Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu – Công cụ dụng cụ tại Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Cosevco 12

ụ dụng cụ. Tài sản cố định còn mới Nợ TK 153 Có TK 211 Tài sản cố định đã sử dụng: Nợ TK 214: Số đã khấu hao phân bổ Nợ TK 142: Giá trị còn lại Có TK 211: Nguyên giá * Kế toán dự phòng giảm giá vật liệu công cụ dụng cụ tồn kho: Là dự phòng phần giá trị dự kiến bị tổn thất sẽ ảnh hưởng đến kết quả sản xuất kinh doanh do giảm giá vật tư tồn kho có thể xảy ra trong năm kế hoạch. + Cuối năm căn cứ vào tình hình giảm giá vật tư số lượng tồn kho thực tế của từng loại kế toán xác định mức trích lập dự phòng. Nợ TK 632 Có TK 159 + Trường hợp mức trích lập cho năm sau nhỏ hơn mức trích lập. Kế toán tiến hành hạch toán hoàn nhập toàn bộ khoản dự phòng chênh lệch lớn hơn ghi: Nợ TK 159 Có TK 711 + Trường hợp mức trích lập cho năm sau lớn hơn mức đã lập kế toán tiến hành hạch toán trích bổ sung phần dự phòng chênh lệch lớn hơn ghi: Nợ TK 632 Có TK 159 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẤN ĐỀ Ở XÍ NGHIỆP SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG COSEVCO 12 2.1 Khái quát sơ lược về Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng cosevco12 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của xí nghiệp 2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của xí nghiệp Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng cosevco 12 tiền thân là một đội sản xuất vật liệu thuộc Công ty SXVL và XD COSEVCOI, được Tổng giám đốc Công ty xây dựng Miền Trung ký quyết định thành lập số 609 ngày 15 tháng 4 năm 2000 và quyết định số 755/TCT_TCLĐ ngày 20 tháng 4 năm 2000 về việc thành lập Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Cosevco 12 trực thuộc Công ty sản xuất vật liệu và xây dựng CosevcoI trên cơ sở củng cố tổ chức lại Xí nghiệp.Xí nghiệp sản xuất đá và xây dựng trực thuộc Công ty SXVLXD Cosevcoi, Xí nghiệp có trụ sở đặt tại xã Tiến Hóa- Tuyên Hóa – Quảng Bình. Đề đáp ứng được chức năng nhiệm vụ và nhu cầu xây dựng ngày càng cao của nhân dân trong và ngoài tỉnh, Xí nghiệp đã tìm tòi khai thao thêm nhiều mặt hàng mới, phong phú và đa dạng như các loại đá, đất đỏ phục vụ cho quá trình sản xuất của xí nghiệp và cung cấp ra thị trường. Tuy mời qua một thời gian ngắn hoạt động nhưng Xí nghiệp với chức năng nhiệm vụ của mình đã phát huy mạnh mẽ những lợi thế và khắc phục những mặt hạn chế để có những thành tích đáng ghi nhận.Trong những năm vừa qua, mặc dù gặp nhiều khó khăn về nhiều măt, nhưng được sự quan tâm chỉ đạo thường xuyên kịp thời của thường vụ Đảng Ủy, ban giám đốc Xí nghiệp,sự đoàn kết giữa các phòng,sự nỗ lực phấn đấu của mỗi thành viên trong Xí nghiệp,tất cả đã đưa đến cho xí nghiệp một phong trào thi đua săn xuất và đạt được những kết quả đáng khích lệ.Hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp trong thời gian qua tuy có một số thuận lợi cơ bản nhưng cũng gặp rất nhiều khó khăn trong quá trình sản xuất kinh doanh. Cơ sở vật chất, kỹ thuật còn thiếu, mời thành viên chưa lâu nên còn gặp nhiều bỡ ngỡ trong công tác quản lý.Vì phải khai thác sản xuất ngoài trời nên những ngày mưa gió không tiến hành sản xuất được làm cho kết quả sản xuất thấp.Khó khăn là vậy nhưng Xí nghiệp đã đạt được những kết quả rất khả quan. Bằng những cơ chế giao khoán định mức tiêu hao nguyên, nhiên liệu và một số khoản mục chi phí,với sự năng động trong công tác điều hành của ban chỉ huy các đội sản xuất cùng với sự nỗ lực phấn đấu vươn lên của cán bộ công nhân viên trực tiếp sản xuất.Tất cả các đội sản xuất đã đạt được những kết quả khả quan trong việc thực hiện chi tiêu kế hoạch mà nổi bật là các đội khai thác đá 12.1,12.2,12.3,Lèn na…vv. KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG 2 NĂM GẦN ĐÂY. Chỉ Tiêu Năm 2007 Năm 2008 2007/2008 Tiền Tốc độ 1 2 3 4=(3)-(2) 5=x 100% Tổng DT 110.507 120.494 9.987 9,04% Tổng CP 109.459 119.362 9.903 9,05% Lợi nhuận 1.048 1.132 84 8,01% Nhận xét: Qua số liệu trong bảng kê năm 2007-2008 ta thấy: Doanh thu tăng 9.987(triệu đồng) với tốc độ tăng 9,04% Chi phí tăng 9.903(triệu đồng)với tốc độ tăng 9,05% Lợi nhuận tăng 84(triệu đồng) với tốc độ tăng 8,01% Ta thấy quy mô hoạt động của Xí nghiệp ngày càng được mở rộng làm lợi nhuận của Xí nghiệp tăng lên. 2.1.1.2 Chức năng của Xí nghiệp - Là một Xí nghiệp có tư cách pháp nhân, Xí nghiệp SXVLXD Cosevco 12 có đầy đủ các chức năng nhiệm vụ sau: Căn cứ giấy phép thành lập số 775/TCT_TCLĐ ngày 20 tháng 04 năm 2000 Xí nghiệp hoạt động đúng theo nghành nghề đã đăng ký là: -Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Cosevco 12 chuyên sản xuất các vật liệu xây dựng như các loại đá. - Ứng dụng phát triển vốn theo đúng chế độ.Thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của nhà nước hàng năm. - Nắm bắt nhu cầu của thị trường và khả năng của Xí nghiệp để tiến hành sản xuất có hiệu quả. - Thường xuyên chăm lo đào tạo,giáo dục bồi dưỡng cán bộ công nhân viên.Thực hiện các chế độ khen thưởng kỷ luật nghiêm công bằng và có hiệu quả. Thực hiện tốt công tác bảo vệ môi trường sản xuất kinh doanh. 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của Xí nghiệp 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất của Xí nghiệp Bộ máy tổ chức sản xuất: ĐỘI PHÓ THỐNG KÊ KẾ TOÁN THỦ KHO KỶ THUẬT BẢO VỆ ĐỘI TRƯỞNG CHỈ HUY CHUNG CÁC TỔ CÔNG NHÂN THI CÔNG TRỰC TIẾP SẢN XUẤT Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ chức năng *Cơ cấu tổ chức của đội: - Một đội trưởng chỉ huy chung - Một đội phó - Một cán bộ kỷ thuật - Một cán bộ thống kê kế toán - Một thủ kho - Một bảo vệ và các đội công nhân trực tiếp sản xuất + Nhiệm vụ của các đội: Thực hiện thi công các công việc khai thác. Công việc do đội trực tiếp đảm nhận chịu sự quản lý của các phòng ban chức năng Xí nghiệp, ban giám đốc Xí nghiệp về quy trình, quy phạm kỷ thuật được giao phụ trách. 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý ở Xí nghiệp 2.1.2.2.1 Đặc điểm chung: Xí nghiệp tổ chức bộ máy quản lý tương đối gọn, các phòng ban, bộ phận có nhiệm vụ cụ thể nhưng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong quá trình quản lý. 2.1.2.2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại xí nghiệp PHÒNG KẾ HOẠCH PHÒNG KỶ THUẬT ĐỘI KHAI THCAS ĐÁ 12.1 PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH ĐỘI KHAI THÁC ĐÁ 12.2 ĐỘI KHAI THÁC ĐÁ 12.3 ĐỘI KHAI THÁC LÈN NA ĐỘI XÂY DỰNG PHÓ GIÁM ĐỐC SẢN XUẤT GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC THỊ TRƯỜNG PHÓ GIÁM ĐỐC TỔ CHỨC SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI XÍ NGHIỆP Ghi chú Quan hệ chỉ đạo Quan hệ chức năng * Chức năng và nhiệm vụ của phòng ban: + Giám đốc: Là người lãnh đạo và trực tiếp điều hành mọi hoạt động của Xí nghiệp, thực hiện đúng nhiệm vụ và quyền hạn theo điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty sản xuất vật liệu và xây dựng CosevcoI và Tổng công ty xây dựng Miền Trung. + Phó giám đốc thị trường: Là người theo dõi các công việc, hoạt động trong Xí nghiệp từ khâu an toàn lao động đến khâu cung ứng vật tư kỹ thuật và theo dõi các hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp. Hàng tháng,quý ,năm phải xây dựng kế hoạch sản xuất tổng quát, căn cứ trên từng bước thực hiện trước và những nhu cầu của thị trường trong tương lai để có được kế hoạch chính xác, hiệu quả hơn. + Phòng kỹ thuật: Quản lý toàn bộ thiết bị,toàn bộ tài sản cố định trong Xí nghiệp.Quản lý theo dõi việc vận hành,sử dụng thiết bị,tài sản cố định theo quy trình đảm bảo an toàn lao động. Có kế hoạch bảo dưỡng và sữa chữa thiết bị tài sản cố định. + Phòng tài chính kế toán: Tham mưu và báo cáo với giám đốc kịp thời về tình hình sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp,đề xuất các biện pháp xử lý.Giám sát và quản lý có hiệu quả nhất về các mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp, tài sản vốn bằng tiền. Phân tích tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính. + Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám đốc việc tiếp nhận hoặc thôi việc, điều động nhân lực hoặc sắp xếp cơ cấu quản lý bộ máy trong toàn Xí nghiệp.Quản lý lao động tiền lương, nâng bậc tay nghề công nhân.Quản lý hồ sơ công tác và bảo vệ. 2.1.2.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Xí nghiệp 2.1.2.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Xí nghiệp: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN THỐNG KÊ CÁC ĐỘI KẾ TOÁN TP TIÊU THỤ KẾ TOÁN CÔNG NỢ THỦ QUỶ KẾ TOÁN VẬT TƯ Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo Công tác phân hành kế toán được làm tại phong kế toán tài chính và được sắp xếp một cách hợp lý. + Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, giúp việc và chịu trách nhiệm với giám đốc và toàn bộ hoạt động tài chính phụ trách công tác tài chính đúng pháp luật, đúng điều lệ của công ty, là người giúp giám đốc xây dựng kế hoạch tài chính hàng quý,tháng, năm, phân tích tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, soạn thảo văn bản về tài chính kế toán của đơn vị, đồng thời chỉ đạo nghiệp vụ hướng dẫn và tổ chức các kế toán viên thực hiện nhiệm vụ được giao. + Kế toán tổng hợp: Phụ trách khâu tổng hợp, chịu trách nhiệm chính về số liệu kế toán,báo cáo toàn xí nghiệp và có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động tăng giảm tài sản cố định,tính và trách khấu hao tài sản cố định theo từng quý,lập kế hoạch sửa chữa lớn tài sản cố định, tập hợp chi phí phất sinh liên quan đến quá trình sản xuất để tính giá thành sản phẩm,đồng thời tập hợp tất cả các khoản khác để xác định kết quả sản xuất kinh doanh. + Kế toán thanh toán: Kế toán ngân hàng và công nợ phải theo dõi chỉ tiêu của xí nghiệp theo đúng chế độ chính sách,theo dõi tiền gửi , tiền vay, tam ứng, trả lương và tình hình công nợ phải trả. + Kế toán vật tư: Theo dõi tình hình tăng giẳm từng loại vật tư, tham gia kiểm kê định kỳ hoặc đột xuất nhằm đảm bảo an toàn vật tư, tài sản, tránh mất mát hư hỏng, căn cứ vào chứng từ liên quan để vào sổ kế toán. + Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ hoạch toán tổng hợp, chi tiết tình hình công nợ với khách hàng, cùng với nhân viên tiếp thị phụ trách thực hiện công việc thu tiền bán hàng của xí nghiệp. + Kế toán thành phẩm : Có nhiệm vụ theo dõi, tính toán số lượng sản phẩm hàng hóa nhập kho, xuất kho. + Thủ quỹ : Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt của xí nghiệp tiến hành thu chi tiền mặt trên cơ sở chứng từ hợp lệ. 2.1.2.3.2. Hình thức kế toán áp dụng tại xí nghiệp: Phòng kế toán tài chính xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Cosevco 12 áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung”.Theo hình thức này căn cứ để ghi vào nhật ký chung là chứng từ gốc, số liệu các sổ kế toán chi tiết và các bảng phân bổ. * Sơ đồ sổ kế toán tại Xí nghiệp BẢNG KÊ CHỨNG TỪ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CHI TIẾT CHỨNG TỪ GỐC SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN BÁO CÁO TÀI CHÍNH KẾ TOÁN Ghi chú: Ghi hằng ngày Ghi cuối quý, năm Quan hệ đối chiếu * Trình tự ghi sổ: Hàng ngày căn vào chứng từ gốc kết toán ghi vào nhật ký chung, bảng kê chứng từ vào sổ chi tiết.Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập nhật ký chung, từ nhật ký chung ghi vào sổ cái. Cuối tháng(quý) phải khóa sổ tìm ra tổng số phát sinh nợ, tổng phát sinh có và rút số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ sổ cái lập bảng cân đối tài khoản Cuối tháng (quý) phải tổng hợp số liệu khóa sổ và thẻ chi tiết rồi lập bảng tổng hợp chi tiết. Sau khi đối chiếu khớp số liệu ghi trên sổ cái và bảng tộng hợp chi tiết được sử dụng lập báo cáo kế toán. 2.1.3. Một số chỉ tiêu khác: 2.1.3.1. Hệ thống tài khoản áp dụng tại xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Cosevco 12: Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Cosevco 12 áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp được ban hành theo quyết định số 15/2006/ QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính để hạch toán nghiệp vụ phát sinh tại doanh nghiệp. TK cấp I : TK 152; 153. Tài khoản cấp II: TK152(1); 152(2); 152(3). 2.1.3.2. Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng cosevco 12 hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. 2.1.3.3. Phương pháp tính thuế GTGT: Xí nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. 2.2.Thực trạng kế toán Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ và vấn đề quản lý nâng cao hiệu quả sử dụng Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ tại Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng cosvco 12 2.2.1. Nguồn nguyên liệu của xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng cosvco 12 Xí nghiệp đang sữ dụng rất nhiều loại vật liệu, công cụ dụng cụ có công dụng kinh tế khác nhau dựa trên tính chất công cụ ấy, nguyên vật liệu công cụ dụng cụ của xí nghiệp được phân thành nhiều loại: * Nguyên vật liệu gồm: + Vật liệu chính: là loại vật liệu khi tham gia vào thi công công trình sẽ cấu thành nên thực thể của sản phẩm như: đất, đá(đá hộc, đá 1*2, đá 2*4, đá 4*6), xi măng, sắt, gạch đặc, gặch lổ, cát. + Vật liệu phụ: là những loại vật liệu có tác dụng làm tăng tính chất lượng, làm tăng giá trị sử dụng không cấu thành nên thực thể của sản phẩm như thép buộc, gổ, cốp pha. + Nhiên liệu: là những loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt năng cho vận hành máy: xăng, dầu, nhờn. + Thiết bị xây dựng cơ bản: là những loại góp phần cấu thành thực thể sản phẩm như: máy xúc, máy đào, máy trộ bê tông và các loại xe tải. * Công cụ dụng cụ: - Các loại công cụ dụng cụ để phục vụ sản xuất có giá trị lớn: bản búa, bầu nhờn, băng tải, dây cu roa, bánh răng… - Các loại công cụ dụng cụ thay thế: xăm, lốp. - Những công cụ đồ nghề chuyên dùng làm việc: dây bảo hiểm, găng tay, mủ nhựa. Đây là Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng nên việc nhập xuất nguyên vật liệu công cụ dụng cụ diễn ra thường xuyên, nhiều chủng loại và phong phú. 2.2.1.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ: * Kế toán Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ tại xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng cosvco 12 có nhiệm vụ ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ. - Lập chứng từ kế toán liên quan đến nhập – xuất Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ. - Quản lý toàn bộ Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ tại xí nghiệp. - Cuối kỳ lập báo cáo nhập – xuất – tồn gửi lên cho kế toán tổng hợp. 2.2.1.3 Vùng cung cấp Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ: Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng cosvco 12 nhậpk Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ, từ các nguồn cung cấp sau: nhập Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ như các loại dầu nhờn… từ cửa hàng xăng dầu Quảng Trạch, lốp xe, băng tải, rãnh xoắn…từ Công ty TNHH Đăng Thảo. 2.2.2.Phương pháp xác định giá trị Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ tại xí nghiệp 2.2.2.1 Giá nhập kho: Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Cosvco 12 nhập kho Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ theo giá thực tế: Giá thực tế = Giá mua chưa + Chi phí + Thuế - Các khoản giảm nhập kho Thuế GTGT Thu mua nhập khẩu (nếu có) trừ (Nếu có) 2.2.2.2 Giá xuất kho: Xí nghiệp xuất kho Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ theo phương pháp nhập trước – xuất trước. Theo phương pháp này thì Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ tính theo đơn giá xuất của Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ tồn đầu kỳ. Xuất hết tồn kho đầu kỳ tiếp tục lấy đơn giá xuất của lần nhập tiếp theo. 2.2.2.3 Phương pháp hạch toán vật liệu tồn kho: Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Xosvco 12 sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán vật liệu tồn kho. 2.2.3.3 Quản lý và sử dụng Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ tại xí nghiệp: Quản lý Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ thuộc trách nhiệm kế toán Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ và thủ kho. Sau khi Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ được xuất ra khỏi kho đến các phân xưởng thì kế toán tại các xưởng đó có trách nhiệm quản lý đảm bảo việc sử dụng Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ có hiệu quả và tiết kiệm. Vật liệu được lưu trữ ở kho và đưa đến các bộ phận trong xưởng để sản xuất thì công việc thêo dõi số lượng cũng như giá trị được tiến hành đến phòng kế toán. Việc nhập, xuất Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ được tiến hành trên chứng từ, hóa đơn, hợp lý và hợp lệ . Khi có yêu cầu nhập- Xuất Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ kế toán tiến hành nhập , xuất vật tư. 2.2.4 kế toán Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ tại xí nghiệp: 2.2.4.1 Chứng từ, sổ kế toán sử dụng: 2.2.4.1.1 Chứng từ: Xí nghiệp sử dụng các loại chứng từ sau để hạch toán Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ . Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, giấy yêu cầu mua vật tư, giấy yêu cấp vật tư, biên bản kiểm nghiệm hàng hóa, phiếu nhập, phiếu xuất. 2.2.4.1.2 Sổ sách kế toán: Để phục vụ cho phương pháp kế toán Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ theo phương pháp “nhật ký chung” Xí nghiệp sử dụng các loại sổ sách sau: Thẻ kho, sổ chi tiết vật tư, bảng tổng hợp nhập- xuất-tồn vật tư, Bảng tổng hợp chi tiết Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ . 2.2.4.2 Phương pháp kế toán nhập-xuất Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ : 2.2.4.2.1 Các tài khoản sử dụng: Để hạch toán Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ của Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Cosvco 12 sử dụng các tài khoản . TK 152: Nguyên vật liệu dùng để hạch toán nguyên vật liệu TK153: Công cụ dụng cụ dùng để hạch toán công cụ dụng cụ 2.2.4.2.2 Phương pháp hạch toán: 2.2.4.2.2.1 Phương pháp hạch toán NVL: Tình hình nhập nguyên vật liệu trong tháng 12 năm 2008. Ngày 04 tháng 12 nhận giấy yêu cầu mua nguyên vật liệu của anh Lê Hồng Việt GIẤY YÊU CẦU MUA NHIÊN LIỆU Kính gửi: Giám đốc xí nghiệp Sản xuất vật liệu xây dựng cosvco 12 Tôi tên là: Lê Hồng Việt Thuộc bộ phận: Phòng kinh tế kế hoạch Lý do mua: Phục vụ sản xuất TT Loại nhiên liệu ĐVT Số lượng Ghi chú 01 Dầu Diezel Lít 16.000 02 Nhờn HD50 Lít 800 03 Nhờn CS32 Lít 209 04 Mỡ Đặc L3 Kg 180 05 Nhờn CN68 Lít 209 Tiến Hoá, Ngày 04 tháng 12 năm 2008 Giám đốc P KT-KH Người yêu cầu (Ký, Họ tên) (Ký,Họ tên) (Ký, Họ tên) Ngày 04 tháng 12 năm 2008 nhận được hóa đơn 957 của Cửa hàng Xăng dầu Quảng Trạch HÓA ĐƠN GTGT Liên 2: Giao cho khách hàng Mẫu số:01GTKP_4LL Ngày 04 tháng 12 năm 2008 Ký hiệu: QB/2008T Số :000957 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Xăng dầu Quảng Trạch Đơn vị: Quảng Thọ- Quảng Trạch- Quảng Bình Số tài khoản: Điện thoại: MST: 3100105749 Họ tên người mua hàng: Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Cosevco 12. Đơn vị: Địa chỉ: Tiến Hóa – Tuyên Hóa – Quảng Bình Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 3100279784 Số thứ tự Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Dầu Diezel Lít 16.000 9.436,36 150.981.760 2 Nhờn HD50 Lít 800 20.590 16.472.000 3 Dầu CS32 Lít 209 21.091 480.019 4 Mỡ Đặc L3 Kg 180 35.823 6.488.140 5 Nhờn CN68 Lít 209 22.053 4.609.077 Cộng tiền hàng 182.918.996 Thuế GTGT:10% tiền thuế GTGT 18.291.899 Tổng tiền thanh toán 201.210.895 Số tiền (viết bằng chữ ): Hai trăm linh một triệu, hai trăm mười nghìn, tám trăm chín lăm ngàn đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký , Họ tên) (Ký ,Họ tên) (Ký,Họ tên) (Ký, Họ tên) Sau khi hàng về Xí nghiệp lập bộ phận kiểm tra vật tư, sau đó lập biên bản kiểm nghiệm vật tư. CÔNG TY CP SXVL&XD COSEVCOI XÍ NGHIỆP SXVLXDCOSEVCO12 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM (vật tư, sản phẩm , hàng hóa) Ngày 04 tháng 12 năm 2008 Số 08 Căn cứ công văn số:….. Ngày…..Tháng,…….Năm 2006 của Công ty SXVL&XD COSEVCO I Hội đồng kiểm nghiệm gồm: 1 Ông (bà) : Hoàng Bá Quỳnh Trưởng ban 2 Ông (bà) : Lê Hồng Việt Ủy Viên 3 Ông (bà) : Tạ Thị Thu Hòa Ủy Viên 4 Ông (bà) : Lê Bá Liễu Ủy Viên 5 Ông (bà) : Lê Thị Lương Ủy Viên TT Tên QC vật tư Mã số PTKN ĐVT SL theo Chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú SL ĐúngQC SLSai QC 1 Dầu Diezel Lít 16.000 16.000 0 2 Nhờn HD50 Lít 800 800 0 3 Dầu CS32 Lít 209 209 0 4 Mỡ Đặc L3 Kg 180 180 0 5 Nhờn CN68 Lít 209 209 0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Nhập kho số lương đúng và đủ quy cách Đại diện kỷ thuật Thủ Kho Trưởng ban Người giao (Ký,Họ tên) (Ký,Họ tên) (Ký,Họ tên) (Ký,Họ tên) Căn cứ hóa đơn và biên bản kiểm nghiệm kế toán lập phiếu nhập kho. Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Cosvco 12 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 04 tháng 12 năm 2008 Nợ TK152: 182.918.996 Số: 10/N Nợ TK 133: 18.291.899 CóTK111:201.210. 895 Họ và tên người giao: Cửa hàng Xăng dầu Quảng Trạch Theo HĐ Số 957 Ngày 04 tháng 12 năm 2008 Nhập tại kho: NVL 152 TT Tên nhãn hiệu, sản phẩm QC vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập 1 Dầu Diezel Lít 16.000 16.000 9.436,36 150.981.760 2 Nhờn HD50 Lít 800 800 20.590 16.472.000 3 Dầu CS32 Lít 209 209 21.091 480.019 4 Mỡ Đặc L3 Kg 180 180 35.823 6.488.140 5 Nhờn CN68 Lít 209 209 22.053 4.609.077 Tổng cộng 182.918.996 Tổng số tiền(Viết bằng chữ) : Một trăm tám mươi hai triệu, chín trăm mười tám nghìn, chín trăm chín mươi sáu đồng chẵn. Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Ngày 20 tháng 12 năm 2008 nhận giấy yêu cầu mua Nhiên liệu của anh Lê Hồng Việt GIẤY YÊU CẦU MUA NHIÊN LIỆU Kính gửi: Giám đốc xí nghiệp SXVLXD Cosevco 12 Tôi tên là: Lê Hồng Việt Thuộc bộ phận: Phòng kinh tế -kế hoạch Lý do mua: Phục vụ sản xuất. TT Loại Nhiên Liệu ĐVT Số Lượng Ghi Chú 01 Dầu Diezel Lít 10.000 02 Nhờn HD 50 Lít 500 03 Nhờn CN 68 Lít 200 Tiến Hóa, ngày 20 tháng 12 năm 2008 GIÁM ĐỐC P.KT-KH NGƯỜI YÊU CẦU (Ký,họ tên) (Ký , họ tên) (Ký, họ tên) Nhận được hóa đơn số 6299 của Cửa hàng Xăng dầu Quảng Trạch HÓA ĐƠN GTGT Liên 2: giao cho khách hàng Mẫu số: 03GTKT-3LL Ngày 20 tháng 12 năm 2008 Ký hiệu: QB/2008T Số: 006299 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng xăng dầu Quảng Trạch Địa Chỉ: Quảng Thọ - Quảng Trạch – Quảng Bình Số tài khoản: Điện thoại: MST: 3100105749 Họ tên người mua hàng: XN SXVLXD Cosevco12 Đơn vị: Địa chỉ: Tiến Hóa – Tuyên Hóa – Quảng Bình Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 3100279784 STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Dầu Diezel Lít 10.000 9.436,36 94.363.600 2 Nhờn HD50 Lít 500 20.590 10.259.000 3 Nhờn CN68 Lít 200 22.053 4.410.600 Cộng tiền hàng 109.069.200 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 10.906.920 Tổng tiền thanh toán 119.976.120 Số tiền( viết bằng chữ): Một trăm mười chín triệu, chín trăm bảy mươi sáu nghìn, một trăm hai mươi đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký,Họ tên) Hàng về Xí nghiệp lập bộ phận kiểm tra vật tư, sau đó lập biên bản kiểm nghiệm vật tư CÔNG TY CP SXVL&XD COSEVCOI XÍ NGHIỆP SXVLXD COSEVCO 12 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM (Vật tư,sản phẩm,hàng hoá) Ngày 20 tháng 12 năm 2008 Số: 09 Căn cứ công văn số :……ngày……tháng…… năm 2006 của Công ty SXVL & XDCOSEVCO I Hội đồng kiểm nghiệm gồm : 1. ông(bà): Hoàng Bá Quỳnh Trưởng ban 2. ông(bà) Lê hồng Việt Uỷ viên 3. ông(bà) Tạ Thị Thu Hoà Ủy viên 4. ông(bà)Nguyễn Đức Anh Uỷ Viên 5. ông(bà) Lê Thị Nương Uỷ viên TT Tên QC vật tư Mã Số PTKN ĐVT SL theo CT Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú SL đúng QC Sl sai QC 1 Dầu Diezel Lít 10.000 10.000 0 2 Nhờn HD 50 Lít 500 500 0 3 Nhờn CN68 Lít 200 200 0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Nhập kho đúng số lượng và đủ quy cách Đại diện kỷ thuật Thủ kho Trưởng ban Người giao hàng (Ký,Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Căn cứ hoá đơn và biên bản kiểm nghiệm kế toán lập phiếu nhập kho Xí nghiệp SXVLXD Cosevco 12 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 20 tháng 12 năm 2008 Nợ TK 152: 109.069.200 Số: 11/N Nợ TK 133: 10.906.920 Có TK 111: 119.976.120 Họ và tên người giao: Cửa hàng xăng dầu Quảng Trạch Theo HD số 6299: Ngày 20 tháng 12 năm 2008 Nhập tại kho : NVL 152 TT Tên nhãn hiệu sản phẩm quy cách vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành Tiền Theo CT Thực nhập 1 Dầu diezel Lít 10.000 10.000 9.436,36 94363.600 2 NhờnHD 50 Lít 500 500 20.590 10.295.000 3 Nhờn CN68 Lít 200 200 22.053 4.410.600 Tổng cộng 109.069.200 Tổng số tiền(viết bằng chữ): Một trăm linh chín triệu không trăm sáu mươi chín nghìn hai trăm đồng chẵn Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký,Họ tên) *Tình hình xuất NVL Xí nghiệp xuất kho NVL theo phương pháp nhập trước xuất trước. Ngày 10 tháng 12 năm 2008.Căn cứ vào giấy yêu cầu cấp nhiên liệu của anh Hoàng Thế Hoàn.Kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho. Xí nghiệp SXVLXD Cosevco 12 GIẤY YÊU CẦU CẤP NHIÊN LIỆU Ngày 10 Tháng 12 Năm 2008 Kính gửi: Giám đốc xí nghiệp SXVLXD Cosevco 12 Tôi tên là: Hoàng Thế Hoàn Thuộc bộ phận: Đội xe máy Để đáp ứng yêu cầu cấp nhiên liệu phục vụ cho sản xuất nay đề nghị xí nghệip cấp nhiên liệu theo số lượng yêu cầu như sau: STT Loại Nhiên Liệu ĐVT Số lượng Cấp Bằng chữ Ghi chú 1 Dầu diezel Lít 5.000 Năm nghìn lít 2 Mỡ dặc L3 Kg 180 một trăm tám mươi kilogam 3 Nhờn CN68 Lít 50 Năm mươi lít 4 Nhờn HD 50 Lít 200 Hai trăm lít 5 Nhờn CS32 Lít 50 Năm mươi lít Giám Đốc PKT-KH Người yêu cầu (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Xí nghiệp SXVLXD Cosevco 12 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10 tháng 12 năm 2008 Nợ TK 331:59.905.140 Số: 10/X Có TK 152: 59.905.140 Họ và tên người nhận: Hoàng Thế Hoàn Địa chỉ(Bộ phận) đội xe máy Lý do xuất: Phục vụ xe vận chuyển Xuất tại kho(ngăn lỗ): NVL 152 Đĩa điểm: STT Tên nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư,dụng cụ sản phẩm hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu Cầu Thực xuất 1 Nhờn CS 32 Lít 50 50 21.091 1.054.550 2 Mỡ đặc L3 kg 180 180 35.823 6.448.140 3 Nhờn CN68 Lít 50 50 22.053 1.102.650 4 D