Chuyên đề Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH xây dựng Trung Cường

thành. - Các công trình của Công ty hầu hết là đi qua rất nhiều đồi núi hiểm trở do vậy việc tập kết vật liệu đến chân công trình rất khó khăn, dẫn đến rơi vãi hao hụt vật liệu rất lớn, mặt khác công việc của Công ty chủ yếu tiến hành ngoài trời .Do đó nó phụ thuộc rất nhiều vào yếu tố thời gian, có khi mùa mưa kéo dài hàng tháng dẫn đến một số vật liệu như cát, đá bị cuốn trôi, xi măng, bị ướt.... dẫn đến hao hụt vật tư rất lớn so với tiên lượng đã xây dựng. Đây là một trong những khó khăn rất lớn cho công tác kế toán vật tư. Xuất phát từ đặc điểm nói trên nên ở Công ty việc tổ chức công tác kế toán nói chung và công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm nói riêng đều mang tính đặc thù riêng so với các ngành sản xuất khác. 2.1.5.Tình hình tài chính và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1.5.1. Tình hình tài sản nguồn vốn của công ty Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch Mức Tỷ trọng A-Tài sản 12.450.038.356 12.221.100.654 -228.937.702 -1,84 I- Tài sản ngắn hạn 11.903.898.419 11.463.840.714 -440.057.705 -3,7 II- Tài sản dài hạn Trong đó :Tài sản cố định 546.139.937 546.139.937 757.259.940 757.259.940 211.120.003 211.120.003 38,6 38,6 B- Nguồn vốn 12.450.038.356 12.221.100.654 -228.937.792 -1,84 I- Nợ phải trả 9.663.982.270 9.324.512.694 -339.469.576 -3,5 II- Nguồn vốn chủ sở hữu Trong đó : Vốn quỹ, vốn kinh phí khác 2.786.056.086 2.786.056.086 2.896.587.960 2.896.587.960 110.531.874 110.531.874 3,97 3,97 * Qua bảng phân tích trên ta thấy : - Tổng tài sản năm 2007 so với năm 2006 giảm với một lượng là 228.937.700 đồng, tương ứng tỷ lệ giảm là 1,84%.Nguyên nhân là do : + Tài sản ngắn hạn năm 2007 so với năm 2006 giảm với một lượng là 440.057.700 đồng, tương ứng tỷ lệ giảm là 3,7% + Tài sản dài hạn mà cụ thể là tài sản cố định năm 2007 so với năm 2006 tăng với lượng là 200.120.003 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng là 38,66% - Tổng nguồn vốn năm 2007 so với năm 2006 giảm với lượng là 228.937.700 đồng. Tương ứng với tỷ lệ giảm là 1,84%. Nguyên nhân là do : + Nợ phải trả năm 2007 so với năm 2006 giảm với lượng là 339.469.576 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm là 3,51% + Nguồn vốn chủ sở hữu mà cụ thể là vốn quỹ, vốn kinh doanh khác năm 2007 so với năm 2006 tăng với lượng là 110.531.874 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng là 3,97% - Phân tích khả năng thanh toán của công ty - Năm 2006 : Tài sản ngắn hạn 11.903.898.419 1,23 Nợ phải trả 9.663.982.270 - Năm 2007 : Tài sản ngắn hạn 11.903.898.419 1,23 Nợ phải trả 9.663.982.270 Nhận xét : Vậy khả năng thanh toán nợ của năm 2007 cũng như khả năng thanh toán nợ của năm 2006 2.1.5.2. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh CHỈ TIÊU Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch 2007/2006 Giá trị % 1-Doanh thu Trong đó : Doanh thu xuất khẩu 12.945.198.743 15.586.597.567 2.641.398.824 20,4 2- Lợi nhuận trước thuế 890.860.750 990.560.750 99.700.00 11,19 3- Lợi nhuận sau thuế 641.419.740 713.203.740 71.784.000 11,19 4- Tổng vốn kinh doanh 12.110.568.780 12.560.570.230 450.001.450 3,7 5- Vốn chủ sở hữu 2.786.056.086 2.896.587.960 110.531.874 3,97 6- Tổng số lao động 175 182 7 4 7- Thu nhập bình quân 1.500.000 1.700.000 200.000 13,3 8- Nộp vào ngân sách 263.892.634 265.638.952 1.746.318 0,66 *Qua bảng phân tích trên ta thấy: +Doanh thu năm 2007 tăng 2.641.398.824 đồng tương đương tăng 20,4% so với 2006 +Lợi nhuận năm 2007 tăng 99.700.000 đồng tương đương tăng 11,19% so với 2006 +Lợi nhuận sau thuế năm 2007 tăng 71.784.000 đồng tương tăng 11,19% so với 2006 +Tổng vốn kinh doanh 2007 tăng 450.001.450 đồng tương đương tăng 3,7% so với 2006 +Vốn chủ sở hữu năm 2007 tăng 110.531.874 đồng tương đương tăng 3,97 % so với 2006 +Tổng số lao năm 2007 tăng 7 người tương đương tăng 4% so với 2006 +Thu nhập bình quân năm 2007 tăng 200.000 đồng /người tương đuơng tăng 13,3% so với 2006 +Tình hình nộp ngân sách nhà nước năm 2007 tăng 1.746.318 đồng tương đương tăng 0,66 % so với năm 2006 Tóm lại từ những chỉ tiêu phân tích trên ta thấy hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đang trên đà phát triển. 2.1.6. Tổ chức công tác kế toán của công ty 2.1.6.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp) Thủ kho (kiêm thủ quỹ) Kế toán vật tư, công nợ 2.1.6.2. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận - Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng tài chính kế toán, có nhiệm vụ tổ chức, phân công và chỉ đạo toàn bộ công tác tài chính kế toán của Công ty như: + Kiểm tra, theo dõi mọi hoạt động liên quan đến tài chính của Công ty, nắm bắt các thông tin kinh tế một cách chính xác, hạch toán chi phí đảm bảo theo đúng qui định của Nhà nước, về bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn, tiền lương, tiền thưởng... kiểm tra các vấn đề về chi phí trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. + Hàng tháng, quí kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra các bảng tổng hợp, bảng kê chi phí có liên quan và cách hạch toán chi phí của các bộ phận có hợp lý hay chưa, sau đó tiến hành tính giá thành sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh, kiểm tra việc thực hiện các chế độ thuế phải nộp cho Nhà nước cũng như kiểm tra việc lập các báo cáo theo định kỳ. + Tiến hành phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, tham mưu cho Giám đốc về những biện pháp có thể làm giảm chi phí sản xuất, nhằm hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Công ty từ đó tăng thu nhập đối với người lao động. - Kế toán tổng hợp: Là người chuyên làm công tác tập hợp các chi phí diễn ra hàng ngày, tháng, quí, năm liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty: + Tổng hợp các bảng kê, các bảng tổng hợp chi tiết các bộ phận để trình kế toán trưởng xem xét. + Lập báo cáo tổng hợp từng loại chi phí theo nội dung, và làm báo cáo tài chính theo quy định - Kế toán thanh toán: + Là người chịu trách nhiệm về việc theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ, các khoản ứng và thanh quyết toán trong nội bộ cũng như thanh toán cho khách hàng. + Kiểm tra các thủ tục thanh toán có hợp lệ và đúng với quy định của Nhà nước hay chưa? tổng hợp và thanh toán lương, thưởng cho các bộ công nhân viên trong toàn Công ty. + Hàng tháng, quí phải lập báo cáo chi tiết và tổng hợp các khoản 1111, 1121, 131, 331, 336, 338, 141, 334..v.v cho kế toán tổng hợp, để kế toán tổng hợp lại và làm báo cáo chuyển lên kế toán trưởng để xem xét. - Kế toán vật tư tài sản cố định và dụng cụ thi công: + Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư, là thành viên trong hội đồng kiểm nghiệm vật tư trước khi nhập kho. + Thường xuyên đối chiếu với phòng vật xe máy về tình hình biến động tăng giảm của vật tư, tài sản cố định trong kỳ. + Lập báo cáo chi tiết và tổng hợp tình hình nhập, xuất vật tư trong kỳ cho kế toán tổng hợp, lập và trích hấu khao trong kỳ. + Tham gia hội đồng kiểm kê đánh giá tài sản cố định, công cụ dụng cụ theo định kỳ quy định. - Thủ quỹ: + Có nhiệm vụ theo dõi và thực hiện việc thu, chi và tồn quỹ tiền mặt, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ. + Kiểm tra quỹ hàng ngày. + Đối chiếu với kế toán thanh toán và kế toán tổng hợp trước khi báo cáo kế toán trưởng. 2.1.6.3. Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp áp dụng: Công ty sử dụng các tài khoản thuộc hệ thống tài khoản được ban hành theo quyết định 1141/QĐ-BTC ngày 01/01/1995 của Bộ Tài Chính và quyết định sửa đổi bổ sung số 15 ngày 20/03/2006 2.1.6.4. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty * Để phù hợp với tình hình, đặc điểm của Công ty cũng như trình độ của từng nhân viên kế toán, Công ty đã sử dụng phần mền kế toán và áp dụng hinh thức kế toán chứng từ ghi sổ. Các luân chuyển chứng từ được minh hoạ theo sơ đồ. Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu * Trình tự ghi chép theo hình thức chứng từ ghi sổ tại công ty: - Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán vào bảng kê chi tiết và ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết của từng nghiệp vụ phát sinh hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái và sổ, thẻ kế toán chi tiết. - Cuối mỗi tháng, quý kế toán khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có và số dư của các tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào số liệu trên sổ cái kế toán lập bảng cân đối số phát sinh, sau khi đối chiếu số liệu khớp đúng với số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập báo cáo tài chính vào cuối mỗi quí, năm. 2.2. Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH xây dựng Trung Cường 2.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.2.1.1.Nội dung * Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty là đơn vị áp dụng hạch toán chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên. Đối với phương pháp này theo dõi một cách thường xuyên liên tục có hệ thống các chi phí phát sinh trong kỳ , hơn nữa phương pháp này phản ánh được số hiện có cũng như tình hình tăng giảm của các đối tượng giúp cho kế toán có thể xác định được số chi phí bất cứ thời điểm nào trong kỳ hạch toán. Tập hợp chi phí được phản ánh vào bên nợ tài khoản 154 theo các khoản mục sau: - - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung - Chi phí máy thi công * Phương pháp tính giá xuất kho: Vì vật liệu ở Công ty này nhập nhiều lần, giá thực tế luôn thay đổi, do đó để đơn giản hơn trong quá trình tính toán giá xuất kho, Công ty đã dùng phương pháp bình quân gia quyền cho từng loại vật liệu theo công thức: Giá trị NVL tồn kho đầu kỳ + Giá trị NVL nhập trong kỳ Gx = Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ Đơn cử số lượng dây thép buộc tồn đầu kỳ là 0. Trong tháng 12/2007 nhập kho 60kg thép buộc, giá trị là 420.000 đồng, trong kỳ đó xuất kho cho sản xuất là 40kg. Vậy giá thực tế xuất kho của 1 kg dây thép buộc là: 0 + 420.000 Gx = = 7.000 đồng/kg 0 + 60 Giá thực tế xuất kho dây thép buộc dùng cho sản xuất trong tháng là: 40kg x 7.000đ/kg = 280.000 đồng 2.2.1.2. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp a. Chứng từ sử dụng: - Phiếu đề nghị cấp vật tư - Phiếu xuất kho b. Tài khoản sử dụng (TK 621): TK 621 Phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu sử - Phế liệu thu hồi, vật liệu dùng không hết dụng cho công trình nhập kho - Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của từng công trình để phục vụ công tác tính giá thành c. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong quý liên quan đến các phần sau: * Xuất kho vật tư cho công trình: Hàng tháng căn cứ vào khối lượng hạng mục công việc xây dựng mà phòng kỷ thuật lập phiếu đề nghị xuất vật tư lên lãnh đạo. Công Ty TNHH XD Trung Cường CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Lô H22-KP Nguyễn Thái Học-F5-TP Tuy Hòa Độc lập- Tự do- Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ Kính gửi: - Giám đốc Công ty - Phòng vật tư - Căn cứ vào kế hoạch sản xuất của Công Ty giao cho đơn vị Quí IV năm 2007 Căn cứ vào định mức tiêu hao vật tư, Căn cứ vào tiến độ thi công công trình Nay, đội xây lắp điện chuẩn bị đào múc móng vị trí số 1 đường dây cấp cho đội các loại vật tư sau: TT T ên vật tư ĐVT T ỷ l ệ S ố l ượng 01 Xi măng PCB 40 tấn 84 02 Sắt các loại cây 254 03 Đá 1x2 m 235 04 Cát M3 100 05 Gỗ cốt pha kg 252 06 Đinh kg 100 07 Dây thép buộc kg 75 Ngày ... tháng ... năm 2007 GIÁM ĐỐC DUYỆT ĐƠN VỊ YÊU CẦU (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Sau khi được giám đốc phê duyệt kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho vật tư (Công ty áp dụng phương pháp xuất kho vật tư theo phương pháp bình quân gia quyền) - Phiếu xuất kho được chia làm 3 liên: + Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu + Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán + Liên 3: Người nhận giữ để ghi sổ kế toán bộ phận sử dụng hàng tháng thủ kho và kế toán vật tư đối chiếu giữa sổ kế toán với thẻ kho Công Ty TNHH XDTrung Cường Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Lô H22-KP Nguyễn Thái Học F5-TP Tuy Hòa ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài Chính PHIẾU XUẤT KHO Số : 54 Lý do:xuất vật tư công trình thi công công trình Nhà làm việc tạm các cơ quan làm việc Huyện Tây Hòa, hạng mục: Đường dây 22 KV. TT Tên vật tư ĐVT S ố l ư ợng Đơn Giá Thành Tiền Y êu cầu Thực Xuất Xuất vị trí số 1- ĐZ 220 kv 1 Xi măng PCB40 Tấn 21 21 850 17.850.000 2 Đá 1x2 M3 85 85 100.000 8.500.000 3 Sắt các loại cây 76 76 190.000 14.440.000 4 Cát M3 45 45 35.000 1.575.000 5 Gỗ cốt pha M3 96 96 11.000 1.056.000 6 Đinh kg 35 35 10.000 350.000 7 Dây thép Kg 25 25 12.000 300.000 Cộng 44.071.000 Xuất vị trí số 2- ĐZ 220 kv 1 Xi măng PCB40 Tấn 35 35 850 29.750.000 2 Đá 1x2 M3 93 93 100.000 9.300.000 3 Sắt các loại cây 99 99 190.000 18.810.000 4 Cát M3 35 35 35.000 1.225.000 5 Gỗ cốt pha M3 101 101 11.000 1.111.000 6 Đinh kg 45 45 10.000 450.000 7 Dây thép Kg 25 25 12.000 300.000 Cộng 60.946.000 Xuất vị trí số 3- ĐZ 220 kv 1 Xi măng PCB40 Tấn 28 28 850 23.800.000 2 Đá 1x2 M3 57 57 100.000 5.700.000 3 Sắt các loại cây 79 79 190.000 15.010.000 4 Cát M3 20 20 35.000 700.000 5 Gỗ cốt pha M3 55 55 11.000 605.000 6 Đinh kg 20 20 10.000 200.000 7 Dây thép Kg 25 25 12.000 300.000 Cộng 46.315.000 Tổng cộng 151.332.000 Số tiền bằng chữ : Một trăm năm mươi mốt triệu, ba trăm ba mươi hai ngàn đồng Ngày 10 Tháng 12 năm 2007 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ kho Người lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) -Từ phiếu xuất kho kế toán làm căn cứ vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh của TK 621 Công Ty TNHH XD Trung Cường Lô H22-KP Nguyễn Thái Học-F5-TP Tuy Hòa SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH _ TK621 Công trình :Thi công công trình Nhà làm việc tạm các cơ quan làm việc Huyện Tây Hòa, hạng mục: Đường dây 22 KV. Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Ghi nợ TK 621 Tổng số tiền Số hiệu Ngày tháng 6211 6212 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 10/12/2007 PXK 54 10/12/2007 Xuất kho VLC dùng sản xuất 1521 151.332.000 10/12/2007 PXK 54 10/12/2007 Xuất kho VLP dùng sản xuất 1522 1.000.000 Cộng số phát sinh X 151.332.000 X Ghi có TK 621 154 151.332.000 Số dư cuối kỳ X X X X Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán làm căn cứ vào chứng từ chi sổ số: 95, 101 Công Ty TNHH XD Trung Cường Lô H22-KP Nguyễn Thái Học-F5-TP Tuy Hòa CHỨNG TỪ GHI SỔ_TK621 Số: 95 Ngày 31 tháng 12 năm2007 Đvt: Đồng VN Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có -Xuất vật liệu chính dùng cho sản xuất 6211 1521 150.332.000 -Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 6211 1522 1.000.000 Tổng cộng 151.332.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công Ty TNHH XD Trung Cường Lô H22-KP Nguyễn Thái Học-F5-TP Tuy Hòa CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 101 Ngày31 tháng 12 năm2007 Đvt: Đồng VN Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có - Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong tháng 12/2007 cho công trình:Nhà làm việc tạm các cơ quan làm việc Huyện Tây Hòa, hạng mục: Đường dây 22 KV 154 621 151.332.000 Cộng số phát sinh X X 151.332.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ vào sổ cái chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công Ty TNHH XD Trung Cường Lô H22-KP Nguyễn Thái Học-F5-TP Tuy Hòa SỔ CÁI Tài khoản: 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (Quý IV năm 2007) Đvt: Đồng VN Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 31/12 a/Số dư đầu kỳ b/Số phát sinh trong kỳ 95 31/12 -Xuất VLC dùng cho S/xuất 1521 150.332.000 95 31/12 - Xuất VLPdùng cho S/xuất 1522 1.000.000 101 31/12 - Kết chuyển chi phí NVLTT 1541 151.332.000 - Cộng số phát sinh 151.332.000 151.332.000 c/Số dư cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.2. Chi phí nhân công trực tiếp * Phương pháp tính lương cho bộ phận trực tiếp sản xuất Tiền lương công Nhân trực tiếp Sản xuất = Tổng số ngày công/người * Đơn giá/ngày Công /người + Phụ cấp (nếu có) Phương pháp tính lương cho bộ phận gián tiếp Mức lương ngày = Mức lương tối thiểu * Hệ số cấp bậc Số ngày làm việc trong tháng a. Chứng từ sử dụng - Bảng chi phí nhân công chi tiết - Bảng tổng hợp thanh toán khối lượng hoàn thành b. Tài khoản sử dụng: 622 ”Chi phí nhân công trực tiếp” Bên Nợ : - Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm hay thực hiện các công việc, lao vụ. Bên Có : - Kết chuyển hay phân bổ chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ cho các đối tượng có liên quan để tính giá thành sản phẩm. TK 622 không có số dư cuối kỳ. TK này được mở chi tiết theo từng đối tượng phải chịu chi phí ở từng phân xưởng, bộ phận sản xuất. Công ty TNHH xây dựng Trung Cường Lô H22-KP Nguyễn Thái Học-F5-TP Tuy Hòa BẢNG CHI PHÍ NHÂN CÔNG CHI TIẾT Công trình : Nhà làm việc tạm các cơ quan làm việc Huyện Tây Hòa Hạng mục: Đường dây 22 KV. TT Hạng mục công việc ĐVT KL thực hiện Đơn giá nhân công Thành tiền I Vị trí số 1 móng T34- 40 1 Đào đất hố móng (đất cấp 3) m3 367.52 25.000 9.188.000 2 Đổ bê tông đá 1x2 m3 803 40.000 3.212.000 3 Đổ bê tông Mác 200 đá 1x2 m3 158 50.000 7.900.000 4 Lắp đặt cốt thép F 10 kg 450 3.500 1.575.000 5 Lắp đặt cốt thép F 16 kg 750 2.800 2.100.000 6 Lắp đặt cốt thép F18 kg 675 3.000 2.025.000 7 Lấp móng đất cấp 3 m3 450 10.000 4.500.000 Cộng 30.500.000 II Vị trí số 2 móng T34- 43 1 Đào đất hố móng (đất cấp 3) m3 422 25.000 10.550.000 2 Đổ bê tông đá 1x2 m3 90 40.000 3.600.000 3 Đổ bê tông Mác 200 đá 1x2 m3 231 50.000 11.550.000 4 Lắp đặt cốt thép F 10 kg 620 3.500 2.170.000 5 Lắp đặt cốt thép F 16 kg 493 2.800 1.380.000 6 Lắp đặt cốt thép F18 kg 467 3.000 1.400.000 7 Lấp móng đất cấp 3 m3 200 10.000 2.000.000 Cộng 32.650.000 III Vị trí số 3 móng T34- 45 1 Đào đất hố móng (đất cấp 3) m3 754.28 25.000 18.857.000 2 Đổ bê tông đá 1x2 m3 50 40.000 2.000.000 3 Đổ bê tông Mác 200 đá 1x2 m3 100 50.000 5.000.000 4 Lắp đặt cốt thép F 10 kg 200 3.500 700.000 5 Lắp đặt cốt thép F 16 kg 250 2.800 700.000 6 Lắp đặt cốt thép F18 kg 241 3.000 723.000 7 Lấp móng đất cấp 3 m3 652 10.000 6.520.000 Cộng 34.500.000 Tổng cộng 97.650.000 BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN KHỐI LƯỢNG HOÀN THÀNH Công trình : Nhà làm việc tạm các cơ quan làm việc Huyện Tây Hòa Hạng mục: Đường dây 22 KV (Quý IV năm 2007) TT Khoản mục Vị trí số 1 móng T34- 40 Vị trí số 2 móng T34- 43 Vị trí số 2 móng T34-45 Tổng cộng I Chi phí vật liệu 50.560.000 69.350.000 48.910.000 168.820.000 1 Vật liệu theo giá gốc 44.071.000 60.946.000 46.315.000 151.332.000 2 Chi phí vận chuyển 6.489.000 8.404.000 2.595.000 17.488.000 II Chi phí nhân công 30.500.000 32.650.000 34.500.000 97.650.000 III Chi phí máy thi công 356.768 1.334.000 693.000 2.383.768 IV Chi phí chung 25.402.770 24.670.000 12.201.169 62.273.939 Tổng Cộng 106.819.538 128.024.000 96.304.169 331.127.707 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Từ chứng từ gốc bảng chi phí nhân công chi tiết , bảng tổng hợp thanh toán khối lượng hoàn thành kế toán tiến hành ghi vào sổ sản xuất kinh doanh và vào chứng từ ghi sổ Công ty TNHH xây dựng Trung Cường Lô H22-KP Nguyễn Thái Học-F5-TP Tuy Hòa SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH _ TK622 Công trình :Nhà làm việc tạm các cơ quan làm việc Huyện Tây Hòa Hạng mục: Đường dây 22 KV. Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Ghi nợ TK 621 Tổng số tiền Số hiệu Ngày tháng 6211 6212 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 31/12/2007 BCPNC 31/12/2007 Thanh toán lương cho công nhân trực tiếp xây lắp 334 97.650.000 Cộng số phát sinh X 97.650.000 X Ghi có TK 622 154 97.650.000 Số dư cuối kỳ X X X X Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Từ chứng gốc kế toán tiến hành vào các chứng từ ghi sổ số: 116,120 Công ty TNHH xây dựng Trung Cường Lô H22-KP Nguyễn Thái Học-F5-TP Tuy Hòa CHỨNG TỪ GHI SỔ_TK622 Số: 116 Ngày31 tháng 12 năm2007 Đvt: Đồng VN Diễn giải TK đối ứng Thành tiền Nợ Có Chi phí nhân công sản xuất trực tiếp 6221 334 97.650.000 Cộng X X 97.650.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty TNHH xây dựng Trung Cường Lô H22-KP Nguyễn Thái Học-F5-TP Tuy Hòa CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 120 Ngày31 tháng 12 năm2007 Đvt: Đồng VN Diễn giải TK đối ứng Thành tiền Nợ Có Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sản xuất 154 622 97.650.000 Cộng X X 97.650.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Cuối tháng kế toán căn cứ vào các chứng từ ghi sổ số: 116, 120 vào sổ cái chi phí nhân công trực tiếp xây lắp Công ty TNHH xây dựng Trung Cường Lô H22-KP Nguyễn Thái Học-F5-TP Tuy Hòa Sổ cái Tài khoản 622 "Chi phí nhân công trực tiếp" (Quý IV năm 2007) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 31/12 a. Số dư đầu kỳ: 0 b. Số phát sinh trong kỳ 116 31/12 - Chi phí nhân công sản xuất trực tiếp 334 97.650.000 120 31/12 - Kết chuyển chi phí máy thi công 154112 97.650.000 Cộng phát sinh 97.650.000 97.650.000 c. Số dư cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công 2.2.3.1.Chi phí sử dụng máy thi công của công ty là chi phí về phương tiện phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp của công trình, chi phí này được công ty hạch toán trực tiếp theo từng đối tượng công trình xây lắp a. Chứng từ: -Bảng chấm công đội xe máy thi công. -Phiếu xuất nhiên liệu cho máy. -Bảng kê khối lượng công việc thực hiện được b. Tài khoản sử dụng : 623 ‘Chi phí máy thi công’ TK 623 (Chi phí sử dụng máy thi công ) -Các chi phí liên quan đến máy thi công (Chi phí nhiên liệu, chi phí tiền lương) -Chi phí khấu hao máy thi công Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào bên nợ TK 154 ( Chi phí máy thi công ) c. Chi phí sử dụng máy thi công liên quan đến các chứng từ sau Căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lương theo khối lượng thực hiện quý IV/2007 tổng tiền lương trong chi phí máy thi công là : 196.450, trong đó: - Vị trí số 1 (Móng T34-40) : 28.000đ - V ị trí số 2 (Móng T34-43) : 100.050đ - Vị trí số 3 (MóngT34-45) : 68.400đ Công ty TNHH xây dựng Trung Cường CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Lô H22-KP Nguyễn Thái Học-F5-TP Tuy Hòa Độc lập- Tự do- Hạnh phúc PHIẾU ĐỀ NGHỊ CẤP DẦU Kính gửi :Giám đốc công ty TT T ên vật tư ĐVT S ố lượng 01 Dầu diezen dùng cho vị trí số 1 Lít 34 02 Dầu diezen dùng cho vị trí số 2 Lít 127,5 03 Dầu diezen dùng cho vị trí số 3 Lít 64,5 Tổng X 229 Ngày tháng năm 2007 GI ÁM ĐỐC DUYỆT ĐƠN VỊ YÊU CẦU (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty TNHH XD Trung Cường Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Lô H22-KP Nguyễn Thái Học F5-TP Tuy Hòa ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài Chính PHIẾU XUẤT KHO Số :70 Lý do:xuất vật tư công trình thi công công trình Nhà làm việc tạm các cơ quan làm việc Huyện Tây Hòa, hạng mục: Đường dây 22 KV. TT Tên vật tư ĐVT S ố l ư ợng Đơn Giá Thành Tiền 1 Dầu diezen dùng cho vị trí số 1 Lít 34 9.669,65 328.768 2 Dầu diezen dùng cho vị trí số 2 Lít 127,5 9.669,65 1.233.950 3 Dầu diezen dùng cho vị trí số 3 Lít 64,5 9.669,65 624.600 Ngày 22 Tháng 12 năm 2007 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ kho Người lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Căn cứ vào tổng tiền lương chi phí máy thi công và phiếu xuất kho kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí máy thi công Công ty TNHH xây dựng Trung Cường Lô H22-KP Nguyễn Thái Học- F5-TP Tuy Hòa BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ MÁY THI CÔNG Công trình: Nhà làm việc tạm các cơ quan làm việcHuyện Tây Hòa Hạng mục: Đường dây 22 KV. (Quí IV/2007) TT Khoản mục Vị trí số 1 móng T34- 40 Vị trí số 2 móng T34- 43 Vị trí số 2 móng T34-45 Tổng cộng 1 Chi phí nhân công (6231) 28.000 100.050 68.400 196.450 2 Chi phí nhiên liệu VL (6232) 328.768 1.233.950 624.600 2.187.318 6 Tổng cộng 356.768 1.334.000 693.000 2.383.768