Chuyên đề Kế toán thanh toán và một số biệp pháp tăng cường quản lý công tác thanh toán tại công ty TNHH Phát Triển Điện Lực Việt Á

chính, chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo và pháp luật về toàn bộ số liệu kế toán tài chính của công ty. - Kế toán tổng hợp kiêm kế toán thuế: chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu từ các phần hành khác, lên các báo cáo kế toán tài chính cho kế toán trưởng, hỗ trợ kế toán trưởng trong công tác tổng hợp số liệu cũng như điều hành các hoạt động trong phòng. Chịu trách nhiệm lên các báo cáo trình cơ quan thuế. - Kế toán phải thu: chịu trách nhiệm thu đòi các khoản nợ từ các khách hàng, vào sổ các nghiệp vụ kế toán liên quan đến các khoản phải thu khách hàng, lên các báo cáo trình kế toán trưởng khi có yêu cầu. - Kế toán thanh toán các khoản phải trả kiêm kế toán tài sản cố định: chịu trách nhiệm thanh toán các khoản phải trả nhà cung cấp, thuế, nội bộ cũng như thanh toán lương và các khoản khác cho cán bộ công nhân viên trong công ty. Bên cạnh đó chịu trách nhiệm hạch toán kế toán và quản lý số liệu về các tài sản cố định của công ty. - Kế toán ngân hàng kiêm quỹ tiền mặt: chịu trách nhiệm vay vốn và trả nợ cho các dự án của công ty và thực hiện các công việc liên quan đến ngân hàng như mở L/C, bảo lãnh…. Bên cạnh đó còn chịu trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt của Công ty. b. Tổ chức nghiệp vụ: * Hình thức áp dụng: Công ty áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp của bộ tài chính và thống nhất cho toàn tập đoàn theo mô hình công ty mẹ - con. Hiện nay, công ty sử dụng phần mềm kế toán EFFECT với hình thức chứng từ ghi sổ. Khi có nghiệp vụ phát sinh với chứng từ và hóa đơn hợp lệ kế toán sẽ nhập số liệu vào máy. Sau đó phần mềm sẽ xử lý số liệu, vào sổ sách liên quan. Cuối kỳ(tháng, quý, năm) kế toán nhập lệnh kết chuyển.Phần mêm sẽ kết chuyển và cho ra sổ sách, báo cáo theo yêu cầu. Quy trình vào sổ được thể hiện qua sơ đồ sau: Chứng từ kế toán Phần mềm kế toán BCTC Sổ kế toán: Sổ tổng hợp Sổ chi tiết Ghi chú: Nhập liệu hàng ngày: In sổ, báo cáo cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra: Do sữ dụng kế toán máy nên công tác lập chứng từ không phức tạp mà rất đầy đủ, chặt chẽ vì hầu hết các chứng từ ghi sổ được ịn từ máy ra(trừ hóa đơn). Hệ thống chứng từ cũng như hệ thống tài khoản công ty đều áp dụng theo đúng chế độ kế toán doanh nghiệp của bộ tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chính. * Hệ thống chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng: Công ty áp dụng chứng từ sổ sách theo đúng chế độ kế toán và áp dụng thống nhất trong toàn doanh nghiệp. Do sữ dụng phần mềm kế toán nên hầu hết các chứng từ đều được in từ máy ra (trừ hoá đơn). Nhìn chung, công tác lập chứng từ tương đối đầy đủ, cẩn trọng và chặt chẽ. Hệ thống tài khoản mà công ty sử dụng là danh mục tài khoản kế toán áp dụng tại công ty TNHH Phát Triển Điện Lực Việt á, được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC. Để phục vụ tốt cho công tác kế toán công ty đã mở các sổ sách sau: - Sổ cái - Sổ, thể chi tiết Và các báo cáo công ty sữ dụng: - Bảng cân đối tài khoản - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo két quả sản xuất kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Ngoài ra, đẻ theo dõi biến đông và kiểm tra, đối chiéu, công ty còn lập các bảng cân đối của tài khoản: 131, 331... Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán lập chứng từ ngay trên máy sau đó in ra, đối với các chứng từ từ bên ngoài, kế toán nhập nội dung để máy xử lý số liệu. Hàng tháng, kế toán khoá sổ chi tiết, đồng thời tạo sổ tổng hợp các tài khoản liên quan, lập báo cáo theo yêu cầu của cấp trên. Cuối quý, cuối năm tổng hợp và lập báo cáo tài chính. Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 đến 31/12. Đơn vị tiền tệ dùng đẻ ghi chép kế toán là: Việt Nam đồng Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên Phương pháp tính giá vốn hàng kho: Phương pháp tính khấu hao: 3.1.3. Tình hình lao động của Công ty. Lao động là một trong những yếu tố chính của quá trình sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng rât lớn tới kết quả hoạt động của doanh nghiêp. Sự tác động của yếu tố lao động thể hiện trên hai mặt đó là số lượng và chât lượng lao động.Để đạt hiệu quả hoạt động tốt nhất cần phải bố trí cơ cấu lao động một cách hợp lý, phù hợp vớ năng lực chuyên môn. Là công ty thành viên có thời gian hoạt đông chưa lâu nhưng Tình hình nhân sự của Công ty TNHH Phát Triển Điện Lực Việt á khá tốt. Với một lượng cán bộ công nhân viên đầy đủ có trình độ chuyên môn giỏi, được bố trí hợp lý. Hiện nay, công ty có tổng cộng 51 người được thể hiện như bảng sau: Bảng 1: Cơ cấu lao động của Công ty trong năm 2008. Chỉ tiêu Năm 2008 Số lượng (người) Cơ cấu (%) I. Tổng lao động 51 100,00 II. Giới tính 1. Nam 29 56,86 2. Nữ 22 43,14 III. Trình độ 1. Trên đại học 7 14 2. Đại học 35 68 3. Cao đẳng 5 10 4. Trung cấp 3 6 4. Khác 1 2 Nguồn: Phòng Tổ chức - Hành chính Đặc điểm của công ty là không trực tiếp sản xuất và là một doanh nghiệp thương mại vì thế số lượng lao động ít nhưng có trình độ chuyên môn cao. Trình độ đại học chiếm tỷ lệ tới 68% (tương đương với 35 người) so với tổng lao động của toàn công ty. Trình độ trên đại học cũng chiếm một tỷ lệ tương đối. Đây là lợi thế lớn để công ty ngày càng phát triển vững mạnh. 3.1.4. Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty. Tài sản và nguồn vốn là toàn bộ của cải của công ty tại thời điểm xác định. Nó cho ta biết quy mô của doanh nghiệo lớn hay nhỏ. Phản ánh tình hình tài sản và nguồn vốn cho biết một số mặt về khả năng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tình hình Tài sản – Nguồn vốn của Công ty được thể hiện qua bảng sau: Qua bảng cho thấy quy mô vốn- tài sản của công ty tương đối lớn. Các khoản phải trả, phải thu chỉ chiếm từ 12% đến 30% so với tổng tài sản, và các khoản phải thu phải trả trong ngắn hạn. Nếu công ty có kế hoạch sữ dụng vốn lưu động tốt thì các khoản này sẽ không ảnh hưởng tới kết quả hoạt đông kinh doanh của công ty. Do đặc thù của công ty là kinh doanh thương mại chứ không phải là doanh nghiệp sản xuất vì thế tổng tài sản dài hạn là rất nhỏ so với tổng tài sản.Tài sản cố định của công ty chủ yếu là hệ thống máy vi tính, phương tiện vân tải và trang thiết bị phục vụ cho cán bộ công nhân viên (điều hoà, tủ nước,..) mà giá trị của những tài sản này cung không lớn. Trong tổng vốn của công ty thì vốn chủ sở hữu chiếm tới 89,6% tương đương với 233,2316 tỷ đồng, trong đó nguồn vốn kinh doang chiếm 79,3%. Bảng 2: Tình hình Tài sản - Nguồn vốn của Công ty năm 2008. ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Giá trị A. Tài sản 260028.15 I. Tài sản ngắn hạn 231670.09 1. Tiền 74502.38 2. Các khoản phải thu 31203.36 3. Hàng tồn kho 67850.64 …………. II. Tài sản dài hạn 28358.06 B. Nguồn vốn 260028.15 I. Nợ phải trả 20000.00 1. Nợ phải trả ngắn hạn 20000.00 - Phải trả người bán 6796.55 ...... 2. Nợ dài hạn 0 II. Vốn chủ sở hữu 233231.60 1. Nguồn vốn kinh doanh 185054.67 2. Lợi nhuận chưa phân phối 43571.60 3. Các quỹ hoạt động 1754.43 4. Vốn chủ sở hữu khác 2850.90 Qua bảng cho thấy quy mô vốn- tài sản của công ty tương đối lớn. Các khoản phải trả, phải thu chỉ chiếm từ 12% đến 30% so với tổng tài sản, và các khoản phải thu phải trả trong ngắn hạn. Nếu công ty có kế hoạch sữ dụng vốn lưu động tốt thì các khoản này sẽ không ảnh hưởng tới kết quả hoạt đông kinh doanh của công ty. Do đặc thù của công ty là kinh doanh thương mại chứ không phải là doanh nghiệp sản xuất vì thế tổng tài sản dài hạn là rất nhỏ so với tổng tài sản.Tài sản cố định của công ty chủ yếu là hệ thống máy vi tính, phương tiện vân tải và trang thiết bị phục vụ cho cán bộ công nhân viên (điều hoà, tủ nước,..) mà giá trị của những tài sản này cung không lớn. Trong tổng vốn của công ty thì vốn chủ sở hữu chiếm tới 89,6% tương đương với 233,2316 tỷ đồng, trong đó nguồn vốn kinh doang chiếm 79,3%. 3.1.5. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Kết quả sản xuất kinh doanh phản ánh kết quả cuối cùng của toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp. Thông qua kết quả sản xuất kinh doanh ta có thể biết doanh nghiệp đó hoạt động hiệu quả hay không hiệu quả. Kết quả sản xuất kinh doanh được xác định trong một thời kỳ nhất định (thường là tháng, quý, năm). Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Phát Triển Điện Lực Việt á được thể hiện qua bảng sau: Bảng 3: Kết quả kinh doanh của công ty năm 2008 Chỉ tiêu Kế hoạch (Tr.đ) Thực hiện (Tr.đ) Chênh Lệch tuyệt đối % 1. Doanh thu bán hàng 250000.00 256583.63 65836.63 102.60 2. Giá vốn 178540.00 170456.56 -8083.44 95.40 3. Lợi nhuận gộp 24760.00 28586.32 3826.32 115.40 4. Lợi nhuận thuần 430000.00 490563.19 60563.19 114.00 5. Lợi nhuận trước thuế 430000.00 490563.19 60563.19 114.00 6. Thuế TNDN 120400.00 137357.69 16957.69 114.00 7. Lợi nhuận sau thuế 309600.00 353205.49 352895.89 114.00 Chỉ mới thành lập từ tháng 6 năm 2006 nhưng mọi hoạt đông sản xuất kinh doanh đã đi vào ổn định. Kết quả sản xuất kinh doanh tương đối tốt. Doanh thu bán hàng tăng vượt kế hoạch 2.60% tương đương 65,83663 tỷ đồng. Giá vốn hàng bán giảm 4,6% so với kế hoạch dẫn đến lợi nhuận sau thuế tăng vượt kế hoạch tới 14% tương đương 352,89589 tỷ đồng. Đây là kết quả đáng ghi nhận, công ty cần phát huy hơn nữa. Để kết quả năm sau lại tốt hơn năm trước công ty cần chú ý lập kế hoạch kinh doanh cho năm sau thật tốt. 3.2 Kết quả nghiên cứu: 3.2.1 Thực trạng công tác kế toán thanh toán của doanh nghiệp: Là công ty hạch toán độc lập, để thuận lợi cho việc quản lý kế toán thanh toán tại công ty được chia thành các phần hành: thanh toán với nhà cung cấp, thanh toán nội bộ và thanh toán với khách hàng. 3.2.1.1 Công tác kế toán Nợ phải trả nhà cung cấp. a. Giới thiệu về các nhà cung cấp của công ty: Công ty TNHH Phát Triển Điện Lực Việt á là một doanh nghiệp thương mại, mặt hàng kinh doanh chính là các vật tư thiết bị điện. Mọi mặt hàng đều được mua ngoài, Chủ yếu được cung cấp bởi các tập đoàn lớn (AREVA, SIEMEN, ABB, CROMPTON, SNS, LS VINA…) và các nhà cung cấp trong nước (Công ty Cẩm linh, ắc quy tia sáng, công ty Thiết bị điện Đông Anh, Công ty Thiết bị điện Việt á, công ty Cơ khí Việt á…). Hiện nay, các vật tư thiết bị điện được nhập khẩu từ nước ngoài chiếm tới 65% so với tổng giá trị của hàng hóa mua vào của doanh nghiệp. Trong đó vật tư thiết bị được nhập khẩu lớn nhất là của tập đoàn CROMPTON, chiếm tới 26% so với tổng giá trị hàng nhập khẩu của công ty. Tập đoàn AREVA, SIEMEN, SNS là những bạn hàng thường xuyên, lượng hàng hoá nhập từ các nhà cung cấp này chiếm một giá trị rất lớn. Bên cạnh đó cũng có rất nhiều mặt hàng được nhập từ các công ty thành viên của Tập đoàn Việt á (công ty Cơ khí việt á, công ty Thiết bị điện Việt á… Bảng 4: Nhà cung cấp và các mặt hàng kinh doanh chủ yếu của công ty: Nhà cung cấp Mặt hàng Giá trị Singapore, ấn độ, Indonesia thuộc tập đoàn AREVA Máy cắt điện, chống sét van, máy cắt điện 3 094 493 466 Đức, Indonesia, Singapore thuộc tập đoàn SIEMEN Tủ trung thế, Thiết bị Viễn thông 3 574 594 467 Việt nam, ấn độ thuộc tập đoàn ABB Tủ trung thế, máy cắt điện, điện áp 1 201 769 339 ấn độ thuộc tập đoàn CROMPTON Biến dòng điện, biến điện áp 7 224 937 474 ấn độ thuộc tập đoàn SNS Giao cách ly 4 128 690 398 Công ty Cẩm linh Sứ 919 026 274 Công ty LS VINA thuộc tập đoàn LG Cáp 2 988 661 052 Công ty Thiết bị điện Đông Anh Máy biến áp 126 644 320 Công ty ắc quy tia sáng ắc quy 197 943 075 Công ty Thiết bị điện Việt á Khoang hạ thế 3 874 722 465 Công ty Cơ khí Việt á Giá Đỡ 868 640 545 b. Quy trình kế toán thanh toán với nhà cung cấp: * Thủ tục chứng từ: Thủ tục chứng từ được hình thành dựa trên đối tượng cung cấp và yêu cầu của hợp đồng. Cụ thể như sau: Đối với nhà cung cấp trong nước: Để hạch toán những nghiệp vụ phát sinh liên quan tới việc thanh toán với nhà cung cấp trong nước thì kế toán phải căn cứ vào: Hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT, phiếu nhập, biên bản giao nhận và giấy đề nghị thanh toán (phụ lục 1). Đối với nhà cung cấp nước ngoài: Cũng như đối với nhà cung cấp trong nước kế toán cần căn cứ vào: Hợp đồng kinh tế, phiếu nhập, biên bản giao nhận, giấy đề nghị thanh toán để tiến hành hạch toán, Vì là hàng hoá nhập khẩu nên không căn cứ vào hoá đơn GTGT mà thay vào đó cần có tờ khai hải quan, Invoice, Packing list (phụ lục 2). Quy trình luân chuyển chứng từ được thể hiện qua sơ đồ: Sơ đồ 1: sơ đồ luân chuyển hoá đơn tài chính Nhà thầu phụ(nhà cung cấp) Phòng vật tư Phòng tài chính kế toán Hoá đơn GTGT liên 2(Invoice, tờ khai hải quan, Packinglist) Hợp đồng kinh tế Hoá đơn GTGT liên 2(Invoice, tờ khai hải quan, Packinglist) Nhập vào máy và lưu trữ Khi nhận được hàng, nhân viên phòng vật tư chịu trách nhiệm kiểm tra và nhận hoá đơn GTGT liên 2 (Invoice, tờ khai hải quan, Packinglist) sau đó chuyển lên phòng tài chính kế toán. Hoá đơn GTGT (Invoice) thể hiện đầy đủ số lượng, giá trị, tên và địa chỉ nhà cung cấp, ngày_tháng_năm xuất hoá đơn.... Căn cứ vào hoá đơn GTGT liên 2 (Invoice, tờ khai hải quan, Packinglist) kế toán tiến hành kiểm tra lại sau đó tiến hành ghi nhận số liệu và hạch toán. * Quy trình thanh toán với nhà cung cấp: Công ty dùng tài khoản 331 để hạch toán các khoản nợ phải trả nhà cung cấp và chi tiết cho từng đối tượng. Khi hạch toán kế toán thanh toán căn cứ vào kế hoạch giải ngân đối với các khoản đã được lãnh đạo phê duyệt và hồ sơ thanh toán từ bên kế toán công nợ chuyển sang để tiến hành nhập liệu vào máy. Do đặc điểm các nhà cung cấp của công ty là bao gồm cả trong và ngaòi nước nên doanh nghiệp đã sữ dụng hình thức thanh toán là bằng tiền mặt và bằng chuyển khoản. Đối với các khoản thanh bằng tiền mặt: kế toán thực hiện lập phiếu chi trên phần mềm (mẫu 1) và quá trình nhập liệu được tiến hành như sau: • Phiếu in: phiếu chi • Ngày: là ngày thực hiện thanh toán • Diễn giải: lý do thanh toán và số hợp đông kèm theo • Đvkh: tến đơn vị được thanh toán • Công trình: tên công trình thực hiện (do công ty chủ yếu cung cấp hàng cho dự án) • Ông bà: người nhận tiền (yêu cầu phải có phiếu thu và giấy giới thiệu của nhà cung cấp). • ĐK: Nợ TK 331 Có TK 111 - Đối với các khoản thanh toán bằng chuyển khoản: Trong trường hợp thanh toán bằng chuyển khoản, doanh nghiệp thực hiện thanh toán bằng vốn tự có hoặc thanh toán bằng vốn vay: + Thanh toán bằng vốn tự có: kế toán căn cứ vào sổ phụ ngân hàng, hồ sơ thanh toán và uỷ nhiệm chi để tiến hành nhập liệu(mẫu 2). Quá trình được thực hiên như sau: • Phiếu in: phiếu chi • Ngày: là ngày thực hiện thanh toán • Diễn giải: lý do thanh toán và số hợp đông kèm theo • Đvkh: tến đơn vị được thanh toán • Công trình: tên công trình thực hiện (do công ty chủ yếu là thực hiện cho dự án) • Ông bà: người nhận tiền (yêu cầu phải có phiếu thu và giấy giới thiệu của nhà cung cấp). • ĐK: Nợ TK 331 Có TK 1121, 1122 Tuỳ theo từng hợp đồng mà doanh nghiệp thực hiện thanh toán bằng VND hoặc bằng ngoại tệ(USD, EUR,...). Khi thanh toán bằng USD, kế toán thanh toán tiến hành lập chứng từ (phiếu chi hoặc uỷ nhiệm chi) để thu mua đô về. Sau đó, tiến hành nhập liệu và lập chứng từ thanh toán cho nhà cung cấp (mẫu 3). Đối với các khoản thanh toán bằng EUR thì phải chuyển từ USD sang EUR để thực hiện thanh toán với nhà cung câp. (tỷ giá chéo do NH cung cấp). + Thanh toán bằng vốn vay: Kế toán căn cứ vào khế ước vay, hố sơ thanh toán và uỷ nhiệm chi để hạch toán các nghiệp vụ nhận nợ vay với ngân hàng và dùng tiền vay thanh toán cho nhà cung cấp. Việc nhận nợ vay bằng VND hay ngoại tệ đều được hạch toán trực tiếp trên phiếu kế toán khác. Sơ đồ...: sơ đồ quy trình thanh toán với nhà cung cấp Nhà cung cấp Phòng KHVT Phòng TCKT Nhập liệu vào máy và lưu trữ chứng từ (1) (2) 1. Hợp đồng kinh tế 2. Hợp đồng kinh tế và giấy đề nghị thanh toán. Sơ đồ...: sơ đồ quy trình thanh toán với nhà cung cấp * Quy trình trả trước cho người bán: Sau khi ký xong hợp đồng mua hàng, cán bộ vật tư căn cứ vào điều khoản thanh toán trong hợp đồng mua hàng để làm đề nghị thanh toán khoản tiền ứng trước cho người bán và chuyển bộ hồ sơ gồm có giấy đề nghị thanh toán và hợp đồng mua (phụ lục..) cho kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán kiểm tra hồ sơ, sau đó chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Khi có kế hoạch giải ngân(phụ lục..) của lãnh đạo cho phép thanh toán khoản tiền trong hồ sơ thanh toán thì kế toán thanh toán tiến hành thanh toán theo hợp đồng và nhập liệu vào máy. Kế toán hạch toán: Nợ TK 331- ứng trước cho người bán Có TK 111(112) c. Hệ thống sổ kế toán sử dụng: Doanh nghiệp sữ dụng hệ thống sổ theo đúng quy định về hình thức ghi sổ của chế độ kế toán hiện hành, kế toán đã mở các sổ sách theo dõi: + Sổ chi tiết + Sổ tổng hợp Đối với kế toán thanh toán với nhà cung cấp, kế toán mở các sổ theo dõi sau: + Sổ cái tài khoản 331 và sổ chi tiêt cho từng đối tượng cung cấp. Mẫu 4: sổ chi tiết Sổ chi tiết thanh toán với người bán (331) (Từ 01/01/2008 đến 31/12/2008) Đvkh: SANGDONG INDUSTRIES CO.,LTD Tài khoản: 331- Phải trả nhà thầu phụ D nợ đầu VNĐ : 0 D có đầu VNĐ : 0 D nợ cuối kỳ : 211 724 732 D có cuối kỳ : 0 NGÀY CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TKĐ PS NỢ PS CÓ D_NỢ D_ CÓ 534045076 322320344 211724732 16/07/2008 S2N10819 Vay (1556.06$*16951) CT theo OR194 (07-CT-180/VAD-SANGDONG) DA Tuy Hạ 3112 26376773 26376773 13/08/2008 BNQĐ Mua (3901.33$*16670) TT HĐ 08-CT-168/VAD-SANGDONG 11211 65035171 91411944 18/08/2008 80009 Nhập cho DA Tuy Hạ (07-CT-180/VAD-SHANGDONG) 156 4787165 83464565 ……. ……. …………………….. …. ……… ………. ………. ……… 3/9/2008 90001 Nhập cho DA Long thọ 2 (08-CT-168/VAD-SANGDONG) 156 14007792 38107466 3/9/2008 90001 Nhập cho DA Long thọ 2 (08-CT-168/VAD-SANGDONG) 156 11091605 27015861 3/9/2008 90001 Nhập cho DA Long thọ 2 (08-CT-168/VAD-SANGDONG) 156 7394404 19621457 ……. …… …………………….. …. ………. ……….. ………. ……… 27/11/2008 110015 Nhập cho ômôn cà mau TK26484 (08-CT-242/VAD-SANGDONG) 156 7453580 213212222 30/11/2008 PKT11014 CL tỷ giá ttoán cho NTP HĐ 08-CT-242/VAD-SANGDONG DA ômôn cà mau 6353 1487490 211724732 Mẫu 5: Sổ cái Sổ cái gộp một tài khoản (Từ ngày 01/11/2008 đến 30/11/2008) Tài khoản : 331 - Phải trả nhà thầu phụ D nợ đầu :0 D có đầu :0 D nợ cuối :0 D có cuối: 3 495 864 455 TK Tk_đối ứng Ps_nợ Ps_có 730.711.947 4.226.576.402 331 1111 351509850 331 11211 107952070 331 13311 35220745 331 142 21143000 331 156 4099970039 331 3111 178000000 331 632 16677202 331 6353 10129775 331 641 15899792 331 642 27535849 331 711 93250027 d. Tình hình về các khoản nợ phải trả nhà cung cấp của công ty TNHH Phát Triển Điện Lực Việt á: Tình hình nợ phải trả của công ty được thể hiện qua các bảng sau: Bảng 5:Tình hình nợ phải trả nhà cung cấp năm 2008: Đối tượng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Giátrị (tr.đ) CC (%) Giátrị (tr.đ) CC (%) Giátrị (tr.đ) CC (%) Singgapo, ấn độ, Indonecia thuộc tập đoàn AREVA 424,61 16,00 737,96 12.00 1 019,48 15,00 Đức, Indonecia, Singgapo thuộc tập đoàn SIEMEN 371,53 14,00 1 106,94 18,00 1 019,48 15,00 Việt nam, ấn độ thuộc tập đoàn ABB 477,68 18,00 799,45 13,00 1 291,34 19,00 ấn độ thuộc tập đoàn CROMPTON 318,45 12,00 1 045,44 17,00 1 019,48 15,00 ấn độ thuộc tập đoàn SNS 398,07 15,00 614,97 10,00 611,69 9,00 Công ty cẩm linh 185,77 7,00 430,48 7,00 407,79 6,00 Công ty LS VINA thuộc tập đoàn LG 291,92 11,00 614,97 10,00 611,69 9,00 Công ty thiết bị điện Đông Anh 132,69 5,00 368,98 6,00 339,83 5,00 Công ty ắc quy tia sáng 53,08 2,00 430,48 7,00 475,76 7,00 CROMPTON là bạn hàng lớn nhất trong năm nhưng trong 3 tháng cuối đã giảm và không còn chiếm vị trí chủ đạo trong viêc cung cấp hàng hoá cho công ty mà phần lớn trong 3 tháng này tập đoàn ABB lại chiếm vị trí hàng đầu, Vào thời điểm tháng 12 nợ phải trả cho tập đoàn này lên tới 1291,34 triệu đồng và tỷ trọng của khoản phải trả chiếm tới 19% so với tổng giá trị phải trả cho nhà cung cấp. Các khoản nợ phải trả tăng trong tháng 10 và tháng 12, giảm ở tháng 11. các mặt hàng ngoại vẫn được ưa chuộng hơn, tỷ trọng khoản nợ phải trả cho các doanh nghiệp nước ngoài luôn chiếm hơn 10% còn tỷ trọng khoản phải trả cho các nhà cung cấp trong nước chỉ chiếm một phần nhỏ chưa tới 9%. Điều này đặt ra câu hỏi lớn cho các doanh nghiệp Việt Nam. Nhìn chung tình hình nguồn hàng 3 tháng cuối năm là rất ổn định, điều đó cho thấy mối quan hệ của công ty với nhà cung cấp là rất tôt. Giúp việc thực hiện dự án của công ty được thực hiện liên tục và đúng kế hoạch. Qua bảng 3 cho thấy, Nợ phải trả trong 3 tháng đầu năm là tương đối ổn định và có xu hương tăng dần ở các tháng tiếp theo. Nợ phải trả của 3 tháng trong quý 3 là cao nhất trong năm cao hơn nhiều so với 3 tháng đầu của quý 1. Ở thời điểm tháng 7 (dư có chiếm tới 21,82%, dư nợ 11,35%) và tháng 8 (chiếm 14,52%, dư nợ là 10,75%) so với tổng giá trị phát sinh trong năm đây là hai tháng có số phát sinh cao nhất trong năm. Nhưng vào cuối năm nợ phải trả lại có xu hướng giảm dần và một sự thay đổi đáng bất ngờ là ở tháng 9 dư có cuối kỳ bằng 0 và doanh nghiệp còn đặt trước tiền hàng là 2,92397 tỷ đồng. Điều này chứng tỏ doanh nghiệp đã chống chọi và vượt qua khá tốt trong giai đoạn khó khăn chung của nền kinh tế. Sở dĩ có sự biến động lớn như thế là do ảnh hương của lạm phát phi mã trong năm 2008, vào thời điểm 6 tháng đầu năm doanh nghiệp chịu ảnh hưởng khá lớn do khủng khoảng tài chính. Tuy vào 3 tháng cuối năm lạm phát được kiềm chế những hẩu quả để lại của nó còn rất nặng nề. Tài chính của doanh nghiệp cũng gặp khó khăn vì thế khoản nợ phải trả nhà cung cấp vẫn cao vào thời điểm cuối năm là không thể tránh khỏi. Bảng 6: Tình hình nợ phải trả của công ty năm 2008 ĐVT: triệu đồng Đối tượng Số dư đầu kì Số phát sinh trong kỳ(tr.đ) Cơ cấu (%) Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có Có Nợ Tháng 1 0 35,84 74,67 1677,59 0,16 3,26 0 1638,75 Tháng 2 0 1638,75 34,23 30,45 0,07 0,06 0 1634,97 Tháng 3 0 1634,97 1157,30 2034,66 2,53 3,96 0 2512,33 Tháng 4 0 462,33 2944,74 5724,41 6,43 11,14 0 3241,99 Tháng 5 0 3241,99 3280,38 2242,14 7,16 4,36 0 2203,76 Tháng 6 0 2203,76 10291,59 2215,35 22,45 4,31 0 5872,48 Tháng 7 0 5872,48 5201,95 11213,02 11,35 21,82 0 138,59 Tháng 8 0 138,59 4925,94 7458,83 10,75 14,52 0 2672,48 Tháng 9 0 2672,48 8456,24 2859,78 18,45 5,57 2923,97 0 Tháng 10 0 335,29 3742,96 6061,46 8,17 11,80 0 2653,79 Tháng 11 0 2653,79 730,71 4226,58 1,59 8,23 0 6149,65 Tháng 12 0 6149,65 4991,40 5638.30 10,89 10,97 0 6796,55 Bảng 7: Tình hình nợ Phải trả của công ty qua 2 năm (2007-2008) Đối tượng Năm 2007 Năm 2008 Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Biẻu đồ…: Tình hình nợ phải trả của công ty qua 2 năm(2007-2008) Biẻu đồ…: Tình hình nợ phải trả của công ty qua 2 năm(2007-2008) Bảng 8: Tình hình các khoản nợ phải trả của công ty năm 2008 Đối tượng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Số tiền Cơ Cấu (%) Số tiền Cơ Cấu (%) Số tiền Cơ Cấu (%) I. Nợ ngắn hạn 1. Phải trả nhà thầu phụ 2. Phải trả cho nhà nước tiền thuế 3. Phải trả công nhân viên 4. Phải trả nội bộ 5. Khách hàng đặt trước 6. Phải trả khác II. Nợ dài hạn 3.2.1.2 Công tác kế toán thanh toán nội bộ: Là công ty thành viên nhưng hạch toán độc lập vì thế công tác thanh toán nội bộ bao gôm thanh toán với công nhân viên về các khoản tạm ứng và lương của cán bộ công nhânh viên trong công ty. * Quy trình hạch toán tạm ứng của công nhân viên: Khi nhận được giấy đế nghi tạm ứng đã được lãnh đạo phê duyệt từ người cần tạm ứng. Kế toán thanh toán làm thủ tục chi tạm ứng (nhập liệu vào máy và lập phiếu chi). Sau khi cán bộ tạm ứng xong việc tiến hành hoàn ứng: nhận được hồ sơ thanh toán từ cán bộ tam ứng kế toán tiến hành kiểm tra và chuyển lên cấp trên (kế toán trưởng, giám đốc) ký. Kế toán thanh toán căn cứ vào đấy để tiến hành hoàn ứng cho công nhân viên (công ty hoàn ứng theo phương thức lập phiếu thu lại toàn bộ số tiền đã cho tạm ứng). Tiếp đó, lập phiếu chi theo hồ sơ hoàn ứng (phiếu chi được in từ máy, mẫu…) rồi chuyển sang cho thủ quỹ chi tiền. Sau thủ tục của thủ quỹ (chi tiền và chuyển sang kế toán trưởng, giám đốc ký) hoàn thành, thì hố sơ thanh toán và một liên phiếu chi sẽ được chuyển lại để kế toán thanh toán lưu. Thủ quỹ PHÒNG TCKT (Kế toán thanh toán) Cán bộ tạm ứng Nhập liệu vào máy và in phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Phiếu chi Tiền Sơ đồ..: Sơ đồ quy trình tạm ứng: Sơ đồ..: Sơ đồ quy trình tạm ứng: Mẫu…: Sổ chi tiết phải trả nội bộ Sổ chi tiết phải tra nội bô(336) Từ ngày 01-31/11/2008 Đvkh: Công ty TNHH Phát Triển Điện Lực Việt á Tài khoản: 336 – Phải trả nội bộ Dư nợ đầu kỳ: 0 Dư nợ cuối kỳ: 39 322 808 330 Chứng từ Diễn giải Tkdư Số PS Số dư Ngày Chứng từ PS_Nợ PS_Có D_Nợ D_có 01/01/2008 0050407 Nhập cho DA Tràng duệ 156 536,828,802 2,378,873,521 01/01/2008 0050407 Nhập cho DA Tràng duệ 156 296,181,408 2,675,054,929 01/01/2008 0050407 Nhập cho DA Tràng duệ 156 40,107,899 2,715,162,828 …….. ………. ..................... … ………. ……………. … ……………. 03/03/2008 BNBIDV T.toá