Chuyên đề Tổ chức công tác kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty TNHH xây lắp Cương Lĩnh

3.347.573.000 369 31/12 Xuất nguyên vật liệu thi công công trình cấp thoát nước Cốc Mỳ 152 738.264.800 374 31/12 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào giá thành công trình cấp thoát nước Cốc Mỳ 154 738.264.800 382 31/12 Chi nguyên vật liệu thi công công trình Nhà khách Bắc Hà 152 1.102.756.100 387 31/12 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào giá thành công trình nhà khách Bắc Hà 154 1.102.756.100 ....... ............. ................. .......... ............. ......... Cộng 8.564.722.600 8.564.722.600 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị 1.2.3.2- Kế toán chi phí nhân công trực tiếp * Nội dung Trong điều kiện máy thi công còn hạn chế, khoản mục chi phí nhân công trực tiếp của Công ty TNHH xây lắp Cương Lĩnh thường chiếm tỷ trọng lớn sau khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong giá thành công trình xây lắp. Do đó việc hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công có ý nghĩa quan trọng trong việc tính toán, thanh toán tiền lương, tiền công thoả đáng, kịp thời cho người lao động. Mặt khác, việc hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công còn giúp cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành cho từng đối tượng được chính xác, cung cấp thông tin thiết thực cho người lãnh đạo. Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp của Doanh nghiệp bao gồm: + Tiền lương và các khoản phụ cấp ... phải trả cho công nhân trực tiếp xây dựng. + Tiền công thuê lao động hợp đồng thời vụ. + Tiền lương và các khoản phụ cấp của công nhân vận hành máy thi công. Riêng các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất được hạch toán vào TK627 "Chi phí sản xuất chung". Lương sản phẩm "lương khoán" và lương thời gian là hai hình thức trả lương mà Doanh nghiệp áp dụng. Lương thời gian được áp dụng cho bộ máy quản lý chỉ đạo thi công (được hạch toán vào TK627 "Chi phí sản xuất chung"). Lương khoán được áp dụng cho các bộ phận trực tiếp thi công xây dựng công trình theo khối lượng công việc hoàn thành và khoán gọn công việc. Doanh nghiệp giao khoán đơn vị thi công và quản lý cả công trình cho đội xây dựng nên đội xây dựng chủ động trong quản lý lao động. Hiện nay, lao động của Doanh nghiệp bao gồm hai loại: Lao động trong danh sách (hợp đồng dài hạn) và lao động ngoài danh sách (hợp đồng ngắn hạn hay hợp đồng thời vụ). Đối với lao động ngoài danh sách tuỳ theo tiến độ thi công của từng công trình mà đội xây dựng chủ động thuê, đưa về Doanh nghiệp ký hợp đồng lao động và an toàn lao động. Đối với công nhân trong danh sách, Doanh nghiệp tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ (theo chế độ quy định của Nhà nước). Một phần tính vào chi phí sản xuất (15% trên tổng quỹ lương cơ bản đối với BHXH, 2% đối với BHYT, 2% đối với KPCĐ), Doanh nghiệp trả hộ người lao động, một phần công nhân viên phải nộp hoặc khấu trừ vào thu nhập của họ (5% đối với BHXH và 1% đối với BHYT). Đối với lao động thuê ngoài theo hợp đồng thời vụ Doanh nghiệp không tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ cho họ mà tính toán hợp lý trong đơn giá nhân công trực tiếp trả cho người lao động. Tuỳ thuộc vào nhu cầu về công nhân của từng công trình từng thời kỳ mà đội tiến hành điều động lượng nhân công hợp lý. Ở mỗi công trình lại được tiến hành phân thành các tổ sản xuất, mỗi tổ chịu trách nhiệm về các phần việc cụ thể phục vụ cho yêu cầu thi công. Mỗi tổ sản xuất do một tổ trưởng phụ trách, tổ trưởng chịu trách nhiệm quản lý lao động trong tổ, chịu trách nhiệm trước đội công trình về các công việc của mình thực hiện. * Chứng từ Chứng từ dùng để thanh toán lương cho người lao động được Công ty TNHH xây lắp Cương Lĩnh sử dụng là: Bảng chấm công được lập cho từng tổ sản xuất trong đó ghi rõ ngày làm việc, ngày nghỉ việc của lao động, căn cứ vào hợp đồng làm khoán của công nhân, căn cứ vào bảng thanh toán lương... * Tài khoản kế toán Để sử dụng và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK622 "Chi phí nhân công trực tiếp" để phán ánh chi phí lao động trực tiếp tham gia vào công trình hoạt động xây lắp bao gồm các khoản tiền lương, tiền công và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất. Tài khoản này cũng được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Ngoài ra, Doanh nghiệp còn sử dụng TK154 "chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" để tập hợp chi phí sản xuất, kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp để tính giá thành sản phẩm xây lắp; TK334 "Phải trả công nhân viên"... Hình thức trả công cho người lao động trực tiếp mà Doanh nghiệp áp dụng là giao khoán theo từng khối lượng công việc hoàn thành và khoán gọn công việc. Dựa vào khối lượng công việc được giao khoán cho từng tổ (mẫu 2.7), tổ trưởng sản xuất đôn đốc lao động trong tổ thực hiện thi công phần việc được giao bảo đảm đúng tiến độ và yêu cầu kỹ thuật, đồng thời theo dõi tình hình lao động của từng công nhân trong tổ (làm căn cứ cho việc thanh toán tiền công sau này) trên bảng chấm công (mẫu2.8). Cuối tháng, phó giám đốc phụ trách thi công hay đội trưởng sản xuất kỹ thuật viên công trình tiến hành nghiệm thu khối lượng xây lắp trong tháng, sau đó xem xét tài liệu, bản vẽ hồ sơ và kiểm tra xác minh tại hiện trường. Qua hợp đồng giao khoán đã được lập lấy xác nhận của phòng kỹ thuật về khối lượng công việc như vậy có đạt hay không. Khi họ đã hoàn thành khối lượng công việc giao khoán đảm bảo chất lượng theo đúng yêu cầu như đã ghi trong hợp đồng đã ký, kế toán lấy bảng hợp đồng giao khoán để tính lương chia cho từng người theo số công mà họ đạt được. Mẫu 2.7: Mẫu: 08 - LĐTL CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH Theo QĐ: 48/2006/QĐ-BTC HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN Ngày 1 tháng 10 năm 2006 Tôi tên: Nguyễn Xuân Thảo Chức vụ: Đội trưởng đại diện đội xây lắp Nhà khách Bắc Hà - bên giao khoán. Tôi tên: Lê Minh Sơn Chức vụ: Tổ trưởng đại điện cho đội 1 - bên nhận khoán. A- CÙNG KÝ KẾT HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN NHƯ SAU: + Phương thức giao khoán: khoán gọn nhân công tính theo khối lượng x đơn giá. + Điều kiện thực hiện hợp đồng. + Thời gian thực hiện hợp đồng: Từ ngày 1/10/2006 đến ngày 31/12/2006. I. NỘI DUNG CÁC CÔNG VIỆC GIAO KHOÁN. Thi công phần thô nhà khách UBND huyện Bắc Hà - Lào Cai II. TRÁCH NHIỆM VÀ QUYỀN LỢI CỦA BÊN NHẬN KHOÁN. + Thi công theo đúng đúng bản vẽ thiết kế công trình. + Đảm bảo kỹ thuật, chất lượng, an toàn lao động thi công. III. TRÁCH NHIỆM VÀ QUYỀN LỢI CỦA BÊN GIAO KHOÁN. + Cung cấp đầy đủ vật tư trong quá trình thi công. + Thường xuyên theo dõi kiểm tra trong thi công. Đại diện bên nhân khoán Đại diện bên giao khoán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) B- PHẦN THEO DÕI QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN HỢP ĐỒNG. I. BÊN NHẬN KHOÁN II. BÊN GIAO KHOÁN Kế toán thanh toán (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH Mẫu số: 06 - LĐTL Theo QĐ: 48/2006/QĐ-BTC PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOẶC CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH Ngày 31 tháng 12 năm 2006 - Tên đơn vị (hoặc cá nhân): Lê Minh Sơn (Tổ 1) - Theo hợp đồng số... ngày 1 tháng 10 năm 2006 STT Tên sản phẩm (công việc) Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú 1 San ủi mặt bằng (80% máy) M2 300 25.000 7.500.000 2 Đào móng M2 600 40.000 24.000.000 3 Xây thô tầng 1 M3 300 45.000 13.500.000 4 Đổ mái tầng 1 M2 600 40.000 24.000.000 Cộng 69.000.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Sáu mươi chín triệu đồng chẵn. Người giao việc Người nhận việc Người kiểm tra chất lượng Người duyệt Mẫu 2.8 CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH Đội xây lắp Công trình nhà khách Bắc Hà Tổ 1 – Bộ phận trực tiếp BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12 năm 2006 STT Họ và tên Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 3 4 ... 29 30 31 Số công hưởng lương sản phẩm Số công hưởng lương thời gian Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng 100% lương Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng ...% lương Số công hưởng BHXH 1 Lê Minh Sơn x x x x ... x x x 30 2 Ngô Minh Khang x Ro x x … x x x 29 3 Nguyễn Tuấn Phong x x x x … x o x 29 4 Hoàng Thái Minh x x x o … x x o 28 5 Đinh Công Thành x x o x … o x x 28 6 Hà Thị Hương x x x x … x x x 28 7 Ngô Quốc Thắng x x x x … x x x 30 … …. … … … … … … … … …. …. …. …. …. 28 Ngô Văn Chiến x x x x … x x x 30 29 Nguyễn Mai Hoa x x x o … x x 27 30 Nguyễn Hoài Sơn x x x x … x x x 30 Cộng 720 Phụ trách bộ phận Người chấm công Người duyệt Với lương sản phẩm (lương khoán) vì tổ không áp dụng lương ăn theo hệ số nào nên chia đều lương theo số công. Tiền lương bình quân công = 69.000.000 :720 = 95.833,333 đ Lương của đồng chí Lê Minh Sơn được tính như sau: 95.833,333 x 30 = 2.875.000đ Lương của người khác cũng làm tương tự như vậy. Công nhân trong danh sách ghi rõ bậc lương để làm căn cứ trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ. Vì Doanh nghiệp đã khoán gọn cho đội cả công trình nên dưới công trình hạn chế tối đa trả lương theo thời gian (công nhật) đối với công nhân và chủ yếu trả lương theo sản phẩm. Tính lương xong kế toán lập bảng thanh toán lương cho từng người. Lương thực lĩnh của đồng chí Lê Minh Sơn được tính như sau: Lương thực lĩnh = Tổng số - Tạm ứng kỳ I - Lương cơ bản x 6% = 2.875.000 - 500.000 - 2.875.000 x 6% = 2.202,500đ Do tình hình thực tế của Doanh nghiệp là máy móc thi công hạn chế, hơn nữa các công trình thường nằm phân tán rải rác ở xa. Vì vậy máy móc thi công chủ yếu thuê ngoài để đảm bảo và tạo điều kiện thuận lợi cho tiến độ thi công. Khi thuê ngoài thì trọn gói cả chi phí máy và người điều khiển máy do đó chi phí nhân công điều hành máy tự có của Doanh nghiệp không lớn. Vì vậy được hạch toán luôn vào TK622 "Chi phí nhân công trực tiếp" nhưng vẫn tập hợp riêng cho bộ phận xe, máy thi công cho công trình đó. Các khoản trích BBXH, BHYT, KPCĐ của công nhân vận hành máy được hạch toán vào TK627 "Chi phí sản xuất chung". Đối với bộ phận xe, máy kế toán cũng căn cứ vào thời gian và sản phẩm hoàn thành của tổ để thanh toán lương cho tổ giống chi phí nhân công trực tiếp (căn cứ vào bảng chấm công và phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành) (mẫu 2.10). Ở Doanh nghiệp, chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương của công nhân sản xuất và tiền lương của công nhân vận hành máy thi công. Tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất và công nhân vận hành máy thi công chính là lương sản phẩm. Tiền lương của nhân viên quản lý được hạch toán vào chi phí sản xuất chung và kê riêng vào bảng thanh toán lương gián tiếp. Sau khi thanh toán lương cho từng tổ, kế toán tiến hành tập hợp và phân tích tiền lương cho các tổ, kế toán tiến hành tập hợp và phân tích tiền lương trực tiếp từng tháng của cả công trình (mẫu 2.11). Mẫu 2.9 CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH Đội xây lắp Công trình nhà khách Bắc Hà Tổ 1 – Bộ phận trực tiếp BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 12 năm 2006 TT Họ và tên Lương cơ bản Lương SP Lương thời gian Nghỉ việc, ngừng việc hưởng… %lương Phụ cấp Tổng số Tạm ứng kỳ 1 Các khoản khấu trừ Kỳ 2 thực lĩnh Số công Số tiền Số công Số tiền Số công Số tiền Số tiền Ký BHXH (5%) BHYT (1%) Số tiền kkkkkk 1 Lê Minh Sơn 675.700 30 2.875.000 2.875.000 400.000 143.750 28.750 2.202,500 2 Ngô Minh Khang 667.000 29 2.779,167 2.779,167 500.000 138.958 27.792 2.112,417 3 Nguyễn Tuấn Phong 25 2.395,833 2.395,833 500.000 1.895,833 4 Hoàng Thái Minh 28 2.683,333 2.683,333 500.000 2.183,333 5 Đinh Công Thành 28 2.683,333 2.683,333 500.000 2.183,333 6 Hà Thị Hương 20 1.916,667 1.916,667 500.000 1.416,667 7 Ngô Quốc Thắng 30 2.875,000 2.875,000 500.000 2.375,000 … … … … … … … … … … … … … … … … … 28 Ngô Văn Chiến 30 2.875,000 2.875,000 500.000 2.375,000 29 Nguyễn Mai Hoa 27 2.587,500 2.587,500 500.000 2.375,000 30 Nguyễn Hoài Sơn 30 2.875,000 2.875,000 500.000 2.375,000 Cộng 720 69.000.000 69.000.000 4.900.000 282.708 56.542 63.760,750 Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Mẫu 2.10 CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH Đội xây lắp Công trình: Nhà khách Bắc Hà Bộ phận xe, máy BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 12 năm 2006 TT Họ và tên Lương cơ bản Lương SP Lương thời gian Nghỉ việc, ngừng việc hưởng… %lương Phụ cấp Tổng số Tạm ứng kỳ 1 Các khoản khấu trừ Kỳ 2 thực lĩnh Số công Số tiền Số công Số tiền Số công Số tiền Số tiền Ký BHXH (5%) BHYT (1%) Số tiền kkkkkk 1 Lê Huy 498.800 28 1.066.400 1.066.400 300.000 24.940 4.988 736.472 2 Nguyễn Thị Duyên 498.800 28 1.066.400 1.066.400 300.000 24.940 4.988 736.472 Cộng 56 2.132.800 2.132.800 600.000 49.880 9.976 1.472.944 Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Mẫu 2.11 CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH Đội xây lắp Công trình: Nhà khách Bắc Hà BẢNG TỔNG HỢP VÀ PHÂN TÍCH TIỀN LƯƠNG Tháng 12 năm 2006 STT Họ và tên tổ trưởng Số tiền Chia ra các khoản lương Phân bổ vào đối tượng Lương sản phẩm CN thuê thời vụ CN trong danh sách Trực tiếp Gián tiếp 1 Lê Minh Sơn 69.000.000 69.000.000 9.687.059 2.484.941 12.172.000 2 Nguyễn Xuân Thảo 5.467.800 5.476.800 2.544.800 2.932.000 5.467.800 3 Đỗ Thanh Vinh 9.450.000 9.450.000 6.995.400 2.454.600 9.450.000 4 Nguyễn Thị Hồng 2.132.800 2.132.800 2.132.800 2.132.800 Cộng 29.231.600 29.231.600 19.227.259 10.004.341 29.231.600 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Đến cuối quý, căn cứ vào bảng thanh toán lương (mẫu 2.9 và 2.10) kế toán tập hợp tiền lương của từng tháng cộng lại và lên chứng từ ghi sổ. CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH Số: 373 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có - Lương phải trả cho công nhân vận hành máy thi công công trình nhà khách Bắc Hà GĐ 1 năm 2006 622 334 6.185.600 6.185.600 - Lương phải trả cho công nhân trực tiếp thi công công trình nhà khách Bắc Hà GĐ1 năm 2006 622 334 113.960.000 113.960.000 Cộng 120.145.600 120.145.600 Kèm theo ........ chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Cuối quý, kế toán lập chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang TK154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" theo từng đối tượng tính giá thành. CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH Số: 383 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành công trình Nhà khách Bắc Hà GĐ1 năm 2006 154 622 121.495.600 121.495.600 Cộng 121.495.600 121.495.600 Kèm theo ......... chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Cuối quý, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ của từng công trình kế toán ghi vào sổ chi tiết TK622 của từng công trình. CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 Chi phí nhân công trực tiếp Công trình: Nhà khách UBND huyện Bắc Hà Quý IV năm 2006 Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 31/12 Lương phải trả cho CNTT thi công 334 113.960.000 31/12 Lương phép cho công nhân thi công 111 1.350.000 31/12 Lương phải trả công nhân vận hành máy thi công 334 6.185.600 31/12 Kết chuyển CPNCTT vào giá thành công trình 154 121.495.600 Cộng 121.495.600 121.495.600 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ của từng công trình, cuối quý kế toán tổng hợp ghi vào sổ cái tài khoản 622 cho tất cả các công trình. CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 Chi phí nhân công trực tiếp Quý IV năm 2006 Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có ............. ................. .......... ............. ......... 31/12 Lương phải trả cho CNTT thi công công trình đường B4 - Làng Đo 334 253.435.800 31/12 Lương phép cho công nhân thi công công trình đường B4 - Làng Đo 111 2.145.000 31/12 Kết chuyển CPNCTT vào giá thành công trình đường B4 - Làng Đo 154 303.937.500 31/12 Lương phải trả cho CNTT thi công công trình Nhà khách Bắc Hà 334 113.960.000 31/12 Lương phép cho công nhân thi công công trìnhaNhf khách Bắc Hà 111 1.350.000 31/12 Lương phảI trả cho CN vận hành máy thi côngaNhf khách Bắc Hà 334 6.185.600 31/12 Kết chuyển CPNCTT vào giá thành công trìnaNhf khách Bắc Hà 154 121.495.600 ........... ................. .......... ............. ......... 31/12 Lương phép cho công nhân thi công công trình Thoát nước Cốc Mỳ 111 835.900 31/12 Kết chuyển CPNCTT vào giá thành công trình Thoát nước Cốc Mỳ 154 84.979.500 ........... ................. .......... ............. ......... Cộng 2.331.151.700 2.331.151.700 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị 1.2.3.3.Kế toán chi phí sủ dụng máy thi công. Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ các chi phí trực tiếp phát sinh trong quá trình thi công để thực hiện khối lượng công việc xây lắp. Ở Công ty TNHH xây lắp Cương Lĩnh, khoản mục chi phí sử dụng máy thi công bao gồm nhiều nhân tố nhưng không hạch toán chi tiết cho các tài khoản cấp 2. Chi phí sử dụng máy thi công của Doanh nghiệp bao gồm: + Chi phí nhiên liệu cho máy chạy + Chi phí khấu hao máy móc thiết bị + Chi phí dịch vụ mua ngoài Các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) của bộ phận công nhân vận hành máy trong danh sách, Doanh nghiệp không hạch toán vào chi phí sử dụng máy thi công mà hạch toán vào tài khoản 627 theo đúng chế độ quy định. Để tập hợp toàn bộ chi phí phát sinh liên quan tới chi phí sử dụng máy thi công Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 623 "Chi phí sử dụng máy thi công" (không mở tài khoản cấp 2). l. Chi phí nhiên liệu cho máy chạy Cuối quý căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ liên quan tới việc dùng nhiên liệu cho máy chạy, nhân viên kinh tế đội lập bảng kê xuất nhiên liệu cho máy chạy (mẫu 2.15) rồi gửi lên Bộ phận kế toán lập chứng từ ghi sổ. Mẫu 2.15: CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH BẢNG KÊ XUẤT NHIÊN LIỆU MTC Công trình: Nhà khách UBND huyện Bắc Hà Năm 2006 Chứng từ Trích yếu Số tiền Số Ngày 2/10 Xuất kho dầu Diezen cho máy chạy 345.500 13/10 Xuất kho dầu Diezen 484.000 9/11 Xuất kho dầu Diezen 722.500 4/12 Xuất kho dầu Diezen 246.400 25/12 Xuất kho dầu Diezen 191.400 Cộng 1.989.800 Ngày 31/12/2006 Kế toán trưởng Kế toán theo dõi Đội trưởng Nhân viên kinh tếích CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH ĐỘI XÂY LẮP BẢNG KÊ XUẤT VẬT LIỆU SỬA MTC Công trình: Nhà khách UBND huyện Bắc Hà Năm 2006 Chứng từ Trích yếu Số tiền Số Ngày 03/11 Xuất kho vòng găng 2.500.000 11/12 Xuất kho bình ắc qui 1.700.000 Cộng 4.200.000 CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH Số: 748 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Xuất kho nhiên liệu cho máy chạy thi công công trình Nhà khách Bắc Hà GĐ1 năm 2006 623 152 1.989.800 1.989.800 Cộng 1.989.800 1.989.800 Kèm theo 05 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH Số: 760 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Xuất kho phụ tùng sửa máy thi công công trình Nhà khách Bắc Hà GĐ1 năm 2006 623 152 4.200.000 4.200.000 Cộng 4.200.000 4.200.000 Kèm theo 05 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng l. Chi phí khấu hao tài sản cố định Trích khấu hao tài sản cố định là tính vào chi phí một phần hao mòn của tài sản cố định để tạo nguồn tái sản xuất cho tài sản cố định đó. Chứng từ sử dụng: Kế toán sử dụng chứng từ là bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định. Doanh nghiệp Mức khấu hao trong tháng Nguyên giá TSCĐ x tỷ lệ khấu hao 12 = phân bổ trực tiếp chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho từng công trình theo phương pháp khấu hao tuyến tính để tính khấu hao máy thi công dựa vào nguyên giá, tỷ lệ khấu hao hàng năm. Từ đó tính ra mức khấu hao năm, mức khấu hao quý, hàng thàng để tính vào chi phí sản xuất thi công cho từng đối tượng sử dụng. Tỷ lệ khấu hao tài sản cố định dựa theo quyết định số 166/1999 QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 1999. Doanh nghiệp chỉ trích khấu hao TSCĐ nào còn giá trị, nếu đã khấu hao hết thì thôi không trích. Doanh nghiệp không trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ mà tính vào chi phí sản xuất khi có máy hỏng, khi có sửa chữa lớn. Như vậy, chi phí đúng ra phải phân bổ cho nhiều công trình thì lại phân bổ cho một công trình làm tăng lên chi phí của giá thành, mà đúng ra mỗi công trình sử dụng máy đều phải gánh chịu một phần. Trong quý IV năm 2006, Doanh nghiệp San lấp mặt bằng công trình Nhà khách Bắc Hà nên sử dụng các máy móc thiết bị với tỷ lệ trích khấu hao như sau: Mẫu 2.16: CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ NHỮNG MÁY MÓC THIẾT BỊ CHO SẢN XUẤT Công trình: Nhà khách UBND huyện Bắc Hà Quý IV năm 2006 STT Tên tài sản cố định Nguyên giá Tỷ lệ trích (%) Số tiền KHCB SCL 1 Máy Lu rung 332.578.650 12 9.977.300 2 Máy phát điện 75KW 125.620.000 12 3.768.600 3 Xe bò ma 280.575.400 12 8.417.200 4 Máy trộn BT 350L 27.333.300 12 1.124.000 5 Máy xúc KOMASU 377.618.380 12 11.328.500 6 Máy bơm nước 15.550.000 12 466.500 7 Máy ủi D500 420.670.000 12 12.620.100 Cộng 47.702.200 Người lập Kế toán trưởng Căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ những máy móc thiệt bị dùng thi công trình Nhà khách Bắc Hà, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ. CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH Số: 815 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Tính khấu hao máy thi công CT: Nhà khách Bắc Hà quý IV GĐ1 năm 2006 623 214 47.702.200 47.702.200 Cộng 47.702.200 47.702.200 Kèm theo .......... chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng l. Chi phí dịch vụ mua ngoài Cuối quý căn cứ vào các hợp đồng thuê, chứng từ liên quan đến việc thuê máy nhân viên kinh tế đội lập bảng kê chi phí thuê máy thi công rồi gửi lên phòng kế toán Doanh nghiệp. Kế toán Doanh nghiệp căn cứ vào các bảng kê và các hợp đồng chứng từ có liên quan lên chứng từ ghi sổ. Mẫu 2.17: CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH BẢNG KÊ CHI PHÍ THUÊ MÁY THI CÔNG Công trình: Nhà khách Bắc Hà Quý IV năm 2006 STT Chứng từ Trích yếu Số tiền Số Ngày Chưa VAT Thuế VAT Tổng cộng 078135 30/10 Thuê máy xúc 10.425.000 521.250 10.946.250 094350 17/11 Thuê máy ủi 7.818.000 390.900 8.208.900 Cộng 18.243.000 912.150 19.155.150 Ngày 31/12/2006 Kế toán trưởng Kế toán theo dõi Đội trưởng Nhân viên kinh tế CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH Số: 382 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Thanh toán tiền thuê máy thi công công trình Nhà khách Bắc Hà quý IV năm 2006 623 331 18.243.000 18.243.000 Cộng 18.243.000 18.243.000 Kèm theo ......... chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Doanh nghiệp không hạch toán tài khoản cấp 2 (TK6231, TK6232...) nên các khoản trong chi phí sử dụng máy thi công đều được tập hợp chung vào tài khoản 623, không phân biệt khoản mục một cách chi tiết cụ thể. Cuối quý, kế toán kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công sang tài khoản 154 theo từng đối tượng tính giá thành rồi lên chứng từ ghi sổ. CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH Số: 390 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào giá thành công trình Nhà khách Bắc Hà quý IV năm 2006 154 623 72.135.000 72.135.000 Cộng 72.135.000 72.135.000 Kèm theo ......... chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Cuối quý, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ của từng công trình kế toán ghi vào sổ cái tài khoản 623 của từng công trình (mẫu 2.18). Mẫu 2.18: CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 Chi phí sử dụng máy thi công Công trình: Nhà khách Bắc Hà - Đội Xây Lắp(Giai đoạn 1) Quý IV năm 2006 Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 31/12 Xuất kho nhiên liệu cho máy thi công công trình Nhà khách Bắc Hà 152 1.989.800 31/12 Tính khấu hao máy thi công công trình nhà khách Bắc Hà 214 47.702.200 31/12 Xuất kho phụ tùng bảo dưỡng máy thi công CT: Nhà khách Bắc Hà 152 4.200.000 31/12 Thanh toán tiền thuê máy thi công công trình nhà khách Bắc Hà 111 18.243.000 31/12 Kết chuyển chi phí sản sử dụng máy thi công vào giá thành công trình 154 72.135.000 Cộng 72.135.000 72.135.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Cuối quý, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ của từng công trình kế toán lập sổ cái tài khoản 623 cho tất cả các công trình (mẫu 2.19). Mẫu 2.19: CÔNG TY TNHH XÂY LẮP CƯƠNG LĨNH SỔ CÁI TÀI KHOẢN 623 Chi phí sử dụng máy thi công Quý IV năm 2006 Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có ..... ......................................... ............. ............ ............... 31/12 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào giá thành công trình đường B4 - Làng Đo 154 66.803.800 31/12 Xuất kho nhiên liệu cho máy thi công công trình nhà khách Bắc Hà 152 1.989.800 ... ............... ....... ...... ...... 31/12 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào giá thành công trình nhà khách Bắc Hà 154 72.135.000 Cộng 2.745.168.000 2.745.168.