Chuyên đề Kiểm toán khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chinh ACAGroup thực hiện

Nhà nước. Kiểm toán tiền đang chuyển chỉ tập trung vào kiểm tra chi tiết do tiền đang chuyển chỉ được hạch toán vào cuối kỳ kế toán và là các kết quả của quá trình thanh toán với khách hàng, quan hệ gửi rút tiền quan hệ thống các ngân hàng. Các khảo sát chi tiết được thực hiện là các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, giấy báo có, giấy báo nợ… và các bản xác nhận khác có giá trị của bên thừ ba. Việc kiểm toán tiền đang chuyển bao gồm các nội dung chính là các thủ tục|: - Đối chiếu với sổ phụ ngân hàng cuôic năm tài chính, phân chia niên độ và nội dung chi tiết với sổ cái tài khoản tiền đang chuyển. - Đối chiếu sổ cái tài khoản tiền đang chuyển với sổ cái tài khoản tiền gửi ngân hàng về thời gian, giá trị và nội dung kinh tế. - Thực hiện gửi xác nhận, thường với một số khoản thanh toán lớn và bất thường với khách hàng về các khoản nợ mà công ty đã chuyển qua ngân hàng, bưu điện để thanh toán nhưng chưa nhận được giấy báo có hay bảng sao kê về thời điểm thanh toán, giá trị khoản thanh toán và phương thức thanh toán. Kết thúc quá trình kiểm toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển kiểm toán viên thực hiện tổng hợp các kết quả thu được để đưa ra ý kiến chung về toàn bộ khoản mục tiền trên báo cáo tài chính của khách hàng, góp phần hình thành ý kiến kiểm toán về sự trung thực và hợp lý của toàn bộ báo cáo tài chính của doanh nghiệp. 2.2.3/ Kết thúc kiểm toán Thực chât đây là giai đoạn tổng hợp, soát xét các bằng chứng kiểm toán đã thu được trong các giai đoạn trước và thực hiện một số thủ tục kiểm toán khác để đi đến ý kiến cuối cùng về báo cáo tài chính của khách hàng. Các công việc phải được thực hiện trong giai đoạn kết thúc kiểm toán là: * Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ : Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 560 “ Các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính” nếu rõ : Kiểm toán viên phải xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính đối với báo cáo tài chính. Các sự kiện này phát sinh trong khoản thời gian từ ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính để kiểm toán đến ngày ký báo cáo kiểm toán. Có hai loại sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ là sự kiện có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính đòi hỏi phải điều chỉnh và các sự kiện không ảnh hưởng trực tiếp đến báo cáo tài chính nhưng do tầm quan trọng của thông tin nên cần phải thuyết minh trên báo cáo tài chính. * Xem xét giả định hoạt động liên tục: Giả định hoạt động liên tục là điều kiện cơ sở cho việc lập báo cáo tài chính. Xem xét giả thết hoạt động liên tục của khách hàng có đứng vững không là công việc không thể thiếu cho mỗi cuộc kiểm toán báo cáo tài chính. Khi lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán cũng như khi đánh giá và trình bày ý kiến kiểm toán, kiểm toán viên phải luôn luôn xem xét sự phù hợp của giả định hoạt động liên tục mà doanh nghiệp đã sử dụng để lập và trình bày báo cáo tài chính. Một doanh nghiệp được xem là hoạt động liên tục khi và chỉ khi trong một tương lai gần có thể dự đoàn được với ít nhất là một năm từ ngày kết thúc niên độ kế toán khi không có ý định, yếu cầu giải thể, ngừng hoạt động hay thu hệp đáng kể quy mô hoạt động, tìm kiếm sự bảo hộ của các chủ nợ theo pháp luật. Trách nhiệm của kiểm toán viên và công ty kiểm toán là xem xét tính hợp lý của giả định hoạt dộng liên tục mà ban giám đốc đã sử dụng và trình bày các yếu tố không chắc chắn trọng yếu nào có liên quan đến giả định này. Tuy nhiên, trách nhiệm này không có ý là một sự đảm bảo khả năng hoạt động liên tục của đơn vị được kiểm toán. * Xem xét các khoản công nợ ngoài dự kiến: Khoản nợ ngoài dự kiến của doanh nghiệp có thể hiểu là các khoản nợ tiền ẩn trong tương lai với một thành phần khác ở bên ngoài về một khoản tiền nào đó phát sinh từ các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh. Khoản nợ đó có xẩy ra thật hay không và quy mô của khoản nợ đó là bao nhiêu thì còn tùy thuộc vào một hay một số sự kiện nhất định trong tương lai. Nhằm hạn chế những ảnh hưởng của các khoản công nợ ngoài dự kiến đến báo cáo tài chính trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp, kiểm toán viên phải thực hiện đánh giá độc lập các khoản công nợ ngoài dự kiến và xem xét có phải trình bày trên báo cáo tài chính không. * Tổng hợp và đánh giá kết quả kiểm toán: Thủ tục phân tích cũng được thực hiện trong giai đoạn này nhằm đánh giá tính đồng bộ và sát thực của các thông tin tài chính thu được. Kết thúc quá trình kiểm toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển kiểm toán viên thực hiện tổng hợp các kết quả thu được để đưa ra ý kiến chung về toàn bộ khoản mục tiền trên báo cáo tài chính của khách hàng, góp phần hình thành ý kiến kiểm toán về sự trung thực và hợp lý của toàn bộ báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Do mối quan hệ mật thiết giữa quy trình kiểm toán khoản mục tiền với những chu trình kiểm toán khác nên kết quả của kiểm toán khoản mục tiền luôn được xem xét và tổng hợp trong mối quan hệ với các phần hành khác. Ví dụ, khi kết quả kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán của khách hàng có hệ thống kiểm soát nội bộ là không tốt, tồn tại nhiều sai phạm trọng yếu trong quá trình thanh toán với người bán kiểm toán viên phải xem xét sự hợp lý đối với các kết luận kiểm toán với các khoản tiền thanh toán với người bán. Các bút toán điều chỉnh và phân loại lại với khoản mục tiền được đưa ra, bàn bạc thống nhất với khách hàng về sự điều chỉnh, thu thập thư giải trình liên quan… * Lập báo cáo kiểm toán: Sau khi thu thập được các giải trình của nhà quản lí, thống nhất về các bút toán điều chỉnh, xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ… kiểm toán viên sẽ lập báo cáo kiểm toán. Tuỳ theo kết quả kiểm toán mà kiểm toán viên có thể đưa ra một trong bốn loại ý kiến kiểm toán: - Ý kiến chấp nhận toàn phần. - Ý kiến chấp nhận từng phần. - Ý kiến không chấp nhận (ý kiến trái ngược). - Ý kiến từ chối đưa ra ý kiến (ý kiến không thể đưa ra ý kiến). Với khoản mục tiền, trong giai đoạn tổng hợp đánh giá kết quả kiểm toán nếu những những bút toán điều chỉnh của kiểm toán viên được thực hiện hay không tồn tại những sai phạm trọng yếu với khoản mục thì khoản mục tiền không bị loại trừ (được chấp nhận). khi nhưng bút toán điều chỉnh không được thực hiện, còn tồn tai sai phạm trọng yếu với khoản mục kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến laọi trừ với khoản mục tiền. Kiểm toán viên thực hiện kiểm toán bị hạn chế trong phạm vi thu thập bằng chứng kiểm toán (từ phía khách hàng: không cung cấp đầy đủ sổ sách, chứng từ…) kiểm toán viên sẽ từ chối đưa ra ý kiến kiểm toán. Công bố báo cáo kiểm toán là công đoạn cuối cùng của cuộc kiểm toán báo cái tài chính, chứng thực công ty kiểm toán đã hoàn tất công việc cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho khách hàng. Trên đây đã trình bày các công việc thực hiện trong kiểm toán tài chính và chú trọng chi tiết tới quy trình kiểm toán khoản mục tiền. Đó là quy trình kiểm toán chung cho các cuộc kiểm toán nhưng trong thực tế tùy thuộc vào các điều kiện về chi phí kiểm toán, hợp đông kiểm toán và những đặc điểm ngành nghề kinh doanh của khách hàng mà cuộc kiểm toán được thực hiện có những điều chỉnh nhất định cho phù hợp. Chương 2 : THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TẦI CHÍNH ACAGROUP THỰC HIỆN: I / Tổng quan về Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACA Group 1.1 / Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Công ty Kiểm Toán Và Tư Vấn Tài Chính ACAGroup là một công ty cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tư vấn chuyên nghiệp hàng đầu của Việt Nam. Công ty hiện đã là thành viên của tổ chức quốc tế Kreston Internation, chất lượng dịch vụ cung cấp và quá trình quản lý đã đạt tới sự phát cao và hội nhập quốc tế. Công ty chính thức thành lập và đi vào hoạt động ngày 24/08/2001, sau khi được Bộ Tài Chính và Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp giấy phép hành nghề và giấy chứng nhận nhận đăng ký kinh doanh số: 0102003347 và có tên là Công ty ACCA. Xuất phát từ nhiều nguyên nhân chủ quan và khách quan Công ty đã có bốn lần thay đổi đăng ký kinh doanh của mình. Lần thứ tư ngày 30/12/2005 Công ty thay đổi tên giao dịch và trụ sở chính như hiện nay: + Tên Công ty : Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn tài chính + Tên tiêng Anh : Audit and Financial Consulting Company & Associate + Tên viết tắt : ACAGroup + Trụ sở chính : 504, 17T7, Trung Hòa-Nhân Chính, Thanh Xuân, Hà Nội, Việt Nam Điện thoại : (844) 28 11 488 / 489 Fax : (844) 28 11 499 E-mail : acagroup@vnn.vn Website : + Ngành nghề kinh doanh (Dịch vụ cung cấp) : - Dịch vụ kiểm toán. - Dịch vụ tư vấn. - Dịch vụ tư vấn thuế. - Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp. - Đào tạo và hội thảo chuyên ngành. Thành viên Chứng chỉ chuyên môn Vốn góp Ông Trần Văn Dũng CPA, MBA, LLB 50% Ông Vũ Lâm CPA 20% Ông Trần Văn Thức CPA 15% Ông Chu Quang Tùng CPA 15% Biểu số 9 : Thành viên Ban giám đốc Công ty Ngày 14/11/2006 là một mốc quan trọng trong quá trình phát triển của ACAGroup, ACAGroup đã trở thành thành viên của Hãng Kiểm toán Quốc tế Kreston International. Sự kiện ACAGroup trở thành viên của Kreston International đã ghi nhận những nỗ lực không mệt mỏi và sự cam kết cao nhất của ACAGroup trong việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn với mức độ chuyên nghiệp theo tiêu chuẩn quốc tế. Trong những năm vưa qua thì trường kiểm toán có những bất lợi nhất định cho sự phát triển của các công ty kiểm toán về phí kiểm toán và những chi phí khác phát sinh. Số lượng các công ty kiểm toán mới thành lập tăng lên không ngừng và xuất phát từ nhiều nguyên nhân (trong đó có yếu cầu canh tranh) các công ty có xu hướng giảm giá kiểm toán và cắt giảm chi phí. Tuy mới chỉ được thành lập chưa lâu nhưng ACAGroup đã đạt được những bước tiến rất quan trọng trong quá trình phát triển và hoàn thiện của mình. Thương hiệu các dịch vụ Công ty cung cấp đã gắn với chất lượng và uy tín cao, ACAGroup đã là sự lựa chọn thường xuyên trong hợp đồng kiểm toán của những khách hàng khó tính nhất. Đi đôi với việc năng cao chất lượng các dich vụ hiện có Công ty cũng không ngừng phát triển đa dạng hóa sản phẩm cung cấp cho khách hàng. Với đội ngữ nhân viên chuyên nghiệp và một chính sách quản lý phát triển hợp lý ACAGroup đang có được một sự tăng trưởng ổn định và liên tục. Biểu số 10: Bảng kết quả doanh thu của Công ty. Đơn vị: 1000 VND Năm Chỉ tiêu 2001 2002 2003 2004 2005 2006 Kiểm toán đầu tư 113,000 338,000 160,000 85,000 175,000  190,000 Kiểm toán BCTC 0  72,000 120,000 165,000 240,000  320,000 Tư vấn 7000 190,000 20,000 100,000 70,000  140,000 Tổng 120,000 600,000 300,000 350,000 485,000 650,000 Như vậy, tuy có đứng trước những khó khăn nhất định trong bước đầu thành lập những ACAGroup đã được những thành quả rất đáng trân trọng trong quá trình phát triển của mình. Doanh thu tăng trưởng liên tục và ổn định, dù chưa thật cao nhưng đó là sự khẳng định cho sự đúng đắn trong đường lối và sự phát triển của Công ty. Trong thời gian không xa ACAGroup sẽ trở thành một công ty kiểm toán có quy mô và sự phát triển hàng đầu của Việt Nam. 1..2 / Khách hàng và những dịch vụ cung cấp 1.2.1 / Thị trường hoạt động và khách hàng Tại Việt Nam hiện nay hiện có khoản 200.000 doanh nghiệp hoạt động trong nhiều lĩnh vực với nhiều hình thức sở hữu, tổ chức quản lý rất đa dạng và dự kiến đến năm 2010 sẽ có tới trên 500.000 doanh nghiệp được thành lập. Trong số đó theo quy định pháp luật hiện hành có khoảng 9.000 đơn vị là các công ty cổ phần niêm yết, tổ chức ngân hàng bảo hiểm, công ty liên doanh, công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài… phải thực hiện kiểm toán bắt buộc. Hàng năm cũng có khoảng 1000 (chỉ chiếm 10%) công ty tiến hành cuộc kiểm toán báo cáo tài chính một cách tự nguyện. Nhu cầu của xã hội là rất lớn đối với việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán trong khi số lượng các công ty kiểm toán và quy mô của các công ty thực sự chưa đáp ứng hoàn chính những yếu cầu đó. Đối với ACAGroup thị trường cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn đang được mở rộng cho thấy những dấu hiệu hết sức tích cực. Đi đôi với việc mở rộng thị trường đa dạng hóa khách hàng ACAGroup cũng đã thực hiện tích cực và đạt được những kết quả tốt trong việc mở rộng và năng cao chất lượng các dịch vụ sản phẩm cung cấp. Khách hàng của ACAGroup rất đa dạng từ các tập đoàn lớn đến các công ty thương mại cổ phần có quy mô nhỏ. Mục đích của các cuộc kiểm toán cho khách hàng cúng rất đa dạng: phục vụ cổ phần hóa, định giá doanh nghiệp, tham gia góp vốn liên doanh nước ngoài, vay vốn ngân hàng.. cho đơn vị khách hàng. 1.2.2 / Các dịch vụ cung cấp Các công ty kiểm toán Việt Nam đang cung cấp khoảng 20 loại hình dịch vụ chuyên môn ngoài dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính (theo Bộ tài chính đến 31/05/2006), yếu cầu phải đa dạng hóa các sản phẩm cung cấp là tất yếu. Điều đó sẽ đem lại doanh thu cao hơn, tăng cường mối quan hệ công ty và khách hàng, năng cao sức cạng tranh của doanh nghiệp kiểm toán trong điều kiện hội nhập và phát triển nhanh như hiện nay. Biểu số 11 : Danh sách một số khách hàng lớn của Công ty ngần đây Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Dự án cáp quang Hà Nội - Hồ Chí Minh Công ty Tem Việt Nam Khách sạn Bưu điện Hạ Long - Quảng Ninh Công ty Thông tin Di động Tp Hồ Chí Minh Bưu điện các Tỉnh: Vũng tàu, Quảng Ninh... Công ty Xây lấp và phát triển Bưu Điện Công ty cổ phần Du lịch Bưu điện Tập đoàn Than và Khoáng Sản Công ty Than Nội Địa Công ty Than Cẩm phả Công ty Than Hòn Gai Công ty Chế biến và KD Than miền bắc Tập đoàn Điện Lực Việt Nam Công ty Điện lực TP Hồ Chí Minh Khách sạn Điện Lực I Dự án cải tạo và phát triển lưới điện TP HCM Dự án cải tạo và phát triển lưới điện HN-HP-ND Các khách hàng lớn khác Công ty Cổ phần May Thang Long Công ty Bất động sản Petrolimex Bệnh Viện Việt Pháp Bệnh Viện Xanhphon Công ty Môi giới Bảo hiểm Bảo Việt Công ty Mì Vifon Khách sạn Goldenkey… * Dịch vụ kiểm toán : Kinh tế thị trường phát triển, khách hàng ngày càng đòi hỏi cao hơn đối với các các kiểm toán viên chuyên nghiệp. Dịch vụ kiểm toán không chỉ bó hẹp trong nhiệm vụ chuyền thống vốn có là xác minh và bày tỏ ý kiến về các báo cáo tài chính mà kiểm toán viên phải có năng lực và kiến thức tốt để hỗ trợ khách hàng trong việc tư vấn giá trị gia tăng. Những tư vấn này của kiểm toán viên sẽ là những giải pháp trong việc đạt lợi nhuận cao trong kinh doanh doanh, quản lý rủi ro ngành nghề, hiệu quả trong các hoạt động sản xuất… Theo công văn số 172/ VACPA ngày 22/11/2006 của Hiệp Hội Kiểm Toán Việt Nam công nhận ACAGroup là công ty kiểm toán có đầy đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính năm 2006-2007. Với thông điệp "Chất lượng nhân viên là chất lượng dịch vụ" và " Đội ngũ nhân viên là tài sản của công ty", ACAGroup luôn luôn chú trọng công tác tuyển dụng và đào tạo đội ngũ nhân viên của mình một cách tích cực và hiệu quả. Công ty đã xây dựng đội ngữ kiểm toán viên (6 người có chứng chỉ: " kiểm toán viên hành nghề " của Bộ tài chính), nhân viên chuyên ngiệp và năng động. Đồng thời, sự tham gia của những cộng tác viên, chuyên gia tư vấn hàng đầu trong lĩnh vực tài chính kế toán, pháp luật đã đem lai cho Công ty sự thành công không nhỏ. Các dịc vụ kiểm toán của Công ty luôn được thực hiện một cách nghiêm túc chất lượng cao theo những chuẩn mực khắt khe về tính độc lập, khách quan nghề nghiệp, các chuẩn mực về kỹ thuật nghề nghiệp, bảo mật thông tin. Chương trình kiểm toán của ACAGroup được đảm bảo tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán quốc tế và các quy định về kiểm toán độc lập hiện hành tại Việt Nam. Tháng 8/2006, ACAGroup đã chính thức là thành viên và đại diện duy nhất tại Việt Nam của tổ chức kế toán, kiểm toán quốc tế hàng đầu quốc tế: Kreston International. Công ty đã tiến một bước rất dài trong việc khẳng định tên tuổi của mình trên thị trường Việt Nam và quốc tế. Những tài liệu kiểm toán quốc tế được cung cấp, những khóa đào tạo nhân viên, trao đổi nhân lực giữa các thành viên Kreston International sẽ là những điều kiện tốt cho Công ty phát triển tới những chuẩn mực và hiệu quả công nhận quốc tế. Các loại hình dịch vụ kiểm toán được cung cấp là: + Kiểm toán độc lâp báo cáo tài chính. + Kiểm toán độc lập các dự án. + Kiểm toán kết quả của dự án, hướng dẫn quản lý dự án. + Kiểm toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản. * Dịch vụ tư vấn : Dịch vụ tư vấn của ACAGroup rất đa dạng, tập trung vào nhiều lĩnh vực và được thực hiện bởi những chuyên gia tư vấn hàng đầu trong các lĩnh vực tài chính, quản lý doanh nghiêp.Các dịch vụ tư vấn được thực hiện là : - Dịch vụ tư vấn và giải pháp doanh nghiệp: Quy mô các doanh nghiệp càng tăng lên sức ép đối với các nhà quản lý trong quá trình đổi mới sản phẩm, hoạch định và phát triển chiến lược kinh doanh mở rộng thị trường, quản lý nhân sự… Dịch vụ tư vấn của ACAGroup sẽ đen lại cho khách hàng nhưng chiến lược kinh doanh, những kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn tối ưu nhất cùng doanh nghiêp tìm ra những giải pháp và vượt qua những khó khăn hướng tới những thành công tốt đẹp. - Dịch vụ hỗ trợ dự án: Hàng năm ACAGroup cũng đã cung cấp nhiều dịch vụ tư vấn cho khách hàng về các dự án. Khách hàng chủ yếu là các dự án kinh tế lớn có vốn đầu tư nước ngoài (Ngân hàng Thế giới WB, Ngân hàng Phát triển Châu Á ADB..) và các tổng công ty, tập đoàn kinh tế lớn. -Dịch vụ kế toán : Với đội ngữ kiểm toán viên và chuyên gia tư vấn chuyên nghiêp của mình ACAGroup đang cung cấp các dịch vụ tư vấn kế toán cho rất nhiều khách hàng và đem lại lợi nhuận không nhỏ từ dịch vụ này. Một nguyên tắc luôn luôn được tuân thủ là việc xây dựng và tư vấn hệ thống kế toán cho khách hàng phải đáp ứng được yêu cầu cụ thể trong hoàn cảnh và điều kiện của khách hàng. * Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp: Để hỗ trợ cho các doanh nghiệp trong việc đưa ra những quyết định và chính sách tài chính của mình, ACAGroup luôn đem đến cho khách hàng dịch vụ tư vấn tốt nhất. Với việc trở thành thành viên của tổ chức kiểm toán kế toán quốc tế dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp của Công ty cũng đã đạt được sự chuyên nghiệp và trình độ cao. Theo Quyết Định số 850/ QD-BTC ngày 17/02/2006 của Bộ Tài Chính đã cho phép Công ty kiểm toán Và Tư vấn Tài chính (ACAGroup) cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp. Đây là một sự công nhận cho những nỗ lực và chất lượng của các dich vụ định giá doanh nghiệp nói riêng và các dịch vụ tư vấn được cung cấp bởi ACAGroup nói chung. * Dịch vụ tư vấn Thuế : Trong cơ cấu chi phí của doanh nghiệp thuế luôn đóng vai trò quan trọng, đồng thời số thuế thu nhập phải nộp ảnh hưởng trực tiếp đến các chỉ tiêu lợi nhuận của đơn vị. Nhu cầu được tư vấn thuế từ các doanh nghiệp là không nhỏ trong điều kiện phát triển kinh tế nhanh và liên tục như hiện nay. Với đội ngũ nhân viên tư vấn có kinh nghiệm am hiểu pháp luật và hệ thống chính sách thuế Việt Nam, cũng như các mối quan hệ chặt chẽ với Tổng cục thuế, Bộ Tài chính và các Chi cục thuế địa phương dịch vụ tư vấn thuế của ACAGroup là sự lưạ chọn khôn ngoan của khách hàng. * Dịch vụ đào tạo và hội thảo chuyên nghiệp : ACAGroup hiện đã xây dựng được đỗi ngũ nhân viên gồm nhiều kiểm toán viên giàu kinh nghiệm và chuyên gia tư vấn đẳng cấp quốc tế, mặt khác, Công ty nhận được sự hỗ trợ kiến thức và công nghệ tiên tiên từ Kreston International và cộng tác viên là những chuyên gia hàng đến từ Bộ tài chính và nhiều trường kinh tế, viện nghiên cứu hàng đầu Việt Nam. ACAGroup liên tục thực hiện các cuộc hội thảo và những khoá đào tạo chuyên ngành về các lĩnh vực tài chính, kế toán, kiểm toán, quản trị doanh nghiệp, thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ… tại các doanh nghiệp cho những các bộ chủ quản lý, tài chính chủ chốt. 1.3 / Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Công ty Kiểm toán và tư vấn tài chính ACAGroup hiện tổng số cán bộ quản lý và nhân viên là 28 người. Tổ chức nhân sự và quản lý Công ty đã đi vào ổn định, hiệu quả và đem lại những đóng góp không nhỏ trong việc vận hành hiệu quả và liên tục hoạt động của đơn vị. Khi thành lập Công ty có : - 3 Kiểm toán viên . - 1 kỹ sư xây dựng. - 15 nhân viên có trình độ đại học. Hiện nay : - 6 Kiểm toán viên. - 22 nhân viên là các chuyên gia: kế toán, kiểm toán… - 100% nhân viên có trình độ đại học và trên đại học. Biểu số 12: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty : Ban Giám Đốc KTV Cao Cấp Phòng Hành chính Tổng hợp Kỹ sư chính Phòng Kiểm toán II Phòng Kiểm toán I Phòng Kiểm toán DT & XDCB Phòng Kiểm toán III "Điều lệ Công ty ACAGroup" Công ty có quy định rất chi tiết chức năng và trách nhiệm của từng bộ phận. Trong đó, các nguyên tắc phân công, phân nhiệm được tuân thủ và yêu cầu cao của việc phối hợp hành động hiệu quả giữa các phòng ban, bộ phận trong Công ty được đặc biệt coi trọng và phát huy tốt. Những quyền và nghĩa vụ của các bộ phận như sau: Ban giám đốc: + Giám đốc Công ty: - Điều hành, tổ chức và quyết định mọi vấn đề trong quá trình hoạt động của Công ty theo quy chế đã được Hội Đồng Thành Viên phê chuẩn. - Tổ chức thành lập các phòng ban chức năng, phòng nghiệp vụ. - Đăng ký danh sách kiểm toán viên hành nghề tại Công ty cho Bộ tài chính theo chế đọ hiện hàng. - Hưởng các chế độ đãi ngộ, lương thưởng theo chế độ và quy định của pháp luật, hợp đồng lao động. + Phó Giám đốc Công ty: - Giúp giám đốc điều hành công ty theo sự phân công hoặc ủy quyền trong từng giai đoạn. - Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về công việc đã được giao hay ủy quyền của Giám đốc. - Hưởng các chế độ khen thưởng và đãi ngộ theo quy định của Công ty và chế độ hiện hành. Các Phòng ban: + Phòng Hành chính Tổng hợp : - Phòng chức năng tham mưu cho Ban Giám đốc . - Quản lý các công văn, tài liệu đi và đến Công ty. - Bộ phận tạp vụ. - Thực hiện chức năng phiên dịch. - Thực hiện việc phục vụ nội bộ doanh nghiệp. - Tổ chức và sắp xếp các bộ, tiền lương + Phòng Kiểm toán Đầu tư & Xây dựng Cơ bản và Phòng Kiểm toán: - Phòng nghiệp vụ của Công ty, tham mưu cho Ban Giám đốc. - Xây dựng và trình Ban Giám đốc kế hoạch kiểm toán hàng năm. - Thực hiện các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán vốn đầu tư và xây dựng cơ bản theo yêu cầu, phân công kế hoạch của Ban Giám đốc. - Chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc về công việc được phân công. Các Nhân viên Công ty : + Kế toán: Do quy mô Công ty là vừa phải, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh là chưa nhiều và phức tạp, ACAGroup chỉ bố trí một người chịu trách nhiệm thực hiện các công việc của bộ phận kế toán trong đơn vị. Các quyền và trách nhiện chính bao gồm: - Tổ chức và thực hiện hạch toán kế toán trong Công ty. - Tham gia tư vấn cho Ban Giám đốc kế hoạch kinh doanh và tài chính. - Kiểm tra kiểm soát việc chấp hành của các bộ phận khác trong quá trình sử dụng tài sản, nguồn vốn trong phạm vi Công ty. - Kiểm tra việc thực hiện các chế đọ tài chính kế toán, tài chính trong quá trình vay tín dụng, các hợp đồng kinh tế. + Trưởng Phòng: - Thực hiện kế hoạch do Ban Giám đốc giao từng năm hoặc khi có yêu cầu. Và chịu trách nhiệm trực tiếp trước Ban Giám đốc về công việc được giao. - Báo cáo về các vấn đề liên quan trong phạm vi công việc được Ban Giám đốc phân công,ủy quyền hàng tháng hay khi có yêu cầu. - Xây dựng kế hoạch kinh hoanh theo phạm vi công việc vủa mình phù hợp với kế hoạch và chiến lược phát triển kinh doanh của Công ty. - Phân công nhân sự và tổ chức thực hiện kế hoạch đảm bảo thực hiện các mục tiêu và tối đa trong việc sử dụng các nguồn lực hiện có. + Nhân viên Kiểm toán, Tư vấn: - Chịu sự phân công công việc của trưởng/phó phòng. - Chịu trách nhiệm trong phạm vi công việc của mình. - Lập kế hoạch trong phạm vi quản lý và để trình lên cấp cao hơn. - Phân công công việc cho các nhóm nhân viên. (khi là trưởng nhóm) Công ty kiểm toán và tư vấn tài chính ACAGroup đã tổ chức thành công bộ máy của mình cơ bản phù hợp với quy mô hoạt động chưa lớn, lĩnh vực kinh doanh đa dạng của mình. Chế độ phân công, phân nhiệm giữa các bộ phận phòng ban được xây dựng và thực hiện tốt, các phòng ban chức năng và các phòng nghiệp vụ thường xuyên có sự hỗ trợ kiểm tra lẫn nhau. Đó là nhân tố quan trọng trong việc giúp Công ty đạt được một bộ máy hoạt động linh hoạt, phù hợp và hiệu quả hướng tới những kết quả cao hoạt động kinh doanh. 1.4 / Tổ chức công tác kiểm toán và kiểm soát chất lượng kiểm toán 1.4.1/ Tổ chức công tác kiểm toán tại ACAGroup Nhìn chung với các phần hành kiểm toán quy trình kiểm toán và tổ chức công tác kiểm toán tài Công ty ACAGroup tuân thủ theo quy trình kiểm toán báo cáo tài chính chung được vận dụng. Những sự khác biệt về giấy từ làm việc, kế hoạch kiểm toán sẽ được trình bày chi tiết trong phần thực trạng kiểm toán khoản mục tiền. Quy trình cũng gồm 3 bước: Tiếp cận khách hàng Biểu số 13: Quy trình thực hiện kiểm toán tài ACAGroup (1) Lập kế hoạch kiểm toán (2) Thực hiện kiểm toán (3) (4) Kết thúc kiểm toán 1.4.2 / Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán tại