Chuyên đề Kế toán vốn bằng tiền, kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, kế toán tài sản cố định, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tập đoàn Đại Châu

doanh từ 2010-2020 Đại Châu chọn BĐS là vì: Trong thời gian cung cấp sản phẩm gỗ cho các công ty BĐS trong phân khúc nhà cao cấp, tôi nhận ra phân khúc thị trường này ở VN còn khá tiềm năng. Tham gia lĩnh vực này đòi hỏi nhiều vốn nhưng có thể huy động vốn từ các khách hàng. Tận dụng được thời gian ứ đọng vốn của các sản phẩm gỗ mà Đại Châu đã có trong mấy năm qua. Cuối cùng thì chính các bạn hàng là công ty BĐS đang sử dụng sản phẩm gỗ của chúng tôi lại mời chúng tôi cùng tham gia góp vốn làm các dự án chung cư, biệt thự cao cấp. Đại Châu chọn khai thác chế biến mỏ là vì: VN vốn được coi là rừng vàng biển bạc, có rất nhiều mỏ tiềm năng chưa được khai thác, cái khó của người làm mỏ là thăm dò, đánh giá được chất lượng, trữ lượng của quặng. Nếu làm được việc đánh giá tiềm năng của mỏ rồi thì việc biến nó thành hiện thực không còn khó nữa. Có thể nói, DCS có đội ngũ kỹ sư lành nghề học trong và ngoài nước nên việc tham gia đánh giá và thăm dò đã rất tốt và giờ đây Đại Châu đang sở hữu mỏ chì - kẽm với trữ lượng và chất lượng tốt. Cuối năm nay chúng tôi sẽ xuất lô hàng bán tinh quặng đầu tiên ra nước ngoài đây sẽ đem lại doanh thu và lợi nhuận ổn định lâu dài Đại Châu chọn thương mại xuất nhập khẩu và dịch vụ là do bản thân tôi trước đây có thời gian dài học tập ở nước ngoài, nên có nhiều bạn bè đối tác khắp các nước trên thế giới không quá nhiều chi phí cho việc tìm kiếm thị trường và nguyên vật liệu. Sản phẩm xuất khẩu của Đại Châu chính là thành phẩm và bán thành phẩm trong mảng kinh doanh chính và hàng nhập về là nguyên liệu và hàng tiêu dùng cao cấp đây là cơ sở lấy ngắn nuôi dài cho chiến lược kinh doanh của Đại Châu. 3. Tổ chức công tác kế toán 3.1 Tổ chức bộ máy kế toán Công ty cổ phần tập đoàn Đại Châu chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung. Theo hình thức này, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức thành 1 phòng trung tâm, thực hiện toàn bộ công tác kế toán và nhân viên kinh tế ở các bộ phận phụ thuộc làm nhiệm vụ hướng dẫn và hạch toán ban đầu, thu nhận, kiểm tra, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bộ phận đó và gửi những chứng từ kế toán về phòng kế toán trung tâm. Ta có thể mô phỏng tổ chức bộ máy kế toán của Công ty theo sơ đồ sau : Kế toán trưởng Kế toán vốn bằng tiền, thanh toán Kế toán giá thành tổng hợp Kế toán vật liệu , TSCĐ Kế toán thành phẩm và tiêu thụ ● Chức năng của từng kế toán viên - Kế toán trưởng : Là người đứng đầu bộ máy kế toán của công ty, có chức năng giám sát chung mọi hoạt động của phòng kế toán, là người có trách nhiệm giải trình trực tiếp các báo cáo tài chính cho các cơ quan chức năng, tư vấn cho Giám đốc về việc sản xuất kinh doanh và vạch ra kế hoạch, dự án hoạt động trong tương lai. Kế toán trưởng còn là người thay mặt giám đốc tổ chức công tác hạch toán toàn công ty và thực hiện các khoản đóng góp cho ngân sách nhà nước. - KiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc thu chi tµi chÝnh cña C«ng ty theo ®óng chÕ ®é tµi chÝnh cña Nhµ n­íc vµ quy ®Þnh cña C«ng ty. - Tæ chøc bé m¸y tµi chÝnh kÕ to¸n toµn C«ng ty, ph©n cÊp chØ ®¹o c¸c c«ng viÖc trong phßng ®¶m b¶o thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vµ cña C«ng ty. - LËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh ®Ò xuÊt vµ ®iÒu chØnh kÞp thêi cho phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty vµ thÞ tr­êng. - H­íng dÉn c¸c c¸n bé kÕ to¸n thùc hiÖn thùc hiÖn nghiÖp vô kÕ to¸n ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. - H­íng dÉn c¸c c¸n bé kÕ to¸n thùc hiÖn cho c¸c nh©n viªn trong phßng. KiÓm tra viÖc hoµn thµnh c«ng viÖc ph©n c«ng, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ sù trung thùc cña sè liÖu b¸o c¸o. - Phèi hîp víi c¸c phßng kü thuËt, kinh doanh vµ c¸c phßng chøc n¨ng kh¸c trong c¸c ph­¬ng ¸n ph©n phèi tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng, ph©n phèi lîi nhuËn theo quy ®Þnh cña C«ng ty. - Kế toán NVL- CCDC và TSCĐ : Có nhiệm vụ theo dõi tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho của các loại NVL- CCDC , ghi chép, tính toán đúng đắn chi phí NVL phát sinh trong kỳ và phân bổ hợp lý cho các đối tượng tập hợp chi phí, cung cấp kịp thời số liệu cho kế toán giá thành. Theo dõi, phản ánh tình hình biến động của TSCĐ, mở sổ theo dõi TSCĐ, lập bảng khấu hao TSCĐ… đồng thời theo dõi số hiện có và phản ánh tình hình biến động của CCDC cuối tháng phân bổ cho các đối tượng liên quan. - Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán : Có nhiệm vụ giám sát việc thanh toán với ngân hàng, theo dõi tình hình công nợ đối với khách hàng, lập các uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, mở L/C, theo dõi thu chi tiền mặt. Giao dÞch ng©n hµng - ñy nhiÖm chi - H¹ch to¸n thu, chi ng©n hµng - Sæ c¸i, sæ phô ng©n hµng - C¸c c«ng viÖc kh¸c liªn quan tíi ng©n hµng * Theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸ch hµng - Theo dâi tiÕn ®é thu tiÒn kh¸ch hµng, kiÓm tra phiÕu thu ph¸t ra - CËp nhËp sè liÖu c¸c kho¶n ph¶i thu ( hµng ngµy ) - CËp nhËp sè liÖu c¸c kho¶n ph¶i thu ( hµng ngµy ) - B¸o c¸o c¸c kho¶n ph¶i thu - B¸o c¸o c¸c kho¶n thu ®­îc trong tuÇn ( Cuèi ngµy thø 5 ) - B¸o c¸o c¸c kho¶n thu ®­îc trong th¸ng - Kế toán tiền lương : Có nhiệm vụ tổ chức đúng thời hạn, số lượng, chất lượng và kết qủa lao động của cán bộ công nhân viên trong công ty, tính đúng các khoản lương và phụ cấp theo lương cho CN, đồng thời tính toán phân bổ hợp lý chính xác chi phí tiền lương, tiền công và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho các đối tượng sử dụng có liên quan. - Kế toán thành phẩm và tiêu thụ : Theo dõi tình hình biến động Nhập - Xuất - Tồn của thành phẩm, ghi chép và theo dõi quá trình tiêu thụ thành phẩm. - Kế toán giá thành kiêm kế toán tổng hợp : Chịu trách nhiệm hạch toán chi tiết và tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ cho các đối tượng phân bổ. Tập hợp chi phí cho từng đối tượng và tiến hành tính giá nhập kho, mở sổ hạch toán chi tiết và sổ tổng hợp tính chi phí sản xuất, giá thành của công ty. 3.2 . §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty - HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n Mét sè c¸c chøng tõ t¹i C«ng ty nh­ sau: PhÇn hµnh NVL PhiÕu yªu cÇu mua hµng §¬n ®Æt hµng Biªn b¶n kiÓm nhËp vËt t­, hµng hãa PhiÕu nhËp kho PhiÕu yªu cÇu xuÊt kho PhiÕu xuÊt kho LÖnh xuÊt kho Ho¸ ®¬n mua hµng Ho¸ ®¬n vËn chuyÓn PhÇn hµnh tiÒn l­¬ng Hîp ®ång lao ®éng B¶ng chÊm c«ng PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm lao vô hoµn thµnh Hîp ®ång giao kho¸n PhiÕu b¸o lµm thªm giê B¶ng tÝnh l­¬ng B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ BHXH GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng PhiÕu chi PhÇn hµnh tµi s¶n cè ®Þnh Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh Biªn b¶n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh vµ söa ch÷a hoµn thµnh Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh Biªn b¶n kiÓm kª tµi s¶n cè ®Þnh B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao PhÇn hµnh chi phÝ vµ gi¸ thµnh - B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH B¶ng ph©n bæ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô B¶ng ph©n bæ c¸c chi phÝ kh¸c B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ mua hµng B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh Ho¸ ®¬n mua hµng Chøng tõ ph¶n ¸nh thuÕ, phÝ, lÖ phÝ ®­îc ®­a vµo chi phÝ Chøng tõ b»ng tiÒn kh¸c chi cho s¶n xuÊt PhÇn hµnh tiªu thô Ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng PhiÕu nhËp kho, xuÊt kho Biªn b¶n kiÓm nghiÖm hµng ho¸ vËt t­ PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé B¶ng kª hµng b¸n Hîp ®ång kinh tÕ kÌm theo c¸c cam kÕt GiÊy tê chøng tõ liªn quan tíi thuÕ, phÝ, lÖ phÝ, thanh to¸n vµ vËn GiÊy thanh to¸n t¹m øng Biªn lai thu tiÒn B¶ng kiÓm kª quÜ Hãa ®¬n mua b¸n, hîp ®ång cung cÊp §¬n ®Æt hµng PhiÕu yªu cÇu mua hµng 3.3 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng tại công ty. a. Niên độ kế toán : Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 b. Đơn vị tiền tệ sử dụng : Công ty sử dụng Đồng Việt Nam (VNĐ) làm đơn vị tiền tệ để hạch toán kế toán và lập báo cáo tài chính c. Chế độ kế toán áp dụng - Công ty thực hiện công tác kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chính ra ngày 20/3/2006. d. Hình thức kế toán áp dụng - Công ty tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký chung ( không sử dụng nhật ký đặc biệt). Sơ đồ : Chứng từ kế toán Nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Thẻ và sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú : ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu e. Phương pháp khấu hao TSCĐ - Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng phù hợp với quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ của Bộ trưởng Bộ tài chính. g. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. h. Công ty kê khai và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Bán hàng chịu thuế GTGT vói thuế suất 10% , thuế thu nhập doanh nghiệp 25%. 3.4 Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng trong công ty Víi ®Æc ®iÓm lµ c«ng ty cã nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, nªn ®Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c ghi chÐp sæ s¸ch mét c¸ch chÝnh x¸c, hiÖu qu¶ nªn c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. Theo h×nh thøc kÕ to¸n nµy, mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc, tæng hîp lËp chøng tõ ghi sæ. ViÖc ghi sæ kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc tiÕn hµnh t¸ch rêi viÖc ghi theo thø tù thêi gian vµ ghi theo hÖ thèng t¸ch rêi viÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp víi sæ kÕ to¸n chi tiÕt. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm kinh doanh, yªu cÇu qu¶n lý, c«ng ty ®ang thùc hiÖn tæ chøc vµ vËn dông h×nh thøc “Chøng tõ ghi sæ”, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh. ViÖc hiÖn ®¹i ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc thÓ hiÖn b»ng viÖc t¨ng sè l­îng m¸y ë c¸c phßng. Riªng phßng kÕ to¸n hiÖn nay cã 11 m¸y vi tÝnh phôc vô cho c«ng kÕ to¸n cña c«ng ty.Sö dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n lý cña c«ng t¸c kÕ to¸n, t¨ng tèc ®é xö lý th«ng tin t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc ®èi chiÕu lªn b¸o biÓu vµ in sæ s¸ch kÕ to¸n mét c¸ch nhanh chãng, thuËn tiÖn. _ HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông trong C«ng ty * Sæ tæng hîp: + Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t triÓn theo tr×nh tù thêi gian (nhËt ký). Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ, võa ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh + Sæ c¸i: Lµ sæ tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong niªn ®é kÕ to¸n theo c¸c tµi kho¶n. Mçi tµi kho¶n ®­îc më mét hay mét sè trang liªn tiÕp trong toµn niªn ®é. Sæ c¸i cung cÊp th«ng tin vÒ ngµy th¸ng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña chøng tõ, néi dung c¸c nghiÖp vô, trang sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sè hiÖu tµi kho¶n ®èi øng víi tµi kho¶n nµy, sè tiÒn ph¸t sinh nî cã cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. §Çu k×, kÕ to¸n tæng hîp ph¶i ®­a sè d­ cña tµi kho¶n nµy vµo sæ c¸i, cuèi trang sæ c¸i ph¶i céng chuyÓn mang sang trang sau, ®Çu trang sau ph¶i ghi sæ tæng céng cña trang tr­íc. C¬ së ®Ó ghi lµ th«ng tin trªn Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ nhËt ký ®Æc biÖt cuèi kú céng lÊy sæ tæng céng ®Ó chuyÓn sang b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. + B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh: Lµ b¶ng kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c trong viÖc ghi sæ cña kÕ to¸n th«ng qua viÖc kiÓm tra tÝnh c©n ®èi cña c¸c cÆp sè liÖu trªn b¶ng. C¬ së ®Ó lËp lµ c¸c sè ph¸t sinh lµ sè d­ cuèi kú tõ c¸c sæ c¸i. * Sæ chi tiÕt: Sæ chi tiÕt th­êng ®­îc lËp tuú thuéc vµo nhu cÇu qu¶n lý còng nh­ sö dông th«ng tin cña doanh nghiÖp. Víi h×nh thøc ghi sæ “ Chøng tõ ghi sæ”, ®¬n vÞ hiÖn nay ®ang sö dông c¸c sæ chi tiÕt nh­ sau: + Sæ quü tiÒn mÆt : theo dâi thu chi tån quü hµng ngµy. + Sæ chi tiÕt vËt t­ : ®­îc më ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt cña tõng lo¹i NVL. §­îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i vËt t­ x¸c ®Þnh. + Sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh: ®­îc më ®Ó theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh. + Sæ chi tiÕt c«ng nî ph¶i tr¶: ®­îc më ®Ó theo dâi t×nh h×nh c«ng nî cña ®¬n vÞ víi c¸c kh¸ch hµng vµ nhµ cung cÊp , më chi tiÕt cho tõng kh¸ch hµng vµ nhµ cung cÊp. + Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn: ®­îc më ®Ó theo dâi c¸c kho¶n thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn t¹i C«ng ty. + Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc më ®Ó theo dâi t×nh h×nh ph¸t sinh chi phÝ cña tõng ®èi t­îng theo dâi tÝnh gi¸ thµnh. Mçi tµi kho¶n 621, 622, 627 ®­îc më riªng mét sæ, chi tiÕt theo n¬i ph¸t sinh chi phÝ . Sè liÖu tõ c¸c sæ chi tiÕt trªn ®­îc tËp hîp chuyÓn vÒ sæ chi tiÕt tµi kho¶n 154, vµ sè liÖu trªn tµi kho¶n 154 ®­îc dïng ®Ó lËp b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. + Sæ chi tiÕt gi¸ vèn hµng b¸n: ®­îc më ®Ó theo dâi gi¸ vèn hµng ®· tiªu thô, sæ ®­îc më chi tiÕt cho tõng mÆt hµng tiªu thô. C¬ së ®Ó ghi vµo sæ nµy lµ c¸c phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n, vµ c¸c chøng tõ kh¸c liªn quan. + Sæ chi tiÕt doanh thu: sæ nµy ®­îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i hµng b¸n. C¬ së ®Ó ghi chÐp lµ c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng, vµ c¸c chøng tõ ghi gi¶m doanh thu. + Sæ tæng hîp chi tiÕt hµng b¸n. + B¶ng kª chõng tõ ph¸t sinh theo ngµy, theo m· kh¸ch hµng , theo vô viÖc hîp ®ång, theo kho, theo vËt t­ ... §­îc më cho tõng th¸ng ®Ó theo dâi cho kÕ to¸n qu¶n trÞ doanh nghiÖp. Trªn c¬ së c¸c sæ kÕ to¸n ®­îc më, ®Õn kú b¸o c¸o kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra, ®èi chiÕu, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cã liªn quan phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý cña C«ng ty vµ tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n toµn C«ng ty ®Ó nép cÊp trªn. II. Chương II KHÁI QUÁT VỀ QUY TRÌNH CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐẠI CHÂU 1.Kế toán vốn bằng tiền 1.1. Nội dung vốn bằng tiền Vốn bằng tiền của công ty gồm : tiền mặt tại quỹ công ty, các khoản tiền gửi ở các ngân hàng, các khoản tiền đang chuyển trong đó có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá qúy. Hạch toán vốn bằng tiền phải tôn trọng những quy định của Nhà nước và theo những chuẩn mực kế toán đã ban hành. 1.2. Hạch toán chi tiết 1.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng * Đối với kế toán tiền mặt : + Phiếu thu : Mẫu số 01- TT/BB + Phiếu chi : Mẫu số 02- TT/BB + Bảng kê vàng bạc, kim khí quý, đá quý : Mẫu số 07- TT/HD + Biên lai thu tiền : Mẫu số 06- TT/BB + Bảng kiểm kê quỹ : Mẫu số 08a – TT/HD và Mẫu số 08b – TT/HD * Đối với Tiền gửi ngân hàng : + Giấy báo nợ, giấy báo có, bản sao kê + UNC, UNT + Séc chuyển khoản, Séc bảo chi. 1.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ * Kế toán tiền mặt Hằng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái Tk 111. Đồng thời số liệu cũng được phản ánh vào sổ quỹ và sổ chi tiết tiền mặt. Cuối tháng kế toán cộng số liệu trên sổ Cái, lập bảng cân đối phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bảng CĐKT. -Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền: trong các năm nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển sanng VNĐ thực tế tại ngày phát sinh theo tỷ giá thông báo của ngân hàng ngoại thương Việt Nam. -Nguyên tắc tính thuế: + Thuế GTGT hàng xuất khẩu 0% + Thuế GTGT hàng nội địa 10% + Thuế xuất thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui định của nhà nước tính trên thu nhập chịu thuế. + Các loại thuế khác theo qiu định hiện hành * Kế toán tiền gửi Nếu thu tiền gửi Ngân hàng nhận UNC của khách hàng( liên 2,3) sau đó chuyển UNC cho kế toán TGNH nhận. Cuối ngày ngân hàng phát hành giấy báo có số dư TK để kế toán ghi sổ kế toán tiền gửi, cùng lúc đó kế toán NH cũng phải chuyển UNC cho các bộ phận kế toán liên quan để tiện cho việc ghi chép. Khi chi TGNH, kế toán viết séc cho kế toán trưởng ký và chuyển séc cho người lĩnh tiền. Người lĩnh tiền nộp séc vào ngân hàng để làm thủ tục nhận tiền và chuyển tiền cho bộ phận kế toán tiền mặt. Cuối ngày ngân hàng phát hành GBC số dư TK, ghi sổ kế toán TGNH và lưu chúng từ. 1.2.3 Sổ kế toán chi tiết Để hạch toán và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán của Công ty đã sử dụng các sổ : Sổ quỹ Tiền mặt, Sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý và Sổ tiền gửi Ngân hàng. 1.3 Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền * Tài khoản sử dụng : Để hạch toán tổng hợp quỹ Tiền mặt và Tiền gửi tại Công ty sử dụng các TK sau: TK 111 – Tiền mặt TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng Cùng 1 số các TK liên quan khác * Quy trình hạch toán có thể mô tả qua sơ đồ sau : Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo nợ, báo có UNC, UNT Nhật ký chung Sổ Cái TK 111, 112 Bảng cân đối TK Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng CĐKT - Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ - Sổ chi tiết tiền mặt Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt, tiền gửi Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 2. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.1. Phân loại và đánh giá NVL-CCDC tại Công ty cổ phần tập đoàn Đại Châu 2.1.1. Phân loại NVL-CCDC Để tạo ra sản phẩm cuối cùng công ty phải sử dụng 1 khối lượng NVL-CCDC rất lớn bao gồm nhiều loại khác nhau, mỗi loại vật liệu có tính năng lý hoá riêng. Muốn quản lý tốt và hạch toán chính xác vật liệu, dụng cụ thì phải tiến hành phân loại 1 cách khoa học, hợp lý. Vật liệu, dụng cụ ở Công ty được phân thành các loại như sau : * Vật liệu : - Vật liệu chính : Gỗ, Bất động sản, dầu mỏ - Vật liệu phụ : các loại nông sản - Nhiên liệu : xăng, dầu các loại… - Phụ tùng thay thế : là các chi tiết phụ tùng máy móc thiết bị mà Công ty mua để sửa chữa máy móc. - Vật liệu thu hồi : - Vật liệu khác như : văn phòng phẩm, đồ dùng y tế… * Dụng cụ : - Dụng cụ đồ nghề - Dụng cụ quản lý - Dụng cụ quần áo bảo hộ lao động - Khuôn mẫu các loại - Lán trại tạm thời - Các loại bao bì dùng đựng sản phẩm. 2.1.2 Đánh giá NVL-CCDC Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong hạch toán, ghi sổ kế toán NVL theo giá thực tế. Do vậy việc hạch toán vừa chính xác vừa giảm được khối lượng ghi chép và xác định đúng đắn chi phí đầu vào. Giá thực tế VL-CCDC nhập kho : Đối với NVL-CCDC nhập kho do mua ngoài = Giá mua theo hoá đơn + Chi phí thu mua - CKTM, giảm giá hàng mua Trong đó giá mua ghi trên hoá đơn là giá chưa thuế GTGT. Chi phí thu mua bao gồm : chi phí vận chuyển bốc dỡ lô hàng phải trả cho bên thứ 3 ( Trường hợp vận chuyển thuê ngoài), chi phí xăng dầu, chi phí thuê kho bãi… Đối với NVL công ty tự khai thác = Giá thực tế xuất Ra từ chế biến + Chi phí chế biến khai thác - Giá thực tế VL-CCDC xuất kho : Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính gía thực tế VL-CCDC xuất kho Trị giá thực tế NVL- CCDC xuất kho = Số lượng NVL-CCDC xuất kho * Đơn giá bình quân Đơn giá bình quân = Trị giá thực tế NVL-CCDC tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế NVL-CCDC nhập kho trong kỳ Số lượng NVL-CCDC tồn đầu kỳ + Số lượng NVL-CCDC nhập kho trong kỳ Phương pháp này cho giá tương đối chính xác vì nó sát với giá thị trường nhưng có nhược điểm là chỉ đến cuối kỳ mới tính được giá vật tư xuất kho. - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: hàng tồn kho được tính theo giá gốc, hàng xuất kho và hàng tông kho được tính theo phương pháp giá bình quân gia quyền Để thực hiện được toàn bộ công tác kế toán NVL nói chung, công tác kế toán chi tiết NVL-CCDC nói riêng phải dựa trên các chứng từ kế toán phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến Nhập - Xuất - Tồn kho NVL – CCDC. Hiện nay, các chứng từ được sử dụng để hạch toán NVL bao gồm : Hoá đơn GTGT ( do Bộ tài chính phát hành) Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01 – VT) Phiếu xuất kho ( Mẫu số 02 – VT) Thẻ kho ( Mẫu số 06 – VT) Biên bản kiểm nghiệm vật tư ( Mẫu số 05 – VT) Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hoá. Bảng kê nhập - xuất - tồn vật tư. 2.1.3 Thủ tục nhập xuất kho NVL-CCDC a. Thủ tục nhập kho NVL-CCDC Khi nhận được hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán hoặc giấy báo nhập hàng của bên bán gửi tới, phòng Kế hoạch- Vật tư sẽ kiểm tra đối chiếu với các bản hợp đồng. Khi hàng đến công ty, cán bộ tiếp liệu phòng Kế hoạch - Vật tư sẽ cùng với thủ kho phòng kế toán kiểm tra rồi lập biên bản kểm nghiệm vật tư. Nếu vật tư đạt yêu cầu thì tiến hành nhập kho theo số lượng thực nhập. Trên cơ sở các chúng tư đã lập phòng Kế hoạch - Vật tư sẽ lập phiếu nhập kho. Trong trường hợp kiểm nhận phát hiện thiếu hoặc thừa sẽ được xử lý theo quy định. Phiếu nhập kho sau khi có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng và giám đốc thì 1 bản sẽ được giữ lại phong Kế hoạch - Vật tư bản còn lại sẽ để ghi thẻ kho sau đó chuyển kế toán vật tư để ghi sổ và lưu. QUY TRÌNH NHẬP KHO VẬT LIỆU Bộ phận phụ trách cung ứng vật tư - Giấy đề nghị cấp vật tư - HĐ, phiếu nhập, biên bản kiểm nghiệm, phiếu chi… Phòng kế hoạch duyệt giấy cấp vật tư Thủ kho nhập vật tư ghi thẻ kho Kế toán tổng hợp vật tư, hàng hoá Kế toán vật tư , hàng hoá Sổ chi tiết vật tư, hàng hoá Bảng tổng hợp chi tiết vật tư Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu b. Thủ tục xuất kho vật tư Vật tư của công ty được dùng cho nhiều mục đích khác nhau như sản xuất sản phẩm hoặc xuất bán. Khi các phòng ban, phân xưởng có nhu cầu sử dụng, người phụ trách bộ phận sẽ lập “ Giấy đề nghị cấp vật tư” gửi cho phòng kế hoạch duyệt. Căn cứ vào kết quả đã duyệt, phòng kế toán lập phiếu xuất kho (2liên) : Liên 1 : Lưu tại phòng kế hoạch vật tư. Liên 2 : Giao cho thủ kho làm căn cứ xuất kho và ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật tư. Cuối kỳ, căn cứ vào sổ chi tiết vật tư, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết vật tư, đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp. QUY TRÌNH XUẤT KHO VẬT LIỆU Bộ phận sản xuất giấy đề nghị cấp vật tư thủ kho xuất vật tư, ghi thẻ kho kế toán vật tư, hàng hoá Sổ chi tiết vật tư hàng hoá kế toán tổng hợp vật tư, hàng hoá Bảng tổng hợp chi tiết vật tư Phòng kế hoạch duyệt giấy đề nghị cấp vật tư Ghi chú : Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 2.1.4 Sổ kế toán chi tiết Để thuận tiện cho việc hạch toán Công ty đã sử dụng các sổ kế toán chi tiết sau : - Sổ ( thẻ ) kho (S12 – DN) - Sổ kế toán chi tiết vật tư, sản phẩm hàng hóa ( S10 – DN) - Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (S11- DN) - Sổ đối chiếu luân chuyển Ngoài các sổ kế toán nêu trên Công ty còn mở thêm các bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho vật liệu, dụng cụ để phục vụ việc ghi sổ nhanh chóng , kịp thời. - Sổ số dư Tại công ty, kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song. Theo phương pháp này, nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận kế toán như sau : * Tại kho : Căn cứ vào phiếu nhập - xuất kho, thủ kho ghi vào thẻ kho do kế toán mở để theo dõi chi tiết từng loại vật tư theo chỉ tiêu số lượng, định kỳ sau khi đã ghi chép đầy đủ vào thẻ kho, thủ kho chuyển chứng từ nhập xuất cho kế toán NVL. * Tại phòng kế toán : Sau khi nhận chứng từ do thủ kho chuyển lên, kế toán NVL tiến hành nhập đầy đủ thông tin của từng đối tượng vào các sổ thẻ kế toán chi tiết, sổ Nhật ký chung, lên bảng cân đối số phát sinh và báo cáo kế toán. Sơ đồ : Chứng từ gốc phiếu nhập phiếu xuất Thẻ kho Sổ thẻ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp N-X-T Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 2.2 Hạch toán tổng hợp NVL-CCDC * Tài khoản sử dụng Ở công ty cổ phần tập đoàn Đại Châu, do vật liệu rất đa dạng và phong phú, tình hình nhập xuất diễn ra thường xuyên. Các Tk kế toán sử dụng để hạch toán các nghiệp vụ về NVL-CCDC bao gồm : TK 152 – Nguyên liệu vật liệu TK 153 - Công cụ dụng cụ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ TK 331 - Phải trả người bán TK 111,112 - Tiền mặt, Tiền gửi Ngân hàng TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp Tk 217 – nguyên giá bất động sản đầu tư Bên cạnh đó Công ty cũng sử dụng 1 số TK có liên quan khác như : TK 131 , TK 641, 642 … Song song với các nghiệp vụ ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ (thẻ) chi tiết, kế toán tổng hợp còn ghi chép vao Nhật ký chung là căn cứ để ghi vào số Cái các Tk. Trình tự ghi sổ kế toán NVL – CCDC : Bảng phân bổ VL - CCDC - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng thông thường - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho - Các chứng từ gốc khác ( HĐ kiêm phiếu xuất kho, biên bảng kiểm nghiệm, bảng tổng hợp tính giá nhập… Sổ thẻ kế toán chi tiết vật tư Nhật ký chung Sổ Cái TK 152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết vật tư Bảng cân đối TK Báo cáo tài chính Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 3. Kế toán Tài sản cố định 3.1. Phân loại và đánh giá TSCĐ Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, chất lượng thì TSCĐ là yếu tố không thể thiếu. Công ty cổ phần tập đoàn Đại Châu đang nỗ lực hết sức để tăng cường hệ thống TSCĐ đảm bảo cho khai thác và sản xuất. TSCĐ của công ty bao gồm nhiều loại khác nhau, với mỗi loai lại có đặc điểm kỹ thuật, công dụng, tính chất… và thời gian sử dụng khác nhau. Để quản lý và sử dụng có hiệu quả công ty đã tiến hành phân loại và đánh giá TSCĐ của công ty. • Phân loại TSCĐ Công ty cổ phần tập đoàn Đại Châu dựa vào hình thái vật chất và đặc trưng kỹ thuật để tiến hành phân loại TSCĐ. Theo tiêu thức này TSCĐ của công ty được chia thành 2 loại TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình. - TSCĐ hữu hình đựơc chia thành các nhóm sau : + Nhà cửa vật kiến trúc : Nhà làm việc, nhà kho, xưởng… + Máy móc thiết bị : Dây truyền công nghệ, máy móc… + Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn : ống dẫn nước, hệ thống điện, oto, các loại xe chở hàng + Thiết bị, dụng cụ qu