Đề tài Doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Hồng Hữu

p hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập hiện hành đã ghi nhận trong năm. - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại. - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên nợ tài khoản 911-“Xác định kết quả kinh doanh”. 5.3. Phương pháp ghi nhận: - Hàng quý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào Ngân sách Nhà nước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành. Được định khoản như sau: Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp. - Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp. Có TK 111,112,… - Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo phải nộp. - Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành còn phải nộp, ghi: Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp. - Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp. Có TK 111,112,… - Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. - Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của những năm trước liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành của năm phát hiện sai sót. - Trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại: Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp. - Khi nộp tiền ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp. Có TK 111, 112,… - Trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. - Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành + Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh. Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. + Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch: Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. 6. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh: 6.1. Khái niệm: Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác. Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần. 6.2. Nguyên tắc hạch toán: Tài khoản 911 được mở chi tiết cho từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động khác, …). Trong từng loại hoạt động có thể mở chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành kinh doanh, từng loại hình phục vụ… Bên Nợ: Trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí tài chính. Chi phí khác. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Lãi sau thuế và hoạt động trong kỳ. Bên Có: Doanh thu thuần về sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ phát sinh trong kỳ. Doanh thu hoạt động tài chính. Thu nhập khác. Lỗ về các hoạt động trong kỳ. + Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Kết quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh được xác định bằng doanh thu thuần trừ đi (-) giá vốn hàng bán, chi phí quản lý bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Kết quả hoạt động = doanh thu thuần – (giá vốn + chi phí). Sản xuất kinh doanh hàng bán, bán hàng quản lý doanh nghiệp. Doanh thu thuần = Doanh thu hóa đơn – (giá vốn + chi phí + hàng bán bị trả lại + Thuế XK + thuế tiêu thụ đặc biệt). + Kết quả của hoạt động tài chính: Kết quả của hoạt động tài chính là con số còn lại của khoản thu nhập từ hoạt động tài chính sau khi trừ đi các khoản chi phí hoạt động tài chính, cho vay, góp vốn liên doanh… Kết quả = thu nhập hoạt động tài chính – chi phí hoạt động tài chính. + Kết quả hoạt động khác: Là số còn lại của khoản thu nhập khác (ngoài hoạt động ra doanh thu của DN) sau khi trừ đi các khoản chi phí khác như nhượng bán, thanh lý TSCĐ. Kết quả hoạt động khác = thu nhập từ hoạt động khác – chi phí hoạt động khác. + Các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh: - Cuối kỳ kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh, ghi: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 – Giá vốn hàng bán - Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, ghi: Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập hoãn lại Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh - Cuối kỳ kế toán, xác định chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 – Chi phí bán hàng - Cuối kỳ kế toán, xác định chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 – Chi phí bán hàng - Tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK421 – lợi nhuận chưa phân phối - Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi: Nợ TK 421 - lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh 6.3. Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 911 “Kết quả hoạt động kinh doanh” TK 911 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí giá vốn - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí hàng thuần, doanh thu hoạt động tài tài chính, chi phí khác, chi phí thuế chính, thu nhập khác. thu nhập doanh nghiệp. - Cuối kỳ kết chuyển lãi. - Cuối kỳ kết chuyển lỗ. xxx xxx Sơ đồ 1.8 xác định kết quả kinh doanh: TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển giá vốn Kết chuyển doanh thu thuần hàng bán TK 635 TK 515 Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu tài chính hoạt động tài chính TK 641, 642 TK 711 Kết chuyển CP bán hàng và chi phí QLDN TK 142 Kết chuyển thu nhập khác Phân bổ và kết chuyển CPBH & CPQLDN TK811 Kết chuyển chi phí khác TK 821 TK 821 Kết chuyển chi phí thuế Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập doanh nghiệp TK 421 TK 421 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH HỒNG HỮU 1. Một số thông tin tổng quát của Công ty TNHH Hồng Hữu - Công ty TNHH Hồng Hữu là Công ty TNHH hai thành viên, hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0304977453 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư TP.HCM cấp ngày 14/05/2007 + Trụ sở chính: 57/14 Bàu Cát 9, Phường 14, Quận Tân Bình, TPHCM. + Điện thoại: 08.3848.7654 Fax: 08.3848.7656 + Mã số thuế: 0304977453 +Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đồng. 2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH Hồng Hữu 2.1.Chức năng: - Mua bán máy móc thiết bị, linh kiện ngành sợi, dệt, may. - Lắp đặt, bảo trì, máy móc thiết bị, linh kiện ngành sợi, dệt, may. - Mua bán hàng may mặc. Bán lẻ vải, len, sợi, chỉ khâu và hàng dệt khác. 2.2. Nhiệm vụ - Đăng ký nghành nghề qui định tuân thủ pháp luật bảo đảm thực hiện các hợp đồng đã kí kết với khách hàng thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước, giữ gìn an ninh trật tự chính trị xã hội, bảo vệ môi trường và tham gia các hoạt động xã hội, chăm lo đời sống vật chất, tinh thần ,bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán bộ doanh nghiệp. - Thực hiện nghĩa vụ với đơn vị cơ quan nhà nước. - Xây dựng các công trình nhà máy cho các đối tác trong và ngoài nước theo đúng hợp đồng kinh tế đã kí kết. - Kinh doanh đúng nghành nghề đã đăng ký, bảo toàn vốn và nâng cao đời sống công nhân viên của công ty làm cho lợi nhuận tích luỹ càng cao. - Thực hiện nghiêm chỉnh các quy trình, quy phạm kỹ thuật chuyên ngành, đảm bảo chất lượng sản phẩm và an toàn lao động, vệ sinh môi trường. 3. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH Hồng Hữu 3.1.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý: Hiện nay Công ty TNHH Hồng Hữu tổ chức mô hình phòng ban được tóm tắt sơ đồ sau: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC P. KỸ THUẬT P. KINH DOANH P. KẾ TOÁN Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo 3.2. Chức năng và nhiệm vụ từng phòng ban: Giám đốc : Là đại diện của doanh nghiệp, có quyền điều hành cao nhất trong Công ty, là người : Chịu trách nhiệm trước HĐTV và pháp luật Xác định chính sách và mục tiêu chất lượng của Công Ty Điều chỉnh hoạt động của Công Ty Phân công trách nhiệm và quyền hạn của Công Ty Định kỳ xem xét công tác lãnh đạo và kiễm soát hệ thống chất lượng của Công Ty Phó giám đốc : Trực tiếp theo dõi tình hình kinh doanh Của Công Ty báo với Giám Đốc Thay thế Giám Đốc khi Giám Đốc vắng mặt,trừ khi có lệnh đặc biệt Kiêm nhiệm vị trí lãnh đạo Công Ty Phụ trách quản lý hành chính Kế Toán trưởng : là người giúp Giám Đốc tổ chức, thực hiện công tác kế toán của Cty, có trách nhiệm và quyền hạn theo quy định của pháp luật. Các phòng ban : có chức năng tham mưu. Giúp Giám Đốc trong việc quản lý, có trách nhiệm thực hiện tốt lĩnh vực công tác được giao. Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban do Giám Đốc quy định. Phòng kế toán : Do kế toán trưởng điều hành, có nhiệm vụ hạch toán, phân bổ chi phí tổng hợp, quyết toán theo luật kế toán đã ban hành, lập báo cáo tài chính đúng kỳ. Tham mưu cho hội đồng thành viên và giám đốc hoạch định chính sách, vận hành nền tài chính của công ty trong từng thời kỳ phát triển, xây dựng phương án phân phối, sử dụng các quỹ. Tổng hợp, phân tích và lưu trữ các thông tin kinh tế chuyên ngành và các báo cáo tài chính Yêu cầu các phòng ban cung cấp các hồ sơ chứng từ, các báo cáo phục vụ cho công tác kế toán thống kê. Đại diện công ty trong quan hệ giao dịch với các đơn vị tài chính, ngân hàng Phòng kinh doanh : Bao gồm Bộ phận bán hàng :tiếp xúc với khách hàng ,tiếp nhân đơn đặt hang, thực hiện việc bán hàng ,phối hợp cùng phòng marketting trình lên phòng kinh doanh nhằm đáp ứng mọi nhu cầu ,nắm bắt nhu cầu tiêu dùng của khách hàng. Bộ phận mua hàng :lên kế hoạch mua hàng vào mỗi năm ,quý tháng và theo từng hợp đồng cụ thể . Đồng thời luôn tìm nguồn hàng mới ,nhà cung cấp mới ,có hàng hóa chất lượng ,giá cã cạnh tranh ,nhằm chủ động trong việc thực hiện các hợp đồng bán hàng của công ty. Bộ phận tài xế:chuyên chở hàng hóa mua và bán của công ty Bộ phận giao hàng:vận chuyển hàng hóa từ nơi mua đến nơi bán và ngược lại Phòng kỹ thuật : Quản lý kỹ thuật : số lượng, chất lượng, dịch vụ kỹ thuật, bảo trì … máy móc thiết bị hiện có của công ty Lắp ráp, cài đặt, theo dõi tình hình bảo hành, sữa chữa tốt để giảm chi phí bảo hành đến mức thấp nhất. Sửa chữa máy móc trong Cty. Tham mưu trang bị kỹ thuật : tham mưu cho lãnh đạo trong công việc mua sắm, đầu tư máy móc thiết bị. Nghiên cứu cải tiến kỹ thuật : cải tiến, nâng cao công suất máy móc, nghiên cứu, chế tạo các thiết bị nhằm đáp ứng các nhu cầu của khách hàng. Đào tạo : kiểm tra và tham mưu trong việc tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn cho cán bộ kỹ thuật. 4. Tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ 2.1 sơ đồ tổ chức bộ máy Kế Toán : KẾ TOÁN TRƯỞNG KT. VIÊN KT. TỔNG HỢP THỦ QUỸ 4.1. Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy Kế Toán : Kế toán trưởng : Hướng dẫn chế độ thể lệ kế toán tài chính cho nhân viên, tổ chức điều hành kế toán hạch toán tại công ty, tham mưu về mặt tài chính cho công ty. Kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện chế độ kế toán. Điều hành hoạt động của phòng kế toán Thực hiện công tác kế toán theo quy định của Pháp luật. Xây dựng và trình Tổng giám đốc kế hoạch tài chính hàng quý, năm và đề ra các biện pháp nghiệp vụ để thực hiện kế hoạch. Kiểm tra, kiểm soát công tác thu phí tài chính của toàn Công ty. Yêu cầu các đơn vị thực hiện đúng nguyên tắc thu chi tài chính. Từ chối thực hiện các yêu cầu trái nguyên tắc thu chi tài chính và luật kế toán Kế toán trưởng cũng là người chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty, và đồng thời cùng với giám đốc chịu trách nhiệm trước pháp luật về những hoạt động tài chính của công ty. Kế toán tổng hợp : Thực hiện việc theo dõi, mở sổ sách kế toán chi tiết các tài khoản có lien quan trong công tác tổng hợp vào sổ cái Kiểm tra tính pháp lý của chứng từ, công tác hạch toán, xử lý số liệu, tham mưu cho kế toán trưởng. Cân đối và xác định kết quả kinh doanh của Cty. Tổng hợp phân tích các báo cáo quyết toán Định kỳ kiểm tra việc thực hiện kê khai thuế Kế toán viên : Thực hiện giao dịch với ngân hàng, lập các chứng từ thanh toán có liên quan, kiểm tra các khoản thu từ ngân hàng Mở sổ sách kế toán có lien quan, hạch toán các nghiệp vụ Giao dịch với chi cục thuế về các vấn đề phát sinh trong khâu kê khai thuế. Thực hiện việc kê khai thuế gtgt Theo dõi công nợ Theo dõi tình hình thực hiện các hợp đồng mua bán, theo dõi hàng nhập Thủ quỹ : Thực hiện việc thu chi, xác định tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm Bảo quản, lưu trữ các chứng từ có giá của Công ty. Theo dõi văn phòng phẩm của công ty Các công việc khác theo sự phân công của Trưởng phòng. Cuối ngày kiểm kê tồn quỹ, ghi chép sổ quỹ Hàng tháng kiểm quỹ, đối chiếu với kế toán và báo cáo. 5. Hình thức tổ chức kế toán áp dụng tại Cty : Cty TNHH Hồng Hữu sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung kết hợp với việc sử lý máy vi tính trong công tác kế toán. Việc vận dụng nhật ký chung vào tình hình thực tế của Cty được thực hiện như sau : Sơ đồ 2.2 Trình Tự Ghi Sổ Theo Hình Thức Nhật Ký Chung Chứng từ gốc Sổ chi tiết Nhật ký chung Sổ quỹ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng CĐKT BC Tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 5.1 Quy trình ghi sổ kế toán : Hàng ngày, căn cứ chứng từ gốc hợp pháp ghi vào nhật ký chung. Sau đó, căn cứ Nhật ký chung ghi vào sổ cái theo các tài khoản phù hợp. Đồng thời căn cứ chứng từ gốc ghi vào các sổ chi tiết có lien quan. Cuối tháng, căn cứ các sổ chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết, sau đó đối chiếu bảng tổng hợp chi tiết với các tài khoản tương ứng trong sổ cái, số liệu của chúng phải khớp nhau. Căn cứ sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Căn cứ bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài chính. 5.2. Các phương pháp kế toán sử dụng tại Cty : Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo quyết định 15/2006/ QĐ – BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006 Công ty đảm bảo đã tuân thủ nghiêm túc và kịp thời các Chuẩn mực kế toán căn cứ vào các thông tư hướng dẫn của Bộ Tài Chính ban hành, đúng và đủ các quy định theo chế độ kế toán Việt Nam. 5.3 Các chính sách kế toán khác áp dụng tại Cty: Niên độ kế toán : 1năm. Từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm Phương pháp hàng tồn kho : Nguyên tắc đánh giá = Giá mua + chi phí mua Hàng tồn kho của Cty chủ yếu là linh kiện máy dệt. Hàng tồn kho được hạch toán theo PP kê khai thường xuyên Giá xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền mỗi tháng Phương pháp kế toán TSCĐ : Nguyên giá = Giá mua + chi phí mua Tài sản cố định hữu hình được khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng, tỷ lệ tính khấu hao phù hợp với Quyết định 206/2003/ QĐ – BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính VN Phương pháp tính thuế GTGT : Cty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép : VND Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác : sử dụng tỷ giá thực tế của ngân hàng tại thời điểm thanh toán. Hệ thống báo cáo của Cty: Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế toán Thuyết minh báo cáo tài chính. SƠ ĐỒ 2.3 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG CHỨNG TỪ GỐC SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT SỔ THẺ KT CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI SỐ DƯ VÀ SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Hằng ngày: Căn cứ vào chứng từ gốc đă được kiểm tra tính hợp lý, nhân viên kế toán sẽ nhập các số liệu từ các chứng từ gốc và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào trong từng phần hành kế toán trong phần mềm. Cuối tháng: Căn cứ vào số liệu của các kế toán viên, kế toán tổng hơp sẽ tổng hợp lại và kết chuyển lãi lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh và ra các báo cáo kế toán. CHƯƠNG 3: TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG HỮU Có thể nói Công ty TNHH Hồng Hữu là một doanh nghiệp có thế mạnh trong kinh doanh, đã tham gia nhiều hoạt động triễn lãm và có nhiều chương trình khuyến mãi đặc biệt… Vì vậy có rất nhiều khía cạnh đáng nói. Tuy nhiên ở đây em muốn đề cập đến vấn đề: “ Doanh thu và xác định kết quả kinh doanh”. Trong thời gian thực tập tại Công ty, được tìm hiểu về một số hoạt động cơ bản của Công ty tập trung chủ yếu vào mảng “ Doanh thu và xác định kết quả kinh doanh “ thì nhìn chung Công ty đang trong giai đoạn phát triển. Sau đây em xin trình bày tình hình thực tiễn về “ Doanh thu và xác định kết quả kinh doanh” năm 2010 mà em đã ghi nhận được trong thời gian thực tập vừa qua 1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.1 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn thuế GTGT Hợp đồng thương mại Giấy báo có ngân hàng 1.2 Sổ Sách Căn cứ vào chứng từ gốc hoặc phiếu kế toán. Kế toán lập sổ cái tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” 1.3 Tài khoản sử dụng - TK 511 – “Doanh thu cung cấp dịch vụ ” - Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ. 1.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Với mỗi nghiệp vụ phát sinh khách hàng có thể thanh toán trực tiếp hay treo nợ, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131… Có TK 511 Có TK 33311 - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu cung cấp DV sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ : Nợ TK 511 Có TK 911 - Căn cứ vào hóa đơn số 0187126 ngày 02/08/2010 ( Phụ lục 1). Công ty xuất hóa đơn theo HĐ số HH-001/08/09 V1C bán hàng công ty TNHH Hưng Nghiệp Formosa với số tiền chưa thuế là 4.150.000 đồng , thuế GTGT 10% khách hàng chưa trả tiền. Kế toán hạch toán: Nợ TK 131: 4.150.000 đồng Có TK 511: 415.000 đồng Có TK 33311: 4.565.000 đồng - Căn cứ vào hóa đơn số 0187140 ngày 21/08/2009 ( Phụ lục 2). Công ty xuất hóa đơn theo HĐ số HH-002/08/09 bán hàng Tim Chow & Co.,Ltd với số tiền chưa thuế là 217.153.370 đồng, thuế GTGT 0% (hàng xuất khẩu) khách hàng chưa trả tiền. Kế toán hạch toán: Nợ TK 131: 217.153.370 đồng Có TK 511: 217.153.370 đồng ….. - Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2009: 53.562.186.505 đồng - Cuối kỳ kết chuyển Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 511: 3.736.011.510 đồng Có TK 911: 3.736.011.510 đồng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 Năm 2009 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số CT Nợ Có 02/08 0187126 Doanh thu bán hàng cty TNHH Hưng Nghiệp Formosa 131 4.150.000 21/08 0187140 D Doanh thu bán hàng Tim Chow & Co.,Ltd 131 217.153.370 … … 31/12 01 Kết chuyển Doanh thu bán hàng 911 3.736.011.510 Cộng phát sinh 3.736.011.510 3.736.011.510 2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính. 2.1. Tài khoản sử dụng: TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” Nợ TK 515 Có - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài - Doanh thu hoạt động tài chính phát trong kỳ. sinh trong kỳ. xxx xxx 2.2. Chứng từ sử dụng và luân chuyển: +Các giấy thông báo: lãi cổ tức, lãi chứng khoán, lãi tiền gởi ngân hàng… + Giấy báo có… 2.3. Phương pháp hạch toán: Hằng tháng công ty nhận lãi từ ngân hàng , cá nhân Nợ TK 1111, 1121, 131 Có TK 515 2.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Căn cứ vào sổ phụ ngân hàng ngày 31/08/2009 (Phụ lục 3). Công ty tiến hành thu tiền lãi tiền gửi VNĐ tại NHCT, với số tiền 1.250.115đ. Kế toán hạch toán: Nợ TK 1121: 126.115 đồng Có TK 515: 126.115 đồng … - Tổng doanh thu hoạt động tài chính năm 2007: 35.601.544 - Cuối kỳ, kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 515: 2.846.271 đồng Có TK 911: 2.846.271 đồng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515 Năm 2009 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số CT Nợ Có 21/12 SP Thu lãi tiền gửi VNĐ 1121 50.115 …. … 31/12 02 Kết chuyển Doanh thu HĐTC 911 2.846.271 Cộng phát sinh 2.846.271 2.846.271 3. Kế toán giá vốn hàng bán 3.1. Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán”. TK 632 - Giá thực tế xuất kho của SP, HH hay - Kết chuyển giá vốn hàng bán đã Z thực tế của lao vụ, dịch vụ đã hoàn được xác định tiêu thụ sang TK 511 thành được xác định là tiêu thụ. - Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng - Giá vốn hàng bán bị trả lại. bán ra. xxx xxx 3.2. Phương pháp hạch toán: Nợ TK 632 Có 156 3.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Khi xuất kho hoàn thành theo số lượng thực tế. (Phụ lục 4). Kế toán hạch toán: Nợ TK 632: 85.739.417 đồng Có TK 156: 85.739.417 đồng … Tổng giá vốn năm 2009 : 3.103.702.808 đồng - Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn vào TK 911 để Xác định KQKD Nợ TK 911: 3.103.702.808 đồng Có TK 632: 3.103.702.808 đồng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Năm 2009 Tên tài khoản: Gíá vốn hàng bán Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số CT Nợ Có 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 156 85.739.417 … … … 31/12 07 Kết chuyển giá vốn 911 3.103.702.808 Cộng phát sinh 3.103.702.808 3.103.702.808 4. Chi phí hoạt động tài chính: 4.1. Tài khoản sử dụng: TK 635 – “Chi phi tài chính” Nợ TK 635 Có - Chi phí hoạt động tài chính phát sinh - Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí trong kỳ. hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh. xxx xxx 4.2. Phương pháp hạch toán: Nợ TK 635 Nợ TK 133 Có 111, 112, …… 4.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Căn cứ vào phiếu chi số 035 ngày 10/8/2009 (Phụ lục 5). Công ty trả lãi vay tiền mua xe : Nợ TK 635: 6.410.251 đồng Có TK 1111: 6.410.251 đồng Tổng chi phí hoạt động tài chính năm 2009 : 35.203.361 đồng - Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn vào TK 911 để Xác định KQKD Nợ TK 911: 35.203.361 đồng Có TK 632: 35.203.361 đồng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635 Năm 2009 Tên tài khoản: Chi phí tài chính Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số CT Nợ Có 10/08 PC Trả lãi tiền và nợ gốc tiền xe 1111 6.410.251 …. … 31/12 08 Kết chuyển Chi phí tài chính 911 35.203.361 Cộng phát sinh 35.203.361 35.203.361 5. Chi phí bán hàng 5.1. Tài khoản sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng Nợ TK641 Có - Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ - Các khoản ghi giảm chi phí BH - Kết chuyển chi phí bán hàng để tính kết quả kinh doanh trong kỳ. xxx xxx Chi phí bán hàng của công ty bao gồm các chi phí sau : + Chi phí bảo hành – 6415 + Chi phí bằng tiền khác – 6413 5.2. Chứng từ sử dụng và luân chuyển: + Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường + Phiếu thu, chi + Giấy báo nợ, báo có + Bảng kê thanh toán tạm ứng + Các chúng từ khác có liên quan…. 5.3. Phương pháp hạch toán khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau: - Chi phí bảo hành linh kiện máy dệt, kế toán ghi: Nợ TK 6415: Chi phí BH N ợ TK 1331CT: Thuế GTGT cho công trình ( n ếu có ) Có TK 1111CT, 112, 331: Tiền mặt cho công trình , tiền gửi, n ợ KH - Tiền điện thoại, điện, nước mua ngoài phải trả, chi phí sửa chữa tài sản cố định một lần với giá trị nhỏ, kế toán ghi: Nợ TK 6413: Chi phí khác N ợ TK 1331CT: Thuế GTGT cho công trình ( n ếu c ó ) Có TK 1111CT, 112, 331: Tiền mặt cho công trình , tiền gửi, n ợ KH 5.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Năm 2009 công ty không phát sinh chi phí bán hàng. Kế toán hạch toán: Nợ TK 641: 751.870 đồng Nợ TK 1331CT: 75.187 đồng Có TK 331: 827057 đồng …. -Tổng chi phí bán hàng năm 2009: 126.823.110 đồng - Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng nghiệp vào TK 911 để xác định k