Chuyên đề Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần kỹ nghệ thực phẩm Phú Yên

c phép ghi giảm. Cuối năm kết chuyển chênh lệch giữa bên nợ và bên có của TK 821 vào TK911: + Nếu số phát sinh bên nợ TK821 > số Phát sinh bên có TK 821 Nợ TK 911 : phần chênh lệch Có TK 821 : phần chênh lệch. + Nếu số phát sinh bên nợ TK821 < số Phát sinh bên có TK 821 Nợ TK 821: phần chênh lệch. Có TK 911: phần chênh lệch. 1.3.4.2 kế toán lợi nhuận chưa phân phối Tài khoản sử dụng: - TK:421”lợi nhuận chưa phân phối” - Kết cấu: + Bên nợ: - Phản ánh số lỗ . - Phân phối lợi nhuận theo kế hoạch. +Bên có: - Phản ánh số lãi . - Số đơn vị cấp dưới nộp lên. - Xử lý lỗ. + Số dư nợ: - Phản ánh số lỗ chưa được xử lý. + Số dư có: - Phản ánh số lãi chưa phân phối. CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ THỰC PHẨM PHÚ YÊN GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY Quá trình hình thành và phát triển: Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Phú Yên, tiền thân là Xí Nghiệp Nước Khoáng Phú Sen, được thành lập theo quyết định số 637/QĐ-UB ngày 28 tháng 06 năm 1994 của UBND tỉnh Phú Yên, thuộc Ban Tài Chính Tỉnh Phú Yên. Văn phòng công ty đặt tại: 135 Nguyễn Tất Thành,phường 8,TP.Tuy Hoà, tỉnh Phú Yên. Nhà máy sản xuất đặt tại: 101 Nguyễn Trung Trực, phương 8, TP. Tuy Hoà, tỉnh Phú Yên. Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất nước giải khát từ nguồn nước khoáng . Sau một thời gian đi vào hoạt động , sản phẩm của công ty dần chiếm lĩnh thị trường nhưng năng lực sản xuất không dấp ứng nhu cầu . Dự án mới mở rộng nhà máy sản xuất từ dây chuyền công nghệ mới với thiết bị máy hiện đại được thực thi , đồng thời xí nghiệp được đổi tên thành Công Ty kỹ Nghệ Thực Phẩm Phú Yên theo quyết định số 1334 /QĐ-UB ngày 12/09/1996 của UBND tỉnh Phú Yên Giấy phép kinh doanh 200444/CNĐKKD của sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Phú Yên cấp ngày 14/09/1996 Đến ngày 09/05/2003 theo quyết định số 1091/QĐ-UB của UBND tỉnh phú Yên chuyển giao công ty KNTP Phú Yên về tổng công ty xây dựng miền trung thuộc bộ xây dựng bộ xây dựng có quyết định tiếp nhận , quyết định 801/ QĐ-BXD ngày 04/06/2003 của bộ xây dựng tiếp nhận công ty Kỹ Nghệ Thực Phẩm Phú Yên là doanh nghiệp thành viên của tổng công ty xây dựng miền trung và đổi tên thành công ty kỹ nghệ thực phẩm COSECO . Nền kinh tế việt nam đang trên đà phát triển mạnh hội nhập với nền kinh tế thế giới , luật doanh nghiệp ra đời. Thực hiện quyết định của bộ chính trị , chuyển dần các doanh nghiệp quốc doanh sang công ty cổ phần . Công ty KNTP COSECO điựơc chuyển thành công ty Cổ Phần KNTP Phú Yên , theo quyết định số 1693/QĐ-BXD của Bộ Xây Dựng ngày 07/09/2005 duyệt phương án cổ phần hoá.Là công ty do ông Nguyễn Tiến Dũng làm tổng giám đốc. Là công ty thành viên của Tổng Công ty Phong Phú. Thành phố Hồ Chí Minh Sơ lược về quá trình phát triển: Công ty Cổ Phần KNTP Phú Yên là công ty cổ phần đặt tại 235 Nguyễn Tất Thành, phường 8, TP.tuy hoà, tỉnh phú yên. Bước đầu thành lập công ty gặp không ít khó khăn nhưng sau đó đã đi vào hoạt động một cách có hiệu quả. Công ty có nhiều sản phẩm đa dạng và phong phú: rượu ,bia, nước giải khát các loại. Chức năng, nhiệm vụ hoạt động của công ty: 2.1.2.1 Chức năng: Công ty bao gồm các chức năng sau: + Chuyên sản xuất kinh doanh nước giải khát có gas + Rượu , bia 2.1.2.2 Nhiệm vụ: Sử dụng lao động dịa phương góp phần giải quyết việc làm cho lao động. Xây dựng các chiến lược, dự án kế hoạch kinh doanh theo định hướng Nhà Nước 2.1.2.3 Sơ lược về công ty: Tên doanh nghiệp : Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Phú Yên Tên giao dịch : PYFINCO Trụ sở mới : 235 Nguyễn Tất Thành, phường 8, TP.Tuy Hoà, tỉnh phú yên. Số điện thoại : (057) 3824707 – 3826761 - Fax: (057) 3824345 Số tài khoản : 102010000422848 CNNH Công Thương tỉnh phú yên Giấy phép kinh doanh : Số 36 03 000051,ngày 01 tháng 11 năm 2005 Mã số thuế : 4400117137 2.1.2.4 Hình thức tổ chức vốn: Vốn điều lệ theo giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh: Cổ đông Vốn góp Tỷ lệ (%) Tổng công ty Phong Phú 4.366.500.000 54,58 Tổng công ty xây dựng Miền Trung 1.916.800.000 23,96 Công ty TNHH TM-DV Song Hoàng 800.000.000 10,00 Cổ đông khác 916.700.000 11,46 Cộng : 8.000.000.000 100 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY: Sơ đồ quản lý bộ máy công ty: Bộ máy quản lý của công ty bao gồm: - Hội đồng quản trị - Văn phòng công ty - Ban kiểm soát - Phòng tiêu thụ - Tổng giám đốc - Phòng tài chính kế toán -Phòng tổng giám đốc - Nhà máy nước khoáng VĂN PHÒNG CÔNG TY HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC PHÒNG TIÊU THỤ PHÒNG TÀI CHÍNH -KẾ TOÁN NHÀ MÁY NƯỚC KHOÁNG BAN KIỂM SOÁT ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG Sơ đồ : Sơ đồ cơ cấu quản lý tại công ty ** Chức năng: Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đíchn quyền lợi của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Địa hội cổ đông. Ban kiểm soát: Teo dõi tghực hiện chiến lược kinh doanh của công ty đã được hội đồng cổ đông thông qua cũng như hội đồng quản trị, kiểm tra việc lãnh đạo và chỉ đạo các cấp cũng như công tác tài chính báo cáo quyết toán hàng năm của công ty. Tổng giám đốc: Là người điều hành hoạt động của công ty,và đại diên pháp nhân cho công ty ký các hợp đồng văn bản giao dịch,các hoá đơn tài chính. Phó tổng giám đốc: Được tổng giám đốc phân công và uỷ nhiệm điều hàmh mọi lĩnh vực của công ty Văn phòng công ty: Tham mưu cho tổng giám đốc giải quyết công việc VĂN PHÒNG CÔNG TY TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH LÁI XE,BẢO VỆ, TẠP VỤ KẾ HOẠCH ĐÀU TƯ VĂN THƯ LƯU TRỮ Sơ đồ : Sơ đồ cơ cấu văn phòng công ty Phòng tài chính kế toán: Quản lý thực hiện công tác kế toán của công ty, theo dõi tình hình sử dụng vốn tài sản của công ty, phản ánh chính xác về tinh hình tài chinh của công ty, định kỳ lập báo cáo theo quy định. Phòng tiêu thụ: Thực hiện các hợp đồng mua bán sản phẩm đã ký kết hợp đồng giữ công ty với khách hàng.theo dõi và quãn lý sổ sách giao nhận giữa công ty với khách hàng. GIÁM ĐỐC BÁN HÀNG PHÓ GIÁM ĐỐC BÁN HÀNG BỘ PJHẬN THỊ TRƯỜNG & GIÁM SÁT BÁN HÀNG KVI ĐIỀU PHỐI HÀNG BỘ PHẬN THỊ TRƯỜNG & GIÁM SÁT BÁN HÀNG KVI Kế toán thống kê công nợ Nhân viên giao nhận Nhân viên viên bán hàng Lái xe chở hàng Sơ đồ : Sơ đồ phòng tiêu thụ Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty: Kế toán trưởng Kế toán Vật Tư,- TSCĐ Kế toán Thanh Toán Thủ Quỹ Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng Sơ đồ : Sơ đồ cơ cấu phòng tài chính – kế toán 2.2.2.1 Chức năng - nhiệm vụ của từng kế toán nghiệp vụ (phần này trình bày ngắn gọn lại nhưng rõ ràng, đầy đủ) * Kế toán trưởng. - Kiêm luôn kế toán tổng hợp. - Thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán, tài chính trong công ty. - Tổ chức điều hành bộ máy kế toán theo quy định của luật kế toán . - Lập báo cáo tài chính. +Quyền hạn : - kế toán trưởng có quyền độc lập về chuyên môn, nghiệp vụ kế toán. - Có ý kiến bằng văn bản với người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán về việc tuyển dụng tăng lương, khen thưởng, kỹ luật người làm kế toán, thủ kho, thủ quỹ. - Yêu cầu các bộ phận liên quan trong công ty cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu liên quan đến công việc kế toán và giám sát tài chính của kế toán trưởng. - Bảo lưu ý kiến chuyên bằng văn bản khi có ý kiến khác ý kiến của người ra quyết định . - Báo cáo bằng văn bản cho người đại diện theo pháp luật của công ty khi phát hiện các vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán trong công ty, trường hợp vẫn phải chấp hành quyết định thì báo cáo lên cấp trên trực tiếp của người đã ra quyết định hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền và không phải trách nhiệm về hậu quả của việc thi hành quyết định đó. * Kế toán vật tư_tài sản cố định. . +Trách nhiệm: - Thực hiện công tác kế toán vật tư,công cụ dụng cụ, kế toán tài sản cố định và kiểm tra kế toán tài chính tại các trạm trực thuộc công ty. - Thưc hiện mở sổ ghi chép, phản ánh số liệu về tình hình thu mua ,vận chuyển bảo quản ,tình hình nhập, xuất, tồn kho các loại nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hoá và tính giá thành thực tế các loại nói trên . - Áp dụng đúng các phương pháp và kỷ thuật hạch toán hàng tồn kho, mở sổ, thẻ kế toán chi tiết, thực hiện hạch toán hàng tồn kho đúng chế độ, đúng phương pháp quy định . - Tính toán, xác định chính xác số lượng và giá trị hàng tồn kho đã tiêu hao và sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh và đầu tư xây dựng cơ bản . - Thực hiện mở sổ việc tăng,giảm, sử dụng tài sản cố định .Theo dõi chi phí sữa chữa lớn ,sữa chữa nhỏ, tính giá thành các hạng mục công trình được sữa chữa . - Gĩư các sổ sách kế toán có liên quan đến tài khoản tài sản cố định ,vật tư. - Lập các báo cáo kế toán, thống kê về tài sản cố định và vật tư theo yêu cầu của Nhà nước và Công ty. + Quyền hạn: - Tham gia các công việc có liên quan đến nhiệm vụ được giao. * Kế toán thanh toán : + Trách nhiệm: - Theo dõi, phản ánh chính xác kịp thời tình hình tăng giảm các loại vốn bằng tiền, tương đương tiền vốn đi vay và các loại vốn thanh toán (nợ phải thu,phải trả). - Hướng dẫn người được thanh toán và làm thủ tục về chứng từ, hồ sơ để thanh toán . - Kiểm tra chứng từ kế toán và làm thủ tục thu chi tiền phục vụ cho công việc sản xuất kinh doanh của công ty. - Kiểm tra, đối chiếu và làm thủ tục thanh toán các khoản công nợ phải thu, phải trả bên trong và bên ngoài công ty (người mua ,người bán, BHXH,KPCĐ, ngân sách. - Hướng dẫn quy trình thanh toán cho người được thanh toán . - Ngày cuối tuần đối chiếu kiểm kê tồn quỹ tiền mặt với thủ quỹ. - Gĩư các sổ sách kế toán có liên quan đến các tài khoản về tiền, công nợ với khách hàng . - Lập báo cáo kế toán, thống kê về các tài khoản liên quan. + Quyền hạn: - Tham gia các công việc có liên quan đến nhiệm vụ được giao. - Từ chối thanh toán khi hồ sơ thanh toán chưa đầy đủ chứng từ, hoặc chứng từ không hợp lý, hợp pháp. * Thủquỹ: + Trách nhiệm: - Quản lý chặt chẽ tiền mặt, ngoại tệ, tiền bạc,vàng bạc, đá quý, trái phiếu, kỳ phiếu tồn quỹ. - Mở và giữ các sổ có liên đến tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, trái phiếu, kỳ phiếu…. - Thực hiện thu chi tiền theo lệnh thu chi (phiếu thu, phiếu chi..)phục vụ cho công việc sản xuất kinh doanh của công ty. - Thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu giữa sổ quỹ và sổ kế toán . - Lập các báo cáo, tồn kê về tiền mặt, ngoại tệ ,vàng bạc đá quý, trái phiếu, kỳ phiếu …khi có yêu cầu. + Quyền hạn: - Tham gia các công việc có liên quan đến nhiệm vụ được giao. - Từ chối thu, chi tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, trái phiếu, kỳ phiếu khi không có lệnh thu chi của kế toán và giám đốc. 2.3 Hình thức kế toán mà công ty đảm nhiệm. Công ty FIFINCO.Ltd áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính .Phần mềm kế toán được thiết kế theo quy tắc của một trong bốn hình thức quy định đó là hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ thẻ kế toán chi tiết sổ quỹ Chứng từ ghi sổ. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính * Sơ đồ : Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Ghi chú: Ghi hằng ngày Đối chiếu,kiểm tra Ghi cuối quý. Chứng từ kế toán Sổ kế toán Phần mềm kế toán -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Báo cáo tài chính * Sơ đồ : Hình thức kế toán trên máy vi tính. Ghi chú: Nhập số liệu hằng ngày Đối chiếu, kiểm tra In sổ, báo cáo cuối quý,cuối năm. * Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính .Phần mềm kế toán tại công ty được thiết kế theo hình thức chứng từ ghi sổ. *Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính. - Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ , tài khoản ghi Có để lập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trong phần kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cái),và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. - Cuối quý kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ)và lập báo cáo tài chính .Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ .Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. - Cuối quý, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý vì sổ kế toán ghi bằng tay. 2.4 Các phương pháp kế toán cụ thể mà công ty áp dụng: - Công ty sử dụng phần mềm kế toán A&C của công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn AuDiting and ConSulting co,Ltd. - Hàng tồn kho: Giá vốn hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền. - Tài sản cố định: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng. - Chế độ kế toán : Công ty áp dụng chế đọ kế toán đối với doanh nghiệp lớn theo Quyết định 15. 2.5 Các số liệu minh họa cụ thể cho kế toán tiêu thụ và xác đinh kết quả kinh doanh tại công ty Hàng ngày khi có khách hàng mua hàng nhân viên phòng tiêu thụ lập Lệnh xuất kho(chỉ theo dõi về mặt số lượng ) sau khi được ký, Thủ kho căn cứ đó sẽ xuất hàng giao cho phòng tiêu thụ, để phòng tiêu thụ lập hóa đơn và giao hàng cho khách hàng kèm theo Hóa đơn liên 2. Liên 1 lưu . Liên 3 dùng để nhập dữ liệu vào máy ,với Phần mềm Kế toán cách nhập như sau: Khi nhập số liệu của Liên 3 Hóa đơn bán hàng vào cửa sổ “Hóa đơn bán hàng” của phần mềm ta sẽ ghi đầy đủ Số hóa đơn ,- Ngày hóa đơn- kí hiệu hóa đơn. Rồi ghi định khoản. Như định khoản của Hóa đơn số 0185573 ở trang sau sẽ là: Nợ Tk 131: 4.548.258 Có TK 5111: 4.134.780 Có TK 3331: 413.478 Đồng thời đó kế toán nhập trên ô Giá vốn cũng nằm trên “Hóa đơn bán hàng” của Phần mềm kế toán, chỉ cần nhập định khoản, nhập Số lượng, chọn đúng chi tiết hàng xuất:Mã Hàng = N460 ↔ Nước khoáng ngọt460ml .Máy sẽ tự tính đơn giá, giá vốn hàng xuất và tự lập và ghi vào “Phiếu Xuất kho” của phần mềm kế toán. Nợ TK 632: 2.308.000 Có TK 1551: 2.308.000 Sau khi nhập đầy đủ xong chúng ta chỉ cần ấn vào nút [Cất] trên cửa sổ “Hóa đơn bán hàng” của Phần mềm kế toán, máy sẽ tự động ghi vào các sổ Tổng hợp và Chi tiết liên quan theo các định khoản đã ghi ở trên . Mẫu số: 01GTKT-3LL KH/2009N 0185573 HOÁ ĐƠN GTGT Liên 3: Nội bộ Ngày 5 Tháng 12 Năm 2009 Đơn vị bán:Cty cp Kx Nghệ thực Phẩm Phú yên Địa chỉ:235Nguyễn Tất Thành – Tuy Hòa- Phú yên Số TK:. Điện thoại: 057. MST:4400117137 Họ tên người mua hàng: Phố Tên đơn vị: Địa chỉ : Bình Kiến – Tuy hòa – Phú yên Số TK:. Hình thức thanh toán: TM MST: STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền 1 NK Ngọt 460ml Chiết khấu thương mại 7% K20 100 44.460 4.446.000 -311.220 Cộng tiền hàng. 4.134.780 Thuế suất GTGT: % Tiền thuế GTGT: 413.478 Tổng tiền thanh toán 4.548.258 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu năm trăm bốn mươi tám ngàn hai trăm năm mươi tám đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Số: 0185573 Nợ: 632 Có: 1551 Kh: Bp: C.TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ THỰC PHẨM PHÚ YÊN FYFINCO 235 Đại lộ Nguyễn Tất Thành- p.8- Tp.Tuy Hòa- Tỉnh Phú Yên PHIẾU XUẤT KHO Iventory Issuing Voucher Ngày 5 tháng 12 năm2009 Người nhận hàng: Địa chỉ: Lý do xuất: Xuất tại kho: Kho kinhdoanh hàng hóa- dịch vụ Số TT No Tên,nhãn hiệu,quy cách,phẩm chất vật tư,hàng hóa Mã số Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 NK Ngọt 460ml N460 chai 2.000 1.154 2.308.000 Tổng cộng: 2.308.000 Bằng chữ: Hai triệu ba trăm lẻ tám ngàn đồng Người lập phiếu Người nhận hàng thủ kho Kế toán trưởng Tổng giám đốc Prepard by Receiving Clerk Store keeper Chief Accoutant Genaeral Director Đơn giá xuất nước khoáng Ngọt 1.154đ do Phần mềm kế toán tự tính theo phương pháp bình quân liên hoàn. Tính lại bằng tay theo Sổ chi tiết TK 1551- sản phẩm Nước khoáng ngọt 460ml : C.TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ THỰC PHẨM PHÚ YÊN FYFINCO 235 Đại lộ Nguyễn Tất Thành- p.8- Tp.Tuy Hòa- Tỉnh Phú Yên Ngày 27/02/2010 SỐ CHI TIẾT SẢN PHẨM Tài khoản 1551- nước khoáng ngọt 460ml Tháng 12 năm 2009 Chứng từ Diễn Giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn Số Ngày SL T S SL Thành tiền - - - - - - - - - PNK2/11 2/11 Nk Ngọt460 154 1.152 - 528.639 610.049.406 PX0185573 5/12 Nk Ngọt460 632 1.154 528.539 607.741.406 Cộng: Tại cột Tồn của dòng nghiệp vụ ngày trước đó có: Số lượng là: 528.639 Chai Cột Thành Tiền : 610.049.406 đ. Vì vậy giá xuất kho của nghiệp vụ xuất kho theo Phiếu xuất kho trên là: = 610.049.406 = 1.154 đ/chai 528.639 Mẫu số: 01GTKT-3LL KH/2009N 0185584 HOÁ ĐƠN GTGT Liên 3: Nội bộ Ngày 10 Tháng 12 Năm 2009 Đơn vị bán:Cty cp Kỹ Nghệ thực Phẩm Phú yên Địa chỉ:235Nguyễn Tất Thành – Tuy Hòa- Phú yên Số TK:. Điện thoại: 057. MST:4400117137 Họ tên người mua hàng: Đỗ Thành Quang Tên đơn vị: Địa chỉ : Buôn Hồ - ĐakLak Số TK:. Hình thức thanh toán: TM MST: STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền 1 Rượu Vodka đỏ 330ml Chai 20 17.727,00 354.540 Cộng tiền hàng. 354.540 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 35.454 Tổng tiền thanh toán 389.994 Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm tám mươi chín ngàn chín trăm chín mươi bốn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tương tự Hóa đơn được nhập vào máy tính với định khoản: Nợ TK131 : 389.994 Có TK 5115: 354.540 Có TK 333 : 35.454 Giá vốn của Hóa đơn bán hàng trên được phần mềm kế toán tính là: Nợ 632 87.200 Có 1555: 87.200 Mặt hàng Rượu Vodka trên theo qui định của nhà nước chịu Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt(TTĐB ) 30%. Giá bán trên Hóa đơn là giá đã bao gồm cả Thuế TTĐB, cách tính như sau: Giá bán 354.540 Giá tính thuế = = = 272.723 đ 1 + 30% 1 + 30% Thuế TTĐB phải nộp = 272.723 * 30% = 81.817 đ Cuối tháng căn cứ doanh số bán ra của mặt hàng rượu Kế toán lập Chứng từ ghi sổ về số thuế TTĐB phải nộp trong tháng,đồng thời lập Tờ Khai Thuế TTĐB nộp lên cơ quan thuế. ( Phần mềm có các chứng từ máy để nhập các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên như: Hóa đơn, phiếu nhập – xuất kho, Phiếu Thu – Chi …. Ngoài các nghiệp vụ trên phần mềm có Chứng từ ghi sổ để nhập.) C.TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ THỰC PHẨM PHÚ YÊN Số / Ref: CTGS14 FYFINCO 235 Đại lộ Nguyễn Tất Thành- p.8- Tp.Tuy Hòa- Tỉnh Phú Yên CHỨNG TỪ HẠCH TOÁN- JOURNAL VOUCHER Ngày / Date 31/12/2009 ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… DIỄN GIẢI Description TK-ACCOUNT SỐ TIỀN- AMOUNT ĐT- OBJECT Nợ Debit Có Credit Nguyên tệ Original Currency Đồng Việt Nam Vietnam Dong K.hàng Client N.viên Staff B P Thuế tiêu thụ đặc biệt bán hàng phải nộp tháng12/009 5115 3332 81.817 5 TỔNG CỘNG : 81.817 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Prepard by Chief accoutant Head of the company CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số:01/TTĐB Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Mã số: 4400117137 TỜ KHAI THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Từ ngày: 01/12/2009 đến ngày: 31/12/2009 Tên cơ sở kinh doanh: C.TY CP KỸ NGHỆ THỰC PHẨM PHÚ YÊN Địa chỉ: 235- Q.Lộ 1A- P.8- TP.Tuy Hòa – Tỉnh Phú Yên SỐ TT Tên hàng hóa, dịch vụ Số lượng Doanh số bán (có thuế TTĐB không có thuế GTGT) Giá tính thuế TTĐB Thuế suất (%) Thuế TTĐB phải nộp 1 2 3 4 5= 3*4 I 1 Hàng hóa bán trong nước: Rượu Vodka đỏ 330ml 20 354.540 354.540 272.723 272.723 30 81.817 81.817 II Hàng hóa xuất khẩu, ủy thác xuất khẩu và bán để xuất khẩu: Tổng cộng 354.540 272.723 81.817 * Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ: * Số thuế tiêu thụ đặc biệt kỳ trước chuyển qua: - Nộp thừa ( - ) : - Nộp thiếu ( + ) : - * Số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp trong kỳ : * Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp kỳ này : 81.817 (Tám mươi mốt ngàn tám trăm mười bảy đồng) Xin cam đoan số liệu khai trên là đúng, nếu sai tôi xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật. Phú Yên, ngày 5/1/2010 Nơi nhận tờ khai: TM/Cơ sở Cơ quan thuế : Cục Thuế Phú Yên (Ký tên, đóng dấu) Địa chỉ:385 Nguyễn Huệ- tuy Hòa- Phú Yên Ngày cơ quan thuế nhận tờ khai :…………………. Người nhận : (ký, ghi rõ họ tên) …………………… Hàng bán bị trả lại Khi phát sinh hàng bán bị khách hàng trả lại, Nhân viên Phòng tiêu thụ sẽ lập Biên Bản Thu Hồi Sản Phẩm, cùng với đại diện Đại lý ký tên → nhận hàng đem về công ty CÔNG TY CỔ PHẦN KNTP PHÚ YÊN PHÒNG TIÊU THỤ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc BIÊN BẢN THU HỒI SẢN PHẨM Hôm nay , ngày 8 tháng 12 năm 2009 Tên đại lý: Ngân Địa chỉ: Gia Lai ĐẠI DIỆN CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ THỰC PHẨM PHÚ YÊN Ông: Nguyễn Hữu Phước Chức vụ: Phòng tiêu thụ Ông: Nguyễn thanh Tâm Chức vụ: Giao nhận ĐẠI DIỆN BÊN ĐẠI LÝ Ông,bà: Nguyễn Thị Kim Ngân Hai bên cùng thống nhất lập biên bản thu hồi các loại sản phẩm của công ty đã bán cho Đại lý như sau: SẢN PHẨM THU HỒI: STT Tên sản phẩm Số Hóa Đơn xuất Số Lượng Ngày SX Lý do thu hồi Két Quy chai NGK Pita 330ml 168930 10t 240c Hàng bị lỗi không bán được NGK Pita 330ml 168932 6t 144c TÍNH KHẤU TRỪ TIỀN HÀNG CHO ĐẠI LÝ: STT Tên sản phẩm Số lượng Tiền hàng Thuế VAT 10% Tiền V/C Thuế VAT V/C5% Tổng cộng 1 NGK Pita 330ml 16T 654.545 65.455 720.000đ Cộng: Tổng số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm hai mươi ngàn đồng chẵn. III. ĐỔI BÙ SẢN PHẨM: Tên sản phẩm: Số lượng két: Quy chai: Lý do đổi bù: Biên bản lập xong cùng ngày tất cả thống nhất ký tên. Biên bản lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản và có giá trị như nhau. ĐẠI DIỆN BÊN ĐẠI LÝ ĐẠI DIỆN CÔNG TY CP KNTP PHÚ YÊN Căn cứ Biên Bản Thu Hồi Sản Phẩm → Phòng tiêu thụ xuất Lệnh nhập kho( chỉ ghi số lượng ) → Thủ kho nhập kho → Kế toán ghi nhận nghiệp vụ này thông qua cửa sổ “Phiếu Nhập Kho” của phần mềm kế toán,định khoản luôn trên “Phiếu nhập kho” này. Giá bán đã có trong Biên bản.Giá vốn kế toán căn cứ vào Số hóa đơn(168930, 168932) của hàng đã bán bị trả lại truy ra Hóa đơn đã bán → Phiếu xuất kho tương ứng → số tiền giá vốn của hàng đã xuất, việc này khá đơn giản vì có phần mềm kế toán. Dưới đây là bảng minh họa cho Cửa sổ Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại Số:01/HBTL Nợ: 5312,1552,33311 Có: 131,632 Kh: Bp: C.TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ THỰC PHẨM PHÚ YÊN FYFINCO 235 Đại lộ Nguyễn Tất Thành- p.8- Tp.Tuy Hòa- Tỉnh Phú Yên PHIẾU NHẬP KHO Iventory Purchasing Voucher Ngày 8 tháng 12 năm2009 Người giao hàng: Địa chỉ: Lý do nhập: Giá trị hàng bán trả lại Theo HĐ: Ngày: Nhập tại kho: Của: Tên,nhãn hiệu,quy cách,phẩm chất vật tư,hàng hóa Mã số NGK Pita 330ml P330 Định khoản: Nợ Có SL Đơn giá Thành tiền 5312 1552 33311 131 632 131 384 384 - 1.704,5 1.046 - 654.545 401.664 65.455 Người lập phiếu Người giao hàng thủ kho Kế toán trưởng Tổng giám đốc Prepard by deliverer Store keeper Chief Accoutant Genaeral Director Từ Định khoản trên sẽ được máy tính ghi vào các sổ Tổng hợp, Chi tiết liên quan Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên được phần mềm tự động kết chuyển vào các sổ Cái như sau: C.TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ THỰC PHẨM PHÚ YÊN FYFINCO 235 Đại lộ Nguyễn Tất Thành- p.8- Tp.Tuy Hòa- Tỉnh Phú Yên SỔ CÁI 511– Doanh thu bán hàng Từ 01/10/2009 đến 31/12/2009 Chứng Từ Diễn Giải T.khoản đối ứng Số Tiền Số Hiệu Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ : - - - - - - - - - - - - HĐ0185573 5/12 Doanh thu bán hàng 131 4.134.780 - - - - - - Kc.531 31/12 K/c hàng bán bị trả lại 5112 36.235.626 HĐ0185584 10/12 Doanh thu bán hàng 131 354.540 - - - - - - CTGS14 31/12 Thuế Tiêu thụ đặc biệt 3332 4.090 - - - - - - KC.511 31/12 Xác định kết quả 911 3.667.999.540 Tổng cộng : Lũy kế từ 01/01/2009 Số dư cuối kỳ : 3.925.735.069 18.258.381.679 3.925.735.069 18.258.381.679 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Trong nghiệp vụ kết chuyển Doanh thu bán hàng TK511→ sang TK911 Xác định kết quả kinh doanh, đối với phần mềm kế toán của công ty, cuối tháng chỉ cần ấn lệnh[Kết chuyển] , máy sẽ tự kết chuyển số phát sinh của các Tài khoản từ loại 5 → loại 8 sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh. Khác với kế toán không dùng phần mềm, phải lập Chứng từ ghi sổ kết chuyển C.TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ THỰC PHẨM PHÚ YÊN FYFINCO 235 Đại lộ Nguyễn Tất Thành- p.8- Tp.Tuy Hòa- Tỉnh Phú Yên Ngày 27/02/2010 SỔ CÁI 531 – Hàng bán bị trả lại Chứng Từ Diễn Giải T.khoản đối ứng Số Tiền Số Hiệu Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ : - - - - - - PN01/HBTL 8/12 Giá trị hàng bán trả lại 131 654.545 - - - - - - Kc.531 31/12 K/c hàng bán bị trả lại 5112 36.235.626 Tổng cộng : Lũy kế từ 01/01/2009 Số dư cuối kỳ : 36.235.626 301.260.122 36.235.626 301.260.122 Từ 01/10/2009 đến 31/12/2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Nghiệp vụ kết chuyển từ TK531 → TK511 do máy tính tự kết chuyển vào cuối kỳ. C.TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ THỰC PHẨM PHÚ YÊN FYFINCO 235 Đại lộ Nguyễn Tất Thành- p.8- Tp.Tuy H