Chuyên đề Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bính

ng 06Lương CNTT đợt 1 T12 334334 15.125.02026 450 000 31/12 342 Các khoản trích theo lương CNTT của XNLương CNTT T12 338334 6.536.00046 147 798 … …. … ... … 31/1230/06 KCCP K/c Cp NCTT quý 2 154 218 639 253226.636.123 Tổng cộng 226.636.123218 639 253 226.636.123218 639 253 Ngày 31 tháng 12 năm 2006năm 2008 Phó Giám đốc (Ký, họ tên) kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Biểu 2.13: Sổ Nhật ký chung ( trích chi phí NCTT ) Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bình Đ/c: 200 Quang Trung- TP Hà Đông Mẫu số 03a - DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2008 của Bộ trưởng BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý II năm 2008 Đơn vị tính:đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC STT dòng Tk đối ứng Số phát sinh SH Ngày Nợ Có A B C D E G H 1 2 …………. 30/6 BPBL 30/6 Lương CNTT của XN tháng 06 CP NCTT Tiền lương phải trả 622 334 61.615.292 61.615.292 30/6 BPBL 30/6 Lương CN thuê ngoài tháng 06 CP NCTT Tiền lương phải trả 622 334 15.125.020 15.125.020 30/6 BPBL 30/6 Các khoản trích theo lương CNTT của XN CP NCTT Tiền lương phải trả Các khoản trích 622 334 338 6.536.000 2.064.000 8.600.000 …… ……….. 30/6 KCCP K/c CPNVL CT KSBM quý 2 năm 2008 CP KDDD CPNCTT 154 622 226.636.123 226.636.123 ….. Tổng cộng 32.156.730.250 32.156.730.250 Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Mấu số 12Biểu 2.14: sổ cái TK 622 Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bình Đ/c: 200 Quang Trung- TP Hà Đông Mẫu số 03 - TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006năm 2008 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 Chi phí nhân công trực tiếp Quí IVQuý II năm 2006năm 2008 Đvt : đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … …. …….. … …. 30/0631/12 BPBL th6342 Lương CNTT của XN tháng 06Lương CNTT T12 CT T12 ĐSQNauy 334334 61.615.29246 147 798 31/12 343 Lương CN thuê ngoài tháng 06Lương CNTT T12 CT ABB 334334 15.125.02025 769 486 … … Các khoản trích theo lương CNTT của XN…. 338 6.536.000 …. 31/1230/06 KCCP K/c Cp NCTT CT ĐSQNauyKS Bình Minh 154 226.636.123218 639 253 … … … Tổng cộng CP quý 2 385.735.129 392 168 157 385.735.129392 168 157 Ngày 31 30 tháng 12 06 năm 20062008 kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 2.3 Hạch2.2.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công: Khoản mục chi phí sử dụng máy thi công là một khoản mục chi phí riêng chỉ có trong các doanh nghiệp thực hiện xây lắp vì với tính chất công việc là xây dựng công nghiệp dân dụng, khối lượng công việc lớn, các sản phẩm làm ra là các công trình - hạng mục công trình lớn nên không thể sản xuất chỉ dựa trên sức người mà phải có sự hỗ trợ của máy móc, thiết bị,…Vì thế mà trong công tác sản xuất xây lắp việc sử dụng máy thi công là quan trọng và cần thiết để đạt hiệu quả- năng suất cao. Tại Công ty không thành lập một đội máy thi công riêng mà tiến hành xây lắp công trình theo phương thức thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy. Chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty bao gồm các khoản chi phí khấu hao của xe, máy phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp và khoản chi phí thuê máy thi công từ bên ngoài với công suất lớn hơn nhằm để đảm bảo yêu cầu tiến độ thi công. Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ các chi phí trực tiếp phát sinh trong quá trình sử dụng máy thi công để thực hiện khối lượng công việc xây lắp. Chi phí này được chia thành 2 loại: + Chi thường xuyên: Là những chi phí phát sinh trong quá trình sử dụng máy thi công được tính thẳng vào giá thành của ca máy như: tiền lương của công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công , khấu hao và sửa chữa thường xuyên máy thi công. + Chi tạm thời: là những khoản chi phí phân bổ dần theo thời gian sử dụng máy như: chi phí tháo lắp, vận chuyển, chạy thử máy thi công khi di chuyển từ công trình này sang công trình khác. Những chi phí này có thể phân bổ dần hoặc trích trước theo kế hoạch cho nhiều kỳ. Tài khoản sử dụng: TK 623 – chi phí sử dụng máy thi công- để tập hợp và phân bổ chi phí máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp. Tài khoản này được mở chi tiết tới tài khoản cấp 2 theo Quyết định 15/2006, chi tiết tới tài khoản cấp 3 theo từng công trình , hạng mục công trình. Đối với nghiệp vụ thuê ngoài máy thi công thì sau khi thi công xong công trình theo hợp đồng, công tyXN căn cứ vào hoá đơn GTGT để thanh toán. Đồng thời, kế toán đưa vào TK 623- chi phí sử dụng máy thi công chi tiết cho công trình- hạng mục công trình. Chẳng hạn, trong tháng 11 6 công tyXN tiến hành thuê máy thi công từ bên ngoài để thi công công trình Đại sứ quán Na-UyKhách sạn Bình Minh, sau khi công việc hoàn thành bên cho thuê đã lập hoá đơn (Mẫu số 13) như sau: Mẫu số 13Biểu 2.15 : Hóa đơn VAT chi phí mua ngoài Hoá đơn (GTGT) Liên 2: Giao khách hàng Ngày 25 tháng 05 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công tyCTY TNHH Hùng Thắng Địa chỉ: 32 Đội Cấn Hà Nội MST: 0101833750 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bình Địa chỉ: 200 Quang Trung – Tp Hà Đông Hình thức thanh toán: Tiền mặt . MST: 0100144446-10500226365 STT Tên hàng hoá,dịch vụ Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Thuê máy cẩu ca 9 850 000 7 650 000 2 Thuê máy phun cát ca 11 156 000 1 716 000 Cộng tiền hàng 9 666 000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 966 600 Tổng cộng tiền thanh toán: 10 632 600 viết bằng chữ: Mười triệu, sáu trăm ba mươi hai ngàn, sáu trăm đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) Người mua hàng (Ký, họ tên) Dựa trên hoá đơn, chứng từ này kế toán nhập vào phần mềm máy tính, số liệu sẽ được chuyển vào sổ chi tiết TK 623 (Mẫu số 15), sổ nhật ký chung (mẫu số 05) và sổ cái TK 623 (mẫu số 16). Đối với chi phí khấu hao máy thi công: Để phản ánh chi phí khấu hao máy thi công Công ty hạch toán trên tài khoản là TK 6234 – chi phí khấu hao máy thi công: Phản ánh lượng chi phí khấu hao máy móc thi công sử dụng vào hoạt động xây lắp. Công ty sử dụng hạch toán tài khoản này mà không phản ánh các chi phí khác như: vật liệu, công cụ dụng cụ,…là do mỗi tổ/ đội sản xuất của yXN lại có hệ thống máy riêng nên để đơn giản kế toán đã hạch toán toàn bộ chi phí nhân viên điều hành máy vào chi phí nhân công trực tiếp sản xuất, còn những chi phí về vật liệu phục vụ máy thi công thì hạch toán vào chi phí sản xuất chung. Mặc dù việc hạch toán như vậy là đơn giản hơn nhưng điều này là không đúng với chế độ kế toán hiện hành. Hiện nay, tại Công tyXN áp dụng tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, cụ thể công thức tính như sau: Mức khấu hao TSCĐ năm = NG TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao năm Trong đó: Tỷ lệ khấu hao năm = 1 x 100 số năm sử dụng dự kiến Mức khấu hao bình quân tháng = Mức khấu hao TSCĐ năm / 12. Căn cứ vào từng loại máy thi công, mức khấu hao của từng máy kế toán tiến hành lập bảng tính KHTSCĐ và phân bổ khấu hao cho từng công trình- hạng mục công trình (Mẫu số 14). Do máy thi công thường được điều chuyển giữa các công trình trong kỳ hạch toán nên công tyXN đã tiến hành phân bổ chi phí khấu hao MTC cho từng công trình- hạng mục công trình theo số ngày máy làm việc thực tế. Hàng tháng, đội trưởng lập bảng tổng hợp thời gian sử dụng MTC gửi cho phòng kế toán, trên cơ sở đó kế toán lập bảng phân bổ chi phí khấu hao MTC. Mức khấu hao MTC phân bổ cho từng CT = Mức khấu hao MTC cần phân bổ ´ Số ngày máy làm việc thực tế tại CT Tổng số ngày máy làm việc thực tế Chẳng hạn, tính chi phí KH MTC tháng 12 cho máy xúc có nguyên giá là 42. 510. 000 đ với tỷ lệ khấu hao năm là 9%: Mức KHTSCĐ bq tháng = (42 510 000 x 9%) / 12 = 283 400 đ Kế toán căn cứ trên bảng tổng hợp thời gian sử dụng MTC trong tháng 0612 để tiến hành phân bổ. Trong tháng, tổng số ngày máy làm việc thực tế là 14 ngày, số ngày làm việc thực tế tại công trình Đại sứ quán Na-UyKhách sạn Bình Minh là 8 ngày, theo đó mức khấu hao MTC phân bổ cho công trình Khách sạn Bình Minh ĐSQNa-Uy là: Mức khấu hao phân bổ cho CT ĐSQNa-UyKSBM = 283 400 ´ 8 = 161 943 (đồng) 14 Mẫu số 14Biểu 2.16: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCD Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bình BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 12Tháng 6 năm 2006năm 2008 Đvt: đồng STT Loại tài sản Tỷ lệ KH (%) Toàn Dn Phân bổ Nguyên giá Khấu hao CT ĐSQNa-UyKSBM ... A Máy thi công 10 139 156 … 1 Máy xúc 9 42 510 000 283 400 161 943 2 Máy trộn BT 9 4 910 000 36 825 0 3 Máy cắt nhôm 10 99 466 464 828 887 497 332 … … … …. …. … …. B Phương tiện vận tải 1 Xe ôtô 13 111 456 880 1 207 450 … … …. …. …. … C Văn phòng công tyXN … … …. D Phân xưởng, tổ/ đội 1 Nhà xưởng 5% 502 431 767 2 093 466 2 Máy phát điện 10% 28 560 000 238 000 … … .. Tổng 3 4 810 359 000 38 48 112 653 Ngày 31 30 tháng 1206 năm 2006 2008 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Số liệu được chuyển vào sổ chi tiết TK 623 (Mẫu số15) và sổ Nhật ký chung (xem mẫu số 05), sổ cái TK 623 (mẫu số 16). Biểu Mẫu số 152.17: Sổ chi tiết Tài khoản 623 Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 Chi phí sử dụng máy thi công Tên công trình: Khách sạn Bình Minh Từ 1/1001/04 đến 31/12 năm 200630/06 năm 2008 Đvt: đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 31/1030/4 BPBKH4134 Phân bổ khấu hao MTC T10th4 214 9 509 2569.509.256 25/0525/11 44201 Thuê máy thi công 331 9 666 0009.666.000 31/530/11 BPBKH5224 Phân bổ khấu hao MTC T11th5 214 9 509 2569.509.256 24/624/12 56298 Thuê máy thi công 111 4 830 6024.830.602 30/631/12 BPBKH6319 Phân bổ khấu hao MTC T12th6 214 10 139 15610.139.156 30/631/12 KCCP K/c CP Khấu hao MTC quý 2 154 29 157 66829.157.668 30/631/12 KCCP K/c Cp thuê máy thi công 154 14 496 60214.496.602 Tổng cộng 43 654 27043.654.270 43.654.27043 654 270 Ngày 31 30 tháng 1206 năm 20086 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Biểu 2.18: Sổ Nhật ký chung ( trích phần CP MTC ) Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bình Đ/c: 200 Quang Trung- TP Hà Đông Mẫu số 03a - DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2008 của Bộ trưởng BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý II năm 2008 Đơn vị tính:đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC STT dòng Tk đối ứng Số phát sinh SH Ngày Nợ Có A B C D E G H 1 2 …………. 30/4 BPBKH4 30/4 Phân bổ khấu hao MTC th4 CP sử dụng MTC CPKH 623 214 9.509.256 9.509.256 ………. 25/05 44 25/05 Thuê máy thi công CP sử dụng MTC Phải trả người bán 623 331 9.666.000 9.666.000 ……….. 31/5 BPBKH5 31/5 Phân bổ khấu hao MTC th5 CP sử dụng MTC CPKH 623 214 9.509.256 9.509.256 …………… 24/6 56 24/6 Thuê máy thi công CP sử dụng MTC Phải trả người bán 623 111 4.830.602 4.830.602 ………….. 30/6 BPBKH6 30/6 Phân bổ khấu hao MTC th6 CP sử dụng MTC CPKH 623 214 10.139.156 10.139.156 30/6 KCCP 30/6 K/c CP Khấu hao MTC quý 2 CP SXKD DD CP MTC 154 623 29.157.668 29.157.668 …………. 30/6 KCCP 30/6 K/c Cp thuê máy thi công CP SXKD DD CP MTC 154 623 14.496.602 14.496.602 ……………. Tổng cộng 32.156.730.250 32.156.730.250 Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Giám (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Mẫu số 16Biểu 2.19: Sổ cái Tk 623 – Chi phí sử dụng máy thi công Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bình SỔ CÁI TÀI KHOẢN 623 Chi phí sử dụng máy thi công Quí IV Năm 2006II năm 2008 Đvt : đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … … …. 30/424/12 BPBKH4298 Phân bổ khấu hao MTC th4Thuê máy thi công 111214 9.509.2563 864 002 31/12 319 ……..CP khấu hao MTC T12 ĐSQ Nauy 214 10 139 156 25/0531/12 44320 Thuê máy thi côngCp khấu hao CT T12ABB 214331 9.666.0006 568 143 … … …. …. 31/12 KCCP K/c Cp khấu hao MTC CT ĐSQNauy 154 29 157 668 31/12 KCCP K/c CP khấu hao MTC CT ABB 154 15 .560. 347 ……….. 30/631/12 KCCPKCCP K/c Cp thuê MTC,KH CT KSBM 154 14 496 60243.654.270 … … … Tổng cộng 102 016 453102.016.453 102.016.453102 016 453 Ngày 31 30 tháng 12 06 năm 20062008 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) 2.4 Hạch2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung (chi phí SXC): Chi phí SXC là một trong 4 yếu tố chi phí chính để tạo nên chi phí sản xuất xây lắp, khoản chi phí này góp phần làm hoàn thiện cho công tác tổng hợp chi phí nhằm tính giá thành sản phẩm xây lắp. Chi phí SXC của Công tyXN bao gồm lương của nhân viên quản lý đội xây dựng, các khoản trích trên lương theo tỷ lệ qui định (19%) của nhân viên quản lý đội và công nhân trực tiếp tham gia xây lắp, chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của đội, chi phí vật liệu, chi phí công cụ dụng cụ và các chi phí khác phát sinh trong kỳ liên quan đến hoạt động của đội như: chi phí vận chuyển, chi phí điện - nước, chi phí tiếp khách, xăng xe,… Khoản mục chi phí này được Công tyXN hạch toán vào TK 627- chi phí SXC và được mở chi tiết như sau: TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6273: Chi phí công cụ sản xuất TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278: Chi phí khác Đối với chi phí SXC phát sinh ở công trình - hạng mục công trình nào thì được tập hợp cho công trình - hạng mục công trình đó, nhưng nếu phát sinh mà liên quan đến nhiều công trình thì kế toán tiến hành phân bổ chi phí SXC theo tiêu thức phân bổ là chi phí NVLTT. Công thức phân bổ như sau: Mức CP SXC cần phân bổ cho từng đối tượng = Tổng CP SXC cần phân bổ x Tổng CP NVLTT của từng đối tượng Tổng CP NVLTT của tất cả các đối tượng * Chi phí nhân viên: Chi phí này bao gồm các khoản tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp lương của nhân viên quản lý và nhân viên phục vụ đội xây dựng, các khoản trích như: KPCĐ, BHXH, BHYT tính theo qui định hiện hành trên tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên quản lý đội,… Đối với nhân viên quản lý đội /tổ sản xuất thì cách tính lương cũng tương tự như công nhân trực tiếp sản xuất (tức là hình thức trả lương là theo thời gian, căn cứ vào số ngày làm trong tháng và số giờ công làm thêm nếu có). Hàng tháng, công nhân phải tự điền vào bảng chấm công rồi gửi cho phó Giám đốc ký duyệt, chuyển cho phòng kế toán, kế toán có nhiệm vụ tính ra số tiền phải trả nhân viên quản lý, tiền lương làm thêm và lập bảng thanh toán tiền lương (Mẫu số 17). Riêng các khoản trích theo lương như: BHYT, BHXH, KPCĐ thì công tyXN chỉ trích cho các công nhân trong biên chế của Công tyXN mà không bao gồm các công nhân thuê ngoài. Căn cứ trên tiền lương cơ bản trong tháng của từng công nhân viên mà cuối tháng kế toán trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ đúng theo tỷ lệ qui định như sau: BHXH: 20% lương cơ bản (15% tính vào giá thành, 5% trừ vào lương) BHYT: 3% lương cơ bản (2% tính vào giá thành, 1% trừ lương) KPCĐ: 2% lương cơ bản và tính toàn bộ vào giá thành. Chẳng hạn công ty tính các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất tháng 12 như sau: Tổng số lương cơ bản của CNTT CT ĐSQNa-Uy T12 là 35 350 000 đ Khoản trích theo lương tính vào chi phí T12 là: 35 350 000 x 19% = 6 716 500 đ Kế toán định khoản: Nợ TK 6271 : 6 716 500 Có TK 338: 6 716 500 Số liệu được kế toán nhập vào máy tính, máy sẽ tự động chuyển vào sổ chi tiết TK 6271 (Mẫu số 18), sổ nhật ký chung (mẫu số 05) . Mẫu sốBiểu 2.2017: Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bình BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG NVPX THÁNG 126 NĂM 2006NĂM 2008 STT Họ và tên Lương cơ bản Phụ cấp, tiền khác Làm thêm Tổng cộng Các khoản giảm trừ Tổng lương phải trả kỳ II Ký nhận Ghi chú Tạm ứng kỳ 1 6% BHXH Các ngày nghi 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Nguyễn Thế NgọcĐình Vinh 1 250 0001.950.000 250.000250 000 0 1 500 0002.200.000 700 0001.000.000 75 000117.000 … 725 0001.083.000 2 Phạm Quang ThắHoàng Trần Hợing 1 200 0001.900.000 200 000250.000 78 26778.267 1 478 2672.228.267 700 0001.000.000 72 000114.000 … 706 2671.114.267 3 Nguyễn Trung Tân… 2.050.000… 300.000 0 2.350.000 1.100.000 123.000 1.127.000 Tổng 3 850 0005.900.000 800.000… …78.267 4 019 5636.778.267 3.100.000… 231 000354.000 3.324.267 Ngày 30 tháng 126 năm 2006năm 2008 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu sốBiểu 2.2118: Sổ chi tiết TK 6271 Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6271 Chi phí nhân viên phân xưởng Công trình Khách sạn Bình Minh Từ 1/10 đến 31/12 năm 2006Từ 01/04 đến 30/06 năm 2008 Đvt: đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có …. … … 30/06 BPBL th6 Lương CNPX của XN tháng 06 334 6.778.267 Các khoản trích theo lương CNPX của XN 338 1.121.000 … …. … ... … 30/06 KCCP K/c Cp NCPX quý 2 154 22.135.056 Tổng cộng 22.135.056 22.135.056 Ngày 3130 tháng 126 năm 2006năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên) kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) * Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm các chi phí như: vận chuyển thiết bị, vận chuyển vật tư, chi phí điện - nước, …Khi phát sinh các chi phí thì tổ/đội trưởng sẽ tập hợp các hoá đơn - chứng từ kèm theo và viết giấy đề nghị thanh toán hoặc hoàn tạm ứng cho ban Giám đốc. Sau khi được ký duyệt thì chuyển sang phòng kế toán để được hoàn ứng hoặc thanh toán trên cơ sở các hoá đơn chứng từ do tổ/ đội trưởng mang tới. Kế toán căn cứ trên các hoá đơn, chứng từ lập bảng tổng hợp chi phí dịch vụ mua ngoài theo quí (Mẫu số 19). Mẫu sốBiểu 192.22: Bảng tổng hợp chi phí dịch vụ mua ngoài: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI Quí IVQuý II năm 2006năm 2008 Đvt: đồng Ngày Tên hàng hoá, dịch vụ Giá trị trước thuế Thuế GTGT Giá trị sau thuế Ghi chú 4 5 6 7 8 … 16/104 Trả tiền điện thoại 812.530 81 253 893 783 … … … … … … 12/115 Mua dầu cho MTC 1 567 890 156 789 1 724 679 … … … … … … 5/126 Trả tiền điện 354 673 35 467 390 140 5/126 Vận chuyển vật tư 211 564 0 211 564 … Cộng 75 290 345 6 144 954 81 435 299 Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Đội/tổ trưởng (Ký, họ tên) Kế toán dựa trên hoá đơn, chứng từ,…và định khoản như sau: Chẳng hạn căn cứ trên hoá đơn tiền ngày 5/12 kế toán định khoản: Nợ TK 6277: 354 673 Nợ TK 133: 35 467 Có TK 141: 390 140 Số liệu sẽ được chuyển vào sổ nhật ký chung (Mẫu số 05), sổ chi tiết TK 6277 (Mẫu số 20). Biểu 2.23: Sổ chi tiết tài khoản 6277 Mẫu số 20 Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài Từ 1/10 đến 31/12 năm 2006Từ 01/04 đến 30/06 năm 2008 Đvt: đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … 12/115 142 Mua dầu cho MTC 331 1 567 890 … 5/126 242 Trả tiền điện thoại 141 2 794 000 …. 31/1230/6 KCCP K/c Cp DVMN Quí IVQuý II 154 75 290 345 Tổng cộng 75 290 345 75 290 345 Ngày 31 tháng 12 năm 2006năm 2008 Phó Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) * Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: Công tyXN sử dụng TK 6274 để hạch toán khoản mục chi phí này, hàng tháng kế toán căn cứ sổ trên sổ chi tiết khấu hao TSCĐ của Công tyXN (Mẫu số 14) và tiến hành lập bảng phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng cho sản xuất chung trong tháng (Mẫu số 21). Mẫu sốBiểu 212.24: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bình BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 12Tháng 6 năm 2006năm 2008 Đvt:đồng Tên tài sản Số hiệu Mức khấu hao … … Nhà xưởng 211203 2 093 466 Máy phát điện 211308 238 000 … … … … … … Cộng 5 210 336 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày 31 30 tháng 1206 năm 2006năm 2008 Số liệu được chuyển vào Sổ nhật ký chung (mẫu số 05), sổ chi tiết TK 6274 (Mẫu số 22 ). Mẫu sốBiểu 222.25: Sổ chi tiết TK 6274 Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ Từ 1/10 đến 31/12 năm 2006Từ 01/04 đến 30/06 năm 2008 Đvt: đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 31/1030/4 88PBKH T4 Khấu hao TSCĐ T10T4 214 5 210 336 30/1131/5 PBKH T5119 Khấu hao TSCĐ T11T5 214 5 210 336 30/631/12 PBKH T6321 Khấu hao TSCĐ T12T6 214 5 210 336 3130/126 KCCP K/c CP Khấu hao TSCĐ quí IVQuý II 154 15 631 008 Tổng cộng 15 631 008 15 631 008 Ngày 31 tháng 12 năm 2006Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phó Giám đốc (Ký, họ tên) * Đối với chi phí công cụ sản xuất: Khoản này chỉ áp dụng cho các công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ- chưa đủ điều kiện để tính vào giá trị TSCĐ bao gồm các chi phí như: trang bị, bảo hộ lao động cho công nhân,.... Đối với các CCDC có giá trị nhỏ khi xuất dùng, (căn cứ vào phiếu xuất kho) hoặc khi mua về sử dụng ngay (căn cứ vào hoá đơn, chứng từ) thì toàn bộ giá trị được tính ngay một lần vào chi phí sản xuất chung. Chẳng hạn ngày 10/104 công tyXN xuất dùng CCDC thuộc loại sử dụng 1 lần có giá trị là 1 458 900 đ Kế toán định khoản: Nợ TK 6273: 1 458 900 Có TK 153 (100% giá trị CCDC): 2 458 900 Đối với CCDC có giá trị lớn khi xuất dùng thì toàn bộ giá trị được hạch toán vào TK 142 – chi phí trả trước, sau đó kế toán sẽ tiến hành phân bổ giá trị CCDC. Chẳng hạn, ngày 2/115, công tyXN xuất dùng CCDC thuộc loại phân bổ 2 lần có giá trị là 8 420 000đ. Kế toán định khoản vào máy tính: Khi xuất dùng: Nợ TK 142: 8 420 000 Có TK 153: 8 420 000 Khi phân bổ: Nợ TK 6273: 8 420 000/2 = 4 210 000 Có TK 142: 4 210 000 Máy tính sẽ tự động vào Sổ chi tiết TK 6273 (Mẫu số 23), sổ nhật ký chung (mẫu số 05). Mẫu sốBiểu 232.26: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6273 Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6273 Chi phí công cụ sản xuất Từ 1/10 đến 31/12 năm 2006Từ 01/04 đến 30/06 năm 2008 Đvt: đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 10/104 45 Xuất kho CCDC 153 1 458 900 2/115 138 Xuất kho CCDC 142 4 210 000 … … 3130/126 KCCP K/c CP CCDC quí IVQuý II 15 121 560 Tổng cộng 15 121 560 15 121 560 Ngày 31 tháng 12 năm 2006Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Phó Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) * Đối với các chi phí khác như: chi phí lều trại, chi phí xăng xe, chi phí thuê nhà, tiếp khách, giao dịch .... đội trưởng đội thi công thu thập các chứng từ gốc có liên quan như hoá đơn GTGT, Giấy biên nhận ... rồi viết giấy đề nghị hoàn ứng. Khoản chi phí này hạch toán trên TK 6278- chi phí khác bằng tiền và được hạch toán tương tự như chi phí dịch vụ mua ngoài. Kế toán lập bảng tổng hợp chi phí khác bằng tiền (mẫu số 24), nhập dữ liệu vào máy, máy tính tự động chuyển vào sổ chi tiết TK 628 (mẫu số 25), sổ nhật ký chung (mẫu số 05). Mẫu sốBiểu 24 2.27: : Biểu 2.27: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ BẰNG TIỀN KHÁC Quí IVQuý II năm 2006năm 2008 Đvt: đồng Ngày Nội dung Số tiền … 25/104 Mua chè, tiếp khách 125 000 Cộng CP T10T4 4 312 368 … 29/126 Mua xăng cho máy 168 000 Cộng CP T12T6 4 650 700 Tổng cộng 13 672 568 Ngày 31 tháng 12 năm 2006Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (ký, họ tên) Mẫu sốBiểu 252.28: Sổ chi tiết TK 6278 Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6278 Chi phí khác bằng tiền Từ 1/10 đến 31/12 năm 2006Từ 01/04 đến 30/06 năm 2008 Đvt: đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 31/1029/4 13898 Thanh toán tạm ứng T10T4 141 4 312 368 … 31/1230/6 321121 Thanh toán tạm ứng T12T6 141 3 450 700 31/1230/6 KCCP K/c CP Khác quí IVQuý II 154 13 672 568 Tổng cộng 13 672 568 13 672 568 Ngày 31 tháng 12 năm 2006Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) * Tổng hợp chi phí SXC: Căn cứ vào số liệu các khoản chi phí SXC được tập hợp trong kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp chi phí SXC (mẫu số 26) và tiến hành phân bổ chi phí SXC chung cho từng công trình, hạng mục công trình. Mẫu sốBiểu 262.29: Bảng tổng hợp chi phí SXC Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bình BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SXC Quí IVQuý II năm 2006năm 2008 Đvt: đồng STT Khoản mục chi phí Số tiền 1 Chi phí tiền lương 41 343 04922 135 056 2 Chi phí công cụ sản xuất 15 121 560 3 Chi phí khấu hao TSCĐ 15 631 008 4 Chi phí dịch vụ mua ngoài 75 290 345 5 Chi phí bằng tiền khác 13 672 568 Tổng cộng 161 058 510141 850 517 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2006Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Khoản chi phí SXC này kế toán sẽ tiến hành lập bảng phân bổ (Mẫu số 27) cho từng công trình- hạng mục công trình đang thi công trong quí với tiêu thức phân bổ là Chi phí NVLTT tiêu hao. Chẳng hạn, kế toán phân bổ tiền lương nhân viên phân xưởng cho công trình ĐSQNa-UyKSBM như sau: Trong quí IVQuý II, tiền lương nhân viên phân xưởng là 22.135.05641 343 049 đ, chi phí NVLTT tiêu hao cho xây dựng công trình Đại sứ quán Na-Uy Khách sạn Bình Minh là 1 20