Chuyên đề Hoàn thiện tiêu thụ và xác đinh kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Phú Thái

ian và theo nội dung kinh tế theo tài khoản kế toán trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật Ký - sổ Cái. Căn cứ để ghi sổ Nhật ký - Sổ cái là các chứng từ gốc hoậc các bảng tổng hợp chứng từ gôc - Hình thức ghi sổ kế toán chứng từ ghi sổ: Đặc trưng củan hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là các” chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: ghi theo trình tự thời gian trên sổ nđăng ký trình tự ghi sổ, ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái: Chứng từ ghi sổ do kế toán lập nên tren cơ sở chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gôc cùng loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ dánh số hiệu liên tục từng tháng hoặc cả năm ( theo số ths tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ gốc đính kèm phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán - Hình thức nhật ký chứng từ : gồm các loại sổ Nhật ký chứng tư, bảng kê, sổ cái sổ hoặc thẻ chi tiết.Trình tự ghi sổ Nhật ký chứng từ như sau: hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã dược kiểm tra để ghi váo các nhật ký chứng từ mà căn cứ ghi sổ là các bảng kê, sổ chi tiết hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán vào bảng kê, sổ chi tiết có liên quan và cuôi tháng chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê sổ chi tiêt vào Nhật ký chứng từ Cuối tháng khoá sổ, cộng số liẹu tren các Nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký chứng từ vào sổ cái a)Chứng từ kế toán Công ty sử dụng những chứng từ kế toán sau: + Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho + Hợp đồng kinh té + Hoá đơn GTGT + Phiếu thu, phiếu chi + Giấy báo nợ , báo có của Ngân hàng + báo cáo của phòng kinh doanh + Giấy đề ghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng + Bảng chấm công + Bảng thanh toán tiền lương + Hoá đơn bán hàng, hoá đơn mua hàng + Chứng từ khác liên quan b)Tài khoản sử dụng tại Công ty Hàng hoá là đối tượng kinh doanh của các doanh ngjiệp thương mại, quản lý hàng hoá là nội dung quản lý quan trọng hàng đầu trong các doanh nghiệp. Để phục vụ cho việc quản lý hàng hoá, kế toán cấn phải tổ chức theo dõi và cung cấp thông tin chính xác kịp thời tình hình mua hàng,bán hàng trên các mặt số lượng, chất lượng và giá trị. Công ty thường sử dụng các tài khoản có liên quan sau: Tk151” Hàng mua đang đi đường” Tài khảon này dùng để phản ánh trị giá hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua nhưng dang đi trên đường TK 1561” giá mua hàng hoa” tài khoản này được sử dụng để phản ánh trị giá hàng hoá nhập kho, xuất kho và tồn kho + TK 1562” chi phí thumua hàng hoấ” + Tk 153 công cụ dung cụ + TK 133” thuế GTGT được khấu trừ” + TK 111 Tiền mặt +Tk 112 , TGNH + TK 141 Tạm ứng + TK 211 TSCĐ hữu hình + TK 213 TSCĐ vô hình + TK 214 khấu hao TSCĐ + TK 3331 Thuế GTGT phải nộp + TK 334 phải trả công nhân viên + TK 338 Phải trả phải nộp khác + TK 341 vay dài hạn + TK 342 Nợ dài hạn + TK 411 Nguồn vốn kinh doanh + TK 431 Quỹ khen thưởng phúc lợi + TK 431 Lợi nhuận chưa phân phối + TK 511 Doanh thu bán hàng + Tk 641 chi phí bán hàng + TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp + Tk 911 Xác định kết quả kinh doanh C) Sổ sách kế toán + Sổ chi thanh toán với người bán( dung cho TK 331) + Sổ kho + Sổ chi tiết bán hàng: phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ DT + Bảng kê 11: Tổng hợp tình hình thanh toán của khách hàng từ sổ chi tiết thanh toán với khách hàng + Sổ chi tiết hàng hoá : theo dõi tình hình nhập- xuất - tồn của hàng hoá + Sỏ chi tiết giá vốn hàng bán; Phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán trong tháng + Sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp: Phản ánh các chiphí phát sinh trpong tháng + Nhật ký chứng từ số 8: Theo dõi tình hình tiêu thụ và xác định kêt quả tiêu thụ vào cuối tháng là căn cứ để lên sổ cái. PHẦN II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ THÁI I Đặc điểm sản phẩm tiêu thụ và các phương thức tiêu thị ở công ty 1.1 Đặc điểm sản phẩm tiêu thụ Sản phẩm tiêu thụ của công ty bao gồm nhiều mặt hàng trong đó mặt hàng mũi nhọn gồm có: dầu gội, camay,pamper, olay ......ngoài ra còn nhiều mặt hàng khác. Những mặt hàng này do hãng P$G cung cấp và đã có uy tín đứng vững trên thị trường được nhiều người tiêu dùng ưa dùng, biết đến tên tuổi sản phẩm 1.2 Các Phương thức tiêu thụ hàng hoá của Công ty TNHH phú Thái 1.2.1 Hình thức bán buôn - Bán buôn qua kho : Là hình thưc công ty trực tiếp xuất kho hàng hoá của mình để bán cho khách hàng, có hai trường hợp + Bán trực tiếp qua kho: Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết, bên khách hàng(bên mua) uỷ quỳen cho cán bộ nghiệp vụ đến nhận hàng trực tiếp tại kho của doanh nghiệp bán. Sau khi nhận hàng, người nhận hàng ký xác nhận vào hoá đơn mua hàng( hoá đơn GTGT) của doanh nghiệp và hàng hoá xác nhận là được tiêu thụ( hàng hoá đã chuyển quyền sở hữu) đồng thời hạch toán vào doanh thu. - Bán hàng theo hình thức gửi hàng: Theo phương thức này Công ty xuất hàng của mình cho khách hàng trên cơ sở thoả thuận của hợp đồng mua bán mà hai bên đã ký kết và giao hàng trong thời điểm đã quy ước trong hợp đồng , khi xuất hàng gửi đi hàng hoá vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nên hàng hoá chưa xác định là tiêu thụ và chưa được hạch toán vào doanh thu Hàng hoá dược xác định tiêu thụ trong các trường hợp sau: + Doanh nghiệp nhận được tiền của khách hàng( tiền mặt , séc ...) + Khách hàng đã nhận đượchàng và chấp nhận thanh toán + Khách hàng đã ứng trước tiền về số lượng hàng gửi bán, số hàng gửi đi được áp dụng phương thức thanh toán theo kế hoạch của ngân hàng - Bán buôn vận chuyển thẳng: là phương thức mà công ty mua hàng của nhà cung cấp sau đó gửi hàng bán cho khách hàng, nghiệp vụ mua bán xảy ra đồng thời nhưng hàng hoá chưa xác định là tiêu thụ vì chưa chuyển quyền sử hữu khi nhận được tiền hoặc giấy chấp nhận thanh toán của khách hàng thì mới hạch toán vào doanh thu, 1.2.2 Hình thức bán lẻ: ( bán theo phương thức thu tiền trực tiếp) - Bán lẻ hàng hoá là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng mua mang tính chất tiêu dùng, bán lẻ thường có giá ổn định và số lượng nhỏ + Hình thức bán lẻ thu tiền tập trung là hình thức bán hàngbtánh rời nghiệp vụ thu tiền và giao hàng, hết ngày nhân viên bán hàng lập báo cáo bán hàng căn cứ vào số lượng hàng bán trong ngaỳ, nhân viên thu tiền làm giấy nộp tiền cho thủ quỹ + Hình thưc bán lẻ trực tiếp thu tiền ngay : Là phương thức bán hàng mà nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền của khách hàng và giao hàng cho khách hàng, nhân viên bán hàng chịu trách nhiệm về vật chất, số lượng hàng hoá nhận trực tiếp từ thủ kho thông qua phiếu xuất kho. Nhân viên bán hàng chịu trách nhiệm đến từng cửa hàng lấy đơn hàng viết hoá đơn bán lẻ và thu tiền đơn hàng đã giao trong ngày, cuối ngày tập hợp hoá đơn bán hàng và lập báo cáo hằng ngày II Quy trình kế toán tiêu thụ sản phẩm ở công ty TNHH PHú Thái 1 Kế toán doanh thu bán hàng Chứng từ sử dụng Hoá đơn GTGT hay hoá đơn bán hàng Phiếu xuất kho hay hoá đơn bán hàng Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý Báo cáo bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hoá, bảng thanh toán hàng đại lý( ký gửi) 1.2 Tài khoản sử dụng TK 511 : doanh thu bán hàng , được dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực hiện trong một kỳ sản xuất kinh doanh Bên nợ : - Số thuế phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm hàng hoá, lao vụ dịch vụ cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là tiêu thụ, Doanh thu bán hàng trả lại Khoản giảm gía hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 Bên có : - Doanh thu bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp lao vụ dịch vụ của doanh nghiệp thựchiện trong kỳ hạch toán Phương pháp hạch toán(đối với DN tính thuế theo PP khấu trừ) Kế toán nghiệp vụ bán buôn hàng hoá Đơn vị áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ Đầu kỳ kế toán kết chuyển trị giá hàng tồn cuối kỳ trước vào TK 611( mua hàng) Nợ TK 611” Múa hàng” Có TK156 “ Hàng hoá” Có Tk 157 “ Hàng gửi bán” Trong kỳ khi xuất kho bán hàng kế toán phản ánh doanh thu và thuế GTGT, ghi Nợ TK 111,112” Nếu khách hàng trả tiền ngày” Nợ TK 131” Nếu khách hàng chấp nhận thanh toán” Có TK 511 doanh thu ban hàng Có Tk 3331”33311” Thuế GTGT phải nộp Cuối kỳ kiểm kê đánh giá hàng hoá tồn kho để xác định trị giá của hàng xuất kho theo công thức; Trị giá hàng xuất = trị giá hàng tồn đầu kỳ + trị giá hàng nhập trong kỳ - trị giá hàng tồn cuối kỳ Sau đó kế chuyển trị giá vốn hàng bán và hàng tồn cuốikỳ vào các tài khoản liên quan + Kết chuyển hàng hoá tồn cuối kỳ Nợ TK 156” Hàng hoá” Nợ TK 157 “ hàng gửi bán” Nợ TK 151” Hàng mua đang đi đương” Có Tk 6112” Mua hàng hoá” + Đồng thời phản ánh trị giá vốn của hàng tiêu thụ trong kỳ. ghi Nợ Tk 632” Giá vốn hàng bán” Có TK 611” Mua hàng” Kế toán chi tiết nghiệp vụ bán buôn hang hóa: Kế toán phải theo dõi đến từng đối tượng mua hàng, từng hoá đơn chứng từ bán hàng, đặc biệ là số hàng chuyển bán, hàng ký gửi.. Ngoài ra phải thống kê riêng các chứng từ bán hàng qua kho, bán thẳng và bán nội bộ để số liệu phân tích chính xác kịp thời Nếu đơn vị hạch toán theo pp Kê khai thường xuyên Căn cứ vào phiếu bán hàng,giấy nộp tiền hàng lập vào cuối ngày kế toán ghi doanh thu bán hàng và thuế GTGT phải nộp theo định khoản Nợ TK 111,112 Có TK 511 “ Doanh thu bán hàng” Có TK 3331”3311” Thuế GTGT đầu ra Đồng thời ghi định khoản phản ánh giá vốn của hàng bán, ghi Nợ TK 632” Giá vốn hàng bán” Có TK156” hàng hoa” Đầu kỳ kết chuyển số hàng tồn vào Tk 611 kế toán phản anh s ghi Nợ TK 611” mua hang” Có tk 156” Hàng hoá” Trong kỳ căn cứ vào báo cáo bán hàng và phiếu thu tiền hàng ngày vào cuối ngày kế toán ghi Nợ TK 111,112 “ tiền bán hàng” Có TK 511 “ Doanh thu bán hàng” Có Tk 3331”33311” Thuế GTGT đầu ra” Cuối kỳ kiểm kê xác định hàng tồn kế toán kết chuyển hàng tồn cuối kỳ Nợ TK 156 Có TK 611 Đồng thời phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ Nợ TK 632” Giá vốn hàng bán” Có TK 611” Mua hàng” Nếu có thừa tiền hàng kế toán ghi Nợ TK 111” số tiền thừa” Có Tk 338 “ Phải trả , phải nộp khác” Số tiền thiếu nếu chưa quyết đinh xử lý kế toán ghi Nợ TK 1381” Tài sản thiếu chờ xử lý” Có TK 511” Doanh thu bán hàng” Có TK 3331”33311” thuế GTGT phải nộp” Khi có quyết định xử lý kế toán ghi Nợ TK 1388 ( cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 811 ( Nếu doanh nghiệp chịu) Có TK 511( Số tiền thiếu hụt” Có TK 3331(33311) thuế GTGt phải nộp Kế toán bán hàng đại lý Áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ khi chuyển hang giao cho đại ký kế toán phản ánh ghi Nợ TK 157 “ hàng gửi bán” Có TK 611” Mua hàng” Cuối kỳ kết chuyển giá bán Nợ TK 632” Giá vốn hàng bán” Có Tk 157” hàng gửi đi bán” Kế Toán chi tiết nghiệp vụ phải theo dõi từng cơ sở đại lý, từng lô hàng xuất kho Kế toán nghiệp vụ giảm trừ doanh thu 2.1 Tài khoản sử dụng TK 531 “ hàng bán bị trả lại” Bên nợ : Trị giá hàng bán bị trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào nợ phải thu khách hàng về số hàng hoá đã bán ra Bên Có: kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại vào bên nợ TK 511 hoặc TK 512 để xác định doanh thu thuần trong kỳ hạch toán Tk 531 không có số dư cuói kỳ Tk 532 “ Giảm giá hang bán” Bên nợ : Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho khách hàng có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang tài khoản doanh thu bán hàng 2.2 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu Giảm giá hàng bán: khi có chứng từ xác định khoản giá cho người mua kế toán ghi Nợ TK 3331” giảm thuế GTGT phải nộp” Nợ TK 532 “ Giảm giá hàng bán” Có TK111, 112( Nếu Dn trả tiền cho khách hàng” Có TK 131 ( Nếu trừ vào khoản phải thu của khách hàng) Cuối kỳ kết chuyển sang Tk 511 “ Doanh thu bán hàng” toàn bộ số giảm giá kế toán ghi” Nợ TK 511 “ Doanh thu bán hàng” Có Tk 532 “ Giảm giá hàng bán” Hàng bán bị trả lại Phản ánh thanhtoán với người mua về số hàng bán bị trả lại kế toán ghi Nợ TK 3331” Giảm thuế GTGT đầu ra phải nộp” Nợ TK 531 “ hàng bán bị trả lại” Có TK 111, 112( Nếu trả tiền cho khách) Có TK 131 ( Trừ vào khoản phải thu của khách hàng” Phản ánh trị giá vốn bị trả lại: Nếu DN hạch toán theo PP kê khai thường xuyên ghi Nợ Tk 156 “ hàng hoá” Có Tk 632” giá vốn hàng bán” Đối với Dn tính thuế GTGT theo PP khấu trừ khi phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại phản ánh số thuế GTGT trả lại, Nợ TK 3331” thuế GTGT phải nộp” Có TK 111,112,131 ( trả lại tiền thuế cho khách) Kế toán giá vốn hàng bán Do Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên hàng hóa sau khi xuất bán doanh thu được ghi nhận đồng thời kế toán phản ánh trị giá vốn của hàng bán trong kỳ + Trường hợp bán hàng không qua kho kế toán phản ánh trị giá vốn của hàng tiêu thụ, ghi Nợ TK 632 Có TK 151 Giá vốn của hàng tiêu thụ ngay không qua kho là giá mua thực tế của lô hàng đó + Trường hợp hàng bán qua kho kế toán phản ánh giá vốn của hàng tiêu thụ, ghi Nợ Tk 632 Có TK 156 Giá vốn của hàng tiêu thụ qua kho được xác địnhlà giá thực tế của hàng xuất kho cộng với chi chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán Trị giá thực tế của hàng xuất bán trong kỳ ở Công ty được xác định theo phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền Trị giá hàng nhập trong kỳ + Trị giá hàng tồn đầu kỳ Công thức tính Đơn giá bình quân mua trong kỳ = + Số lượng hàng nhập trong kỳ Số lượng hàng tồn đầu kỳ Trị giá vốn thực tế xuất kho = Số lượng hàng xuất kho Đơn giá bình quân X Từ đó hàng xuất kho trong kỳ là: III Kế toán xác định kết quả tiêu thụ 1 Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá trong kỳ Tài khoản sử dụng Để tập hợp chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641” chi phí bán hàng” Bên nợ : Chi phí bán hàng phát sinh trực tiếp trong kỳ Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng Kết chuiyển chi phí bán ahngf trong kỳ vào bên nợ Tk 911 hoặc TK 142 TK 641 không có số dư cuối kỳ và được mở chi tiết theo các yếu tố chi phí sau: TK 6411 – chi phí nhân viên bán hàng TK 6412 – Chí phí vật liệu, bao bì phục vụ cho khách hàng TK 6413 – Chi Phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414 – Chi Phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho khâu bán hàng TK 6415 - Chi phí bảo hành sản phẩm TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài Tk 6418 – Chi phí bằng tiền khác 1.2 Hạch toán chi phí bán hàng Trình tự hạch toán như sau : - Chi phí bán hàng căn cứ vào tổng tiền lương,các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên và trích BHXH, KPCĐ, BHYT ghi Nợ TK 641( 6411) Có TK 334,3382,3383,3384 - Giá trị vật liệu xuất dùng phục vụ cho quá trình bán hàng Nợ TK 641( 6412) Có TK 152, - Các chi phí về dụng cụ đồ dùng Nơ TK641(6413) Có Tk 153 - Xuất dùng với giá trị nhỏ, phân bổ một lần - Chi phí dịch vụ mua ngoài( chi phí điện nước, thông tin điện thoại ... phải trả bưu điện, chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ, có giá trị nhỏ được tính trực tiép vào chi phí bán hàng Nợ TK 641( 6417) Có TK 111,112,331 - Các khoản chi phí bằng tiền khác Nợ TK 641(6418) Có Tk lq 111,112,335,242 - Khi trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ vào CFBH Nơ TK 6416418) Có TK 335 – Chi phí phải trả - KHi chi phí sữa chữa TSCĐ thực tế phát sinh Nợ TK 335 – Chi phí phải trả Nợ TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ( nếu có) Có TK 331,241, 111,112,152 - Trường hợp chi phí sữâ chữa TSCĐ phát sinh một lần có giá trị lớn và liên quan đến việc tiêu thụ hàng hoá cảu nhiều kỳ hạch toán thì kế toán sử dụng Tk 142 - hoặc Tk 242 – Chi phí trả trước dài hạn để phân bỏ dần khoản chi ohí này. Định kỳ tính vào chi phí bán hàng từng phần chi phí đã phat sinh Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng Có TK 142, 242 Chi phí trả trước - Chi phí bảo hành hàng hoá +Trường hợp DN không có bộ phận bảo hành độc lập khi trích trước chi phí bảo hành hàng hoá ghi Nợ TK 641(6415_ Có Tk 352- Dự phòng phải trả KHi phát sinh chi phí bảo hành Nợ TK 621,622,627 Có TK 111,112,152,214,334 Cuối kỳ kết chuyển chi phí bảo hàng phần thực tế phát sinh trong kỳ Nợ Tk 154 Chi phi SXKD dở dang( chi tiết bảo hành hàng hoá) Có TK 621,622,627 Khi sửa chữa bảo hành giao cho khách hàng Nợ TK 352 Có Tk 154 ( Chi tiết chi phí bảo hành) Khi hết hạn bảo hành Nợ Tk 352 Có TK 641(6415) Trường hợp số trích trước chi phí bảo hành lớn hơn chi phí thực tế phát sinh thi số chêch lệch hạch toán giảm chi phí bán hàng Nợ TK 352 Có TK 641 Nếu số chi phí thực tế lớn hơn số trích trước về chi phí bảo hành thì số trích thiếu được tính vào chi phí Nếu doanh nghiệp không trích trước chi phí bảo hành thì toàn bộ chi phí bảo hành thực tế phát sinh sẽ được tập hợp vào Tk 154 như sau Nợ TK 154 Có TK 621,622,627 Sau đó được kế chuyển vào Tk 6415, khi sản phẩm bảo hành được bàn giao cho khách hàng Nợ TK 6415 Có TK 154 Trường hợp Dn có bộ phận bảo hành độc lập khi phát sinh chi phí bảo hành ghi Nợ TK 621,622,627 Có Tk 111,112,152,2214,334 Cuối kỳ kết chuyển chi phí bảo hành ghi Nợ TK 154 Có TK 621,622.627 Khi sửa chữa bảo hành hành hoá hoàn thành bàn giao cho khách hàng Nợ TK 632- giá vốn hàng bán Có TK 154 Đồng thời ghi Nợ TK 911 Có TK 632 Khi phát sinh các khoản giảm trừ chi phí bán hàng Nợ TK 111,112,335 Có Tk 641 Cuối kỳ hạch toán kết chuyênt chi phí bán hàng vào TK xác đinh kết quả Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có RK 641 – Chi phí bán hàng - Đối với những hoạt động có chu kỳ kinhdoanh dài, trong kỳ không hoặc có ít hàng hóa tiêu thụ thi cuối kỳ kểt chuyển chi phí bán hàng vào TK 142 – chi phí trả trước Nợ TK 142(1422) – Chi phí chờ kết chuyển Có TK 641 - ở kỳ hạch toán sau: khi co hàng hoá tiêu thụ chi phí bán hàng được kết chuyển vào K 142(1422) sẽ được kết chuyênt toàn bộ sang TK 911 Nợ TK 911 Có TK 142(1422) 2 Kế toán chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chiphí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả DN mà không tách riêng ra được cho bát kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý DN bao gồm nhiều loại, như chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác 2.1 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanhnghiệp để tập hợp các khoản chi phí thuộc loại này trong kỳ Bên nợ : Chi phí quản ký doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Bên có: - các khoản ghi giảm chi ohí quản lý doanh nghiệp - kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả kinh doanh Tk 642 được chi tiết thành các Tk cấp 2 sau TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý TK 6422 – Chi phí vật liẹu quản lý TK 6423 – CHi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 - Thuế, phí lệ phí TK 6426 – Chi phí dự phòng TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác 2.2 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghịêp Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí QLDN TK334,338 TK 642 TK111,112,138.. Chi phí nhân viên Ql Các khoản Ghi giảm chi phí TK 152,153 TK911 Chi phí vật liệu,dụng cụ Kết chuyển chiphí QL TK214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK333,111,112... TK1422 thuế, phí, lệ phí TK 139 Kết chuyển Chi phí dự phòng TK 335,142,242 Chờ k/c Chi phí theo dự án TK 331,111,112 Chi phí khác TK133 3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 3.1 Tài khoản sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh TK 421 – Lãi chưa phân phối TK511 – Doanh thu bán hàng TK 632 – Giá vốn hàng bán 3.2 Phương pháp hạch toán Kết quả hoạt động bán hàng = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng -CP QLDN Doanh thu thuần = Tổng doanh thu bán hàng – các khoản giảm trừ doanh thu Kết quả bán hàng có thể lãi hoặc lỗ Nếu chêch lệch thu nhập lớn hơn chi phí thi kết quả bán hàng có lãi Nếu chêch lệch thu nhập nhỏ hơn chi phí kết quả bán hàng lỗ Trường hợp thu nhập bằng chi phí thi kết quả bán hàng là hoà vốn Việc xác định kết quả bán hàng được xác định vào cuối kỳ kinh doanh Phương pháp kế toán nghiệp vụ xác định kết quả bán hàng Cuối kỳ kế toán thực hiện việc kết chuyển doanh thu bán hàng thuần Nợ TK 511, 512 - Doanh thu bán hàng Có Tk 911 – Xác định kết quả kinh doanh Kết chuyển trị giá vốn của hàng hoá đã tiêu thụ Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển số chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiẹp Nợ TK 911 Có TK 641 Có TK 642 TÍnh và kết chuyển số chi phí bán hàng và chi phí QLDN còn lại kỳ trước vào kết quả kỳ này( nếu có) Nợ TK 911 Có TK 142 – Chi phí trả trước Tính và kết chuyển số lãi , lỗ kinh doanh trong kỳ Nếu lãi: Nợ TK 911 Có TkK421(4212) - Lợi nhuận chưa phân phối Nếu lỗ: Nợ TK 421(4212) - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 – xác định kết quả kinh doanh Sơ đồ hạch toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá Sơ đồ hạch toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá TK632 TK911 TK511 K/C giá vốn hàng bán K/C doanh thu thuần Trong kỳ về tiêu thụ TK642.641 K/C chi phí bán hàng TK421 TK142 Kết chuyển Kết chuyển lỗ Chi phí chờ K/C Kết chuyển lãi Để minh hoạ cho thực trạng tình hình tiêu thụ và xác đinh kết quả kinh doanh của Công ty, dưới đây em xin trình bày tình hình thực tế tiêu thụ và xác đinh kết quả kd của Công ty TNHH Phú Thái - Kế toán tiêu thụ hàng hoá + Kế toán doanh thu Căn cứ vào hợp dông mua hàng , đơn đạt hàng của khách hàng Kế toán lập phiếu xuất kho đưa xuống cho thủ kho xuất hàng như sau: Trước khi giao hàng cho khách kế toán lập hoá đơn GTGt thành 3 liên: Liên 1 lưu tại phòng kế toán, Liên 2 giao cho khách hàng, Liên 3 dùng để thanh toán. Căn cứ vào hoa đơn GTGT kế toán định khoản: Nợ TK 131 Có Tk 511 Co Tk 333 HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số 01 GTGT - BL Liên 1 ( lưu) BL/2006B Ngày 7 tháng 05 năm 2006 0038365 Họ và tên người mua hàng CH 66 Bà triêu Tên đơn vị: Công ty phát triển mỹ thuật HN Địa chỉ : 66 Bà Triệu Số tài khoản:0100262656 Hình thức thanh toán : trả chậm STT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 Dầu gội Penten 200ml chai 1.200 24.500 29.400.000 Cộng tiền hàng 29.400.000 Thuế suât GTGT : 10% 2.940.000 Tổng cộng tiền thanh toán 32.340.00 Số tiến bằng chữ ............. Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( ký, ghi rõ họ tên ) ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) Tại phòng kế toán , căn cứ vào hoấ đơn bán hàng, kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng, cuối tháng tập hợp số liệu tren sổ chi tiết bán ahngf vào bảng kê daonh thu Ngoài ra, để có thể giám sát được quá trình vận động cảu tiền hàng, kế toán thực hiện quản lý việcn thanh toán và thu hồi tiền hàng. Đây là khâu rất quan trọng. Công ty dù có tiêu thụ được hàng hoá nhiếu đến đâu song không thu hồi được tiền hàng, bị khách hàng chiếm dụng vốn quá nhiều sẽ gặp khó khăn trong quá trình kinh doanh và trong quá trình quay vong vốn. tại công ty tất cả các khách hàng mua hàng dù chấp nhận thanh toán hay trả tiền ngay kế toán đều theo dõi trên “ Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng” Chẳng hạn , Hoá đơn GTGt số 05524 ngày 15/5/2006 bán hàng cho Siêu thị FIVIMAR với số hàng là 300 chai , đơn giá 24.500/ chai( giá chưa thuế), thuế suât 10%. Siêu thị FIVIMAR đã thanh toán ngay bằng tiền mặt ((phiếu thu số 50) kế toán định khoản phản ánh ghi, +Căn cứ vào HĐ số 05524 Nợ TK 131 : 8.085.000đ Có TK 511: 7.350.000 Có Tk 3331(33311): 735.000đ + Đồng thời căn cớ vào phiếu thu số 50 Nợ TK 111:8.085.000đ Có TK 131: 8.085.000đ Đối với khách hàng này trên sổ chi tiết thanh toán với khách hàng kế toán phản ánh trên phần “ hàng hoá bán ra” số tiền mua hàng đồng thời phản ánh luôn số tiền thanh toán trên phần thanh toán Hoá đơn GTGT so 05523 bán cho cửa hàng 66 bà triệu với số lượng hàng là 200 chai dầu gội Penten 200ml, đơn giá 24.500đ/ chai ( giá chưa thuế), thuế suất 10% , cửa hàng chấp nhận thanh toán . kế toán phản ánh Căn cứ vào số HD 05223 bkế toán ĐK: Nợ TK 131: 32.340.000đ Có Tk 511: 29.400.000đ Có TK 3331(3311): 2.940.000đ Và theo dõi khách hàng này trên “ Sổ chi tiết khách hàng”. Đến ngày 12/5 cửa hàng 66 Bà Triệu thanh toán tiền cho Công ty là : 20.000.00đ bằng chuyển khoản, căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng kế toán thanh toán phản ánh vào sỏ chi tiết thanh toán với khách hàng và ĐK như sau: Nợ TK 112: 20.000.000đ Có Tk 131: 20.000.000đ Bảng kê thanh toán với khách hàng sẽ là căn cứ để ghi vào cột có TK 131 trên nhật ký chứng từ số 8 Bảng kê doanh thu bán hàng là căn cứ để ghi vào cột có TK 511 của Nhật ký chứng từ số 8 - Kế toán giá vốn hàng bán Do công ty áo dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên hàng hoá sau khi được xuất bán, doanh thu được ghi nhận thì dồng thời kế toán phản ánh trị giá vốn của hàng bán trong kỳ + Trường hợp bán không qua kho kế toán phane ánh trị gái bốn của hàng tiêu thụ, ghi Nợ TK 632 Có TK 151 Giá vốn của hàng tiêu thụ không qua kho là ía thực tế của lo hàng đó ( giá đích danh) Trường hợp hàng bán qua kho kế toán kho phản ánh giá vốn của hàng tiêu thụ, ghi Nợ TK 632 Có TK156 Giá vốn của hàng tiêu thụ qua kho được xác diịnh là giá thực tế của hàng xuất kho cộng các chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán( phí vận chuyển, phí thuê kho,) Trị giá thực tế của hàng xuất bán trong kỳ ở Công ty được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền: Trị giá vốn hàng bán tháng 05/2006 Công ty được xác định như sau:. - Công ty mua lô hàng dầu gội penten 200 ml số lượng là 1440 chai với giá 23.449đ/ chai( giá mua chưa có