.000 Cộng 121.500 135.000 (Viết bằng chữ: Một trăm ba mươi năm nghìn đồng) Người lập phiếu Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Biểu 7: Thẻ quầy hàng Công ty Thương mại dịch vụ Thái vinh Mã số: 010011776-1 Tờ số 5 Thẻ quầy hàng Công ty Thương mại dịch vụ Thái vinh Tên hàng: Xà phòng Dove Ký mã hiệu Đơn vị tính: Bánh Giá mua: 7020 Giá bán: 7500 Giá TT: 7875 Ngày tháng Chứng từ số Tên người bán hàng Nhập của KQ Nhập khác Tồn cuối kỳ Xuất giá bán tính toán Xuất khác Ghi chú Lượng Tiền Tồn đầu tháng 1 35 30 5 39.375 2 3 Hoa 28 2 15.750 4 5 Phương 20 8 63.000 6 7 Nga 15 5 39.375 8 9 10 Công 10 ngày 35 15 20 157.500 .... Cộng cả tháng 35 15 20 157.500 Biểu 8: Bảng kê bán hàng Bảng kê bán hàng Ngày 20/5/2003 Mẫu số 05/GTGT Họ và tên người bán hàng: Hoa, Phương Địa chỉ nơi bán hàng: Công ty Thương mại dịch vụ Thái vinh. Nhóm tỷ xuất thuế Số thẻ Số tiền thanh toán Ghi chú Nhóm tỷ suất thuế Số thẻ Số tiền thanh toán Ghi chú 10% 5 Các ghi thẻ quầy hàng. - Cốt nhập của KQ: Căn cứ vào số liệu ở