Chuyên đề Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi

hợp hóa đơn về chưa có hàng: Trường hợp đơn vị đã nhận được hóa đơn những vật liệu còn đang trên đường chưa về nhập kho thì kế toán lưu hóa đơn vào tập hồ sơ “Hàng mua đang đi trên đường” chờ đến khi vật liệu về nhập kho sẽ ghi sổ kế toán - Nếu trong kỳ kế toán, hàng về thì căn cứ hóa đơn và phiếu nhập kho ghi tương tự như trường hợp hàng và hóa đơn cùng về - Nếu đến cuối kỳ kế toán, vật liệu vẫn chưa về, căn cứ vào hóa đơn: Nợ TK 151: Giá mua chưa thuế Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 111, 112, 331 ......: Tổng tiền thanh toán - Sang kỳ sau khi vật liệu về nhập kho, căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho Nợ TK 152: Giá trị NVL nhập kho Có TK 151: Giá trị hàng mua đang đi đường đã về nhập kho Ø Trường hợp hàng về chưa có hóa đơn - Khi nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho, ghi: Nợ TK 152: giá tạm tính Có TK 111, 112, 331 ....: tổng tiền thanh toán theo giá tạm tính - Khi hóa đơn về, kế toán tiến hành điều chỉnh giá tạm tính bằng các phương pháp chữa sổ kế toán. Ø Trường hợp hàng thiếu so với hóa đơn: Khi phát hiện hàng thiếu so với hóa đơn, doanh nghiệp phải lập biên bản và tìm nguyên nhân để có biện pháp xử lý thích hợp. - Khi nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho, hóa đơn và biên bản kiểm nhận: Nợ TK 152: Số NVL thực nhập Nợ TK 138 (1381) : Số NVL thiếu so với hóa đơn Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT của hàng ghi trên hóa đơn Có TK 111, 112, 331....: Tổng tiền thanh toán theo hóa đơn - Sau khi tìm được nguyên nhân, số hàng bị thiếu được xử lý như sau: Nợ TK 152: Người bán giao thiếu và giao bổ sung Nợ TK 111, 112, 331...:Người bán giao thiếu và thanh toán lại hoặc trừ nợ Nợ TK 138 (1388): Số NVL thiếu đã xác định được nguyên nhân Nợ TK 334: Trừ vào lương nhân viên Nợ TK 632: Không xác định rõ nguyên nhân Có TK 138 (1381): Số NVL thiếu đã xử lý Có TK 133 (1331): Thuế GTGT của NVL thiếu Ø Trường hợp hàng thừa so với hóa đơn: - Nếu nhập toàn bộ, căn cứ vào phiếu nhập kho, hóa đơn và biên bản kiểm nhận, ghi: Nợ TK 152: Số NVL thực nhập Nợ TK 133(1331): thuế GTGT của NVL ghi trên hóa đơn Có TK 338(3381): Số NVL thừa so với hóa đơn Có TK 111, 112, 331......: Tổng tiền thanh toán theo hóa đơn - Sau khi tìm được nguyên nhân, sẽ xử lý như sau: Nợ TK 338(3381): Số NVL thừa đã xử lý Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT của NVL thừa Có TK 111,112,....DN đồng ý mua toàn bộ số NVL thừa kèm theo HĐ Có TK 152: DN xuất kho trả lại số NVL thừa Có TK 711: Số thừa không rõ nguyên nhân - Nếu không nhập kho số vật liệu thừa, kế toán ghi: Nợ TK 002: Số NVL thừa nhận giữ hộ - Khi nhập kho hoặc trả lại ghi tương tự như các trường hợp trên, đồng thời ghi: Có TK 002: Số NVL thừa nhận giữ hộ đã nhập kho hoặc trả lại Tăng do mua trả chậm, trả góp: - Khi mua vật liệu theo phương thức trả chậm, trả góp, ghi: Nợ TK 152: Giá mua chưa thuế Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Nợ TK 242: Số lãi trả chậm, trả góp phải trả cho từng kỳ Có TK 111,112: Số tiền trả ngay Có TK 331: Số tiền còn nợ - Định kỳ, thanh toán tiền cho người bán, kế toán ghi: Nợ TK 331: Khấu trừ vào số nợ Có TK 111,112: Số tiền trả Đồng thời tính vào chi phí theo số lãi trả chậm, trả góp phải trả của từng kỳ Nợ TK 635: Chi phí lãi trả chậm, trả góp của từng kỳ Có TK 242: Số lãi trả chậm, trả góp cho từng kỳ giảm Tăng do trao đổi với tài sản khác: ØTrường hợp trao đổi vật liệu tương tự Nợ TK 152: Giá trị NVL nhận về Có TK 152: Giá trị NVL đem đi trao đổi ØTrường hợp trao đổi vật liệu không tương tự: - Khi xuất kho giao cho bên trao đổi, kế toán ghi: Nợ TK 632: Giá vốn của NVL đem đi trao đổi Có TK 152: Giá trị NVL xuất kho - Đồng thời ghi tăng doanh thu do trao đổi vật liệu Nợ TK 131: Số tiền phải thu về Có TK 511: Doanh thu bán NVL Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra - Khi nhận được vật liệu do trao đổi Nợ TK 152: Nhập kho số NVL nhận về Có TK 133 (1331): Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK131: Khấu trừ vào số tiền phải thu về - Trường hợp phải thu thêm tiền do giá trị hợp lý của vật liêu đưa đi trao đổi > giá trị hợp lý của vật liệu nhận được do trao đổi , khi nhận được tiền của bên trao đổi: Nợ TK 111, 112: Số tiền thu thêm Có TK 131 Trường hợp ngược lại thì kế toán hạch toán ngược với bút toán thu thêm tiền Tự gia công chế biến hoặc thuê ngoài gia công chế biến: - Khi xuất kho vật liệu đi gia công chế biến, ghi: Nợ TK 154: NVL xuất kho đem đi gia công, chế biến Có TK 152: Giá trị NVL xuất kho - Khi mua vật liệu chuyển thẳng gia công chế biến, kế toán ghi: Nợ TK 154: NVL xuất kho đi gia công, chế biến+chi phí liên quan Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 111, 112, 331......: Tổng tiền thanh toán - Khi công việc gia công chế biến hoàn thành và tiến hành nhập kho: Nợ TK 152: Nhập kho số NVL đem đi gia công, chế biến Có TK 154: Công việc gia công, chế biến đã hoàn thành Nhận vốn đầu tư từ đơn vị khác: Nợ TK 152: Giá trị NVL nhập kho Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh tăng Nhận lại vốn đầu tư từ đơn vị khác: Nợ TK 152: Giá trị NVL nhập kho Có TK 221, 222, 223,128: Vốn đầu tư vào các đơn vị khác giảm Các nguyên nhân tăng khác: Nợ TK 152: Giá trị NVL trong kho tăng Có TK 711: nhận viên trợ không hoàn lại, biếu tặng Có TK 338(3381): kiểm kê phát hiện thừa chờ xử lý Có TK 338: khi vay tạm thời Có TK 621, 641, 642, 142....vật liêu sử dụng không hết nhập kho b) Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Hạch toán tương tự như đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong trường hợp này kế toán không tổ chức theo dõi trên tài khoản 133 2.2.2 Kế toán giảm NVL: Xuất sử dụng cho sản xuất kinh doanh - Khi xuất kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh, căn cứ vào phiếu xuất kho: Nợ TK 621, 627, 641, 642, 241: xuất kho NVL cho SXKD Có TK 152: Giá trị NVL xuất kho - Nếu vật liệu dùng trong kỳ không hết chuyển sang kỳ sau nhưng không nhập lại kho, kế toán ghi giảm chi phí bằng bút toán âm vào cuối kỳ: Nợ TK 621, 627, 641, 642: Giá trị NVL chuyển kỳ sau Có TK 152: Giảm chi phí - Sang kỳ sau kế toán ghi lại bút toán trên bằng mực thường để phản ánh tăng chi phí của kỳ sau. Xuất kho góp vốn vào đơn vị khác: - Khi xuất kho vật liệu góp vốn vào đơn vị khác, căn cứ vào phiếu xuất kho và biên bản xác định giá trị vốn góp do hội đồng định, kế toán ghi: Nợ TK 221, 222, 223, 128: Xuất kho NVL đầu tư vào các đơn vị khác Nợ TK 811: Giá trị xuất kho < giá trị do hội đồng xác định Có TK 152: Giá trị NVL xuất kho Có TK 711 Giá trị xuất kho > giá trị do hội đồng xác định - Đối với trường hợp góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, nếu số chênh lệch đánh giá lại > giá trị ghi sổ, doanh nghiệp phải phản ánh hoãn lại phần thu nhập khác tương ứng với tỷ lệ góp vốn của đơn vị trong liên doanh, ghi: Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện - Khi cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát đã bán số vật liệu đó cho bên thứ ba độc lập, bên góp vốn liên doanh kết chuyển số doanh thu chứa thực hiên vào thu nhập khác trong kỳ, ghi: Nợ TK 3387: Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện Có TK711: Thu nhập khác Xuất gia công chế biến: Nợ TK 154: Xuất NVL gia công, chế biến Có TK 152: Giá trị NVL xuất kho Xuất bán vật liệu - Căn cứ vào phiếu xuất kho: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK152: Giá trị NVL xuất kho - Đồng thời căn cứ vào hóa đơn, kế toán ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111,112,131...: Tổng tiền thanh toán Có TK 511: Doanh thu bán NVL Có TK 333(3331): Thuế GTGT đầu ra Giảm do các nguyên nhân khác: - Khi mua vật liệu đã nhập kho và được hưởng chiết khấu thương mại, giảm Giá, trả lại hàng, ghi: Nợ TK 111,112,138, 331: Trả lại tiền hoặc trừ nợ Có TK152: Giá trị NVL giảm Có TK 133 (1331): Giảm thuế GTGT đầu vào -Khi kiểm kê phát hiện thiếu vật liệu: Nợ TK 138 (1381): NVL thiếu chờ xử lý Có TK152: Số NVL thiếu TK 627,641,642,241 TK 111, 112, 331 TK 152 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL Xuất VL cho sản xuất kinh doanh Mua NVL nhập kho Thuế GTGT khấu trừ(PPKT) TK 133 TK 128,221,222,223 Xuất VL góp vốn liên doanh TK 3331 vốn cổ phần Thuế GTGT khấu trừ TK 811 TK 811 của hàng nhập khẩu Chênh lệch giá xuất kho < giá do hội đồng xác định TK 151 VL đang đi đường TK 711 về nhập kho VL đang đi đường Chênh lệch giá xuất kho > giá TK 3333 Thuế nhập khẩu tính vào giá trị do hội đồng xác định vật liệu nhập khẩu TK 154 TK 154 TK 154 Nhập kho VL gia công, chế biến Xuất kho VL gia công, chế biến TK 411 Nhập kho VL nhận đầu tư từ đơn vị khác TK 632 TK 632 TK 632 TK 632 Xuất kho VL để bán TK 128,221,222,223 Nhập kho VL nhận lại vốn đầu tư từ đơn vị khác Nhập kho VL nhận lại vốn đầu tư từ đơn TK 111, 112, 331,138 TK 711 Chiết khấu TM, giảm giá, trả lại hàng mua Nhập kho VL nhận viện trợ,nhận biếu tặng Nhập kho VL nhận viện trợ,nhận biếu tặng TK 133 TK 338 Kiểm kê phát hiện thừa VL , vay tạm thời TK 138 TK 621,641,642 Kiểm kê phát hiện thiếu VL Nhập kho số VL sử dụng không hết Kế toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ: 3.1 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 151 - Hàng mua đang đi đường Nợ TK 151 Có - Kết chuyển giá trị thực tế của vật tư, - Kết chuyển giá trị thực tế của vật tư hàng hóa đã mua đang đi trên đường hàng hóa đã mua đang đi trên đường đầu cuối kỳ kỳ Dư Nợ giá trị vật tư, hàng hóa đã mua vẫn đang còn đi trên đường lúc cuối kỳ Tài khoản 152 - nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 152 Có - Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên -Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên liệu liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ vật liệu tồn kho đầu kỳ Dư Nợ giá trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ Tài khoản 611 - Mua hàng Tài khoản này để phản ánh giá trị của các loại vật tư, hàng hóa mua vào và xuất ra trong kỳ Nợ TK 611(6111) Có - Giá trị vật tư, hàng hóa tồn kho đầu kỳ - Giá trị vật tư, hàng hóa tồn kho cuối kỳ theo kết quả kiểm kê theo kết quả kiểm kê - Giá trị vật tư, hàng hóa mua vào trong -Giá trị vật tư, hàng hóa xuất trong kỳ kỳ, hàng đã bán bị trả lại -Chiết khấu TM, giảm giá, trả lại vật tư, X hàng hóa cho người bán Tài khoản 611 có 2 tài khoản cấp 2: +TK 6111: - Mua nguyên liệu, vật liệu +TK 6112: - Mua hàng hóa 3.2 Phương pháp kế toán NVL: Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Đầu kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê cuối kỳ trước, kết chuyển giá trị hàng mua đang đi trên đường và vật liệu tồn kho cuối kỳ trước, kế toán ghi: Nợ TK 611(6111): Trị giá NVL tồn kho đầu kỳ Có TK 151, 152: K/c giá trị hàng tồn kho cuối kỳ trước -Khi mua vật liệu trong nước nhập kho, căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho, ghi: Nợ TK 611(6111) : giá mua + chi phí mua Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 111,112, 331.....: Tổng tiền thanh toán - Khi nhập khẩu vật liệu: +Bút toán 1: phản ánh giá trị vật liệu Nợ TK 611(6111): Tổng tiền thanh toán Có TK 111,112, 331.....: giá mua + chi phí mua Có TK 333 (3333): Thuế nhập khẩu + Bút toán 2: phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 333(33312): Thuế GTGT hàng nhập khẩu - Nhận vốn đầu tư từ đơn vị khác bằng vật liệu Nợ TK 611(6111): Giá trị NVL nhập kho Có TK 221, 222, 223, 128: Rút vốn đầu tư vào các đơn vị khác - Khi nhận viện trợ không hoàn lại, nhận biếu tặng vật liệu, kế toán ghi: Nợ TK 611(6111): Giá trị NVL nhập kho Có TK 711: Thu nhập khác tăng - Số vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho, kế toán ghi: Nợ TK 611(6111): Giá trị NVL nhập kho Có TK 621, 641, 642: Chi phí SXKD - Khi mua vật liệu đã nhập kho và được hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hay xuất trả lại cho người bán do kém phẩm chất, sai quy cách, kế toán ghi: Nợ TK 111,112,138,331: Trả lại tiền hoặc trừ nợ Có TK 611(6111): Giá trị NVL giảm Có TK 133: Thuế GTGT đầu vào giảm - Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế, kế toán ghi như sau: +K/c giá trị hàng mua đang đi trên đường, vật liệu tồn kho cuối kỳ Nợ TK 151,152: Giá trị hàng tồn kho lúc cuối kỳ Có TK 611(6111): K/C giá trị hàng tồn kho lúc cuối kỳ + Xác định giá trị vật liệu xuất kho trong kỳ Nợ TK 621,627,641,642,241: Giá trị NVL xuất dùng cho SXKD Có TK 6111(6111): Giá trị NVL xuất dùng trong kỳ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Hạch toán tương tự như đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong trường hợp này kế toán không tổ chức theo dõi trên tài khoản 133 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP TK 611(6111) Vật liệu xuất kho trong kỳ K/c vật liệu tồn kho cuối kỳ Thuế GTGT được khấu trừ Thuế GTGT được khấu trừ người bán Chiết khấu TM, giảm giá, trả lại cho sử dụng không hết Nhập kho số vật liệu trợ, nhận biếu tặng Nhập kho vật liệu nhận viện Nhận lại vốn đầu tư bằng vật liệu Mua vật liệu tồn kho đầu kỳ K/c vật liệu tồn kho đầu kỳ TK 133 TK 151,152 TK 111,112,331 TK 621,641,642 TK 711 TK 411,128,221 TK 133 TK 111,112,331 TK 151,152 TK 621,627,641,642,241,138 TK 111,112,331 PHẦN II: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH BAO BÌ VẠN LỢI A/ Giới thiệu chung về công ty TNHH bao bì Vạn Lợi: I. Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH bao bì Vạn Lợi: 1. Quá trình hình thành: - Tên công ty : Công ty TNHH bao bì Vạn lợi - Hình thức công ty : Trách nhiệm hữu hạn - Đia chỉ : Đường số 2 khu công nghiệp Hòa Cầm - Cẩm Lệ - Ngành nghề kinh doanh: Chuyên sản xuất thùng carton 3-5 lớp bế hộp sản xuất bao PE, in bao bì sản xuất các loại - Vốn điều lệ : 1.200.000.000 đồng (Một tỷ hai trăm triệu đồng) - Nguồn vốn CSH : 5.000.000.000 đồng (Năm tỷ đồng) Trong điều kiện thị trường phát triển, nhu cầu về Bao Bì là rất cần thiết đối với đời sống của người dân, đặc biệt là bao bì chất lượng cao. Nhận thấy được điều đó nên công ty Bao Bì Vạn Lợi ra đời vào ngày 09/10/1997 theo Quyết định số 763/QĐ-UBTP Đà Nẵng 2. Quá trình phát triển: Ngay khi đi vào hoạt động công ty đã gặp rất nhiều khó khăn: Thị trường tiêu thụ hầu như bế tắc, thiết bị sản xuất đã quá lỗi thời và lạc hậu, thu nhập bình quân thấp qua các năm. Tuy nhiên, cùng với sự thay đổi không ngừng của thành phố các cơ sở hạ tầng và các khu công nghiệp mới ra đời tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp phát triển. Do vậy, chỉ sau 2 năm cùng với sự nổ lực không ngừng của toàn bộ đội ngũ cán bộ công nhân viên nên công ty đã từng bước khắc phục được những khó khăn, không những thế công ty đã giải quyết được việc làm cho nhiều người lao động. Qua cuộc hội bàn thay đổi chức vụ và bổ sung thành viên, bổ sung nguồn vốn lưu động mua sắm thiết bị, tài sản cố định của các thành viên công ty ngày 18/07/2003 đơn vị đã chủ động được nguồn vốn lưu động cho quá trình sản xuất lâu dài. Trong 10 năm qua, công ty được các cá nhân đơn vị khách hàng ở khắp toàn quốc đều ủng hộ cho công ty. Do vây, công ty đã không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm để phục vụ tốt hơn thị hiếu của khách hàng. Cho đến ngày nay thương hiệu “Vạn Lợi” đã trở nên quá quen thuộc đối với khách hàng và công ty đã có thị trường tiêu thụ khắp cả nước. Lực lượng lao động hiện nay là 80 người (trong đó lao động nữ chiếm 70%). + Lao động trực tiếp sản xuất là: 68 người + Lao động gián tiếp là : 12 người II. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi: 1. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh: - Mặt hàng sản xuất chủ yếu của công ty là sản xuất các loại bao bì carton 3 lớp, 5 lớp, bao PE. Ngoài ra công ty còn thực hiện in ấn trên bao bì cho các đơn vị sản xuất khác. - Đối với việc sản xuất, in ấn … các loại bao bì của công ty được thu từ khách hàng, các đơn vị trong và ngoài tỉnh. Do đó ngành sản xuất bao bì đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế, công ty bao bì Vạn Lợi cung cấp một số lượng lớn về bao bì đóng gói cho khách hàng. Cho nên nhiệm vụ của nhà máy ngày một tăng cũng như về quy mô của công ty được mở rộng và phát triển. - Tuy nhiên, trong điều kiện đất nước ta còn gặp nhiều khó khăn trong quá trình phát triển nên ngành sản xuất bao bì cũng không gặp nhiều thuận lợi. Vì vậy công ty cần nỗ lực hơn nữa trong quá trình tìm ra cho mình một con đường đúng đắn, thích hợp và đạt hiệu quả tốt trong quá trình sản xuất kinh doanh. 2. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ Giám đốc Phó Giám Đốc Kỹ thuật Phó Giám Đốc Sản xuất Kinh Doanh Phòng Tổ Chức Hành Chính Xưởng gia công chế biến Phòng kế tóan tài vụ Phòng Quản lý sản xuất Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng Máy định hình phôi Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban: - Giám đốc công ty: là người đứng đầu có trách nhiệm quản lý và quyết định mọi hoạt động của công ty, là đại diện pháp nhân của công ty trước pháp luật, tham gia quan hệ giao dịch, ký kết hợp đồng. Đồng thời chịu trách nhiệm trước nhà nước và tập thể công nhân viên về kết quả hoạt động sản xuất. - Phó Giám đốc kỹ thuật: là người giúp Giám đốc phối hợp điều hòa kế hoạch sản xuất kinh doanh của các phân xưởng, tổ, đội sản xuất trực thuộc. Chịu trách nhiệm khâu kỹ thuật: thiết kế, quy trình công nghệ… nghiên cứu cải tiến kỹ thuật, đề xuất các quy trình công nghệ mới, được phân công chỉ đạo các phòng kỹ thuật. - Phó Giám đốc kinh doanh: giúp Giám đốc điều hành và quản lý các hoạt động kinh doanh được ủy nhiệm ký kết các hợp đồng kinh tế hoặc giải quyết mọi công việc khi Giám đốc vắng mặt. - Phòng Tổ chức hành chính: tham mưu cho Giám đốc về việc bố trí cán bộ thực hiện công tác nội bộ, các quy hoạch … tham gia giải quyết các vần đề về BHXH, BHLĐ, đơn Thu khiếu nại. - Phòng Kế toán tài vụ: kiểm tra, giám sát tình hình chỉ tiêu của công ty, lên bảng cân đối để có kế hoạch tài chính, chịu trách nhiệm về việc quyết toán tài chính hằng kỳ, hàng năm của công ty trước Giám đốc. - Phòng quản lý sản xuất kinh doanh: tham mưu cho Giám Đốc về thị trường, vạch ra kế hoạch kinh doanh đúng đắn. III. Tổ chức bộ máy kế tóan tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi Công ty TNHH bao bì Vạn Lợi là một công ty có qui mô sản xuất vừa và nhỏ do vậy công ty đã chọn mô hình kế toán tập trung để phù hợp với nhu cầu quản lý 1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Kế toán trưởng (Kế toán tổng hợp) Kế toán vật tư Kế toán công nợ, thanh toán Kế toán giá thành Kế toán tiêu thụ Kế toán tài sản cố định Kế toán tiền lương Thủ quĩ Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ công việc b. Chức năng, nhiệm vụ từng phần hành kế toán: - Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: tổ chức công tác kế toán tại công ty, kiểm tra số liệu của kế toán nghiệp vụ, tổng hợp số liệu do các phần hành kế toán khác cung cấp và lập báo cáo tài chính cho ban lãnh đạo. - Kế toán công nợ, thanh toán: theo dõi công nợ phải trả nhà cung cấp, công nợ phải thu khách hàng và các khoản phải thu, phải trả khác đồng thời theo dõi các khoản phải thu, chi, tiền mặt, kiểm tra số liệu giữa chứng từ và sổ sách cân đối, phù hợp. Lập kế hoạch trả nợ cho nhà cung cấp, trình giám đốc và kế toán trưởng phê duyệt. - Kế toán vật tư: theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cả về mặt số lượng lẫn giá trị, tham gia kiểm kê đánh giá vật tư - Kế toán giá thành: theo dõi hạch toán chi phí sản xuất, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong kì. - Kế toán tiêu thụ: theo dõi, quản lý sản phẩm được tiêu thụ, thực hiện nghiệp vụ hạch toán tiêu thụ lãi lỗ, theo dõi lãi, theo dõi thuế và các khoản phải nộp cho ngân sách. - Kế toán tài sản cố định: theo dõi tình hình biến động tăng giảm của tài sản cố định, xác định nguyên nhân làm tăng giảm, tính và trích khấu hao TSCĐ. -Kế toán tiền lương: theo dõi tình hình tiền lương của cán bộ công nhân viên, các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ, đồng thời theo dõi các khoản phụ cấp, trợ cấp.Cuối tháng lập bảng thanh toán tiền lương, lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương báo cáo cho kế toán trưởng biết. -Thủ quĩ: theo dõi tình hình thu chi tại công ty, kiểm kê quĩ theo yêu cầu của lãnh đạo. 2. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi Để phù hợp với qui mô của công ty, phòng kế toán đã áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, với hình thức này toàn bộ công việc của kế toán thể hiện qua sơ đồ sau: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ : Kiểm tra, đối chiếu Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: : Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng, cuối quý Trình tự ghi chép: Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các đơn vị thuộc công ty lập các chứng từ và chuyển cho phòng kế toán. Căn cứ vào các chứng từ gốc, thủ quỹ ghi các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mạt vào sổ quỹ. Kế toán chi tiết vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết rồi tập hợp các chứng từ ghi sổ có liên quan. Do đặc điểm của công ty phát sinh nhiều nghiệp vụ kinh tế trong tháng nên những chứng từ gốc không viết thẳng vào chứng từ ghi sổ mà qua bảng tổng hợp chứng từ gốc, sau đó lập chứng từ ghi sổ. Tuy nhiên, có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng ít thì sẽ căn cứ vào chứng từ gốc để ghi trực tiếp vào chứng từ ghi sổ. Cuối tháng, từ các chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp lên sổ cái. Cuối quý, kế toán tổng hợp sẽ lập bảng cân đối số phát sinh để kiểm tra việc ghi chép tổng hợp. Kế toán chi tiết sẽ lập bảng tổng hợp chi tiết để kiểm tra việc ghi chép chi tiết và để đối chiếu với sổ cái. Từ số liệu được kiểm tra trên sổ cái và số liệu của bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập báo cáo kế toán. B/ Thực trạng công tác kế toán NVL tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi I. Đặc điểm NVL và các phương pháp tính giá tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi 1. Đặc điểm và phân loại NVL Đặc điểm NVL: Là một công ty thực hiện chức năng sản xuất chế biến sản phẩm nên hoạt động mua hàng của công ty Vạn lợi chủ yếu là mua NVL để tổ chức sản xuất. Giá trị NVL chiếm một tỷ trọng lớn trong giá trị sản phẩm bao gồm: nguyên, nhiên vật liệu. Vì vậy, công việc thu mua, bảo quản sử dụng NVL là vấn đề rất quan tâm. Đối với ngành sản xuất bao bì của công ty thì việc tổ chức thu mua NVL, nhập kho NVL chủ yếu đều lấy từ bên ngoài. Do đó, đòi hỏi công ty phải tìm nguồn cung cấp NVL cho chính mình để công việc sản xuất kinh doanh không bị gián đoạn. Phân loại NVL: - Nguyên vật liệu dùng để sản xuất chủ yếu là các loại giấy: Giấy Doplex trắng, giấy Karap vàng, giấy Karap nâu, giấy thường - Vật liệu phụ: chủ yếu 10 loại vật liệu sau:Bột sắn (loại tinh và bột thường); Dầu hỏa (pha chế); Mực in (các loại, các màu); Đinh thép; Sút (dùng pha chế để tẩy rửa); Keo dán; Băng keo (cuộn); Farafin (tráng); Kem in (pha chế); Dầu bóng và chất chống thấm - Nhiên liệu: năng lượng tiêu hao chủ yếu là điện năng 2. Tính giá NVL Đối với NVL nhập kho: - Hiện nay công ty đang áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và kế toán NVL theo giá mua thực tế. Cách tính như sau: Giá thực tế NVL nhập kho Giá mua trên hóa đơn (chưa thuế) Các chi phí liên quan Các khoản giảm trừ = + - Ví dụ: Căn cứ vào “Phiếu nhập vật tư” sau ta sẽ tính giá vật liệu giấy Doplex trắng thực tế nhập kho như sau: Công ty TNHH bao bì Vạn Lợi Mẫu số 02VT Đường số 2 KCN Hòa Cầm-Cẩm Lệ Số:356/1521 PHIẾU NHẬP VẬT TƯ Ngày 12 tháng 12 năm 2007 Nhập của: XNTD Trường Thắng Theo hợp đồng số: 000763 Nhập tại kho: Công ty TNHH bao bì Vạn Lợi STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập - Giấy Doplex trắng - 10% thuế - Phí vận chuyển Kg 2.000 2.000 7.200 14.400.000 1.440.000 50.000 Tổng cộng 15.890.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng./. Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Vậy giá thực tế giấy Doplex trắng nhập kho = 14.400.000 + 50.000 = 14.450.000 Đối với NVL xuất kho: Giá thực tế NVL xuất kho Số lượng NVL xuất dùng thuộc số lượng từng lần nhập kho trước Đơn giá thực tế NVL nhập kho theo từng lần nhập kho trước - Hiện tại công ty tính giá xuất kho NVL theo phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO). Công thức tính như sau: = x Ví dụ: Trong tháng 12/2007 có phát sinh nghiệp vụ sau: + Số lượng NVL xuất dùng cho sản xuất là:1.000 + Đơn giá NVL nhập kho của lần nhập kho trước là: 7.120 Vậy giá thực tế giấy Doplex trắng xuất kho = 1.000 * 7.120 = 7.120.000 II. Tổ chức kế toán NVL tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi: 1. Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT (Liên 2) - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập vật tư - Lệnh xuất vật tư 2. Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu. + TK 1521- Nguyên vật liệu chính + TK 1522- Vật liệu phụ 3. Sổ sách kế toán áp dụng tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi: Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Thẻ kho Sổ (thẻ) chi tiết vật tư Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư :Ghi hằng