Chuyên đề Hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đóng tàu Hà Nội

: Phòng kế toán, Phòng KCS, Phòng Vật tư nhằm phát hiện những hư hao, thiếu hụt kém phẩm chất của từng nguyên vật liệu để trình Giám đốc cho ý kiến chỉ đạo kịp thời. Do đặc thù sản xuất của công ty là sản xuất theo đơn đặt hàng nên để quá trình sản xuất được diễn ra theo đúng tiến độ công ty luôn phải dự trữ nguyên vật liệu ở mức dộ hợp lý so với trọng tải con tàu cần đóng. Trong quá trìng làm sản phẩm thì thông tin về nguyên vật liệu luôn phải đầy đủ kịp thời và chính xác muốn vậy thì kế toán nguyên vật liệu phải thực hiện: + Ghi chép đầy đủ, tính toán phản ánh chính xác trung thực kịp thời về số lượng, chất lượng và giá thành thực tế nguyên vật liệu nhập kho . + Tập hợp và phản ánh đầy đủ chính xác kịp thời số lượng giá thành nguyên vật liệu xuất kho và chấp hành tốt định mức tiêu hao. + Phân bổ hợp lý giá trị nguyên vật liệu sử dụng vào các đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh . + Tính toán và phân bổ chính xác giá trị nguyên vật liệu tồn kho, phát hiện kịp thời nguyên vật liệu thiếu thừa, kém phẩm chất để công ty có biện pháp sử lý. 2.1.2. Phân loại nguyên vật liệu Với đặc điểm như trên thì việc sử dụng sao cho hiệu quả ,hợp lý là một vấn đề khó khăn,Vì vậy việc phân loại là biện pháp tốt nhất góp phần giải quyết vấn đề này.Trên cơ sở đặc điểm nguyên vật liệu cùng yêu cầu quản lý chung và công dụng của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh công ty đã phân loại nguyên vật liệu thành những loại sau: *Nguyên vật liệu chính:Là đối tượng chủ yếu của công ty khi tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm góp phần cấu thành cấu thành nên thực thể con tầu. nguyên vật liệu chính bao gồm:tôn và thép hình chiếm khoảng 90%. *Nguyên vật liệu phụ:Tuy không cấu thành nên thực thể con tàunhưng có tác dụng hoàn thiện hơn về hình dáng bề ngoài của con tầu.Nguyên vật liệu phụ bao gồm:các loại sơn , ô xy, gas, que hàn. *Nhiên liệu:Công ty thường dùng các loại nhiên liệu như:xăng A92, A76, dầu nhờn A90, dầu diezen, các loại mỡ. *Phụ tùng thay thế:Là các chi tiết máy móc dùng thay thế cho các máy móc mà công ty đang sử dụng. *Phế liệu thu hồi:Là các loại tôn, thép hình, sắt còn lại sau quá trình sản xuất kinh doanh. Trên cơ sở phân loại nguyên vật liệu Công ty đã lập bảng danh điểm nguyên vật liệu như sau: Bảng 2: Đơn vị:Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội Địa chỉ: Thanh trì - Hà Nội. Sổ danh điểm vật tư Danh điểm Tên quy cách, chất lượng VL Đơn vị tính Đơn giá hạch toán Ghi chú nhóm Danh điểm ……… TK152 TK1521 TK 1522 TK 1523 ……….. ……………………. 1521.01 1521.02 1521.03 1521.04 1522.01 1522.02 1522.03 1522.04 1523.01 1523.02 1523.03 1523.04 …………………… …………………… Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu chính Tôn tấm CT3 5 ly Nga Tôn tấm CT3 7 ly Nga Thép tròn f 28 VN Thép L50x50VN Nguyên vật liệu phụ Sơn Ô xy gas que hàn Nhiên liệu Xăng A92, A76 Dầu nhờn A90 Dầu diezen các loại mỡ ………………………. ……. kg kg kg kg kg kg kg kg lít lít lít lít lít ……… ………… 4.000 4.000 4.000 4.000 …………… …….. 2.1.3-Đánh giá nguyên vật liệu ở Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà nội. Do doanh nghiệp có nhiều loại vật liệu, giá cả thường xuyên biến động nghiệp vụ nhập xuất vật liệu diễn ra thường xuyên nên việc hạch toán giá thực tế trở nên phức tạp tốn nhiều công sức và nhiều khi không thực hiện được. Do đó việc hạch toán hàng ngày công ty sử dụng giá hạch toán. Với đặc điểm hoạt động nhập xuất không nhất quán về mặt thời gian nên công ty tính giá nguyên vật liệu như sau: *Với giá nguyên vật liệu nhập kho: Trường hợp mua ngoài bao gồm: giá mua ghi trên hoá đơn gồm cả thuế nhập khẩu nếu có cộng (+) với các chi phí thu mua thực tế như vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí thuê kho thuê bãi, tiền phạt, tiền bồi thường,… (không kể thuế GTGT) *Với giá nguyên vật liệu xuất kho: Công ty sử dụng giá hạch toán: + Đối với nguyên vật liệu nhập kho ghi theo 2 loại giá là giá hạch toán và giá thực tế. + Nguyên vật liệu xuất trong kỳ chỉ ghi theo giá hạch toán(bảng 1). + Cuối kỳ sau khi tính được giá hạch toán thì kế toán nguyên vật liệu tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế dựa trên cơ sở hệ số giá thực tế và giá hạch toán. Giá hạch số lượng Đơn giá toán nguyên = nguyên vật liệu * hạch vật liệu xuất kho xuất toán Giá thực Giá hạch toán Hệ số tế nguyên vật = nguyên vật * giá nguyên vật liệu xuất kho xuất liệu Trong đó: + Công thức xác định hệ số giá: Hệ số Chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán NVL, + Giá thực tế của NVL nhập kho trong kỳ Giá thực tế của NVL tồn đầu kỳ = Giá hạch toán của NVL nhập kho trong kỳ Giá hạch toán của NVL tồn đầu kỳ + VD: Trong tháng 1/2006 có chứng từ nhập – xuất tôn tấm như sau: + Tồn đầu kỳ:5000 kg + Phiếu nhập kho số 01 ngày 2/1/2006, công ty nhập kho 10.000 kg tôn tấm Ct3 5 ly nga, đơn giá 4200đ. + Phiếu xuất kho số 01 ngày 3/1/2006, công ty xuất kho 5000 kg. Căn cứ vào các phiếu này kế toán ghi: Giá hạch toán nguyên vật liệu xuất=5000*4000=20.000.000 đ 10.000*4200 5000*4200 + Hệ số lệch giữa thực tế và giá hạch toán NVL 1,05 = = + 10.000*4000 5000*4000 , 21.000.000 = 20.000.000 * 1.05 = Nguyên vật liệu xuất kho theo giá thực tế 2.2. TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY Để hạch toán chi tiết vật liệu, Công ty áp dụng phương pháp sổ số dư. Đầu năm phòng kế toán căn cứ vào số tồn kho của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cuối năm trước để mở thẻ kho theo từng danh điểm vật liệu và giao cho thủ kho. * Về nguyên tắc: - Ở kho chỉ hạch toán số lượng Kế toán chi tiết vật liệu chỉ theo dõi tình hình xuất- tồn của từng nhóm vật tư về giá trị. *Trình tự phương pháp sổ số dư: Thẻ kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập Sổ số dư Phiếu nhập kho Sổ tổng hợp Bảng luỹ kế nhập-xuất-tồn Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ xuất Ghi chú:Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu: * Hạch toán ở kho: Hàng ngày khi nhận được các chứngtừ nhập – xuất, thủ kho căn cứ vào các phiếu nhập, phiếu xuất hợp lệ hợp pháp để ghi số lượng vật tư thực nhập thực xuất vào thẻ kho. Định kỳ 5 ngày thủ kho phải tập hợp toàn bộ các chứng từ nhập- xuất kho phát sinh theo từng vật liệu, công cụ dụng cụ quy định sau đó lập phiếu giao nhận chứng từ và nộp cho Kế toán kèm theo các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu. Cuối tháng thủ kho phải ghi số lượng vật liệu tồn kho theo từng danh điểm vật liệu vào số dư. Số dư được Kế toán mở cho từng kho và dùng cho cả năm, trước ngày cuối tháng khi ghi sổ xong thủ kho phải gửi về phòng Kế toán để kiểm tra và tính tiền. * Tại phòng Kế toán Định kỳ 5 ngày nhân viên Kế toán xuống kho kiểm tra hướng dẫn việc ghi chép thẻ kho của thủ kho và thu nhận chứng từ, Kế toán kiểm tra và tính giá (giá hạch toán) theo từng chứng từ, tổng cộng số tiền ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ, đồng thời ghi số tiền vừa tính được của từng nhóm vật liệu (nhập riêng, xuất riêng) vào bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn kho vật liệu. Bảng này được mở cho từng kho mỗi kho một tờ được ghi trên cơ sở các phiếu giao nhận chứng từ nhập - xuất vật liệu. Tiếp đó cộng số tiền nhập – xuất trong tháng đưa vào số dư đầu tháng để tính ra số dư cuối tháng của từng nhóm vật liệu. Số dư này được dùng để đối chiếu với số dư trên sổ số dư (trên sổ số dư tính bằng cách lấy số lượng tồn kho (x) theo giá hạch toán. * Trình tự ghi sổ kế toán tháng 1/2006 như sau: Đầu năm Kế toán mở thẻ kho và giao cho các kho: (số dư đầu năm căn cứ vào số dư cuối năm trước). Các lần nhập xuất được lấy số liệu ở trên phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. Thẻ kho là chứng từ để thủ kho đối chiếu nới số liệi trên sổ chi tiết 2.2.1.Các chứng từ cần ở công ty là: -Hóa đơn mua hàng -Phiếu nhập kho -Sổ đề nghị lĩnh vật tư -Phiếu xuất kho -Thẻ kho -Phiếu giao nhân chứng từ nhập – xuất Mọi trường hợp nhập-xuất vật liệu, công cụ dụng cụ đều phải tuân thủ theo những quy định riêng của doanh nghiệp. +Thủ tục nhập kho: Căn cứ vào “hoá đơn bán hàng” của bên bán có xác nhận nhập đủ hàng của thủ kho Công ty và đã được phòng KCS kiểm tra ký xác nhận chất lượng. Kế toán vật liệu làm phiếu nhập kho (3 liên). Hoá đơn được đính kèm theo phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho hợp lệ được chuyển cho thủ kho một bản, kế toán thanh toán 1 bản kèm theo hoá đơn, 1 bản lưu lại cuống. +Thủ kho xuất kho: Hàng ngày kế toán vật liệu căn cứ vào sổ đề nghị lĩnh vật tư của các phân xưởng sản xuất đã được phòng Kỹ thuật ký duyệt để làm phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được viết 3 liên: 1 liên lưu tại cuống, 1 liên giao cho thủ kho. Sau khi thủ kho phát hàng xong sẽ chuyển 1 liên phòng kế toán. 2.2.2. Cụ thể trình tự nhập kho tại Công ty cổ phần Đóng tầu Hà Nội: *Đối với vật liệu mua ngoài: Nguyên vật liệu của công ty nhập từ nhiều nguồn khác nhau trong đó chủ yếu là mua ngoài. Việc cung ứng vật tưcho sản xuất, cho các đối tượng khác trong công ty do Phòng Vật tư thực hiện. Căn cứ vào tình hình sản xuất và dự trữ của toàn công ty phòng Vật tư thực hiện kế hoạch thu mua nguyên vật liệu. Khi nhận được hoá đơn của người bán gửi đến hay do nhân viên cung tiêu của công ty mang về, phòng Vật tư đối chiếu với hợp đồng kinh tế đã được ký kết giữa hai bên rồi tiến hành nhập kho. Mẫu số:01 GTKT- 3LL Bảng 3. LU/2006B HOÁ ĐƠN (GTGT) Liên 2: (Giao cho khách hàng) Ngày 2 tháng 1 năm 2006 Số 0099285 Đơn vị bán hàng: Công ty 189 Bộ Quốc Phòng Địa chỉ: Hải Phòng Họ tên người mua hàng: Nguyễn Viết Tiến Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đóng Tầu Hà Nội Hình thức thanh toán: Chuyển Khoản Đơn vị tính: đồng STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền ….. 1 …… …………………….. Tôn tấm CT3 5 ly Nga ……………………….. …….. Kg ……… ………. 10.000 ……… ……. 4200 ……… ………….. 42.000.000 …………… Cộng tiền hàng 42.000.000 Thuế GTGT 10% 4.200.000 Tổng cộng tiền thanh toán 46.200.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi sáu triệu hai trăm ngàn đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Căn cứ vào hoá đơn số 0099285 trên đây kế toán làm phiếu nhập kho theo giá thực tế: +Nếu khi nhập kho phát hiện thiếu nguyên vật liệu so với hoá đơn thì kế toán ghi: Nợ TK 138(1381): Chờ sử lý Nợ TK 138(1388): yêu cầu bồi thường v.v………. Có TK : 111,112,331,311: Giá thanh toán của số nguyên vật liệu thiếu. +Nếu nhập kho thấy nguyên vật liệu thừa so với hoá đơn thì kế toán ghi số thừa vào TK002 “vật tư hàng hoá giữ hộ”(nếu công ty không mua số thừa) hoặc căn cứ vào giá hoá đơn của số vật liệu thừa kế toán ghi: Nợ TK152: Có TK 338(3388): Bảng 4. Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đóng Tầu Hà Nội PHIẾU NHẬP KHO ngày 2 tháng 1 năm 2006 Số 01 Mẫu số 01VT QĐ số 1141-TC-CĐ-QĐKT Ngày 1-11-1995 của BTC Họ và tên người nhập: Nguyễn Viết Tiến Theo HĐ số 0099285 ngày 2 tháng 1 năm 2006 Nhập tại kho: Nguyên vật liệu Đơn vị tính: đồng STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất, vật tư (sản phẩm hàng hoá Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực nhập …… 1 …… …………………….. Tôn tấm CT3 5 ly Nga …………………….. ….. Kg …… ……. 10.000 ……. …….. 10.000 …….. ….. 4,2 …… …………. 42.000.000 ………. Cộng 42.000.000 Phụ trách cung tiêu (ký, họ tên) Người giao hàng (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) *Đối với vật liệu là thành phẩm do công ty tự sản xuất nhập kho : Thực chất đây là quá trình nhập kho thành phẩm mà thnàh phẩm của công ty ở đây là các loại thép. Sau khi thành phẩm được sản xuất song quản đốc phân xưởng kiểm tra và phòng vật tư viết phiếu nhập kho giống như phiếu nhập kho của nguyên vật liệu mua ngoài. *Đối với phế liệu thu hồi:Phế liệu thu hồi của công ty là những mẫu tôn, mẫu thép…thừa tronng quá trình sản xuất. Mặc dù chúng không còn giá trị sử dụng trong công ty nhưng vẫn có thể bán cho các của hàng phế liệu. Do đó phế liệu trong công ty vẫn được gom lại để thanh lý, tạo ra một khoán kha khá góp phần nhỏ vào quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi của công ty. 2.2.3. Trình tự xuất kho nguyên vật liệu. Tại công ty nguyên vật liệu xuất dùng chủ yếu phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, chứng từ sử dụng để xuất kho nguyên vật liệu là “phiếu xuât kho”. Phiếu được lập cho một hoặc nhiều thứ nguyên vật liệu tại cùng một kho, cùng sử dụng để sản xuất một loại sản phẩm, phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: +1 Liên: Người xin lĩnh giữ. +1 Liên: Gửi phòng vật tư. +1 Liên: Thủ kho gửi lên phòng kế toán. Căn cứ sổ đề nghị lĩnh vật tư của phân xưởng đã được ký duyệt Sổ đề nghị lĩnh vật tư. Bảng 5. Đơn vị: Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội Địa chỉ:Thnah trì - Hà Nội SỔ ĐỀ NGHỊ LĨNH VẬT TƯ Phân xưởng: gia công Ngày TT Tên quy cách vật tư Đ/vị tính Xin lĩnh Về việc Sản phẩm Ký duyệt …… 3/1 …… ….. 1 ….. ……………………….. Tôn tấm CT3 5 ly Nga …………………….. ….. Kg ….. ……. 5.000 ……. …………… Khung mạn tầu ………. …….. H 119 ……. Trưởng phòng vật tư Nguyên vật liệu được xuất kho theo mục đích sử dụng của các bộ phận trong công ty.Thủ kho tiến hành xuất kho căn cứ vào sổ đề nghị tạm lĩnh vật tư của phân xưởng đã được ký duyệt. Kế toán làm phiếu xuất kho như sau: Bảng 6 Đơn vị : Công ty Cổ Phần Đóng Tầu Hà Nội Địa chỉ:Thanh trì - hà Nội PHIẾU XUẤT KHO ngày 3 tháng 1 năm 2006 Nợ: TK 621 (tầuH119) Có: TK 152 Số :01 Mẫu số 02 - VT QĐ số 1141-TC- QĐ- CĐKT Ngày 1-11-1995 của BTC Họ và tên người nhận hàng: Phân xưởng gia công Lý do xuất kho:Khung mạn tàu Xuất tại kho: Nguyên vật liệu STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất, vật tư (sản phẩm hàng hoá) Đ/ vị tính Số lượng Đơn giá hạch toán Thành tiền (đồng) Yêu cầu Thực nhập A ……. 1 …. B ………………………….. Tôn tấm CT3 5 ly Nga ………………….. C ….. Kg ……. ……. 5.000 ……. 2 …….. 5.000 ….. 3 ………. 4.000 ………… 4 ………….. 20.000.000 ……… Cộng 20.000.000 Xuất ngày 3 tháng 1 năm 2006 Phụ trách bộ Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho phận sử dụng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, Họ tên) Bảng 7 Doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội. Địa chỉ: Thanh trì - Hà Nội Tên kho: Nguyên vật liệu Mẫu số 06VT QĐ số 1141- TC- QĐ- CĐKT Ngày 1-11-1995 của BTC Tờ số 1 THẺ KHO Lập thẻ ngày 1 tháng 1 năm 2006 Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: Tôn tấm CT35 ly Nga Đơn vị tính: kg Mã số: STT Chứng từ Diễn giải Số lượng Xác nhận của Kế toán Số phiếu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất …… …….. ……. 01 ……. ….. 01 ……. …… 2/1 3/1 ……. K/kê 1.1.2006 ………………… ông Tiến nhập PX gia công Phiếu xuất kho số 01 …………………. cộng phát sinh ……. 10.000 ……. 10.000 ……. 5.000 ……. 5000 5.000 ……. 15.000 10.000 ……. ……. Cộng 31/1 10.000 Sau khi lập thẻ kho thì thủ kho phải lập phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất.Chứng từ nhập ,xuất được đính kèm và giao cho kế toán vật tư ,khi đó kế toán vật tư sẽ kiểm tra và tính thành tiền theo giá hạch toán. Bảng 8. Đơn vị :Công ty Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội. Địa chỉ: Thanh trì - Hà Nội PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP: kho: nguyên vật liệu Từ 1/1/2006 đến 5/1/2006 Đơn vị tính: 1000 đồng Nhóm vật liệu Số lượng chứng từ Số hiệu chứng từ Số tiền ………………….. Tôn tấm CT3 Nga …………………….. ………… 01 ………….. ………….. 01 …………….. …………………. 40.000 …………………. Ngày 5 tháng 1 năm 2006 Người nhận (Ký,họ tên) Người giao (Ký,họ tên) Bảng 9 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội. Địa chỉ: Thanh trì - Hà Nội PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ XUẤT: kho: Nguyên vật liệu Từ 1/1/2006 đến 5/1/2006 Đơn vị tính :1000 đ Nhóm vật liệu Số lượng chứng từ Số hiệu chứng từ Số tiền …………………… Tôn tấm CT3 Nga …………………. …………. 01 …………….. ……………. 01 …………….. ………………… 20.000 ………………….. Ngày 5 tháng 1 năm 2006 Người nhận (ký, họ tên) Người giao (ký, họ tên) Sau khi tính được số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ nhập, phiếu giao nhận chứng từ xuất theo (giá hạch toán) Kế toán ghi vào bảng luỹ kế nhập- xuất tồn kho vật liệu. Bảng 10. Đơn vị: Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nộ Địa chỉ: Thanh trì - Hà Nội BẢNG LUỸ KẾ NHẬP – XUẤT – TỒN. kho: Nguyên vật liệu Tháng 1 năm 2006 TK 152 Đơn vị tính: 1000đ Nhóm NVL Tồn kho đầu tháng Nhập Xuất Tồn kho cuối tháng Từ 1/1 đến 5/1 Từ… đến 31/1 Cộng Từ 1/1 đến 5/1 Từ… đến 31/1 Cộng ……………………. Tôn tấm CT3 5ly Nga ……………………. ……….. 20.000 ………. …….. 40.000 ……. ….. ….. ….. ………. 40.000 …….. ……….. 20.000 ….. … ….. ….. …… 20.000 ……. ……. 40.000 ….. Cộng 20.000 40.000 40.000 20.000 20.000 40.000 Cuối tháng thủ kho căn cứ vào thẻ kho để ghi vào số dư và chuyển cho phòng kế toán để tính thành tiền và đối chiếu với số dư cuối tháng trên bảng luỹ kế nhập- xuất- tồn kho nguyên vật liệu. Bảng 11. Đơn vị: Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội. Địa chỉ : Thanh Trì - Hà Nội. SỔ SỐ DƯ Năm 2006 Kho: Nguyên vật liệu (TK 152) Đơn vị tính: 1000đ Nhóm TT Tên NVL Đ/vị tính Đơn giá Số dư đầu năm Số dư cuối tháng 1 Số dư cuối tháng 2 S/T Dư tháng.…S/T S/L T/tiền S/L T/tiền ……… Tôn …… …. 1 ….. ………………….. Tôn tấm CT3 5 ly Nga ……………. ….. Kg …… ……… 4 …… …… 5000 …. …… 20.000 …….. …….. 10.000 …….. ………. 40.000 …….. Cộng 20.000 40.000 Cuối tháng Kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho lập bảng kê giá hạch toán xuất kho từng sản phẩm, từng đối tượng sử dụng. Bảng 12. Đơn vị: Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội. Địa chỉ: Thanh trì – Hà Nội BẢNG KÊ GIÁ HẠCH TOÁN XUẤT KHO TỪNG SẢN PHẨM Đơn vị tính: 1000đồng TT C/từ xuất Tên NVL Đ/vị tính Tầu H 119 Tầu … S/L Giá HT Thành tiền S/L Giá HT Thành tiền … 1 … ……. 01 ….. …………………….. Tôn tấm CT3 5 ly Nga ……………. …. Kg ….. ……. 5000 …. ……. 4000 ……. …….. 20.000 ……… Cộng 20.000 Bằng cách tính tương tự như vậy ta có: Bảng 13 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội. Địa chỉ: Thanh trì - Hà Nội SỔ CHI TIẾT NVL Năm 2006 Tài khoản:152 Kho: Nguyên vật liệu Tên quy cách vật liệu: Tôn tấm CT3 5 ly nga Đơn vị tính: 1000 đồng Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập xuất Tồn Ghi chú Nhập xuất SL TT SL TT SL TT ….. … …. ………. ….. …… ……. …….. …….. ……. …… ……. …… Dư đầu kỳ 4,2 5000 21000 2/1 01 công ty 189 BQP 112 4,2 10000 42000 15000 3/1 01 phân xưởng gia công 621 4,2 5000 21000 10000 ….. …. ….. ………. …. …. ….. …… ……. ….. …… …… ….. cộng 31/1/2006 10000 42000 5000 21000 số dư cuối tháng 10000 42000 Ngày 31 tháng 1 năm 2006 Người ghi sổ kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Cuối tháng thủ kho tập hợp và cộng thẻ kho, đồng thời lập bảng nhập xuất vật tư trong tháng sau đó thủ kho gửi lên phòng kế toán Bảng 14 Đơn vị : Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội Địa chỉ:thanh trì - Hà Nội BẢNG TỔNG HỢP NVL NHẬP KHO Tháng 1 năm 2006 Đơn vị tính: 1000 đồng TT Đơn vị bán Tên vật tư ĐVT TK 152 ….. Tổng cộng SL ĐG TT …… 1 ……. …….. Công ty 189 BQP ……. ……. Tôn tấm CT3 5 ly nga ……. cộng ….. kg ….. ……. 10000 …… ……. 4 ……. ……. 40000 ……. 40000 ……. ….. ……. ……. 40000 ……. 40000 Bảng 15. Đơn vị: Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội Địa chỉ: Thanh trì - Hà Nội BẢNG TỔNG HỢP NVL XUẤT DÙNG Tháng 1 năm 2006 Đơn vị tính: 1000 đồng TT Tên vật tư ĐVT Diễn giải TK 152 ……. Tổng cộng SL ĐG TT ….. 1 ….. ………… Tôn tấm CT3 5 ly nga …………. ….. kg ….. ……. Xuất cho phân xưởng gia công ……….. cộng ……. 5.000 ……. …. 4 ….. ……… 20.000 ……. 20.000 …….. …… ……. ……. 20.000 ……. 20.000 2.3. Kế toán tổng hợp xuất - nhập NVL ở Công ty Cổ phần đóng tầu HN. Là một doanh nghiệp có quy mô vừa sản xuất đơn chiếc theo đơn đặt hàng nên để phù hợp với đặc điểm của công ty cũng như thuận tiện cho việc quản lý, nâng cao hiệu quả công tác kế toán, Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nguyên vật liệu và sử dụng hình thức ghi sổ là: Nhật ký- Chứng từ. 2.3.1. Tài khoản sử dụng chủ yếu là: + TK 152: NVL TK1521: Nguyên vật liệu chính. TK1522: Nguyên vật liệu phụ TK1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng thay thế +TK 111: TM +TK 141: Tạm ứng +TK 112: TGNH +TK133: Thuế GTGT đàu vào +TK 138: phải trả phải nộp khác +TK 334: phải trả công nhân viên +Công ty không sử dụng tài khoản 151” hàng mua đang đi đường” + TK 311: Vay ngắn hạn + TK 331: Phải trả người bán + TK 621: C/phí NVL trực tiếp + TK 627: C/phí Sx chung +TK 642: CPQL doanh nghiệp +Tk 142 ( 1421): Chi phí trả trước 2.3.2 Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu nhập kho: Tại Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội nguyên vật liệu chủ yếu là mua ngoài. Khi mua nguyên vật liệu về nhập kho kế toán căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kho rồi ghi định khoản và vào sổ theo dõi thanh toán vật tư. * Trường hợp hàng và hoá đơn cùng về: Căn cứ vào hoá đơn số 0099285, phiếu nhập kho số 01 Mua tôn tấm CT3 5 ly nga đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo giá thực tế nhập kho. Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 152 42.000.000đ Nợ TK 1331 4.200.000đ Có TK 112 46.200.000đ Tương tự như vậy kế toán định khoản cho các hoá đơn mua hàng khác bằng tiền gửi ngân hàng và vào sổ chi tiết TK 112. Sau đó lên nhật ký chứng từ số 2. Bảng 16. Đơn vị: Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội Địa chỉ: Thanh trì - Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN :112 Tháng 1/2006 Đơn vị tính: 1000 đồng Ngày tháng Chứng từ Nội dung Đơn vị đối ứng TK đối ứng Số tiền Thu Chi Nợ Có …… 2/1 …….. ……. …….. …….. Uỷ nhiệm chi 02 ……… …………. Mua Tôn các loại HĐ 05, phiếu nhập 01 thuế GTGT ………… ……. Công ty 189 BQP …….. …….. 152 1331 ……. …….. …….. …….. 42.000 4.200 ……. Cộng 46.200.000 Cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK112 để lập Nhật ký – chứng từ số 2. Bảng 17. Bộ , Tổng, Cục….. Đơn vị : Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2 Ghi có TK 112- TGNH Tháng 1 năm 2006 Đơn vị tính: 1000 đồng Số TT Chứng từ Diễn giải Ghi có TK 112 ghi nợ các TK Cộng có TK 112 Số hiệu Ngày tháng 1331 152 1 Uỷ nhiệm chi 09 2/1 Mua Tôn HĐ0099285, PN 01 4.200 42.000 46.200. ….. ………. ………. ……….. …….. ……… ………… ……… Cộng 4.200 42.000 46.200 Trường hợp mua hàng mà công ty trả bằng tiền mặt thì kế toán căn cứ vào phiếu chi, hoá đơn, phiếu nhập kho kế toán định khoản: Nợ TK :152 Nợ TK : 1331 Có TK : 111 Sau đó vào sổ chi tiết tài khoản 111 rồi lên Nhật ký – Chứng từ số 1. Cuối tháng 1 kế toán vật liệu đối chiếu các phiếu nhập kho trên sổ chi tiết nguyên vật liệu nhập kho theo giá thực tế tháng 1/2006 với các Nhật ký – chứng từ phát sinh trong tháng và lên bảng kê số 3. Bảng 18. Bộ, tổng, cục… Đơn vị: Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội Địa chỉ: Thanh trì - Hà Nội BẢNG KÊ SỐ 3 Tính giá thực tế NVL Tháng 1/2006 Đơn vị tính: 1000đồng TT Chỉ tiêu TK 152 NVL TK … HT TT HT TT 1 2 3 4 5 6 7 I-Số dư đầu tháng II-Số phát sinh trong tháng Phiếu nhập kho số 01 Cộng số dư đầu tháng và FS trong tháng IV-Hệ số chênh lệch V-Xuất dùng trong tháng VI-Số dư cuối tháng 20000 40.000 60.000 20.000 40.000 21.000 42000 63.000 1.05 21.000 42.000 Ngày 31 tháng 1 năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) *Giải thích số liệu trên bảng kê số 3 -Số dư đầu tháng lấy ở dòng số dư cuối tháng trên bảng kê số 3 tháng 12 năm 2005. -Số phát sinh trong tháng cột giá trị thực tế lấy từ các nhật ký sau khi đã được đối chiếu với sổ chi tiết nguyên vật liệu nhập kho theo giá thực tế. +Từ NKCT số 2: Ghi Nợ TK 152 42.000000 Ghi Có TK 112 (112.1) 42.000000 -Số phát sinh trong tháng cột giá hạch toán: Lấy từ bảng tổng hợp nguyên vật liệu nhập kho theo giá hạch toán. Hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán TK 152 21.000+42.000 20.000+40.000 = =1,05 -Dòng xuất dùng trong tháng: lấy cột giá hạch toán xuất dùng nhân với hệ số chênh lệch: Cụ thể: TK 152=20.000*1,05=21.000 -Dòng số dư cuối tháng; +TK 152 cột giá HT=60.000- 20.000=40.000000đ cột giá TT=63000-21000=42000 2.3.3. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu xuất kho. Tại Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội nghiệp vụ xuất vật tư được diễn ra thường xuyên liên tục nên để thuận tiện đơn giản cho thủ tục kế toán và nâng cao hiệu quả thì kế toán căn cứ: Từ số liệu ở bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu kế toán lập bảng phân bổ số 2: -Cơ sở để lập bảng phân bổ số 2 là bảng tổng hợp NVL xuất dùng trong tháng 1/2006 theo giá hạch toán và tỷ lệ chênh lệch giữa giá hạch toán và giá thực tế của nguyên vật liệu (TK 152) lấy từ bảng kê số 3. Bảng 19. Bộ,Tổng, Cục Đơn vị:Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội. Địa chỉ: Thanh trì - Hà Nội. Bảng phân bổ NVL Tháng 1 năm 2006 Đơn vị tính:1000đồng TT Ghi có các TK Đối tượng sử dụng (ghi nợ các TK) Tk152 Tk … HT TT HT TT 1 TK 621”CPNVLTT” Tàu H119 20.000 20.000 21.000 21.000 2 TK627”CPSXC” - - 3 TK 154”CPSXDD” - - 4 TK 641”CPBH” - - 5 TK 642”CPQLDN” - 6 TK 142”CPTT - - 7 TK 241”XDCBDD” - - Cộng 20.000 21.000 Ngày 31 tháng 1 năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Trong bảng phân bổ nguyên vật liệu tháng 1 năm 2006 và phiéu xuất kho kế toán định khoản: -Khi xuất NVLdùng trực tiếp cho sản phẩm kê toán ghi: Nợ TK 621 :21.000.000 đ Tàu H119 :21.000.000 đ Có TK 152 :21.000.000 đ Cuối tháng kế toán căn cứ vào số liệu ghi