Chuyên đề Kế toán nghiệp vụ kinh doanh nhập khẩu hàng hoá ở công ty TNHH đầu tư thiết bị Nam Anh

¸n, hoÆc mét ngõ¬i kh¸c do ngõ¬i hö¬ng lợi chØ ®Þnh. - Ng©n hµng th«ng b¸o thư tÝn dông lµ ng©n hµng ë nước người hưởng lîi. 4. Tiền tệ trong thanh toán quốc tế Trong ho¹t ®éng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu, ®¬n vÞ tiÒn tÖ ®ù¬c sö dông chñ yÕu ®Ó thanh to¸n hoÆc tÝnh to¸n là ngo¹i tÖ. Nhưng dï sö dông ®ång ngo¹i tÖ nµo ®Ó thanh to¸n hoÆc tÝnh to¸n th× trªn c¸c sổ kÕ to¸n cña doanh nghiÖp ®Òu ph¶n ¸nh theo ®ång ng©n hµng ViÖt Nam. C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/QĐ-BTC vÒ " Hø¬ng dÉn quy ®æi ra tiÒn ViÖt Nam ®ång sö dông trong h¹ch to¸n ë c¸c doanh nghiÖp " ®· hø¬ng dÉn như sau: - C¸c doanh nghiÖp cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ ph¶i thùc hiÖn ghi sæ kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh theo mét ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ §ång ViÖt Nam, hoÆc ®¬n vÞ tiÒn tÖ chÝnh thøc sö dông trong kÕ to¸n (Sau khi ®­îc chÊp thuËn cña Bé Tµi ChÝnh). ViÖc quy ®æi ®ång ngo¹i tÖ ra ®ång ViÖt Nam, hoÆc ra ®¬n vÞ tiÒn tÖ chÝnh thøc sö dông trong kÕ to¸n vÒ nguyªn t¾c doanh nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo tû gi¸ hối đoái tại ngày giao dịch ( tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán. Doanh nghiÖp ®ång thêi ph¶i theo dâi nguyªn tÖ trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt c¸c tµi kho¶n : TiÒn mÆt, TiÒn göi ng©n hµng, TiÒn ®ang chuyÓn, c¸c kho¶n ph¶ thu, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ Tµi kho¶n 007 “ Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i” ( Tµi kho¶n ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n). - §èi víi tµi kho¶n thuéc lo¹i doanh thu, hµng tån kho, TSC§, chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, chi phÝ kh¸c, bªn Nî c¸c tµi kho¶n vèn b»ng tiÒn, Nî ph¶i thu , bªn cã c¸c tµi kho¶n Nî ph¶i tr¶ khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ®­îc ghi sæ b»ng §ång ViÖt Nam, hoÆc b»ng ®¬n vÞ tiÒn tÖ chÝnh thøc sö dông trong kÕ to¸n theo tû gi¸ hèi ®o¸i t¹i ngµy giao dÞch. - §èi víi bªn Cã cña c¸c Tµi kho¶n vèn b»ng tiÒn, bªn Nî tµi kho¶n nî ph¶i tr¶ hoÆc bªn Cã c¸c tµi kho¶n Nî ph¶i thu, khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ®­îc ghi sæ kÕ to¸n b»ng ®ång ViÖt Nam hoÆc b»ng ®¬n vÞ tiÒn tÖ chÝnh thøc sö dông trong kÕ to¸n theo tû giá ghi trªn sæ kÕ to¸n. - Toàn bộ chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính được ghi nhận ngay vào chi phí tài chính hoặc doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ. - Doanh nghiệp chỉ phản ánh các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái vào tài khoản 413 trong các trường hợp sau: + Chênh lệch tỷ giá hối đoái đã thực hiện và chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn trước hoạt động của doanh nghiệp mới thành lập. + Khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính của hoạt động kinh doanh kể cả hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản ( doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có cả hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản). III. KÕ to¸n ho¹t ®éng kinh doanh nhËp khÈu hµng hãa Ph¹m vi, thêi ®iÓm x¸c ®Þnh hµng nhËp khÈu Theo quy ®Þnh, nh÷ng hµng ho¸ sau ®­îc coi lµ hµng nhËp khÈu Hµng mua cña ng­êi n­íc ngoµi ®Ó ph¸t triÓn kinh tÕ vµ tho¶ m·n nhu cÇu tÝn dông trong n­íc theo hîp ®ång mua b¸n ngo¹i th­¬ng. Hµng ®­a vµo ViÖt Nam tham gia héi chî, triÓn l·m, sau ®ã n­íc ta mua l¹i vµ thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ. Hµng t¹i c¸c khu chÕ xuÊt ( phÇn chia thu nhËp cña bªn ®èi t¸c kh«ng mang vÒ n­íc), b¸n t¹i thÞ tr­êng ViÖt Nam, thu ngo¹i tÖ. Nh÷ng hµng ho¸ sau ®©y kh«ng ®­îc coi lµ hµng nhËp khÈu: Hµng tạm nhËp ®Ó t¸i xuÊt. Hµng t¹m xuÊt nay nhËp vÒ. Hµng viÖn trî nh©n ®¹o. Hµng ®­a qua n­íc thø ba ( qu¸ c¶nh). Thêi ®iÓm ghi chÐp hµng nhËp khÈu lµ thêi ®iÓm chuyÓn giao quyÒn së h÷u khi mµ ng­êi nhËp khÈu n¾m ®­îc quyÒn së h÷u vÒ hµng ho¸ vµ mÊt quyÒn së h÷u vÒ tiÒn tÖ hoÆc cã nghÜa vô ph¶i thanh to¸n tiÒn cho ng­êi xuÊt khÈu. Thêi ®iÓm nµy phô thuéc vµo ®iÒu kiÖn giao hµng vµ chuyªn chë. Ch¼ng h¹n, nÕu nhËp khÈu theo ®iÒu kiÖn CIF: + VËn chuyÓn b»ng ®­êng biÓn: Thêi ®iÓm ghi ( x¸c nhËn) hµng nhËp khÈu tÝnh tõ ngµy h¶i quan c¶ng ký vµo tê khai h¶i hµng hãa nhËp khÈu. + VËn chuyÓn b»ng ®­êng hµng kh«ng: TÝnh tõ ngµy hµng ho¸ ®­îc chuyÓn ®Õn s©n bay ®Çu tiªn cña n­íc ta theo x¸c nhËn cña h¶I quan s©n bay. 2. TÝnh gi¸ hµng ho¸ nhËp khÈu §Ó ®¸nh gi¸ mét c¸ch chÝnh x¸c gi¸ trÞ hµng nhËp khÈu kÕ to¸n hµng ho¸ ph¶i x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm mua hµng vµ trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng nhËp kho. §èi víi doanh nghiÖp kinh doanh XNK, gi¸ vèn hµng nhËp khÈu ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: Gi¸ thùc tÕ = Gi¸ mua + ThuÕ NK + Chi phÝ ph¸t - Gi¶m gi¸ hµng NK hµng NK sinh trong NK Giá mua hàng NK được sử dụng rộng rãi là hai hình thức giá: CIF ( Cost, Insurance and Freight): hàng được giao tại cảng nước nhập khẩu. FOB ( Free on board): hàng được giao tại cảng nước xuất khẩu. Trong điều kiện nền kinh tế của Việt Nam hiện nay, các doanh nghiệp thường nhập khẩu hàng hóa theo giá CIF: Giá hàng bán Trị giá mua của Chi phí vận chuyển bảo NK = hàng hoá + hiểm, bốc xếp dỡ tại cảng, theo giá CIF ga, sân bay nước mua hàng 3.Chứng từ và tài khoản sử dụng trong hoạt động nhập khẩu 3.1.Chứng từ sử dụng: Chứng từ được sử dụng tuỳ theo từng điều kiện được ghi rõ trong mỗi hợp đồng kinh tế, chủ yếu gồm: Hoá đơn thương mại (Commercial Invoice). Bảng kê chi tiết ( Specification). Phiếu đóng gói ( Packing list). Giấy chứng nhận phẩm chất ( Certificate of Quality). Giấy chứng nhận số lượng ( Certificate of Quantity). Giấy chứng nhận xuất xứ ( Certificate of origin). Chứng từ vận tải: Vận đơn ( Bill of lading). Chứng từ bảo hiểm. + Ho¸ ®¬n b¶o hiÓm ( Insurance policy). + GiÊy chøng nhËn b¶o hiÓm ( Insurance Certificate). + Tê khai h¶i quan nhËp khÈu vµ th«ng b¸o thu thuÕ. + PhiÕu nhËp kho + C¸c chøng tõ thanh to¸n: GiÊy b¸o Nî, giÊy b¸o Cã, phiÕu chi… 3.2.Tµi kho¶n sö dông TK 112: TiÒn göi ng©n hµng 112(1): TiÒn göi ng©n hµng b»ng VND 112(2): TiÒn göi ng©n hµng b»ng ngo¹i tÖ Trong đó : 11221: USD, 11222: JPY, 11223: EUR TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng TK 144: ThÕ chÊp, ký quü TK 151: Hµng ®ang ®i trªn ®­êng TK 156: Hµng hãa 156(1) Gi¸ mua hµng hãa 156(2): Chi phÝ mua hµng ho¸ - TK 311: Vay ng¾n h¹n - TK 331: Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp - TK 333: ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc - TK 338 ( 3388): Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c - TK 515: Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh - TK 611: Mua hµng 611(2): Mua hµng ho¸ - TK 635: Chi phÝ tµi chÝnh Ngoµi ra cßn cã c¸c TK kh¸c nh­ 641: Chi phÝ b¸n hµng, 642: chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 4. H¹ch to¸n kÕ to¸n nhËp khÈu trực tiếp ( Sơ đổ 1 phần phụ lục) Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn: Lµ ph­¬ng ph¸p theo dâi, ph¶n ¸nh mét c¸ch th­êng xuyªn, liªn tôc, cã hÖ thèng c¸c nghiÖp vô nhËp kho, xuÊt kho, tån kho, cña tõng lo¹i hµng hãa. Ph­¬ng ph¸p nµy lµ gi¸ trÞ hµng xuÊt lu«n x¸c ®Þnh tõ ®ã x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ trÞ hµng tån kho: Gi¸ trÞ tån kho = Gi¸ trÞ tån + Gi¸ trÞ hµng nhËp - Gi¸ trÞ hµng cuèi kú kho ®Çu kú nhËp trong kú xuÊt trong kú Ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú Ph­¬ng ph¸p nµy x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng xuÊt trªn c¬ së x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho cuèi kú. Gi¸ trÞ = Gi¸ trÞ hµng + Gi¸ trÞ hµng - Gi¸ trÞ hµng tån hµng xuÊt tån kho ®Çu kú nhËp kho trong kú kho cuèi kú H¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu Sau khi ký hîp ®ång NK, doanh nghiÖp tiÕn hµnh lµm c¸c thñ tôc më L/C. Tr­êng hîp ph¶i ký quü t¹i ng©n hµng, khi dïng tiÒn ký quü, kÕ to¸n ghi: Nợ TK 144: Số tiền ký quỹ mở L/C Nợ TK 635 ( Có TK 515): Chênh lệch tỷ giá Có TK 112(2), 112(2) ( Nếu ký quỹ bằng ngoại tệ - Ghi Có Tk 007: Ngoại tệ các loại) Nếu đơn vị NK không có ngoại tệ chuyển khoản phải vay ngân hàng để ký quỹ thì tiền ký quỹ vẫn bị phong toả và phải chịu lãi suất bắt đầu tử ngày vay ký quỹ: Nợ TK 144: Số tiền ký quỹ Có TK 311: Vay ngắn hạn ngân hàng để ký quỹ Khi nhận được bộ chứng từ thanh toán ( kể cả hối phiếu đòi tiền của người xuất khẩu) và các chứng từ ngân hàng có liên quan, kế toán sẽ lưu bộ chứng từ vào tệp hồ sơ “ Hàng mua đang đi trên đường”. Trong tháng, nếu hàng về, DN tiến hành kiểm nhận. Căn cứ vào thông báo nhận hàng và các chứng từ liên quan đến hàng NK ( đã hoàn thành thủ tục hải quan), kế toán ghi các bút toán sau: BT1: Phản ánh giá mua thực tế của hàng NK ( CIF) tính theo tỷ giá hối đoái thực tế tại thời điểm nhận hàng: Nợ TK 156 ( 1561): Trị giá mua thực tế của hàng NK tính theo tỷ giá thực tế đã kiểm nhận, nhập kho. Nợ TK 157: Trị giá mua thực tế của hàng NK đã kiểm nhận, chuyển đi tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng, chờ chấp nhận hay ký gửi, đại lý tính theo tỷ giá thức tế. Nợ TK 151: Trị giá mua thực tế của hàng NK đang đi đường cuối kỳ tính theo tỷ giá thực tế. Nợ TK 632: Trị giá mua thực tế của hàng NK đã tiêu thụ trực tiếp trong kỳ mà không nhập kho tính theo tỷ giá thực tế. Có TK 331,111 ( 1112), 112 ( 1122), 144,…: Giá mua hàng NK theo tỷ giá hối đoái thực tế. Đối với doanh nghiệp sử dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ ngoại tệ, phần chênh lệch tỷ giá được ghi tăng chi phí tài chính ( nếu tỷ giá hạch toán > tỷ giá thực tế ) hoặc tăng doanh thu hoạt động tài chính ( nếu tỷ giá hạch toán < tỷ giá thực tế ). BT2: Phản ánh số thuế phải nộp theo thông báo Nợ TK liên quan ( 1561, 157, 151, 632): Tính vào trị giá mua của hàng NK Có TK 333 (3333- Thuế NK): Thuế NK phải nộp. BT3: Phản ánh số thuế GTGT phải nộp của hàng NK: Nếu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 133 ( 1331): Số thuế GTGT được khấu trừ. Có TK 3331 (33312): Số thuế GTGT phải nộp Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, số thuế GTGT của hàng NK được ghi tăng giá thực tế hàng NK bằng bút toán: Nợ TK liên quan ( 1561, 157, 151, 632): Tính vào trị giá mua của hàng nhập khẩu. Có TK 3331 (33312): Số thuế GTGT phải nộp. Số thuế GTGT của hàng NK phải nộp được tính theo công thức sau: Thuế GTGT Giá NK Thuế NK và thuế Thuế suất của hàng NK = hàng hoá + TTĐB phải nộp x thuế GTGT phải nộp (CIF) về hàng NK Khi nộp thuế NK và thuế GTGT hàng NK: Nợ TK 333: Số thuế đã nộp Có TK liên quan ( 111, 112,…) Trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu những mặt hàng chịu thuế TTĐB, ngoài các bút toán phản ánh trị giá hàng NK và thuế NK phải nộp, kế toán phải xác định số thuế TTĐB phải nộp và ghi tăng trị giá hàng mua. Số thuế TTĐB của hàng NK phải nộp được tính như sau: Thuế TTĐB Giá NK Thuế NK Thuế suất hàng NK = hàng hoá + phải nộp x thuế phải nộp ( CIF) TTĐB Số thuế TTĐB phải nộp được phản ánh vào bút toán: Nợ TK liên quan ( 151, 1561, 157, 632): Ghi tăng giá vốn hàng NK. Có TK 333 ( 3332) Thuế TTĐB phải nộp. Khi thanh toán tiền cho chủ hàng, kế toán ghi: Nợ TK 331: Phải trả người bán Nợ TK 635 ( Có TK 515): Chênh lệch tỷ giá Có TK 144: Ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 111,112: Đồng thời ghi Có TK 007- ngoại tệ các loại 5.Hạch toán kế toán nhập khẩu uỷ thác: 5.1.Kế toán tại đơn vị giao uỷ thác nhập khẩu ( UTNK):( Sơ đồ 2, phần phụ lục) * Khi ứng tiền cho đơn vị nhận UTNK để đơn vị này mở L/C, kế toán ghi: Nợ TK 331 ( chi tiết từng đơn vị nhận UTNK): Phải trả người bán Nợ TK 635 ( Có TK 515) : Chênh lệch tỷ giá Có TK 111, 112: Nếu ứng tiền bằng ngoại tệ. Ghi Có TK 007- ngoại tệ các loại. * Khi nhập kho hàng NK do bên nhận uỷ thác bàn giao lại, kế toán phản ánh: + Nếu đơn vị nhận UTNK nộp hộ các khoản thuế ( thuế NK, thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế TTĐB…), kế toán ghi: Nợ TK 156: Giá trị hàng NK không bao gồm VAT hàng Nợ TK 133: Thuế GTGT của hàng NK được khấu trừ Có TK 331 ( chi tiết từng đơn vị nhận UTNK): Tổng số tiền hàng NK phải trả bên nhận uỷ thác NK ( gồm cả thuế NK, thuế GTGT, thuế GTGT của hàng NK. + Nếu đơn vị nhận UTNK làm thủ tục kê khai thuế nhưng đơn vị giao UTNK tự nộp thuế vào NSNN. Khi nộp thuế kế toán ghi: Nợ TK 331 ( Chi tiết từng đơn vị nhận UTNK) Có TK 111,112 * Các khoản phí UTNK như hoa hồng uỷ thác, chi phí vận chuyển, chi phí khác….phải trả cho đơn vị nhận UTNK, kế toán ghi: Nợ TK 156: Nợ TK có liên quan ( TK 133, 138…) Có TK 331( chi tiết từng đơn vị nhận UTNK): * Khi thanh toán với đơn vị nhận UTNK về các khoản, tiền kế toán ghi: Nợ TK 331 ( chi tiết từng đơn vị nhận UTNK) Có TK111,112 * Trong trường hợp đơn vị giao uỷ thác nhận hàng NK do đơn vị nhận uỷ thác chuyển trả chưa nộp thuế GTGT, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ của đơn vị nhần uỷ thác để ghi trị giá hàng nhập kho ( gồm cả các khoản thuế phải nộp): Nợ TK 156: Giá trị hàng NK bao gồm các khoản thuế phải nộp Có TK 331: Phải trả cho người bán * Khi nhận hoá đơn GTGT của đơn vị nhận uỷ thác, kế toán ghi số tiền thuế GTGT đầu vào của hàng tồn kho hoặc hàng đã bán: Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 156: Có TK 632: . Kế toán tại đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu ( Sơ đồ 3, phần phụ lục) Khi nhận được trước tiền của bên giao uỷ thác để nhập khẩu hàng hoá, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112: Có TK 131: ( chi tiết đơn vị giao uỷ thác) ( Nếu nhận bằng ngoại tệ. Ghi Nợ TK 007: ngoại tệ các loại) Khi dùng tiền ký quỹ tại ngân hàng để mở L/C: Nợ TK 144: Số tiền ký quỹ tỷ giá giao dịch Nợ TK 635 ( Có TK 515) : Chênh lệch tỷ giá Có TK 111,112: Tỷ giá xuất nguyên tệ Ghi giảm số nguyên tệ chuyển đi ký quỹ: Ghi Có TK 007 - ngoại tệ các loại. Ghi nhận giá mua của hàng nhập khẩu: Nợ TK 151: Giá mua hàng nhập khẩu đang đi đường Nợ TK 156.1: Giá mua hàng nhập khẩu đã kiểm nhận nhập kho Nợ TK 131 ( chi tiết đơn vị giao uỷ thác): Giá mua hàng nhập khẩu đã chuyển giao thẳng cho đơn vị giao uỷ thác. Nợ TK 635 ( Có TK 515 ) : chênh lệch tỷ giá Có TK 331 ( chi tiết cho từng người bán nước ngoài) Phản ánh số thuế NK, thuế GTGT hay thuế TTĐB ( nếu có) phải nộp hộ cho đơn vị giao uỷ thác: Nợ TK 151, 156 ( chi tiết) Có TK 333 ( chi tiết 3333, 33312, 3332) Khi bàn giao hàng hoá cho đơn vị giao uỷ thác, căn cứ vào hoá đơn GTGT và các chứng từ liên quan, kế toán ghi: Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán hàng NK Nợ TK 635 ( Có TK 515) : Chênh lệch tỷ giá Có TK 151, 156.1: Hoa hồng uỷ thác nhập khẩu kế toán ghi: Nợ TK 131, 111, 112: Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 333 ( 3331) : Thuế và các khoản phải nộp NSNN Các khoản chi hộ liên quan đến hàng nhập khẩu uỷ thác như chi phí ngân hàng, phí hải quan, bốc xếp, vận chuyển, kho bãi,…, kế toán ghi: Nợ TK 131 ( chi tiết từng đơn vị giao UTNK) Có TK 111, 112: Khi nhận được tiền do đơn vị giao UTNK chuyển trả về các khoản tiền hàng, tiền thuế,…., kế toán ghi: Nợ TK 111, 112: Có TK 131: Khi thanh toán tiền hàng nhập khẩu cho người xuất khẩu và nộp thuế vào NSNN, ghi: Nợ TK 331 ( chi tiết từng người bán nước ngoài) Nợ TK 333 ( thuế và các khoản phải nộp nhà nước) Nợ TK 635( Có TK 515): Chênh lệch ngoại tệ Có TK 144: ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 111, 112: Số tiền trả bằng ngoại tệ đã xuất quỹ. Ghi Có TK 007 - ngoại tệ các loại. CHƯƠNG II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NHẬP KHẨU HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THIẾT BỊ NAM ANH I.KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THIẾT BỊ NAM ANH 1. Quá trình hình thành và phát triển công ty Công ty TNHH đầu tư thiết bị Nam Anh. Tên quốc tế : NAM ANH EQUIPMETNT – INVESTMENT COMPANY LIMITED Tên viết tắt : NAM ANH INVEST CO, LTD Số tài khoản :- 07151600000A – VPB chi nhánh Hà Nội 003361486300 – Ngân hàng cổ phần quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ. 100102795258 – Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam chi nhánh Hà Nội. Trụ sở chính : Số 53, lô C1, khu đô thị Nam Thăng Long, phường Phú Thượng, Quận Tây Hồ, thành phố Hà Nội. Công ty TNHH đầu tư thiết bị Nam Anh được thành lập theo QĐ số 0104000606 ngày 16 tháng 11 năm 2003 .Công ty là đơn vị kinh tế hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân và được mở tài khoản tại các ngân hàng theo qui định. Mặc dù là một doanh nghiệp thành lập chưa lâu nhưng công ty đã dần khẳng định được mình trên thị trường thiết bị xây dựng công trình giao thông. C«ng ty TNHH đầu tư thiết bị Nam Anh là mét doanh nghiÖp chuyªn kinh doanh c¸c mÆt hµng vËt t­ thiÕt bÞ phôc vô c¸c c«ng tr×nh giao th«ng vËn t¶i: c¸c thiÕt bÞ lµm ®­êng, h¹ tÇng nh­ m¸y xóc, m¸y ñi, m¸y lu, cÇn cÈu, m¸y r¶i nhùa ®­êng, m¸y khoan, m¸y san… Qua nhiÒu n¨m ho¹t ®éng, c«ng ty ®· cung cÊp nhiÒu chñng lo¹i thiÕt bÞ cho c¸c Tæng c«ng ty lín: Tæng c«ng ty x©y dùng Tr­êng S¬n, Tæng c«ng ty c«ng tr×nh giao th«ng 1,4,8, Tæng c«ng ty X©y dùng Hµ néi, Tæng c«ng ty ®ãng tÇu ViÖt Nam, c¸c c«ng ty qu¶n lý söa ch÷a ®­êng bé… C«ng ty lu«n lu«n gi÷ ®­îc uy tÝn cña m×nh ®èi víi c¸c kh¸ch hµng, v× vËy c«ng ty ngµy cµng cã nhiÒu b¹n hµng h¬n. C«ng ty cung øng ®a d¹ng c¸c thiÕt bÞ víi gi¸ c¶ c¹nh tranh, chÊt l­îng tèt vµ ®Æc biÖt cã chÕ ®é trî gióp kü thuËt sau b¸n hµng vµ chuyÓn giao kü thuËt, ®ào t¹o cho bªn sö dông. C«ng ty lu«n thùc hiÖn tèt nghÜa vô víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc vµ ch¨m lo chu ®¸o ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn. Đặc điểm kinh doanh của công ty: Công ty TNHH đầu tư thiết bị Nam Anh là một trong những doanh nghiệp có uy tín trong lĩnh vực Xuất nhập khẩu thiết bị vật tư ngành xây dựng, là một trong những đơn vị hoạt động tích cực trong lĩnh vực mua bán, xuất nhập khẩu máy móc thiết bị thi công công trình giao thông vận tải và dân dụng. Hiện tại công ty đang mở rộng thị trường trên khắp cả nước, cung cấp các thiết bị xây dựng cho các công trình lớn và không ngừng nâng cao chất lượng phục vụ của mình. Lĩnh vực hoạt động chủ yếu của công ty là : Nhập khẩu các loại máy móc thiết bị thi công công trình giao thông vận tải và dân dụng từ như: máy xúc, máy ủi, máy đào, máy lu, máy lu rung từ các hãng nổi tiếng như KOBELCO, KOMATSU, HITACHI, KAWASAKI, SAKAI, WATANABE từ Nhật bản, Hàn quốc, Đức, Anh. Đây là những thiết bị, máy móc đã qua sử dụng, chất lượng còn lại > 80%., động cơ > 30 CV. Cung cấp các thiết bị, máy móc này cho thị trường trong nước thông qua việc đấu thầu hoặc bán lẻ trực tiếp. Cung cấp các dịch vụ sửa chữa, bảo hành và lắp đặt. 2. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH đầu tư thiết bị Nam Anh Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo sơ đồ trang 20 - Giám đốc công ty: Chịu trách nhiệm điều hành theo dõi, quản lý chung công việc của công ty. - Phòng tài chính kế toán: thực hiện công tác kế toán tài chính của công ty, giám sát toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty, sử dụng và phát triển vốn có hiệu quả,phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của toàn thể đơn vị, lập báo cáo, cung cấp số liệu cho Giám đốc công ty. Đề xuất với công ty về sắp xếp, tuyển chọn cán bộ nhân viên của phòng. - Phòng kinh doanh – xuất nhập khẩu: Lập các kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn và dài hạn của công ty để trình Giám đốc công ty xem xét và phê duyệt. Quản lý và thực hiện mọi hoạt động của công ty về kinh doanh nội địa cũng như xuất nhập khẩu theo kế hoạch hàng tháng, hàng quý và kế hoạch cả năm. Lập báo cáo thống kê theo định kỳ. Soạn thảo các kế hoạch, các hợp đồng kinh tế. - Phòng kỹ thuật: xem xét tình trạng máy móc, khi cần sửa chữa và kiểm tra, thay thế phụ tùng khi máy mới về và trong quá trình bảo dưỡng. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý – Công ty TNHH đầu tư thiết bị Nam Anh Nhân viên kinh doanh Phòng kế toán Phòng kinh doanh-XNK Phòng kỹ thuật Giám đốc Nhân viên xuất nhập khẩu 3.Đánh giá hiệu quả hoạt động công ty trong những năm gần đây: Trong cơ chế thị trường mọi doanh nghiệp đều phải chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mình. Sau bốn năm xây dựng và phát triển, công ty đã đạt mức tăng trưởng đáng kể, luôn đạt doanh thu và nộp cho ngân sách Nhà nước theo đúng kế hoạch. Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm gần đây: Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 19.378.671.596 26.039.865.358 2. DTT về bán hàng và cung cấp dịch vụ 19.378.671.596 26.039.865.358 3. Giá vốn hàng bán 18.666.501.825 24.339.248.912 4. Doanh thu hoạt động tài chính 10.141.505 12.151.093 5. Chi phí tài chính 30.107.472 69.196.226 6. Chi phí bán hàng 1.117.500 7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 400.792.298 666.651.951 8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 291.411.505 975.801.862 9. Thu nhập khác 10.Tổng lợi nhuận trước thuế 291.411.505 975.801.862 Qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh trên, chúng ta có thể thấy hoạt động kinh doanh của công ty năm 2006 tăng hơn so với năm 2005. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2006 so với năm 2005 đạt 134,4 %. Giá vốn hàng bán năm 2006 đạt 130,7%, tốc độ tăng của giá vốn hàng bán thấp hơn tốc độ tăng của doanh số tiêu thụ nên hiệu quả kinh doanh tăng lên rõ rệt. Xét về kết quả kinh doanh của công ty, chúng ta thấy năm 2006 tăng gấp ba lần so với năm 2005 (đạt 334,9%). Lợi nhuận trước thuế tăng 684.390.357 đồng, do đó lợi nhuận sau thuế từ 209.861.283 đồng tăng lên 702.577.240 đồng (đạt 334,8%)so với năm trước. Đó là nhờ công ty đã sử dụng nhiều biện pháp có hiệu quả để tăng quy mô kinh doanh như: quảng cáo, marketing, tìm nguồn hàng mới,…. 4. Công tác tổ chức kế toán tại công ty TNHH đầu tư thiết bị Nam Anh. §Ó thùc hiÖn tèt nhiÖm vô kế toán tài chính, cung cÊp th«ng tin vÒ mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty mét c¸ch chÝnh x¸c, kÞp thêi, phï hîp víi c¬ chÕ thÞ tr­êng t¹o ®iÒu kiÖn n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh, c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty tõng b­íc c¶i tiÕn tæ chøc, qu¶n lý phï hîp víi c¬ chÕ míi. C«ng ty ¸p dông m« h×nh tæ chøc kÕ to¸n tËp trung. C«ng ty chØ cã mét phßng kÕ to¸n duy nhÊt lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh hµng ngµy cña c«ng ty. Phụ tr¸ch kÕ to¸n KT thanh to¸n c«ng nî KÕ to¸n ng©n hµng Thñ quü Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®ù¬c tæ chøc theo m« h×nh tËp trung như sau: Đứng đầu bộ máy là phụ trách kế toán có vai trò như kế toán trưởng chịu trách nhiệm cao nhất về công tác kế toán trước giám đốc công ty, chỉ đạo trực tiếp từng bộ phận kế toán, nghiên cứu những vấn đề về chế độ tài chính kế toán, lập báo cáo quyết toán, xây dựng kế hoạch tài chính của công ty. Kế toán ngân hàng: Làm giấy tờ, khế ước, kế hoạch tài chính xin vay ngân hàng, mở sổ theo dõi kiểm tra đối chiếu các khoản tiền khách hàng chuyển trả vào ngân hàng, tiền gửi ngân hàng, các quan hệ với ngân hàng . Kế toán thanh toán công nợ: Theo dõi tình hình thu, chi chung của toàn công ty, giám sát các khoản công nợ phải thu, phải trả của công ty trong quá trình kinh doanh đối với bạn hàng, khách hàng và với nhà nước. Thủ quỹ: quản lý tiền mặt, trực tiếp thu chi tiền mặt, ngân phiếu hàng ngày. Hình thức sổ kế toán được công ty áp dụng là hình thức Chứng từ ghi sổ. Mọi nghiệp vụ phát sinh căn cứ vào Chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại có cùng nội dung kinh tế để lập Chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục hàng ngày. Việc ghi chép vào sổ tổng hợp theo trình tự thời gian, theo nội dung kinh tế được ghi vào sổ cái. Trình tự luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán được phản ánh theo sơ đồ sau đây: Chøng tõ gèc Bảng tổng hợp chứng từ gốc chứng từ ghi sổ Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ đăng ký CTGS Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt Ghi hµng ngµy Quan hÖ ®èi chiÕu Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú II. Thực trạng kế toán nghiệp vụ nhập khẩu tại công ty TNHH đầu tư thiết bị Nam Anh. 1. Quy trình thực hiện một hợp đồng nhập khẩu hàng hoá tại công ty TNHH đầu tư thiết bị Nam Anh. Nhập khÈu lµ qu¸ tr×nh mua hµng cña nø¬c ngoµi. Đ©y lµ ho¹t ®éng kinh doanh phøc t¹p, thêi gian lưu chuyÓn hµng ho¸ th­êng dµi h¬n trong nø¬c. ViÖc thanh to¸n tiÒn hµng ®a d¹ng vµ phøc t¹p. Ho¹t ®éng nhËp khÈu ë c«ng ty ®­îc tiÕn hµnh chñ yÕu th«ng qua h×nh thøc nhËp khÈu: nhËp khÈu trùc tiÕp. Để thực hiện hoàn tất một hợp đồng kinh tế nhập khẩu hàng hoá, sau khi nghiên cứu mặt hàng, thị trường hàng hoá, nhân viên phòng kinh doanh sẽ trình phương án kinh doanh lên Giám đốc, nếu được duyệt sẽ tiến hành các bước công việc theo sơ đồ sau đây: Ký kÕt hîp ®ång NK Xin giÊy phÐp NK Më LC Mua b¶o hiÓm hµng ho¸ Lµm thñ tôc h¶i quan KhiÕu n¹i vÒ hµng ho¸ (nÕu cã) Lµm thñ tôc thanh to¸n Giao hµng cho ®¬n vÞ nhËn hµng KiÓm tra hµng ho¸ Công ty thực hiện thanh toán hàng nhập khẩu chủ yếu là thanh toán bằng thư tín dụng (L/C) hoặc chuyển thẳng ( T/T).( Phu luc trang 18 den 25). Tỷ giá ngoại tệ sử dụng khi hạch toán được công ty áp dụng là tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh ngoại tệ, khi có chênh lệch tỷ giá, kế toán công ty thường phản ánh vào tài khoản 635 ( chi phí) hoặc tài khoản 515 ( Doanh thu tài chính), đến cuối kỳ các chênh lệch này sẽ được hạch toán vào TK 413. 2.Kế toán quá trình nhập khẩu hàng hoá theo hình thức nhập khẩu trực tiếp: * Chứng từ sử dụng theo chứng từ do Bộ tài chinh quy định cho hoạt động nhập khẩu. * Tài khoản sử dụng: Do viÖc tiÕp nhËn hµng ho¸ vµ vËn chuyÓn vÒ nhËp kho thõ¬ng diÔn ra trong kho¶ng thêi gian t­¬ng ®èi ng¾n nªn ®¬n vÞ chØ sö dông tµi kho¶n 156" Hµng ho¸" chø kh«ng sö dông tµi kho¶n 151" hµng mua ®ang ®i ®õ¬ng ". Khi kiÓm nhËn nhËp kho nÕu thÊy thõa thiếu hµng ho¸ kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 138(1)"Hµng thiÕu chê xö lý".