Chuyên đề Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy cơ khí Giải Phóng – Công ty TNHH một thành viên Mai Động

kinh doanh có lãi thực hiện đầy đủ chính sách của nhà nước, tạo công ăn việc làm liên tục cho người lao động, đảm bảo ổn định đời sống và có thu nhập cao cho người lao động. - Phó giám đốc sản xuất - an toàn lao động: là người phụ trách công tác kinh doanh, chịu trách nhiệm chỉ đạo trực tiếp phòng để kế hoạch vật tư tiêu thụ và điều độ sản xuất. - Phó giám đốc kỹ thuật quản lý chất lượng: phụ trách giải quyết các vướng mắc về kỹ thuật phát sinh hàng ngày trong sản xuất, chịu trách nhiệm điều hành và chỉ đạo trực tiếp phòng kỹ thuật KCS phụ trách công tác quản lý chất lượng của toàn nhà máy. 4.2.2. Các phòng ban chức năng. - Phòng tổ chức - hành chính - tiền lương: Tổ chức quản lý lao động, thực hiện các chính sách cho CBCNV trong toàn nhà máy. - Phòng kế toán: Có nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho giám đốc về các chế độ, chính sách tài chính, kiểm tra và phân tích hoạt động kinh doanh hạch toán kế toán từ khâu đầu đến khâu cuối của quá trình sản xuất. Giúp giám đốc nắm bắt kịp thời nguồn tài chính, cung cấp những thông tin chính xác tạo điều kiện cho giám đốc quyết định đúng đắn, kịp thời phù hợp để kinh doanh ngày càng có lãi. Báo cáo tình hình tài chính hàng tháng do giám đốc và công ty biết. - Phòng kế hoạch - vật tư - tiêu thụ: ở nhà máy cơ khí Giải phóng được chia làm 2 tổ: + Tổ vật tư - tiêu thụ: Có nhiệm vụ cung cấp vật tư kịp thời đầy đủ để đảm bảo tiến độ sản xuất. Có nhiệm vụ tiêu thụ sản phẩm của nhà máy và của công ty. Mở rộng quản lý thị trường tiêu thụ, ký kết các hợp đồng mua và bán hàng, thống kê các sản phẩm xuất nhập trong tháng về vật tư cũng như sản phẩm bán được trong tháng, để tham mưu cho giám đốc có kế hoạch sản xuất đúng sản phẩm thị trường đang cần. - Tổ điều độ sản xuất: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất, đầu tư ngắn hạn và dài hạn điều độ sản xuất trong tháng và định mức lương sản phẩm. - Phòng kỹ thuật: Tổ kỹ thuật chịu trách nhiệm toàn bộ về mặt thiết kế các sản phẩm, theo dõi và xử lý các sản phẩm không đúng yêu cầu kỹ thuật. Thiết kế sửa chữa các thiết bị, máy móc hư hỏng của nhà máy theo dõi quy trình công nghệ sản phẩm và xử lý các khúc mắc về kỹ thuật trong quá trình sản xuất. + Tổ KCS: Có nhiệm vụ xác định đánh giá chất lượng, nguyên liệu mua vào và chất lượng sản phẩm sản xuất ở từng quá trình đến khâu nhập thành phẩm. QM: Là người đại diện lãnh đạo về hệ thống quản lý chất lượng theo ISO 9001-2000 có trách nhiệm đôn đốc các phòng ban làm đúng ISO. 4.2.3. Các phân xưởng sản xuất. - Phân xưởng lắp ráp - tạo phôi: Có nhiệm vụ lắp ráp các bán thành phẩm hoàn chỉnh đồng bộ thành thành phẩm, đại tu các loại máy của nhà máy cũng như của khách hàng đưa đến theo yêu cầu bản vẽ. Có nhiệm vụ cưa cắt phôi để chuyển sang cơ khí để gia công. - Phân xưởng cơ điện - sản xuất sản phẩm phụ: Là khối phục vụ sản xuất trực tiếp nhiệt luyện, sửa chữa các máy móc thiết bị hỏng, tu chỉnh định kỳ theo kế hoạch gia công một số thiết bị, phụ tùng thay thế, đảm bảo an toàn về điện nước đầy đủ có trách nhiệm đột dập các loại sản phẩm phụ như bu công, vòng đệm để phcj vụ cho lắp sản phẩm. - Phân xưởng cơ khí: Có trách nhiệm gia công các loại chi tiết theo thiết kế để làm sản phẩm, có nhiệm vụ gia công cơ khí cho khách để phục vụ bán hàng. - Ban an toàn và vệ sinh công nghiệp - môi trường: có trách nhiệm kiểm tra công nhân và đôn đốc công nhân làm đúng nội quy an toàn của nhà máy đề ra, vệ sinh sạch sẽ các phân xưởng phòng ban, đảm bảo an toàn vệ sinh môi trường trong sạch, tạo không gian làm việc trong cành. Theo dõi công nhân làm đúng yêu cầu bán về và làm đúng kế hoạch sản phẩm nhập trong tháng của nhà máy. 4.3.3. Phân tích các mối quan hệ giữa các bộ phận trong hệ thống quản lý doanh nghiệp. Tất cả các phòng ban phân xưởng có mối quan hệ gắn bó, chặt chẽ logic với nhau. Từ khâu chuẩn bị sản xuất (phòng kế hoạch) đến khâu sản xuất, nhập thành phẩm, tới khâu tiêu thụ sản phẩm. Nếu khâu kế toán (chuẩn bị tiền chậm) kéo theo chuẩn bị vật tư chậm, sản xuất cũng chậm và đến lắp ráp cũng chậm thì kết quả sản xuất sản phẩm nhập trong tháng cũng chậm và ngược lại. 5. Đặc điểm của nhà máy. 5.1. Đặc điểm về vốn và nguồn vốn của nhà máy. Vốn và cơ cấu vốn của doanh nghiệp: Nhà máy cơ khí Giải Phóng là nhà máy thành viên nên nguồn vốn chủ yếu là do công ty cung casp, và nguồn vốn do ngân sách Nhà nước cung cấp. - Vốn cố định và sử dụng vốn cố định: Là nhà xưởng, máy móc, thiết bị được sửa chữa thường xuyên, máy móc được sử dụng thường xuyên liên tục với công suất và cường độ làm việc cao và được kiểm tra theo định kỳ. Nhà xưởng được nâng cấp và xây mới các văn phòng làm việc để đảm bảo tốt nhất cho sản xuất. - Vốn lưu động và tình hình sử dụng vốn lưu động: Tốc độ quay vòng vốn lưu động của Nhà máy khá nhanh và được tận dụng một cách tối đa. - Ngoài ra, nhà máy còn có nguồn vốn vay từ bên ngoài, chiếm một tỷ trọng khá lớn trong cơ cấu nguồn vốn. Từ đó ta thấy khả năng chiếm dụng vốn của nhà máy là tương đối tốt. 5.2. Đặc điểm về lao động của nhà máy. - Cơ cấu lao động chia làm 2 khối: Khối phòng ban nghiệp vụ và khối phân xưởng. - Số lượng lao động của khối phòng ban nghiệp vụ là 30 người, khối phân xưởng là 63 người. - Nguồn lao động chủ yếu là công nhân đã qua đào tạo có trình độ từ trung cấp trở lên và những công nhân đã làm việc lâu năm, có kinh nghiệm trong sản xuất. - Công tác đào tạo, bồi dưỡng nhân lực: Nhà máy thường tổ chức lớp đào tạo cán bộ kế cận, tổ chức lớp học nghiệp vụ phòng cháy chữa cháy, tổ chức đào tạo thi nâng bậc cho công nhân định kỳ. - Các chính sách hiện thời của doanh nghiệp tạo động lực cho người lao động: hàng ngày nhà máy tổ chức ăn trưa cho CBCNV ngay tại nhà máy, hàng tháng bình bầu lao động liên tiến, lao động suất xắc có các chế độ thưởng cho những lao động đó để tập thể cùng nhau thi đua lao động tốt hàng năm tổ chức cho CBCNV đi nghỉ mát, thăm quan. 5.3. Đặc điểm kinh doanh của nhà máy. a. Môi trường vĩ mô. - Môi trường kinh tế: Nhà máy phải cạnh trnah với các sản phẩm cơ khí trong nước và ngoài nước. - Môi trường công nghệ: Nhà máy cơ khí Giải phóng đầu tư cơ sở hạ tầng với các loại máy móc, thiết bị có độ chính xác cao. - Môi trường tự nhiên: Nhà máy thiết kế văn phòng nhà xưởng thoáng mát, đảm bảo có không khí trong lành, bố trí có sân chơi thể dục thể thao cho cán bộ tập luyện sau những thời gian làm việc căng thẳng. - Môi trường văn hóa xã hội: Nhà máy thường tổ chức các hoạt động giao lưu các nhà máy với nhau tổ chức văn hóa văn nghệ, tổ chức thi thể dục thể thao. - Môi trường pháp luật: Là nhà máy trực thuộc công ty Mai Động thuộc nhà nước nên cũng đảm bảo các quy định của nhà nước đề ra về các quy định chuyển đổi luật hành chính, các hợp đồng nguyên tắc tuân thủ theo luật doanh nghiệp ban hành, các chế độ chính sách cho người lao động đảm bảo đúng các chính sách do luật lao động đề ra. - Môi trường quốc tế: Cạnh tranh với các mặt hàng của nước ngoài và có mối quan hệ bằng hữu với nước bạn như nước Lào, cộng hòa liên bang Đức. b. Môi trường ngành: - Đối thủ cạnh tranh: Là các doanh nghiệp tư nhân, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. - Cạnh tranh tiềm ấn: là các doanh nghiệp tư nhân tuy chưa có chỗ đứng trên thị trường nhưng các doanh nghiệp này ra quyết định đầu tư nhanh hơn và quyết đoán hơn không phải thông qua hội họp miễn sao họ cảm thấy đầu tư vào dự án đấy có lãi. - áp lực cảu nhà cung ứng: Nhà cung ứng đòi hỏi phải thanh toán ngay khi lấy hàng và đôi khi ký hợp đồng phải chuyển séc trước khi lấy hàng do đó gặp nhiều khó khăn để phục vụ cho sản xuất kế hoạch kịp thời đúng thời hạn hợp đồng. - áp lực của khách hàng: Đòi hỏi nhà sản xuất giá thành hạ, sản phẩm phải bền, mẫu mã phải đẹp, có chế độ triết khấu cho khách hàng và phải cho chịu lâu dài vì vậy doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn trong vấn đề quay vòng, và bảo toàn vốn. - Sản phẩm thay thế: Các sản phẩm thay thế khi sản phẩm truyền thống không bán được thì các sản phẩm cơ khí hàn kết cấu và các sản phẩm đơn chiếc. 5.4. Vị trí của nhà máy trong nền kinh tế quốc dân. Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, nước ta đang thực hiện "Công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước". Với đặc điểm là đơn vị trực thuộc công ty Mai Động, ngành nghề sản xuất và kinh doanh chính là cơ khí. Nhà máy cơ khí Giải Phóng giữ một vị trí kinh tế quan trọng trong công cuộc phát triển đất nước. II. Tổ chức công tác kế toán tại Nhà máy cơ khí Giải Phóng công ty TNHH một thành viên Mai Động. 1. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán. 1.1. Tổ chức bộ máy kế toán. Do quy mô hoạt động của Nhà máy khá lớn nên bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung. Để đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất của kế toán trưởng, đảm bảo kiểm tra, xử lý và cung cấp thông tin kế toán tài chính giúp lãnh đạo nhà máy nắm được hoạt động của doanh nghiệp mình một cách kịp thời. Nhà máy đã áp dụng hình thức kế toán tập trung tại phòng Tài vụ. Xuất hệ thống từ tình hình thực tế và yêu cầu quản lý của nhà máy, biên chế nhân sự của phòng kế toán gồm 3 người dưới sự lãnh đạo trực tiếp của kế toán trưởng. 1.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán. Kế toán trưởng kế toán tổng hợp Kế toán vật tư kế toán tiêu thụ Kế toán thanh toán kế toán tiền lương Kế toán tài sản cố định và thủ quỹ Nhiệm vụ cụ thể như sau: - Kế toán trưởng kiểm kế toán tổng hợp: là người chỉ đạo, giám sát toàn bộ mạng lưới kế toán của nhà máy như việc chấp hành các chế độ bảo vệ tài sản, vật tư, vốn. Kế toán trưởng điều hành chính sách kế toán tài chính, đồng thời phải báo cáo một cách kịp thời, chính xác với giám đốc về tình hình và kết quả hoạt động sản xuất trong Nhà máy để tìm ra những mặt mạnh cần phát huy và những yêu điểm cầu khắc phục. Thêm nào đó là đưa ra những kiến nghị với giám đốc nhằm tăng khả năng cạnh tranh của Nhà máy. Đồng thời căn cứ vào các bảng kê, các chứng từ ghi sổ kèm theo các bảng kê, chứng từ gốc để ghi vào sổ cái các tài khoản. Hàng tháng tiến hành tập hợp chi phí, tính giá thành, xác định kết quả kinh doanh lập bảng cân đối kế toán và báo cáo kế toán. - Kế toán vật tư kiêm kế toán tiêu thụ: Có trách nhiệm hạch toán theo dõi tình hình biến động của vật liệu, CCDC cả về số lượng lẫu giá trị. Ghi chép đầy đủ, kịp thời số lượng thành phẩm hàng hóa bán ra, tính đứng các khoản CP nhằm xác định đúng doanh thu bán hàng. Kiểm tra giám sát tiến độ thực hiện kế hoạch bán hàng. Kiểm tra giám sát tiến độ thực hiện kế hoạch bán hàng kế hoạch lợi nhuận và cung cấp thông tin chính xác đầy đủ cho việc lập báo cáo tài chính. - Kế toán thanh toán kiêm kế toán tiền lương: Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ như hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập kho, xuất kho để viết các phiếu thu, phiếu chi, séc ủy nhiệm chi, bảng kê chứng từ ngân hàng. Làm các thủ tục vay và trả nợ ngân hàng, theo dõi tình hình tồn quỹ tiền mặt, theo dõi chi tiết các tài khoản công nợ. Hạch toán và kiểm tra tình hình thực hiện quỹ lương của nhà máy, phân tích việc sử dụng lao động, tình hình quản lý và chi tiêu quỹ lương tính toán phân bổ hợp lý chính xác CP tiền lương, tiền công và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho các đối tượng sử dụng có liên quan. Cung cấp các thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận có liên quan. - Kế toán TSCĐ kiêm thủ quỹ: có nhiệm vụ giám sát và hạch toán tình hình biến động TSCĐ, phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ trong quá trình sử dụng, tính toán và phân bổ chính xác số khấu hao, lập kế hoạch sửa chữa và kiểm kê TSCĐ. Thủ quỹ có nhiệm vụ gửi tiền mặt và rút tiền gửi ngân hàng về quỹ. Trong mỗi doanh nghiệp bộ phận kế toán tài chính đóng một vai trò vô cùng quan trọng quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp. Tại nhà máy cơ khí Giải phóng bộ phận này có chức năng, nhiệm vụ sau: * Bảo vệ tài sản của công ty * Kiểm tra, đánh giá tình hình thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh. * Kiểm soát sự chấp hành, chế độ chính sách kinh tế tài chính của nhà nước. * Phân tích, đánh giá và phát hiện những khả năng tiềm tàng của công ty. Nhà máy có trang bị máy vi tính nhằm giảm bớt khối lượng công việc cho các kế toán viên. Tuy nhiên, còn có sự trợ giúp từ các chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành nhập vào máy. Lên các sổ chi tiết, sổ cái và các sổ tổng hợp… kết quả trên máy và số được đối chiếu với nhau các báo cáo được in ra từ máy nên công việc hạch toán được giảm bớt. 1.3. Hình thức tổ chức kế toán Hiện nay, nhà máy cơ khí Giải phóng đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ. Hệ thống sổ kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chứng từ, sổ cái các tài khoản bẳng kê, bảng phân bổ, sổ chi tiết, sổ quỹ, bảng tổng hợp chi tiết. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ. Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Sổ quỹ Bảng phân bổ Bảng kê Sổ kế toán chi tiết Sổ cái Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết 1 1 1 2 4 3 5 5 4 3 5 1. Hàng ngày, căn cứu vào chứng từ gốc đã kiểm tra lấy số liệu ghi vào nhật ký - chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. - Các chứng từ gốc phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến chi phí sản xuất cần tính toán phân bổ, lấy số liệu từ bảng phân bổ ghi vào nhật ký chứng từ hoặc bẳng kê phù hợp. - Các chứng từ gốc liên quan đến tiền mặt thủ quỹ ghi vào sổ, quỹ, cuối ngày hoặc định kỳ chuyển sổ quỹ kèm chứng từ thu chi cho kế toán tổng hợp vào nht ký chứng từ hoặc bảng kê liên quan. 2. Cuối tháng, chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào nhật ký chứng từ liên quan (sổ chi tiết số 2 vào nhật ký 5) và từ nhật ký chứng từ sang bảng liên quan. 3. Sử dụng số liệu ở nhật ký chứng từ ghi vào sổ cái các tài khoản, sử dụng số liệu ở các sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết. 4. Cuối tháng, tiến hành đối chiếu số liệu giữa bảng kê với nhật ký chứng từ, giữa sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết. 5. Cuối tháng, lấy số liệu trên các bảng kê, nhật ký - chứng từ, sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết lập các báo cáo kế toán. * Ưu, nhược điểm - ưu điểm: Giảm bớt khối lượng công việc ghi chép kế toán do việc ghi theo quan hệ đối ứng ngay trên tờ sổ và kết hợp kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết trên cùng sổ. Việc kiểm tra, đối chiếu số liệu được tiến hành thường xuyên ngay trên trang sổ nên công việc dàn đều trong tháng, cung cấp số liệu kịp thời cho việc tổng hợp số liệu lập báo cáo kế toán. - Nhược điểm: mẫu số phức tạp, đòi hỏi cán bộ kế toán phải có trình độ chuyên môn cao, không thuận tiện cơ giới hóa công tác kế toán. 2. Tình hình tài chính của nhà máy 2.1. Tình hình tài sản - nguồn vốn của Nhà máy. 2.1.1. Tình hình và kết cấu tài sản của nhà máy. Đơn vị: Đồng STT Các chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2007 Năm 2007 So sánh năm 06/05 So sánh năm 07/06 Tiền TLT % Tiền TLT % Tiền TT % Tiền TL % Tiền TL % 1 Tổng tài sản ngắn hạn 3,492,469,014 33,27 5,568,786,403 37,83 6,816,933,812 38,26 2,076,317,389 59,45 1,248,147,409 22,41 2 Tiền và tương đương tiền 15,275,643 0,15 20,498,976 0.14 26,649,870 0.15 5,223,333 34.19 6,150,849 30,01 3 Các khoản phải thu NH 1,025,345,156 9.77 1,756,100,600 11.93 2,000,113,000 11.23 730,755,444 71.27 244,012,400 13.90 4 NVL 201,356,754 1.92 249,987,924 1.70 350,010,237 1.96 48,631,170 24.15 100,022,313 40.01 5 CCDC 94,325,641 0.90 105,097,121 0.71 149,990,642 0.84 10,771,480 11.42 44,893,521 42.72 6 CPSXKD dở dang 547,254,156 5.21 880,177,692 5.98 1,000,097,131 5.61 332,923,536 60.84 119,919,439 13.62 7 Thành phẩm 1,578,482,691 15.04 2,500,923,967 16.99 3,220,069,932 18.07 922,441,296 58.44 719,145,945 28.76 8 Hàng gửi đi bán 30,428,973 0.29 56,100,103 0.38 70,003,000 0.39 25,571,130 84.04 14,002,897 25.01 9 Tổng TS dài hạn 7,004,518,647 66.73 9,151,964,573 62.17 11.000,000,351 61.74 2,147,445,926 30.66 1,848,035,778 20.19 10 TSCĐHH 7,004,518,647 66.73 9,151,964,573 62.17 11,000,000,351 61.74 2,147,445,926 30.66 1,848,035,778 20.19 11 Tổng 10,496,987,661 100.00 14,720,750,976 100.00 17,816,934,163 100.00 4,223,763,315 40.24 3,096,183,187 21.03 Bảng 1: Quy mô và cơ cấu tài sản của doanh nghiệp giai đoạn năm 2007 - 2007 Qua bảng 1 ta thấy: Tốc độ tăng của tổng tài sản của Nhà máy qua các năm 2007, 2007, 2007 là tăng dần. Năm 2007 tăng so với năm 2007 là 4,223,763,315 đồng hay 40.24% còn năm 2007 tăng so với năm 2007 là 3,096,183,187 đồng hay 21.03% thấp hơn tốc độ tăng của năm 2007 so với năm 2007 vì vậy ta đi sâu vào phân tích nguyên nhân: - Do tổng TSNH năm 2007 so với năm 2007 tăng 2,076,317,389 đồng hay tốc độ tăng là 59,45% cao hơn sự gia tăng của tổng TSNH năm 2007 so với năm 2007 (tăng 1,248, 147, 409 đồng hay 22.41%) cụ thể: + Tiền và tương đương tiền năm 2007 so với năm 2007 tăng 5,223,333 đồng hay 34.19. Còn năm 2007 so với năm 2007 tăng 6,150,894 đồng hay 30.01%. Như vậy nhà máy đã giảm tốc độ tăng của lượng tiền mặt tại nhà máy để đầu tư. Đó cũng là một dấu hiệu đáng mừng, tuy nhiên nhà máy cũng cần phải có một lượng tiền mặt thích hợp tại nhà máy để đảm bảo cho khả năng thanh toán nhanh của mình. + Các khoản phải thu ngắn hạn năm 2007 tăng so với năm 2007 là 730,755,444 đồng hay tốc độ tăng là 71.27%. Với tốc độ tăng này là rất lớn, nhà máy cần phải lưu ý rằng không nên để các khoản phải thu ngắn hạn của mình là cao để tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn, đôi khi không thể đòi, Tuy nhiên năm 2007 tăng so với năm 2007 là 244,012,400 đồng với tốc độ tăng chỉ còn 13.9%. Như vậy là rất tốt, nhà máy đã nhận thức được tầm quan trọng của việc gia tăng khoản phải thu ngắn hạn phải hợp lý và bước đầu đã có những giải pháp cụ thể để hạn chế sự gia tăng đó. + Nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ năm 2007 tăng so với năm 2007 lần lượt là 48,631,170 hay 24.15% và 10,771,180 đồng hay 11.42%. Trong khi đó năm 2007 tăng so với năm 2007 lần lượt là 100,022,313 đồng hay 40.01% và 44,893,521 đồng hay 42.72% tốc độ tăng này lớn hơn tốc độ tăng của năm 2007 so với năm 2007. Trong khi đó CPSXKD dở dang và thành phẩm năm 2007 tăng so với năm 2007 lần lượt là 332,923,536 đồng hay 60.84% và lần lượt là 119,919,439 đồng hay 13.62% và 719,145,945 đồng hay 28.76%. Như vậy ta thấy rằng tốc độ tăng của NVL. CCDC năm 2007 so với năm 2007 lớn hơn năm 2007 so với năm 2007 nhưng tốc độ tăng của CPSXKD dở dang và thành phẩm năm 2007 so với năm 2007 lại thấp hơn của năm 2007 so với năm 2007. Như vậy ta thấy rằng tuy nhà máy mở rộng quy mô sản xuất như vậy là rất tốt, xong nhà máy đã lãng phí khá nhiều CPNVL. Vì vậy nhà máy cần phải xem xét lại quá trình hoạch định các chỉ tiêu định mức về NVL và việc thực hiện. + Hàng gửi đi bán năm 2007 so với năm 2007 tăng 25,571,130 đồng hay 84.04% lớn hơn sự gia tăng của năm 2007 so với năm 2007 (14,002.897 đồng hay 25.01%). - Tổng TSDH năm 2007 tăng so với năm 2007 là 2,147,445,926 đồng hay 30.66% và năm 2007 tăng so với năm 2007 là 1,848,035,778 đồng hay 30.66% và năm 2007 tăng so với năm 2007 là là 1,848,035,778 đồng hay 20.19% đều là do nguyên nhân nhà máy đầu tư vào TSCĐ HH. Và ta thấy rằng qua các năm tỷ trọng của TSDH đều lớn hơn tỷ trọng của TSNH, điều đó loại rất tốt đối với bất cứ DNSX nào. 2.1.2. Tình hình nguồn vốn của nhà máy Đơn vị: Đồng STT Các chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2007 Năm 2007 So sánh năm 2006/2005 So sánh năm 2007/2006 Tiền TT % Tiền TT % Tiền TT % Tiền TL % Tiền TL % 1 Tổng tài sản ngắn hạn 1,945,246,186 18.53 3,500,01,002 23.78 4,500,055,239 25.26 1,554,763,816 79,93 1,000,045,237 28.57 2 Phải trả người bán 846,279,453 8.06 1,199,956,780 8.15 402,761,002 2.26 353,677,327 41.79 (797,159,778) (66.44) 3 Người mua trả tiền trước 142,379,846 1.36 179,896,799 1.22 234,051,010 1.31 37,516,953 26.35 54,154,211 30.10 4 Vay dài hạn 2,120,000,000 20.20 3,000,000,000 20.38 4,000,050,000 22.45 880,000,000 41.51 1,000,050,000 33.34 5 Phải trả người lao động 60,085,156 0.57 41,050,000 0.28 50,523,912 0.28 (19,035,156) (31.68) 9,473,912 23.08 6 Chi phí phải trả 768,943,159 7.33 1,199,837,395 8.15 1,505,103,000 8.45 430,894,236 56,04 305,265,605 25.44 7 Nguồn vốn chủ sở hữu 4,614,053,861 43.96 5,600,000,000 38.04 7,124,390,000 39.99 985,946,139 21.37 1,524,390,000 27.22 8 Tổng 10,496,987,661 100.00 14,720,750,976 100.00 17,816,934,163 100.00 4,223,763,315 40.24 3,096,183,187 21.03 Bảng 2: Bảng kết cấu nguồn vốn của nhà máy giai đoạn năm 2005 - 2007 Qua bảng 2 ta thấy nguồn vốn của doanh nghiệp năm 2006 tăng so với năm 2007 là 4,223,763,315 đồng hay 40.24%, còn năm 2007 tăng so với năm 2006 là 3,096,183,187 đồng hay tỷ lệ tăng là 21.03%. Cụ thể ta thấy rằng: - Vay và nợ ngắn hạn năm 2006 tăng so với năm 2005 là 1,554,763,816 đồng hay 79.93% cao hơn so với tỷ lệ tăng của năm 2007 so với năm 2006 (tăng 1,00,045,237 đồng hay tỷ lệ tăng 28.57%). Tốc độ gia tăng giảm dần như vậy là hợp lý vì nếu cứ để cho tốc độ này tăng mãi thì đến một lúc nào đó nhà máy sẽ đánh mất quyền tự chủ của mình dẫn đến tình trạng nợ nằn, "Lãi mẹ đẻ lãi con", thậm chí có thể đi đến phá sản. - Phải trả người bán năm 2006 so với năm 2005 tăng 353,677,327 đồng hay 41.79% còn năm 2007 so với năm 2006 giảm 797,195,778 đồng hay tỷ lệ giảm 66.44%. Như vậy khả năng thanh toán của nhà máy dần tốt lên, nhà máy có thể chi trả các khoản nợ của mình nhiều hơn. - Người mua trả tiền trước năm 2006 tăng so với năm 2005 là 37,516,953 đồng hay 26.35%, năm 2007 tăng 54,154,211 đồng hay tỷ lệ tăng 30.10%. Tỷ lệ người mua trả tiền trước tăng đồng nghĩa với các khoản nợ phải thu giảm, điều này là rất tốt cho nhà máy. - Vay dài hạn năm 2006 tăng so với năm 2005 là 880.000.000 đồng hay 41.31% còn năm 2007 tăng so với năm 2006 là 1,000,050,000 đồng hay tỷ lệ tăng 33.34% nhỏ hơn tỷ lệ tăng của năm 2006 so với năm 2005 như ta vẫn thấy rằng nhà máy không chỉ tận dụng nguồn vốn chủ sở hữu mà đã biết tận dụng cả những nguồn vốn bên ngoài, đó chính là một sự linh hoạt trong kinh doanh. - Phải trả người lao động năm 2006 giảm so với năm 2005 là 19,035,156 đồng hay 31.68% điều này là tốt vì trả lương cho người lao động đúng thời gian sẽ giúp cho người lao động phấn khởi và hăng say làm việc hơn nữa. Năm 2007 tăng so với năm 2006 là 9,473,912 đồng hay tỷ lệ tăng 23.08%, đó là do nhà máy mở rộng quy mô, sản lượng sản phẩm tăng… Tuy nhiên nhà máy cũng nên xem xét để khoản phải chi trả cho người lao động sớm được giải quyết, có như vậy mới tạo được lòng tin cho người lao động. - Chi phí phải trả năm 2006 tăng so với năm 2005 là 430,894,236 đồng hay 56.04%, năm 2007 tăng so với năm 2006 là 305,265,605 đồng hay tỷ lệ tăng 25.44% thấp hơn của năm 2005. Như vậy nhà máy đã tiết kiệm được khoản chi phí này. - Nguồn vốn chủ sở hữu năm 2006 tăng so với năm 2005 là 985,90,139 đồng hay, 21.37%, năm 2007 tăng so với năm 2006 là 1,524,390,000 đồng hay tỷ lệ tăng 27.22% cao hơn của năm 2006 so với năm 2005. Tuy nhiên, thấy rõ một điều rằng tỷ trọng của nguồn vốn chủ sở hữu của từng năm 2005 (43.96%), năm 2006 (38, 04%) năm 2007 (39.99) thấp hơn so với tỷ trọng của nguồn vốn nợ phải trả. Nếu nhà máy cần vốn thì nhà máy phải xem xét, cân nhắc thật kỹ xem có nên tiếp tục vay vốn không, để tránh tình trạng lâm vào nợ nần, trả một khoản lãi lớn, đánh mất tự chủ của nhà máy. 2.2. Kết quả hoạt động kinh doanh của Nhà máy giai đoạn năm 2005-2007. Đơn vị: Đồng STT Các chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2006 So sánh năm 2006/2005 So sánh năm 2007/2006 Tiền TL (%) Tiền TL (%) 1 Doanh thu bán hàng 4,576,142,345 6,225,012,521 8,750,823,012 1,648,870,176 36.03 2,525,810,491 40.58 2 Các khoản giảm trừ 456,512,436 225,011,501 250,801,997 (231,500,935) (50.71) 25,790,496 11.46 3 DTT bán hàng (3=1-2) 4,119,629,909 6,00,001,020 8.500,021,015 1,880,371,111 45,64 2,500,019,995 41,67 4 Giá vốn bán hàng 3,045,762,145 4,200,000,030 6,000,005,160 1,154,237,885 37.90 1,800,005,130 42.86 5 LN gộp bán hàng (3-4) 1,073,867,764 1,800,000,990 2,500,015,855 726,133,226 67.62 700,014,865 38.89 6 CP bán hàng 214,356,724 511,899,956 515,135,421 297,543.,232 138.81 3,235,465 0.63 7 CPQLDN 475,812,345 688,100,205 989,875,233 212,287,860 44.62 301,775,028 43.86 8 LN từ HĐKD (8=5-6-7) 383,698,695 600,000,829 995,005,201 216,302,134 56.37 395,00,372 65.83 9 Thu nhập khác 7,145,867 15,232,568 415,124,620 8,086,701 113.17 399,892,52 2.265.24 10 Chi phí khác 105,743,628 215,229,626 34,522,603 109,485,998 103.54 (180, 707, 023) -83.96 11 Lợi nhuận khác (=9-10) (98,597,761) (199,997,058) 380,602,017 (101,399,297) - 580,599,075 -290.30 12 Tổng LN trước thuế (=8+11) 285,100,934 400,003,771 1,375,607,218 114,902,837 40.30 273,168,965 243.90 13 CP thuế thu nhập 79,828,262 112,001,056 385,170,021 32,172,794 40.30 273,168,965 243,90 14 Tổng LN sau thuế 205,272,672 288,002,715 990,437,197 82,730,043 40.30 702,434,482 243.90 Bảng 3: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2005 - 2007 Nhìn vào bảng 3 ta thấy kết quả hoạt động kinh doanh của nhà máy ngày càng có hiệu quả hơn. Cụ thể là năm 2005 nhà máy làm ăn tuy có lợi nhuận nhưng mức lợi nhuận nhưng mức lợi nhuận sau thuế thấp chỉ đạt 205, 272, 672 đồng lên đến 288,020,705 đồng vào