Chuyên đề Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành và đề xuất biện pháp hạ giá thành sản phẩm ở công ty cổ phần pin Hà nội

nghệ sản xuất. Hiện nay công ty chủ yếu sản xuất pin theo công nghệ mới ( Công nghệ pin tẩm hồ ) Và chỉ sản suất pin R40 theo công nghệ pin tẩm hồ ( công nghệ cũ ) và sản xuất với số lượng nhỏ * Quy trình công nghệ sản xuất pin hồ điện như sau: ( công nghệ cũ ) MnO2, NH4Cl, Graphít Chưng hồ Đánh bóng đá Đánh bóng đá Lắp giá chính tâm Rót hồ Dập bao than (cực dương) Kiểm nghiệm U I Tháo giá chính tâm Tháo giá chính tâm Tháo giá chính tâm Tháo giá chính tâm Làm nguội Đậy nắp Rót si Lắp mũ Tháo giá chính tâm mũ Lồng tóp nhãn Viền mép Đánh bóng đá n mép Kiểm nghiệm U,I Kiểm nghiệm U I Kiểm nghiệm U I Kiểm nghiệm U I Đánh bóng đáy Đánh bóng đá Đánh bóng đá Đánh bóng đá Lồng tóp đôi Đóng hộp Kho thành phẩm Trộn bột Sàng bột nghiệm U I Kiểm nghiệm U I ột ủ bột Dập bao than Bao gói quấn chỉ ống kẽm cực âm Muội C2H2, Điện dịch Cọc than Giấy gió lụa, nước, t0 800C ã Nhận xét : - Ưu điểm: + Đơn giản, dễ chế tạo. + Tính năng điện của pin tương đối ổn định. + Giá thành thấp. + Do đơn giản và dẻ tiền, dễ chế tạo nên có thể tận dụng lao động thủ công chi phí thấp, khi hỏng hóc có thể thay thế phụ tùng trong nước. - Nhược điểm: + Dây truyền sản xuất có nhiều công đoạn khiến cho năng suất lao động thấp. + Chi phí cho một đơn vị điện lượng cao. + Khả năng cơ giới hoá, tự động hoá thấp, mặt bằng sản xuất lớn. + Môi trường sản xuất luôn ẩm ướt. * Quy trình công nghệ sản xuất pin tẩm hồ như sau: (công nghê mới) MnO2, NH4Cl, Graphít Lắp nắp nhựa Đánh bóng đá Lắp mũ đồng Nắp giấy 2 Rót xi phong khẩu Kiểm nghiệm U I Viền mép ấn ngấn Tháo giá chính tâm Tháo giá chính tâm Tháo giá chính tâm Đánh bóng đáy Kiểm nghiệm U,I Lồng tóp nhãn Tháo giá chính tâm mũ Kho thành phẩm Đánh bóng đá n mép Đóng hộp Kiểm nghiệm U I Kiểm nghiệm U I Kiểm nghiệm U I Lồng tóp đôi Đánh bóng đá Đánh bóng đá Đánh bóng đá Cắt giấy Tẩm hồ Dập bát lót đáy I Kiểm nghiệm U I ột Dập bao than ủ bột Lắp nắp giấy 1 Đóng cọc than Chế tạo ống kẽm Muội C2H2, Điện dịch Cọc than ã Nhận xét : - Ưu điểm của công nghệ này là: + Pin có dung lượng lớn hơn dung lượng pin hồ điện. + Dây chuyền sản xuất ngắn gọn. + Khả năng cơ giới hoá, tự động hoá cao, mặt bằng sản xuất nhỏ gọn. + Môi trường sản xuất khô ráo sạch sẽ. + Thời gian bảo quan pin dài, an toàn cho các thiết bị phụ tải. + Giảm chi phí về điện và nhân công, tiết kiệm nguyên vật liệu, giảm phế phẩm Ta có thể thấy rõ ưu việt của công nghệ này qua bảng dưới đây : Bảng 1 : So sánh tính ưu nhược điểm Công nghệ Hiệu điện thế Danh nghĩa (V) Thời gian phóng điện (tháng) Thời gian bảo quản (tháng) Độ suy giảm dung lượng (%) 1. Pin hồ điện 1,5 530 6 30 2. Pin tẩm hồ 1,5 700 12 20 Nguồn : Phòng KTCN & KCS - Nhược điểm : Đắt tiền, đòi hỏi trình độ tay nghề cao, khi hỏng hóc phải đặt mua phụ tung của nước ngoài. 2. Kết cấu sản xuất của Công ty CP Pin Hà Nội : Phân xưởng nghiền Phân xưởng kẽm Phân xưởng tẩm hồ Phân xưởng cơ khí Phân xưởng điện hơi nước Phân xưởng cọc than Phân xưởng pin kiềm Phân xưởng hồ điện Mũi tên chỉ quan hệ qua lại cùng cấp : Ưu điểm : Chia sẻ trong quản lý, quan hệ và tác đọng qua lại giữa các đơn vị trong công ty, tăng cường hỗ trợ nhau trong sản xuất. Có thể mở rộng kinh doanh sang các nghành nghề khác trên cơ sỏ phát huy hết sức mạnh nội lực và tranh thủ liên doanh , liên kết với các đối tác bên ngoài. Nhược điểm : bộ máy quản lý chưa gọn, chi phí cho đội ngũ quản lý gián tiếp rất lớn, chưa khai thác hết thế mạnh vốn có, sự độc lập hóa trong từng đơn vị nhiều khi gây nên sự ách tách trong điều hành. 3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty: Giám đốc Phó giám đốc (K.tế) (kinh tế) Phó giám đốc (kỹ thuật) Phòng kế hoạch Phòng vật tư Phòng tiêu thụ Phòng kiểm toán Phòng tổ chức Phòng tài vụ (kế toán) Phòng kỹ thuật Phòng KCS Phân xưởng hồ điện Phân xưởng cọc than Phân xưởng tẩm hồ Phân xưởng kẽm Phân xưởng .... Phân xưởng nghiền Tổ chức bộ máy quản lý công ty pin hà nội Chỉ đạo trực tiếp: Chỉ đạo nghiệp vụ: - Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng: ưu điểm : + Bảo đảm chế độ một thủ trưởng Nhược điểm :+ Chỉ phù hợp với doanh nghiệp có quy mô nhỏ + Đòi hỏi người thủ trưởng phải giỏi toàn diện 4. Đặc điểm về lao động tiền lương: Bảng 2 : Đặc điểm về lao động TT Phân loại 2005 Số lượng Tỷ lệ 1 Tổng số lao động Theo giới tính Nam Nữ 650 358 292 100 55 45 2 Theo trình độ Trên ĐH ĐH Cao đẳng Trung cấp Phổ thông trung học 1 22 2 31 594 0,15 3,38 0,3 4,8 91,4 3 Theo hình thức làm việc Quản lý trực tiếp sản xuất 150 500 23 77 Nguồn : Phòng tổ chức + Công nhân bậc 5 đến bậc 7 là 260 người chiếm 40%. + Công nhân bậc 1 đến bậc 3 là 98 người chiếm 15%. + Công nhân bậc 4 chiếm 45%. (Các số liệu trên thu thập từ phòng lao động và tiền lương). * Về mặt tiền lương công ty đã áp dụng nhiều hình thức trả lương hợp lý phản ánh đúng giá trị sức lao động của cán bộ, công nhân viên, từ đó tạo được tâm lý phấn khởi nhiệt tình làm tăng năng suất lao động. Hiện nay mức lương bình quân của công ty là 1.765.443 VND/1 người/1 tháng. 5. Đặc điểm về nguyên vật liệu: Nguồn gốc chủ yếu nhập khẩu còn trong nước chưa sản xuất được. - Trong vật liệu chính chú trọng là kiềm thổ chiếm 60% gía thành (theo giá thị trường thế giới) nguồn cung cấp chủ yếu là nhập ngoại. MnO2 điện giải chiếm 15% - 20% giá thành (phải nhập ngoại). * Vật liệu phụ gồm các loại như: nhãn, tóp PVC, các loại giấy lót, hộp giấy, dầu tẩm, vòng gưng, giấy đệm nhãn v.v... * Nhu cầu vật tư hàng năm: Với sự gia tăng ngày càng cao về sản lượng sản xuất hàng năm nên nhu cầu vật tư hàng năm của công ty cũng đã tăng theo tỷ lệ tương ứng nhu cầu sản xuất cũng như để đảm bảo an toàn dự trữ bảo hiểm. Cụ thể qua bảng sau: Bảng 3: Tình hình sử dụng vật tư của Công ty năm 2005. Đơn vị: tấn. Năm 2005 Tên vật tư KH TH Chênh lệch % Nhập từ Kẽm thôi 1266 1500 +234 +18.5 Nhật bản MnO2 510 540 + 30 +5.88 TQ NH4CL 552 480 -72 -5.43 TQ C2H2 174 190 +16 +9.2 TQ Zncl2 96 98 +2 +2.1 TQ Gruphát 228 240 +12 +5.26 TQ Cộc than R20 270 300 +30 +11.1 C.Bằng Cộc than R6 30 40 +10 +33.3 C.Bằng Giấy tẩm hồ R6P 5 7 +2 +40 TQ .... Nguồn : Phòng KH - VT  - Các nguyên vật liệu trên đa số phải nhập ngoại bởi vì mặt hàng trong nước sản xuất ra thường giá cao hơn rất nhiều. + Định mức tiêu hao vật tư: Đây là yếu tố rất quan trọng có ảnh huởng rất lớn đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Công tác định mức tiêu hao vật tư được công ty rất quan tâm và hàng năm đều có tính toán phân tích xem xét tình hình thực hiện tăng, giảm . + Phương pháp xây dựng định mức vật tư của công ty thường dùng theo phương pháp thống kê kết hợp với khảo sát và được kiểm chứng qua việc giao hạch toán cho các đơn vị phân xưởng. 6. Tình hình tài sản cố định Công ty CP pin Hà Nội là doanh nghiệp nhà nước được thành lập từ năm 1960 trải qua 46 năm xây dựng và phát triển sản xuất cho đến nay ở công ty đang tồn tại nhiều máy móc thiết bị và nhà xưởng thuộc các thế hệ khác nhau phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Với công suất thiết kế ban đầu khi thành lập công ty năm 1960 là 5 triệu chiếc pin quy chuẩn /1 năm. Đến nay (2005) công ty đã sản xuất được 100 triệu chiếc pin quy chuẩn/ 1 năm. Với số lượng này cho thấy sự phát triển rất lớn về mặt sản lượng sản xuất và đồng nghĩa với việc gia tăng nhiều về số lượng máy móc thiết bị... ngoài ra công ty còn quan tâm rất nhiều đến đầu tư chiều sâu, đổi mới công nghệ và xây dựng mới, cải tạo lại nhà sản xuất, nhà làm việc và điều kiện, môi trường làm việc cho người lao động... Và sau đây có thể kể tên một số máy móc thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh của công ty. Tình hình tài sản cố định được thể hiện dưới bảng sau: Tình hình tài sản cố định của doanh nghiệp năm 2005 Bảng 4 : (ĐVT:1000VNĐ) Nhóm TSCĐ  Chỉ tiêu Tài sản cố định Tài sản cố định vô hình Tổng cộng Nhà cửavật kiến trúc Máy móc thiết bị Phơng tiện VT TD TBDC quản lý Cộng TSCĐ vô hình khác Cộng I. Nguyên giá TSCĐ 1. Số dư  đầu kỳ 2.228.511.879 18.100.116.077 1.978.789.100 59.060.000 10.091.764.623 197.084.160 197.084.160 10.288.848.783 2.Số tăng trong kỳ 189.981.000 189.981.000 189.981.000 - Mua sắm mới 189.981.000 184.981.000 189.981.000 - Xây dựng mới 3. Số giảm trong kỳ Trong đó: - Thanh lý - Nhượng bán 4. Số cuối kỳ 2.228.511.879 17.910.135.077 1.978.789.100 59.060.000 10.281.745.623 197.084.160 197.084.160 10.478.829.783 II.Giá trị đã hao mòn 1. Đầu kỳ 989.055.751 2.602.401.522 1.330.601.265 59.060.000 4.981.118.358 158.897.600 158.897.600 5.140.015.958 2. Tăng trong kỳ 33.498.091 96.854.883 41.112.500 138.356.367 4.775.820 4.775.820 143.132.187 3. Giảm trong kỳ 4. Số cuối kỳ 1.022.553.842 2.699.256.405 1.371.713.765 59.060.000 5.119.474.725 163.673.420 163.673.420 5.283.148.145 III. Giá trị còn lại 1. Đầu kỳ 1.239.456.128 15.114.023.789 648.187.835 5.110.646.265 38.186.560 38.186.560 5.148.832.825 2. Cuối kỳ 1.205.958.037 15.210.878.672 607.075.335 5.162.270.898 33.410.740 33.410.740 5.195.681.638 Nguồn : Phòng Tài chính Kế toán 7. Về đối thủ cạnh tranh Hiện nay công ty pin Hà Nội có các đối thủ cạnh tranh là: Nhà máy pin Xuân Hoà, nhà máy pin Vĩnh Phú, công ty pin Ngọc Khánh, công ty pin AQMN (Đồng Nai), ngoài ra còn có các sản phẩm pin nhập ngoại. Do đặc thù của công ty pin Hà Nội là một doanh nghiệp ra đời sớm nhất ở Miền Bắc và là một doanh nghiệp luôn Đi đầu trong việc đầu tư chiều sâu đổi mới công nghệ, nâng cao tay nghề của các bộ công nghiệp viên...chính vì thế mà chất lượng sản phẩm của công ty ngày càng được nâng cao và không thua kém pin ngoại cùng loại đang lưu thông tại thị trường Việt Nam. Nhờ có uy tín chất lượng sản phẩm của công ty mà công ty Pin hà Nội đã trở thành đơn vị hàng đầu trong nghành sản xuất pin cả nước. Hiện nay mạng lưới tiêu thụ sản phẩm của công ty đã không ngừng được mở rộng khắp 3 miền Nam - Trung - Bắc, thị phần pin con thỏ của công ty chiếm khoảng 40% thị phần pin nội địa cả nước. Và sau đây ta có số liệu và biểu đồ phản ánh thị phần của công ty Pin Hà Nội so với các đối thủ cạnh tranh trong và ngoài nước: Bảng 5 : Thị phần của sản phẩm công ty trên thị trường trong nước Năm 2004 Năm 2005 Công ty Pin Hà Nội 40% 42% Công ty Pin AQ 35% 37% Công ty pin Xuân Hoà 10% 12% Pin ngoại 15% 9% Nguồn : Phòng thị trường tiêu thụ Qua trên ta thấy pin ngoại dần dần đã mất chỗ đứng trên thị trường Việt Nam. Đây là kết quả nỗ lực phấn đấu của các công ty pin trong nước, qua đó ta thấy rằng các đối thủ của công ty pin trong nước cũng không ngừng phát triển. Điều này công ty cần xem xét để có một định hướng đúng đắn để có thể đứng vững và phát triển trên thị trường. 8. Khái quát kết quả sản xuất kinh doanh của công ty. Bảng 6 : Tóm lược kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty năm – 2004 đơn vị : đồng STT Chỉ tiêu Tỷ lệ % Giá trị ( đồng ) 1 Vốn điều lệ 14.000.000.000 Trong đó : Vốn nhà nước 51 7.140.000.000 Vốn của cổ đông là CNCVN 49 6.860.000.000 Vốn của cổ đông khác 0 0 2 Tổng doanh thu 107670445887 3 Tổng chi phí 104675123487 4 Tổng lợi nhuận 2995322400 Nguồn : Phòng tài chính kế toán ( Trích từ bảng phương án phân chia lợi nhuận năm 2004 của Công ty CP pin Hà Nội - Đại hội đại biểu cổ đông thường niên Công ty cổ phần pin Hà Nội ). Bảng 7 : Tóm lược kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty năm – 2005 đơn vị : đồng STT Chỉ tiêu Tỷ lệ % Giá trị ( đồng ) 1 Vốn điều lệ 14.000.000.000 Trong đó : Vốn nhà nước 30,00 4.200.000.000 Vốn của cổ đông là CNCVN 41,48 5.806.500.000 Vốn của cổ đông khác 28,52 3.993.500.000 2 Tổng doanh thu 120.221.347.048 3 Tổng chi phí 116.886.033.547 4 Tổng lợi nhuận 3.335.313.500 Nguồn : Phòng tài chính kế toán ( Trích từ bảng phương án phân chia lợi nhuận năm 2005 của Công ty CP pin Hà Nội - Đại hội đại biểu cổ đông thường niên Công ty cổ phần pin Hà Nội ). II. 2. giới thiệu công tác lập kế hoạch và hạch toán giá thành sản Phẩm của công ty 1. Phân loại chi phí ở công ty Công ty sử dụng cách phân loại theo yếu tố chi phí : a. Yếu tố nguyên liệu, vật liệu: Bao gồm toàn bộ giá trị nguyên, vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, công cụ, dụng cụ, nhiên liệu, động lực mà doanh nghiệp đã sử dụng cho các hoạt động sản xuất và quản lý sản xuất trong kỳ (loại trừ số dùng không hết nhập lại kho và phế liệu thu hồi). b. Yếu tố tiền lương và các khoản phụ cấp lương: gồm tổng số tiền lương và phụ cấp mang tính chất lương phải trả cho toàn bộ công nhân, viên chức, các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương và phụ cấp lương phải trả công nhân, viên chức. c.Yếu tố khấu hao TSCĐ: bao gồm toàn bộ số tiền trích khấu hao TSCĐ sử dụng ở các phân xưởng, tổ đội sản xuất trong kỳ. d. Yếu tố dịch vụ mua ngoài: Phản ánh toàn bộ số tiền mà doanh nghiệp đã chi trả về các loại dịch vụ mua từ bên ngoài phục vụ cho hoạt động sản xuất ở doanh nghiệp. e. Yếu tố chi phí khác bằng tiền: gồm toàn bộ các chi phí khác dùng cho hoạt động sản xuất trong kỳ ngoài các yếu tố đã nêu ở trên. 2. Đối tượng và phương pháp tính giá thành kế hoạch ở công ty. Công ty pin Hà Nội là doanh nghiệp nhà nước , có chế độ hạch toán độc lập , sản xuất các loại pin phục vụ cho dân sinh và an ninh quốc phòng . Sản phẩm chính của công ty là pin R40 , R20 , R14 , R6 , BTO , PO2 . Do nhu cầu thực tế của thị trường , một số loại mặt hàng như pin BTO, PO2 sản xuất ra với số lượng rất thấp so với tổng sản lượng . Vì vậy để phù hợp với điều kiện sản xuất của công ty và điều kiện nhất định bản thân nên trong phần phân tích này chủ yếu phân tích các loại sản phẩm R40, R20 , R14 và R6 . Việc phân tích giá thành của sản phẩm được thực hiện qua các bước sau : Bước 1 : Đánh giá chung biến động của toàn bộ giá thành sản phẩm . Việc đánh giá chung nhằm cung cấp thông tin tổng quát về tình hình tiết kiệm chi phí , hạ giá thành sản phẩm và tính được tỉ lệ % thực hiện kế hoạch giá thành của toàn bộ sản lượng hàng hoá . Bước 2 : Phân tích tình hình kế hoạch hạ thấp giá thành của những sản phẩm có thể so sánh được . Công việc của bước này là phân tích , đánh giá 2 chỉ tiêu Mức hạ giá thành : Phản ánh qui mô tiết kiệm chi phí - Tỷ lệ hạ giá thành : Phản ánh tốc độ hạ giá thành của nhiệm vụ kế hoạch và kết quả thực hiện . Xác định nhân tố ảnh hưởng . Bước 3 : Phân tích tình hình thực hiện chi phí trên 1000 đồng sản lượng hàng hoá . Việc phân tích này giúp cho doanh nghiệp biết được để có 1000 đồng giá trị sản lượng hàng hoá thì doanh nghiệp phải cần bỏ ra bao nhiêu đồng chi phí để sản xuất và tiêu thụ sản phẩm. Chỉ tiêu này càng giảm thì hiệu quả sản xuất kinh doanh càng cao , lợi nhuận thu được càng lớn . Bước 4: Phân tích các khoản mục và yếu tố chi phí trong giá thành sản phẩm : Kết quả thực hiện giá thành đơn vị sản phẩm . Phân tích đơn vị giá thành sản phẩm theo yếu tố . Phân tích nguyên nhân làm thay đổi khoản mục . II.3. đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch giá thành sản Phẩm 1. Đánh tình hình biến động của tổng giá thành Tại công ty , để tiện cho việc lập kế hoạch hạch toán và phân tích người ta thường đánh giá tình hình biến động của tổng giá thành . Mục tiêu của phần này là đánh giá chung tình hình biến động giá thành của toàn bộ sản phẩm , theo từng loại sản phẩm để cho ta nhận thức một cách tổng quát tình hình tăng giảm lợi tức của công ty do tác động ảnh hưởng đến giá thành của từng loại sản phẩm . Bảng 8 : Khối lượng sản phẩm kế hoạch và thực hiện - 2005 Sản phẩm Đơn vị Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch % Pin R20 Cái 60325000 63049369 +2724369 +4.5 Pin R14 Cái 745000 784984 +39984 +5.37 Pin R40 Cái 200000 213113 +13113 +6.6 Pin R6P Cái 25000000 27828836 +2828836 +11.3 Nguồn: Phòng kế hoạch Gọi Qk là khối lượng kế hoạch từng sản phẩm Q1 là khối lượng thực hiện từng sản phẩm . Znt, , Zk , Z1 là giá thành năm trước , kế hoạch , thực hiện từng sản phẩm . Ta có Bảng 9 :Phân tích tình hình biến động tổng giá thành-2005 Đơn vị:đồng Sản phẩm Sản lưọng thực hiện theo Z Chênh lệch TH/KH Q1ZNT Q1ZK Q1Z1 Mức % Pin R20 52341694600 51817846230 52045993120 +174146892 +0,44 Pin R14 4688473931 454599934,1 558524854,1 +3924920 +0,86 Pin R40 1571531491 1571531491 1585106789 +13575298 +0,86 Pin R6P 10078769530 9673303394 9979425090 +306117196 +3,15 Tổng cộng 6450721390 63435225050 64069045350 +23207181,26 +0,364 Nguồn: Phòng kế hoạch Qua bảng tài liệu phân tích trên ta thấy : Như đã phân tích ở phần trên thì giá thành đơn vị sản phẩm không thực hiện đúng kế hoạch .ở phần này ta càng thấy rõ mặc dù sản lượng thực tế tiêu thụ được tăng so với kế hoạch nhưng tổng giá thành của bốn loại sản phẩm tăng 0,364% tương ứng là 23207181,26 (đ). Doanh nghiệp cần phải tập trung nghiên cứu giá thành của sản phẩm để thấy rõ nguyên nhân và đề ra biện pháp khắc phục. II.4. đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch hạ giá thành sản phẩm Mục tiêu của tất cả các doanh nghiệp sản xuất nói chung và của công ty pin Hà Nội nói riêng là phải phấn đấu hạ giá thành , mức hạ càng tăng thì lợi nhuận càng cao . Đối với những sản phẩm có thể so sánh được là những sản phẩm đã được sản xuất ở nhiều kỳ , có đầy đủ tài liệu đẻ hạch toán chính xác , đây là cơ sở cho phép ta sử dụng làm tài liệu để phân tích .Việc phân tích tình hình thực hiện kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm có thể so sánh được, được tiến hành trên hai chỉ tiêu mức hạ và tỉ lệ hạ giá thành . Mức hạ : biểu hiện bằng số tuyệt của kết quả giá thành năm nay so với giá thành năm trước . Phản ánh khả năng tăng lợi tức , tăng tích luỹ nhiều hay ít . Tỷ lệ hạ : biểu hiện bằng số tương đối của kết quả giá thành năm nay so với năm trước . Chỉ tiêu này phản ánh tốc độ hạ giá thành nhanh hay chậm và trình độ quản lý trong việc hạ giá thành sản phẩm . Bảng 10 : Bảng phân tích tình hình hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh được Năm 2005 . Đơn vị: đồng Sản phẩm so sánh được Sản lượng KH tính theo Z Sản lượng TH tính theo Z QK.ZNT QK.ZK Q1Z1 Q1ZK Q1ZNT Pin R20 50080005250 49500282000 52045993120 51735790230 52341694660 Pin R14 444966150 431444400 458524854 45499934 468847393 Pin R40 1518734000 1474834000 1585106798 1571531491 2377676795 Pin R6P 9054250000 8,69.109 9979420590 9673303394 10078769530 Tổng cộng 61097955000 60096560400 64069045360 63435225050 64507621390 Nguồn: Phòng kế hoạch Bước 1: xác định nhiệm vụ hạ giá thành kế hoạch . Ký hiệu : MK và TK là mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành kế hoạch , ta có . (đ) Nhiệm vụ kế hoạch giá thành đặt ra so với năm trước , tốc độ hạ là 0,87% , tương ứng 529395000(đ) Bước 2: xác định kết quả hạ giá thành thực tế Ký hiệu M1 và T1 là mức hạ và tỷ lệ hạ của kết quả hạ giá thành thực tế năm nay so với năm trước ta có : Kết quả thực tế hạ giá thành năm nay so với năm trước là 0,75% có nghĩa là cứ 100 đ giá thành sản xuất năm nay so với năm trước thì hạ 0,75 (đ) tương ứng là 490.576.016 (đ) Bước 3 : Xác định kết quả hạ giá thành thực hiện so với kế hoạchM = M1- Mk = -490.576.016 - (-529.395.000) = -38.818.9884 (đ) T= T1 -Tk = -0,75 - (-0,87) = +0,12(%) Trong đó : M và T là mức hạ và tỉ lệ hạ của kết quả hạ giá thành thực tế so với kế hoạch. Kết quả hạ giá thành thực hiện so với kế hoạch là 0,12 % tương ứng 38.818.9884 (đ) Kết luận : Qua số liệu phân tích trên ta thấy nhiệm vụ kế hoạch dặt ra phải hạ tỷ lệ là 0,75% nhưng thực tế lại chỉ đạt 0,12% , vậy tỷ lệ hạ chung so với kế hoạch là chưa đạt yêu cầu . Để hiểu rõ hơn ta đi vào từng sản phẩm . Bảng 11 : Mức hạ và tỷ lệ hạ của từng loại sản phẩm Sản phẩm Kế hoạch Thực tế Mk Tk M1 T1 Pin R20 -579723250 -1,171 -295701540 -0,56 Pin R14 -13.521.930 -3,34 -10322539 -2,2 Pin R40 -43900000 -2,976 -33202996 -2,05 Pin R6P -364250000 -4,19 99348640 -0,985 Nguồn: Phòng kế hoạch Bảng 2.4-2 . Bảng đánh giá thực hiện hai chỉ tiêu . Bước 4 : Xác định ảnh hưởng của các nhân tố đến kết quả hạ giá thành thực tế so với kế hoạch . Có 3 nhân tố ảnh hưởng đén kết quả hạ giá thành thực tế so với kế hoạch và : Khối lương , kết cấu và giá thành đơn vị sản phẩm . Ta sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn để xác định mức và tỷ lệ ảnh hưởng đến đối tượng phân tích . Nhân tố khối lượng sản phẩm Trong điều kiện chỉ có khối lượng sản phẩm thay đổi , còn các nhân tố khác không đổi . Nếu giả định nhan tố kết cấu không đổi , khi khối lượng sản phẩm thay đổi thì khối lượng sản phẩm tăng , giảm cũng sẽ tác động đến mức tăng , giảm giá thành sản phẩm với cùng một tỷ lệ theo biến động của khối lượng sản phẩm . Như vậy khi nhân tố khối lượng thay đổi chỉ có mức ảnh hưởng đến kết quả hạ giá thành thực tế so với kế hoạch còn tỷ lệ hạ không ảnh hưởng đén kết quả hạ giá thành thực tế so với kế hoạch . Gọi là tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch sản xuất gọi Mq , Tq là ảnh hưởng của sản lượng đến mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành .  = Như vậy do khối lượng sản phẩm tăng làm cho giá thành sản phẩm giảm 3.433.190.117 (đ) Vậy khi sản lượng thay đổi đã không làm ảnh hưởng đến giá thành . b. Do nhân tố kết cấu sản phẩm . Do mỗi mặt hàng có mức hạ và tỷ lệ hạ khác nhau . Nếu ta thay đổi kết cấu mặt hàng trong trường hợp tăng mặt hàng có mức hạ và tỷ lệ hạ cao đồng thời giảm tỷ trọng mặt hàng có mức hạ và tỷ lệ hạ thấp thì lúc đó tỷ lệ hạ và mức hạ sẽ hạ thêm . Ký hiệu MC và IC là tỷ lệ và mức hạ ảnh hưởng của kết SP . = ( 63.435.225.050 - 64.576.261.380)- 64.576.261.380*(-0,87) =- 5.799.222.856 (đ). Do kết cấu sản phẩm thay đổi làm cho tỷ lệ hạ hạ thêm 0,897% tương ứng 5.779.222.856 (đ) c. Nhân tố giá thành đơn vị Nhân tố giá thành đơn vị thay đổi sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành của sản phẩm có thể so sánh được . Mz và Tz là mức hạ và tỷ lệ hạ ảnh hưởng do giá thành (đ) % Do giá thành thực tế tăng 0,99 %so với kế hoạch làm cho giá thành của sản phẩm tăng 631.820.310 (đ) Bước 5.Tổng cộng nhân tố ảnh hưởng a) Các nhân tố ảnh hưởng đến mức hạ Bảng 12 : Các nhân tố ảnh hưởng đến mức hạ Tổng cộng các nhân tố Nhân tố ảnh hưởng mức hạ Tỷ lệ hạ Khối lượng -3.433.190.117 -0- Kết cấu -5.799.222.850 -0,897 Giá thành đơn vị +631.620.310 +0.99 Nguồn: Phòng kế hoạch Tổng hợp chung các nhân tố Bảng 13 : Tổng hợp chung các nhân tố ảnh hưởng Mức hạ (đ) Tỷ lệ hạ % 1.Nhiệm vụ hạ KH so với T.T kỳ trước - 529.395.000 - 0,87 2.Mức hạ T.T so với T.T kỳ trước - 490.576.016 - 0,75 3.So sánh T.T so với nhiệm vụ kế hoạch - 38.818.984 0,12 Nguồn: Phòng kế hoạch Kết luận - Nhìn chung công ty đã xây dựng kế hoạch giá một cách tích cực, mặc dù thực tế đã không thực hiện đúng kế hoạch nhưng so với năm trước là tốt. - Công ty cần phải tìm hiểu nguyên nhân tại sao lại thực hiện không đạt so với kế hoạch đặt ra , có thể là do phương pháp xây dựng kế hoạch quản lý trong quá trình thực hiện. Việc thực hiện khối lượng và tỷ trọng tốt đặc biệt là 2 loại sản phẩm chính là pin R20 và R6P. II.5 phân tích giá thành đơn vị sản phẩm chủ yếu 1. Đánh giá tình hình biến động giá thành đơn vị Bảng 14 : Phân tích tình hình thực hiện giá thành đơn vị Đơn vị: đồng Sản phẩm Năm trước 2004 Năm nay 2005 TH so với NT TH so với KH (NT) KH TH Mức % Mức % Pin R20 830,17 820,56 825,48 - 4,69 -0,56 +4,92 +0,599 Pin R14 597,27 579,12 584,12 -13,15 -2,201 +5 +0,863 Pin R40 7593,67 7374,17 7437,87 -158,8 -2,052 +63,7 0,863 Pin R6P 362,17 347,6 358,6 -3,57 -0,985 +11 +3,164 Nguồn: Phòng kế toán tài chính Bảng 15 : Bảng giá thành toàn bộ và giá bán của công ty. Đơn vị: đồng Sản lượng (cái) Giá thành toàn bộ đơn vị sản phẩm (đ) Giá thành bình quân (đ) KH TT KH TT KH TT Pin R20 60.325.000 63.049.369 898,35 903,27 919,36 916,96 Pin R14 745.000 784.984 641,017 646,017 675,15 666,14 Pin R40 200.000 213.113 8019,609 8.037,309 8495,27 8.509,19 Pin R6P 25.000.000 27.828.836 394,8 405,83 421,32 416,91 Nguồn: Phòng kế toán tài chính Qua bảng trên ta thấy: - Doanh nghiệp đã xây dựng kế hoạch giá thành một cách tích cực , các chỉ tiêu kế hoạch giá thành đều thấp hơn giá thành năm trước đối với mọi sản phẩm - Kết quả giá thành giữa hai năm đối với các sản phẩm là tốt . Giá thành của tất cả đều hạ so với năm trước . Kết quả thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm là không đạt yêu cầu mức thực hiện của tất cả các loại sản phẩm đều vượt so với kế hoạch đặt ra . Công ty cần làm rõ nguyên nhân vì sao lại có kết quả như vậy . có phải là do phương pháp lập kế hoạch , quá trình thực hiện , do chủ quan trong quá trình lập kế hoạch … Bảng 16 : Phân tích giá thành công xưởng kế hoạch Năm 2005 Đơn vị : đồng Yếu tố Chi phí Pin R20 60325000 chiếc Pin R14 745000 chiếc Pin R40