Đề tài Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành ở xí nghiệp chế biến lương thực, thực phẩm 60 Hùng Vương - Đà Nẵng

n hàng :Cty TNHHTM&DV Phượng Hồng Địa chỉ:158 Đống Đa _Đà Nẵng Số TK: Điện thoại : MS:0400276547 Họ tên người mua hàng : Đơn vị: Xí nghiệp chế biến lương thực Địa chỉ : 60 HV _Đà Nẵng Số TK: Hình thức thanh toán :Tiền mặt MS:0400101764003- STT Tên hàng hoá,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=2*1 1 Bột mì : + Non Nước kg 6.000 4.476,190 26.857.140 2 + Kim Ngưu kg 5.200 4.666,67 24.266.684 + Bồ Câu kg 3.500 4.761,965 16.666.877,5 Cộng tiền hàng : 67.790.701,5 Thuế suất GTGT : 5% Tiền thuế GTGT 3.389.535,08 Tộng cộng tiền thanh toán : 71.180.300 Số tiền viết bằng chữ : Bảy mươi mốt triệu ,một trăm tám mươi ngàn,ba trăm đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng (Ký ,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký ,họ tên) Khi Xí nghiệp mua nguyên vật liệu về nhập kho thì nguyên vật liệu đó sẽ được nhập chung vào một kho mà không phân ra kho cụ thể cho bánh mì hay bánh ngọt.Do vậy khi xuất kho để sản xuất sản phẩm thì bộ phận sản xuất nào sẽ xuất cho bộ phận đó. Dựa vào hoá đơn GTGT ,người mua hàng đem về ,kế toán định khoản Nợ TK 6111: 67.790.702 Nợ TK 133: 3.389.535 Có TK 111 : 71.180.300 Từ những phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT đã có ,kế toán lên chứng từ ghi sổ số 27. Dựa vào chứng từ ghi sổ số 27 ta có chứng từ ghi sổ số 41 - kết chuyển chi phí nguyên vật liệu sản xuất . Trích yếu Sốhiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) (6) Nguyên liệu ,vật liệu chính 621 1521 557.512.468 557.512.468 Chi tiết TK1521BM: 290.081.249 TK 1521BN: 267.431.219 Vật liệu phụ 621 1522 41.940.814 41.940.814 Chi tiết TK1522 BM: 14.777.041 TK 1522 BN: 27.163.773 Tổng cộng 559.453.282 559.453.282 CHỨNG TỪ GHI SỔ_Số: 27 Ngày 30 tháng 09 năm 2004 CHỨNG TỪ GHI SỔ - số 41 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có Kết chuyển CP NVL sản xuất 1542 621 599.453.282 Cộng 599.453.282 Kèm theo .... chứng từ gốc. Người lập Kế toán trưởng Dựa vào chứng từ ghi sổ số 27 và 41, kế toán lên sổ cái TK 621. SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621 TênTK:Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số Ngày tháng Nợ Có 30/9 27 30/9 Xuất NVL sản xuất Q3/2004 152 599.453.282 599.453.282 30/9 41 30/9 Kết chuyển sang TK 1542 154 599.453.282 Tổng cộng 599.453.282 599.453.282 2.Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: Chi phí nhân công trực tiếp của xí nghiệp là tiền lương ,tiền ăn ca ,và các khoản phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm. Do tính chất đặc thù của quá trình sản xuất sản phẩm là sản xuất theo đơn đặt hàng và bán lẽ .Cho nên ,hàng tháng xí nghiệp đưa ra bảng chấm công để chấm công cho công nhân,sau khi hoàn thành đơn đặt hàng ,xí nghiệp dựa trên bảng chấm công hàng tháng để tính tổng số tiền lương phải trả cho công nhân. Tổng 26 26 26 26 26 26 26 26 26 ... Ngày trong tháng 31 31 X X X X X X X X X ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 27 27 X X X X X X X X X ... 26 CN 25 X X X X X X X X X X ... 24 X X X X X X X X X X ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 20 X X X X X X X X X X ... 19 CN 18 X X X X X X X X X ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 13 13 X X X X X X X X ... 12 CN 12 11 11 X X X X X X X X X ... 10 10 X X X X X X X X X ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 6 6 X X X X X X X X X ... 5 5 4 4 X X X X X X X X X ... 3 3 X X X X X X X X X ... 2 2 X X X X X X X X X ... 1 1 X X X X X X X X X ... Họ&tên Lê Thị Diễm Phan Thu Ngân Quách Dạ Thảo Hồ Phước Nam Nguyễn Chí trung Đặng Anh Thi Lê Văn Hoàng Lữ Minh Tâm Văn Tố Uyên TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... Biểu số 2_LĐTL.Ban hành theo QĐ200_TCTK ngày 24/03/1983 BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 09 năm 2004 Đơn vị: XNCBLT_ĐN Địa chỉ:60HV Đơn vị:XNCBLT_ĐN Địa chỉ:60HV Sau khi tính lương và các khoản trích theo lương,kế toán tiền lương sẽ trừ đi các khoản giảm trừ tiền lương như: tiền ăn, tiền tạm ứng và cộng thêm các khoản tiền thưởng ,tiền mừng lễ(nếu có),......... Căn cứ vào đó kế toán tiền lương sẽ tính khoản thực lãnh của từng công nhân và làm đơn để được quyết toán. Đơn này sẽ được chuyển lần lượt cho kế toán trưởng ,giám đốc duyệt và kí khi đơn này được duyệt,kế toán sẽ viết phiếu chi. Ta có bảng tính lương tháng 09 như sau Ký nhận - - - - - - - - - .... Thực lãnh 1.276.000 1.009.200 994.700 994.7000 936.700 864.200 814.900 814.900 794.600 ... 8.499.900 BẢNG TÍNH LƯƠNG Tháng 09 năm 2004 Tiền thưởng ... Tiền ăn ... Tạm ứng ... Thành tiền 1.276.000 1.009.200 994.700 994.700 936.700 864.200 814.900 814.900 794.600 ... 8.499.900 Ngày công 26 26 26 26 26 26 26 26 26 ... Hệ số 4,4 3,48 3,43 3,43 3,23 2,98 2,81 2,81 2,74 Họ&tên Lê Thị Diễm Phan Thu Ngân Quách Dạ Thảo Hồ Phước Nam Nguyễn Chí Trung Đặng Anh Thi Lê Văn Hoàng Lữ Minh Tâm Văn Tố Uyên ... Tổng cộng TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 ......... Sau khi tính lương cho công nhân ,kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ Trên cơ sở đó lên chứng từ ghi sổ tập hợp chi phí nhân công trực tiếp. BẢNG KÊ GHI CÓ TK 3341 Chứng từ Diễn giải Tổng tiền Ghi Nợ tài khoản Ngày Số TK 622 TK 627 TK 641 TK 642 30/9 32 Tríchlươngđịnh mức 96.478.431 75,852,681 15.750.900 51.895.939 28.831.600 Tổng cộng 96.478.431 75,852,681 15.750.900 51.895.939 28.831.600 Ngày 30 tháng 09 năm 2004 Người lập biểu BẢNG KÊ GHI CÓ TK 3344 Chứng từ Diễn giải Tổng tiền Ghi Nợ tài khoản Ngày Số TK 622 TK 627 TK 641 TK 642 30/9 33 Tríchlương làm thêm giờ 4.741.997 774,186 996.484 1.494.848 2.250.665 Tổng cộng 4.741.997 774,186 996.484 1.494.848 2.250.665 Ngày 30 tháng 9 năm 2004 Người lập biểu BẢNG KÊ GHI CÓ TK 3347 Chứng từ Diễn giải Tổng tiền Ghi Nợ tài khoản Ngày Số TK 622 TK 627 TK 642 TK 642 30/9 34 Trích lương hợp đồng 8.615.300 8.334.849 1.800.000 3.865.300 2.950.000 Tổng cộng 8.615.300 8.334.849 1.800.000 3.865.300 2.950.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2004 Người lập biểu BẢNG KÊ GHI CÓ TK 3349 Chứng từ Diễn giải Tổng tiền Ghi Nợ tài khoản Ngày Số TK 622 TK 627 TK 641 TK 642 30/9 31 Tiền ăn giữa ca 8.299.000 11.844.000 1.314.000 4.713.000 2.272.000 Tổng cộng 8.299.000 11.844.000 1.314.000 4.713.000 2.272.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2004 Người lập biểu BẢNG KÊ GHI CÓ TÀI KHOẢN 3382 Chứng từ Diễn giải Tổng tiền Ghi Nợ tài khoản Ngày Số TK 622 TK 627 TK 641 TK 642 30/9 39 Kinh phí công đoàn 2.142.235 1.455.754 370.940 1.090.642 680.645 Tổng cộng 2.142.235 1.455.754 370.940 1.090.642 680.645 Ngày 30 tháng 09 năm 2004 Người lập biểu BẢNG KÊ GHI CÓ TÀI KHOẢN 3383 Chứng từ Diễn giải Tổng tiền Ghi Nợ tài khoản Ngày Số TK 622 TK 627 TK 641 TK 642 30/9 06 Bảo hiểm xã hội 11.960.325 9.111.510 1.855.710 6.042.150 4.062.465 Tổng cộng 11.960.325 9.111.510 1.855.710 6.042.150 4.062.465 Ngày 30 tháng 09 năm 2004 Người lập biểu BẢNG KÊ GHI CÓ TÀI KHOẢN 3384 Chứng từ Diễn giải Tổng tiền Ghi Nợ tài khoản Ngày Số TK 622 TK 627 TK 641 TK 642 30/9 05 Bảo hiểm y tế 1.594.713 1.214.868 247.428 805.620 541.665 Tổng cộng 1.594.713 1214.868 247.428 805.620 541.665 Ngày 30 tháng 09 năm 2004 Người lập biểu Cuối tháng ,kế toán dựa trên các bảng tính lương và các bảng kê ghi có ,lên bảng kê ghi nợ TK 622 BẢNG KÊ GHI NỢ TK 622 Số chứng từ Ngày tháng Diễn giải Tổng Ghi có các TK liên quan TK334 TK338 30/9 Tiền lương phải trả cho công nhân 118.134.728 118.134.728 30/9 Trích BHXH,BHYT, KPCĐ 15.697.273 15.697.273 Tổng cộng 133.832.001 118.134.728 15.697.273 Ngày 30 tháng 9 năm 2004 Kế toán trưởng Người lập (Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên) Từ bảng kê ghi nợ TK622,kế toán lập chứng từ ghi sổ số 40 CHỨNG TỪ GHI SỔ_Số:40 Ngày 30 tháng9 năm 2004 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Nợ Có Tiền lương phải trả cho công nhân viên 622 334 118.134.728 118.134.728 Trích BHXH,BHYT, KPCĐ 622 338 15.697.273 15.697.273 Tổng cộng 133.832.001 133.832.001 Kèm theo 01 chứng từ gốc Từ chứng từ ghi sổ số:40, kế toán lên sổ cái TK 622 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 Tên TK:Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu:622 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có 30/9 32 30/9 Trích lương định mức 3341 96.478.431 30/9 33 30/9 Trích lương ngoài giờ 3344 4.741.997 30/9 34 30/9 Trích lương hợp đồng 3347 8.615.300 30/9 31 30/9 Trích lương giữa ca 3349 8.299.000 30/9 39 30/9 Trích 2% KPCĐ 3382 2.142.235 30/9 06 30/9 Trích 15% BHXH 3383 11.960.325 30/9 05 30/9 Trích 2% BHYT 3384 1.594.713 Tổng cộng 133.832.001 Hạch toán chi phí sản xuất chung: Hạch toán chi phí sản xuất chung là tập hợp tất cả các chi phí phát sinh ở phân xưởng như chi phí khấu hao tài sản cố định ,chi phí điện nước,điện thoại ,tiền lương nhân viên phân xưởng ,chi phí nguyên vật liệu ,chi phí về công cụ dụng cụ....... Hạch toán chi phí nguyên vật liệu: Ngày 30/09/1004 xuất 4.500 kg bột mì để sản xuất ,giá xuất bột mì là 4666,6 đồng,kèm theo phiếu xuất kho số 23 Đơn vị:XNCB MS:02_VT Ban hành theo QĐ Địa chỉ: 60HV_ĐN số 1141_TC/QĐ/CĐKT ngày 1/1/95 của BTC PHIẾU XUẤT KHO _Số :23 Ngày 30 tháng 09 năm 2004 Tên người nhận hàng: Đỗ Đình Dương Địa chỉ (bộ phận): Tổ Bánh Mì Lý do xuất kho: Sản xuất tháng 09 Nợ : 627 Xuất tại kho : Bột mì Có: 152 STT Tên nhãn hiệu ,quy cách,phẩm chất vật tư(sản phẩm,hàng hoá) Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực suất A B C D 1 2 3 4 1. Bột mì kg 4.500 4666,6 20.999.700 2. Men khô kg 150 45454,5 27.817.875 Cộng 4650 48.817.575 Xuất,ngày ....tháng....năm 2004 Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho (Ký ,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Từ phiếu xuất kho số 23 ,được chuyển lên cho kế toán định khoản: Nợ TK 627: 48.817.575 Có TK 152: 48.817.575 Hạch toán chi phí về công cụ ,dụng cụ: Khi xí nghiệp mua công cụ dụng cụ về không nhập kho mà xuất ra dùng ngay, tức là hạch toán tất cả chi phí về công cụ ,dụng cụ phát sinh trong phân xưởng :là chi phí về khay nhôm,cối đánh bột ,máy tính, máy cắt bánh ,máy cắt bánh ,găng tay,lò nướng bánh,.....Công cụ dụng cụ của Xí nghiệp tuỳ theo loại mà được phân bổ 1 lần hoặc 2 lần. Ngày 30/09/2004 xuất công cụ ,dụng cụ cho phân xưởng.Trị giá xuất CCDC là: 7.785.000 Trong đó: Găng tay: 75.000 Máy cắt bánh gối: 4.160.000 Cối đánh bột: 1.209.000 Lò nướng bánh: 513.000 Khay nhôm: 1.828.000 Kèm theo phiếu xuất kho số 30 Đơn vị:XNCB MS:02_VT Ban hành theo QĐ Địa chỉ : 60HV_ĐN số 1141_QĐ/CĐKT ngày 1/1/1995 của BTC PHIẾU XUẤT KHO _Số :30 Ngày 30 tháng 09 năm 2004 Tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Nhân Địa chỉ (bộ phận): Tổ bánh mì Lý do xuất: Sản xuất trong tháng STT Tên nhãn hiệu ,quy cách,phẩm chất,vật tư(sản phẩm,hàng hoá) Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1. Găng tay Cái 10 7.500 75.000 2. Máycắt bánh gối Cái 1 4.160.000 4.160.000 3. Cối đánh bột Cái 2 1.209.000 1.209.000 4. Khay nhôm Cái 562 1.828.000 1.828.000 5. Lò nướng bánh Cái 1 513.000 513.000 Tổng cộng 7.785.000 Tại kho: Công cụ dụng cụ Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Dựa vào phiếu xuất kho ,kế toán định khoản : Nợ TK 627 : 7.785.000 Có TK 153: 7.785.000 Qua phiếu xuất kho của công cụ dụng cụ loại phân bổ 1 lần,ta có phiếu xuất kho công cụ dụng cụ loại phân bổ 2 lần Đơn vị:XNCB MS:02_VT Ban hành theo QĐ Địa chỉ : 60HV_ĐN số 1141_QĐ/CĐKT ngày 1/1/1995 của BTC PHIẾU XUẤT KHO _Số :28 Ngày 25 tháng 09 năm 2004 Tên người nhận hàng: Trần Quốc Hùng Địa chỉ (bộ phận): phân xuỏng sản xuất Lý do xuất: Sản xuất trong tháng STT Tên nhãn hiệu ,quy cách,phẩm chất,vật tư(sản phẩm,hàng hoá) Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1. Máy trộn bột Cái 1 1.800.000 1.800.000 2. Máy trộnbột SM 800 Cái 1 1.521.429 1.521.429 3. Máy cuốn Sinmag Cái 1 793.670 793.670 Tổng cộng 4.115.099 Tại kho: Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Dựa vào phiếu xuất số28,kế toán dịnh khoản như sau: Nợ TK 242 : 4.115.099 Có TK 1531 : 4.115.099 Nợ TK 627 : 4.115.099 Có TK 242 : 4.115.099 Hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định : Là toàn bộ chi phí khấu hao tài sản cố định trong kỳ :phương pháp khấu hao tài sản cố định, nghĩa là Xí nghiệp khấu hao tài sản cố định theo số năm mà tài sản đó được sử dụng. Ta có bảng tính và phân bổ khấu hao trong tháng 09 Chỉ tiêu TKH Nơi sử dụng Toàn XN TK627 TK641 TK 642 NG MKH MKH MKH MKH I.Mức khấu hao tháng trước II.Mức khấu hao tăng tháng này 75.704.853 57.523.585 8.754.204 9.427.064 III. Mức khấu hao giảm tháng này IV.Mức khấu hao phải trích tháng này 75.704.853 57.523.585 8.754.204 9.427.064 BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO THÁNG 09 Ngày 30 tháng 09 năm 2004 Kế toán trưởng Người lập Dựa vào bảng khấu hao TSCĐ ,kê toán định khoản như sau: Nợ TK 627: 57.523.585 Có TK 214: 57.523.585 Hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng : Là toàn bộ chi phí về nhân viên làm việc trong phân xưởng như:chi phí về tiền lương ,tiền ăn ca,tiền thưởng...., Ta có bảng tính lương cho nhân viên phân xưởng trong tháng 09,như sau: Ký nhận - - - - - - - - Thực lãnh 846,800 655,400 585,800 826,500 739,500 469,800 ... 4.123.800 Tiền thưởng - - - - - - ... - Thành tiền 846,800 655,400 585,800 826,500 739,500 469,800 ... 4.123.800 Hệ số 2.92 2.26 2.02 2.85 2.55 1.62 ... Chức vụ Tổ trưởng Công nhân Công nhân Công nhân Công nhân Công nhân Họ&tên Ngô.Ngọc Hưng Từ Anh Tuấn Cao Phương Linh Lê Quốc Huy Trần Quốc Hoàng Trần Thành Công .... Cộng STT 1 2 3 4 5 6 Dựa vào bảng tính lương cho nhân viên trong phân xưởng,sau khi trừ đi các khoản như tiền ăn ,tiền tạm ứng,...và cộng thêm vào các khoản như :tiền thưởng,...Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 627: 4,123,800 Có TK 334: 4,123,800 Sau khi tính lương cho nhân viên phân xưởng,kế toán tiến hành trích BHXH,BHYT,KPKĐ và lên chứng từ ghi sổ tập hợp chi phí sản xuất chung. Hạch toán chi phí mua ngoài: Hằng tháng các dịch vụ về điện ,nước,điện thoại,... đều gửi các thông báo về số tiền mà doanh nghiệp phải trả trong tháng cho công ty của họ .Những chi phí về điện ,nước,điện thoại phát sinh ở phân xưởng thì được hạch toán vào tài khoản chi phí sản xuất chung. Ngày 30/9 công ty điện lực II gửi hoá đơn thông báo cho Xí nghiệp biết về tiền điện tháng này phải trả cho công ty điện lưc II là 2,500,000.Và thuế GTGT là 10% .Xí nghiệp vẫn chưa trả tiền cho công ty điện lực.Hoá đơn đã được chuyển đến cho Xí nghiệp HOÁ ĐƠN TIỀN ĐIỆN GTGT (Liên 2: Giao khách hàng) Số:0240998 CÔNG TY ĐIỆN LỰC II Từ ngày 30/08/2004 đến ngày 30/09/2004 Địa chỉ: Điện thoại: Tên khách hàng: Xí nghiệp chế biến LT Địa chỉ :60HV_ĐN Mã khách hàng: 610828(UE.053-220-5555-4401) Số sổ GCS: UE-3/2004 Chỉ sồ mới Chỉ số cũ Điệnnăng tiêu thụ Đơn giá Thành tiền BT:11.106 6.491 4.605 650 3.000.000 CĐ: TĐ: Cộng: 3.000.000 Thuế suất thuế 10%: 300.000 Tổng cộng : 3.300.000 Số tiền viết bằng chữ:Ba triệu ba trăm ngàn đồng chẵn.  Dựa trên hoá đơn tiền điện ,kế toán định khoản như sau: Nợ TK 627: 3.000.000 Nợ TK 133: 300.000 Có TK 331: 3.300.000 Hạch toán chi phí khác bằng tiền mặt: Là tất cả những chi phí phát sinh trong phân xưởng được chi bằng tiền mặt như :chi phí tiếp khách,.... Ngày 26/09/2004 chi tiền mặt tiếp khách đến tham quan Xí nghiệp .Kế toán sẽ viết phiếu chi tiền là 229.000 Đơn vị : XNCB MS:C22-H Địa chỉ :60 HV_ĐN Ban hành theo QĐ số UBND TP.ĐÀ NẴNG SỞ TÀI CHÍNH-VẬT GIÁ PHÁT HÀNH 999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 của BTC PHIẾU CHI_Số : 21 Ngày 28 tháng 09 năm 2004 Họ và tên người nhận tiền :Dương Thị Hoàng Địa chỉ: Xí nghiệp chế biến 60HV_ĐN Lý do chi: Chi mua nước uống Số tiền:229.000 (viết bằng chữ).Hai trăm hai mươi chín ngàn đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu (Ký,họ tên,đóng dấu) (Ký ,họ tên) (Ký,họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm hai mươi chín ngàn đồng chẵn. Ngày 28 tháng 09 năm 2004 Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên) Dựa vào phiếu chi ở trên ,kế toán định khoản như sau: Nợ TK 627: 229,000 Có TK 111: 229,000 Cuối tháng kế toán lên bảng kê ghi nợ TK 627 từ các nghiệp vụ phát sinh ở trên và kèm theo các chứng từ gốc như: hoá đơn GTGT,phiếu xuất kho ,phiếu chi ,bảng tính lương,..... Ghicó các tài khoản liên quan TK334 4.123.800 4.123.800 TK331 3.300.000 3.300.000 TK214 57.523.585 57.523.585 TK 242 4.035.073 TK153 7.785.000 7.785.000 TK152 TK111 229.000 229.000 Tổng 7.785.000 4.035.073 57.523.585 3.300.000 229.000 4.123.800 72.961.385 Diễn giãi Xuất kho CCDC loại phân bổ1 lần Xuất kho CCDC loại phân bổ 2 lần Khấu hao TSCĐ Tiền điện phải trả Chi mua mước Tiền lương phải trả Cộng Ngày tháng 30/9 28/9 30/9 30/9 30/9 Số CT 30 28 998 21 BẢNG KÊ GHI NỢ TÀI KHOẢN 627 Từ bảng kê ghi Nợ TK 627 trong kỳ,kế toán lên bảng tổng hợp tài khoản 627. BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 627 Ngày Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Có 30/9/2004 Xuất kho CCDC loại PB 1 lần 153 7.785.000 7.785.000 28/9/2004 Xuất kho CCDC loại PB 2 lần 242 4.035.073 4.035.073 30/9/2004 Khấu hao TSCĐ 214 75.704.853 75.704.853 30/9/2004 Tiền điện phải trả 331 3.300.000 3.300.000 28/9/2004 Chi mua nước 111 229.000 229.000 30/9/2004 Tiền lương phải trả 334 4.123.800 4.123.800 .... ... .... ... ... Tổng cộng 121.778.960 121.778.960 Từ bảng tổng hợp TK 627 ,kế toán lên chứng từ ghi sổ số : 38 CHỨNG TỪ GHI SỔ_Số:38 Ngày 30 tháng 09 năm 2004 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Chi tiền mua nước 627 111 229.000 229.000 Xuất kho NVL 627 152 48.817.575 48.817.575 Xuất kho CCDC 627 242 11.820.073 11.820.073 Khấu hao TSCĐ 627 214 57.523.585 57.523.585 Tiền điện phải trả 627 331 3.300.000 3.300.000 Tiền lương phải trả 627 334 4.123.800 4.123.800 ... ... ... ... ... Tổng cộng 121.778.960 121.778.960 Từ chứng từ ghi sổ số 38 ,kế toán lập sổ cái TK 627 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 Tên TK: Chi phí sản xuất Số hiệu: 627 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số Ngày tháng Nợ Có 28/9 21 28/9 Chi tiền mặt mua nước tiếp khách 111 229.000 229.000 30/9 23 30/9 Xuất kho NVL 152 48.817.575 48.817.575 30/9 28 28/9 Xuất kho CCDC 242 11.820.073 11.820.073 30/9 30/9 Khấu hao TSCĐ 214 57.523.585 57.523.585 30/9 30/9 Tiền điện phải trả 331 3.300.000 3.300.000 30/9 30/9 Tiền lương phải trả 334 4.123.800 4.123.800 ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 121.778.960 121.778.960 II.Tập hợp chi phí sản xuất ,đánh giá sản phẩm dỡ dang và tính giá thành sản phẩm: 1.Tập hợp chi phí sản xuất: Do Xí nghiệp sản xuất chủ yếu là theo đơn đặt hàng và bán lẽ cho khách nên việc tập hợp chi phí cũng theo hình thức như vậy.Khi nào đơn hàng hoàn thành thì kế toán mới tập hợp chi phí cho những đơn đặt hàng đó. Ngày 30/9/2004 Xí nghiệp CBLT 60HV_ĐN nhận một toa hàng của Trần Văn Mai ,ở 544 Ông Ích Khiêm.Toa hàng gốm có Bánh mì lớn :150 chiếc,bánh gối :2 chiếc,bánh cao cấp nhỏ :6 chiếc.Giao cùng ngày Sản phẩm đã được chuyển đến cho Trần Văn Mai. Kế toán tiến hành tập hợp chi phí phát sinh đối với đơn hàng trên. Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và kết chuyển chi phí này vào tài khoản 154,kế toán định khoản như sau: Nợ TK 154: 599.453.282 Có TK 621: 599.453.282 Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp và kết chuyển chi phí này vào tài khoản 154,kế toán định khoản như sau: Nợ TK 154: 133.832.001 Có TK 622: 133.832.001 Tập hợp chi phí sản xuất chung và kết chuyển chi phí này vào tài khoản 154,kế toán định khoản như sau: Nợ TK 154: 154.499.224 Có TK 627 : 154.499.224 Kế toán sẽ tập hợp chi phí phát sinh để sản xuất sản phẩm và chuẩn bị tính giá thành sản phẩm. Tổng TK 154 = 599.453.282+133.832.001+154.499.224 = 887.784.507 Vì trong kỳ có nhiều đơn đặt hàng nên ,kế toán sẽ tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.Do nguyên vật liệu chiếm hầu như đa số về chi phí sản xuất sản phẩm.Nên nguyên vật liệu trực tiếp được đem ra làm tiêu thức phân bổ. 2.Đánh giá sản phẩm dở dang: Xí nghiệp hạch toán chi phí theo đơn đặt hàng nên không có đánh giá sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ.Chính vì vậy,chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm chính là giá thành của sản phẩm. Dựa vào những sổ cái của các tài khoản 621,622,627 mà kế toán tập hợp được trong thời gian sản xuất đơn đặt hàng,qua đó kế toán sẽ lên chứng từ ghi sổ số 41. CHỨNG TỪ GHI SỔ_Số: 41 Ngày 30 tháng 09 năm 2004 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Kết chuyển CP NVL trực tiếp 154 621 599.453.282 Kết chuyển CP NC trực tiếp 154 622 133.823.001 Kết chuyển CP sản xuất chung 154 627 154.499.224 Cộng 887.784.507 Từ chứng từ ghi sổ số 41 ,kế toán lên sổ cái TK 154 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số Ngày tháng Nợ Có 30/9 41 30/9 Tập hợp CPSX Q3 621 887.784.507 30/9 42 30/9 Nhập kho thành phẩm Q3 155 887.784.507 Tổng cộng 887.784.507 887.784.507 Số lượng sản phẩm Xí nghiệp làm ra hằng ngày nhiều,và có nhiều chủng loại , kích cỡ khác nhau, nên Xí nghiệp không tính giá thành đơn vị sản phẩm mà lại tính tổng hợp các loại sản phẩm trong một quý,sau đó mới lên bảng báo cáo giá thành sản phẩm của một quý,vì vậy ta có bảng báo cáo giá thành sản phẩm như sau: BÁO CÁO GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Quý 3năm 2004 ĐVT: kg/đồng TT Khoản mục Bánh mì Bánh ngọt Quý này Luỹ kế 1/4 đến 30/9/04 Quý này Luỹ kế 1/4 đến 30/9/04 I. Tổng doanh thu 554.535.677 1.098.719.902 518.282.140 1.033.088.816 II. Giá thành công xưởng 453.062.612 897.263.449 409.869.742 816.622.818 1. Chi phí nguyên vật liệu TT 304.858.290 610.821.896 294.594.992 583.793.354 Bột mì + Số lượng + Giá trị 62.816,5 289.751.578 125.746 579.546.900 25.144,3 115.982.275 50.229,7 231.502.525 .... ..... .... .... .... .... 2. Chi phí công nhân TT 56.124.620 105.416.631 52.855.228 109.672.086 3. Chi phí sản xuất chung 92.079.702 181.024.922 62.419.522 123.157.378 ... ... ... ... ... ... Chi phí dụng cụ đồ dùng 2.902.970 6.089.809 2.733.866 5.795.731 Chi phí dịch vụ mua ngoài 9.803.706 20.108.742 9.232.617 19.133.534 Trong đó Điện sản xuất 5.978.915 12.339.224 5.630.630. 11.741.516 Chi phí bằng tiền khác 399.125 962.879 375.875 917.521 III. Chi phí bán hàng & QLDN 84.422.362 174.385.485 84.810.668 171.245.823 Chi phí nhân viên 55.333.230 105.599.608 53.163.298 101.458.466 ... ... ... ... ... ... Chi phí khấu hao TSCĐ 1.500.000 4.969.790 5.303.510 8.637.230 Chi phí bằng tiền khác 9.213.073 24.681.078 8.851.775 23.713.190 IV. Chi phí hoạt động tài chính 2.000.000 5.300.000 3.854.501 6.905.618 V. Thực lãi 15.050.703 21.770.971 19.747.229 38.314.557 PHẦN III ™?˜ HOAØN THIEÄN COÂNG TAÙC HAÏCH TOAÙN CHI PHÍ SAÛN XUAÁT VAØ TÍNH GIAÙ THAØNH ÔÛ XÍ NGHIEÄP CHEÁ BIEÁN LÖÔNG THÖÏC 60 HUØNG VÖÔNG - ÑAØ NAÜNG A.Đánh giá chung về thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp chế biến thực phẩm ở 60HV_Đà Nẵng: Qua nhiều năm vừa xây dựng vừa sản xuất,Xí nghiệp chế biến thực phẩm 60HV đã không ngừng phát triển lớn mạnh về mọi mặt .Xí nghiệp đã tìm cho mình một hướng đi đúng đắn.Sản phẩm sản xuất ra có uy tín trên thị trường và phú hợp với thị hiếu người tiêu dùng,sản xuất kinh doanh đảm bảo có lãi.Hoàn thành tốt nghĩa vụ đối với nhà nước.Không ngừng nâng cao năng lực,trình độ cho cán bộ và nhân viên trong Xí nghiệp. Trong quá trình công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng ,đã không ngừng củng cố và hoàn thiện,Xí nghiệp đã áp dụng kịp thời luật kế toán mới,đáp ứng được yêu cầu hạch toán. I.Đối với đơn vị thực tập: 1.Những ưu điểm về công tác hạch toán kế toán tại đơn vị: Về tổ chức và hình thức kế toán: Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ rất thuận tiện cho việc vào sổ cái và tổng hợp các báo cáo kế toán gửi lên cấp trên .Hệ thống sổ sách kế toán đơn giản ,rõ ràng,rất thuận tiện cho việc tổng hợp đầy đủ số liệu ở cuối kỳ hạch toán ,để tiến hành tính giá thành. Việc phân công cụ thể chức năng nhiệm vụ phù hợp với mỗi nhân viên về năng lực và trình độ chuyên môn ,tạo điều kiện thuận lợi cho việc đưa công tác kế toán đồng bộ nhịp nhàng. Áp dụng hình thức kế toán này tạo điều kiện thuận lợi cho việc đưa công tác kế toán trên máy.