Chuyên đề Hoàn thiện Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong Kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần Kiểm toán - Tư vấn thuế

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 1

PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. 2

I - CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 2

1. Bản chất và chức năng của chu trình hàng tồn kho ảnh hưởng tới công tác Kiểm toán. 2

1.1. Đặc điểm chung về chu trình hàng tồn kho 2

1.2. Chức năng của chu trình. 3

2. Đặc điểm hạch toán hàng tồn kho ảnh hưởng đến Kiểm toán. 6

2.1. Về nguyên tắc kế toán. 6

2.2. Về phương pháp tính giá. 7

2.3. Về phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho. 8

2.4. Về phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: 8

3. Chứng từ và sổ sách có liên quan đến chu trình hàng tồn kho 9

4. Mục tiêu Kiểm toán 10

II: NỘI DUNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. 11

1. Các phương pháp tiếp cận Kiểm toán đối với chu trình hàng tồn kho. 11

2. Kiểm toán chu trình hàng tồn kho 12

2.1. Lập kế hoạch Kiểm toán chu trình hàng tồn kho 12

2.2. Thực hiện Kiểm toán chu trình hàng tồn kho 23

2.2.1. Quá trình kiểm soát nội bộ và thử nghiệm kiểm soát với chu trình. 24

2.2.2. Thực hiện thủ tục phân tích. 26

2.2.3. Thực hiện các thủ tục Kiểm toán chi tiết. 28

2.2.3.1. Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ hàng tồn kho 28

2.2.3.2. Kiểm tra chi tiết số dư hàng tồn kho 31

2.2.3.2.1. Quan sát kiểm kê vật chất hàng tồn kho. 32

2.2.3.2.2. Kiểm tra chi tiết quá trình tính giá và hạch toán hàng tồn kho. 35

2.3. Kết thúc công việc Kiểm toán 37

PHẦN 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY ATC THỰC HIỆN 39

I: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN - TƯ VẤN THUẾ. 39

1. Quá trình hình thành và phát triển 39

2. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty. 40

2.1. Đặc điểm 40

2.2. Quyền hạn. 40

2.3. Các mối quan hệ. 41

2.4. Chức năng của các phòng ban trong Công ty. 41

3. Các loại hình dịch vụ của Công ty. 42

4. Khách hàng của Công ty. 44

5. Chương trình Kiểm toán của Công ty. 45

II. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN - TƯ VẤN THUẾ THỰC HIỆN. 49

1. Lập kế hoạch Kiểm toán chu trình hàng tồn kho 49

1.1. Chuẩn bị kế hoạch Kiểm toán 49

1.2. Thu thập thồn tin cơ sở về khách hàng 49

1.3. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của Công ty khách hàng 50

1.4. Thủ tục phân tích sơ bộ 50

1.5. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro 51

1.6. Tìm hiểu về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ 51

2. Thực hiện Kiểm toán 54

2.1. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 54

2.2. Thực hiện các thủ tục phân tích 55

2.3. Kiểm tra chi tiết 58

2.3.1. Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ 59

2.3.1.1. Kiểm tra số dư trên các tài khoản hàng tồn kho 60

2.3.1.2. Kiểm tra tính có thực của nghiệp vụ phát sinh trên sổ sách 62

2.3.1.3. Công việc tiếp theo được Kiểm toán viên thực hiện để kiểm tra tính đầy đủ, tính chính xác, tính phân loại và tính trình bày. 64

2.3.2. Kiểm tra chi tiết số dư 68

2.3.2.1. Kiểm kê hàng tồn kho của Công ty K 68

2.3.2.1.1. Tổng hợp số liệu về hàng tồn kho của Công ty A 69

2.3.2.1.2. Tham gia quan sát kiểm kê: 71

2.3.2.1.3. Đối chiếu kết quả kiểm kê với Bảng tổng hợp hàng tồn kho. 71

2.3.2.2. Kiểm tra chi tiết việc tính giá xuất nguyên vật liệu 72

3. Hoàn tất Kiểm toán và lập báo cáo Kiểm toán 72

4. Công việc sau Kiểm toán 75

PHẦN 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO 77

1. Những bài học kinh nghiệm rút ra từ công việc thực hiện Kiểm toán chu trình hàng tồn kho do ATC thực hiện 77

2. Phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình Kiểm toán chu trình hàng tồn kho 79

3. Những kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình Kiểm toán chu trình hàng tồn kho. 80

KẾT LUẬN 82

 

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 83

 

doc100 trang | Chia sẻ: maiphuongdc | Lượt xem: 2383 | Lượt tải: 5download
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chuyên đề Hoàn thiện Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong Kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần Kiểm toán - Tư vấn thuế, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
n th­êng lÊy tiªu thøc thêi gian ®Ó x¸c ®Þnh quy m«. - Chän lùa nh÷ng mÆt hµng cÇn kiÓm tra Ngoµi ra trªn thùc tÕ tuú vµo ®iÒu kiÖn vµ nh÷ng ®Æc thï cña Doanh nghiÖp, KiÓm to¸n viªn cã thÓ chän mÉu ®èi víi nh÷ng mÆt hµng chñ yÕu vµ cã nghi vÊn vÒ gian lËn hoÆc sai sãt trong qu¸ tr×nh kiªm tra chi tiÕt nghiÖp vô vµ kiÓm tra kiÓm so¸t néi bé. HoÆc trong qu¸ tr×nh quan s¸t cuéc kiÓm kª hiÖn vËt, KiÓm to¸n viªn chó ý ®Õn nh÷ng mÆt hµng ®¸ng kÓ nhÊt vµ ®iÓn h×nh nhÊt ®Ó tiÕn hµnh kiÓm tra cô thÓ. T­¬ng tù nh­ khi ®iÒu tra nh÷ng mÆt hµng cã kh¸ n¨ng kÐm phÈm chÊt, l¹c hËn hoÆc h­ háng trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n còng cÇn ph¶i lùa chän nh÷ng mÆt hµng nµy ®Ó tiÕn hµnh kiÓm tra. §Æc biÖt trong qu¸ tr×nh th¶o luËn víi ng­êi qu¶n lý vÒ lý do cña nh­ng mÆt hµng ®Ó ngoµi sæ kÕ to¸n th× KiÓm to¸n viªn còng cÇn lùa chän nh÷ng mÆt hµng ®ã ®Ó kiÓm tra vµ ®iÒu tra thªm. b3: C¸c thñ tôc quan s¸t vËt chÊt §iÓm quan träng nhÊt cña c¸c thñ tôc quan s¸t vËt chÊt lµ KiÓm to¸n viªn ph¶i cã mÆt ®Ó quan s¸t trùc tiÕp cuéc kiÓm kª hiÖn vËt hµng tæn kho cña Doanh nghiÖp. Khi quan s¸t, KiÓm to¸n viªn th­êng thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc: - X¸c ®Þnh liÖu cuéc kiÓm kª vËt chÊt cña Doanh nghiÖp ®ang thùc hiÖn cã tu©n thñ theo ®óng quy ®Þnh vµ h­íng dÉn cña Doanh nghiÖp kh«ng. - KiÓm to¸n viªn ph¶i cã sù hiÓu biÕt vÒ nh÷ng mÆt hµng kinh doanh cña Doanh nghiÖp, nÕu kh«ng cã sù hiÓu biÕt s©u vÒ chóng (nhÊt lµ ®èi víi nh÷ng mÆt hµng ®Æc thï nh­: ®iÖn tö, ho¸ chÊt, kim lo¹i quý hiÕm) th× ph¶i mêi chuyªn gia ®¸nh gi¸ hµng tæn kho vÒ chÊt l­îng, kh¶ n¨ng l¹c hËu cña nh÷ng hµng ®ã. - Th¶o luËn ®Ó x¸c ®Þnh quyÒn së h÷u cña hµng tån kho hiÖn diÖn, ®Æc biÖt lµ hµng göi b¸n, hµng nhËn ®¹i lý, nhËn ký göi hoÆc hµng mua ®ang ®i ®­êng. - Tham quan vµ xem xÐt c¸c ph­¬ng tiÖn kho, b·i, n¬i b¶o qu¶n hµng tæn kho, khu vùc s¶n xuÊt, cuéc tham quan xem xÐt ®ã nªn ®­îc mét nh©n viªn cña Doanh nghiÖp cã ®ñ hiÓu biÕt vµ kh¶ n¨ng tr¶ lêi c¸c c©u hái cña KiÓm to¸n viªn. 2.2.3.2.2. KiÓm tra chi tiÕt qu¸ tr×nh tÝnh gi¸ vµ h¹ch to¸n hµng tån kho. §Ó x¸c ®Þnh qu¸ tr×nh tÝnh gi¸ vµ h¹ch to¸n hµng tån kho ®óng ®¾n hay kh«ng KiÓm to¸n viªn cÇn ph¶i kiÓm tra chi tiÕt c¸c qu¸ tr×nh nµy. KiÕm tra chi tiÕt qu¸ tr×nh tÝnh gi¸ vµ h¹ch to¸n hµng tån kho bao gåm tÊt c¶ c¸c kh¶o s¸t ®¬n gi¸ hµng xuÊt kho cã ®óng vµ chÝnh x¸c kh«ng, kh¶o s¸t qu¸ tr×nh tÝnh to¸n gi¸ trÞ hµng xuÊt kho, kiÓm tra qu¸ tr×nh tÝnh to¸n, tËp hîp, ph©n bæ chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, kiÓm tra chi tiÕt tÝnh to¸n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang vµ kiÓm tra qu¸ tr×nh h¹ch to¸n hµng tån kho. KiÓm tra qu¸ tr×nh tÝnh gi¸ hµng tån kho th­êng lµ mét trong nh÷ng phÇn quan träng nhÊt vµ mÊt nhiÒu thêi gian nhÊt cña cuéc KiÓm to¸n chi tiÕt hµng tån kho. Khi kiÓm tra cÇn quan t©m líi 3 vÊn ®Ò cña ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ (c¸c ®èi t­îng chñ yÕu lµ hµng xuÊt kho, s¶n phÈm dë dang cuèi kú vµ gi¸ thµnh thµnh phÈm) ®ã lµ: Ph­¬ng ph¸p tÝnh mµ Doanh nghiÖp ¸p dông cã phï hîp víi c¸c nguyªn t¾c kÕ to¸n ®­îc thõa nhËn hay kh«ng. Qu¸ tr×nh ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ cã nhÊt qu¸n víi c¸c niªn ®é kÕ to¸n tr­íc ®ã kh«ng. Sè liÖu tÝnh to¸n cã chÝnh x¸c vµ hîp lý kh«ng. Mçi ®èi t­îng tÝnh gi¸ cã ®Æc ®iÓm kh¸c nhau nªn sÏ ®­îc sö dông c¸c ph­¬ng ph¸p kh¸c nhau ®Ó kiÓm tra viÖc tÝnh to¸n gi¸ cña ®èi t­îng tÝnh gi¸ ®ã. + Tr­íc hÕt ph¶i xem xÐt viÖc tÝnh gi¸ hµng nhËp kho cã ®óng ®¾n kh«ng. §èi víi nguyªn vËt liÖu vµ hµng ho¸ mua ngoµi, KiÓm to¸n viªn cÇn ph¶i kh¶o s¸t xem liÖu nh÷ng chi phÝ cÊu thµnh gi¸ cña hµng nhËp kho cã ®­îc h¹ch to¸n ®óng kh«ng. Cô thÓ lµ c¸c kho¶n chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, hao hôt, c¸c kho¶n chi phÝ liªn quan ®Õn hµng mua cã ®­îc tÝnh vµo gi¸ hµng nhËp kho kh«ng, c¸c kho¶n chiÕt khÊu mua hµng, gi¶m gi¸ hµng mua cã ®­îc tÝnh trõ kh«ng. . . ViÖc kiÓm tra nµy lµ mét phÇn cña kiÓm tra chu tr×nh Mua vµo vµ Thanh to¸n. Cßn ®èi víi thµnh phÈm tr­íc hÕt xem xÐt qu¸ tr×nh tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ cña ®¬n vÞ thµnh phÈm nhËp kho cã ®óng kh«ng (kh¶o s¸t nµy sÏ giíi thiÖu ë phÇn kh¶o s¸t qu¸ tr×nh tÝnh gi¸ thµnh phÈm). + TiÕp theo KiÓm to¸n viªn ph¶i x¸c ®Þnh ph­¬ng ph¸p ®ang ®­îc sö dông ®Ó tÝnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng xuÊt kho ë Doanh nghiÖp lµ ph­¬ng ph¸p g× ? (Ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc, xuÊt tr­íc (FIFO); Ph­¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tr­íc (LIFO); ph­¬ng ph¸p gi¸ ®Ých danh hay ph­¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n; hoÆc ph­¬ng ph¸p nµo kh¸c), ph­¬ng ph¸p ®ã cã ®­îc thõa nhËn kh«ng. + KiÓm to¸n viªn xem xÐt ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng xuÊt kho ¸p dông trong kú nµy cã nhÊt qu¸n víi c¸c kú tr­íc kh«ng. Bëi v× thùc tÕ trong mét sè Doanh nghiÖp sù thay ®æi tõ ph­¬ng ph¸p tÝnh nµy sang ph­¬ng ph¸p tÝnh kh¸c sÏ lµm ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ trÞ hµng xuÊt kho, ph¶n ¸nh sai lÖch kÕt qu¶ kinh doanh. + Gi¶ sö nÕu Doanh nghiÖp cã sù thay ®æi ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng xuÊt kho, th× KiÓm to¸n viªn xem xÐt sù c«ng khai viÖc thay ®æi nµy trªn b¸o c¸o tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp cã ®­îc thùc hiÖn kh«ng (xem trªn ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh). + §Ó kiÓm tra kü thuËt tÝnh to¸n gi¸ hµng xuÊt kho cã ®óng hay kh«ng, KiÓm to¸n viªn ph¶i xem xÐt vµ liÖt kª c¸c mÆt hµng tån kho ®Þnh kiÓm tra kÕt qu¶ tÝnh to¸n, yªu cÇu Doanh nghiÖp cung cÊp nh÷ng ho¸ ®¬n, chøng tõ nhËp, xuÊt kho, sæ kÕ to¸n chi tiÕt hµng tån kho cña nh÷ng mÆt hµng ®ã. Sau ®ã xem xÐt tÝnh ®Çy ®ñ cña c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ nhËp, xuÊt kho ®Ó kh¶o s¸t tÝnh ®Çy ®ñ cña sè l­îng hµng nhËp, xuÊt kho. TiÕp tôc thùc hiÖn tÝnh to¸n l¹i gi¸ cña hµng xuÊt kho cña nh÷ng mÆt hµng ®· chän ®Ó so s¸nh víi kÕt qu¶ tÝnh to¸n cña Doanh nghiÖp vµ t×m ra nh÷ng sai lÖch (nÕu cã). NÕu tr­êng hîp KiÓm to¸n viªn ®· kiÓm tra tÝnh th­êng xuyªn, kÞp thêi cña viÖc ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt hµng tån kho theo tõng mÆt hµng, khi ®ã KiÓm to¸n viªn, cã thÓ kh«ng cÇn ph¶i tÝnh to¸n l¹i trÞ gi¸ hµng xuÊt kho mµ chØ cÇn ®èi chiÕu sè liÖu vÒ ®¬n gi¸ sè l­îng hµng xuÊt kho trªn sæ kÕ to¸n hµng tån kho víi chi phÝ trªn sæ kÕ to¸n chi phÝ. HoÆc cã thÓ lµm l¹i mét vµi phÐp tÝnh ë mét vµi mÆt hµng cô thÓ ®Ó xem xÐt vµ ®èi chiÕu t¨ng thªm tÝnh thuyÕt phôc cña c¸c kÕt qu¶ kiÓm tra. Trªn ®©y lµ nh÷ng néi dung cã thÓ ¸p dông cho cuéc KiÓm to¸n hµng tån kho, tïy ®Æc ®iÓm ngµnh nghÒ kinh doanh cña Doanh nghiÖp, h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n hµng tån kho, thùc tr¹ng thiÕt kÕ vµ ¸p dông c¸c thñ tôc kiÓm so¸t néi bé ®Ó KiÓm to¸n viªn ¸p dông c¸c tr¾c nghiÖm KiÓm to¸n mét c¸ch linh ®éng nh»m ®em l¹i c¸c b»ng chøng ®ñ ®Ó KiÓm to¸n viªn ®­a ra ý kiÕn nhËn xÐt cña m×nh vÒ chu tr×nh hµng tån kho cña Doanh nghiÖp. Nh÷ng néi dung trªn chØ lµ c¸c néi dung c¬ b¶n mang tÝnh chÊt lý thuyÕt, trong thùc tÕ KiÓm to¸n viªn cã thÓ thªm hoÆc bít nh÷ng c«ng viÖc kh«ng cÇn thiÕt hoÆc kh«ng thiÕt thùc ®èi víi tõng cuéc KiÓm to¸n cô thÓ. 2.3. KÕt thóc c«ng viÖc KiÓm to¸n §©y lµ kh©u cuèi cïng cña qu¸ tr×nh KiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh. Sau khi hoµn thµnh c«ng viÖc KiÓm to¸n t¹i tõng chu tr×nh riªng lÎ ®Ó b¶o ®¶m tÝnh thËn träng nghÒ nghiÖp, th«ng th­êng KiÓm to¸n viªn kh«ng lËp ngay b¸o c¸o KiÓm to¸n mµ thùc hiÖn c¸c c«ng viªc sau: - KiÓm tra, so¸t xÐt Theo chuÈn mùc KiÓm to¸n viÖt nam sè 560 th× KiÓm to¸n viªn ph¶i xem xÐt ¶nh h­ëng cña nhøng sù kiÖn ph¸t sinh sau ngµy kho¸ sæ kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o KiÓm to¸n. KiÓm to¸n viªn th­êng trao ®æi víi ban gi¸m ®èc kh¸ch hµng vÒ kh¶ n¨ng mét sè viªc ch­a ®­îc tr×nh bµy trªn b¸o c¸o tµi chÝnh, xem lai biªn b¶n häp héi ®ång qu¶n trÞ, c¸c hîp ®ång, th­ gi¶i tr×nh cña ban gi¸m ®èc. - §¸nh gi¸ kÕt qu¶ ViÖc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô lµ phï hîp víi th«ng lÖ quèc tÕ vµ tu©n thñ c¸c quy ®Þnh chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh hoÆc ®­îc chÊp nhËn. C¸c ho¹t ®éng cña Doanh nghiÖp cã liªn quan ®Õn chu tr×nh hµng tån kho ph¶i phï hîp víi c¸c ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña Doanh nghiÖp. C¸c chøng tõ sæ s¸ch cã liªn quan ®Õn chu tr×nh ph¶i thÓ hiÖn sù vËn ®éng cña nghiÖp vô vµ ph¶i hîp lý. C¸c th«ng tin vÒ nghiÖp vô ph¶i ®¶m b¶o trung thùc hîp lý. Trªn c¬ së kÕt qu¶ cña tÊt c¶ c¸c c«ng viªc ®· thùc hiÖn KiÓm to¸n viªn ®­a ra kÕt luËn cuèi cïng vµ lËp b¸o c¸o KiÓm to¸n. - LËp vµ ph¸t hµnh b¸o c¸o KiÓm to¸n: KiÓm to¸n viªn ®­a ra tÊt c¶ ý kiÕn cña m×nh vÒ b¸o c¸o tµi chÝnh ®· ®­îc KiÓm to¸n. KiÓm to¸n viªn ph¶i ®­a ra mét trong bèn lo¹i ý kiÕn sau. + ý kiÕn chÊp nhËn tõng phÇn + ý kiÕn chÊp nhËn toµn phÇn + ý kiÕn tõ chèi + ý kiÕn kh«ng chÊp nhËn - Cïng víi viÖc ph¸t hµnh b¸o c¸o KiÓm to¸n C«ng ty KiÓm to¸n cßn göi th­ cho kh¸ch hµng trong ®ã ®­a ra ý kiÕn t­ vÊn cña KiÓm to¸n viªn vÒ viÖc kh¾c phôc nh÷ng yÕu ®IÓm cßn tån t¹i trong hÖ thèng còng nh­ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i d¬n vÞ k h¸ch hµng. PHÇN 2: THùC TR¹NG KIÓM TO¸N CHU TR×NH hµng tån kho TRONG KIÓM TO¸N B¸O C¸O TµI CHÝNH DO ATC THùC HIÖN. I: giíi thiÖu vÒ C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n - t­ vÊn thuÕ 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n - T­ vÊn thuÕ lµ c¬ quan KiÓm to¸n chuyªn nghiÖp hîp ph¸p ho¹t ®éng trong lÜnh vùc KiÓm to¸n, t­ vÊn thuÕ. C«ng ty ®­îc thµnh lËp ngµy: 05/ 08/ 2003 vµ chÝnh thøc ®i vµo ho¹t ®éng th¸ng 09/ 2003 theo giÊy phÐp kinh doanh sè: 010002678 do Së KÕ ho¹ch vµ §Çu t­ Hµ Néi cÊp. C«ng ty thµnh lËp víi sè vèn ®iÒu lÖ ban ®Çu lµ 1,5 tû ®ång trong ®ã vèn cña c¸c s¸ng lËp viªn lµ 1 tû ®ång. C«ng ty Cæ phÇn vµ T­ vÊn thuÕ lµ C«ng ty cã t­ c¸ch ph¸p nh©n víi tªn giao dÞch lµ: Auditing - Tax Consultancy Joint Stock Company (ATC) thuéc lo¹i h×nh KiÓm to¸n ®éc lËp víi trô së chÝnh t¹i: 65D - T« HiÕn Thµnh-Hai Bµ Tr­ng - Hµ Néi. Môc tiªu: C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n - T­ vÊn thuÕ thµnh lËp víi môc tiªu lµ: kiÓm tra, ®­a ra ý kiÕn x¸c nhËn tÝnh kh¸ch quan, ®óng ®¾n, trung thùc vµ hîp lý cña c¸c sè liÖu, tµi liÖu kÕ to¸n vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n cña ®¬n vÞ ®­îc KiÓm to¸n. Ngoµi ra C«ng ty cßn t­ vÊn, h­íng dÉn cho kh¸ch hµng thùc hiÖn c¸c quy ®Þnh cña nhµ n­íc vÒ tµi chÝnh, kÕ to¸n, thuÕ.. ®Ó gióp ®¬n vÞ ®­îc KiÓm to¸n vµ gióp t­ vÊn ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶, ®óng ph¸p luËt ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý cña c¸c c¬ quan nhµ n­íc, cña c¸c tæ chøc, c¸c c¸ nh©n cã quan hÖ vµ quan t©m ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh cña ®¬n vÞ. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty. 2.1. §Æc ®iÓm §Ó thùc hiÖn tèt môc tiªu, chiÕn l­îc kinh doanh tr­íc m¾t còng nh­ l©u dµi th× Tæ chøc bé m¸y quyÕt ®Þnh sù thµnh b¹i trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Mét c¬ cÊu tæ chøc hîp lý sÏ khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng trong C«ng ty lµm viÖc cã chÊt l­îng vµ n¨ng suÊt cao. M« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty. Héi §ång Qu¶n TrÞ Gi¸m §èc Phã Gi¸m §èc Phô tr¸ch m¶ng KiÓm to¸n Phã Gi¸m §èc Phô tr¸ch m¶ng t­ vÊn thuÕ Phßng t­ VÊn Phßng KiÓm To¸n NghiÖp Vô I Phßng KiÓm To¸n NghiÖp Vô II Phßng KiÓm To¸n XDCB Phßng KÕ To¸n 2.2. QuyÒn h¹n. C¸c phßng trong bé m¸y C«ng ty cã quyÒn h¹n ®­îc chñ ®éng triÓn khai c«ng t¸c theo chøc n¨ng nhiÖm vô quy ®Þnh, ®­îc toµn quyÒn huy ®éng c¸c nguån nh©n lùc trong phßng m×nh ®Ó thùc hiÖn nhiÖm vô ®­îc giao, ®­îc ®Ò xuÊt gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò liªn quan theo chøc n¨ng vµ tr×nh tù theo quy ®Þnh cña C«ng ty. 2.3. C¸c mèi quan hÖ. - Quan hÖ néi bé trong phßng: tu©n thñ chØ ®¹o trùc tiÕp cña tr­ëng phßng, phèi hîp chÆt chÏ gi÷a c¸c bé phËn, c¸c nh©n viªn trong phßng ®Ó ph¸t huy cao nhÊt mäi nguån lùc néi bé ®Ó hoµn thµnh c«ng viÖc ®¶m b¶o tiÕn ®é, khèi l­îng vµ chÊt l­îng. - Quan hÖ gi÷a c¸c phßng: tu©n thñ quy ®Þnh sña quy chÕ nµy vµ c¸c quy ®Þnh liªn quan. Khi gi¶i quyÕt nhiÖm vô c¸c phßng ph¶i chñ ®éng vµ trùc tiÕp tiÕp xóc, quan hÖ, ®Ò xuÊt víi c¸c phßng liªn quan tham gia gi¶i quyÕt. Khi ®­îc hái ý kiÕn, ®­îc yªu cÇu tham gia hç trî, c¸c phßng cã tr¸ch nhiÖm tham gia ®¸p øng yªu cÇu vµ tiÕn ®é c«ng viÖc theo chøc n¨ng nhiÖm vô cña phßng m×nh. - Khi cÇn thiÕt Gi¸m ®èc C«ng ty sÏ thµnh lËp c¸c tæ ban chuyªn ®Ò ®Ó thùc thi nhiÖm vô cã thêi h¹n. C¸c phßng ®­îc giao chñ tr× cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý tæ chøc triÓn khai, c¸c phßng tham gia cã tr¸ch nhiÖm cö ng­êi tham gia vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ phÇn néi dung tham gia cña m×nh. 2.4. Chøc n¨ng cña c¸c phßng ban trong C«ng ty. - Héi ®ång qu¶n trÞ: lµ c¬ quan l·nh ®¹o cao nhÊt cña C«ng ty gi÷a hai kú häp §¹i Héi Cæ §«ng. Héi §ång Qu¶n TrÞ gåm: Mét Chñ tÞch, mét phã Chñ tÞch chØ ®¹o, gi¸m s¸t ho¹t ®éng cña gi¸m ®èc. Héi ®ång qu¶n trÞ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc §¹i héi ®¹i biÓu cæ ®«ng vÒ nh÷ng sai ph¹m trong qu¶n lý, vi ph¹m ®iÒu lÖ, vi ph¹m ph¸p luËt g©y thiÖt h¹i cho C«ng ty. - §¹i héi ®¹i biÓu cæ ®«ng: lµ c¬ quan quyÕt ®Þnh cao nhÊt cña C«ng ty, quyÕt ®Þnh vÒ tæ chøc nh©n sù, th«ng qua b¸o c¸o tæng hîp vÒ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh, xem xÐt phª chuÈn quyÕt ®Þnh cña Héi §ång Qu¶n TrÞ. - Gi¸m ®èc: lµ ng­êi phô tr¸ch cao nhÊt vÒ mÆt s¶n xuÊt kinh doanh, chØ ®¹o ho¹t ®éng cña C«ng ty vµ ®¹i diÖn cho quyÒn lîi cña C«ng ty tr­íc ph¸p luËt vµ c¸c bªn h÷u quan. - Phã gi¸m ®èc: ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ ho¹t ®éng cña phßng ban m×nh qu¶n lý. - Phßng t­ vÊn: chuyªn lµm nhiÖm vô t­ vÊn trong lÜnh vùc kÕ to¸n, tµi chÝnh, thuÕ… - Phßng KiÓm to¸n NghiÖp vô I, II: Ho¹t ®éng trong lÜnh KiÓm to¸n, ®øng ®Çu lµ Tr­ëng phßng, d­íi quyÒn tr­ëng phßng lµ c¸c KiÓm to¸n viªn vµ trî lý KiÓm to¸n. - Phßng KiÓm to¸n XDCB: Phßng nµy do mét KiÓm to¸n viªn kiªm Kü s­ x©y dùng lµm tr­ëng phßng. Chøc n¨ng cña phßng KiÓm to¸n XDCB lµ thùc hiÖn KiÓm to¸n c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n ®· hoµn thµnh vµ bµn giao. - Phßng kÕ to¸n: qu¶n lý vµ cung cÊp c¸c th«ng tin, kÕt qu¶ tµi chÝnh cña C«ng ty vÒ kú s¶n xuÊt kinh doanh, tham m­u cho Héi ®ång qu¶n trÞ vµ Gi¸m ®èc vÒ lÜnh vùc tµi chÝnh. 3. C¸c lo¹i h×nh dÞch vô cña C«ng ty. §Ó ®¸p øng nhu cÇu cña thÞ tr­êng, ATC thùc hiÖn cung cÊp ®Çy ®ñ nh÷ng dÞch vô chuyªn ngµnh bao gåm: - DÞch vô KiÓm to¸n: Bao gåm: KiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh th­êng niªn, KiÓm to¸n ho¹t ®éng cña c¸c dù ¸n, KiÓm to¸n B¸o c¸o quyÕt to¸n vèn ®Çu t­ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n, KiÓm to¸n x¸c ®Þnh vèn, gi¸ trÞ Doanh nghiÖp, KiÓm to¸n tu©n thñ luËt ®Þnh, KiÓm to¸n c¸c Doanh nghiÖp tham gia niªm yÕt trªn thÞ tr­êng chøng kho¸n, KiÓm to¸n tû lÖ néi ®Þa ho¸, KiÓm to¸n c¸c Doanh nghiÖp nhµ n­íc phôc vô c«ng t¸c cæ phÇn ho¸ vµ gi¸m ®Þnh c¸c tµi liÖu tµi chÝnh kÕ to¸n. - DÞch vô KÕ to¸n: C«ng ty cung cÊp dÞch vô kÕ to¸n gåm: Më vµ ghi sæ kÕ to¸n, lËp c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh ®Þnh kú, X©y dùng c¸c m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n, trî gióp viÖc chuyÓn ®æi hÖ thèng kÕ to¸n vµ B¸o c¸o tµi chÝnh, phï hîp víi c¸c yªu cÇu cña kh¸ch hµng vµ ®ång thêi ®¶m b¶o tÝnh tu©n thñ c¸c yªu cÇu cña kh¸ch hµng vµ ®ång thêi ®¶m b¶o tÝnh tu©n thñ c¸c quy ®Þnh cña nhµ n­íc ViÖt Nam hoÆc c¸c nguyªn t¾c kÕ to¸n Quèc tÕ ®­îc chÊp nhËn. - DÞch vô t­ vÊn tµi chÝnh: C¸c dÞch vô t­ vÊn do C«ng ty cung cÊp sÏ ®em ®Õn cho kh¸ch hµng nh÷ng gi¶i ph¸p tèt nhÊt, gióp kh¸ch hµng c¶i tiÕn hÖ thèng KiÓm so¸t néi bé, n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh vµ chÊt l­îng s¶n phÈm dÞch vô, gi¶m chi phÝ ho¹t ®éng, kh«ng ngõng t¨ng doanh thu. C¸c dÞch vô nµy rÊt ®a d¹ng, bao gåm: t­ vÊn so¹n th¶o ph­¬ng ¸n ®Çu t­, ®¨ng ký kinh doanh vµ thµnh lËp Doanh nghiÖp míi, t­ vÊn kiÓm kª thÈm ®Þnh gi¸ trÞ tµi s¶n, t­ vÊn quyÕt to¸n vèn ®Çu t­, t­ vÊn tiÕn hµnh cæ phÇn ho¸, niªm yÕt chøng kho¸n, s¸t nhËp hoÆc gi¶i thÓ, t­ vÊn tu©n thñ c¸c quy ®Þnh cña ph¸p luËt, chÝnh s¸ch tµi chÝnh… - DÞch vô t­ vÊn thuÕ bao gåm: LËp kÕ ho¹ch thuÕ, ®¨ng ký, tÝnh to¸n vµ kª khai thuÕ ph¶i nép víi c¬ quan thuÕ, rµ so¸t ®¸nh gi¸ viÖc vËn dông c¸c s¾c lÖnh, chÝnh s¸ch thuÕ hiÖn hµnh cña ViÖt Nam. - DÞch vô ®µo t¹o: §µo t¹o nh©n viªn nh»m n©ng cao kü n¨ng vµ chuyªn m«n cho nguån nh©n lùc C«ng ty kh¸ch hµng ngoµi ra sÏ hç trî cho kh¸ch hµng trong viÖc t×m kiÕm vµ tuyÓn dông c¸c øng cö viªn cã n¨ng lùc vµ thÝch hîp nhÊt dùa trªn nh÷ng hiÓu biÕt cô thÓ vÒ vÞ trÝ cÇn tuyÓn dông, còng nh­ c¸c yªu cÇu vÒ ho¹t ®éng qu¶n lý chung cña kh¸ch hµng. - C¸c lo¹i dÞch vô kh¸c. - ATC lµ C«ng ty míi thµnh lËp nh­ng gãp mét tiÕng nãi quan träng trong thÞ tr­êng KiÓm to¸n viÖt nam ®ang trong giai ®o¹n më. Doanh thu trong ho¹t ®éng KiÓm to¸n chiÕm phÇn lín, hai lÜnh vùc chñ chèt cña C«ng ty lµ KiÓm to¸n vµ t­ vÊn thuÕ, dÞch vô KiÓm to¸n rÊt tiÒm n¨ng trong nhiÒu lÜnh vùc trë thµnh mòi nhän ®­îc C«ng ty chó trong ®Çu t­ vµ tiÕp thÞ ra thÞ tr­êng. Trong nh÷ng ngµy ®Çu thµnh lËp kh¸ch hµng cña C«ng ty chñ yÕu lµ kh¸ch hµng quen biÕt danh tÝnh C«ng ty qua ®éi ngò l·nh ®¹o uy tÝn, vµ hiÖn nay C«ng ty ®ang h×nh thµnh ®­îc mét thÞ tr­íng kh¸ch hµng ®«ng ®¶o nhß vµo chÊt l­îng vµ dÞch vô cña m×nh, ®Æc biÖt lµ lu«n ®¶m b¶o vÒ thêi gian tèt. ATC lu«n theo dâi nh÷ng biÕn ®éng vÒ tµi chÝnh c¸c kh¸ch hµng cña m×nh mét c¸ch th­íng xuyªn, hµng n¨m ®Õn mïa KiÓm to¸n ATC ®Òu göi th­ chµo hµng ®Õn cho kh¸ch hµng coa nhu cÇu KiÓm to¸n kÓ c¨ kh¸ch hµng quen biÕt vµ kh¸ch hµng míi. Víi kh¸ch hµng míi th× th­ chµo mêi KiÓm to¸n lµ bøc th«ng ®iÖp ®Ó ATC giíi thiÖu vÒ uy tÝn vµ chÊt l­îng dÞch vô cña C«ng ty, víi kh¸ch hµng quen biÕt C«ng ty thÓ hiÖn mèi quan tam th­êng xuyªn tíi nhu cÇu cÇn thiÕt vµ sù v÷ng bÒn tµi chÝnh còng nh­ chÊt l­äng vµ ®é hiªu qu¶ cña hÖ thèng qu¶n lý trong C«ng ty kh¸ch hµng. Th­ chµo hµng cung cÊp cho kh¸ch hµng nh÷ng th«ng tin nh­ th«ng tin ph¸p lý, th«ng tin vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng cung cÊp c¸c lo¹i dÞch vô, nh÷ng kh¸ch hµng ®· mêi KiÓm to¸n ®éi ngò nh©n viªn thùc hiÖn vµ cam kÕt chÊt l­îng cung cÊp. NÕu nhËn ®­îc lêi mêi KiÓm to¸n ATC sÏ cö ®¹i diÖn cña C«ng ty ®Ó tiÕp xóc víi kh¸ch hµng . §èi víi kh¸ch hµng cò th× viÖc gÆp gì nµy mh»m môc ®Ých xem xÐt thay ®æi ®¸ng kÓ so víi n¨m tr­íc vµ biÕt yªu cÇu cña kh¸ch hµng vµ xem xÐt sù ¶nh h­ëng cña kh¸ch hµng vÒ cuécKiÓm to¸n n¨m tr­íc do C«ng ty ®· cung cÊp ®Ó cã c¸c biÖn ph¸p kh¾c phôc vµ nh÷ng thay ®æi cÇn thiÕt nh÷ng tån tai.Víi kh¸ch hµng míi thÝ cuéc gÆp nh»m xem xÐt nh÷ng th«ng tin nh­ nh÷ng khã kh¨n C«ng ty kh¸ch hµng ®ang gÆp ph¶i, t×nh h×nh chung vÒ s¶n xuÊt kinh doanh, t×nh hh×nh qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty kh¸ch hµng. KiÓm to¸n viªn xem xÐt kh¶ n¨ng chÊp nhËn KiÓm to¸n. NÕu chÊp nhËn KiÓm to¸n th× ban gi¸m ®èc bæ nhiÖm chñ nhiªm KiÓm to¸n tÝch hîp vµ bè trÝ nguån nh©n lùc tham gia KiÓm to¸n. 4. Kh¸ch hµng cña C«ng ty. Tuy míi ®­îc thµnh lËp bÒ dµy kinh nghiÖm ch­a nhiÒu song C«ng ty cã ®éi ngò kh¸ch hµng ®«ng ®¶o, ho¹t ®éng trong nhiÒu lÜnh vùc vµ thuéc nhiÒu thµnh phÇn kinh tÕ nh­: Ng©n hµng, b¶o hiÓm, dÞch vô tµi chÝnh, n¨ng l­îng dÇu khÝ, viÔn th«ng, ®iÖn lùc, c«ng nghiÖp, n«ng nghiÖp, giao th«ng, thuû lîi, than, thÐp, xi m¨ng, kh¸ch s¹n, du lÞch, th­ong m¹i, x©y dùng… ChØ trong 17 th¸ng ®i vµo ho¹t ®éng C«ng ty ®· cã kh¸ch hµng chia theo nhãm: - C¸c Doanh nghiÖp nhµ n­íc. - C¸c doanh ngiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi. - C¸c Doanh nghiÖp cæ phÇn, tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n, C«ng ty t­ nh©n. - Dù ¸n ®­îc tµi trî bëi c¸c tæ chøc tµi chÝnh tiÒn tÖ. - C¸c c¬ quan nhµ n­íc, c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp vµ c¸c tæ chøc kinh tÕ x· héi. - C¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh bµn giao. 5. Ch­¬ng tr×nh KiÓm to¸n cña C«ng ty. Hµng n¨m C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n - T­ vÊn thuÕ göi th­ chµo hµng tíi c¸c kh¸ch hµng bao gåm c¶ kh¸ch hµng cò vµ kh¸ch hµng míi. Qua th­ chµo hµng ATC th«ng b¸o cho kh¸ch hµng c¸c lo¹i dÞch vô mµ C«ng ty cã kh¶ n¨ng cung cÊp. §Æc biÖt trong thêi ®iÓm hiÖn nay, gi÷a c¸c h·ng KiÓm to¸n cña ViÖt Nam vµ KiÓm to¸n N­íc ngoµi cã sù c¹nh tranh gay g¾t, viÖc göi th­ chµo hµng lµ hÕt søc cÇn thiÕt. B»ng viÖc göi th­ chµo hµng, C«ng ty chñ ®éng thiÕt lËp vµ duy tr× mèi quan hÖ víi kh¸ch hµng ®ång thêi thu hót sù quan t©m th­ßng xuyªn cña kh¸ch hµng ®èi víi c¸c dÞch vô mµ C«ng ty cung cÊp. Kh¸c víi C«ng ty KiÓm to¸n kh¸c, ATC th­êng tiÕn hµnh gÆp gì trùc tiÕp, tho¶ thuËn vµ ký kÕt hîp ®ång. ViÖc ký kÕt trùc tiÕp nµy sÏ tr¸nh ®­îc nh÷ng bÊt ®ång trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn KiÓm to¸n vµ c«ng bè b¸o c¸o KiÓm to¸n, ®Æc biÖt lµ kh¸ch hµng míi KiÓm to¸n lÇn ®Çu. Sau khi ký kÕt hîp ®ång KiÓm to¸n C«ng ty sÏ x©y dùng kÕ ho¹ch KiÓm to¸n tæng qu¸t vµ tr­¬ng tr×nh KiÓm to¸n cô thÓ. Thùc hiÖn kÕ ho¹ch KiÓm to¸n do ATC tiÕn hµnh thùc chÊt lµ viÖc thùc hiÖn c¸c tr¾c nghiÖm kiÓm so¸t vµ tr¾c nghiÖm c¬ b¶n. Giai ®o¹n cuèi cïng cña mét cuéc KiÓm to¸n do ATC thùc hiÖn lµ tæng hîp kÕt qu¶ KiÓm to¸n vµ lËp b¸o c¸o KiÓm to¸n. Thùc tr¹ng KiÓm to¸n do C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n - T­ vÊn thuÕ thùc hiÖn: §Ó t¹o nªn uy tÝn vµ thu hót ®­îc nhiÒu kh¸ch hµng th× mét trong nh÷ng yÕu tè quan träng nhÊt lµ C«ng ty ph¶i ®­a ra ®­îc ch­¬ng tr×nh KiÓm to¸n phï hîp víi ®èi t­îng KiÓm to¸n, qu¸ tr×nh KiÓm to¸n thùc hiÖn qua bèn giai ®o¹n lµ: Giai ®o¹n 1: LËp kÕ ho¹ch KiÓm to¸n. Giai ®o¹n 2: Thùc hiÖn KiÓm to¸n. Giai ®o¹n 3: KÕt thóc KiÓm to¸n. Giai ®o¹n 4: C«ng viÖc sau KiÓm to¸n. LËp kÕ ho¹ch KiÓm to¸n Thùc hiÖn KiÓm to¸n KÕt thóc KiÓm to¸n C«ng viÖc sau KiÓm to¸n Thùc hiÖn kÕ hoach KiÓm to¸n lµ qu¸ tr×nh sö dông c¸c ph­¬ng ph¸p kü thuËt KiÓm to¸n thÝch øng víi ®èi t­îng KiÓm to¸n cô thÓ ®Ó thu thËp b»ng chøng KiÓm to¸n. §ã lµ qu¸ tr×nh triÓn khai mét c¸ch chñ ®éng vµ tÝch cùc c¸c kÕ ho¹ch, ch­¬ng tr×nh KiÓm to¸n nh»m ®­a ra nh÷ng ý kiÕn x¸c thùc vÒ møc ®é trung thùc vµ hîp lý cña b¸o c¸o tµi chÝnh trªn c¬ së nh÷ng b»ng chøng KiÓm to¸n ®Çy ®ñ vµ tin cËy. Nh­ vËy, thùc hiÖn kÕ ho¹ch KiÓm to¸n kh«ng chØ lµ qu¸ tr×nh triÓn khai mét c¸ch m¸y mãc kÕ ho¹ch ®· v¹ch ra, còng kh«ng ph¶i lµ qu¸ tr×nh thu thËp mét c¸ch thô ®éng c¸c b»ng chøng KiÓm to¸n theo ®Þnh h­íng trong kÕ ho¹ch KiÓm to¸n hoÆc trµn lan theo diÔn biÕn cña thùc tiÔn. C¸c tr¾c nhiÖm KiÓm to¸n sÏ ®­îc sö dông ®Ó ®¸nh gi¸ ®é tin cËy cña hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé: + Thö nghiÖm kiÓm so¸t (kiÓm tra hÖ thèng kiÓm so¸t): Lµ viÖc kiÓm tra ®Ó thu thËp b»ng chøng KiÓm to¸n vÒ sù thiÕt kÕ phï hîp vµ sù vËn hµnh h÷u hiÖu cña hÖ thèng kÕ to¸n vµ hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé. + Thö nghiÖm c¬ b¶n (kiÓm tra c¬ b¶n): Lµ viÖc kiÓm tra ®Ó thu thËp b»ng chøng KiÓm to¸n liªn quan ®Õn b¸o c¸o tµi chÝnh nh»m ph¸t hiÖn ra nh÷ng sai sãt träng yÕu lµm ¶nh h­ëng ®Õn b¸o c¸o tµi chÝnh. Thö nghiÖm c¬ b¶n gåm: . KiÓm tra chi tiÕt c¸c nghiÖp vô vµ sè d­. . Quy tr×nh ph©n tÝch. Dùa trªn 2 cÊp ®é. CÊp ®é1: KiÓm to¸n viªn kh¼ng ®Þnh cã dùa vµo hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé hay kh«ng. NÕu c©u tr¶ lêi lµ kh«ng, c«ng viÖc KiÓm to¸n ®­îc triÓn khai theo h­íng sö dông ngay c¸c tr¾c nghiÖm vÒ ®é v÷ng ch·i víi sè l­îng lín. Tr­êng hîp ng­îc l¹i cã thÓ sö dông kÕt hîp tr¾c nghiÖm ®¹t yªu cÇu víi tr¾c nghiÖm ®é v÷ng ch·i trªn mét sè l­îng Ýt h¬n c¸c nghiÖp vô. Trong sè cña mçi lo¹i tr¾c nghiÖm trong sù kÕt hîp nµy tuú thuéc vµo møc ®é tin cËy cña hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé vµ ®­îc xem xÐt ë cÊp ®é 2. CÊp ®é 2: NÕu ®é tin cËy cña hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé ®­îc ®¸nh gi¸ ë møc ®é cao th× b»ng chøng KiÓm to¸n ®­îc thu thËp vµ tÝch luü chñ yÕu qua tr¾c nghiÖm ®¹t yªu cÇu víi mét sè Ýt tr¾c nghiÖm ®é v÷ng ch·i. Ng­îc l¹i nÕu ®é tin cËy cña hÖ thèng nµy ®­îc ®¸nh gi¸ ë møc dé thÊp th× tr¾c nghiÖm ®é tin cËy ®­îc thùc hiÖn víi sè l­îng lín h¬n. Nh­ vËy, tr¾c nghiÖm ®¹t yªu cÇu ®­îc triÓn khai chØ víi môc ®Ých thu thËp b»ng chøng ®¶m b¶o vÒ sù tin cËy cña hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé. Còng do ®ã, tr¾c nghiÖm d¹t yªu cÇu cßn gäi lµ tr¾c nghiÖm kiÓm so¸t hay thö nghiÖm kiÓm so¸t. C«ng viÖc sau KiÓm to¸n. §¸nh gi¸ l¹i chÊt l­îng toµn bé c«ng viÖc, ®¸nh gi¸ chÊt l­îng lµm viÖc cña c¸c KiÓm to¸n viªn, ®¸nh gi¸ l¹i rñi ro cña cuéc KiÓm to¸n, tõ ®ã rót ra bµi häc kinh nghiÖm. Sù ®¸nh gi¸ ®­îc thùc hiÖn tõ 2 phÝa. - §¸nh gi¸ tõ kh¸ch hµng: ATC tiÕp nhËn c¸c ý kiÕn ®¸nh gi¸, nhËn xÐt cña kh¸ch hµng ®èi víi dÞch vô mµ C«ng ty cung cÊp ®· tho¶ m·n c¸c yªu cÇu cña kh¸ch hµng hay ch­a. - §¸nh gi¸ trong néi bé cña C«ng ty: C«ng ty KiÓm to¸n ph¶i thùc hiÖn chÝnh s¸ch vµ thñ tôc kiÓm tra chÊt l­îng ®Ó ®¶m b¶o r»ng KiÓm to¸n ®­îc tiÕn hµnh phï hîp víi c¸c chuÈn mùc. §¸nh gi¸ l¹i toµn bé cuéc KiÓm to¸n trªn c¸c mÆt. + §¸nh gi¸ l¹i rñi ro c¸c cuéc KiÓm to¸n. + So¸t xÐt trong néi bé vÒ hiÖu qu¶ cña viÖc thùc hiÖn dÞch vô cho kh¸ch hµng. + §¸nh gi¸ chÊt l­îng lµm viÖc cña nh©n viªn KiÓm to¸n. Mét c«ng viÖc n÷a ®­îc ATC tiÕn hµnh th­êng xuyªn vµ cã hiÖu qu¶ lµ gi÷ mèi liªn hÖ th­êng xuyªn víi kh¸ch hµng b»ng c¸ch th­êng xuyªn thu thËp th«ng tin vÒ kh¸ch hµng vµ nh÷ng thay ®æi trong C«ng ty kh¸ch hµng cã thÓ ¶nh h­ëng ®Õn cuéc KiÓm to¸n n¨m sau. Ch­¬ng tr×nh KiÓm to¸n hµng tån kho ( bảng phụ lục ) II. thùc tr¹ng KiÓm to¸n chu tr×nh hµng tån kho trong KiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh do C«ng ty cæ phÇn kiÓm to¸n - T­ vÊn thuÕ thùc hiÖn 1. LËp kÕ ho¹ch KiÓm to¸n chu tr×nh hµng tån kho 1.1. ChuÈn bÞ kÕ ho¹ch KiÓm to¸n Ban gi¸m ®èc nhËn diÖn lý do kiÓm to¸n cña C«ng ty kh¸ch hµng ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng chÊp nhËn kiªm to¸n. Lùa chän ®éi ngò c¸n bé kiªm to¸n viªn phï hîp hay bæ nhiÖm chñ nhiÖm KiÓm to¸n vµ c¸c nhãm tham gia KiÓm to¸n . Ban gi¸m ®èc ký kÕt hîp ®ång KiÓm to¸n víi kh¸ch hµng. 1.2. Thu thËp thån tin c¬ së vÒ kh¸ch hµng C«ng ty K lµ C«ng ty liªn doanh ho¹t ®éng trong lÜnh vùc s¶n xuÊt Tói cÆp vµ QuÇn bß tu©n thñ c¸c quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh víi Doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi ho¹t ®éng t¹i ViÖt Nam, hµngn¨m C«ng ty buéc ph¶i tiÕn hµnh KiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh kh¼ng ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. Trong ®ã kho¶n môc hµng tån kho lµ mét kho¶n môc quan träng trªn b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc KiÓm to¸n viªn chó träng khi thùc hiÖn KiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh. C«ng ty K lµ C«ng ty 100% vèn

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • docKT048.doc
Tài liệu liên quan