Chuyên đề Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ở công ty TNHH thương mại Chấn Hưng

n ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời toàn bộ doanh thu tiêu thụ, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại trên cơ sở đã xác định doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh. -Giám đốc tình hình thực hiện kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, tình hình thanh toán với khách hàng. II-Các phương thức bán hàng và cung cấp dịch vụ: 1-Phương thức bán hàng trực tiếp: Là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho (hay tại phân xưởng không qua kho) của Doanh nghiệp. Người mua thanh toán ngay hay chấp nhận thanh toán số hàng mà người bán đã giao. Số hàng khi bàn giao cho khách hàng được coi là tiêu thụ. 2-Phương thức gửi hàng đi bán: Là phương thức mà bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi trong Hợp đồng. Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán.Khi được bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng chuyển giao (một phần hay toàn bộ) thì số hàng bên mua chấp nhận này được coi là tiêu thụ. 3-Phương thức hàng đổi hàng: Là phương thức xuất sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuếgiá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ đổi lấy vật tư, hàng hoá, TSCĐ không tương tự để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng để đổi lấy vật tư, hàng hoá, TSCĐ khác theo giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng. 4-Phương pháp bán hàng đại lý,ký gửi: Là phương thức mà bên chủ hàng (gọi là bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý, ký gửi(gọi là bên đại lý) để bán. Bên đại lý sẽ được hưởng thù lao đại lý dưới hình thức hoa hồng hoặc chênh lệch giá. 5-Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp: 6-Phương thức tiêu thụ nội bộ: Là việc mua- bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ giữa đơn vị chính và đơn vị trực thuộc với nhau trong cùng một công ty, tổng công ty, tập đoàn,liên hiệp xí nghiệp,...Ngoài ra,được coi là tiêu thụ nội bộ còn bao gồm các khoản sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ xuất, biếu, tặng,trả lương, trả thưởng, xuất dùng cho hoạt động kinh doanh,... III-Nội dung tổ chức Kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ: 1-Chứng từ Kế toán: Để Kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ, Kế toán sử dụng các chứng từ sau đây: -Hoá đơn giá trị gia tăng. -Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi. -Thẻ quầy hàng. -Hợp đồng mua bán. -Các chứng từ thanh toán như: Phiếu thu, giấy báo có,... -Các chứng từ liên quan khác như: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại,... 2-Tài khoản sử dụng: Kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ sử dụng những tài khoản: 511, 512, 521, 531, 532, 632, 333. Sau đây là nội dung, kết cấu và tài khoản cấp hai của các tài khoản sử dụng: 2.1-Tài khoản 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. a.Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau: -Bán hàng: bán sản phẩm do Doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào và ban Bất động sản đầu tư. -Cung cấp dịch vụ: thực hiện công việc đã thoả thuận theo Hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch,cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động,... b.Kết cấu: TK 511-DTBH và cung cấp dịch vụ -Thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu -Doanh thu bán sản phẩm,hàng phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực hoá,bất động sản đầu tư và cung tế của sản phẩm, hàng hoá , dịch vụ đã cấp dịch vụ của Doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng và đã được xác thực hiện trong kỳ kế toán. định là tiêu thụ trong kỳ kế toán. -Số thuế GTGT phải nộp của Doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp. -DTBH bị trả lại kết chuyển cuối kỳ. -Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ. -Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ. -Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 X c.Tài khoản cấp hai: TK 511 có 5 Tk cấp hai. +TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá. +TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm. +TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ. +TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá. +TK 5117: Doanh thu kinh doanh BĐSĐT. 2.2-Tài khoản 512: Doanh thu bán hàng nội bộ. a.Nội dung: Tài khoản này phản ánh DTBH nội bộ của Doanh nghiệp trong một kỳ Kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh. b.Kết cấu: TK 512-Doanh thu nội bộ. - Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá -Tổng số doanh thu tiêu thụ nội háng bán, chiết khấu thương mại đã chấp nhận bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ trên khối lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ kế toán. tiêu thụ nội bộ kết chuyển cuối kỳ kế toán. -Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội bộ. -Số thuế GTGT phải nộp của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội bộ. -Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội bộ vào TK 911. X c. Tài khoản cấp hai: TK 5112 có 3 TK cấp hai. +TK 5121: Doanh thu bán hàng hoá. +TK 5122: Doanh thu bán thành phẩm. +TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ. 2.3-Tài khoản 521: Chiết khấu thương mại. a. Nội dung: TK này dùng để phản ánh số chiết khấu thương mại mà Doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán với người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hoá), dịch vụ với khối lượng lớn và theo thoả thuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại (đã ghi trên Hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng). b.Kết cấu: TK 521-Chiết khấu thương mại. Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ số chiết thanh toán cho khách hàng. khấu thương mại sang TK 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán. X 2.4-Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại. a.Nội dung: TK này dùng để phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hoá bị khách hàng trả lại do nguyên nhân: vi phạm cam kết, vi phạm Hợp đồng kinh tế, hàng bán bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách.Giá trị của hàng bán bị trả lại phản ánh trên TK này sẽ điều chỉnh DTBH thực tế thực hiện trong kỳ kinh doanh để tính doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm, hàng hoá đã bán ra trong kỳ báo cáo. b.Kết cấu: TK 531- Hàng bán bị trả lại. Doanh thu của hàng bán bị trả lại,đã trả lại Kết chuyển trị giá của hàng bán bị tiền cho người mua hoặc tính trừ vào nợ trả lại vào bên nợ TK 511 hoặc TK phải thu của khách hàng. 512 để xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo về số sản phẩm, hàng hoá đã bán ra, dịch vụ đã tiêu thụ. X 2.5-Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán. a.Nội dung: Dùng để phản ánh các khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh và việc xử lý khoản giảm giá hàng bán trong kỳ hạch toán. Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hoá kém, mất phẩm chất, hay không đúng quy cách theo quy định trong Hợp đồng kinh tế. b.Kết cấu: TK 532- Giảm giá hàng bán Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá thuận cho người mua do hàng bán kém, hàng bán sang TK 511 hoặc TK 512. mất phẩm chất, hoặc sai quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế. X 2.6-Tài khoản 632-Giá vốn hàng bán. a.Nội dung: Dùng để phản ánh trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với Doanh nghiệp xây lắp bán trong kỳ) bán trong kỳ. b.Kết cấu: b1.Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. TK 632-Giá vốn hàng bán. -Trị giá vốn của sản phẩm,hàng hoá,dịch -Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, vụ,đã tiêu thụ trong kỳ. hàng hoá,dịch vụ đã tiêu thụ sang TK -CPNVL, CPNC vượt mức bình thường và 911. CPSXC cố định không phân bổ được vào -Kết chuyển toàn bộ giá vốn chi phí gía vốn hàng bán trong kỳ. kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh -Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn trong kỳ để xác định kết quả hoạt kho sau khi trừ phần bồi thường do trách động kinh doanh. nhiệm cá nhân gây ra. -Khoản hoàn nhập dự phòng giảm -Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức giá hàng tồn kho cuối năm tài chính. bình thường, không được tính vào nguyên -Giá trị của thành phẩm, hàng hoá giá TSCĐHH tự xây dựng, tự chế hoàn bán ra bị khách hàng trả lại. thành. X b2.Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ. TK 632-Giá vốn hàng bán. -Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu -Kết chuyển giá vốn của thành phẩm kỳ. tồn kho cuối kỳ vào bên nợ TK155. -Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất -Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng xong và dịch vụ đã hoàn thành. tồn kho cuối năm tài chính (chênh -Trích lập số dự phòng giảm giá hàng tồn giữa số dự phòng năm nay nhỏ hơn (chênh lệch giữa số dự phòng năm nay khoản đã lập dự phòngnăm trước lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước chưa sử dụng hết. chưa sử dụng hết.) -Kết chuyển giá vốn thành phẩm, dịch vụ đã xuất bán vào bên Nợ TK 911. X 2.7- Tài khoản 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. a. Nội dung: Dùng để ph ánh quan hệ giữa Doanh nghiệp với Nhà nước về thuế, phí và lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước trong kỳ Kế toán năm. b.Kết cấu: TK 333-Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. -Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong -Số thuế GTGT đầu ra và số thuế kỳ GTGT hàng nhập khẩu phải nộp. -Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải -Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp,đã nộp vào Ngân sách Nhà nước. nộp vào Ngân sách Nhà nước. -Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp. -Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá. Số dư: số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước. Tài khoản cấp hai: TK 333 có 9 TK cấp hai. +TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.TK này có hai TK cấp 3 -TK 33311: Thuế GTGT đầu ra. -TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu. +3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt. +3333: Thuế xuất khẩu,nhập khẩu. +3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp +3335: Thuế thu nhập cá nhân. +3336: Thuế tài nguyên. +3337: Thuế nhà đất,tiền thuê đất. +3338: Các loại thuế khác như: thuế môn bài,... +3339: Phí,lệ phí và các khoản phải nộp khác. 3- Phương pháp hạch toán kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ. 3.1-Kế toán bán sản phẩm,hàng hoá,cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT ở Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Sơ đồ hạch toán: (3b) TK 155 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112 (1a) (5b) (5a) (1b) TK 154 TK 111,112,131 TK 521,531,532 TK 131 (3a) (4) (1b’) (2) TK 157 TK 3331 TK 3331 TK 635 (3c) TK 641 Chú thích: (1)a, Giá vốn của sản phẩm đã xuất bán. b, Doanh thu và thuế đã thu tiền. b’,Doanh thu và thuế người mua còn nợ. (2) Khách hàng thanh toán nợ phải thu. (3)a,Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại (bao gồm cả doanh thu và thuế). b, Giá vốn hàng bán bị trả lại. c, Các khoản chi phí liên quan đến hàng bán bị trả lại. (4) Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán vào TK511 để xác định doanh thu thuần. (5)a, Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 đế xác định kết quả kinh doanh. b, Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. 3.2-Kế toán bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT ở Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, và những sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu: Sơ đồ hạch toán: (3a) TK154,155 TK157 TK632 TK911 TK333(1,2,3) TK511 TK111,112,131 (1) (2a) (4) (2b) (6a) (6b) TK111,112,131 TK521,531,532 (3b) (5) 4. Sổ kế toán: 4.1-Sổ kế toán chi tiết: Kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ sử dụng sổ kế toán chi tiết sau: -Sổ kế toán bán hàng: mở cho TK 511,TK 512,... -Sổ kế toán chi tiết các TK: mở cho TK 521, TK 531, TK 532, TK 632, TK333. 4.2-Sổ kế toán tổng hợp: Hiện nay Công ty TNHH Quảng cáo và Thương mại Rồng Việt đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ thì sổ kế toán tổng hợp là: -Chứng từ ghi sổ. -Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. -Sổ cái TK 511, TK 512,... Phần thứ hai: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ THƯƠNG MẠI RỒNG VIỆT. I-Đặc điểm tình hình chung của Công ty 1-Quá trình hình thành và phát triển: 1.1-Sơ lược về lịch sử của Doanh nghiệp: Công ty TNHH Quảng cáo và Thương mại Rồng VIệt được thành lập vào ngày 01/09/2003. Theo giấy phép kinh doanh số: ĐKKD 270200601 do sở Kế hoạch và đầu tư Nghệ An cấp ngày 07/09/2003. Công ty đóng tại : Số 41-P.Hà Huy Tập - TP Vinh - T.Nghệ An. Từ khi thành lập vào tháng 09 năm 2003 cho đến năm 2006 : Công ty chuyên kinh doanh dịch vụ quảng cáo, mua bán khí ga, bếp ga các loại để cung cấp cho thị trường trong và ngoài Thành phố. Nhưng do nhu cầu thị trường và do xu hướng phát triển của Công ty, nên từ đầu năm 2007 cho đến nay Công ty chuyên kinh doanh dịch vụ quảng cáo. Từ một hộ kinh doanh cá thể mà thành lập thành Công ty TNHH Quảng cáo và thương mại Rồng Việt, nên Công ty vừa phải kinh doanh, vừa phải tìm kiếm Thị trường nên kinh nghiệm quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh còn hạn chế, vì vậy hiệu quả kinh doanh đạt được còn thấp. Song, Công ty đã không ngừng phát triển về mọi mặt để đáp ứng được một phần nhu cầu của Thị trường cũng như của người tiêu dùng. Đồng thời phấn đấu để trở thành một đơn vị tư nhân lớn mạnh, đủ sức cạnh tranh với Thi trường, tạo uy tín trên thương trường. Đó cũng là sự cố gắng không ngừng của Công ty nói chung, và của cả ban lãnh đạo, công nhân trong Công ty nói riêng. 1.2-Quy mô hoạt động: -Công ty TNHH Quảng cáo và Thương mại Rồng Việt đứng đầu là: Giám đốc Công ty: Ông Vũ Hoàng Tú. -Cả ban lãnh đạo cùng công nhân viên trong Công ty gồm: 30 người. Trong đó: +Tổng số Nam: 25 người, chiếm 83,3%. +Tổng số Nữ: 5 người, chiếm 16,7%. -Trình độ văn hoá: +Đại học: 7 người, chiếm 23,3%. +Cao đẳng: 8 người, chiếm 26,7%. +Trung cấp: 8 người, chiếm 26,7%. +Công nhân: 7 người, chiếm 23,3%. -Doanh thu, lợi nhuận và tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Ngân sách Nhà nước của Công ty: Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 6 tháng đầu năm 2007 Doanh thu 1.183.643.435 1.568.318.204 955.150.635 Lợi nhuận 31.900.242 39.381.198 31.065.119 Nộp ngân sách 12.405.649 15.314.911 12.080.879 1.3-Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh: Công ty TNHH Quảng cáo và Thương mại Rồng Việt kinh doanh các ngành nghề chủ yếu là thiết kế và in ấn các ấn phẩm quảng cáo thương mại như: Poster, banner,... Thiết kế và in ấn các sản phẩm như : nhãn mác, bao bì trên giấy, carton,... Tuy sản xuất kinh doanh không nhiều mặt hàng, nhưng Công ty luôn thực hiện nghiêm chỉnh các chủ trương đường lối pháp luật của Nhà nước, luôn hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đúng thời hạn. Từ đó làm cho vị thế và uy tín của công ty ngày càng lớn mạnh hơn. 2.Phương pháp tổ chức sản xuất kinh doanh và quản lý sản xuất kinh doanh: 2.1 Cơ cấu ngành nghề : - Công ty chủ yếu kinh doanh dịch vụ quảng cáo như: thiết kế và in ấn các ấn phẩm quảng cáo tuỳ vào nhu cầu của từng cá nhân và đơn vị khách hàng. – Công ty có một cửa hàng và một xưởng in ấn để sản xuất sản phẩm. 2.2- Hệ thống và bộ máy cơ cấu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh. Để điều hành lãnh đạo và thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty trong cơ chế thị trường hiện nay. Bộ máy của Công ty được tổ chức như sau: SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY Giám đốc Phân xưởng Sản xuất Phòng kế toán tài chính Phòng kỹ thuật -Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận: * Giám đốc Công ty: trực tiếp chỉ đạo kinh doanh, phụ trách công tác tổ chức, quản lý công nhân viên, tình hình tài chính của Công ty. Chịu trách nhiệm trước pháp luật và cơ quan quản lý cấp trên về kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty. * Phòng kỹ thuật: Thiết kế quảng cáo, chịu trách nhiệm tư vấn cho khách hàng về các mẫu mã của dịch vụ quảng cáo,... * Phòng Tài chính-Kế toán: + Phòng Tài chính: luôn phải góp ý, đưa ra ý kiến về giá cả cho Giám đốc. Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Ngân sách Nhà nước đúng kỳ hạn, đúng chế độ quy định. + Phòng Kế toán: Tham mưa giúp việc cho Giám đốc trong công tác quản lý kinh tế - tài chính của Công ty. Nhằm sử dụng đồng vốn hợp lý, đúng mục đích, đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty được duy trì liên tục và đạt hiệu quả cao. Ngoài ra bộ phận Kế toán còn phải ghi chép, tính toán, phản ánh số liệu về tình hình luân chuyển vốn và sử dụng Tài sản, vật tư tiền vốn tại những thời điểm nhất định. Phải phản ánh chính xác các chi phí trong quá trình sản xuất kinh doanh lãi hay lỗ. * Phân xưởng sản xuất: Công ty có một phân xưởng sản xuất, đứng đầu là Quản đốc. Quản đốc có nhiệm vụ giám sát toàn bộ hoạt động sản xuất của phân xưởng, theo dõi, nắm bắt tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất cả về số lượng và chất lượng. 3- Tình hình chung về công tác Kế toán: 3.1- Hình thức tổ chức công tác Kế toán: Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức công tác Kế toán tập trung, toàn bộ công việc Kế toán được thực hiện tập trung tại phòng Kế toán của Công ty.Các bộ phận không tổ chức bộ máy Kế toán riêng mà bố trí nhân viên Kế toán làm nhiệm vụ hướng dẫn, thực hiện hạch toán ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ, xử lý sơ bộ các chứng từ rồi chuyển về phòng kế toán tập trung của Công ty theo đúng định kỳ. 3.2- Cơ cấu bộ máy Kế toán: Thực hiện luật Kế toán do Chủ tịch nước công bố ngày 26/06/2003. Điều lệ tổ chức Kế toán do Nhà nước ban hành kèm theo Nghị định số 25 HĐBT ngày 18/03/1989 của Hội đồng bộ trưởng ban hành. Tổ chức bộ máy Kế toán của Công ty bao gồm: -Kế toán trưởng: 1 người, có trình độ Đại học. -Kế toán tổng hợp: 1 người, có trình độ Cao đẳng. -Thủ quỹ: 1 người, có trình độ Trung cấp. * Sơ đồ bộ máy Kế toán của Công ty: gồm 3 người. SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán tổng hợp * Chức năng và nhiệm vụ của từng người trong bộ máy Kế toán: -Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm chỉ đạo, quản lý tài chính chung, kiểm tra chỉ đạo về nghiệp vụ Kế toán cho các bộ phận và toàn Công ty. Cân đối việc sử dụng vốn cho nhu cầu sản xuất kinh doanh. Lập kế hoạch thu - chi tài chính, phân tích các hoạt động kinh tế. - Kế toán tổng hợp: hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép sổ sách, lập luân chuyển chứng từ, lập báo cáo quyết toán hàng tháng, nhập xuất tồn và xác định kết quả kinh doanh của Công ty. -Thủ quỹ: quản lý tiền mặt và các chứng từ khác có giá trị ngang tiền. Chỉ được nhập xuất tồn tiền mặt khi có lệnh thu - chi có đủ chữ ký của Kế toán trưởng, hoặc người được uỷ quyền và ban lãnh đạo của Công ty. Trường hợp có báo cáo định kỳ hoặc đột xuất phải phản ánh tình hình tồn quỹ, lập bảng phân tích và tổng hợp tình hình thu - chi tiền mặt trong kỳ. Đồng thời nghiêm túc chấp hành những quy định về quản lý kho quỹ của Công ty. 3.3- Hình thức sổ Kế toán đơn vị đang áp dụng: Công ty TNHH Quảng cáo và Thương mại Rồng Việt sử dụng hình thức Kế toán “Chứng từ ghi sổ”. Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức "Chứng từ ghi sổ": Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 3.4- Doanh nghiệp hạch toán Kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. 3.5- Thuế tiêu thụ và phương pháp nộp thuế GTGT: Thuế tiêu thụ của Doang nghiệp là thuế GTGT nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. II-Thực trạng tổ chức Kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Quảng cáo và Thương mại Rồng Việt. 1- Tình hình công tác quản lý bán hàng và cung cấp dịch vụ: 1.1.Các phương pháp bán hàng và thể thức thanh toán: Là một Công ty TNHH, đồng thời nguồn vốn kinh doanh còn hạn chế nên Công ty sử dụng phương thức bán hàng trực tiếp, được thanh toán bằng tiến mặt. 1.2. Các khách hàng chủ yếu: Nền kinh tế Thị trường hiện nay đòi hỏi mỗi Doanh nghiệp dù sản xuất kinh doanh gì cũng phải tạo ra cho Doanh nghiệp một vẻ bề ngoài mới mẻ, bắt mắt. Nên Công ty TNHH Quảng cáo và Thương mại Rồng Việt đã thu hút được nhiều tầng lớp khách hàng như: -Công ty cổ phần Xây dựng và Thương mại Hùng Thảo. -Xí nghiệp Dịch vụ dầu khí Thái Bình. -Công ty TNHH Bia và Nước giải khát Quấc tế. -Công ty Xăng dầu Nghệ Tĩnh. Ngoài ra còn có khách hàng vãng lai ở trong và ngoài Thành phố. 1.3. Các quy định về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Do khả năng Thị trường, đối tượng của Công ty rất đa dạng. Vì vậy Công ty cần phải có một đội ngũ nhân viên thật sự năng động, sáng tạo, nhạy bén trong công việc. Đồng thời phải có một số nhân viên thành thạo việc Marketting, đi xâm nhập, tìm kiếm Thị trường để Công ty luôn đáp ứng hiệu quả mọi nhu cầu của khách hàng trong lĩnh vực quảng cáo. Tạo điều kiện để năng cao đời sống cho công nhân viên bằng cách khi tìm kiếm được khách hàng mới thì phải thưởng hoa hồng cho nhân viên đó. 2.Kế toán chi tiết bán hàng và cung cấp dịch vụ: Để có một Hợp đồng kinh tế với lợi nhuận cao thì đòi hỏi nhân viên Kế toán luôn phải phản ánh chính xác,trung thực về sổ sách Kế toán. Mỗi khi có khách hàng đến đặt hàng thì Giám đốc ký kết Hợp đồng và giao cho từng bộ phận để sản xuất ra sản phẩm cho khách hàng. Khi sản phẩm đã hoàn thành thì nhân viên Kế toán phải phản ánh vào hoá đơn Giá trị gia tăng. Hoá đơn Giá trị gia tăng có mẫu sau: HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG NN/2006B Liên 3: Nội bộ. 0011033 Ngày 04 tháng 03 năm 2007 Đơn vị bán hàng:Công ty TNHH Quảng cáo và Thương mại Rồng Việt Địa chỉ: số 41- P. Hà Huy Tập – TP. Vinh – T. Nghệ An Số tài khoản: Điện thoại: MS: 2900561675 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Xí nghiệp dịch vụ dầu khí Thái Bình Địa chỉ: P. Trần Lãm – TP. Thái Bình. Số tài khoản:. Hình thức thanh toán: Tiền mặt. MS: 0100150577006 STT Tên hàng hoá,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 Banner Tiền Hải c 02 6.363.636 12.727.273 (KT: 3m x 6m) Cộng tiền hàng: 12.727.273 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.272.727 Tổng cộng tiền thanh toán: 14.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu đồng chẵn./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên) Các hoá đơn GTGT khác phát sinh trong tháng được Kế toán phản ánh tương tự như trên và thường đi kèm với Phiếu xuất kho, Phiếu thu, Giấy báo có,... Sổ Kế toán chi tiết bán hàng mở cho TK 511 và sổ chi tiết các TK mở cho TK 632 có mẫu sau: SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Biển quảng cáo Tháng 03 năm 2007 Đơn vị tính: Đồng N-T ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Doanh Thu Số hiệu N-T SL Đơn giá Thành tiền 04/03 0011033 04/03 Bán sản phẩm cho XN dịch vụ dầu khí Thái Bình 111 02 6.363.636 12.727.273 12/03 0011040 12/03 Bán sản phẩm cho Công ty TNHH bia và nước giải khát QT 131 01 22.435.226 22.435.226 Cộng phát sinh: X 35.162.499 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán. Sản phẩm: Biển Quảng cáo. Loại tiền:VNĐ N-T ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu N-T Nợ Có 1. Số dư đầu tháng X X 2. Số phát sinh trong tháng 04/03 0011033 04/03 Bán sản phẩm cho XN dịch vụ dầu khí Thái Bình 155 10.517.273 12/03 0011040 12/03 Bán sản phẩm cho Công ty TNHH bia và nước giải khát Quốc Tế 155 18.352.500 Cuối tháng kết chuyển GVHB 911 28.869.773 Cộng phát sinh: X 28.869.773 28.869.773 3.Số dư cuối tháng: X X X Trong thời gian Em thực tập không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến Chiết khấu thương mại, Hàng bán bị trả lại, Giảm giá hàng bán nên Em không phản ánh Doanh thu và vào sổ chi tiết các TK mở cho TK 521,TK 531,TK 532. 3. Kế toán tổng hợp bán hàng và cung cấp dịch vụ: Công ty TNHH Quảng cáo và Thương mại Rồng Việt hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ nên sổ Kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái các TK 511,TK 632,... Việc vào sổ tổng hợp do Kế toán tông hợp ghi chép. Kế toán tổng hợp ghi theo định kỳ 15 ngày hạch toán một lần. Kế toán tổng hợp phải căn cứ vào các Hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Sổ chi tiết để lập chứng từ ghi sổ. Từ các chứng từ ghi sổ phát sinh thì Kế toán lấy đó làm căn cứ để vào sổ cái TK 511,TK 632,... Sau đây là các chứng từ ghi sổ phát sinh trong tháng: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:15 Ngày 15/03/2007. Đơn vị tính: đồng. Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Doanh thu bán sản phẩm +Đã thu tiền: 111 5112 12.727.273 +Chưa thu tiền: 131 22.435.226 Cộng: x x 35.162.499 Thuế GTGT phải nộp hàng bán ra 111 33311 1.272.727 131 2.243.522 Cộng: x x 3.516.249 Tổng cộng: x x 38.678.748 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:16 Ngày 15/03/2007. Đơn vị tính: đồng. TRÍCH YẾU Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Doanh thu bán sản phẩm +Đã thu tiền: 111 5112 530.400 +Thuế GTGT phải nộp hàng bán ra: 111 33311 53.040 Tổng cộng: x x 583.440 Kèm theo 2 chứng từ gốc. CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 17 Ngày 15/03/2007. Đơn vị tính: đồng. TRÍCH YẾU Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Giá vốn thành phẩm xuất kho bán: 632 155 29.272.473 Cộng: x x 29.272.473 Kèm theo 6 chứng