Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Xe máy – Xe đạp Thống Nhất

y lµ h·ng xe ®¹p D©n Sinh thuéc tËp ®oµn xe ®¹p Sµi Gßn. Th¸ng 6/1960, Nhµ n­íc ch×nh thøc thµnh lËp XÝ nghiÖp xe ®¹p Thèng NhÊt thuéc Bé c«ng nghiÖp nÆng sau do Bé c¬ khÝ luyÖn kim qu¶n lý. Ngµy 6/1/1978, XÝ nghiÖp xe ®¹p Thèng NhÊt t¸ch ra khái Bé c¬ khÝ luyÖn kim chuyÓn sang trùc thuéc Së c«ng nghiÖp Hµ Néi. Trong giai ®o¹n nµy, c¸c xÝ nghiÖp xe ®¹p ®­îc tæ chøc thµnh Liªn hiÖp xÝ nghiÖp xe ®¹p. Mçi thµnh viªn trong Liªn hiÖp kh«ng cã t­ c¸ch ph¸p nh©n vµ h¹ch to¸n néi bé. XÝ nghiÖp xe ®¹p Thèng NhÊt ®­îc giao nhiÖm vô s¶n xuÊt khung xe, vµnh, ghi ®«ng, ph« t¨ng vµ l¾p r¸p xe ®¹p hoµn chØnh theo chØ tiªu quy ®Þnh cña Liªn hiÖp. N¨m 1981, Uû Ban Nh©n D©n thµnh phè Hµ Néi quyÕt ®Þnh thµnh lËp Liªn hiÖp c¸c xÝ nghiÖp xe ®¹p Hµ Néi gäi t¾t lµ LIXEHA. Lóc nµy, xÝ nghiÖp cã t­ c¸ch ph¸p nh©n vµ b¾t ®Çu h¹ch to¸n ®éc lËp. §Ó ®¶m b¶o cho sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ®Þnh h­íng XHCN, th¸ng 11/1993, UBND thµnh phè Hµ Néi ban hµnh quyÕt ®Þnh sè 338/Q§UB cho phÐp XÝ nghiÖp xe ®¹p Thèng NhÊt ®æi tªn thµnh C«ng ty xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt. C«ng ty cã mÆt b»ng s¶n xuÊt kinh doanh tËp trung t¹i 198B – T©y S¬n - §èng §a – Hµ Néi. Sè ®iÖn tho¹i cña c«ng ty lµ (04)8572699. NhiÖm vô cña c«ng ty ®­îc ®iÒu chØnh ®Ó phï hîp víi ®iÒu kiÖn kinh doanh míi. NhiÖm vô chñ yÕu cña c«ng ty vÉn lµ s¶n xuÊt c¸c bé phËn chÝnh cña xe ®¹p nh­ khung, ghi ®«ng, vµnh, trôc gi÷a, phuéc… cïng víi mét sè phô tïng mua ngoµi nh­ s¨m, nan hoa, xÝch lÝp… l¾p r¸p xe ®¹p hoµn chØnh phôc vô nhu cÇu trong n­íc vµ xuÊt khÈu. Bªn c¹nh s¶n phÈm truyÒn thèng lµ chiÕc xe ®¹p, c«ng ty ®ang nghiªn cøu vµ chÕ t¹o mét sè lo¹i linh kiÖn vµ phô tïng xe m¸y. Víi lîi thÕ ®iÖn tÝch mÆt b»ng réng lín. C«ng ty xe m¸y xe ®¹p Thèng NhÊt ®· x©y dùng mét d·y c¸c cöa hµng b¸n vµ giíi thiÖu s¶n phÈm cña c«ng ty. Bªn c¹nh ®ã, c«ng ty cßn tËn dông diÖn tÝch mÆt b»ng ch­a sö dông hÕt quy ho¹ch, x©y dùng nhiÒu cöa hµng, v¨n phßng ®Ó kinh doanh dÞch vô. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña c«ng ty gÇn nh­ khÐp kÝn tõ ®­a nguyªn vËt liÖu vµo s¶n xuÊt ®Õn l¾p r¸p xe ®¹p nguyªn chiÕc. Do ®ã, c«ng ty mçi n¨m cung cÊp cho thÞ tr­êng trong vµ ngoµi n­íc kho¶ng 50000 – 60000 chiÕc víi h¬n 35 mÉu xe c¸c lo¹i. Dù tÝnh trong n¨m tíi, s¶n l­îng c«ng ty s¶n xuÊt sÏ lªn tíi 70000 xe. HiÖn nay, C«ng ty cã mét hÖ thèng c¸c cöa hµng ®¹i lý r¶i r¸c kh¾p 40 tØnh thµnh cña n­íc ta. Víi môc tiªu kh«ng ®Ó kh¸ch hµng ph¶i khiÕu n¹i vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm cña m×nh, C«ng ty xe m¸y – xe ®¹p Thèng NhÊt lu«n t¹o ®­îc uy tÝn víi c¸c b¹n hµng vµ ng­êi tiªu dïng kh¾p c¶ n­¬c. ChiÕc xe mang nh·n hiÖu Thèng NhÊt vÉn lu«n ®Ó l¹i Ên t­îng s©u s¾c trong lßng mçi ng­êi d©n ViÖt Nam tõ x­a ®Õn nay. Trong vµi n¨m gÇn ®©y, C«ng ty xe m¸y – xe ®¹p Thèng NhÊt ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ vµ ®¹t ®­îc mét sè thµnh tùu: ChØ tiªu §¬n vÞ tÝnh N¨m 2003 N¨m 2004 Tæng doanh thu ®ång 32247903288 44858006677 Doanh thu thuÇn nt 32176498779 44718195376 Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ nt 92138662 177550699 ThuÕ TNDN ®ãng gãp cho NN nt 29484372 56816224 Lîi nhuËn sau thuÕ nt 62654290 120734475 Tæng thu nhËp nt 4024516907 4520079080 Thu nhËp BQ ng­êi lao ®éng nt 1242134 1345166 Tæng vèn kinh doanh nt 25258078818 56599389367 Trong ®ã: Vèn cè ®Þnh nt 16441706652 30346123192 Vèn l­u ®éng nt 8816372163 26253266175 PhÇn II: c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty xe m¸y xe ®¹p thèng nhÊt §Æc ®iÎm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty xe m¸y – xe ®¹p Thèng NhÊt: Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®­îc tæ chøc chÆt chÏ vµ khoa häc dùa trªn sù kÕt hîp cña 2 m« h×nh qu¶n lý trùc tuyÕn, chøc n¨ng nh»m ®¹t hiÖu qu¶ qu¶n lý cao nhÊt. ViÖc ¸p dông m« h×nh trùc tuyÕn – chøc n¨ng ®· ph¸t huy ®ùoc ­u ®iÓm vµ h¹n chÕ nh­îc ®iÓm trong viÖc tæ chøc ®iÒu hµnh c«ng ty ®¶m b¶o bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty gän nhÑ l¹i hiÖu qu¶. S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty xe m¸y – xe ®¹p Thèng NhÊt: Phòng hành chính Phòng tổ chức Phòng tài vụ Phòng kinh doanh TH Ban kiến thiết cơ bản Phòng công nghệ KT Giám đốc PGĐ tài chính PGĐ kỹ thuật PGĐ hành chính PX phụ tùng PX khung sơn PX lắp ráp PX cơ dụng PX mạ :Quan hÖ chØ ®¹o :Quan hÖ nghiÖp vô - Gi¸m ®èc: Lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm mäi mÆt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, trùc tiÕp chØ ®¹o ho¹t ®éng kinh doanh chÝnh, l·nh ®¹o c¸c phßng ban phèi hîp ho¹t ®éng cña tõng bé phËn víi nhau. - Phã gi¸m ®èc kü thuËt: Cã nhiÖm vô tham m­u gióp gi¸m ®èc, trùc tiÕp phô tr¸ch kh©u s¶n xuÊt, nghiªn cøu thiÕt kÕ chÕ t¹o s¶n phÈm míi, chÊt l­îng s¶n phÈm. - Phã gi¸m ®èc tµi chÝnh: Tham m­u gióp gi¸m ®èc chØ ®¹o c¸c ho¹t ®éng liªn quan ®Õn vÊn ®Ò tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, nghiªn cøu ®Ò xuÊt c¸c ph­¬ng ¸n ®Çu t­ ph¸t triÓn c«ng ty. - Phã gi¸m ®èc hµnh chÝnh: Gióp gi¸m ®èc gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò hµnh chÝnh cña c«ng ty. - Phßng kinh doanh tæng hîp: Cung cÊp vËt t­ phôc vô s¶n xuÊt, nghiªn cøu thÞ tr­êng, ®Þnh h­íng s¶n xuÊt kinh doanh, chuÈn bÞ c¸c hîp ®ång kinh tÕ, tæ chøc m¹ng l­íi b¸n hµng, ®Ò xuÊt nhu cÇu míi cña thÞ tr­êng cho phßng C«ng nghÖ kü thuËt. - Phßng tµi vô: Tham m­u gióp ban gi¸m ®èc qu¶n lý toµn bé tiÒn vèn cña c«ng ty. Ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cña c«ng ty, thùc hiÖn ®óng chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc, ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p ®Ó t¨ng hiÖu qu¶ sö dông vèn, cïng c¸c phßng ban kh¸c ®­a ra ph­¬ng ¸n ®Çu t­ cã lîi nhÊt cho c«ng ty. - Phßng tæ chøc: Cã nhiÖm vô qu¶n lý c¸n bé c«ng nh©n viªn, tuyÓn dông lao ®éng, x©y dùng ®Þnh møc lao ®éng tiÒn l­¬ng, x©y dùng quy chÕ vÒ lao ®éng. Tæ chøc lao ®éng khoa häc hîp lý, tham gia xÐt khen th­ëng vµ kû luËt c¸n bé c«ng nh©n viªn. - Phßng hµnh chÝnh: Cïng víi phßng tæ chøc qu¶n lý c¸n bé c«ng nh©n viªn gi¶i quyÕt c¸c giÊy tê hµnh chÝnh, s¾p xÕp lao ®éng phï hîp víi tr×nh ®é n¨ng lùc cña ng­êi lao ®éng, tæ chøc c¸c héi nghÞ, héi häp. - Phßng c«ng nghÖ kü thuËt: Theo dâi c«ng nghÖ s¶n xuÊt, kiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm, thiÕt kÕ s¶n phÈm míi, nghiªn cøu c¸c ®Ò tµi s¸ng kiÕn kü thuËt nh»m gi¶m ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt cña s¶n phÈm ®Ó n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng tiÕt kiÖm chi phÝ, b¶o d­ìng söa ch÷a m¸y mãc. - Ban kiÕn thøc c¬ b¶n: Phô tr¸ch quy ho¹ch mÆt b»ng, x©y dùng c¸c c«ng tr×nh nhµ x­ëng míi, v¨n phßng cöa hµng cho thuª, gi¸m s¸t qu¸ tr×nh quyÕt to¸n c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n. Cïng víi c¸c phßng ban kh¸c ®Ò xuÊt ph­¬ng ¸n ®Çu t­ ph¸t triÓn doanh nghiÖp. C¸c ph©n x­¬ng s¶n suÊt: - Ph©n x­ëng Phô tïng: Trªn c¬ së vËt liÖu lµ thÐp èng c¸c cì, tÊm… s¶n xuÊt ra c¸c lo¹i linh kiÖn nh­ tuýt, gi¸c co, c¸c lo¹i vµnh méc ghi ®«ng m«c… c¸c lo¹i s¶n phÈm ®¹t yªu cÇu sÏ chuyÓn sang ph©n x­ëng m¹. - Ph©n x­ëng Khung s¬n: Trªn c¬ së c¸c lo¹i linh kiÖn ®­îc chuyÓn tõ c¸c ph©n x­ëng kh¸c sang tiÕn hµnh hµn thµnh khung xe d¹ng méc. ViÖc s¬n c¸c linh kiÖn vµ khung xe ®­îc tiÕn hµnh theo c«ng ®o¹n sau: s¬n lãt – sÊy – s¬n phñ – sÊy – s¬n mÇu – sÊy. (HiÖn nay C«ng ty cã tíi h¬n 20 mµu s¬n kh¸c nhau). - Ph©n x­ëng M¹: tiÕn hµnh d¸nh bãng phô tïng xe, c¸c linh kiÖn méc ®­îc m¹ theo d©y chuyÒn m¹ Cr«m hay Niken. PhÇn lín s¶n phÈm m¹ ®¹t yªu cÇu chuÈn sÏ nhËp kho ®Ó chuyÓn sang ph©n x­ëng l¾p r¸p hoÆc b¸n ra ngoµi. - Ph©n x­ëng c¬ dông: ChÕ t¹o c¸c lo¹i khu«n g¸ ®Ó phôc vô qu¸ tr×nh chÕ t¹o s¶n phÈm, chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o d­ìng söa ch÷a lín toµn bé thiÕt bÞ m¸y mãc, l¾p ®Æt vµ b¶o d­ìng ®¶m b¶o an toµn hÖ thèng ®iÖn. - Ph©n x­ëng l¾p r¸p: L¾p r¸p c¸c lo¹i xe hoµn chØnh theo lÖnh cña Phßng kinh doanh. Trªn c¬ së c¸c lo¹i phô tïng linh kiÖn tõ c¸c ph©n x­ëng kh¸c cïng víi mét sè phô tïng mua ngoµi th«ng qua kho cña c«ng ty ®Ó l¾p r¸p thµnh xe hoµn trØnh. Qua bé phËn KCS ë phßng c«ng nghÖ c«ng nhËn vµ nhËp kho thµnh s¶n phÈm. C¸c phßng ban vµ ph©n x­ëng s¶n xuÊt cña c«ng ty cã mèi quan hÖ nghiÖp vô mËt thiÕt víi nhau. C¸c bé phËn nµy hç trî cïng nhau hîp søc ®Ó x©y dùng vµ ph¸t triÓn c«ng ty ngµy cµng lín m¹nh. §iÒu nµy gióp cho viÖc s¶n xuÊt – kinh doanh cña c«ng ty thuËn lîi. PhÇn III: §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty xe m¸y – xe ®¹p Thèng NhÊt §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty C«ng ty xe m¸y – xe ®¹p Thèng NhÊt ¸p dông m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp chung. Toµn c«ng ty cã mét phßng tµi vô. Mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh s¶n suÊt kinh doanh cña c«ng ty ®Òu ®­îc tËp hîp vÒ phßng tµi vô tõ kh©u lËp chøng tõ, ghi sæ kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. Phßng tµi vô cña c«ng ty cã 7 thµnh viªn trong phßng tµi vô ®­îc kÕ to¸n tr­ëng bè trÝ ph©n c«ng c«ng viÖc hîp lý, phô tr¸ch c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n kh¸c nhau. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty xe m¸y – xe ®¹p Thèng NhÊt Kế toán TSCĐ, thành phẩm, tiêu thụ, công nợ và TGNH Kế toán nguyên vật liệu Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán với người bán Thủ quỹ Kế toán trưởng NhiÖm vô cña mçi nh©n viªn kÕ to¸n trong phßng tµi vô cô thÓ nh­ sau: Tr­ëng phßng tµi vô: Cã nhiÖm vô tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty, ®¶m b¶o bé m¸y gän nhÑ ho¹t ®éng hiÖu qu¶. KÕ to¸n tr­ëng trùc tiÕp chØ ®¹o h­íng dÉn vµ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n, x©y dùng qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ, tiÕn hµnh b¸o c¸o ®Þnh kú víi ban gi¸m ®èc cïng víi c¬ quan chñ qu¶n. KÕ to¸n tæng hîp: TËp hîp tµi liÖu cña c¸c kÕ to¸n kh¸c lËp c¸c b¶ng kª, b¶ng ph©n bè, nhËt ký chøng tõ. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, lËp c¸c b¸o c¸o ®Þnh kú. - KÕ to¸n vËt liÖu: Ghi chÐp, ph¶n ¸nh, tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh mua vËn chuyÓn, b¶o qu¶n, nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô. TÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho, ph©n bæ chi phÝ vËt liÖu xuÊt dïng cho c¸c ®èi t­îng cã liªn quan. - KÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô, theo dâi c«ng nî, tµi s¶n cè ®Þnh: Cã nhiÖm vô h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp thµnh phÈm, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm, theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu vµ quyÕt to¸n c«ng nî víi kh¸ch hµng. Bªn c¹nh ®ã ph¶n ¸nh tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, trÝch vµ ph©n bè khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cho c¸c ®èi t­îng cã liªn quan. - KÕ to¸n thanh to¸n : Cã nhiÖm vô theo dâi c¸c kho¶n thu chi tiÒn mÆt, thanh to¸n c«ng nî víi nhµ cung cÊp vµ ng©n s¸ch nhµ n­íc. - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: Tæng hîp sè liÖu tõ b¶ng chÊm c«ng do c¸c ph©n x­ëng phßng ban göi lªn, phèi hîp cïng víi c¸c bé phËn kh¸c ®Ó tÝnh vµ thanh to¸n l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. TrÝch b¶o hiÓm y tÕ, b¶o hiÓm x· héi vµ kinh phÝ c«ng ®oµn theo chÕ ®é quy ®Þnh. Thanh to¸n víi c¬ quan b¶o hiÓm x· héi vµ c«ng nh©n viªn. - Thñ quü: Cã nhiÖm vô cïng víi kÕ to¸n thanh to¸n vµ kÕ to¸n tiªu thô tiÕn hµnh thu chi theo dâi c¸c kho¶n thu chi vµ tån quü tiÒn mÆt t¹i ®¬n vÞ. Tuy nhiªn trong tr­êng hîp ®Æc biÖt, c¸c nh©n viªn kÕ to¸n trong phßng cã thÓ gióp ®ì nhau tr¸nh ®ùoc t×nh tr¹ng ø ®äng c«ng viÖc. C¸c nh©n viªn trong phßng tµi vô ®Òu cã tr×nh ®é chuyªn m«n vµ kinh nghiªm. Mçi n¨m c«ng ty ®Òu cö ng­êi tham dù c¸c líp häc n©ng cao nghiÖp vô do c¸c c¬ quan cÊp trªn tæ chøc. Mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®Òu ®­îc tËp trung vÒ phßng tµi vô tõ kh©u ghi sæ chi tiÕt ®Õn lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. Ngoµi nh÷ng nh©n viªn kÕ to¸n cña phßng tµi vô, mçi ph©n x­ëng x¶n xuÊt ®Óu cã mét nh©n viªn h¹ch to¸n. Ng­êi nµy cã nhiÖm vô theo dâi s¶n xuÊt ë ph©n x­ëng m×nh, chi tr¶ tiÒn l­¬ng ®Õn tõng ng­êi lao ®éng. 2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán ở công ty Công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất là có niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ) Công ty áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định theo thời gian. Kỳ tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh của công ty là từng tháng. Với số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều trong điều kiện kế toán thủ công, công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ. Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ áp dụng tại công ty sử dụng các loại sổ sau: - Nhật ký chứng từ: Nhật ký chứng từ được mở hàng tháng cho một hoặc một số tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau, có liên quan với nhau theo yêu cầu quản lý. Nhật ký chứng từ được mở theo số phát sinh bên có của tài khoản trong Nhật ký chứng từ đối ứng với bên nợ của các tài khoản có liên quan. Trong hình thức Nhật ký chứng từ có 10 Nhật ký chứng từ được đánh số từ 1 đến 10. Hiện nay công ty mới chỉ sử dụng Nhật ký chứng từ số 1,2,4,5,9,10. - Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp mở cho cả năm, mỗi tờ sổ dùng cho một tài khoản, phản ánh số phát sinh nợ, phát sinh có chi tiết theo từng tháng và dư cuối năm. Số phát sinh có của mỗi tài khoản đó. Số phát sinh nợ được phản ánh chi tiết từng tài khoản đối ứng có lấy từ các Nhật ký chứng từ có liên quan. Sổ cái ghi một lần vào ngày cuối tháng hoặc cuối quý sau khi đã khoá sổ và kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký chứng từ. - Bảng kê: Được sử dụng trong những trường hợp khi các chỉ tiêu hạch toán chi tiết của một số tài khoản không thể kết hợp phản ánh trực tiếp trên Nhật ký chứng từ được. Số liệu tổng cộng của các bảng kê chuyển vào các Nhật ký chứng từ có liên quan. Trong hình thức Nhật ký chứng từ có 10 bảng kê được đánh số từ 1 đến 11 (không có bảng kê số 7). Công ty hiện nay đang sử dụng bảng kê số 1,2,3,11. - Bảng phân bổ: Được sử dụng với những khoản chi phí phát sinh thường xuyên liên quan đến nhiều đối tượng cần phân bổ. Công ty đang sử dụng bảng phân bổ số 1,2,3 cuối tháng dựa vào bảng phân bổ chuyển vào các bảng kê và Nhật ký chứng từ có liên quan. - Sổ chi tiết: Dùng để theo dõi các đối tượng cần hạch toán chi tiết. Hiện nay, công ty đang sử dụng các sổ chi tiết: sổ chi tiết theo dõi doanh thu tiêu thụ, sổ chi tiết phải thu của khách, sổ chi tiết thanh toán với người bán, sổ ngân hàng, sổ quỹ. Công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo quyết định 1141 - TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 1/11/1995 của bộ tài chính. Ngoài các báo cáo tài chính theo quy định (bảng cân đối kế toán B01 - DN, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh B02 - DN, thuyết minh báo cáo tài chính B09 - DN, báo cáo lưu chuyển tiền tệ B03 - DN), công ty còn lập báo cáo quản trị như bảng kê khai nộp thuế, báo cáo tình hình sản suất… Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất Chứng từ gốc và các bảng phân bố Bảng kê NKCT Sổ thẻ kế toán chi iết Sổ cái Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết :Ghi hµng ngµy :Ghi cuèi th¸ng :§èi chiÕu kiÓm tra Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc nhận được, kế toán tiến hành kiểm tra lấy số liệu ghi vào các Nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. Đối với các Nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê, số chi tiết thì cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê, số chi tiết vào Nhật ký chứng từ. Với các loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc được tập hợp, phân loại trong các bảng phân bổ. Sau đó, số liệu kết quả của bảng phân bổ được lấy ghi vào bảng kê và các Nhật ký chứng từ có liên quan. Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các Nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái. Cuối tháng, cộng các sổ thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào các sổ thẻ chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái. Một số số liệu tổng cộng ở sổ cái, Nhật ký chứng từ, bảng kê và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất có trình tự ghi sổ kế toán như sau: PhÇn VI: C«ng t¸c kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh ë C«ng ty Xe m¸y - Xe ®¹p Thèng NhÊt C«ng ty Xe m¸y - Xe ®¹p Thèng NhÊt lµ mét ®¬n vÞ võa s¶n xuÊt võa kinh doanh nªn h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng thøc kª khai th­êng xuyªn vµ tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Do vËy quy tr×nh h¹ch to¸n nghiÖp vô kÕ to¸n t¹i C«ng ty nh­ sau: s¬ ®å 01 s¬ ®å h¹ch to¸n t¨ng tsc® h÷u h×nh do mua s¾m §èi víi doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ: Mua s¾m trong n­íc: TK 111, 112, 331, 341 TK 211 Gi¸ mua vµ c¸c chi phÝ mua tr­íc khi sö dông TSC§ TK 133.2 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ NhËp khÈu TK 111, 112, 331, 341 TK 211 Gi¸ mua vµ c¸c chi phÝ mua tr­íc khi sö dông TSC§ TK 333.12 TK 333.3 ThuÕ nhËp kho ph¶i nép TK 333.12 ThuÕ GTGT ph¶i nép ®­îc khÊu trõ §èi víi doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp TK 111, 112, 331, 341 TK 211 Gi¸ mua vµ c¸c chi phÝ mua tr­íc khi sö dông TSC§ TK 333.3 ThuÕ nhËp kho ph¶i nép s¬ ®å 02 s¬ ®å ho¹ch to¸n t¨ng tsc® h÷u h×nh do nhËt cÊp ph¸t, nhËt gãp vèn liªn doanh. TK 411 Nguyªn gi¸ TK 211 Gi¸ trÞ vèn gãp TK 111, 112, 331, … Chi phÝ tiÕp nhËn s¬ ®å 03 s¬ ®å ho¹ch to¸n t¨ng tsc® h÷u h×nh do ®­îc biÕu tÆng, viÖn trî. TK 711 Nguyªn gi¸ TK 211 Gi¸ TSC§ ®­îc biÕu tÆng TK 111, 112, 331, … Chi phÝ tiÕp nhËn s¬ ®å 04 s¬ ®å ho¹ch to¸n ®¸nh gi¸ t¨ng tsc® h÷u h×nh TK 412 TK 211 §iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ TSC§HH TK 214 TK 412 §iÒu chØnh gi¸ trÞ hao mßn TSC§HH s¬ ®å 05 s¬ ®å ho¹ch to¸n t¨ng tsc® h÷u h×nh do xdcb hoµn thµnh bµn giao XDCB tù lµm hoÆc giao thÇu tõng phÇn: TK 152, 153 TK 241 TK 211 C¸c chi phÝ XDCB ph¸t sinh K/c gi¸ trÞ ®­îc quyÕt to¸n TK 152, 153, 331 TK 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (nÕu cã) C¸c chi phÝ tr­íc khi sö dông TSC§ ph¸t sinh XDCB giao thÇu hoµn toµn: TK 331 TK 211 Gi¸ trÞ thanh to¸n ch­a cã thuÕ GTGT TK 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ s¬ ®å 06 s¬ ®å ho¹ch to¸n t¨ng tsc® h÷u h×nh do nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh tr­íc ®©y TK 222 Tk 211 Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ gãp liªn doanh ®­îc nhËn l¹i TK 111, 112, 138 PhÇn vèn liªn doanh bÞ thiÕu Gi¸ trÞ TSC§ nhËn l¹i cao ®­îc nhËn l¹i b»ng tiÒn h¬n vèn gãp liªn doanh TK 635 PhÇn vèn liªn doanh kh«ng thu håi ®ñ s¬ ®å 07 s¬ ®å kÕ to¸n tsc® h÷u h×nh t¨ng do tù chÕ TK 621 Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt phÊt sinh TK 154 TK 154 Gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm chuyÓn thµnh TSC§ sö dông cho s¶n xuÊt kinh doanh TK 622 Chi phÝ v­ît møc b×nh th­êng cña TSC§ tù chÕ TK 155 TK 627 Gi¸ thµn`h s¶n XuÊt kho s¶n phÈm phÈm nhËp kho ®Ó chuyÓn thµnh TSC§ §ång thêi ghi: TK 512 TK 211 Ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§ (Doanh thu lµ gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm chuyÓn thµnh TSC§ sö dông cho s¶n xuÊt kinh doanh) TK 111, 112, 331 … s¬ ®å 08: s¬ ®å h¹ch to¸n t¨ng tsc® h÷u h×nh do mua s¾m tr¶ trËm tr¶ gãp TK 111.112 TK 331 TK 211 §Þnh kú Tæng sè tiÒn Nguyªn gi¸ ghi theo gi¸ mua thanh to¸n tiÒn ph¶i thanh to¸n tr¶ tiÒn ngay t¹i thêi ®iÓm mua TK 242 TK 635 L·i §Þnh kú ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ tr¶ chËm theo sè l·i tr¶ chËm, tr¶ gãp ®Þnh kú TK 133 ThuÕ GTGT s¬ ®å 09 s¬ ®å h¹ch to¸n mua tsc® h÷u h×nh d­íi h×nh thøc trao ®æi kh«ng t­¬ng tù 1. Khi ®­a TSC§ ®i trao ®æi: TK 211 TK811 Ghi gi¶m nguyªn gi¸ TSC§ ®­a ®i trao ®æi Gi¸ trÞ cßn l¹i TK 214 Gi¸ trÞ hao mßn 2. Khi nhËn ®­îc TSC§ h÷u h×nh do trao TK 711 TK 131 TK 711 GÝa trÞ hîp lý TSC§HH Gi¸ trÞ hîp lý cña TSC§HH nhËn vÒ ®­a ®i trao ®æi vµ thuÕ GTGT vµ thuÕ GTGT (nÕu cã) TK 333.11 TK 133 ThuÕ GTGT nÕu cã ThuÕ GTGT (nÕu cã) TK 111, 112 NhËn sè tiÒn ph¶i thu thªm thanh to¸n sè tiÒn ph¶i tr¶ thªm s¬ ®å 10 s¬ ®å h¹ch to¸n mua tsc® h÷u h×nh d­íi h×nh thøc trao ®æi t­¬ng tù TK 211 TK 214 Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ Nguyªn gi¸ TSC§HH h÷u h×nh ®­a ®i trao ®æi ®­a ®i trao ®æi TK 211 Nguyªn gi¸ TSC§HH nhËn vÒ (Ghi theo GTCL cña TSC§HH ®­a ®i trao ®æi) s¬ ®å 11: s¬ ®å h¹ch to¸n mua tsc® h÷u h×nh lµ nhµ cöa, vËt kiÕn tróc g¾n liÒn víi quyÒn sö dông ®Êt, ®­a vµo sö dông ngay cho sxkd TK 111, 112, 331… TK 211 Ghi t¨ng TSC§ h÷u h×nh (Chi tiÕt nhµ cöa, vËt kiÕn tróc) TK 213 Ghi t¨ng TSC§ v« h×nh (Chi tiÕt quyÒn sö dông ®Êt) TK 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (nÕu cã) s¬ ®å 12: s¬ ®å h¹ch to¸n gi¶m tsc® h÷u h×nh do thanh lý, nh­îng b¸n TK 211 TK 214 Nguyªn gi¸ TSC§ GTHM cña TSC§ TK 333.1 TK 811 ThuÕ GTGT ph¶i nép GTCL cña TSC§ (nÕu cã) TK 711 TK111, 112, 152… Thu nhËp tõ thanh lý C¸c chi phÝ thanh lý nh­îng b¸n TSC§ nh­îng b¸n TSC§ s¬ ®å 13: s¬ ®å h¹ch to¸n gi¶m tsc® h÷u h×nh do gãp vèn liªn doanh Vèn gãp ®­îc ®¸nh gi¸ cao h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i: TK 211 TK 214 Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ TK 412 TK 222 Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ Chªnh lÖch gi¸ trÞ vèn gãp > gi¸ trÞ cßn l¹i Vèn gãp ®­îc ®¸nh gi¸ thÊp h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i: TK 211 TK 214 Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ TK 222 Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ TK 412 Chªnh lÖch gi¸ trÞ vèn gãp < gi¸ trÞ cßn l¹i s¬ ®å 14: s¬ ®å h¹ch to¸n gi¶m tsc® h÷u h×nh do tr¶ l¹i vèn gãp liªn doanh Gi¸ trÞ TSC§ tr¶ l¹i cao h¬n GTCL: TK 211 TK 214 Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ TK 412 TK 411 Chªnh lÖch gi¸ trÞ tr¶ l¹i > gi¸ trÞ cßn l¹i Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ Gi¸ trÞ TSC§ tr¶ l¹i thÊp h¬n GTCL: TK 211 TK 214 Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ TK 222 Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ TK 412 Chªnh lÖch gi¸ trÞ tr¶ l¹i < gi¸ trÞ cßn l¹i s¬ ®å 15: s¬ ®å h¹ch to¸n gi¶m tsc® hh do bÞ mÊt, thiÕu ph¸t hiÖn khi kiÓm kª Ch­a x¸c ®Þnh ®­îc nguyªn nh©n: TK 211 TK 214 Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ TK 138.1 Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ thiÕu mÊt ch­a râ nguyªn nh©n X¸c ®Þnh ®­îc nguyªn nh©n vµ cã quyÕt ®Þnh xö lý: TK 211 TK 214 Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ TK 138.8 Sè tiÒn ng­êi ph¹m lçi ph¶i båi th­êng TK 811 PhÇn tæn thÊt ®­îc tÝnh vµo chi phÝ TK 415 PhÇn bï ®¾p tõ quü dù phßng tµi chÝnh s¬ ®å 16: s¬ ®å h¹ch to¸n ®¸nh gi¸ gi¶m tsc® h÷u h×nh TK 211 TK 412 §iÒu chØnh gi¶m nguyªn gi¸ TSC§HH TK 214 §iÒu chØnh gi¸ trÞ hao mßn TSC§HH s¬ ®å 17: s¬ ®å h¹ch to¸n ®¸nh gi¸ gi¶m tsc® h÷u h×nh TK 211 TK 214 Gi¸ trÞ hao mßn luü tÕ cña TSC§ h÷u h×nh TK 242 Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ cßn l¹i TSC§HH gi¶m (nÕu GTCL lín ph©n bæ nhiÒu n¨m) TK 627, 641, 64 Gi¸ trÞ cßn l¹i (nÕu GTCL nhá tÝnh mét lÇn vµo CPSXKD) s¬ ®å 18: s¬ ®å h¹ch to¸n tsc® thuª tµi chÝnh (H¹ch to¸n l¹i bªn ®i thuª) Khi thùc hiÖn hîp ®ång thuª TSC§ thuª tµi chÝnh: TK 211 TK 212 Tæng sè nî ph¶i tr¶ Nguyªn gi¸ TSC§ TK 133 Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ thiÕu mÊt ch­a râ nguyªn nh©n Khi kÕt thóc hîp ®ång thuª, nÕu bªn ®i thuª ch­a ®­îc chuyÓn giao quyÒn sö dông TSC§HH: TK 212 TK 211 ChuyÓn giao nguyªn gi¸ TK 111, 112 Sè tiÒn ph¶i chi thªm (nÕu cã) TK 214.1 TK 214.2 ChuyÓn giao gi¸ trÞ hao mßn NÕu tr¶ l¹i TSC§HH cho bªn cho thuª: TK 211 TK 214.2 Ghi gi¶m nguyªn gi¸ TSC§ thuª tµi chÝnh TK 242 Gi¸ trÞ cßn l¹i lín TK627, 641, 642 Gi¸ trÞ cßn l¹i nhá s¬ ®å 19: s¬ ®å kÕ to¸n tsc® thuª ho¹t ®éng TK 001 T¨ng nguyªn gi¸ TSC§ thª khi nhËn Gi¶m nguyªn gi¸ TSC§ thª khi tr¶ TK 111, 112, 331 TK 627, 641, 642 TiÒn thuª TSC§ ph¶i tr¶ hoÆc ®· tr¶ theo tõng kú TK 142, 242 TiÒn thuª tr¶ mét lÇn ph¶i §Þnh kú ph©n bæ tiÒn thuª vµo ph©n bæ nhiÒu lÇn chi phÝ bé phËn sö dông TSC§ TK 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ s¬ ®å 20: s¬ ®å kÕ to¸n cho thuª tsc® tµi chÝnh (H¹ch to¸n t¹i bªn cho thuª) TK 211 TK 228 TK 635 Gi¸ trÞ TSC§ Chi phÝ cho ho¹t ®éng cho thuª TC cho thuª TC TK 228 TK 515 TK 111, 112 Gi¸ trÞ hao mßn Thu nhËp tõ ho¹t ®éng cho thuª TK 333 Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ nhËn l¹i khi ký kÕt hîp ®ång ThuÕ GTGT s¬ ®å 21: s¬ ®å kÕ to¸n cho thuª tsc® ho¹t ®éng TK 214 TK 635 KhÊu hao TSC§ cho thuª TK 111, 112 Chi phÝ cho thuª kh¸c TK 515 TK 111, 112, 331 Doanh thu cho thuª Tæng tiÒn cho thuª TK 333.1 ThuÕ GTGT ph¶i nép s¬ ®å 22: s¬ ®å kÕ to¸n söa ch÷a th­êng xuyªn tsc® TK 334, 338, 152… TK 627, 641, 642… C¸c chi phÝ xöa ch÷a th­êng xuyªn ph¸t sinh s¬ ®å 23: s¬ ®å kÕ to¸n söa ch÷a lín tsc® TH1: Theo ph­¬ng thøc söa ch÷a tù lµm. Doanh nghiÖp kh«ng trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§: TK 152, 153… TK 241.3 TK 242 TK 627, 641, 642 C¸c chi phÝ söa NÕu ph¶i ph©n bæ Ph©n bæ vµo bé phËn ch÷a ph¸t sinh sang n¨m sau sö dông theo ®Þnh kú Doanh nghiÖp cã trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§: TK 152, 153… TK 241.3 TK 335 TK 627, 641, 642 C¸c chi phÝ söa KÕt chuyÓn chi phÝ TrÝch tr­íc chi phÝ ch÷a ph¸t sinh thùc tÕ ph¸t sinh söa ch÷a TSC§ Xö lý chªnh lÖch nÕu sè trÝch tr­íc < chi phÝ thùc tÕ Xö lý chªnh lÖch nÕu sè trÝch tr­íc < chi phÝ thùc tÕ TH2: Theo ph­¬ng thøc söa ch÷athuª ngoµi. Doanh nghiÖp kh«ng trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§: TK 152, 153… TK 241.3 TK 242 TK 627, 641, 642 C¸c chi phÝ söa NÕu ph¶i ph©n bæ Ph©n bæ vµo bé phËn ch÷a ph¸t sinh sang n¨m sau sö dông theo ®Þnh kú TK 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Doanh nghiÖp cã trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§: TK 152, 153… TK 241.3 TK 335 TK 627, 641, 642 Gi¸ thanh to¸n cho K/c chi phÝ thùc tÕ TrÝch tr­íc chi phÝ bªn nhËn söa ch÷a ph¸t sinh söa ch÷a TSC§ Xö lý chªnh lÖch nÕu sè TK 133 trÝch tr­íc < chi phÝ thùc tÕ ThuÕ GTGT Xö lý chªnh lÖch