Chuyên đề Phân tích mối quan hệ Chi phí - Sản lượng - Lợi nhuận tại chi nhánh công ty thực phẩm và đầu tư công nghệ Đà Nẵng

CHI NHÁNH CÔNG TY THỰC PHẨM VÀ ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ ĐÀ NẴNG NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM VỀ CÁC LOẠI CHI PHÍ TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY : Chi phí mua hàng : Chi phí mua hàng là khoản tiền mà chi nhánh công ty phải trả cho các đơn vị nguồn hàng mà chi nhánh công ty đã mua . Khoản chi phí này phụ thuộc vào khối lượng hàng mua và giá cả của một đơn vị hàng mua. Hiện nay hoạt động chính của chi nhánh công ty là kinh doanh các mặt hàng như : xe máy, linh phụ kiện môtô hai bánh, kinh doanh thực phẩm, vật liệu xây dựng,....... Vì vậy, chi phí mua hàng chiếm tỷ trọng khá lớn trong toàn bộ chi phí của chi nhánh công ty. Chi phí này bao gồm : chi phí giá vốn hàng mua và những chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng như : chi phí vận chuyển, bốc xếp, ... Chi phí bán hàng : Chi phí bán hàng là những chi phí mà doanh nghiệp chi ra phục vụ cho việc tiêu thụ hàng hoá và dịch vụ. Bao gồm những khoản chi phí sau : Chi phí nhân viên bán hàng : bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên ở bộ phận bán hàng. Chi phí vật liệu bao bì : là các khoản chi phí về giấy catton, đai, nẹp, ...phục vụ cho việc đóng gói hàng hoá. Chi phí dụng cụ đồ dùng : là những chi phí bỏ ra để mua các dụng cụ đồ dùng phục vụ cho bộ phận bán hàng như : máy vi tính, máy đếm tiền, USB, .... Chi phí khấu hao TSCĐ: là khoản chi phí bỏ ra để bù đắp những hao mòn của TSCĐ ở bộ phận bán hàng Chi phí bảo hành ; Chi phí dịch vụ mua ngoài : bao gồm các khoản chi phí chi ra phục vụ cho việc đóng gói, bảo quản, bốc dỡ, vận chuyển hàng hoá đi tiêu thụ. Chi phí bằng tiền khác như : chi phí quảng cáo, hoa hồng trả cho đại lý, chi phí giao dịch, chi phí hội nghị tiếp khách, .... Chi phí quản lý doanh nghiệp : Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí mà chi nhánh công ty chi ra phục vụ cho quản lý, điều hành kinh doanh và các khoản chi phí chung cho toàn doanh nghiệp, bao gồm các khoản chi phí sau : Chi phí nhân viên quản lý : gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp. Chi phí đồ dùng văn phòng : là khoản chi phí bỏ ra để mua giấy, bút phục vụ cho bộ phận văn phòng. Chi phí khấu hao TSCĐ : là khoản chi phí bỏ ra để bù đắp những hao mòn của TSCĐ ở bộ phận quản lý. Thuế, phí và lệ phí : bao gồm các khoản chi phí về thuế, công tác phí, chi phí hội họp học tập và lệ phí khác. Chi phí tồn kho : là chi phí mà chi nhánh công ty phải chi ra để phục vụ cho việc tồn kho của hàng hoá. Chi phí dịch vụ mua ngoài như : tiền nước sinh hoạt, điện sinh hoạt, điện thoại, điện báo, ...... Chi phí bằng tiền khác như : chi phí tuyển nhân viên, chi phí ủng hộ, ..... TỔ CHỨC, XỬ LÝ SỐ LIỆU KẾ TOÁN TÀI CHÍNH CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY ĐỂ PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ- SẢN LƯỢNG- LỢI NHUẬN : Điều kiện để phân tích : Với cách tập hợp chi phí của chi nhánh công ty thì chỉ phục vụ cho kế toán tài chính là chủ yếu mà chưa cung cấp thông tin cho hoạt động quản trị, đây là một hạn chế rất lớn đối với chi nhánh công ty. Bởi vậy, điều cần thiết là chi phí phải được phân thành biến phí, định phí. Dưới đây là cách nhận diện chi phí theo cách ứng xử của chi phí tại chi nhánh công ty. Sự nhận diện về cách ứng xử của chi phí là những kỹ năng cần thiết nếu nhà quản trị muốn có thông tin tối ưu nhất để ra quyết định sáng suốt. Biến phí : Chi phí biến đổi (chi phí khả biến) là những chi phí thay đổi tỷ lệ với khối lượng hoạt động của doanh nghiệp. Chi phí khả biến sẽ không đổi trên một đơn vị của mức độ hoạt động nhưng tổng biến phí thì thay đổi. Định phí : Định phí (chi phí bất biến) là chi phí mà tổng số của nó không thay đổi khi mức độ hoạt động thay đổi. Khi mức độ hoạt động tăng thì chi phí bất biến tính trên một đơn vị sẽ giảm. Chi phí hỗn hợp : Chi phí hỗn hợp là chi phí mà thành phần của nó bao gồm cả yếu tố biến phí và định phí. ¯ Một số phương pháp để xác định biến phí và định phí : Dùng phương pháp kỹ thuật để xác định: nghĩa là ta dựa trên các thông số kỹ thuật của sản phẩm để định mức giá và lượng các yếu tố đầu vào chế tạo nên sản phẩm. Bằng các phương pháp định mức ta có thể xác định được lượng và giá các yếu tố chi phí có liên quan đến việc chế tạo sản phẩm. Theo đó, những chi phí biến thiên theo sản lượng sản phẩm sản xuất được xem là biến phí còn ngược lại là định phí. Dùng phương pháp tài khoản để xác định: theo phương pháp này ta sẽ lướt qua tài khoản chi phí trong một vài kỳ kinh doanh. Nếu số tiền ở các tài khoản này biến động ít hoặc nhiều, thì qua đó ta có thể nhận diện là biến phí, định phi hoặc chi phí hỗn hợp. Nhưng phương pháp này không biết chi phí phát sinh từ hoạt động nào và phụ thuộc rất lớn vào kiến thức dự toán của nhà quản trị. Đây cũng là điểm hạn chế của phương pháp này. Phương pháp phỏng vấn: Đây là phương pháp sẽ phỏng vấn trực tiếp những người có trách nhiệm điều hành các hoạt động phát sinh ra chi phí đặc thù ở từng bộ phận quản lý. Tổ chức xử lý số liệu kế toán tài chính tại chi nhánh công ty để phục vụ cho việc phân tích mối quan hệ chi phí- sản lượng- lợi nhuận : Xử lý số liệu nghĩa là ta tiến hành phân loại các chi phí tại chi nhánh công ty thành biến phí và định phí. Theo cách ứng xử của chi phí thì chi phí được phân thành biến phí, định phí, và chi phí hỗn hợp. Biến phí: Chi phí mua hàng: Tại chi nhánh công ty, tất cả các chi phí của hàng hoá mua vào (bao gồm giá mua và chi phí thu mua) đều là biến phí giá vốn. Vì cứ tăng thêm một đơn vị hàng thì chi phí này tăng thêm một khoản tương ứng bằng giá vốn của hàng hoá đó. Chi phí mua hàng được lấy từ sổ tổng hợp TK 632 đối ứng với TK 156.  Bảng 1 Bảng biến phí giá vốn các mặt hàng quý IV/2007 ĐVT : đồng Mặt hàng Sản lượng Giá mua Chi phí thu mua Biến phí giá vốn Biến phí đơn vị PT Honda Wave Alpha 590 16.600.000 215.000 16.815.000 28.500 PT Heasun-xe ga 1.862 105.906.400 600.000 106.506.400 57.200 Xe máy Honda 1.140 16.866.500.000 5.500.000 16.872.000.000 14.800.000 Xe máy Heasun 423 3.552.000.000 1.200.000 3.553.200.000 8.400.000 Hàng sơn 824 140.997.280 500.000 141.497.280 171.720 Biến phí bán hàng : Bao gồm các khoản sau : _Tiền lương và các khoản trích KPCĐ của nhân viên bán hàng, khoản này được xem là biến phí bởi vì tại chi nhánh công ty tiền lương của nhân viên bán hàng được trả theo số hàng hóa tiêu thụ. Các khoản chi phí này được lấy trên sổ tổng hợp TK 334 và TK 338(2) đối ứng với TK 641. Chi phí vật liệu bao bì : khoản chi phí này được xem là biến phí bởi vì khi số lượng hàng hoá tiêu thụ tăng lên thì khoản chi phí này cũng tăng lên. Chi phí vật liệu bao bì được lấy trên sổ tổng hợp TK 152 đối ứng TK 641. Chi phí dịch vụ mua ngoài : khoản chi phí này biến động theo số lượng hàng hao tiêu thụ nên xem là biến phí. Số liệu chi phí này đựơc lấy trên sổ tổng hợp các TK 111, TK 331 đối ứng với TK 641. Chi phí hoa hồng đại lý : đó là khoản tiền mà chi nhánh công ty phải trả cho các đại lý khi chi nhánh công ty gởi hàng cho đại lý bán hộ. Số tiền đại lý được hưởng phụ thuộc vào số lượng hàng hoá mà đại lý bán được, vì thế đây chính là khoản biến phí.Chi phí này được lấy trên sổ tổng hợp TK 331 đối ứng với TK 641. Biến phí tiêu thụ được tập hợp theo bảng sau : Bảng 2 Bảng biến phí tiêu thụ quý IV/2007 ĐVT : đồng Nội dung chi phí Số tiền Lương và KPCĐ 100.000.000 Chi phí vật liệu bao bì 7.528.500 Chi phí dịch vụ mua ngoài 38.085.850 Chi phí hoa hồng đại lý 15.024.233 Tổng 160.638.583 Ta tiến hành phân bổ biến phí tiêu thụ theo doanh thu tiêu thụ là tương đối hợp lý vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu tiêu thụ. Ta có bảng tổng hợp doanh thu tiêu thụ các mặt hàng và bảng phân bổ biến phí bán hàng cho từng mặt hàng quý IV/2007 như sau : Bảng 3 Bảng tổng hợp doanh thu các mặt hàng quý IV/2007 ĐVT : đồng Mặt hàng Sản lượng Đơn giá Doanh thu PT Honda Wave Alpha 590(cái) 49.100 28.969.000 PT Heasun-xe ga 1.862(cái) 73.140 136.186.680 Xe máy Honda 1.140(chiếc) 15.218.000 17.348.520.000 Xe máy Heasun 423(chiếc) 9.230.000 3.904.290.000 Hàng sơn 824(thùng) 210.500 173.452.000 Tổng 21.591.417.680 Bảng 4 Bảng phân bổ biến phí bán hàng cho từng mặt hàng quý IV/2007 ĐVT : đồng Mặt hàng Doanh thu Biến phí bán hàng PT Honda Wave Alpha 28.969.000 215.527 PT Heasun-xe ga 136.186.680 1.013.219 Xe máy Honda 17.348.520.000 129.071.732 Xe máy Heasun 3.904.290.000 29.047.635 Hàng sơn 173.452.000 1.290.470 Tổng 21.591.417.680 160.638.583 Định phí : Định phí bán hàng : Định phí bán hàng tại chi nhánh công ty bao gồm các khoản chi phí sau : Các khoản trích BHXH, BHYT của nhân viên bán hàng Chi phí này được lấy từ sổ tổng hợp TK 338(3) và TK 338(4) đối ứng với TK 641. Chi phí dụng cụ đồ dùng : là những chi phí bỏ ra để mua các dụng cụ đồ dùng phục vụ cho bộ phận bán hàng. Khoản chi phí này thường cố định theo kế hoạch nên xem nó là định phí. Chi phí này được lấy từ sổ tổng hợp TK 153 đối ứng với TK 641. Chi phí khấu hao TSCĐ, số liệu được lấy từ bảng phân bổ khấu hao TSCĐ có tài khoản đối ứng là tài khoản 641 Chi phí bảo hành : khoản chi phí này thường phát sinh ở mức ổn định theo quy định của nhà quản lý nên cũng được xem là một khoản định phí, và được xác định trên bảng tổng hợp chi phí bảo hành. Chi phí bằng tiền khác như chi phí hội nghị, tiếp khách, chi phí giao dịch. Những chi phí này thường phát sinh ổn định theo kế hoạch nên được xem là khoản định phí. Chi phí này được lấy từ sổ tổng hợp TK 641. Định phí bán hàng được tập hợp theo bảng sau : Bảng 5 Bảng tập hợp định phí bán hàng quý IV/2007 ĐVT : đồng Nội dung định phí Số tiền BHXH,BHYT 14.450.000 Chi phí dụng cụ đồ dùng 24.775.000 Chi phí khấu hao TSCĐ 5.225.000 Chi phí bảo hành 1.000.000 Chi phí bằng tiền khác 17.000.000 Tổng 59.445.000 Tiến hành phân bổ định phí bán hàng theo doanh thu tiêu thụ và ta có bảng phân bổ như sau : Bảng 6 Bảng phân bổ định phí bán hàng cho từng mặt hàng quý IV/2007 ĐVT : đồng Mặt hàng Doanh thu Định phí phân bổ PT Honda Wave Alpha 28.969.000 79.757 PT Heasun-xe ga 136.186.680 374.946 Xe máy Honda 17.348.520.000 47.763.551 Xe máy Heasun 3.904.290.000 10.749.202 Hàng sơn 173.452.000 477.544 Tổng 21.591.417.680 59.445.000 Định phí quản lý doanh nghiệp : Thông thường các khoản về chi phí quản lý doanh nghiệp được các nhà quản trị ra quyết định với một mức tương đối ổn định, nên hầu hết các chi phí quản lý doanh nghiệp được xem là định phí, bao gồm các khoản chi phí sau : Lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý, được lấy từ sổ tổng hợp TK 334, TK 338(2), TK 338(3) và TK()338(4) đối ứng với TK 642. Chi phí đồ dùng văn phòng, số liệu chi phí này được lấy từ sổ tổng hợp TK 642. Chi phí khấu hao TSCĐ, số liệu được lấy từ bảng phân bổ khấu hao TSCĐ có tài khoản đối ứng là TK 642. Thuế, phí và lệ phí : Các khoản chi phí này thường được khoán cho mỗi kỳ và được xác định trên bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp. Còn khoản thuế thì nộp theo quy định của Nhà nước, thuế đất lấy trên sổ tổng hợp TK 333(7), thuế môn bài lấy trên sổ tổng hợp TK 333(8). Chi phí dịch vụ mua ngoài : Các khoản chi phí này thường thay đổi giữa các kỳ nhưng mức thay đổi này không đáng kể nên nó vẫn được xem là một khoản định phí và số liệu được lấy từ sổ tổng hợp TK 331 và TK 111 đối ứng với TK 642. Chi phí bằng tiền khác : khoản chi phí này thường ổn định và được xác định trên bảng tổng hợp chi phí quản lý. Định phí quản lý doanh nghiệp được tập hợp theo bảng sau : Bảng 7 Bảng tập hợp định phí quản lý quý IV/2007 ĐVT : đồng Nội dung chi phí Số tiền Lương và các khoản trích theo lương 95.540.000 Chi phí đồ dùng văn phòng 7.540.500 Chi phí khấu hao TSCĐ 14.650.000 Thuế, phí và lệ phí 19.260.500 Chi phí dịch vụ mua ngoài 34.450.000 Chi phí bằng tiền khác 26.230.500 Tổng 197.671.500 Tiến hành phân bổ định phí quản lý doanh nghiệp theo doanh thu tiêu thụ và ta có bảng phân bổ như sau : Bảng 8 Bảng phân bổ định phí quản lý cho từng mặt hàng quý IV/2007 ĐVT : đồng Mặt hàng Doanh thu Định phí phân bổ PT Honda Wave Alpha 28.969.000 265.214 PT Heasun-xe ga 136.186.680 1.246.802 Xe máy Honda 17.348.520.000 158.827.365 Xe máy Heasun 3.904.290.000 35.744.150 Hàng sơn 173.452.000 1.587.969 Tổng 21.591.417.680 197.671.500 Chi phí hỗn hợp : Tại chi nhánh công ty, chi phí tồn kho hàng hoá được xem là chi phí hỗn hợp. Vì dù lượng tồn kho nhiều hay ít thì chi phí bảo quản, khấu hao nhà kho và các thiết bị trong kho cũng không thay đổi nhưng chi phí vật liệu, bao bì ....sẽ tăng khi lượng tồn kho hàng hoá tăng. Chi phí tồn kho chủ yếu phát sinh ở các mặt hàng PT Honda Wave Alpha, PT Heasun-xe ga và hàng sơn, còn mặt hàng xe máy thì hầu như được trưng bày ở cửa hàng ¯ Chi phí tồn kho : PT Honda Wave Alpha Tháng Lượng PT tồn kho(cái) Chi phí tồn kho(đồng) 10 150 105.200 11 125 95.400 12 170 125.000 Tổng 445 325.600 Áp dụng phương pháp cực đại - cực tiểu ta có : Lượng PT Honda Wave Alpha tồn kho : + Mức cao nhất : 170 + Mức thấp nhất : 125 + Chênh lệch : 45 Chi phí tồn kho : + Mức cao nhất : 125.000 + Mức thấp nhất : 95.400 + Chênh lệch : 29.600 Biến phí đơn vị = = 658 Định phí = 95.400 – (658 x 125) = 13.150 Từ đó ta có phương trình chi phí tồn kho : y = 658 x + 13.150 Suy ra : Tổng biến phí : 445 x 658 = 292.810 Tổng định phí : 325.600 – 292.810 = 32.790 ¯ Chi phí tồn kho PT Heasun-xe ga : Tháng Lượng PT tồn kho(cái) Chi phí tồn kho(đồng) 10 315 240.500 11 555 388.500 12 420 295.200 Tổng 1.290 924.200 Áp dụng phương pháp cực đại - cực tiểu ta có : Lượng PT H easun-xe ga tồn kho : + Mức cao nhất : 555 + Mức thấp nhất : 315 + Chênh lệch : 240 Chi phí tồn kho : + Mức cao nhất : 388.500 + Mức thấp nhất : 240.500 + Chênh lệch : 148.000 Biến phí đơn vị = = 617 Định phí = 240.500 – (617 x 315) = 46.145 Từ đó ta có phương trình chi phí tồn kho : y = 617 x + 46.145 Suy ra : Tổng biến phí : 1.290 x 617 = 795.930 Tổng định phí : 924.200 – 795.930 = 128.270 ¯ Chi phí tồn kho Hàng sơn : Tháng Lượng sơn tồn kho(thùng) Chi phí tồn kho(đồng) 10 247 195.000 11 190 141.000 12 330 233.000 Tổng 503 569.000 Tương tự như trên, khi áp dụng phương pháp cực đại- cực tiểu ta có : Biến phí đơn vị = = 656 Định phí = 141.000 – (656 x 190) = 16.360 Từ đó ta có phương trình chi phí tồn kho : y = 656 x + 16.360 Suy ra : Tổng biến phí : 656 x 767 = 503.152 Tổng định phí : 569.000 – 503.152 = 65.848 Sau khi đã phân các chi phí thành biến phí và định phí, trên cơ sở đó ta sẽ tổng hợp biến phí, định phí và tổng chi phí của các mặt hàng cần phân tích : Bảng 9 Bảng tổng hợp biến phí từng mặt hàng quý IV/2007 ĐVT : đồng Nội dung biến phí Mặt hàng PT Honda Wave Alpha PT Heasun- xe ga Xe máy Honda Xe máy Heasun Hàng sơn 1. Biến phí giá vốn 16.815.000 106.506.400 16.872.000.000 3.553.200.000 141.497.280 2. Biến phí bán hàng 215.527 1.013.219 129.071.732 29.047.635 1.290.470 3. Biến phí tồn kho 292.810 795.930 0 0 503.152 Tổng biến phí 17.323.337 108.315.549 17.001.071.732 3.582.247.635 143.290.902 Biến phí đơn vị 29.362 58.172 14.913.221 8.468.671 173.897 Bảng 10 Bảng tổng hợp định phí từng mặt hàng quý IV/2007 ĐVT : đồng Nội dung định phí Mặt hàng PT Honda Wave Alpha PT Heasun- xe ga Xe máy Honda Xe máy Heasun Hàng sơn 1. Định phí bán hàng 79.757 374.946 47.763.551 10.749.202 477.544 2. Định phí quản lý doanh nghiệp 265.214 1.246.802 158.827.365 35.744.150 1.587.969 3. Định phí tồn kho 32.790 128.270 0 0 65.848 Tổng định phí 377.761 1.750.018 206.590.916 46.493.352 2.131.361 Trên cơ sở tập hợp biến phí và định phí, ta sẽ tiến hành tập hợp chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp nhằm phục vụ cho việc tập hợp chi phí các mặt hàng cần phân tích. Bảng 11 Bảng tổng hợp CPBH và QLDN các mặt hàng quý IV/2007 ĐVT : đồng Nội dung chi phí Mặt hàng PT Honda Wave Alpha PT Heasun- xe ga Xe máy Honda Xe máy Heasun Hàng sơn 1. Biến phí bán hàng 215.527 1.013.219 129.071.732 29.047.635 1.290.470 2. Định phí bán hàng 79.757 374.946 47.763.551 10.749.202 477.544 3. Chi phí bán hàng 295.284 1.388.165 176.835.283 39.796.837 1.768.014 4. Chi phí quản lý doanh nghiệp 590.814 2.171.002 158.827.365 35.744.150 2.156.969 Bảng 12 Bảng tổng hợp chi phí các mặt hàng quý IV/2007 ĐVT : đồng Mặt hàng Chi phí Giá mua vào CPBH CPQLDN Tổng PT Honda Wave Alpha 16.815.000 295.284 590.814 17.701.098 PT Heasun-xe ga 106.506.400 1.388.165 2.171.002 110.065.567 Xe máy Honda 16.872.000.000 176.835.283 158.827.365 17.207.662.648 Xe máy Heasun 3.553.200.000 39.796.837 35.744.150 3.628.740.987 Hàng sơn 141.497.280 1.768.014 2.165.969 145.431.263 Tổng 20.690.018.680 220.083.583 199.499.300 21.109.601.563 PHÂN TÍCH MỘT SỐ CHỈ TIÊU BIỂU HIỆN MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ-SẢN LƯỢNG-LỢI NHUẬN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY THỰC PHẨM VÀ ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ ĐÀ NẴNG : Các giả thuyết vận dụng trong phân tích mối quan hệ chi phí-sản lượng-lợi nhuận tại chi nhánh công ty : Trong kế toán quản trị, phân tích mối quan hệ chi phí sản lượng lợi nhuận chính là việc xem xét mối quan hệ nội tại của các nhân tố: giá bán, sản lượng, biến phí, định phí và kết cấu mặt hàng. Đồng thời xem xét sự thay đổi của các nhân tố ảnh hưởng như thế nào đến lợi nhuận của CN Công ty. Vì thế phân tích mối quan hệ chi phí - sản lượng - lợi nhuận có ý nghĩa hết sức to lớn trong việc ra quyết định đối với chi CN Công ty. Tuy nhiên, đối với điều kiện thực tế tại CN để phân tích mối quan hệ này thì cần đặt ra các giả thuyết sau: Trong phạm vi thích ứng, doanh thu và chi phí phải ứng xử tuyến tính với nhau. Không quan tâm đến thời giá của tiền tệ. Tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ không đổi, nghĩa là số lượng hàng hoá mua vào bằng với số hàng hoá tiêu thụ. Phân tích một số chỉ tiêu biểu hiện mối quan hệ chi phi-sản lượng-lợi nhuận tại chi nhánh công ty : Số dư đảm phí : Chỉ tiêu SDĐP cho ta biết khi sản lượng biến động sẽ làm cho doanh thu thay đổi và sự thay này sẽ tác động như thế nào đến lợi nhuận thuần. Bảng 13 Số dư đảm phí các mặt hàng quý IV/2007 ĐVT : đồng Chỉ tiêu Mặt hàng PT Honda Wave Alpha PT Heasun- xe ga Xe máy Honda Xe máy Heasun Hàng sơn 1. Đơn giá 49.100 73.140 15.218.000 9.230.000 210.000 2. Sản lượng 590 1.862 1.140 423 824 3. Doanh thu 28.969.000 136.186.680 17.348.520.000 3.904.290.000 173.452.000 4. Tổng biến phí 17.323.337 108.315.549 17.001.071.732 3.582.247.635 143.290.902 5. Biến phí đơn vị 29.362 58.172 14.913.221 8.468.671 173.897 6. Định phí 377.761 1.750.018 206.590.916 46.493.355 2.131.361 7. Tổng SDĐP 11.645.663 27.871.131 347.448.268 312.042.365 30.161.098 8. SDĐP đơn vị 19.738 14.968 304.779 737.689 36.603 ¯ Nhận xét : PT Honda Wave Alpha : đây là mặt hàng có tổng SDĐP nhỏ nhất, có giá trị 11.645.663 đồng, tuy nhiên định phí chiếm tỷ trọng tương đối nhỏ với giá trị 377.761 đồng . Do vậy, lợi nhuận đem lại từ mặt hàng này cũng không nhỏ. PT Heasun- xe ga : mặt hàng này có tổng SDĐP tương đối thấp, chỉ cao hơn PT honda wave alpha với giá trị 27.871.131 đồng và định phí của mặt hàng này là 1.750.018 đồng, vì thế lợi nhuận đem lại từ mặt hàng này cũng khá cao. Xe máy Honda : mặt hàng này có tổng SDĐP khá cao là 347.448.268 đồng, SDĐP sẽ bù đắp phần định phí là 206.590.916 đồng, phần còn lại là lợi nhuận của chi nhánh công ty. Như thế, mặt hàng này đem lại lợi nhuận khá cao cho chi nhánh công ty. Vì thế, chi nhánh công ty cần đưa ra các biện pháp thích hợp để đẩy mạnh tiêu thụ nhằm tăng lợi nhuận. Xe máy heasun : đây là mặt hàng có tổng SDĐP lớn nhất trong khi đó tỷ lệ định phí thấp vì thế lợi nhuận đem lại từ mặt hàng này là rất cao. Cụ thể SDĐP trên một chiếc xe máy Heasun là 737.689 đồng, chỉ tiêu này rất cao trong khi tỷ lệ định phí thấp. Vì vậy lợi nhuận của mặt hàng này khá ổn định đối với sự biến động của doanh thu. Chi nhánh công ty cần có những biện pháp để đẩy mạnh việc tiêu thụ nhằm tăng lợi nhuận. Hàng sơn : mặt hàng này có SDĐP là 30.161.098 đồng, chỉ tiêu này cao hơn hai mặt hàng PT Honda Wave Alpha và PT Heasun-xe ga. Lợi nhuận đem lại cũng cao hơn vì tỷ lệ định phí thấp với giá trị là 2.131.361 đồng. Vì vậy cùng với việc tăng sản lượng tiêu thụ của mặt hàng xe máy thì mặt hàng sơn cũng cần có những biện pháp để đẩy mạnh tiêu thụ nhằm đem lại lợi nhuận cho chi nhánh công ty. Tỷ lệ SDĐP : Chỉ tiêu tỷ lệ SDĐP chỉ cho doanh nghiệp thấy rõ khi doanh thu tăng một đồng thì mức tăng đó có bao nhiêu thuộc về mức tăng SDĐP. Bảng 14 Tỷ lệ số dư đảm phí các mặt hàng quý IV/2007 ĐVT : đồng Chỉ tiêu Mặt hàng PT Honda Wave Alpha PT Heasun- xe ga Xe máy Honda Xe máy Heasun Hàng sơn Doanh thu 28.969.000 136.186.680 17.348.520.000 3.904.290.000 173.452.000 Tổng biến phí 17.323.337 108.315.549 17.001.071.732 3.582.247.635 143.290.902 Tổng SDĐP 11.645.663 27.871.131 347.448.268 312.042.365 30.161.498 Tỷ lệ SDĐP (%) 40,2 20,5 2 8,2 17,4 Định phí 377.761 1.750.018 206.590.916 46.493.355 2.131.361 Lợi nhuận thuần 11.267.902 26.121.113 140.857.352 274.549.013 28.029.737 ¯ Nhận xét : PT Honda Wave Alpha : mặt hàng này tuy có SDĐP nhỏ nhất nhưng tỷ lệ SD ĐP lại lớn nhất với tỷ lệ 40,2%. Như vậy nếu doanh thu tăng 100 đồng thì có 40,2 đồng thuộc về mức tăng của SDĐP. Điều này chứng tỏ lợi nhuận của mặt hàng này tạo ra nhiều hơn so với bốn mặt hàng còn lại về tốc độ tăng. Tuy nhiên do doanh thu của mặt hàng này con quá thấp nên lợi nhuận thực tế mang lại cho chi nhánh công ty là chưa cao. Vì thế các nhà quản trị cần phải có những biện pháp để đẩy mạnh quá trình tiêu thụ, nhằm tăng doanh thu và từ đó lợi nhuận đem lại từ mặt hàng này sẽ nhiều hơn. PT Heasun-xe ga : mặt hàng này tuy đem lại lợi nhuận không cao nhưng tỷ lệ SDĐP khá lớn, chỉ đứng sau PT Honda Wave Alpha với tỷ lệ là 20,5 %, nghĩa là nếu doanh thu tăng 100 đồng thì trong đó có đến 20,5 đồng thuộc về mức tăng của SDĐP. Như vậy, nếu mặt hàng này có mức tăng doanh thu cao thì lợi nhuận sẽ tăng lên đáng kể. Tuy nhiên, trên thực tế doanh thu tiêu thụ của mặt hàng PT Heasun-xe ga tương đối nhỏ, do vậy mức tăng lợi nhuận khá khiêm tốn. Xe máy Honda : mặt hàng này đem lại một khoản lợi nhuận khá lớn cho chi nhánh công ty, tuy nhiên tỷ lệ SDĐP lại nhỏ nhất với tỷ lệ 2 %, nghĩa lầ nếu doanh thu tăng 100 đồng thì trong đó chỉ có 2 đồng thuộc về mức tăng SDĐP. Chỉ tiêu này so với các ặmt hàng khác thì nhỏ nhưng vì doanh thu của mặt hàng này có giá trị lớn chiếm 80,3 % tổng doanh thu, do đó đã đem đến mức lợi nhuận cao cho chi nhánh công ty. Xe máy Heasun : mặt hàng này đem lại lợi nhuận cao nhất cho chi nhấnh công ty, tỷ lệ SDĐP không cao chỉ đạt 8,2%, nghĩa là nếu doanh thu tăng 100 đồng thì trong đó có 8,2 đồng thuộc về mức tăng của SDĐP. Chỉ tiêu này so với các mặt hàng khác thì không cao nhưng vì doanh thu của mặt hàng này có giá trị tương đói lớn, chiếm 18,08 % tổng doanh thu, do vậy đem lại lợi nhuận cao nhất cho chi nhánh công ty. Hàng sơn : mặt hàng này tương tự như PT Heasun-xe ga, nghĩa là tuy nó đem lại lợi nhuận không cao nhưng tỷ lệ SDĐP khá cao, với tỷ lệ 17,4 %, nghĩa là nếu doanh thu tăng 100 đồng thì trong đó có 17,4 đồng thuộc về mức tăng SDĐP. Đòn bẩy kinh doanh : Độ lớn đòn bẩy kinh doanh là một đơn vị đo lường ở mức doanh thu nhất định, khi có 1% thay đổi về doanh sẽ ảnh hưởng như thế nào đến lợi nhuận. Hay nói cách khác khi doanh thu thay đổi 1% thì lợi nhuận thay đổi bao nhiêu ? Bảng 15 Đòn bẩy kinh doanh các mặt hàng quý IV/2007 ĐVT : đồng Chỉ tiêu Mặt hàng PT Honda Wave Alpha PT Heasun- xe ga Xe máy Honda Xe máy Heasun Hàng sơn Doanh thu 28.969.000 136.186.680 17.348.520.000 3.904.290.000 173.452.000 Tổng biến phí 17.323.337 108.315.549 17.001.071.732 3.582.247.635 143.290.902 Tổng SDĐP 11.645.663 27.871.031 347.448.268 312.042.365 30.161.098 Định phí 377.761 1.750.018 206.590.916 46.493.355 2.131.361 Lợi nhuận thuần 11.267.902 26.121.113 140.857.352 274.549.013 28.029.737 Đòn bẩy kinh doanh 1,03 1,07 2,47 1,17 1,08 ¯ Nhận xét : PT Honda Wave Alpha : mặt hàng này có đòn bẩy kinh doanh thấp nhất 1,03; nghĩa là khi doanh thu tăng 1% thì lợi nhuận chỉ tăng 1,03%. Như vây, mặt hàng có mức tăng doanh thu đem đến tăng lợi nhuận là không nhiều. PT Heasun-xe ga : mặt hàng này có đòn bẩy kinh doanh là 1,07; nghĩa là lợi nhuận tăng 1,07% nếu doanh thu tăng 1%. Chỉ tiêu này tương đối thấp, vì vậy lợi nhuận của chi nhánh công ty sẽ không nhạy cảm với thị trường khi doanh thu biến động. Xe máy Honda : đây là mặt hàng có đòn bẩy kinh doanh cao nhất 2,47; nghĩa là khi doanh thu tăng 1% thì lợi nhuận sẽ tăng lên 2,47%, điều này chứng tỏ mức tăng doanh thu đem đến mức tăng lợi nhuận rất cao. Vì vậy, trong tương lai nếu doanh thu của mặt hàng này tăng nhiều hơn nữa thì sẽ đem lại cho chi nhánh công ty một khoản lợi nhuận đáng kể. Xe máy Heasun : mặt hàng này có đòn bẩy kinh doanh là 1,17; nghĩa là khi doanh thu tăng 1% thì lợi nhuận sẽ tăng 1,17%.