Chuyên đề Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty Cổ phân và xây lắp Đông Anh

èc Ban kiÓm so¸t §éi 1 §éi 2 §éi 3 §éi 4 §éi 5 §éi 8 Ph©n x­ëng méc 1.3. T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n 1.3.1. C«ng t¸c kho¸n gän trong s¶n xuÊt kinh doanh cã ¶nh h­ëng tíi c«ng t¸c kÕ to¸n C¨n cø vµo ®iÒu lÖ ho¹t ®éng cña c«ng ty cæ phÇn x©y l¾p §«ng Anh ®­îc th«ng qua t¹i ®¹i héi ®ång cæ ®«ng ngµy 14/3/2000 §Ó n©ng cao tr¸ch nhiÖm cña ng­êi qu¶n lý vµ tËp thÓ cæ ®«ng trong c«ng ty cæ phÇn thùc hiÖn nhiÖm vô sÈn xuÊt kinh doanh theo c¬ chÕ thÞ tr­êng g¾n quyÒn lîi vµ tr¸ch nhiÖm râ rµng cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt, phßng ban qu¶n lý cña c«ng ty. ®Ó t¹o ®éng lùc thóc ®Èy t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, tiÕt kiÖm chi phÝ, ®¶m b¶o kinh doanh cã l·i, n©ng cao ®êi sèng cho ng­êi lao ®éng, vµ c¸c cæ ®«ng trong vµ ngoµi c«ng ty. Cho nªn c«ng ty cæ phÇn x©y l¾p §«ng Anh ¸p dông h×nh thøc kho¸n gän trong s¶n xuÊt cho c¸c®¬n vÞ vµ c¸c ph©n x­ ëng trªn c¬ së s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i ®¶m b¶o hiÖu qu¶ kinh tÕ, tiÕn ®é thi c«ng nhanh, chÊt l­îng c«ng tr×nh tèt, gi¸ thµnh rÎ, mang l¹i lîi nhuËn cho c«ng ty. §èi t­îng giao kho¸n lµ c¸c ®éi, c¸c ph©n x­ëng cña c«ng ty, ngoµi ra cã thÓ kho¸n cho c¸c cæ ®«ng ngoµi danh s¸ch lao ®éng cña c«ng ty,th«ng qua c«ng ty ®Ó lµm thñ tôc nhËn thÇu. C«ng ty kho¸n cho c¸c ®¬n vÞ nhËn kho¸n gåm c¸c néi dung sau: C«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh kÌm theo gi¸ dù to¸n,tiÕn ®é vµ chÊt l­îng c«ng tr×nh, møc trÝch nép tõng c«ng tr×nh C«ng ty cæ phÇn x©y l¾p §«ng Anh thùc hiÖn h¹ch to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh theo ®iÒu lÖ cña c«ng ty vµ ph¸p lÖnh kÕ to¸n thèng kª víi c¸c c¬ quan cho c¸c ®¬n vÞ t¹m øng vèn dÓ mua vËt t­ thiÕt bÞ phôc vô s¶n xuÊt, chi l­¬ng cho c«ng nh©n, t¹m øng cu¨ ®¬n vÞ bao gåm:( tiÒn mÆt, gi¸ trÞ vËt t­, khÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ ) §¬n vÞ t¹m øng vèn cña c«ng ty ®Òu ph¶i tr¶ l·i suÊt theo møc l·i suÊt cña ng©n hµng trong tõng thêi kú tiÒn l·i tÝnh theo th¸ng ®­îc chÊm døt l·i khi tiÒn cña c«ng tr×nh ®­îc chñ ®Çu t­ tr¶. tèng sè tiÒn t¹m øng kh«ng qu¸ 80%gi¸ trÞ ®­îc giao C«ng ty quyÕt to¸n cho ®­n vÞtheo gi¸ thanh to¸n d­îc chñ ®Çu t­ chÊp thuËn. møc trÝch nép cña tõng c«ng tr×nh cô thÓ cô thÓ c¨n cø vµo quy chÕ kho¸n gän cña c«ng ty. 1.3.2. C«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn x©yl¾p §«ng Anh ®­îc thùc hiÖn theo ph­¬ng ph¸p tËp trung lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n tæng hîpvµ h¹ch to¸n chi tiÕt c¸cc phÇn hµnh kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ vµ kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n ë c¸c®¬n vÞ toµn c«ng ty ë c¸c ®éi s¶n xuÊt bè trÝ c¸c nh©n viªn qu¶n lý inh tÕ, lµm nhiÖm vô thèng kª vËt t­ lao ®éng, khèi l­îng. ChÊm c«ng chia l­¬ng cho c«ng nh©n ë ®éi. TËp hîp c¸c chøngtõ ban ®Çu nh­ ho¸ ®¬n mua hµng, c¸c phiÕu nghØ èm ®au, thai s¶n cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt vµc¸c chøng tõ ban ®Çu kh¸c ®Þnh kú göi vÒ phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó ph©n lo¹i xö lý cuèi quý hoÆc cuèi c«ng tr×nh nh©n viªn kinh tÕ ph¶i tËp hîp ®­îc toµn bé chi phÝ thùc tÕ cña c«ng tr×nh ë ®¬n vÞ m×nh tham gia quyÕt to¸n cña c«ng ty. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tiÒn l­¬ng kiªm thñ quü KÕ to¸n thanh to¸n vµ nghiÖp vô thanh to¸n kh¸c KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt. Nh©n viªn qu¶n lý ®éi, ph©n x­ëng C«ng ty cæ phÇn x©y l¾p §«ng Anh h¹ch to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ, kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, vµ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh theo quy ®Þnh cña c«ng ty. S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ NhËt ký chøng t­ ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng kª Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh * Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra * HÖ thèng sæ kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ: NhËt ký chøng tõ sè1, 2, 3, 4, 5, 7. B¶ng kª 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, 9, 10,11. B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH, b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§, b¶ng ph©n bæ vËt liÖu. KÕ to¸n tr­ëng: lµ ng­êi phô tr¸ch chung, chÞu tr¸ch nhiÖm h­íng dÉn chØ ®¹o, kiÓm tra c¸c c«ng viÖc do nh©n viªn kÕ to¸n thùc hiÖn. tæ chøc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh theo yªu cÊu qu¶n lý,tæ chøc ph©n c«ng tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc, tr­íc H§QT, tr­íc ph¸p luËt vÒ c¸c th«ng tin mµ m×nh cung cÊp. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi kiªm thñ quü: ngoµi viÖc cung cÊp ph¸t triÓn, qu¶n lý quü tiÒn mÆt cña c«ng ty, hµng th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ tiÒn l­¬ng vµ c¸c chøng tõ cã tÝnh chÊt l­¬ng nh­ c¸c b¶n chÊm c«ng, c¸c bé phËn phßng ban, tiÕn hµnh chia l­¬ng cho c¸c bé phËn. Theo dâi vµ trÝch BHXH cho tõng c¸n bé c«ng nh©n viªn thanh to¸n víi c¬ quan, BHXH theo l­¬ng quý. TiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt do nh©n viªn qu¶n lý kinh tÕ lËp vµ göi vÒ phßng kÕ to¸n theo ®Þnh kú vµ lµ chøng tõ ®Ó quyÕt to¸n l­¬ng tÝnh bæ sung thu nhËp vµ c¸c kho¶n chÕ ®é kh¸c cho tõng c¸n bé c«ng nh©n viªn tõng ®éi KÕ to¸n nghiÖp vô thanh to¸n vµ giao dÞch víi ng©n hµng: hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh qu¶n lý tiÒn c«ng t¸c phÝ, c¸ckho¶n t¹m øng, chi phÝ tiÕp kh¸ch, héi nghÞ kh¸ch hµng… c¨n cø vµo quy chÕ cña c«ng ty, kÕ to¸n tiÕn hµnh xem xÐt tÝnh hîp ph¸p hîp lÖ cu¶ c¸c chøng tõ, sau ®ã më c¸c sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi tõng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh, cuèi th¸ng tiÕn hµnh ph©n tÝch chi tiÕt tõng tµi kho¶n lµ c¬ së ®Ó ghi vµo c¸c nhËt ký chøng tõ cã liªn quan. §èi víi nghiÖp vô giao dÞch víi ng©n hµng: hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ng©n hµng: Nh­ c¸c giÊy b¸o nî, b¸o cã, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i xö lý, ®èi chiÕu sè d­ trªn c¸c tµi kho¶n vµ ghi vµo c¸c sæ chi tiÕt tiÒn göi ng©n hµng, vµ sæ chi tiÕt theo dâi vay ng¾n h¹n ng©n hµng, theo dâi chi tiÕt cho tõngkhÕ ­íc vay vµ tõng mãn vay. Sau ®ã ghi vµo nhËt ký chøng tõ liªn quan nh­ nhËt ký chøng tõ sè 2, nhËt ký chøng tõ sè 4. KÕ to¸n vËt liÖu vµ tµi kho¶n cè ®Þnh: më sæ chi tiÕt theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu cho tõng c«ng tr×nh, c¨n cø vµo gi¸ trÞ thanh to¸n cña tõng c«ng tr×nh,h¹ng môc c«ng tr×nh, kÕ to¸n tiÕn hµnh xuÊt trùc tiÕp cho c«ng tr×nh ®ã. Theo dâi c¸c kho¶n t¨ng gi¶m, thanh lý nh­îng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty. KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh, h¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt tõng c«ng tr×nh, tõng h¹ng môc c«ng tr×nh. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn c«ng ty, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Ph©n tÝch chi phÝ s¶n xuÊt cã ¶nh h­ëng vµ liªn quan tíi gi¸ thµnh qua c¸c thêi kú. Nh©n viªn qu¶n lý kinh tÕ ®éi, ph©n x­ëng, thèng kª lao ®éng hµng ngµy nhËp xuÊt vËt t­ vµo c«ng tr×nh, chÊm c«ng chia l­¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ bé m¸y qu¶n lý ®éi vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së hîp ®ång giao kho¸n, c«ng viÖc ®­îc thùc hiÖn trªn c¬ së tho¶ thuËn gi÷a ®«Þ tr­ëng vµ c¸ nh©n trong ®¬n vÞ. C¬ chÕ giao kho¸n c«ng viÖc theo thêi gian hoÆc khèi l­îng c«ng viÖc cô thÓ. C¬ së ®¬n gi¸ giao kho¸n lµ gi¸ nh©n c«ng trong ®Þnh møcdù to¸n vµ gi¸ nh©n c«ng theo mÆt b»ng chung ngoµi x· héi Trong ®¬n gi¸ nh©n c«ng cu¨ c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®· cã c¶ c¸c kho¶n BHXH,KPC§, BHYT c¸c kho¶n phô cÊp vµ b¶o hé lao ®éng. Ch­¬ng II Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty Cæ ph©n vµ x©y l¾p §«ng Anh. I. §èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña nghµnh x©y dùng c¬ b¶n tõ t×nh h×nh thùc tÕ vµ ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ liªn tôc tõ khi khëi c«ng x©y dùng cho tíi khi hoµn thµnh bµn giao c«ng tr×nh. Do vËy ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt còng lµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh x©y l¾p c«ng tr×nh. II. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh. 1. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp bao gåm c¸c chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, mµ trùc tiÕp cÇu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®­îc tÝnh to¸n dùa trªn c¸c phiÕu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt, ®èi víi tõng vËt liÖu. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cã liªn quan ®Õn tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ. Tæ chøc tËp hîp theo ph­¬ng ph¸p ghi trùc tiÕp cho tõng ®èi t­îng chÞu chi phÝ. VÝ dô nh­: ®èi víi c¸c ®¬n ®Æt hµng mµ cã thÓ tËp hîp trùc tiÕp cho ®èi t­îng chÞu chi phÝ. Tæng chi phÝ NVL trùc tiÕp dïng trong s¶n xuÊt = Chi phÝ NVL ®­a vµo sö dông + Gi¸ trÞ NVL cuèi kú - TrÞ gi¸ phÕ liÖu thu håi KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å 152(611) 154(631) (2) 133(1) 111,112,331 (1) 621 152 hoÆc 611 (3) (4) Chi phÝ NVL trùc tiÕp xuÊt dïng cho s¶n xuÊt Mua NVL ®­a trùc tiÕp mua ngoµi cho sö dông kh«ng th«ng qua kho Nguyªn vËt liÖu thõa, phÕ liÖu phô thu håi tõ s¶n xuÊt nhËp kho KÕt chuyÓn chi phÝ 621 ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm * Trong kú cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: C«ng tr×nh ho¸ chÊt PhiÕu xuÊt kho MÉu:02- TT TØnh Qu¶ng Ninh. Q§ sè:1141TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Sè 14, Ngµy 14 th¸ng 6 n¨m 2003 Nî TK 621: Cã TK 152: Hä tªn ng­êi nhËn hµng: Phan Thuý H»ng Lý do xuÊt kho: XuÊt xi m¨ng ®Ó s¶n xuÊt bª t«ng A-300 XuÊt t¹i kho: C«ng tr×nh TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 XuÊt xi m¨ng TÊn 100 100 750.000 75.000.000 Céng 100 100 75.000.000 * KÕ to¸n ghi: Nî TK 621: 75.000.000 Cã TK 152: 75.000.000 C«ng tr×nh ho¸ chÊt PhiÕu xuÊt kho MÉu:02- TT TØnh Qu¶ng Ninh. Q§ sè:1141TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Sè 15, Ngµy 15 th¸ng 6 n¨m 2003 Nî TK 621: Cã TK 152: Hä tªn ng­êi nhËn hµng: Phan Thuý H»ng Lý do xuÊt kho: XuÊt xi m¨ng ®Ó s¶n xuÊt bª t«ng B- 250 XuÊt t¹i kho: C«ng tr×nh TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 XuÊt xi m¨ng TÊn 100 100 750.000 75.000.000 Céng 100 100 75.000.000 Ng­êi lËp Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) * KÕ to¸n ghi: Nî TK 621: 75.000.000 Cã TK 152: 75.000.000 C«ng tr×nh ho¸ chÊt PhiÕu xuÊt kho MÉu:02- TT TØnh Qu¶ng Ninh. Q§ sè:1141TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Sè 16, Ngµy 16 th¸ng 6 n¨m 2003 Nî TK 621: Cã TK 152: Hä tªn ng­êi nhËn hµng: TrÇn Th¶o Loan Lý do xuÊt kho: XuÊt c¸t ®Ó s¶n xuÊt bª t«ng A-300 XuÊt t¹i kho: C«ng tr×nh TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 XuÊt c¸t M3 1000 1000 40.000 40.000.000 Céng 1000 1000 40.000.000 Ng­êi lËp Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) * KÕ to¸n ghi: Nî TK 621: 40.000.000 Cã TK 152: 40.000.000 C«ng tr×nh ho¸ chÊt PhiÕu xuÊt kho MÉu:02- TT TØnh Qu¶ng Ninh. Q§ sè:1141TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Sè 17, Ngµy 17 th¸ng 6 n¨m 2003 Nî TK 621: Cã TK 152: Hä tªn ng­êi nhËn hµng: TrÇn Th¶o Loan Lý do xuÊt kho: XuÊt c¸t ®Ó s¶n xuÊt bª t«ng B-250 XuÊt t¹i kho: C«ng tr×nh TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 XuÊt c¸t M3 1000 1000 40.000 40.000.000 Céng 1000 1000 40.000.000 Ng­êi lËp Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) * KÕ to¸n ghi: Nî TK 621: 40.000.000 Cã TK 152: 40.000.000 C«ng tr×nh ho¸ chÊt PhiÕu xuÊt kho MÉu:02- TT TØnh Qu¶ng Ninh. Q§ sè:1141TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Sè 18, Ngµy 18 th¸ng 6 n¨m 2003 Nî TK 621: Cã TK 152: Hä tªn ng­êi nhËn hµng: §Æng §øc HËu Lý do xuÊt kho: XuÊt ®¸ 1x 2 ®Ó s¶n xuÊt bª t«ng A- 300 XuÊt t¹i kho: C«ng tr×nh TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 XuÊt ®¸ 1x2 M3 300 300 100.000 30.000.000 Céng 300 300 30.000.000 Ng­êi lËp Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) * Mua vËt liÖu nhËp xuÊt th¼ng cho c«ng tr×nh C«ng tr×nh Nhµ ho¸ chÊt tØnh Qu¶ng Ninh( ch­a thuÕ VAT 10%). KÕ to¸n ghi: Nî TK 621: 30.000.000 Nî TK 133: 3.000.000 Cã TK 152: 33.000.000 C«ng tr×nh ho¸ chÊt PhiÕu xuÊt kho MÉu:02- TT TØnh Qu¶ng Ninh. Q§ sè:1141TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Sè 19, Ngµy 19 th¸ng 6 n¨m 2003 Nî TK 621: Cã TK 152: Hä tªn ng­êi nhËn hµng: §Æng §øc HËu Lý do xuÊt kho: XuÊt ®¸ 1x 2 ®Ó s¶n xuÊt bª t«ng B- 250 XuÊt t¹i kho: C«ng tr×nh TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 XuÊt ®¸ 1x2 M3 300 300 100.000 30.000.000 Céng 300 300 30.000.000 Ng­êi lËp Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) * Mua vËt liÖu nhËp xuÊt th¼ng cho c«ng tr×nh C«ng tr×nh Nhµ ho¸ chÊt tØnh Qu¶ng Ninh( ch­a thuÕ VAT 10%). KÕ to¸n ghi: Nî TK 621: 30.000.000 Nî TK 133: 3.000.000 Cã TK 152: 33.000.000 C«ng tr×nh ho¸ chÊt PhiÕu xuÊt kho MÉu:02- TT TØnh Qu¶ng Ninh. Q§ sè:1141TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Sè 20, Ngµy 20 th¸ng 6 n¨m 2003 Nî TK 621: Cã TK 152: Hä tªn ng­êi nhËn hµng: Phan ThÞ HuÕ Lý do xuÊt kho: XuÊt SiKa ®Ó s¶n xuÊt bª t«ng A- 300 XuÊt t¹i kho: C«ng tr×nh TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 XuÊt SiKa LÝt 700 700 25.000 17.500.000 Céng 700 700 17.500.000 Ng­êi lËp Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) * KÕ to¸n ghi: Nî TK 621: 17.500.000 Cã TK 152: 17.500.000 C«ng tr×nh ho¸ chÊt PhiÕu xuÊt kho MÉu:02- TT TØnh Qu¶ng Ninh. Q§ sè:1141TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Sè 21, Ngµy 21 th¸ng 6 n¨m 2003 Nî TK 621: Cã TK 152: Hä tªn ng­êi nhËn hµng: Phan ThÞ HuÕ Lý do xuÊt kho: XuÊt SiKa ®Ó s¶n xuÊt bª t«ng B- 250 XuÊt t¹i kho: C«ng tr×nh TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 XuÊt SiKa LÝt 700 700 25.000 17.500.000 Céng 700 700 17.500.000 Ng­êi lËp Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) * KÕ to¸n ghi: Nî TK 621: 17.500.000 Cã TK 152: 17.500.000 2. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¶i bá ra liªn quan ®Õn lao ®éng sèng cña C«ng ty. Nh­ chi phÝ tiÒn l­¬ng phô cÊp ph¶i tr¶ lao ®éng, ph¶i tr¶ thay c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm. §èi víi tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm cã quan hÖ chÆt chÏ víi c¸c ®èi t­îng sö dông th× tËp hîp trùc tiÕp cho ®èi t­îng sö dông ®ã. §èi víi tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt liªn quan ®Õn nhiÒu ®èi t­îng, th× kÕ to¸n tËp hîp chung sau ®ã tiÕn hµnh ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng chÞu chi phÝ ®ã theo nh÷ng tiªu thøc phï hîp cho mçi ®èi t­îng, tiªu thøc ph©n bæ cã thÓ lµ ®Þnh møc chi phÝ tiÒn c«ng, khèi l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt hoµn thµnh. KÕ to¸n c¨n cø vµo tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nh­ BHXH, BHYT, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh ®Ó tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ. Cuèi kú tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ theo tiªu thøc ®· chän sau ®ã kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµo c¸c ®èi t­îng liªn quan. Khi cã kÕ ho¹ch cho c«ng nh©n nghØ phÐp, ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng cã biÕn ®éng vÒ gi¸ th× kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng phÐp cho c«ng nh©n cuèi kú nÕu trÝch thiÕu th× ph¶i trÝch bæ sung, nÕu trÝch thõa th× cho ®ã lµ thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt sÏ ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: 338 (3) (2) 335 (1) 334 622 154(631) (4) TiÒn l­¬ng chÝnh, phô, c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n TrÝch tiÒn l­¬ng phÐp cña c«ng nh©n TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ ( theo tû lÖ quy ®Þnh 19%) KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. * Trong kú cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1/ TÝnh ra tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trùc tiÕp thi c«ng C«ng tr×nh Nhµ ho¸ chÊt tØnh Qu¶ng Ninh lµ 60.000.000®. Trong ®ã: + C«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt bª t«ng A-300: 30.000.000® + C«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt bª t«ng B-250: 30.000.000® * KÕ to¸n ghi: Nî TK 622: 60.000.000 A- 300: 30.000.000 B- 250: 30.000.000 Cã TK 334: 60.000.000 2/ TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh tÝnh vµo chi phÝ (19%) * KÕ to¸n ghi: Nî TK 622: 11.400.000 A-300: 5.700.000 B-250: 5.700.000 Cã TK 338: 11.400.000 338(2): 1.200.000 338(3): 9.000.000 338(4): 1.200.000 3/ Tæng sè tiÒn ¨n ca trong ®Þnh møc ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong kú lµ 8.800.000®. Trong ®ã: + C«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm A-300: 4.400.000 + C«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm B-250: 4.400.000 * KÕ to¸n ghi: Nî TK 622: 8.800.000 A-300: 4.400.000 B-250: 4.400.000 Cã TK 334: 8.800.000 3. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng lµ chi phÝ dïng ®Ó tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝa sö dông xe, m¸y thi c«ng phôc vô trùc tiÕp cho ho¹t ®éng x©y l¾p c«ng trÝnh theo ph­¬ng thøc thi c«ng hçn hîp võa thñ c«ng võa kÕt hîp b»ng m¸y. Trong tr­êng hîp doanh nghiÖp thùc hiÖn x©y l¾p c«ng tr×nh hoµn toµn b»ng m¸y th× kh«ng sö dông tµi kho¶n “chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng” mµ kÕ to¸n toµn ph¶n ¸nh trùc tiÕp trªn tµi kho¶n 621, 622 vµ 627. MÆt kh¸c, c¸c kho¶n ph¶i trÝch KPC§, BHXH, BHYT tÝnh theo tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng sö dông m¸y thi c«ng vµ tiÒn ¨n ca còng kh«ng h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n nµy mµ ph¶n ¸nh ë tµi kho¶n 627- chi phÝ s¶n xuÊt chung. * Trong kú cã c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh vÒ chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng: 1/ TÝnh ra tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n ®iÒu khiÓn mµy thi c«ng C«ng tr×nh Nhµ ho¸ chÊt tØnh Qu¶ng Ninh lµ 12.000.000®. Trong ®ã: + C«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm A-300: 6.000.000 + C«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm B-250: 6.000.000 * KÕ to¸n ghi: Nî TK 623: 12.000.000 A-300: 6.000.000 B-250: 6.000.000 Cã TK 334: 12.000.000 2/ TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tû lÖ quy ®inh tÝnh vµo chi phÝ (19%) KÕ to¸n ghi: Nî TK 623: Nî TK 623: 2.280.000 A-300: 1.140.000 B-250: 1.140.000 Cã TK 338: 2.280.000 338(2): 240.000 338(3): 1.800.000 338(4): 240.000 3/ Tæng sè tiÒn ¨n ca trong ®Þnh møc ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong kú lµ: 5.000.000®. Trong ®ã: + C«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm A-300: 2.500.000 + C«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm B-250: 2.500.000 * KÕ to¸n ghi: Nî TK 623: 5.000.000 A-300: 2.500.000 B-250: 2.500.000 Cã TK 334: 5.000.000 4/ XuÊt nhiªn liÖu sö dông cho m¸y thi c«ng C«ng tr×nh Nhµ ho¸ chÊt tØnh Qu¶ng Ninh lµ: 4.000.000®. Trong ®ã: + C«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm A-300: 2.000.000 + C«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm B-250: 2.000.000 * KÕ to¸n ghi: Nî TK 623: 2.000.000 Cã TK 152: 2.000.000 C«ng tr×nh ho¸ chÊt PhiÕu xuÊt kho MÉu:02- TT TØnh Qu¶ng Ninh. Q§ sè:1141TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Sè 22, Ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2003 Nî TK 623: Cã TK 152: Hä tªn ng­êi nhËn hµng: TrÇn Th¶o Loan Lý do xuÊt kho: XuÊt x¨ng ®Ó s¶n xuÊt bª t«ng A-300 XuÊt t¹i kho: C«ng tr×nh TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 XuÊt x¨ng LÝt 400 400 5.000 2.000.000 Céng 400 400 2.000.000 Ng­êi lËp Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) C«ng tr×nh ho¸ chÊt PhiÕu xuÊt kho MÉu:02- TT TØnh Qu¶ng Ninh. Q§ sè:1141TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Sè 23, Ngµy 23 th¸ng 6 n¨m 2003 Nî TK 623: Cã TK 152: Hä tªn ng­êi nhËn hµng: TrÇn Th¶o Loan Lý do xuÊt kho: XuÊt x¨ng ®Ó s¶n xuÊt bª t«ng B-250 XuÊt t¹i kho: C«ng tr×nh TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 XuÊt x¨ng LÝt 400 400 5.000 2.000.000 Céng 400 400 2.000.000 Ng­êi lËp Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) * KÕ to¸n ghi: Nî TK 623: 2.000.000 Cã TK 152: 2.000.000 5/ KhÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ trong kú lµ: 4.000.000® . Trong ®ã: + C«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm A-300: 2.000.000 + C«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm B-250: 2.000.000 * KÕ to¸n ghi: Nî TK 623: Nî TK 623: 4.000.000 A-300:2.000.000 B-250: 2.000.000 Cã TK 214: 4.000.000 4. KÕ to¸n tËp hîp chi phi vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ chi phÝ qu¶n lý vµ c¸c kho¶n chi phÝ ngoµi hai lo¹i chi phÝ NVL trùc tiÕp vµ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ph¸t sinh ë ph©n x­ëng c¸c tæ ®éi s¶n xuÊt. Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc tËp hîp theo tõng ®Þa ®iÓm s¶n xuÊt ph¸t sinh chi phÝ. Cuèi liªn ®é kÕ to¸n (th¸ng, quý) vµ kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng ®èi t­îng chÞu chi phÝ. Sau ®ã kÕt chuyÓn ®Ó tÝnh gi¸ thµnh, chi phÝ s¶n xuÊt chung cña ph©n x­ëng, tæ ®éi s¶n xuÊt nµo th× kÕt chuyÓn vµo chi phÝ ®ã. NÕu doanh nghiÖp s¶n xuÊt nhiÒu lo¹i s¶n phÈm th× chi phÝ ®­îc ph©n bæ theo nh÷ng tiªu thøc ph©n bæ nhÊt ®Þnh cho c¸c ®èi t­îng chÞu chi phÝ. C¸c tiªu thøc ph©n bæ ®ã cã thÓ lµ: Theo khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh, theo tiªu thøc chi phÝ NVL trùc tiÕp. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung sö dông TK 627 chi phÝ s¶n xuÊt chung. Tµi kho¶n 627 cã 6 tµi kho¶n cÊp 2: KÕt cÊu: Bªn Nî: ghi t¨ng c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt chung Bªn Cã: KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung, c¸c kho¶n lµm gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å 152,153(621) (1) 334,338 627 154(631) (6) (7) 152,157 (2) 214 (3) (4) 331 133 111,112,141 (5) Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng Chi phÝ NVL, CCDC cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt Chi phÝ khÊu hao TSC§ trong s¶n xuÊt Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung vµo ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh NVL, CCDC dïng kh«ng hÕt, phÕ liÖu thu håi nhËp l¹i kho. 4.1. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ s¶n xuÊt chung trong C«ng ty Cæ ph©n vµ x©y l¾p §«ng Anh, ph¸t sinh ra trong quý r©t nhiÒu, mçi kho¶n môc chi phÝ ®Òu ®­îc tËp hîp l¹i, vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ cho c¸c ®èi t­îng chÞu chi phÝ. §èi víi nh÷ng chi phÝ s¶n xuÊt chung cã thÓ tÝnh vµo cho ®èi t­îng nµo, th× kÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp trùc tiÕp vµo lu«n cho ®èi t­îng ®ã, vÝ dô chi phÝ tiÕp mµ kh¸ch hµng ®Æt nµo th× chi phÝ ®ã phÇn bæ vµo lu«n cho ®èi t­îng ®ã, chi phÝ ph« t« tµi liÖu cho m¸y nµo th× tËp hîp vµo lu«n m¸y ®ã. ChØ cã nh÷ng chi phÝ s¶n xuÊt chung, kh«ng thÓ ph©n bæ trùc tiÕp cho ®èi t­îng sö dông th× míi tËp hîp vµ ph©n bæ theo tiªu thùc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm: - Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng. - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô s¶n xuÊt. - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c * Chi phÝ s¶n xuÊt chung cã thÓ ®­îc ph©n bæ theo c«ng thøc sau: Chi phÝ s¶n xuÊt chung cña ®èi t­îng i = Tæng CP s¶n xuÊt chung X TiÒn l­¬ng cña ®èi t­îng i Tæng tiÒn l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp SX 4.2. KÕ to¸n chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng. Nh©n viªn ph©n x­ëng (gi¸m ®èc xÝ nghiÖp, tæ tr­ëng phô tr¸ch bé phËn s¶n xuÊt, kÕ to¸n ph©n x­ëng) ngoµi tiÒn l­¬ng cÊp bËc, c¸c kho¶n tiÕn kh¸c, lÔ, th­ëng, hä cßn ®­îc h­ëng l­¬ng tr¸ch nhiÖm ®èi víi ng­êi qu¶n lý, vµ tiÒn ¨n tr­a ®èi víi ng­êi hîp ®ång dµi h¹n, viÖc h¹ch to¸n chi phÝ nh©n viªn phÇn x­ëng còng gièng nh­ viÖc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. Hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh theo dâi thêi gian lao ®éng cña tõng nh©n viªn sau ®ã lËp b¶ng chÊm c«ng göi lªn phßng kÕ to¸n, cïng víi giÊy b¸o nghØ b¸o èm, sau ®ã xÐt duyÖt l­¬ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh lªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi. * Trong kú cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1/ TÝnh ra tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ nh©n viªn ph©n x­ëng lµ: 12.000.000®. * KÕ to¸n ghi: Nî TK 627: 12.000.000 Cã TK 334: 12.000.000 2/ TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh tÝnh vµo chi phÝ. * KÕ to¸n ghi: Nî TK 627: 2.280.000 Cã TK 338: 2.280.000 338(2): 240.000 338(3): 1.800.000 338(4): 240.000 3/ TÝnh ra tiÒn ¨n ca trong ®Þnh møc ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong kú lµ: 5.220.000®. * KÕ to¸n ghi: Nî TK 627: 5.220.000 Cã TK 334: 5.220.000 4.3. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liªu, c«ng cô dông cô. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm t¹i C«ng ty Cæ ph©n vµ x©y l¾p §«ng Anh, th× c¸c chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu th­êng kh«ng biÕn ®éng, bëi v× nhu cÇu sö dông nguyªn vËt liÖu nµy cho c¸c ®èi t­îng hÇu nh­ kh«ng cã. NÕu c¸c ®èi t­îng cã nhu cÇu sö dông th× ®­îc ph©n bæ trùc tiÕp vµo cho ®èi t­îng sö dông. Nh­ng trong qu¸ trÝnh s¶n xuÊt, chi phÝ sö dông c«ng cô dông cô còng kh¸ nhiÒu, nh­ g¨ng tay, mò b¶o hiÓm.. Khi xuÊt kho c«ng cô dông cô cho s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n ghi: Nî TK 6273 Cã TK 153 C«ng ty cæ phÇn vµ PhiÕu xuÊt kho MÉu:02- TT X©y l¾p §«ng Anh Sè 24, Ngµy 24 th¸ng 6 n¨m 2003 Q§ sè:1141TC/C§KT Nî TK 627: Ngµy 1/11/1995 cña BTC Cã TK 153: Hä tªn ng­êi nhËn hµng: Phan ThÞ HuÕ Lý do xuÊt kho: XuÊt ®Ó thi c«ng C«n