Đặc điểm hệ thống kế toán tại công ty đầu tư xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội

CPNVLTT phục vụ thi công 1413-04 532.279.083 29/11 11/27 CPNVLTT phục vụ thi công 1413-04 406.175.901 … … … … … … 31/12 158 KC TK621-SN04 sang TK154-SN04 154-SN04 1.315.616.822 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Bảng số 05 Công ty Đầu tư Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 Tài khoản 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Dư Nợ đầu ngày: Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ cuối ngày: Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có 29/10 10/28 CPNVLTT thi công nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm 1413-04 532.279.083 30/10 10/32 CPNVLTT thi công nhà cao tầng CT2 đô thị Mỹ Đình 1413-02 298.913.190 … … … … … … 31/10 3 KC TK621-SN04 sang 154-SN04 KC TK621-CT2 sang TK154-CT2 … 154-SN04 154-CT2 … 532.279.083 298.913.190 … 20/11 11/03 CPNVLTT thi công trạm Bưu cục bán đảo Linh Đàm 331 31.015.382 … … … … … … Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Bảng số 06 Công ty Đầu tư Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Sổ cái tài khoản in theo ngày Từ ngày01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 Tài khoản 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Dư Nợ đầu kỳ: Dư Có đầu kỳ: Dư Nợ cuối kỳ: Dư Có cuối kỳ: Tổng cộng: Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh NT SH Nợ Có 29/10 10/28 Số trang trước chuyển sang 1413-04 532.279.083 … … CPNVLTT thi công chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm … … 29/11 11/29 CPNVLTT thi công chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm 1413-04 406.175.901 … … CPNVLTT thi công nhà cao tầng CT2 đô thị Mỹ Đình II 1413-05 99.719.348 … … … … … … 29/12 12/28 … … 377.161.383 … … CPNVLTT thi công nhà cao tầng CT2 đô thị Mỹ Đình II 154-SN04 154-CT2 … 31/12 158 KC TK621-SN04 sang TK154-SN04 KC TK621-CT2 sang TK154-CT2 … … 1.315.616.822 125.199.221 … … … … … … Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT) Trong điều kiện nước ta hiện nay, máy móc kỹ thuật áp dụng vào sản xuất còn hạn chế, do đó việc thực hiện thi công các công trình vẫn cần sử dụng một đội ngũ đông đảo lao động thủ công. Trong ngành xây dựng, hoạt động xây lắp có đặc điểm là mang tính thời vụ, địa điểm thi công không cố định một nơi nên hầu hết công nhân trực tiếp thi công tại Công ty là lao động thuê ngoài. Như vậy CPNCTT phản ánh chi phí trả cho lao động trực tiếp thi công công trình tại INCOMEX có hai đối tượng lao động trực tiếp là lao động trong danh sách và lao động hợp đồng thuê ngoài, với mỗi đối tượng khác nhau Công ty có cách hạch toán thích hợp với đặc điểm riêng của các đối tượng đó. Tại INCOMEX việc theo dõi CPNCTT do các Đội thực hiện và quản lý. CPNCTT phát sinh cho công trình nào được tập hợp trực tiếp cho công trình đó. Việc hạch toán CPNCTT được thực hiện tại Phòng Kế toán Công ty, các Đội thi công có nhiệm vụ theo dõi và chuyển các chứng từ có liên quan về Phòng Kế toán theo yêu cầu. Các chứng từ sử dụng để hạch toán CPNCTT bao gồm: Hợp đồng lao động, phụ lục hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng xác nhận khối lượng công việc hoàn thành. Việc hạch toán chi tiết gồm sổ chi tiết TK 622 theo dõi toàn bộ CPNCTT và sổ chi tiết TK 622 theo dõi CPNCTT mở chi tiết cho từng công trình. Các sổ tổng hợp bao gồm: Nhật ký chung, sổ cái TK 622. Với lao động thuê ngoài: Với lao động thuê ngoài Công ty áp dụng phương pháp trả lương theo hình thức khoán. Theo hình thức trả lương này tiền lương của người lao động được trả căn cứ vào đơn giá tiền lương khoán và khối lượng công việc giao khoán cho người lao động. Công thức tính lương khoán như sau: Tiền lương khoán Khối lượng công việc Đơn giá phải trả cho khối lượng = X công việc hoàn thành thực hiện tiền lương khoán Do hợp đồng lao động giữa Công ty và lao động thường là nhắn hạn nên Công ty không trích bảo hiểm cho số lao động này, tổng số tiền người lao động được nhận đã bao gồm trong đó tiền bảo hiểm. Các tổ trưởng quản lý nhân công trong đội mình và giao nhiệm vụ cụ thể cho các đối tượng thực hiện.Mỗi tổ có cán bộ phụ trách công trình, cán bộ này có nhiệm vụ theo dõi lao động về thời gian và chất lượng công việc. Hàng ngày cán bộ phụ trách thực hiện việc chấm công đối với công nhân và lập bảng chấm công (bảng số 07) chuyển cho Kế toán đội Bảng số 07 Công ty Đầu tư Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4 Bảng chấm công Công trình: Nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm Tổ: Nề Họ tên tổ trưởng: Lê Văn Hùng Tháng 10 năm 2003 STT Họ và tên Ngày trong tháng Tổng 01 02 … 10 11 … 30 31 01 Lê Văn Hùng X X … X X … X X 20 02 Hoàng Đình Cường X X … X … X X 19 03 Hà Văn Hải X X … X X … X X 20 04 Trần Mạnh Tuấn X … X … X 16 05 Dương Văn Thái X … X X … X X 17 … … … … … … … … … … … Cộng Đội trưởng Tổ trưởng Kế toán Trên cơ sở bảng chấm công, đơn giá tiền lương Kế toán đội lập bảng chia lương (bảng số 08) xác định số tiền phải trả cho người lao động. Bảng số 08 Công ty Đầu tư Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4 Bảng chia lương Công trình: Nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm Tổ: Nề Họ tên tổ trưởng: Lê Văn Hùng Tháng 10 năm 2003 STT Họ và tên Số công Số tiền 1 công Tổng thanh toán Kí nhận 01 Lê Văn Hùng 20 52.500 1.050.000 02 Hoàng Đình Cường 19 52.500 997.500 03 Hà Văn Hải 20 52.500 1.050.000 04 Dương Văn Thái 17 52.500 892.500 … … … … … Cộng: 28.007.000 Hà Nội, ngày 29 tháng 10 năm 2003 Đội trưởng Tổ trưởng Kế toán đội Hàng tháng Kế toán đội lập bảng chia lương của các đội tại công trình và lập bảng tổng hợp CPNCTT (bảng số 09) phát sinh trong tháng Bảng số 09 Công ty Đầu tư Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4 Bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp Công trình: Nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm Tháng 10 năm 2003 STT Nội dung Tổng cộng CPNCTT 01 Tiền lương NCTT tổ nề 28.007.000 02 Tiền lương NCTT tổ cốp pha 24.360.000 … … … Cộng 92.845.115 Đội trưởng Kế toán đội Hàng tháng Kế toán đội chuyển bảng chấm công, bảng chia lương, bảng tổng hợp CPNCTT về Phòng Kế toán Công ty để thực hiện công tác hạch toán kế toán Đối với lao động thuộc danh sách của Công ty: Công nhân thuộc đối tượng này hưởng lương theo cách tính lương theo thời gian. Tiền lương bao gồm: Lương chính, lương thêm giờ, lương phép và các khoản lương khác. Bên cạnh xây dựng đơn giá tiền lương Công ty còn xác định hệ số lương dựa trên số năm công tác, cấp bậc, trình độ. Ngoài ra Công ty còn quy định số ngày lao động là 25 ngày/ tháng để làm căn cứ tính lương ngày cho người lao động. Từ đó Công ty xác định công thức tính lương thời gian như sau: Lương thời gian = Lương một ngày X Ngày công lao động thực tế Trong đó: Đơn giá tiền lương Lương một ngày = X Hệ số 25 Công thức tính lương của Công ty xác định như sau: Lương trả Lương Lương Lương Lương Bảo cán bộ nhân viên = thời + thêm + + - người/ tháng gian giờ phép khác hiểm Với các đối tượng này Công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định: Thực hiện trích nộp 25% tiền lương cấp bậc, chức vụ cho cán bộ công nhân biên chế. Trích vào giá thành sản phẩm xây lắp: Trích BHXH 15% lương cơ bản Trích BHYT 2% lương cơ bản Trích KPCĐ 2% tổng thu nhập thu trực tiếp từ người lao động vào cuối quý theo quy định của Công ty Phần trích trừ vào thu nhập của công nhân trong kỳ 6% tính theo lương bảo hiểm. Lương bảo hiểm tính trên cơ sở hệ số lương cơ bản người lao động được hưởng và dùng để xác định mức thu của công nhân. Công thức tính như sau: Lương bảo hiểm = Lương cơ bản X Hệ số Người phụ trách công trình thực hiện chấm công lao động và đối chiếu với sự quản lý của tổ trưởng. Sau đó chuyển cho Kế toán đội lập bảng thanh toán lương (bảng số 10). Cuối tháng Kế toán đội tiến hành phản ánh số lương vào bảng tổng hợp CPNCTT (bảng số 09) và số liệu được chuyển về Phòng kế toán Công ty Tại Phòng kế toán Công ty: Số liệu được Kế toán nhập vào máy tính và tự động lên các sổ sách thích hợp. Tiền lương công nhân thuộc danh sách cũng được hạch toán qua TK 622. Công ty theo dõi CPNCTT trên sổ Nhật kí chung (bảng số 04), sổ chi tiết TK 622 lập cho từng công trình (bảng số 11) và sổ chi tiết TK 622 lập cho toàn Công ty (bảng số 12), sổ cái TK 622 (bảng số 13) Bảng số 10 Công ty đầu tư xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4 Bảng thanh toán lương Công trình: Nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm Tháng 10 năm 2003 STT Họ và tên Lượng thời gian Lương thêm giờ Lương bảo hiểm Tổng số Các khoản khác Cộng lương tháng Thu BHXH, BHYT Số thực lĩnh Ngày công Lương 1 ngày Số tiền Quy đổi Số tiền Ngày 01 Nguyễn Đức Hải 25 62.500 1.562.500 4 250.000 24 725.000 450.000 2.262.500 43.5000 2.219.000 02 Nguyễn Văn Thanh 25 37.750 943.750 4 151.000 24 437.000 400.000 1.494.750 26.274 1.468.476 03 Đoàn Hải Ngân 25 39.500 987.500 4 158.000 24 458.200 400.000 1.545.500 27.492 1.518.008 … … … … … … … … … … Tổng 10.785.200 1.445.210 4.025.300 18.953.087 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Bảng số 11 Công ty Đầu tư Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4 Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng Công trình: Nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 Tài khoản 622- Chi phí nhân công trực tiếp Dư Nợ đầu ngày: Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: Dư Nợ cuối ngày: Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có 26/10 10/07 CPNCTT tháng 10 phục vụ thi công 1413-04 92.845.155 29/11 11/08 CPNCTT tháng 11 phục vụ thi công 1413-04 80.120.000 29/12 12/09 CPNCTT tháng 12 phục vụ thi công 1413-04 69.570.232. 31/12 165 KC TK622-SN04 sang TK154-SN04 154-SN04 242.535.347 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Bảng số 12 Công ty Đầu tư Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4 Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 Tài khoản 622- Chi phí nhân công trực tiếp Dư Nợ đầu ngày: Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: Dư Nợ cuối ngày: Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có 26/10 10/07 CPNCTT tháng 10 phục vụ thi công nhà ở chung cư 12 tâng OCT2 Bắc Linh đàm 1413-04 92.845.155 28/10 11/08 CPNCTT tháng 10 thi công nhà cao tầng CT2 Đô thị Mỹ Đình 1413-05 44.550.000 … … … … … 31/10 08 KC TK622-SN04 sang TK154-SN04 154-SN04 92.845.115 31/10 12 KC TK622-CT2 sang TK154-CT2 154-CT2 44.550.000 … … … … … … 28/11 11/18 CPNCTT thi công nhà CBVN huyện Thanh Trì 1413-04 80.120.000 29/11 11/20 … … … … … … … … 31/11 03 KC TK622-SN04 sang TK154-SN04 154-SN04 80.120.000 … … … … … … Người ghi sổ Kế toán trưởng Bảng số 13 Công ty Đầu tư Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4 Sổ cái tài khoản in theo ngày Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 Tài khoản: 622-Chi phí nhân công trực tiếp Dư Nợ đầu kỳ: Dư Có đầu kỳ: Dư Nợ cuối kỳ: Dư Có cuối kỳ: Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh NT SH Nợ Có 26/10 10/07 CPNCTT thi công nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm 1413-04 92.845.115 28/10 10/08 CPNCTT thi công nhà cao tầng CT2 đô thị Mỹ Đình 1413-05 44.550.000 … … … … … 29/11 11/08 CPNCTT thi công nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm 1413-04 80.120.000 29/11 11/20 CPNCTT thi công nhà CBCNV huyện Thanh Trì 1413-02 63.760.472 … … … … … 29/12 12/23 CPNCTT thi công nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm 1413-04 63.760.472 … … … … … 31/12 05 KC TK622-SN04 sang TK154-SN04 154-SN04 242.535.343 … … … … … Người ghi sổ Kế toán trưởng Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công (CPSDMTC) Trong hoạt động sản xuất kinh doanh xây lắp, MTC là phương tiện hỗ trợ đắc lực không thể thiếu đặc biệt là đối với các công trình phức tạp. Sử dụng MTC giúp cho quá trình thi công nhanh chóng và đạt hiệu quả. MTC tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất, tạo ra sản phẩm xây lắp, do đó CPSDMTC là một khoản mục chi phí tính vào giá sản phẩm Tại INCOMEX, CPSDMTC là toàn bộ chi phí trực tiếp phát sinh trong quá trình sử dụng để thực hiện quá trình xây lắp bao gồm cả lương và các khoản trích theo lương của công nhân điều khiển máy. Do số lượng máy còn hạn chế, Công ty không tổ chức đội máy thi công riêng, MTC được giao cho các Đội sử dụng, Công ty có thể điều động máy từ đội này sang đội khác. Trong điều kiên Công ty khong đáp ứng đủ nhu cầu về MTC, các Đội có thể thuê ngoài để đảm bảo tiến độ công trình cũng như bảo đảm thời gian hoàn thành hợp đồng. Chi phí MTC tại Công ty bao gồm các yếu tố: Chi phí nhân công điều khiển MTC, chi phí NVL phục vụ hoạt động của máy, chi phí KH MTC và chi phí dịch vụ thuê ngoài MTC. Theo hình thức khoán công trình, chi phí MTC do các Đội tổ chức quản lý và tập hợp CPSDMTC, sau đó Kế toán Đội chuyển số liệu về Công ty thực hiện hạch toán vào cuối tháng * Hạch toán CPSDMTC trong trường hợp Công ty điều động máy thi công cho đội sử dụng - Chi phí nhân công điều khiển máy Công nhân điều khiển MTC tại các Đội xây dựng là lao động thuộc biên chế tại Công ty và được hưởng lương theo cách tính lương theo thời gian Người phụ trách công trình tiến hành lập bảng chấm công theo dõi thời gian lao động, sau đó chuyển về cho Kế toán đội kiểm tra lập bảng thanh toán lương tương tự như đối với công nhân thuộc biên chế của Công ty như đã trình bày trong phần hạch toán CPNCTT. Việc tính lương và trả lương cho công nhân điều khiển MTC thực hiện theo đúng quy định đối với công nhân biên chế của Công ty. Các chứng từ bao gồm: Bảng chấm công (bảng số 07), bảng thanh toán lương (bảng số 08). Các bảng này được Kế toán đội chuyển về phòng Kế toán Công ty để tiến hành thủ tục thanh toán lương. Chi phí nhân công đIều khiển MTC được hạch toán vào TK 623.1. Số liệu trên bảng thanh toán lương là một trong những cơ sở để tập hợp CPSDMTC trong bảng tổng hợp CPSDMTC (bảng số 17) - Chi phí nguyên vật liệu MTC Là toàn bộ chi phí xăng, dầu, mỡ chạy máy…Quá trình hạch toán tương tự hạch toán CPNVLTT. Công ty sử dụng TK 623.2 để hạch toán yếu tố chi phí này, các chứng từ liên quan được Kế toán đội tập hợp va đưa số liệu vào bảng tổng hợp CPSDMTC và cuối kì chuyển về Phòng kế toán Công ty. - Chi phí khấu hao MTC Máy thi công cũng như các TSCĐ khác được tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính. Chi phí khấu hao MTC phục vụ cho công trình nào được tính trưc tiếp vào chi phí công trình đó theo thời gian đã được ghi trong yêu cầu điều động MTC do các đội gửi lên khi có nhu cầu về máy. Việc hạch toán khấu hao máy móc thiết bị được Kế toán Công ty thực hiện vào cuối quý. Kế toán sử dụng TK 623.4 để hạch toán chi phí khấu hao MTC. Kế toán tiến hành tính khấu hao toàn bộ máy móc thiết bị trong Công ty theo sự phối hợp của Phòng kỹ thuật. Theo tính toán hao mòn Tài sản của Phòng kỹ thuật Kế toán lập sổ TSCĐ (bảng số 14) cho toàn bộ Công ty. Trên sổ TSCĐ, số khấu hao máy móc thiết bị được tính cụ thể theo từng kì hạch toán, số liệu này là cơ sở để Kế toán tính khấu hao MTC hoạt động tương ứng cho các Đội thi công. Bảng số 14 Công ty đầu tư xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội Tài sản cố định Từ tháng 10 đến tháng 12 năm 2003 Thẻ TS Tên TS Ngày KH TSCĐ đầu kỳ KH trong kỳ TSCĐ cuối kỳ Nguyên giá HM luỹ kế GTCL Nguyên giá HM luỹ kế GTCL HH TSCĐHH HH2 Nhà cửa vật kiến trúc 1.015..181.091 213.284.922 801.896.169 59.378.601 1.296.035.200 289.800.976 1.006.234.224 NVL Trụ sở làm việc 3 tầng 01/07/2003 521.945.200 130.486.300 391.458.900 17.398.176 521.945.200 147.884.476 384.060.724 … … … … … … … … … … HH3 MMTB MTC Máy cẩu tháp C5013 01/01/2002 52.278.095 7.468.296 44.809.799 7.468.296 52.278.095 14.936.592 37.341.503 MTB Máy vận thăng L.Xô 01/02/2001 27.372.095 5.994.101 21.427.994 4.195.836 27.372.095 10.139.937 17.232.158 MVT … … … … … … … … … … Tổng cộng 6.306.714.574 1.391.964.211 4.914.750.063 978.149.881 8.989.238.592 2.233.549.916 6.755.733.676 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Công thức tính khấu hao cho các Đội thi công được thể hiện như sau: Số giờ SDM của Đội Số KH của Đội thi công Tổng số KH MMTB trong kỳ X = Tổng số giờ SDM trong kỳ Công thức tính KH cho từng công trình: Tổng số KH MMTB của Đội Sốgiờ SDMTC cho từng công trình Số KH của từng công trình thi công trong kỳ X = Tổng số giờ SDM trong kì của Đội Bảng số 15 Công ty đầu tư xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội Bảng tính khấu hao Tài sản cố định chi tiết theo từng đối tượng Từ tháng 10 đến tháng 12 năm 2003 STT Tên TSCĐ NGTSCĐ Giá trị khấu hao trong kỳ Công ty Đội số 4 … Cộng Nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm … … … … … … … … … 09 Máy vận thăng Liên Xô 27.372.095 … … … … 10 Máy trộn bê tông 250L 19.523.810 … 2.872.365 … … … … … … … … … … … Cộng 6.306.714.274 24.675.588 … … 978.149.881 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Số liệu KH MTC cụ thể cho từng công trình là căn cứ để Kế toán đội tiến hành lập bảng tổng hợp CPSDMTC (bảng số 17) Chi phí bằng tiền khác: Các khoản chi phí này được Kế toán tập hợp hoá đơn và lập bảng từ hoá đơn vào bảng tổng hợp CPSDMTC. Khoản chi phí này được hạch toán vào TK 623.8 * Hạch toán CPSDMTC trong trường hợp đI thuê máy phục vụ thi công Các chứng từ thuê MTC liên quan: Hợp đồng thuê máy (tương tự hoá đơn mua NVL), phiếu theo dõi ca MTC (bảng số 16).Chi phí thuê MTC được hạch toán vào TK 623.7 Bảng số 16 Công ty đầu tư xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4 Phiếu theo dõi ca máy thi công Công trình: Nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm Tháng 10 năm 2003 Ngày Nội dung công việc Giờ máy thực hiện Xác nhận của phụ trách công trình 12/10 Phục vụ thi công công trình nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm 13/10 Phục vụ thi công công trình nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm … … … … Tổng 28 Phụ trách công trình Người lập Cuối tháng các chứng từ liên quan được chuyển về Phòng kế toán Công ty cùng với bảng kê và bảng tổng hơp CPSDMTC (bảng số 17), đây là cơ sở để Kế toán chi phí giá thành nhập dữ liệu vào máy tính Công ty sử dụng sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái TK 623 để hạch toán CPSDMTC.Ngoà ra để hỗ trợ tích cực công tác quản lý Công ty còn mở sổ chi tiết các TK 623.1, 623.2, 623.4, 623.7, 623.8 theo dõi thông tin một cách chi tiết nhất các yếu tố liên quan đến MTC Bảng số 17 Công ty đầu tư xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4 Bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công Công trình: Nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm Tháng 10 năm 2003 STT CT Diễn giảI Yếu tố CPSDMTC TK 623.1 TK 6232 TK 6234 TK 6237 TK 6238 Cộng 01 652 CPNC đIều khiển máy 6.180.000 6.180.000 02 05872 CPNVL chạy MTC 03 01472 CP thuê MTC … … … … … … … … … 05 CP khác bằng tiền phục vụ MTC Cộng 6.180.000 11.381.332 25.054.457 616.543 43.232.332 Đội trưởng Kế toán đội Bảng số 18 Công ty đầu tư xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng Tài khoản 623.2- Chi phí nguyên vật liệu phục vụ máy thi công Công trình: Nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 Dư Nợ đầu ngày: Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: Dư Nợ cuối ngày: Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có 21/10 05872 CPNVL chạy MTC 1413-04 11.381.332 24/11 751 CPNVL chạy MTC 1413-04 7.726.840 … … … … … 31/12 05 KC TK6232-SN04 sang TK154-SN04 154-SN04 26.850.944 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Các sổ chi tiết khác mở tương tự như trên. Sổ chi tiết TK 623 (bảng số 19) mở chi tiết cho từng công trình tổng hợp số liệu từ các sổ chi tiết yếu tố CPSDMTC. Ngoài ra Công ty mở sổ chi tiết TK 623 (bảng số 20) theo dõi CPSDMTC toàn Công ty. Các sổ tổng hợp như sổ Nhật ký chung (bảng số 03), sổ cái (bảng số 21) cũng được cập nhật thông tin và cung cấp số liệu theo yêu cầu. Bảng số 19 Công ty đầu tư xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng Tài khoản 623- Chi phí sử dụng máy thi công Công trình: Nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 Dư Nợ đầu ngày: Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: Dư Nợ cuối ngày: Ngày Số CT Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có 28/10 10/04 CPNVL chạy MTC tháng 10 1423-04 43.232.332 29/11 11/09 CPNVL chạy MTC tháng 11 1413-04 13.878.573 29/12 12/08 CPNVL chạy MTC tháng 12 1413-04 30.198.050 31/12 05 KC TK623-SN04 sang TK154-SN04 154-SN04 87.308.955 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Bảng số 20 Công ty đầu tư xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng Tài khoản 623- Chi phí sử dụng máy thi công Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 Dư Nợ đầu ngày: Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: Dư Nợ cuối ngày: Ngày Số CT Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có 26/10 018 CPNVL chạy MTC Nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm 1413-04 11.381.332 28/10 781 CP thuê ngoàI MTC phục vụ công trình nhà cao tầng CT2 Mỹ Đình 1413-05 26.242.812 … … … … … 31/10 … 03 KC TK6232-SN04 sang TK154-SN04 KC TK6237-CT2 sang TK154-CT2 154-SN04 154-CT2 … 11.381.332 26.242.812 23/11 684 CP bằng tiền khác phục vụ MTC Nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm 1413-04 350.200 26.242.812 … … … … … 31/11 … 06 KC TK6238-CT6 sang TK154-SN04 154-SN04 … 350.200 25/12 05 CPKHMTC Nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm 214-SN04 24.675.588 … … … … … 31/12 … 07 KC TK6234-SN04 sang TK154-SN04 154-SN04 24.675.588 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Bảng số 21 Công ty đầu tư xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội Sổ cái tài khoản in theo ngày Tài khoản 623- Chi phí sử dụng máy thi công Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 Dư Nợ đầu ngày: Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: Dư Nợ cuối ngày: Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh NT SH Nợ Có 25/10 01863 CPNVL chạy MTC thi công Nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm 1413-04 11.381.332 … … … … … 22/11 684 CP bằng tiền khác phục vụ MTC công trình Nhà ở chung cư 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm 1413-04 350.220 25/11 985 CPNC điều khiển MTC công trình nhà cao tầng CT2 Mỹ Đình 1413-05 3.548.060 … … … … ... 31/12 065 KC TK6232-SN04 sang TK154-SN04 KC TK6234-SN04 sang TK154-SN04 KC TK6237-SN04 sang TK154-SN04 KC TK6238-CT6 sang TK154-SN04 KC TK6231-CT2 sang TK154-CT2 154-SN04 154-SN04 154-SN04 154-SN04 154-CT2 26.850.994 24.675.588 19.690.323 1.572.000 14.520.100 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Hạch toán chi phí sản xuất chung (CPSXC) Chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến việc quản lý công trình và toàn bộ hoạt động sản xuất chung của Đội. Tại INCOMEX, CPSXC được hạch toán theo từng địa điểm phát sinh chi phí, theo từng Đội công trình. Những chi phí liên quan đến nhiều công trình được tập hợp và phhân bổ cho từng công trình theo những tiêu thức phân bổ thích hợp. Với các khoản chi phí chỉ liên quan đến một công trình, hạng mục công trình thì được tập hợp trực tiếp cho công trình đó. CPSXC được Kế toán Đội tiến hành tập hợp khi chi phí này phát sinh trong quá trình thi công công trình, sau đó Kế toán Đội gửi chứng từ về Phòng kế toán tiến hành hạch toán tương tự các khoản mục chi phí khác. Quá trình hạch toán như sau: Tại các Đội xây dựng CPSXC phát sinh được tập hợp theo từng yếu tố chi phí. Các chi phí như NVL, chi phí CCDC (phân bổ một lần), chi phí bằng tiền khác, chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh cho công trình nào thì được tập hợp cho công trình đó. Với chi phí KH TSCĐ, chi phí CCDC (phân bổ nhiều lần) thì Kế toán đội căn cứ vào kế hoạch phân bổ do Công ty gửi xuống tương ứng cho từng Đội, Kế toán đội tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí các yếu tố này vào cuối quý. - Chi phí quản lý đội (TK 627.1) Lương nhân viên quản lý, đội trưởng, kế toán đội , nhân viên kỹ thuật được hưởng lương theo cách tính lương thời gian. Kế toán đội lập bảng thanh toán lương theo quy định và gửi về Phòng kế toán Công ty đã được trình bày trong phần CPNCTT Công thức phân bổ như sau: Lương NCTT phát sinh Lương nhân viên cho từng công trình Tổng số tiền quản lý phân bổ = X lương nhân viên cho từng công trình Lương NCTT quản lý đội phát sinh toàn đội Sau khi phân bổ tiền lương nhân viên quản lý đội, Kế toán tiến hành tập hợp chi phí vào bảng tổng hợp CPSXC (bảng số 23). Nếu trong kỳ Đội thi công nhiều công trình thì Kế toán đội phải lập bảng tổng hợp phân bổ CPSXC (bảng số 24) và chuyển về Phòng kế toán để hạch toán chi phí cùng với các yếu tố chi phí khác. - Chi phí NVL, CCDC (TK 627.2, TK 627.3) CPNVL phát sinh hạch toán tương tự CPNVLTT, từ hoá đơn, bảng kê chi tiết CPNVL, Kế toán đội lập bảng tổng hợp CPSXC Đối với CCDC nhỏ thì Đội tự mua và chi phí phát sinh được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất khi dùng, hạch toán tương tự CPNVLTT Đối với CCDC phân bổ nhiều lần, giá trị CCDC được tính và phân bổ cho mỗi đội được thực hiện tại Phòng kế toán Công ty. Kế toán lập bảng phân bổ CCDC (bảng số 22) cho từng đội và thông báo cho các Đội vào cuối mỗi quý.Kh