Đề tài Công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại công ty cổ phần Gas Petrolimex

òng kế toán chi nhánh Hải Phòng Phòng kế toán chi nhánh Đà Nẵng Phòng kế toán chi nhánh Sài Gòn Phòng kế toán chi nhánh Cần Thơ Nhân viên kinh tế Kho Đức Giang Nhân viên kinh tế các cửa hàng bán lẻ Sơ đồ 11: Bộ máy kế toán tại công ty 1.4.2. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán Hình thức sổ kế toán mà công ty hiện đang áp dụng là hình thức Nhật ký – Chứng từ. Ngoài các Nhật ký – chứng từ, các bảng kê, công ty còn sử dụng một hệ thống các sổ kế toán chi tiết để theo dõi sát sao tình hình hoạt động của công ty. Với sự trợ giúp của chươngtrình phần mềm kế toán (Fast Accounting), hệ thống sổ sách kế toán của công ty đã thu thập, phân loại và cung cấp cho nhà quản lý rất nhiều thông tin quản trị hữu ích. Các chứng từ gốc Máy tính Bảng kê chứng từ Sổ chi tiết các TK Bảng kê Nhật ký – chứng từ Sổ cái các TK Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Quá trình ghi sổ với sự trợ giúp của máy vi tính được thể hiện qua sơ đồ dưới đây: Sơ đồ 12: Kế toán máy Sổ sách kế toán của đơnvị được lưu trữ ở hai dạng: Lưu trữ trên phần mềm máy tính In và đóng thành các tập sổ kế toán 2:Thực tế tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty cổ phần gas PETROLIMEX 2.1 Hàng hoá và quá trình KD hàng hoá tại CTCP gas petrolimex . - 2.1.1.1. Mặt hàng kinh doanh Mặt hàng kd của công ty là gas hoá lỏng (LPG). LPG là một nguồn nhiên liệu sạch, tiện lợi, nhiều công dụng với tiềm năng và thị trường ngày càng được mở rộng. Tuy nhiên đây là loại sp dòi hỏi sự đầu tư về mặt kỹ thuật và an toàn cao. Vì vậy, cty luôn chú trọng đầu tư cho những công nghệ mới nhất, kiểm soát an toàn nhất, có cấp độ tự động hoá cao nhất như: hệ thống kiểm soát rò rỉ và đo nhiệt độ, báo cháy tự động, kiểm soát mức LPG trong bồn từ xa với mục đích đem những sp an toàn và tốt nhất đến với khách hàng. - 2.1.1.2. Tổ chức hoạt động kinh doanh Hoạt động sản xuất KD của đơn vị được tổ chức một cách chặt chẽ và hệ thống. Theo đó, cty chịu trách nhiệm trước Tổng công ty về tổ chức hoạt động KD gas, bếp, phụ kiện … trên phạm vi toàn tổng cty, ở thị trường trong và ngoài nước theo nguyên tắc không cạnh tranh nội bộ. Tất cả các nguồn hàng đều do văn phòng công ty tự nhập và xuất trực tiếp cho các chi nhánh. VĂN PHÒNG CÔNG CÔNG TY Hệ thống cửa hàng bán lẻ Hà Nội Hệ thống cửa hàng bán lẻ Hà Nội Chi nhánh Hải Phòng Chi nhánh Đà Nẵng Chi nhánh Sài Gòn Chi nhánh Cần Thơ Kho Cửa hàng Kho Cửa hàng Kho Cửa hàng Kho Cửa hàng Sơ đồ 13: Sơ đồ tổ chức kinh doanh Công ty cổ phần gas petrolimex 2.2 Quá trình thu mua nhập kho hàng hoá * Nguồn hàng Hàng hoá của công ty chủ yếu được mua vào từ hai nguồn: * Nguồn nhập nội: Hiện nay ở Việt Nam mới chỉ có duy nhất một công ty cung cấp LPG đó là Công ty chế biến và kinh doanh các sản phẩm khí Dinh Cố đặt tại Vũng Tầu. * Nguồn nhập ngoại :Hình thức nhập khẩu chủ yếu mà cty đang áp dụng là nhập khẩu trực tiếp. Cty đã đạt được mối quan hệ mua bán với nhiều cty của nhiều quốc gia trên thế giới như: công ty Kenyon – engineering của Nhật Bản, công ty Comap của Pháp, công ty Samjin của Hàn Quốc, công ty Cavagna của Singapore…. * Phương pháp tính giá hàng mua Tuỳ theo nguồn hàng công ty sẽ tiến hành xđ giá trị hàng nhập mua. - Đối với hàng mua trong nước Giá thực tế giá mua ghi chiết khấu thương mại hoặc giảm giá = - Hàng nhập trên hoá đơn hàng mua (nếu có) Trong đó, giá mua ghi trên hoá đơn là giá không bao gồm thuế GTGT. - Đối với hàng nhập khẩu Trong qtrình thoả thuận ký các hợp đồng nhập khẩu, cty sử dụng 2 loại Giá hàng hoá ghi trên chi phí vận chuyển Giá FOB = + hợp đồng qua lan can tầu Giá CFR = Giá FOB + F (cước phí vận chuyển) Trong quá trình giao nhận và thanh toán tiền hàng, nhiều khoản chi phí phát sinh nên khi tính trị giá mua hàng nhập khẩu thực tế, công ty thường tính như sau: Trị giá mua thực tế hàng nhập khẩu = Giá thực tế thanh toán với người bán + TNK + Bảo hiểm phụ thu (nếu có) + Cước phí vận chuyển (nếu có) Trong đó Giá thực tế thanh toán với người bán = Giá ghi trên hợp đồng thực tế phải thanh toán (FOB hoặc CFR) X Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế 2.3. Hạch toán kho hàng hoá Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để theo dõi và ghi chép sự biến động nhập – xuất – tồn hàng hoá. Theo phương phpá này, khi có các nghiệp vụ nhập – xuất hàng hoá, phòng kd của cty sẽ phát hành các chứng từ nhập – xuất trên máy vi tính và in ra giấy. Thông qua chương trình kế toán máy, số liệu về hàng hoá nhập xuất được kết xuất ngày sang sổ chi tiết hh để kế toán chi tiết hàng hoá theo dõi. Các chứng từ sau đó được chuyển cho thủ kho để thủ kho thực hiện các nghiệp vụ nhập xuất và ghi thẻ kho. Cuối tháng, kế toán chi tiết hàng hoá sẽ đối chiếu số liệu trên số kế toán chi tiết hh với thẻ kho, tổng hợp số liệu, lập phiếu kế toán để tính goá thực tế hh, lập bảng tổng hợp nhập – xuất tồn hàng hoá. Quá trình hạch toán chi tiết hàng hoá được mô tả qua sơ đồ sau: Phiếu nhập kho – phiếu xuất kho Sổ kế toán chi tiết hàng hoá Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho hàng hoá Sổ kế toán tổng hợp về hàng hoá Thẻ kho Sơ đồ 14: Kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song 3. Thực tế tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty cổ phần gas petrolimex 3.1. Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán * Chứng từ và luân chuyển chứng từ Trong các trường hợp tiêu thụ hàng hoá, chứng từ được sử dụng chính là hoá đơn giá trị gia tăng (mẫu 01 GTKT/3LL). Hoá đơn giá trị gia tăng là chứng từ quan trọng đối với nghiệp vụ bán hàng. Căn cứ vào đơn đặt hàng, hợp đồng đã ký kết với khách hàng phòng KD lập hoá đơn giá trị gia tăng để ghi nhận số hàng xuất bán. Hoá đơn giá trị gia tăng được lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần): Liên 1 lưu tại phòng KD, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 được chuyển cho kế toán tiêu thụ hàng hoá để theo dõi nghiệp vụ bán hàng và các khoản phải thu khách hàng. Tuy nhiên, thời điểm phát hành hoá đơn có một số khác biệt trong mỗi phương thức bán hàng. P Đối với phương thức bán buôn cho các tổng đại lý, đại lý trong và ngoài ngành: hoá đơn GTGT được lập ngay khi xuất hàng bán cho các đại lý, tổng đại lý. P Đối với các khách hàng công nghiệp: Căn cứ vào bien bản giao nhận hàng hoá, chứng từ thư giám định về khối lượng hàng nhận, phòng KD tổng hợp toàn bộ số hàng đã xuất cho khách hàng trong tháng để lập hoá đơn GTGT một lần vào cuối tháng. P Đối với phương thức bán buôn cho các chi nhánh: Căn cứ vào biên bản giao nhận và chứng thư giám định về khối lượng hàng nhận do chi nhánh chuyển về phòng KD văn phòng cty xuất hoá đơn GTGT cho chi nhánh. P Đối với phương thức bán lẻ cho các cửa hàng trực thuộc: Nhân viên bán lập hoá đơn giá trị gia tăng khi xuất hàng bán cho khách. Thông qua hệ thống máy tính và mạng máy tính trang bị tại cửa hàng, số liệu về hàng tiêu thụ được chuyển trực tiếp về văn phòng cty. Định kỳ 5 – 10 ngày nhân viên bán hàng chuyển lại hoá đơn GTGT đã lập cho phòng kế toán và phòng KD để phục vụ cho công tác kiểm tra và đối chiếu sau này. P Đối với phương thức xuất khác: + Đối với trường hợp xuất hàng cho vay, cty xuất hàng và viết hoá đơn giá trị gia tăng gửi cho khách hàng khi giao hàng. + Đối với trường hợp tiêu dùng nội bộ, phòng KD vẫn viết hoá đơn GTGT khi xuất hàng hoá để tiêu dùng, tuy nhiên trong hoá đơn GTGT, gạch bỏ dòng thuế GTGT, chi ghi dòng giá thanh toán là giá vốn của hàng. * Tài khoản sử dụng * Tài khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Theo hệ thống tài khoản của Tổng côngty, doanh thu bán hàng – Gas, bếp & phụ kiện của công ty được mã hoá thành TK 51115. * Tài khoản 512 “doanh thu nội bộ” Tài khoản này được công ty sử dụng theo mã tài khoản 512215 “doanh thu nội bộ – Gas, bếp & phụ kiện” * Tài khoản 156 “hàng hoá” Trong đó chi tiết tại cty là tk 1565 “hàng hoá - Gas, bếp & phụ kiện” Tài khoản này có 2 tài khoản chi tiết: + TK 1561 – giá hạch toán + TK 15652 – chênh lệch giá vốn và giá hạch toán * Tài khoản 632 “giá vốn hàng bán” GV hàng bán được cty theo dõi trên tài khoản 632115 “giá vốn – gas, bếp & phụ kiện” Các tài khoản trên được theo dõi chi tiết theo mã mặt hàng kinh doan: gas (GA), bếp (PG) và phụ kiện (PK) Ngoài các tài khoản trên, trong quá trình hạch toán cty còn sử dụng một số các tk khác có liên quan như: TK 111, 112, 131, 336, 338, 3331 … * Sổ sách kế toán Sau khi ctừ được cập nhật, nhờ sự trợ giúp của chtrình kế toán máy,số liệu sẽ được kết xuất sang các sổ sách kế toán theo hình thức Nhật ký – chứng từ. - Sổ chi tiết các tài khoản 511, 512, 156, 632 - Các bảng kê: Bảng kê chứng từ xuất, bảng kê số 8 - Nhật ký chứng từ số 8 theo dõi các tài khoản: 511, 512, 156 - Sổ Cái các tài khoản: 511, 512, 156 Bảng kê nhập – xuất – tồn + Hoá đơn giá trị gia tăng + Phiếu xuất kho (Đơn đặt hàng; Biên bản giao nhận hàng hoá; Chứng từ giám định khối lượng hàng nhận …) Máy tính Bảng kê chứng từ xuất hàng Sổ chi tiết các tìa khoản (TK 5115, TK 512215, 632115, 15651) Nhật ký chứng từ số 8 (ghi Có TK 51115, TK 512215, TK 15651, 15652) Sổ Cái TK 5115, 512215 Sổ Cái TK 632115 Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo tiêu thụ hàng hoá Sơ đồ 15: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu và giá vốn Ví dụ: Trong tháng 1 năm 2006, có các nghiệp vụ xuất hàng hoá tiêu thụ như sau: Nghiệp vụ 1: Ngày 3/1, căn cứ vào yêu cầu mua hàng của tổng đại lý Thành Tâm, phòng KD tiến hành lập hoá đơn giá trị gia tăng số 000094 xuất bán gas bình cho tổng đại lý Thành Tâm, giá vốn của lô hàng này là 320.338.600đ (giá hạch toán). Trích hoá đơn giá trị gia tăng số 000094 Công ty cổ phần Gas Petrolimex ĐC: 775 Giải Phóng, Hoàng Mai – Hà Nội Hình thức thanh toán: trực tiếp Số điện thoại: 04.8641212 Hoá đơn GTGT Liên 2: giao cho khách hàng Mẫu số: 01GTKT/3LL-02 Ký hiệu: AA/2005T Số: 000094 Mã xuất: 5b Mã nguồn: Nguồn Công ty STT: 02 Ngày lập hoá đơn: 03/01 Tên đơn vị mua hàng: Tổng đại lý Thành Tâm Địa chỉ: Giảng Võ – Ba Đình – Hà Nội Hình thức thanh toán: trực tiếp Người nhận hoá đơn: Có giá trị đến ngày: Mã số khách hàng: 12001003 Số tài khoản: 11056021 Mã số thuế: Giấy giới thiệu số: Ngày: Số HĐ: I. phần hàng hoá Hàng hoá dịch vụ Mã số ĐV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Gas bình 12 kg GA Kg 17.552 8.000đ 140.416.000 Gas bình 13 kg GA Kg 26.330 8.000đ 210.640.000 Cộng tiền hàng: 351.056.000 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 35.105.600 Tổng cộng tiền thanh toán (tạm tính) 386.161.600 Nghiệp vụ 2: Trong tháng, công ty có các nghiệp vụ xuất hàng bán gas rời cho khách hàng công nghiệp – Nhà máy gạch men Viglacera – Việt Trì: Ngày 05/1: Xuất 350 kg LPG theo lệnh xuất hàng số 0156 Ngày 18/1: Xuất 200 kg LPG theo lệnh xuất hàng số 0245 Ngày 24/1: Xuất 180kg LPG theo lệnh xuất hàng số 0276 Căn cứ vào yêu cầu mua hàng của Nhà máy gạch men Viglacera, thủ kho thực hiện lệnh xuất hàng để giao hàng cho khách. Số hàng này đã được giao cho khách hàng trong tháng, công ty tạm thời coi số hàng đó như hàng chuyển nội bộ từ kho thực xuất sang kho trung gian (kho xe). Ngày 31/1, căn cứ vào lệnh xuất hàng của công ty, biên bản giao nhận hàng hoá, chứng thư giám định hàng nhận do khách hàng chuyển đến, phòng kinh doanh tiến hành viết hoá đơn giá trị gia tăng số 000142 để ghi nhận doanh thu cho toàn bộ lô hàng đã xuất cho kháh hàng trong kỳ. Tổng giá vốn của lô hàng là 5.329.000đ. Đơn giá cho một kg LPG bán cho Nhà máy gạch me Viglacera là 10.500đ. Nghiệp vụ 3: Ngày 11/1, cửa hàng số 5 – Phương Mai (cửa hàng trực thuộc công ty) bán cho bệnh viện Bạch Mai 2 bình 48kg và phát hành hoá đơn giá trị gia tăng số 0000112. Tổng giá vốn bán hàng là 700.800đ. Tổng tiền hàng phải thu của cửa hàng là 1.161.600đ (trong đó, thuế GTGT đầu ra 10% là 105.600đ) Nghiệp vụ 4: Ngày 17/1 xuất 800 kg LPG cho Thăng Long Gas vay theo hoá đơn giá trị gia tăng số 0000128. Giá vôn của hàng cho vay là: 5.840.000đ. Ngày 28/1, công ty nhận lại số hàng theo đúng số lượng hàng xuất cho vay. Nghiệp vụ 5: Ngày 18/1, chi nhánh Hải Phòng chuyển biên bản giao nhận và chứng thư giám định số lượng hàng nhận của chuyến hàng số 08 Thượng Lý (công ty nhập mua từ Singapore). Phòng kinh doanh lập hoá đơn giá trị gia tăng số 0000130 cho 87 tấn hàng bán cho chi nhánh Hải Phòng với giá vốn của chuyến hàng là 635.100.000đ. Giá giao cho chi nhánh chưa có thuế là 643.800.000đ. Nghiệp vụ 6: Ngày 28/1, xuất 250 van tự ngắt để khuyến mại theo hoá đơn giá trị gia tăng số 0000131. Giá vốn của số hàng khuyến mại là 12.500.000đ Trích hoá đơn giá trị gia tăng số 0000131: Công ty cổ phần Gas Petrolimex ĐC: 775 Giải Phóng, Hoàng Mai – Hà Nội Hình thức thanh toán: trực tiếp Số điện thoại: 04.8641212 Hoá đơn GTGT Liên 1: Lưu Mẫu số: 01GTKT/3LL-02 Ký hiệu: AA/2005T Số: 0000131 Mã xuất: Mã nguồn: Nguồn Công ty STT: Ngày lập hoá đơn: 28/01 Tên đơn vị mua hàng: CTCP Gas Petrolimex Địa chỉ: 775 – Giải Phóng Hình thức thanh toán: Người nhận hoá đơn: P. Kinh doanh Có giá trị đến ngày: Mã số khách hàng: 330001 Số tài khoản: 14556878 Mã số thuế: 0101447725 Giấy giới thiệu số: Ngày: Số HĐ: I. phần hàng hoá Hàng hoá dịch vụ Mã số ĐV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Van tự ngắt SRG – 416 dùng để khuyến mại 220314 Cái 250 50.000đ 12.500.000 Cộng tiền hàng: 12.500.000 Thuế suất: % Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán (tạm tính) 12.500.000 Sau khi phòng kinh doanh phát hành và cập nhật các hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho cho các nghiệp vụ trên, máy tính sẽ tự kết xuất số liệu sang các sổ kế toán: Công ty cổ phần gas petrolimex Văn phòng công ty Bảng kê chứng từ xuất hàng Phương tiện: XX – Tất cả các phương tiện Phương thức: XX – Tất cả các phương thức Nguồn: XX – Tất cả các nguồn Kho: XX – Tát cả các kho Khách hàng: XX – Tất cả các khách hàng Từ ngày: 01/01/2006 đến ngày: 31/01/2006 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Số lượng Giá vốn Tiền vốn Giá bán Doanh thu Thuế Ngày CT Số CT Mã CT … … … …….… … … … … … … 31/1 0018 000094 PX1 HĐ1 TĐL Thành Tâm (12001003) 101012 kg 101013 kg 17.552 26.330 7.300 7.300 128.129.600 192.209.000 8.000 8.000 140.416.000 210.640.000 Cộng chứng từ 43.882 320.338.600 351.056.000 35.105.600 … … … …….… … … … … … … 11/1 0022 000112 PX1 HĐ1 CH số 5 (210005) 101048 kg 96 7.300 700.800 11.000 1.056.000 Cộng chứng từ 96 700.800 1.056.000 1.056.000 … … … …….… … … … … … … 17/1 0030 000128 PX1 HĐ1 Thăng Long GAS (180028) 101014 kg 800 7.300 5.840.000 7.300 5.840.000 Cộng chứng từ 800 5.840.000 5.840.000 … … … …….… … … … … … … 18/1 0034 PX1 HĐ1 CN Hải Pòng (CN1HP) 101014 kg 87.000 7.300 635.100.000 7.400 643.800.000 Cộng chứng từ 87.000 635.100.000 643.800.000 643.800.000 … … … …….… … … … … … … 28/1 0041 000131 PX1 HĐ1 Khuyến mại (170101) 120538 cái 250 12.500.000 50.000 12.500.000 Cộng chứng từ 250 12.500.000 12.500.000 … … … …….… … … … … … … 31/1 0052 000142 PX1 HĐ1 NM Viglacera (130004) 101014 kg 730 7.300 5.329.000 10.500 7.665.000 Cộng chứng từ 730 5.329.000 7.665.000 7.665.000 … … … …….… … … … … … … Tổng cộng xxx xxx xxx xxx Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Phòng kế toán Phòng kinh doanh Người lập biểu TK Nợ TK Có Số tiền 131 131 336 336 338 632115 64115 33311 51115 33311 512215 51115 15651 15651 Bảng Số 01 Kế toán chi tiết doanh thu : Khi phòng kinh doanh cập nhật các chứng từ bán hàng (hoá đơn giá trị gia tăng) vào máy tính, với việc mặc định trước các bút toán tự đồng, dữ liệu sẽ được chuyển vào sổ chi tiết cho từng mặt hàng, từng khách hàng. Kế toán hàng hoá căn cứ vào các nghiệp vụ thực tế phát sinh, thường xuyên tiến hành kiểm tra và đối chiếu trên các sổ kế toán chi tiết. Công ty cổ phần Gas Petrolimex Văn phòng công ty Sổ chi tiết Từ ngày: 01/01/2006 đến ngày: 31/01/2006 Mã số: S01/TCTY Tài khoản: 51115 – doanh thu bán hàng gas, bếp và phụ kiện Mã khách: XX – Tất cả các khách Mã hàng: XX – Tất cả các mặt hàng Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ 0 20.532.409.981 20.532.409.981 Chứng từ Diễn giải PS Nợ PS có TK Ngày CT Số CT Mã CT … … … … … … … 3/1 000094 HD1 12001003-5B-101012 140.416.000 1311121 000094 HD1 12001003-5B-101013 210.640.000 1311121 11/1 000112 HD1 210005-54-101048 1.056.000 13121 17/1 000128 HD1 180028-6B-101014 5.840.000 3388 31/1 000142 HD1 130004-50-101014 7.665.000 131131 Tổng cộng 20.532.409.981 Ngày in sổ: 31/01/2006 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Kế toán trưởng Người lập biểu Bảng số 02 Do kỳ kế toán của công ty là quý, nên cuối tháng, các tài khoản doanh thu, chi phí chưa được kết chuyển, trên sổ sách các tài khoản này vẫn có số dư. Công ty cổ phần Gas Petrolimex Văn phòng công ty Sổ chi tiết Từ ngày: 01/01/2006 đến ngày: 31/01/2006 Mã số: S01/TCTY Tài khoản: 512215 - doanh thu bán hàng gas, bếp và phụ kiện Mã khách: CNHP – Chi nhánh Hải Phòng Mã hàng: XX – Tất cả các mặt hàng Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ 0 55.640.322.487 55.640.322.487 Chứng từ Diễn giải PS Nợ PS có TK Ngày CT Số CT Mã CT … … … … … … … 18/1 000130 HD1 CNHP – 6A - 01014 643.800.000 33631 … … … … … … … Tổng cộng 55.640.322.487 Ngày in sổ: 31/01/2006 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Kế toán trưởng Người lập biểu Bảng số 03 Đối với trường hợp hàng khuyến mại, công ty không ghi nhận là doanh thu nên không được phản ánh trong phầnnày, số hàng khuyến mại này được hạch toán trực tiếp vào chi phí bán hàng nên sẽ được trình bày ở phần sau: * Kế toán tổng hợp doanh thu Kế toán tiêu thụ hàng hoá đối chiếu Nhật ký – chứng từ (TK 51115 và TK 512215) với sổ chi tiết các nghiệp vụ bán hàng phát sinh. Nhật ký chứng từ Tài khoản: 51115 – doanh thu bán hàng – gas, bếp và phụ kiện Tháng 1/ 2005 STT Ngày … TKNO13112 TKNO13113 TKNO1312 TKNO3388 TONGCO … … … … … … … … 3 3/1 … 351.056.000 … … … 624.153.997 4 11/1 … … … 1.056.000 … 2.564.874.400 5 17/1 … … … … 5.840.000 251.300.475 6 31/1 … … 3.500.000 … … 4.312.528.784 … … … … … … … … TC 5.265.570.438 7.390.034.482 1.530.255.594 3.011.738.796 20.532.409.981 Đã ghi sổ cái ngày….tháng….năm Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2005 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) (ký, họ vàtên) Bảng số 04 Công ty cổ phần Gas petrolimex Văn phòng công ty ----------- Ban hành theo quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài Chính Nhật ký chứng từ Tài khoản: 512215 – doanh thu bán hàng nội bộ – gas, bếp và phụ kiện Tháng 10/2006 STT Ngày TKNO33631 3.1.1 TONG CONG … … … … … … … … 4 18/1 643.800.000 643.800.000 … … … … … … … … TONG CONG 55.640.322.487 55.640.322.487 Đã ghi sổ cái ngày….tháng….năm Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2005 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) Bảng số 05 Công ty cổ phần Gas Petrolimex Văn phòng công ty Sổ chi tiết Mã sổ: S02/TCTY Tài khoản: 51115 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tháng 01 năm 2006 Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ 0 55.640.322.487 55.640.322.487 STT Tên tài khoản Số tiền TKĐƯ Nợ Có … … … .. … 14 Phải trả nội bộ công ty về hàng hoá 55.640.322.487 33631 Tổng phát sinh Dư cuối kỳ 55.640.322.487 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Kế toán trưởng Người lập biểu Bảng số 06 Kế toán chi tiết giá vốn Sau khi các chứng từ xuất kho hàng hoá được cập nhật, các bút xác định giá vốn được tự động thực hiện và chuyển số liệu và sổ chi tiết TK 632115, 15651 để kế toán tiêu thụ theo dõi. Công ty cổ phần Gas Petrolimex Văn phòng công ty Sổ chi tiết Từ ngày: 01/01/2006 đến ngày: 31/01/2006 Mã số: S01/TCTY Tài khoản: 51115 – doanh thu bán hàng gas, bếp và phụ kiện Mã khách: XX – Tất cả các mặt hàng Mã hàng: XX – Tất cả các kho Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ 0 71.530.478.060 71.530.478.060 Chứng từ Diễn giải PS Nợ PS có TK Ngày CT Số CT Mã CT … … … … … … … 3/1 0018 PX1 101012 128.129.600 15651 0018 PX1 101013 192.209.000 15651 11/1 0022 PX1 101048 700.800 15651 17/1 0030 PX1 101014 5.840.000 15651 18/1 0034 PX1 101014 635.100.000 15651 31/1 0052 PX1 101014 5.329.000 15651 Tổng cộng 71.530.478.060 Ngày in sổ: 31/01/2006 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Kế toán trưởng Người lập biểu Bảng số 07 Công ty cổ phần Gas petrolimex Văn phòng công ty ----------- Ban hành theo quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài Chính Nhật ký chứng từ Tài khoản: 15651 – Hàng hoá - Gas, bếp và phụ kiện – giá hạch toán Tháng 01/2006 STT Ngày … TKNO632115 TONGCO … … … … … … 8 03/1 320.338.600 21 11/1 700.800 42 17/1 5.840.000 58 18/1 635.100.000 96 31/1 5.329.000 Tổng cộng 70.879.399.400 73.400.275.310 Đã ghi sổ Cái ngày …. tháng …. năm Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2006 Kế toán ghi sổ (ký, họ và tên) Kế toán tổng hợp (ký, họ và tên) Kế toán trưởng (ký, họ và tên) Bảng số 08 Công ty cổ phần Gas Petrolimex Văn phòng công ty Sổ chi tiết Mã sổ: S02/TCTY Tài khoản: 51115 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tháng 01 năm 2006 Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ 0 55.640.322.487 55.640.322.487 STT Tên tài khoản Số tiền TKĐƯ Nợ Có … … … .. … 15 Hàng hoá - gas, bếp & phụ kiện 70.879.399.400 15651 Tổng phát sinh Dư cuối kỳ 71.530.478.060 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Kế toán trưởng Người lập biểu Bảng số 09 3.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Mặc dù công ty xuất bán buôn với khối lượng hàng hoá khá lớn, nhưng chiết khấu thương mại cho khách hàng chỉ được thực hiện giảm giá cho khách hàng trực tiếp thông qua giá bán. v vậy, công ty không tổ chức sử dụng tài khoản chiết khấu thương mại (521) Do hàng hoá của công ty luôn được đảm bảo bằng uy tín và chất lượng nên rất hiếm khi khách hàng trả lại hàng hoá. Tuy nhiên, trong một số trường hợp, do điều kiện thời tiết, LPG trong bình của khách hàng (chủ yếu là các tổng đại lý, đại lý trong ngành) vẫn còn lắng trong bình chưa sử dụng hết. Cuối tháng, khi khách hàng trả vỏ bình, công ty xem xét và thực hiện chính sách ưu dãi chấp nhận lại số hàng hoá đó và coi số hàng hoá đó như hàng hoá bị trả lại. Ví dụ: Ngày 28/12/2006 chi nhánh xăng dầu Vĩnh Phúc (tổng đại lý trong ngành) chuyển trả 74 vỏ bình 48kg cho công ty. Công ty tiến hành kiểm tra, cân bình để xác định số Gas còn tồn động trong vỏ bình (chưa sử dụng). Biên bản kiểm nhận xác định lượng Gas còn tồn đọng trong vỏ bình (chưa sử dụng). Biên bản kiểm nhận xác định lượng Gas dư trong bình là 181 kg. Công ty chấp nhận nhập lại số hàng này và coi số hàng đó là hàng bán bị trả lại. Sau khi các chứng từ nhập hàng trả lại được cập nhật, máy tính tự động chuyển số liệu vào các sổ : + Sổ chi tiết TK 531 + Nhật ký chứng từ số 8 + Sổ cái TK 531 Công ty cổ phần Gas Petrolimex Văn phòng công ty Sổ chi tiết Từ ngày: 01/12/2005 đến ngày: 31/12/2005 Mã số: S01/TCTY Tài khoản: 531 – Hàng bán bị trả lại Mã khách: XX – Tất cả khách Mã hàng: XX – Tất cả các mặt hàng Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ 0 25.362.987 0 25.362.987 Chứng từ Diễn giải PS Nợ PS có TK Ngày CT Số CT Mã CT … … … … … … … 28/12 11058 – 5A - 101048 1.538.500 Tổng cộng 25.362.987 25.362.987 Ngày in sổ: 31/01/2005 Ngày 31 tháng 01 năm 2005 Kế toán trưởng Người lập biểu Bảng Số 10 Bảng số 10 Công ty cổ phần Gas petrolimex Văn phòng công ty ----------- Ban hành theo quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài Chính Nhật ký chứng từ số 10 Tài khoản: 13111 – Phải thu khách hàng – Tổng đại lý thành viên Tháng 12/2005 STT Ngày … TKNO531 TONGCO … … … … … … 28/12 1.538.500 … … … … … … Tổng cộng 25.362.987 Đã ghi sổ Cái ngày …. tháng …. năm Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2005 Kế toán ghi sổ (ký, họ và tên) Kế toán tổng hợp (ký, họ và tên) Kế toán trưởng (ký, họ và tên) Bảng số 11 Từ Nhật ký chứng từ số 10 (ghi Nợ TK 531, ghi Có TK 131) cuối kỳ máy tính sẽ chuyển số liệu sang sổ Cái TK 531 Công ty cổ phần Gas Petrolimex Văn phòng công ty Sổ cái Mã sổ: S02/TCTY Tài khoản: 531 – Hàng bán bị trả lại Tháng 12 năm 2005 Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ 0 25.362.987 0 25.362.987 STT Tên tài khoản Số tiền TKĐƯ Nợ Có … … … .. … 25 Phải thu khách hàng 25.362.987 13111 … … … .. … Tổng phát sinh Dư cuối kỳ 25.362.987 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Kế toán trưởng Người lập biểu Bảng số 12 3.3. Kế toán phải thu khách hàng Để có thể theo dõi chặt chẽ tình hình công n