Chuyên đề Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Vật liệu nổ Công nghiệp

( Biểu 11) Bảng phân bổ tiền lương và BHXH được sử dụng để làm căn cứ vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 622. Sổ chi tiết TK 622 – PX1 ( Biểu 12) Sổ chi tiết TK 622 – PX2 ( Biểu 13) Sổ chi tiết TK 622 – PX3 ( Biểu 14) Sổ chi tiết TK 622 – PX4 ( Biểu 15) c. Chứng từ của kế toán chi phí sản xuất chung Khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền. Chứng từ sử dụng để hạch toán chi phí sản xuất chung là: - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Các chứng từ phản ánh chi phí mua ngoài như các hoá đơn mua hàng, các chứng từ : Phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng. Các chứng từ nêu trên cùng với các bảng phân bổ sẽ được làm căn cứ để vào sổ kế toán chi tiết TK 627. Sổ kế toán chi tiết TK 627- PX1: Phân xưởng sản xuất AH1 ( Biểu 18) Sổ kế toán chi tiết TK 627- PX2: Phân xưởng sản xuất ZECNO ( Biểu 19) Sổ kế toán chi tiết TK 627- PX3: Phân xưởng sản xuất ANFO thường (Biểu 20) Sổ kế toán chi tiết TK 627- PX4: Phân xưởng sản xuất ANFO chịu nước (Biểu 21) 2.2.2. Kế toán chi tiết chi phí sản xuất. 2.2.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công ty Vật liệu nổ công nghịêp là công ty chuyên sản xuất thuốc nổ với khối lượng lớn. Do đó, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Vì vậy, việc hạch toán đầy đủ, chính xác khoản mục này có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với công ty. Nguyên vật liệu chính dùng trong sản xuất thuốc nổ là Nitơrat Amôn và một số chất khác như dầu Diezen, phụ gia Angel,... cùng tham gia trực tiếp vào sản xuất, chế tạo sản phẩm thuốc nổ theo đúng tỷ lệ quy định. Hàng năm, dựa vào các hợp đồng kinh tế đã ký kết, phòng kế hoạch sẽ xác định ra số nguyên vật liệu cần thiết phải mua trong kỳ là bao nhiêu? Vì vật liệu nổ là một mặt hàng đặc biệt nên nó đòi hỏi về tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật tương đối cao, phải tuân theo những quy định chặt chẽ và quy trình kiểm tra rất nghiêm ngặt, từ khâu cung ứng nguyên vật liệu cho sản xuất, khâu lưu trữ cho đến khâu xuất dùng đều phải qua bộ phận kiểm tra, đánh giá. Do đó, nguyên vật liệu khi mua về đều phải đem nhập kho để kiểm tra chất lượng và nó chỉ được xuất dùng theo đúng tỷ lệ quy định phối trộn ở từng đợt sản xuất. Cứ sản xuất hết mỗi đợt mới được phép xuất dùng nguyên vật liệu cho đợt sản xuất tiếp theo.Việc đánh giá nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất được áp dụng theo giá bình quân ( kỳ dự trữ): Giá thực tế vật liệu Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ xuất dùng Lượng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ Căn cứ vào số liệu trên phiếu xuất kho vật tư để kế toán lập các sổ kế toán chi tiết với từng phân xưởng: Nợ TK 621- PX3 : 90.320.000 Có TK 1521 : 90.320.000 Với các loại vật liệu khác nhau như dầu Diezen, dầu mỡ bôi trơn, bao bì đóng gói cũng được xuất dùng như trên với phiếu xuất kho riêng cho từng kho vật liệu, công cụ dụng cụ. Mỗi tháng một lần, kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho trong tháng theo giá thực tế và phân bổ giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ này cho các đối tượng sử dụng. Khi đã xác định được số nguyên vật liệu cần thiết cho từng đợt sản xuất, thủ kho sẽ lập phiếu xuất kho như sau: Đơn vị: Công ty Vật liệu nổ CN Mẫu số 02 – VL Địa chỉ: Ngõ 1- Phan Đình Giót Ban hành theo QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐBT Bộ tài chính Ngày 1/11/1995 – Bộ tài chính Phiếu xuất kho Tháng 09 năm 2005 Nợ TK 621 : 90.320.000 Có TK 154 : 90.320.000 Họ và tên người nhận hàng: Lý do xuất kho: Xuất cho sản xuất thuốc nổ ANFO thường Xuất tại kho: Vật tư A STT Tên quy cách, phẩm chất vật tư hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền (đồng) A B C D 1 2 3 4 1 Nitơrat Amôn Kg 1000 3087 3.087.000 2 Phụ gia Angel Kg 1000 2296 2.296.000 ........ ..... ..... ....... ........ Cộng 90.320.000 Phụ trách bộ phận Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho sử dụng Biểu 1: Trích phiếu xuất kho vật tư Cơ sở giúp kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là các chứng từ xuất kho vật liệu. Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được kế toán lập như sau: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Tháng 09 năm 2005 Đơn vị : Đồng Ghi Có các TK Đối tượng sử dụng TK 1521 TK 1522 TK 1523 Cộng Có TK 152 TK 153 TK 621”CPNVLTT” 2.063.778.775 215.010.511 2.278.789.286 - Sp AH1 380.697.318 40.497.768 421.195.086 - Sp ZECNO 392.481.027 45.281.434 437.762.461 - Sp ANFO thường 723.511.618 74.421.720 797.933.338 - Sp ANFO chịu nước 567.088.812 54.809.589 621.898.401 TK 627 “CPSXC” 81.644.465 44.744.489 126.388.954 11.563.450 - Sp AH1 13.987.542 8.012.682 22.000.224 2.249.920 - Sp ZECNO 16.653.581 9.065.312 25.718.893 2.667.459 - Sp ANFO thường 26.691.759 14.680.932 41.372.691 3.417.187 - Sp ANFO chịu nước 24.311.583 12.985.563 37.297.146 3.228.884 TK 641 “CPBH” 40.427.952 14.329.968 54.757.920 18.055.682 Tổng cộng 2.063.778.775 337.082.928 59.074.457 2.459.936.160 29.619.132 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Thông qua bảng phân bổ này ta thấy: Giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho trong tháng theo giá thành thực tế và nó được chi tiết cho từng đối tượng sử dụng, làm căn cứ để ghi bên Có TK 152, 153 của các bảng kê, nhật ký chứng từ và sổ kế toán có liên quan. Đồng thời số liệu trên bảng phân bổ này còn là căn cứ để tính giá thành sản phẩm. Từ các chứng từ gốc cơ bản là các phiếu xuất kho đã được kiểm tra tính hợp lệ và phân loại theo từng đợt trong dây truyền sản xuất, được theo dõi trên bảng kê chi tiết vật liệu xuất ( Biểu 3) Biểu 3 : Bảng kê chi tiết vật liệu xuất tháng 5 năm 2005 Ngày tháng SHCT Ghi nợ TK Ghi Có TK AH1 ZECNO ANFO thường ANFO chịu nước CP bán hàng 621 627 621 627 621 627 621 627 641 1/5 120 113.990.476 113.990.476 1/5 121 10.631.674 10.631.674 1/5 122 5.910.384 5.910.384 2/5 123 54.385.331 54.385.331 2/5 124 5.785.395 5.785.395 2/5 125 3.142.889 3.142.889 3/5 126 56.068.718 56.068.718 3/5 127 6.468.776 6.468.776 3/5 128 3.674.127 3.674.127 4/5 129 81.012.687 81.012.687 4/5 130 7.829.941 7.829.941 4/5 131 5.328.163 5.328.163 .... Cộng 2.063.778.775 421.195.068 22.000.224 437.702.461 25.718.93 797.933.338 41.372.691 621.898.401 37.297.146 54.757.920 Phần chi phí nguyên vật liệu trực tiếp các sổ kế toán chi tiết bao gồm: Sổ kế toán chi tiết TK 621 – PX1: Phân xưởng sản xuất AH1 Sổ kế toán chi tiết TK 621 Tháng 09 năm 2005 Đơn vị: Công ty Vật liệu nổ Công nghiệp Dư Nợ đầu kỳ: 0 Dư Có đầu kỳ: 0 Phát sinh Nợ: 2.175.062.246 Phát sinh Có: 2.175.062.246 Dư Nợ cuối kỳ : 0 Dư Có cuối kỳ: 0 TK 621 – PX1: Chi phí NVLTT phân xưởng sản xuát AH1 Ngày Chứng từ Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có 2/9 124 Xuất VLC cho sản xuất AH1 1521 54.385.331 2/9 125 Xuất nhiên liệu sản xuất AH1 1522 5.785.398 6/9 137 Xuất VLC cho sản xuất AH1 1521 52.150.317 6/9 138 Xuất nhiên liệu sản xuất AH1 1522 5.547.639 10/9 150 Xuất VLC cho sản xuất AH1 1521 47.587.165 10/9 151 Xuất nhiên liệu sản xuất AH1 1522 5.0622.221 ... ... ... ... ... 31/9 Kết chuyển chi phí NVLTT sang TK 154 154 421.195.086 Biểu 4: Sổ kế toán chi tiết TK 621 - PX1 Sổ kế toán chi tiết TK 621 – PX2: Phân xưởng sản xuất ZECNO Sổ kế toán chi tiết TK 621 Tháng 09 năm 2005 Đơn vị: Công ty Vật liệu nổ Công nghiệp Dư Nợ đầu kỳ: 0 Dư Có đầu kỳ: 0 Phát sinh Nợ: 437.762.461 Phát sinh Có: 437.762.461 Dư Nợ cuối kỳ : 0 Dư Có cuối kỳ: 0 TK 621 – PX2: Chi phí NVLTT phân xưởng sản xuất Zecno Ngày Chứng từ Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có 3/9 127 Xuất VLC cho sản xuất 1521 56.068.718 3/9 128 Xuất nhiên liệu sản xuất 1522 6.468.776 7/9 140 Xuất VLC cho sản xuất 1521 53.764.524 7/9 141 Xuất nhiên liệu sản xuất 1522 6.202.936 11/9 153 Xuất VLC cho sản xuất 1521 49.060.128 11/9 154 Xuất nhiên liệu sản xuất 1522 5.660.179 ... ... ... ... 31/9 Kết chuyển chi phí NVLTT sang TK 154 154 437.762.461 Biểu 5: Sổ kế toán chi tiết TK 621 – PX2 Sổ kế toán chi tiết TK 621 – PX3: Phân xưởng sản xuất ANFO thường Sổ kế toán chi tiết TK 621 Tháng 09 năm 2005 Đơn vị: Công ty Vật liệu nổ Công nghiệp Dư Nợ đầu kỳ: 0 Dư Có đầu kỳ: 0 Phát sinh Nợ: 797.933.338 Phát sinh Có: 797.933.338 Dư Nợ cuối kỳ : 0 Dư Có cuối kỳ: 0 TK 621 – PX3: Chi phí NVLTT phân xưởng sản xuất ANFO thường Ngày Chứng từ Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có 1/9 120 Xuất VLC cho sản xuất 1521 113.990.476 1/9 121 Xuất nhiên liệu cho sản xuất 1522 10.631.674 5/9 134 Xuất VLC cho sản xuất 1521 103.780.214 5/9 135 Xuất nhiên liệu cho sản xuất 1522 9.540.321 9/9 146 Xuất VLC cho sản xuất 1521 98.751.342 9/9 147 Xuất nhiên liệu cho sản xuất 1522 7.650.481 28/9 196 Xuất VLC cho sản xuất 1521 90.321.482 28/9 197 Xuất nhiên liệu cho sản xuất 1522 6.742.381 ... ... ... ... 31/9 Kết chuyển chi phí NVLTT sang TK 154 154 797.933.338 Biểu 6: Sổ kế toán chi tiết TK 621 – PX3 Sổ kế toán chi tiết TK 621 – PX4: Phân xưởng sản xuất ANFO chịu nước Sổ kế toán chi tiết TK 621 Tháng 09 năm 2005 Đơn vị: Công ty Vật liệu nổ Công nghiệp Dư Nợ đầu kỳ: 0 Dư Có đầu kỳ: 0 Phát sinh Nợ: 621.898.401 Phát sinh Có: 621.898.401 Dư Nợ cuối kỳ : 0 Dư Có cuối kỳ: 0 TK 621 – PX4: Chi phí NVLTT phân xưởng sản xuất ANFO chịu nước Ngày Chứng từ Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có 4/9 130 Xuất VLC cho sản xuất 1521 81.012.687 4/9 131 Xuất nhiên liệu sản xuất 1522 7.829.941 8/9 143 Xuất VLC cho sản xuất 1521 77.683.399 8/9 144 Xuất nhiên liệu sản xuất 1522 7.508.163 12/9 156 Xuất VLC cho sản xuất 1521 73.647.897 12/9 157 Xuất nhiên liệu sản xuất 1522 7.118.128 ... ... ... ... 31/9 Kết chuyển chi phí NVLTT sang TK 154 154 621.898.401 Biểu 7: Sổ kế toán chi tiết TK 621 – PX4 Trích bảng kê số 4 Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng dùng cho TK 154, 621, 622, 627 Tháng 09 năm 2005 Đơn vị : đồng TT Các TK ghi Có Các TK ghi Nợ TK 152 ... TK 621 ... Cộng 1 TK 152 2.278.789.286 Sản phẩm AH1 421.195.086 Sản phẩm ZECNO 437.762.461 Sản phẩm ANFO thường 797.933.338 Sản phẩm ANFO chịu nước 621.898.401 2 TK 621 2.278.789.286 Sản phẩm AH1 421.195.086 Sản phẩm ZECNO 437.762.461 Sản phẩm ANFO thường 797.933.338 Sản phẩm ANFO chịu nước 621.898.401 ... ... Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 8: Trích bảng kê số 4 2.2.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp là bộ phân cấu thành nên chi phí sản xuất của công ty. Nó bao gồm các khoản về : lương chính, lương phụ, BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất. Như chúng ta đã biết, chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: - Tiền lương - Các khoản phụ cấp - Các khoản trích theo lương + BHXH được tính bằng 15% trên tổng lương cấp bậc + BHYT được tính bằng 2% trên tổng lương cấp bậc + KPCĐ được tính bằng 2% trên tổng số tiền lương phải trả Do đó, việc hạch toán đứng, đầy đủ chi phí nhân công trực tiếp có ý nghĩa vô cùng quan trọng. Thực hiện phân bổ tiền lương cho các đối tượng sử dụng sẽ phản ánh đúng giá thành sản phẩm, đồng thời tính lương, trả lương sẽ được chính xác, kịp thời cho người lao động, góp phần vào việc quản lý tốt thời gian lao động và quỹ lương của công ty. Việc tính lương và các khoản phải trả công nhân trực tiếp sản xuất, cán bộ quản lý phân xưởng, các khoản phụ cấp phải căn cứ theo quy định của nhà nước và áp dụng trong điều kiện cụ thể của công ty. Tiền lương của công nhân trực tiếp trong mỗi phân xưởng được tính theo đơn giá công ty giao, dựa vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi phân xưởng, cụ thể nó được biểu hiện thông qua tổng số doanh thu từng phân xưởng thu được. Từ đó, đơn giá sẽ được tính trên 1000 đ doanh thu. Đơn giá công ty giao mà doanh thu lại thay đổi theo từng tháng nên tiền lương của công nhân sản xuất cùng thay đổi. Cụ thể: Tiền lương = Lương chính + Phụ cấp Lương cấp bậc = 350.000 x Hệ số lương Với nhân viên quản lý các phân xưởng như quản đốc, phó giám đốc phân xưởng, tiếp liệu, thủ kho phân xưởng thì tiền lương được tính theo cấp bậc quy định của nhà nước, được điều chỉnh theo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và phụ thuộc vào trình độ tay nghề, thâm niên công tác của mỗi người công với phụ cấp trách nhiệm. Hình thức của công ty là trả lương mỗi tháng 2 lần: Lần 1: Sẽ được trả từ 10 – 20 kể từ ngày đầu tháng Lần 2: Thanh toán kỳ 2 sau 5 – 7 ngày kết thúc tháng. Các TK liên quan: TK 334: Phải trả công nhân viên TK 3341: Tiền lương theo đơn giá TK 3342: Thu nhập khác TK 338: Phải trả khác 3382: KPCĐ 3383: BHXH 3384: BHYT Bảng phân bổ tiền lương và BHXH được sử dụng để làm căn cứ vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 622. Sổ kế toán chi tiết TK 622 – PX1: Phân xưởng sản xuất AH1 Sổ kế toán chi tiết TK 622 Tháng 09 năm 2005 Đơn vị: Công ty Vật liệu nổ Công nghiệp Dư Nợ đầu kỳ: 0 Dư Có đầu kỳ: 0 Phát sinh Nợ: 25.910.518 Phát sinh Có: 25.910.518 Dư Nợ cuối kỳ : 0 Dư Có cuối kỳ: 0 TK 622 – PX1: Chi phí NCTT phân xưởng sản xuất AH1 Ngày Chứng từ Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Bảng phân bổ số 1 Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất AH1 334 23.541.713 Các khoản trích theo lương của CN trực tiếp sản xuất 338 2.368.805 Kết chuyển chi phí NCTT sang TK 154 154 25.910.518 Biểu 12: Sổ kế toán chi tiết TK 622 - PX1 Sổ kế toán chi tiết TK 622 – PX2: Phân xưởng sản xuất ZECNO Sổ kế toán chi tiết TK 622 Tháng 09 năm 2005 Đơn vị: Công ty Vật liệu nổ Công nghiệp Dư Nợ đầu kỳ: 0 Dư Có đầu kỳ: 0 Phát sinh Nợ: 30.740.974 Phát sinh Có: 30.740.974 Dư Nợ cuối kỳ : 0 Dư Có cuối kỳ: 0 TK 622 – PX2: Chi phí NCTT phân xưởng sản xuất ZECNO Ngày Chứng từ Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Bảng phân bổ số 1 Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất ZECNO 334 27.931.927 Các khoản trích theo lương của CN trực tiếp sản xuất 338 2.809.047 Kết chuyển chi phí NCTT sang TK 154 154 30.740.974 Biểu 13: Sổ kế toán chi tiết TK 622 – PX2 Sổ kế toán chi tiết TK 622 – PX3: Phân xưởng sản xuất ANFO thường Sổ kế toán chi tiết TK 622 Tháng 09 năm 2005 Đơn vị: Công ty Vật liệu nổ Công nghiệp Dư Nợ đầu kỳ: 0 Dư Có đầu kỳ: 0 Phát sinh Nợ: 47.684.796 Phát sinh Có: 47.684.796 Dư Nợ cuối kỳ : 0 Dư Có cuối kỳ: 0 TK 622 – PX3: Chi phí NCTT phân xưởng sản xuất ANFO thường Ngày Chứng từ Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Bảng phân bổ số 1 Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất ANFO thường 334 43.327.459 Các khoản trích theo lương của CN trực tiếp sản xuất 338 4.357.337 Kết chuyển chi phí NCTT sang TK 154 154 47.684.796 Biểu 14: Sổ kế toán chi tiết TK 622 – PX3 Sổ kế toán chi tiết TK 622 – PX4: Phân xưởng sản xuất ANFO chịu nước Sổ kế toán chi tiết TK 622 Tháng 09 năm 2005 Đơn vị: Công ty Vật liệu nổ Công nghiệp Dư Nợ đầu kỳ: 0 Dư Có đầu kỳ: 0 Phát sinh Nợ: 44.024.877 Phát sinh Có: 44.024.877 Dư Nợ cuối kỳ : 0 Dư Có cuối kỳ: 0 TK 622 – PX4: Chi phí NCTT phân xưởng sản xuất ANFO chịu nước Ngày Chứng từ Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Bảng phân bổ số 1 Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất ANFO chịu nước 334 40.003.417 Các khoản trích theo lương của CN trực tiếp sản xuất 338 4.021.460 Kết chuyển chi phí NCTT sang TK 154 154 44.024.877 Biểu 15: Sổ kế toán chi tiết TK 622 - PX4 Trích bảng kê số 4 Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng dùng cho TK 154, 621, 622, 627 Tháng 09 năm 2005 TT Các TK ghi Có Các TK ghi Nợ .. TK 334 TK 338 .. TK 622 1 TK 154 148.361.165 Sản phẩm AH1 25.910.518 Sản phẩm ZECNO 30.740.974 Sản phẩm ANFO thường 47.684.796 Sản phẩm ANFO chịu nước 44.024.877 2 TK 622 134.804.516 13.556.649 Sản phẩm AH1 23.541.713 2.368.805 Sản phẩm ZECNO 27.931.927 2.809.047 Sản phẩm ANFO thường 43.327.459 4.357.337 Sản phẩm ANFO chịu nước 40.003.417 4.021.460 ... ... Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 16:Trích bảng kê số 4 2.2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung là những chi phí sản xuất phát sinh ngoài 2 khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm: - Chi phí nhân viên : Gồm tiền công, tiền lương của nhân viên phân xưởng sản xuất, phân xưởng cơ điện, nhân viên nhà ăn, nhân viên vệ sinh, tổ bảo vệ, tổ bốc xe, tổ sơ chế nguyên liệu và các khoản trích theo lương của số công nhân này. - Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho các phân xưởng: Bao bì đóng gói, nhãn hiệu in trên bao bì,... - Chi phí khấu hao TSCĐC: Là số trích khấu hao của toàn bộ tài sản cố định trong công ty. - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Tiền điện, nước, sửa chữa thuê ngoài,... - Các chi phí khác bằng tiền: Chi phí ăn ca, chi vệ sinh, an toàn lao động. Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ( Biểu 17) Các chứng từ đã nêu ở trên cùng với bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ sẽ được làm căn cứ để vào sổ kế toán chi tiết TK 627. Từ các bảng phân bổ cũng như các sổ kế toán chi tiết, kế toán sẽ lập ra bảng Tổng hợp chi phí sản xuất chung ( Biểu 22) Sổ kế toán chi tiết TK 627 – PX1: Phân xưởng sản xuất AH1 Sổ kế toán chi tiết TK 627 Tháng 09 năm 2005 Đơn vị: Công ty Vật liệu nổ Công nghiệp Dư Nợ đầu kỳ: 0 Dư Có đầu kỳ: 0 Phát sinh Nợ: 69.064.793 Phát sinh Có: 69.064.793 Dư Nợ cuối kỳ : 0 Dư Có cuối kỳ: 0 TK 627 – PX1: Chi phí SXC phân xưởng sản xuất AH1 Ngày Chứng từ Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Bảng phân bổ số 1 Tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng 334 4.209.534 Các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên phân xưởng 338 533.208 Bảng phân bổ số 2 Chi phí NVL xuất dùng tính cho phân xưởng sản xuất AH1 152 22.000.224 Công cụ, dụng cụ xuất dùng tính cho sản phẩm AH1 153 ơ 2.249.920 Bảng phân bổ số 3 Khấu hao TSCĐ cho sản xuất AH1 214 24.702.485 Hoá đơn dịch vụ mua ngoài Chi phí dịch vụ mua ngoài cho sản xuất AH1 111 7.528.201 Phiếu chi tiền mặt Chi phí khác bằng tiền 111 7.841.221 Kết chuyển chi phí sản xuất sang TK 154 154 69.064.793 Biểu 18: Sổ kế toán chi tiết TK 627 - PX1 Sổ kế toán chi tiết TK 627 – PX2: Phân xưởng sản xuất ZECNO Sổ kế toán chi tiết TK 627 Tháng 09 năm 2005 Đơn vị: Công ty Vật liệu nổ Công nghiệp Dư Nợ đầu kỳ: 0 Dư Có đầu kỳ: 0 Phát sinh Nợ: 66.083.242 Phát sinh Có: 66.083.242 Dư Nợ cuối kỳ : 0 Dư Có cuối kỳ: 0 TK 627 – PX2: Chi phí SXC phân xưởng sản xuất ZECNO Ngày Chứng từ Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Bảng phân bổ số 1 Tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng 334 4.991.875 Các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên phân xưởng 338 632.304 Bảng phân bổ số 2 Chi phí NVL xuất dùng tính cho phân xưởng sản xuất 152 25.718.893 Công cụ, dụng cụ xuất dùng tính cho sản phẩm 153 2.667.459 Bảng phân bổ số 3 Khấu hao TSCĐ cho sản xuất 214 18.279.119 Hoá đơn dịch vụ mua ngoài Chi phí dịch vụ mua ngoài cho sản xuất 111 6.641.231 Phiếu chi tiền mặt Chi phí khác bằng tiền 111 7.152.361 Kết chuyển chi phí sản xuất sang TK 154 154 66.083.242 Biểu 19: Sổ kế toán chi tiết TK 627 – PX2 Sổ kế toán chi tiết TK 627 – PX3: Phân xưởng sản xuất ANFO thường Sổ kế toán chi tiết TK 627 Tháng 09 năm 2005 Đơn vị: Công ty Vật liệu nổ Công nghiệp Dư Nợ đầu kỳ: 0 Dư Có đầu kỳ: 0 Phát sinh Nợ: 94.454.994 Phát sinh Có: 94.454.994 Dư Nợ cuối kỳ : 0 Dư Có cuối kỳ: 0 TK 627 – PX3: Chi phí SXC phân xưởng sản xuất ANFO thường Ngày Chứng từ Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có ư Bảng phân bổ số 1 Tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng 334 7.743.296 Các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên phân xưởng 338 926.818 Bảng phân bổ số 2 Chi phí NVL xuất dùng tính cho phân xưởng sản xuất 152 41.372.691 Công cụ, dụng cụ xuất dùng tính cho sản phẩm 153 3.417.187 Bảng phân bổ số 3 Khấu hao TSCĐ cho sản xuất 214 28.389.263 Hoá đơn dịch vụ mua ngoài Chi phí dịch vụ mua ngoài cho sản xuất 111 5.623.987 Phiếu chi tiền mặt Chi phí khác bằng tiền 111 6.981.752 Kết chuyển chi phí sản xuất sang TK 154 154 94.454.994 Biểu 20: Sổ kế toán chi tiết TK 627 – PX3 Sổ kế toán chi tiết TK 627 – PX4: Phân xưởng sản xuất ANFO chịu nước Sổ kế toán chi tiết TK 627 Tháng 09 năm 2005 Đơn vị: Công ty Vật liệu nổ Công nghiệp Dư Nợ đầu kỳ: 0 Dư Có đầu kỳ: 0 Phát sinh Nợ: 87.154.963 Phát sinh Có: 87.154.963 Dư Nợ cuối kỳ : 0 Dư Có cuối kỳ: 0 TK 627 – PX4: Chi phí SXC phân xưởng sản xuất ANFO chịu nước Ngày Chứng từ Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Bảng phân bổ số 1 Tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng 334 7.148.703 Các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên phân xưởng 338 897.509 Bảng phân bổ số 2 Chi phí NVL xuất dùng tính cho phân xưởng sản xuất 152 37.297.146 Công cụ, dụng cụ xuất dùng tính cho sản phẩm 153 3.228.884 Bảng phân bổ số 3 Khấu hao TSCĐ cho sản xuất 214 26.209.301 Hoá đơn dịch vụ mua ngoài Chi phí dịch vụ mua ngoài cho sản xuất 111 4.789.210 Phiếu chi tiền mặt Chi phí khác bằng tiền 111 7.584.210 Kết chuyển chi phí sản xuất sang TK 154 154 87.154.963 Biểu 21: Sổ kế toán chi tiết TK 627 - PX4 2.2.2.4. Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Từ sổ chi tiết các TK 621, 622, 627 kế toán thành lập sổ chi tiết các TK 154. Sổ chi tiết TK này bao gồm: Sổ chi tiết TK 154 – PX1 ( Biểu 25 ) Sổ chi tiết TK 154 – PX2 ( Biểu 26 ) Sổ chi tiết TK 154 – PX3 ( Biểu 27 ) Sổ chi tiết TK 154 – PX4 ( Biểu 28 ) Sổ chi tiết TK 154 Tháng 09 năm 2005 Dư Nợ đầu kỳ: 0 Dư Có đầu kỳ: 0 Phát sinh Nợ: 516.170.397 Phát sinh Có: 516.170.397 Dư Nợ cuối kỳ: 0 Dư Có cuối kỳ: 0 TK 154- PX1: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sản phẩm AH1 Đơn vị : đồng NT SốCT Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Kết chuyển chi phí NVLTT sản phẩm AH1 621 421.195.086 Kết chuyển chi phí NCTT sản phẩm AH1 622 25.910.518 Kết chuyển chi phí SXC sản phẩm AH1 627 69.064.793 Kết chuyển sản phẩm hoàn thành 155 516.170.397 Biểu 25: Sổ chi tiết TK 154- PX1 Sổ chi tiết TK 154 Tháng 09 năm 2005 Dư Nợ đầu kỳ: 0 Dư Có đầu kỳ: 0 Phát sinh Nợ: 534.586.677 Phát sinh Có: 534.586.677 Dư Nợ cuối kỳ: 0 Dư Có cuối kỳ: 0 TK 154- PX2: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sản phẩm ZECNO Đơn vị : đồng NT SốCT Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Kết chuyển chi phí NVLTT sản phẩm ZECNO 621 437.762.461 Kết chuyển chi phí NCTT sản phẩm ZECNO 622 30.740.974 Kết chuyển chi phí SXC sản phẩm ZECNO 627 66.083.242 Kết chuyển sản phẩm hoàn thành 155 534.586.677 Biểu 26: Sổ chi tiết TK 154- PX2 Sổ chi tiết TK 154 Tháng 09 năm 2005 Dư Nợ đầu kỳ: 0 Dư Có đầu kỳ: 0 Phát sinh Nợ: 940.073.128 Phát sinh Có: 940.073.128 Dư Nợ cuối kỳ: 0 Dư Có cuối kỳ: 0 TK 154- PX3: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sản phẩm ANFO thường Đơn vị : đồng NT SốCT Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Kết chuyển chi phí NVLTT sản phẩm ANFO thường 621 797.993.338 Kết chuyển chi phí NCTT sản phẩm ANFO thường 622 47.684.796 Kết chuyển chi phí SXC sản phẩm ANFO thường 627 94.454.994 Kết chuyển sản phẩm hoàn thành 155 940.073.128 Biểu 27: Sổ chi tiết TK 154- PX3 Sổ chi tiết TK 154 Tháng 09 năm 2005 Dư Nợ đầu kỳ: 0 Dư Có đầu kỳ: 0 Phát sinh Nợ: 753.078.241 Phát sinh Có: 753.078.241 Dư Nợ cuối kỳ: 0 Dư Có cuối kỳ: 0 TK 154- PX4: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sản phẩm ANFO chịu nước Đơn vị : đồng NT SốCT Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Kết chuyển chi phí NVLTT sản phẩm ANFO chịu nước 621 621.898.401 Kết chuyển chi phí NCTT sản phẩm ANFO chịu nước 622 44.024.877 Kết chuyển chi phí SXC sản phẩm ANFO chịu nước 627 87.154.963 Kết chuyển sản phẩm hoàn thành 155 753.078.241 Biểu 28: Sổ chi tiết TK 154- PX4 Phần III: Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 3.1. Tài khoản sử dụng - Kế toán sử dụng TK 621- Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp để tập hợp chi phí nguyên vật liệu chính, nhiên liệu, vật liệu phụ phát sinh trong kỳ dùng trực tiếp cho sản xuất. Chứng từ gốc ( Phiếu xuất kho) là căn cứ để lập các sổ kế toán chi tiết TK 621. Trong phần hạch toán chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp, các sổ kế toán chi tiết bao gồm: Sổ kế toán chi tiết TK 621- PX1: Phân xưởng sản xuất AH1 ( Biểu 4) Sổ kế toán chi tiết TK 621- PX2: Phân xưởng sản xuất ZECNO ( Biểu 5) Sổ kế toán chi tiết TK 621- PX3: Phân xưởng sản xuất ANFO thường (Biểu 6) Sổ kế toán chi tiết TK 621- PX4: Phân xưởng sản xuất ANFO chịu nước (Biểu 7) - Kế toán sử dụng TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp để tập hợp ch