Chuyên đề Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ

âng cao chất lượng phục vụ , đa dạng hóa hình thức dịch vụ cung cấp hàng hóa cho người tiêu dùng , cạnh tranh về giá cả , chất lượng tạo ra sự khác biệt giữa công ty với các đối thủ cạnh tranh trong mắt người tiêu dùng . Công ty đang tăng cường tiến hành các biện pháp xúc tiến thương mại , quảng cáo trên các phương tiện truyền thông để xây dựng phát triển thương hiệu tạo chổ đứng vững mạnh trên thị trường cho công ty . Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu của công ty bao gồm : Bút bi , bút máy , bàn là , quạt điện , ti vi , tủ lạnh , máy điều hòa … Và một số mặt hàng tiêu dùng , tư liệu sản xuất , công cụ dụng cụ khác Hiện nay phương thức bán hàng của công ty chủ yếu là bán lẻ tại các cửa hàng , đồng thời bán buôn đến các đại lý và các đơn vị , cơ quan có nhu cầu lớn. 2.2. Kế toán tiêu thụ hàng hóa tại Công ty 2.2.1. Kế toán giá vốn hàng hóa tiêu thụ Tài khoản sử dụng : TK 632 Giá vốn hàng bán Tài khoản này dùng để tập hợp và kết chuyển giá vốn của toàn bộ thành phẩm , hàng hóa , dịch vụ tiêu thụ trong kỳ Kết cấu của TK 632 : - Bên Nợ : Tập hợp giá vốn hàng hóa , sản phẩm , dịch vụ đã bán trong kỳ và các khoản ghi tăng giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ - Bên Có : Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ và giá vốn hàng hóa , sản phẩm , dịch vụ đã bán bị trả lại Tài khoản 632 cuối kỳ không có số dư , và có thể được mở theo từng nội dung phản ánh Nợ TK 632 ( phản ánh giá vốn hàng bán ) Có TK 155 , 156 ( giá trị sản phẩm , hàng hóa mang bán ) Hàng hóa ở công ty bao gồm nhiều chủng loại , mổi chủng loại có nhu cầu nhập xuất với số lượng khác nhau . Do đó để xác định thực tế giá vốn hàng bán của mổi loại hàng hóa khi xuất kho ở những thời điểm khác nhau thì công ty phải tiến hành hạch toán chi tiết từng loại hàng hóa đó . Ở công ty giá vốn hàng hóa xuất bán được tính theo phương pháp đích danh . Giá xuất bán theo phương pháp đích danh = Số lượng hàng xuất x Giá nhập Kế toán chi tiết hàng hóa là việc hạch toán kết hợp giữa kho với phòng kế toán để theo dõi một cách chặt chẽ việc nhập xuất tồn hàng hóa . Để hạch toán chi tiết hàng hóa cần phải thực hiện hệ thống kho hàng hợp lý , có các quy định rõ ràng về chứng từ và luân chuyển chứng từ . Thủ tục nhập xuất các chứng từ kế toán - Chứng từ nhập kho Biểu số 2.1 Đơn vị: Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ Địa chỉ: Xóm 15- Cổ Nhuế - Từ Liêm -Hà Nội PHIẾU NHẬP KHO Ngày 02/04/2008 Nợ TK : 156 Có TK : 111 Họ tên người giao hàng: Lê Quốc Hùng Nhập tại kho: Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ Stt Tên hàng hoá ĐVT Mã số Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Bút bi Chiếc 1.200 1.200 2.000 2.400.000 2 Bút máy Chiếc 1.200 1.200 29.000 34.800.00 3 Quạt điện Chiếc 300 300 150.000 45.000.000 Cộng 82.200.00 Tổng số tiền (bằng chữ): Tám hai triệu hai trăm ngàn đồng Nhập, ngày 02/04/2008 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Các chứng từ sử dụng : + Các chứng từ gốc : Phản ánh nguồn nhập như : Mua , nhận góp vốn hoặc được cấp phát + Biên bản kiểm nhận vật tư , hàng hóa là chứng minh nghiệp vụ giao nhận giữa người cung cấp , người quản lý tài sản ở kho + Phiếu nhập kho : phản ánh hàng được nhập qua kho trước khi xuất bán, tất cả vật tư hàng hóa nhập kho đều phải lập phiếu nhập kho do cán bộ cung ứng lập Chứng từ xuất kho : Biểu số 2.2 Đơn vị: Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ Địa chỉ: Xóm 15- Cổ Nhuế - Từ Liêm -Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10/04/2008 Số: 153821 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Minh Địa chỉ: Xóm 3 - Đông Ngạc - Từ Liêm – Hà Nội Lý do xuất kho: Bán cho Công ty TNHH Mai Thịnh Xuất tại kho: Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ Stt Tên hàng Hóa MS ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Bút bi Chiếc 310 310 2.500 775.000 Cộng 775.000 Tổng số tiền (bằng chữ): Bảy trăm bảy lăm ngàn đồng Xuất, ngày 10/04/2008 Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho - Các chứng từ sử dụng : + Chứng từ gốc : Chứng từ mệnh lệnh xuất kho + Chứng từ vật tư : Phiếu xuất kho và biên bản kiểm nghiệm + Phiếu xuất kho : Dùng để theo dỏi chặt chẽ số lượng vật tư , hàng hóa xuất kho tiêu thụ , phiếu xuất kho là căn cứ để kế toán tính giá vốn hàng tiêu thụ * Kế toán quá trình bán hàng - Các loại chứng từ sử dụng + Chứng từ gốc : Thể hiện mục đích bán hàng , hợp đồng mua bán , cam kết mua bán … + Chứng từ bán hàng : Bao gồm hóa đơn thuế GTGT , chứng từ bán hàng do người bán lập tối thiểu 3 liên , phản ánh nghiệp vụ bán buôn hay bán lẻ sản phẩm hàng hóa . Hóa đơn phải ghi rõ 3 chỉ tiêu : Giá bán chưa thuế GTGT , thuế GTGT , tổng giá thanh toán Hóa đơn bán hàng thuế GTGT có biểu mẩu sau : Biểu số 2.3 Mẫu 02 – GTGT – 3LL HOÁ ĐƠN GTGT Ký hiệu : AA/98 Liên 1 (Lưu) Số : ………… Ngày14 tháng 04 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ Địa chỉ: Xóm 15- Cổ Nhuế - Từ Liêm -Hà Nội Số tài khoản: 0506 – 81151 Điện thoại: Mã số: 01015834 – 5 Họ tên người mua hàng: Anh Minh Tên đơn vị: công ty TNHH Bình Minh Địa chỉ: Xóm 6 - Đông Ngạc – Từ Liêm – Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 010156794-3 Stt Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1* 2 1 Ghế văn phòng Cái 40 250.000 10.000.000 2 Ghế họp Cái 30 150.000 4.500.000 Cộng tiền hàng: 14.500.000 Thuế suất thuế GTGT 10%: 1.450.000 Tổng số tiền thanh toán: 15.950.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu chín trăm năm mươi ngàn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) - Kế toán chi tiết hàng hóa được thực hiện theo phương pháp thẻ song song Sơ dồ 2.1: Phương pháp thẻ song song Chứng từ nhập Thẻ kho Tổng hợp chi tiêt Sổ chi tiết , thẻ song song Chứng từ xuất Sổ tổng hợp Thẻ kho do thủ kho ghi , phản ánh tình hình nhập xuất tồn vật tư hàng hóa về mặt số lượng . thẻ kho được mở cho từng loại hàng hóa , từng kho , cơ sở để ghi thẻ kho là chứng từ nhập xuất hàng hóa , mổi chứng từ được ghi một dòng trên thẻ . Cuối tháng thủ kho phải tiến hành cộng nhập , xuất tính ra số tồn kho trên từng thẻ Biểu số 2.4 Đơn vị: Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ THẺ KHO Tháng 04 năm 2008 Tên hàng hoá: Bút bi ĐVT: cái NT Số chứng từ Nội dung Số lượng N X Nhập Xuất Tồn 1 2 3 4 5 6 7 Tháng 3/2008 54 02/4 Nhập Bút bi 1.200 06/4 Nhập Bút bi 1.400 10/4 Xuất bán 310 12/4 Xuất bán 200 …………. …………. …………. Tồn kho đầu kỳ 54 P/s trong kỳ 3.200 2.981 Tồn kho cuối kỳ 273 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị - Sổ chi tiết : Do kế toán mở và theo dỏi kho do minh phụ trách tương ứng với thẻ kho , cơ sở để ghi là các chứng từ nhập xuất vật tư hàng hóa Biểu số 2.5 SỔ CHI TIẾT Vật tư hàng hoá Loại hàng hoá: Bút bi Chủng loại: Việt Nam Đơn vị : cái Stt CT Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn Số NT SL TT SL TT SL TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Tháng 3/2008 54 108.000 2/4 Nhập mua 111 2.000 1.200 2.400.000 6/4 Nhập mua 331 2.000 1.400 2.800.000 10/4 Xuất bán 111 2.500 310 775.000 12/4 Xuất bán 111 2.500 200 500.000 …… …….. Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị - Cuối tháng kế toán đối chiếu vối thẻ kho về mặt hiện vật , lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn . Biểu số 2.6 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN Tháng 4 quý 2 năm 2008 Stt Tên, chủng loại,quy cách ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ SL TT SL TT SL TT SL TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Bút bi Chiếc 54 108.000 3.200 6.400.000 2.981 7.452.500 273 564.000 Bút bi GP Chiếc 121 1.815.000 250 3.750.000 276 4.140.000 95 1.425.000 ………….. ………… …… …………. ………… ………… ………….. ………… …………. ………… ………… ………….. …………. ………… ………… ………….. ………. …… …………. ….. ………. ……. ………… Người lập sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) - Kế toán giá vốn hàng bán căn cứ vào các chứng từ , hóa đơn mua hàng , phiếu xuất kho phiếu nhập kho , các bảng nhập - xuất - tồn của từng mặt hàng, cùng với kế toán theo dỏi chi tiết kho hàng hóa lên bảng kê số 8 Trong tháng 04/2008 Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ có giá vốn hàng bán là : 664.043.726 đồng . Phản ánh trị giá vốn hàng bán đã xuất kho bằng giá vốn hàng bán trong tháng. Nợ TK 632 : 664.043.726 Có TK 156 : 664.043.726 Biểu số 2.7 Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ Địa chỉ : Xóm 15- Cổ Nhuế - Từ Liêm -Hà Nội BẢNG KÊ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN – TK 632 Stt Tên hàng hóa Số tiền Ghi chú 1 Bút bi 7.452.500 2 Bút bi GP 4.140.000 3 Quạt điện 50.788.000 4 Bàn là 42.867.310 5 Tủ lạnh 215.674.000 …………. …………. Tổng cộng 664.043.726 Ngày 30 tháng 04 năm 2008 Kế toán Kế toán trưởng ( Ký , họ tên ) ( Ký , họ tên ) 2.2.2. Kế toán Doanh thu bán hàng Tài khoản kế toán sử dụng : TK 511 Doanh thu bán hàng TK 3331 Thuế GTGT Các tài khoản liên quan ; TK 111 , TK 112 , TK 521 … Trong quá trình cung cấp hàng hóa và dịch vụ công ty sử dụng chứng từ thanh toán là hóa đơn thuế GTGT , phiếu thu , giấy báo có của ngân hàng , các chứng từ kế toán … Công ty sử dụng sổ chi tiết doanh thu Kết cấu của sổ này bao gồm các cột thứ tự , cột thuế GTGT đầu ra của cửa hàng đã bán , số ghi trên cột có của TK 511 là tổng doanh thu bán hàng . Số ghi nợ là tài khoản doanh thu theo từng hình thức thanh toán như : thanh toán bằng tiền mặt , tiền gữi ngân hàng , ngoại tệ … Từ báo cáo bán hàng tháng 04/2008 của Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ có số liệu như sau : Tổng doanh thu bán hàng trước thuế là : 861.047.364 đồng , trong đó doanh thu thu tiền là : 376.370.561 đồng ( thu tiền mặt là : 130.375.105 đồng , thu tiền gữi qua ngân hàng là : 245.995.456 đồng ) , bán trả chậm là : 484.676.803 đồng - Khi thu tiền kế toán ghi Nợ TK 111 : 143.412.615 Có TK 511 : 130.375.105 Có TK 3331 : 13.037.510 Nợ TK 112 : 270.595.001 Có TK 511 : 245.995.456 Có TK 3331 : 24.599.545 - Bán trả chậm chưa thu được tiền kế toán ghi Nợ TK 131 : 533.144.483 Có TK 511 : 484.676.803 Có TK 3331 : 48.467.680 Biểu số : 2.8 Công ty TNHH kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ Địa chỉ : Xóm 15- Cổ Nhuế - Từ Liêm -Hà Nội SỔ CÁI TK 511 – DOANH THU BÁN HÀNG Năm 2008 Số dư đầu năm Nợ Có ĐVT : đồng Tháng Ghi nợ TK 511 Ghi có các TK sau: Tháng1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 ….. Tháng 12 Cộng TK 911 NK- CT số 8 ……… ……… ……… 861.047.364 ……… …. ……… ……… Cộng phát sinh Nợ ……… ……… ……… 861.047.364 ……… …. ……… ……… Có ……… ……… ……… 861.047.364 ……… …. ……… ……… Số dư cuối kỳ Nợ ……… ……… ……… ……… ……… …. ……… ……… Có ……… ……… ……… ……… ……… …. ……… ……… Kế , toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) 2.2.3. Kế toán thanh toán với khách hàng Kế toán thanh toán với người mua Tài khoản sử dụng : TK 131 Phải thu khách hàng Kết cấu của TK131 Bên nợ : - số tiền bán vật tư , hàng hóa , sản phẩm , dịch vụ phải thu của khách hàng - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng - Điều chỉnh khoản chênh lệch do tỷ giá ngoại tệ tăng với các khoản phải thu người mua có gốc ngoại tệ Bên có : - Số tiền đã thu ở khách hàng ( kể cả tiền ứng trước ) - Số chiết khấu thương mại , chiết khấu thanh toán , giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại trừ vào nợ phải thu - Các nghiệp vụ khác làm giảm khoản phải thu ở khách hàng ( chênh lệch giảm tỷ giá , thanh toán bù trừ , xóa sổ nợ khó đòi không đòi được … ) Dư nợ : phản ánh số tiền doanh nghiệp còn phải thu ở khách hàng . Dư có : Phản ánh số tiền người mua trả trước hoặc trả thừa cho doanh nghiệp . Việc theo dõi công nợ với người mua được chi tiết theo tùng đối tượng Nợ TK : 111 , 112 , 113 : Số tiền phải thu khách hàng Có TK 131 : Số tiền đã thu từ khách hàng - Khi bán hàng trả chậm thu được tiền kế toán ghi Nợ TK 111 : 533.144.483 Có TK 131 : 533.144.483 2.2.4. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Trong quá trình bán hàng của công ty có các khoản phát sinh giảm doanh thu sau : Chiết khấu thương mại : tài khoản sử dụng TK 521 . Để khuyến khích tiêu thụ hàng hóa và thu hút khách hàng , công ty thưc hiện chiết khấu thương mại với những khách hàng mua với số lượng lớn . Nợ TK 521 Nợ TK 3331 Có TK 111,112 - Giảm giá hàng bán : Công ty giảm giá cho khách hàng do hàng đã bán kém phẩm chất . Tài khoản sử dụng TK 532 Nợ TK 532 Nợ TK 3331 Có TK 111,112 - Hàng bán bị trả lại : Khi hàng hóa tiêu thụ có chất lượng thấp , khách hàng không chấp nhận mang trả lại công ty , công ty sẽ xem xét nếu thấy lý do mà khách hàng đưa ra là hợp lý công ty sẽ nhận lại hàng hóa . hàng hóa mang tră lại công ty phải có hóa đơn GTGT của công ty và đầy đủ thủ tục có liên quan đến hàng mang trả lại công ty . Khi chấp nhận cho khách hàng trả lại một phần hoặc toàn bộ số hàng hóa đã bán kế toán ghi : + Giá vốn bị trả lại Nợ TK 156 Có TK 632 + Giá bán bị trả lại Nợ TK 531 Nợ TK 3331 Có TK 111, 112 Khi có phát sinh các khoản ghi giảm doanh thu , kế toán bán hàng sẽ kết chuyển các khoản này vào cuối tháng Trong tháng 04/2008 không phát sinh nghiệp ghi giảm doanh thu , nên tổng doanh thu bán hàng chính là doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hóa 2.3. Kế toán chi phí lưu thông và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty 2.3.1. Kế toán chi phí mua hàng Công ty TNHH kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ là công ty thương mại do đó chi phí mua hàng hóa được tính vào giá vốn hàng bán Trong kỳ nếu phát sinh chi phí thu mua hàng hóa như : Chi phí vận chuyển , bốc dở …vv. Của hàng mua gửi bán thẳng , hoặc hàng mua tiêu thụ trực tiếp hay hàng mua còn đang đi đường , hoặc hàng mua đã về kho được hạch toán toàn bộ vào tài khoản 156 ( 1562) để cuối kỳ phân bổ 1 lần cho hàng hóa tiêu thụ, kế toán ghi sổ như sau : Nợ TK 1562 ( Chi phí chưa có thuế GTGT ) Nợ TK 133 ( Thuế GTGT được khấu trừ ) Có TK 111,112,331 (Chi phí thu mua phát sinh ) Cuối kỳ phân bổ chi phí thu mua tính vào giá vốn hàng bán : Nợ TK 632 Có TK 1562 2.3.2. Kế toán chi phí bán hàng Tài khoản sử dụng TK 641 : Chi phí bán hàng Kết cấu của tài khoản 641 : Bên nợ :Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh . Bên có : - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng. - Kết chuyển chi phí bán hàng . - Tài khoản 641 không có số dư Chi phí bán hàng trong công ty bao gồm các khoản : - Chi phí lương nhân viên bán hàng Nợ TK 641 ( 6411 ) : tập hợp chi phí nhân viên Có TK 334 : tiền lương , tiền công phải trả Có TK 338 ( 3382 , 3383 , 3384 ) : Trích KPCĐ, BHXH , BHYT - Chi phí dụng cụ đồ dùng , CCDC phục vụ cho bán hàng Nợ TK 641 : tăng chi phí bán hàng Có Tk 152 , 153 - Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng Nợ TK 641 ( 6414 ) : Tăng chi phí bán hàng Có TK 214 : khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài phụ vụ cho bán hàng Nợ TK 641 ( 6417 ) : trị giá dịch vụ mua ngoài Nợ TK 133 ( 1331 ) : thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331, 131 , 3388 … Tổng giá thanh toán - Chi phí khác bằng tiền phát sinh trong kỳ Nợ TK 641 ( 6418 ) : tập hợp chi phí khác bằng tiền Có TK 133 ( 1331 ) : thuế GTGT đầu vào ( nếu có ) Có TK 111 Trong tháng 04/2008 Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tính vào chi phí bán hàng : Chi tiền trả lương cho cán bộ CNV : 5.671.000 đồng Trích BHYT , BHXH , KPCĐ theo quy định : 1.077.490 đồng Chi phí bao bì , vật liệu dùng cho bán hàng : 953.000 đồng Chi phí công cụ dụng cụ : 2.400.000 đồng Chi phí khấu hao TSCĐ : 15. 000.000 đồng Các chứng từ phản ánh nghiệp vụ trên - Chi phí lương nhân viên bán hàng : kế toán căn cứ vào bảng chấm công hàng tháng để làm bảng thanh toán lương , trích BHYT, BHXH , KPCĐ sau đó được kế toán trưởng và Giám đốc công ty ký duyệt , kế toán căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương để ghi sổ và tập hợp phát sinh Ở nghiệp vụ 3 kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho , hóa đơn bán hàng , để tập hợp vào TK 641 , TK 642 Ở nghiệp vụ 4 . Công ty mua một bộ máy vi tính phục vụ cho bộ phận bán hàng có giá trị 4.800.000 đồng , phân bổ 50% ( 2.400.000 đồng ) vào chi phí . kế toán căn cứ vào hóa đơn bán hàng sau : Biểu số 2.9 HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG Ngày 15/04/2008 Liên 2 ( giao cho khách hàng ) Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Long Thành Địa chỉ: 42 Lý Nam Đế Số tài khoản: Họ tên người mua: Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ Địa chỉ: Xóm 15- Cổ Nhuế - Từ Liêm -Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0100381782-1 Stt Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Máy vi tính Cái 01 4.800.000 4.800.000 Cộng tiền dịch vụ 4.800.000 Tiền thuế GTGT 10% 480.000 Tổng cộng 5.280.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu hai trăm tám mươi ngàn đồng. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) - Chi phí khấu hao TSCĐ - Công ty áp dụng mức tính khấu hao đều theo thời gian để tính mức khấu hao cho TSCĐ của công ty . Vì TSCĐ của công ty chủ yếu là nhà cửa , cửa hàng do đó ít biến động về tài sản , và mức khấu hao là ổn định Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ Phải trích bình = Quân năm Số năm sử dụng Mức khấu Mức khấu hao bình quân năm Hao bình quân = tháng 12 Hàng tháng kế toán căn cứ vào biên bản đánh giá lại TSCĐ , biên bản bàn giao, thanh lý TSCĐ để lập bảng phân bổ khấu hao . Biểu số 2.10 BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO Tháng 4/2008 Stt Chỉ tiêu Nguyên giá Mức khấu hao TK 641 TK 642 I. Số khấu hao đã trích tháng trước 7.254.404.352 29.842.320 15.000.000 14.842.320 II. Số khấu hao tăng trong tháng III. Số khấu hao giảm trong tháng IV. Số khấu hao phải tính trong tháng 7.254.404.352 29.842.320 15.000.000 14.842.320 Ngày 30/04/2008 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) - Trình tự hạch toán chi phí bán hàng 1.Căn cứ vào bảng thanh toán lương kế toán ghi Nợ TK 641( 6411 ) : 5.671.000 Có TK 334 : 5.671.000 2.Căn cứ vào bảng trích BHYT , BHXH , KPCĐ kế toán ghi Nợ TK 641 ( 6411 ) : 1.077.490 Có TK 338 : 1.077.490 3.Căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu , kế toán ghi Nợ TK 6412 : 953.000 Có TK 152 : 953.000 4. Căn cứ vào phiếu xuất kho CCDC được phân bổ 50% vào chi phí bán hàng Nợ TK 641 ( 6413 ) : 2.400.000 Có TK 142 : 2.400.000 5.Căn cứ vào bảng khấu hao TSCĐ kế toán ghi Nợ TK 641 ( 6414 ) : 15.000.000 Có TK 214 : 15.000.000 2.3.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản sử dụng TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cấu của tài khoản 642 : Bên nợ : Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ . Bên có : - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp . Tài khoản 642 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành các tài khoản nhỏ : -TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422 Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng -TK 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425 Thuế phí và lệ phí - Tk 6426 Chi phí dự phòng - TK 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428 Chi phí bằng tiền khác . Trong tháng 04/2008 Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ có phát sinh một số nghiệp vụ sau . 1. Chi trả tiền lương cho nhân viên quản lý : 10.083.000 đồng 2. Trích BHYT , BHXH , KPCĐ theo quy định : 1.915.770 3. xuất kho CCDC có giá trị là 4.200.000 đồng , phân bổ 50% vào chi phí quản lý doanh nghiệp 4. Nộp thuế TNDN là 4.200.000 , thuế đất là 14.208.636 đồng 5. Chi phí dịch vụ mua ngoài là 3.550.593 đồng trong đó : + Nhận hóa đơn thanh toán tiền nước là 137.500 đồng ( chưa có VAT ) + Nhận hóa đơn thanh toán tiền điện là 1.574.500 đồng ( Chưa VAT). + Nhận hóa đơn thanh toán tiền điện thoại là 1.419.108 đồng ( chưa có VAT ) + Chi trả tiền báo là 419.485 đồng ( Đã bao gồm thuế ) - Các chứng từ phản ánh các nghiệp vụ trên + Ở nghiệp vụ 3 được phản ánh trên biểu đồ sau :  Biểu số 2.11 Đơn vị: Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ Mẫu số 02 - VT thương mại Hùng Vĩ 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10/04/2008 Họ tên người nhận : Anh Cường Địa chỉ : Phòng tổ chức hành chính Lý do xuất : sử dụng vào bộ phận văn phòng Stt Tên hàng Mã hàng hóa ĐVT Số lượng yêu cầu Số lượng thực xuất Thành tiền Ghế Văn phòng Cái 10 10 4.200.000 Cộng 10 10 4.200.000 Số tiền bằng chữ : Bốn triệu hai trăm nghìn đồng Ngày tháng năm Phụ trách bộ phận sử dụng Người nhận Thủ kho ( Ký , họ tên ) ( Ký , họ tên ) ( Ký , họ tên ) - Ở nghiệp vụ 4 trong tháng 04/2008 công ty nhận được thông báo của chi cục thuế về việc nộp thuế TNDN và thuế nhà đất . Kế toán căn cứ vào các tờ khai thuế và biên lai thu thuế để ghi sổ khoản chi phí này Biểu số 2.12 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Mẫu 03/TNS Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Mã hiệu :…………. Số : ……………….. GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BẰNG CHUYỂN KHOẢN ( Liên 1 lưu) Tên đối tượng nộp thuế : Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ Địa chỉ: Xóm 15- Cổ Nhuế - Từ Liêm -Hà Nội MST: 01-00381782-1 Nghề kinh doanh: Thương mại dịch vụ Trích tài khoản: 710 tại Ngân hàng công thương Để nộp vào tài khoản: Thu NSNN tại kho bạc Quận Cầu Gấy Stt Nội dung các khoản Số tiền Chương Loại Khoản Mục Ghi chú 1 Thuế TNDN 4.200.000 2 Thuế đất 14.208.636 3 Cộng 18.408.636 Đơn vị nộp NHCT Hoàn kiếm Kho bạc nhà nước Ngày tháng năm Ngày tháng năm Ngày tháng năm Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Trưởng phòng kế toán ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) -Ở nghiệp vụ 5 : Kế toán căn cứ vào các biên lai , hóa đơn thanh toán để ghi sổ các khoản chi phí mua ngoài khác và được phản ánh qua các biểu sau : Biểu số 2.13 Công ty KD nước sạch MST: 010016225 Địa chỉ : Công ty nước sạch Hà Nội KH: AA/99-CI Số……….. Ngày 25 / 04 / 2008 HÓA ĐƠN TIỀN NƯỚC Tên khách hàng : Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ Mã số thuế : Hình thức thanh toán : Tiền mặt Số đọc tháng này Số đọc tháng trước Số M nước tiêu thụ Loại giá Số tiền 495 479 16 7750 124.000 Công tiền nước Phí thoát nước 13.500 Thuế GTGT 5% 6.875 Tiền đồng hồ Tổng cộng 144.375 Số tiền viết bằng chữ : Một trăm bốn ba nghìn hai trăm đồng Người nộp Người thu tiền Biểu số 2.14 HOÁ ĐƠN TIỀN ĐIỆN Liên 2: Giao cho khách hàng Công ty Điện Lực Hà Nội Kể từ ngày đến ngày Điện Lực Quận Cầu Giấy KH : A A/2000 Địa chỉ : Số : Tên khách hàng : Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ Địa chỉ : MST : Mã số khách háng Thanh toán : tiền mặt chỉ số mới Chỉ số cũ Hệ số Điện năng tiêu thụ Đơn giá Thành tiền 7407 5720 1.0 trong đó 100 450 45.000 50 550 27.500 100 650 65.000 1437 1.000 1.437.000 Cộng 1.574.500 Thuế GTGT 10% 157.450 Tổng cộng: 1.731.950 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu bẩy trăm ba mốt ngàn chín trăm năm mươi đồng. Người nộp Người thu tiền Biểu số : 2.15 Đơn vị: Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ Địa chỉ : Mẫu số: 02-TT 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 PHIẾU CHI Ngày 25 tháng 04 năm 2008 Họ tên người nhận tiền: Trần Phương Liên Địa chỉ: Phòng tổ chức hành chính Lý do thu tiền: Chi trả tiền báo Số tiền: 419.485 đồng Viết bằng chữ: Bốn trăm mười chín ngàn bốn trăm tám lăm đồng Đã nhận đủ số tiền: 419.485 (Bốn trăm mười chín ngàn bốn trăm tám lăm đồng ) Ngày 25/04/2008 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận ( Ký, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) - Quá trình hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1. Căn cứ vào bảng tính lương của bộ phận quản lý kế toán ghi sổ Nợ TK 6421 : 10.083.000 Có TK 334 : 10.083.000 2. Căn cứ vào bảng trích BHYT , BHXH , KPCĐ kế toán ghi Nợ TK 6421 : 1.915.770 Có TK 338 : 1.915.770 3. Căn cứ vào phiếu xuất kho CCDC phân bổ 50% vào chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi Nợ TK 6423 : 2.100.000 Có TK 142 : 2.100.000 4. Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán ghi Nợ TK 6424 : 14.842.320 Có TK 214 : 14.842.320 5. Căn cứ vào thông báo và biên lai của chi cục thuế kế toán ghi Nợ TK 6425 : 18.408.636 Có TK 3334 : 4.200.000 Có TK 3337 : 14.208.636 6. Căn cứ vào hóa đơn thanh toán tiền điện , nước, điện thoại , chi mua báo kế toán ghi - Tiền nước Nợ TK 6427 : 137.500 Nợ TK 133 : 6.875 Có TK 111 : 144.375 - Tiền điện Nợ TK 6427 : 1.574.500 Nợ TK 133 : 157.450 Có TK 111 : 1.731.950 - Tiền điện thoại Nợ TK 6427 : 1.419.108 Nợ TK 133 : 141.910 Có TK 111 : 1.561.018 - Tiền mua báo Nợ TK 6427 : 419.485 Có TK 111 : 419.485 Biểu số : 2.16 Công ty TNHH Kinh doanh dịch vụ thương mại Hùng Vĩ Địa chỉ: Xóm 15- Cổ Nhuế - Từ Liêm -Hà Nội BẢNG KÊ SỐ 5 Tập hợp chi phí bán hàng ( TK 641) Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) Tháng 4/2008 ĐVT : đồng tt Các TK ghi có Các TK ghi nợ TK 142 TK 214 TK 3337 TK 3338 TK 334 TK 3382 TK 3383 TK 3384 TK 152 TK 111 Cộng phát sinh 1 TK 641- Chi phí bán hàng