Đề tài Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty 789 - BQP

có điểm khác. Bởi vì, theo kế toán Pháp, chi phí sản xuất được định nghĩa là số tiền bỏ ra để mua các yếu tố cần thiết cho hoạt động kinh doanh. Do đó, giá thành phẩm gồm các khoản chi phí không mang tính chất sản xuất. Cụ thể trình tự hạch toán như sau: Bước 1: Tính giá phí nguyên vật liệu mua vào : Giá nguyên vật liệu mua vào = Giá mua + Chi phí thu mua Bước 2: Tính giá phí sản xuất: Giá phí sản xuất = Giá phí nguyên vật liệu đưa vào SX + Chi phí sản xuất (chi phí nhân công, động lực) Bước 3: Tính giá phí tiêu thụ Bước 4: Tính giá thành snả phẩm: Giá thành sản phẩm = Giá phí sản xuất + Giá phí tiêu thụ. 2- Về phương pháp hạch toán: ở Mỹ và một số nước phương Tây, phương pháp KKĐK thường được sử dụng ở doanh nghiệp có quy mô sản xuất nhỏ, hoạt động kinh doanh không phức tạp. Những doanh nghiệp lớn hoạt động kinh doanh đa dạng, phức tạp thường áp dụng phương pháp KKTX để hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Nhìn chung hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo hệ thống kế toán các nước phương Tây và Mỹ cũng giống như cách hạch toán ở Việt Nam. Phần II Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty 789-BQP I- Đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty 789-bqp có ảnh hưởng đến hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp 1- Đặc điểm kinh tế kỹ thuật Công ty 789-BQP là doanh nghiệp nhà nước trực thuộc cục quản lý hành chính Bộ Thương Mại- cơ quan BQP. Trụ sở chính của công ty đặt tại số 34 Trần Phú, phường Điện Biên, quận Ba Đình Hà Nội. Công ty 789 là chuyên nghành xây dựng cơ bản của Quân Đội, sau nhiều quyết định thành lập lại cho phù hợp với nhiệm vụ, đến năm 1996 chính thức được thành lập lại theo quyết định số 478/QĐ-QP ngày 18/04/1996 trên cơ sở sát nhập 3 doanh nghiệp -Công ty 584-BQP -Công ty xây lắp 789-BQP -Xí nghiệp khảo sát thiết kế 199-BQP Công ty là một tổ chức xây dựng lớn của Quân Đội nói riêng và Việt Nam nói chung. Có địa bàn hoạt động rộng khắp cả nước và được Bộ Kế Hoạch Đầu Tư cấp chứng chỉ hành nghề tư vấn đầu tư nước ngoài số 45/CCHN ngày 22/12/1997, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 110840 ngày 29/4/96 của Uỷ ban kế hoạch thành phố Hà Nội. Các lĩnh vực hoạt động của công ty gồm: Xây lắp các công trình Quốc Phòng, công nghiệp, dân dụng, giao thông, thuỷ lợi và hạ tầng cơ sở, trang trí nội ngoại thất, lắp đặt điện nước, sản xuất thiết bị, vật liệu xây dựng và đồ mộc, khảo sát thiết kế, tư vấn xây dựng, khai thác đá sỏi, dịch vụ vận tải, nhập vật tư thiết bị phục vụ xây dựng, đầu tư kinh doanh nhà. Hơn 10 năm phấn đấu không ngừng, Công ty 789-BQP được đánh giá là doanh nghiệp luôn tìm được hướng đi đúng trong sản xuất kinh doanh. Với quy mô sản xuất, mức tăng trưởng, chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật chất lượng công trình đảm bảo và thời gian thi công nhanh, Công ty được BQP xếp hạng Doanh nghiệp hạng một và được nhà nước tặng thưởng huân chương lao động hạng nhì. Được Bộ Xây Dựng tặng bằng khen đơn vị đạt chất lượng cao công trình sản phẩm xây dựng Việt Nam, được tặng hai cờ chất lượng chất lượng năm 1995 và 1998 và 11 công trình huy chương vàng. Được cấp trên tặng thưởng danh hiệu đơn vị quyết thắng và cờ năng suất chất lượng, hiệu quả an toàn liên tục trong 5 năm liền. Công ty 789-BQP sẵn sàng hợp tác đầu tư liên doanh liên kết với các Doanh nghiệp trong nước và nước ngoài trên cơ sở đôi bên cùng có lợi . Trong cơ chế khắc nghiệt của thị trường công ty luôn tự khẳng định mình trong đội ngũ những đơn vị xây dựng có uy tín, kinh nghiệm thi công, luôn đổi mới toàn diện với một đội ngũ cán bộ giỏi, năng động, sáng tạo đoàn kết thống nhất, có tinh thần trách nhiệm cao. Công ty luôn đảm bảo việc làm và đời sống của cán bộ công nhân ổn định, không ngừng nâng cao, đồng thời hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước. Cụ thể có thể thấy sự phát triển mạnh mẽ của công ty qua bảng số liệu sau đây: Chỉ tiêu (triệu đồng) 1995 1996 1997 1998 1999 Doanh thu (triệu đồng) 2392 3600 4161 3074 3420 Nộp ngân sách (triệu đồng) 2189 4480 4916 5068 5029 Thu nhập bình quân (nghìn đồng) 650 770 820 880 887 Cho đến nay có thể nói toàn bộ lực lượng XDCB ở phía Bắc phục vụ cơ quan Bộ trong hai cuộc kháng chiến và hơn hai mươi năm xây dựng đất nước đều đã được qui tụ về Công ty 789. Đây là một vinh dự lớn cho công ty vì đã được kế thừa truyền thống thành tích của các thế hệ đi trước nhưng cũng đặt ra nhiệm vụ hết sức to lớn để xứng đáng với tryền thống thành tích đó . Nguyên tắc hoạt động của công ty là: -Thực hiện hạch toán độc lập và chịu trách nhiệm toàn bộ về kết quả sản xuất kinh doanh, đảm bảo có lãi để tái sản xuất mở rộng, nhằm bảo toàn vốn và phát triển vốn được được giao. Đồng thời giải quyết thoả đáng và hài hoà lợi ích cá nhân của người lao động, của công ty, nhà nước theo kết quả đạt được trong sản xuất kinh doanh . Thực hiện nguyên tắc tập trung dân chủ, chế độ giám đốc trong quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh của cơ sở, Thực hiện quyền làm chủ của tập thể cán bộ công nhân viên trong công ty, không ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh theo đường lối phát triển của Đảng và Nhà nước. Mục tiêu của công ty trong những năm tới là phấn đấu mở rộng phạm vi hoạt động hơn nữa nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng thêm thu nhập cho người lao động và tích cực hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách đối với nhà nước và nhiệm vụ của Bộ Quốc Phòng giao. 2- Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty gồm: Ban giám đốc công ty Phòng kế hoạch kinh doanh Phòng quản lý kỹ thuật công nghệ Phòng tài chính Phòng hành chính quản trị Các đơn vị sản xuất kinh doanh bao gồm -Xí nghiệp 384 -Xí nghiệp 1789 -Xí nghiệp 3798 -Xí nghiệp vận tải vật tư -Xí nghiệp mộc cơ khí điện nước -Xí nghiệp khảo sát và thiết kế -Chi nhánh Miền Trung -Chi nhánh Miền Nam Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 789-BQP Giám đốc công ty Phòng HC-QT Phòng KH-KD Phòng tài chính Phòng Q.lý KT-CN XN 384 XN 1789 XN 3789 Chi nhánh Miền Nam XN KSTK XN Mộc CK-ĐN Trung tâm bồi dưỡng Đào tạo nghề Chi nhánh Miền Trung XN Vận tải vật tư Phó GĐ KT-CN Phó GĐ Chi nhánh Phó GĐ KH-KD Trong cơ chế quản lý điều hành, để đảm bảo thực hiện nghiêm túc chế độ một thủ trưởng, phát huy hết năng lực chuyên môn của các bộ phận chức năng, tăng cường trách nhiệm cá nhân đảm bảo không có tình trạng thiếu trách nhiệm, thiếu kỷ luật, đồng thời để thu hút đông đảo cán bộ công nhân viên tham gia vào quản lý. Công ty thực hiện cơ chế quản lý với các nội dung cơ bản sau: Giám đốc công ty là thủ trưởng cao nhất của công ty, có nhiệm vụ quản lý toàn diện chịu trách nhiệm về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý kỹ thuật, đảm bảo đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty. Giám đốc công ty là người có quyền gia quyết định quản lý. Các phòng chức năng có nhiệm vụ chỉ đạo xí nghiệp, chi nhánh của công ty. Các phòng chức năng không có quyền gia mệnh lệnh cho xí nghiệp. Giám đốc giao quyền chỉ huy quá trình hoạt động nội bộ của công ty cho phó giám đốc phụ trách kế hoạch kinh doanh. Phó giám đốc phụ trách kế hoạch kinh doanh có trách nhiệm chỉ huy quá trình sản xuất công tác quản lý kỹ thuật của các xí nghiệp, chi nhánh. Phòng tài chính chịu sự chỉ huy trực tiếp của Giám đốc công ty. Các giám đốc xí nghiệp chịu trách nhiệm trước Đảng uỷ, giám đốc công ty và tập thể lao động xí nghiệp về quản lý điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của xí nghiệp mình. II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại công ty 789 - Bộ quốc phòng 1- Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Công ty 789-BQP là một doanh nghiệp nhà nước hoạt động trong lĩnh vực xây lắp. Do đó, công ty tổ chức hạch toán kế toán như chế độ kế toán do Bộ tài chính ban hành, đồng thời vận dụng cho thực tiễn của nghành xây dựng. Do đặc điểm tổ chức của công ty theo sự phân cấp gồm các xí nghiệp trực thuộc nên bộ máy kế toán gồm hai cấp: Kế toán tại công ty, kế toán tại xí nghiệp. Kế toán tại xí nghiệp có trách nhiệm lập các chứng từ ghi chép ban đầu, tập hợp chứng từ từ các xí nghiệp rồi chuyển số liệu cho kế toán công ty theo định kỳ hoặc theo từng công trình, hạng mục công trình hoàn thành. Kế toán công ty tập hợp chứng từ phát sinh ở xí nghiệp và ở văn phòng công ty để ghi chép vào các sổ sách cần thiết, sau đó chuyển cho bộ phận kế toán tổng hợp vào sổ tổng hợp và các báo cáo tài chính. Tất cả các sổ sách và chứng từ kế toán đều phải có sự kiểm tra phê duyệt của kế toán trưởng. Tại công ty, bộ máy kế toán được phân công với các lao động kế toán làm việc đầy đủ các phần phần hành kế toán bao gồm: Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kế toán tiền lương, kế toán vật tư tài sản, kế toán chi phí, thu nhập, xác định kết quả. Việc tổ chức bộ máy kế toán của công ty như trên là phù hợp với điều kiện của công ty, đảm bảo tính khả thi của chế độ kế toán trong thực tiễn hoạt động của công ty, giúp ích cho việc cung cấp thông tin cho quản lý và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Trên góc độ tổ chức công tác kế toán, việc tổ chức bộ máy kế toán như trên đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong phân công lao động kế toán Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty Kế toán trưởng Kế toán TSCĐ, tiền lương, BHXH Kế toán chi phí giá thành Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán thanh toán KT XN 384 KT XN 584 KT XN 1789 KT XN 2789 KT XN 3789 KT XN vận tải vật tư KTXN mộc, cơ khí, điện, nước KT XN Khảo sát thiết kế KT chi nhánh Miền Nam KT chi nhánh Miền Trung 2-Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán Tổ chức hệ thống sổ kế toán là nghiên cứu vận dụng phương pháp tài khoản và ghi sổ kép vào thực tế công tác kế toán. Thực chất tổ chức hệ thống sổ là thiết lập cho mỗi đơn vị một bộ sổ tổng hợp và chi tiết có nội dung, hình thức, kết cấu phù hợp với đặc thù của mỗi đơn vị. Công ty 789 - BQP là một doanh nghiệp tổ chức hoạt động xây lắp theo hợp đồng đấu thầu do đó, cần phải có một hệ thống sổ chi tiết lớn để phản ánh được chi tiết hoạt nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đồng thời, công ty tổ chức bộ máy kế toán tại công ty và kế toán tại xí nghiệp có mối quan hệ phân cấp. Những đặc điểm riêng đó đòi hỏi công ty phải có hệ thống sổ sách phù hợp, vừa tuân thủ chế độ kế toán tài chính do Bộ tài chính ban hành vừa vận dụng linh hoạt vào tình hình thực tiễn của công ty. Công ty đã sử dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh. Trình tự hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo hình thức: “Chứng từ ghi sổ” tại công ty 789-BQP: Hàng ngày hay định kỳ căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra đảm bảo tính hợp pháp hợp lệ của chứng từ, kế toán phân loại rồi lập chứng từ ghi sổ. Những chứng từ hạch toán và chứng từ gốc kèm theo được ghim thành tập và chuyển đến cho kế toán tổng hợp. Những chứng từ cần hạch toán chi tiết được ghi vào sổ chi tiết. Cuối tháng căn cứ vào vào các sổ kế toán chi tiết kế toán lập các bảng tổng hợp số liệu chi tiết. Từ các chứng từ đã lập kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ cái. Căn cứ vào các sổ cái kế toán lập bảng cân đối phát sinh các TK. Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái với bảng tổng hợp số liệu chi tiết giữa bảng cân đối phát sinh các TK và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Cuối kỳ, kế toán tổng hợp xác định giá trị sản phẩm dở dang để tính khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành trong kỳ và tính ra kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ. Sau đó lập báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh và các báo cáo tài chính cần thiết khác cùng với báo cáo kế toán quản trị. Sơ đồ trình tự hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo hình thức chứng từ ghi sổ tại Công ty 789-BQP Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 627,154... Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Bảng cân đối số phát sinh Báo biểu kế toán Ghi chú: Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu III-Hạch toán chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp tại công ty 789-BQP 1-Đối tượng, phương pháp hạch toán chi phí Xuất phát từ đặc điểm của nghành xây dựng là sản phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc, thời gian thi công dài và phân tán, Cho nên, để đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý và công tác kế toán, đối tượng hạch toán chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp tại công ty là công trình, hạng mục công trình, các giai đoạn công việc hoàn thành. Công ty tập hợp chi phí thi công theo từng công trình, hạng mục công trình với nguyên tắc chung là chi phí phát sinh tại công trình, hạng mục công trình nào thì được tập hợp trực tiếp tại công trình, hạng mục công trình đó. Đối với các tiêu thức dùng chung cho nhiều công trình, công ty phân bổ cho các đối tượng theo tiêu thức hợp lý. Do qui mô sản xuất và mật độ phát sinh chi phí dày nên công ty tổ chức hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp này phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty và đảm bảo yêu cầu quản lý chặt chẽ chi phí, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. 2- Nội dung và trình tự hạch toán 2.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tại Công ty 789-BQP vật tư được sử dụng để sản xuất bao gồm chủng nhiều loại với yêu cầu chất lượng khác nhau từ nguyên vật liệu chính đến nguyên vật liệu phụ. Công ty áp dụng hình thức khoán cho xí nghiệp tuỳ theo khối lượng và tính chất của từng công trình phòng kế hoạch triển khai theo hình thức khoán gọn hay giao kế hoạch cho các xí nghiệp. Việc mua sắm vật tư do nghiệp trực thuộc công ty trực tiếp quản lý nhưng vẫn chịu sự quản lý một cách gián tiếp của nhân viên thuộc phòng tài chính công ty. Cụ thể công tác hạch toán chi phí vật liệu được tiến hành như sau: Khi nhận thầu xây lắp một công trình mới, căn cứ vào hợp đồng giao thầu phòng kế hoạch thiết kế thi công cho từng giai đoạn công việc, hạng mục công trình và lên kế hoạch cung cấp vật tư, đồng thời giao nhiệm vụ sản xuất thi công cho các tổ sản xuất. Các tổ sản xuất căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất thi công để tính toán lượng vật tư cần phục vụ cho sản xuất. Khi có nhu cầu về vật tư thì các tổ lập yêu cầu cung cấp vật tư có xác nhận của giám đốc xí nghiệp rồi gửi lên phòng kế hoạch xem xét, đồng ý, xác nhận. Sau đó chuyển cho kế toán xí nghiệp để làm căn cứ xin tạm ứng tiền. Kế toán xí nghiệp căn cứ vào số tiền xin tạm ứng đó để làm thủ tục ứng tiền qua phòng tài chính công ty. Sau khi hoàn tất các thủ tục xem xét, xác nhận của kế toán trưởng và giám đốc công ty kế toán thanh toán viết phiếu chi cho tạm ứng tiền. Sau khi nhận được tiền, xí nghiệp nào thi công thì đội trưởng sẽ được hoàn toàn quyền chủ động mua vật tư. Do đặc điểm của nghành xây dựng cơ bản là địa điểm phát sinh chi phí ở nhiều nơi khác nhau, vì vậy để thuận tiện cho việc xây dựng công trình, tránh phải vận chuyển tốn kém nên công ty tổ chức kho vật liệu ngay tại công trình. Đội trưởng tiến hành nhập xuất vật liệu ở đó. Giá trị thực tế của vật tư sử dụng cho công trình = Giá mua vật tư + Chi phí thu mua Phương pháp tính giá theo phương pháp nhập trước xuất trước Sơ đồ hạch toán chi phí vật liệu trực tiếp tại Công ty 789-BQP TK 111,112 TK 1368 TK 621 TK154 Cấp tiền vật Chi phí nguyên tư cho xí nghiệp vật liệu chi Kết chuyển giá tiết công trình trị nguyên vật liệu trực tiếp Thanh toán tiền vật tư cho công trình Xí nghiệp Chứng từ ban đầu dùng để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở công ty là các hoá đơn bán hàng...Sau khi đội trưởng công trình tiến hành mua vật tư về nhập kho để phục vụ cho sản xuất, thủ kho cùng người giao vật tư tiến hành cân đong đo đếm số lượng vật liệu nhập kho và lập tờ kê chi tiết nhập vật tư Tờ kê chi tiết nhập vật tư Công trình: Nhà nghỉ N2 Đồ Sơn Ngày 7/9/1999 Chứng từ Tên vật tư Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú Số Ngày 12 7/9/99 Gạch 2 lỗ viên 19.660 500 9.830.000 15 7/9/99 Xi măng đen tấn 40 870.000 34.800.000 ................. Cộng 44.630.000 Người giao hàng ký họ tên Thủ kho ký họ tên Xuất phát từ nhu cầu sản xuất đội trưởng yêu cầu xuất vật tư Đơn vị: Công ty 789-BQP Mẫu 02-VT Ban hành theo quyết định số 1141/TC/QĐ/TCDN Ngày 1 tháng 1 năm 1995 của Bộ Tài Chính Phiếu xuất kho Ngày 3 tháng 9 năm 1999 Họ tên người nhận: Lê Thanh Hương Lý do xuất kho: Thi công công trình nhà nghỉ N2 -Đồ Sơn Xuất taị kho: Chị Phương Stt Tên nhãn hiệu quy cách vật tư Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 01 Gạch 2 lỗ viên 2.000 2.000 5.000 10.000.000 02 Xi măng tấn 8 8 870.000 6.960.000 .................... Tổng cộng: 16.960.000 Người nhận Thủ kho Thủ trưởng đơn vị Cuối kỳ căn cứ vào phiếu xuất kho và tờ kê chi tiết nhập vật tư ...do nhân viên kế toán xí nghiệp tập hợp ở đội gửi lên, kế toán công ty lập bảng tổng hợp nhập xuất vật tư. Bảng tổng hợp nhập xuất vật tư Tháng 9/1999 Stt Tên công trình Tồn kho Nhâp xuất trong tháng Đầu tháng Cuối tháng Nhập Xuất 01 Nhà nghỉ N2 -Đồ Sơn 11.345.200 11.599.200 50.879.000 50.625.000 02 Nhà làm việc tiểu đoàn D8- F316 12.428.000 14.548.900 51.219.400 49.062.500 03 Phòng thi hành án Quân khu thủ đô 28.740.600 31.227.740 155.128.400 152.641.260 ................ Cộng: 52.513.800 57.411.840 257.226.800 252.328.760 Dựa trên các bút toán đã định khoản trên các chứng từ gốc hợp pháp, hợp lệ có cùng nội dung kinh tế. Kế toán tổng hợp của công ty tiến hành lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục cả năm theo thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ phải có chứng từ gốc đi kèm, phải được kế toán trưởng phê duyệt trước khi vào sổ kế toán Đơn vị: Công ty 789-BQP Chứng từ ghi sổ số .125.. Ngày30 tháng 9 năm 1999 Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Số Ngày Nợ Có 29 30/9/99 Bút toán hạch toán: Hạch toán vào chi phí tiền cấp ứng vật tư CT nhà nghỉ N2 Đồ Sơn vật tư =50.625.000 (nhà nghỉ N2 Đồ Sơn HĐ số 78 ngày 18/4/99-XN 384) 621 1368 50.625.000 38 30/9/99 Bút toán hạch toán: Phạm Thị Thanh-XN1789 nhận tiền thanh toán nội bộ CT nhà làm việc tiểu đoàn D8-F316 vật tư = 49.062.500 (nhà làm việc tiểu đoàn D8-F316 HĐ số 28 ngày 15/01/99-XN1789) 621 111 49.062.500 Cuối tháng kết chuyển TK621 sang TK154 (XN384-CT nhà nghỉ N2 Đồ Sơn) 154 621 50.625.000 Cuối tháng kết chuyển TK 621 sang TK154 (XN1789-CT D8-F316) 154 621 49.062.500 Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán chi phí và giá thành tiến hành ghi sổ cái TK621 Sổ cái TK621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Từ 1/9/99 đến 30/9/99 Ngày ghi sổ Số Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Có 30/9/99 125 Bút toán hạch toán: Hạch toán vào chi phí tiền cấp ứng vật tư CT nhà nghỉ N2 Đồ Sơn vật tư = 50.625.000 (nhà nghỉ N2 Đồ Sơn HĐ số 78 ngày 18/4/99-XN 384) 1368 50.625.000 30/9/99 125 Bút toán hạch toán: Phạm Thị Thanh-XN1789 nhận tiền thanh toán nội bộ CT nhà làm việc tiểu đoàn D8-F316 vật tư =49.062.500 (nhà làm việc tiểu đoàn D8-F316 HĐ số 28 ngày 15/01/99-XN1789) 111 49.062.500 30/9/99 125 Cuối tháng kết chuyển TK621 sang TK154 (XN384-CT nhà nghỉ N2 Đồ Sơn) 154 50.625.000 30/9/99 125 Cuối tháng kết chuyển TK621 sang TK154 (CT nhà làm việc tiểu đoàn D8-F316) 154 49.062.500 Tổng PS nợ: 99.687.500 Tổng PS có: 99.687.500 1.2 Hạch toán chi phí nhân công. Đối với nghành xây dựng nói chung và tại Công ty 789-BQP nói riêng thì sau chi phí nguyên vật liêụ trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp là loại chi phí chiếm tỷ trọng rất đáng kể trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm. Chính vì vậy việc hạch toán đầy đủ chi phí nhân công trực tiếp góp phần đảm bảo tính chính xác trung thực của giá thành sản phẩm đồng thời tạo sự công bằng cho người lao động nên công ty hết sức chú trọng. Quá trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp của công ty được thể hiện qua sơ đồ TK111 TK334 TK622 TK154 Thanh toán nội bộ tiền Hạch toán chi tiền lương cho công nhân phí nhân công trực tiếp Kết chuyển chi phí nhân công TK1368 trực tiếp Cấp ứng tiền Thanh toán tiền chi phí nhân lương bằng tiền công trực tiếp cấp ứng sản xuất Thanh toán tiền cho công nhân thuê ngoài bằng tiền cấp ứng Nhân công thuê ngoài trực tiếp sản xuất bằng thanh toán nội bộ TK338 Trích BHXH,BHYT KPCĐ 19% lương công nhân hợp đồng dài hạn Chi phí nhân công tại Công ty 789-BQP bao gồm lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp theo lương cho công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình xây lắp. Công nhân tham gia vào quá trình xây dựng tại công ty chủ yếu là công nhân thuê ngoài theo hợp đồng do tính chất của nghành xây dựng và thực trạng của công ty, công việc làm theo thời vụ. Hiện nay công ty áp dụng hai hình thức trả lương: Hình thức trả lương theo thời gian và hình thức trả lương theo sản phẩm (còn gọi là lương khoán). Lương thời gian được áp dụng cho bộ máy quản lý chỉ đạo sản xuất thi công xây dựng công trình. Lương sản phẩm được áp dụng cho bộ phận trực tiếp thi công. Việc trả lương theo thời gian căn cứ vào cấp bậc công nhân viên và căn cứ vào số ngày công làm việc trong tháng để tính ra số tiền lương phải trả cho công nhân viên Tiền lương phải trả cho công nhân viên trong tháng = Mức lương ngày của công nhân viên hưởng theo cấp bậc x Số ngày làm việc trong tháng Công ty áp dụng tính quỹ lương gián tiếp không quá 8% tổng quỹ lương của công nhân trực tiếp. Hình thức trả lương sản phẩm cho công nhân trực tiếp xây lắp căn cứ vào khối lượng công việc giao khoán và đơn giá thoả thuận của hợp đồng giao khoán để tính ra Tiền lương phải trả công nhân trong tháng = Khối lượng công việc hoàn thành x Đơn giá tiền lương theo giá thoả thuận Đối với người lao động hợp đồng ngắn hạn thì được hưởng lương mùa vụ theo hợp đồng đã ký, trong hợp đồng phải ghi rõ mức lương được hưởng. Bảng chấm công Công trình: Nhà nghỉ N2 - Đồ Sơn Tháng 9/1999 Stt Họ và tên Bậc lương Hệ số lương Số ngày trong tháng Quy ra công Bù trừ chênh lệch Ghi chú Số công hưởng lương Công nghỉ hưởng lương công hưởng BHXH 1 2 .. 1 NguyễnBá An x x .. 29 _ _ 2 Lý An Hoà x x .. 28 _ _ 3 Doãn Kế Hội x x .. 26 _ _ 4 Lê Anh Hùng x x .. 28 _ _ 5 Đỗ Cao Văn _ x .. 25 _ _ ..................... Người chấm công (Ký,Họtên) Tính lương và thanh toán lương được thực hiện trên bản thanh toán lương. Căn cứ vào các chứng từ có liên quan như hợp đồng ngắn hạn, hợp đồng dài hạn, bảng chấm công, hợp đồng làm khoán......kế toán tiền lương công ty tính lương cho từng công nhân viên. Công ty 789-BQP Bảng thanh toán lương XN 384 Tháng 9 năm 1999 Lương mùa vụ CT: nhà nghỉ N2 Đồ Sơn Stt Họ và tên Lương sản phẩm Ký nhận Số công Đơn giá Thành tiền 1 Nguyễn văn Đức 20 24.000 480.000 2 Lê Văn Tập 20 24.000 480.000 3 Ngô Thanh Long 20 24.000 480.000 4 Hà Đức Thảo 18 24.000 432.000 5 Nguyễn Huy Thảo 20 24.000 480.000 6 Phạm Việt Cường 19 24.000 456.000 7 Lê Huy An 18 24.000 432.000 8 Phạm Việt Tuy 21 24.000 504.000 9 Nguyễn Văn Cư 20 24.000 480.000 10 Lê Anh Quân 20 24.000 480.000 11 Hồ Mạnh Phúc 22 24.000 488.000 12 Nguyễn Văn Phúc 20 24.000 480.000 13 Phạm Việt Dũng 25 24.000 600.000 14 Nguyễn Việt Hà 20 24.000 480.000 15 Trần Văn Kiên 24 24.000 576.000 ............................. Cộng 438 12.033.709 Giám Đốc XN KTTRCTY KTTLCTY Người tính Công ty 789-BQP Xí nghiệp 384 Bộ phận trực tiếp Bảng thanh toán lương tháng 9/1999 Công trình Nhà nghỉ N2 Đồ Sơn Stt Họ và tên Lương chế độ Lương sản phẩm Các khoản phải trừ Còn lại Ký nhận Bậc Lương chế độ M1 M2 N MN Lương sản phẩm BHXH 6%lcđ BHYT 1%Lcđ 1 Nguyễn Bá An A6N1 4/7 256.320 1,1 1,2 12,0 15,8 396.000 12.816 2.563 380.621 2 Lý An Hoà A6N1 6/7 384.480 1,2 1,1 24,0 31,7 792.000 19.224 3.845 786.931 3 Doãn Kế Hội A6N1 6/7 384.480 1,2 1,1 25,0 33,0 825.000 19.224 3.845 801.931 4 Lê Anh Hùng A6N1 5/7 313.920 1,1 1,1 25,0 30,3 756.250 15.696 3.139 737.415 5 Đỗ Cao Văn A6N1 5/7 313.920 1,1 1,1 11,0 13,3 323.750 15.696 3.139 313.195 .................... Cộng: 1.653.120 3.184.384 151.605 12.686 3.020.093 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ Tháng 9 năm 1999 Stt Tên công trình Tiềnlương phải trả TK338 Tổng cộng TK3382 TK3383 TK3384 1 Nhà nghỉ N2 Đồ Sơn 3.184.384 63.688 477.658 63.688 3.789.148 2 Nhà làm việc tiểu đoàn D8-F316 3.082.403 61.648 462.364 61.648 3.668.090 3 Phòng thi hành án Quân khu thủ đô 9.553.154 191.063 1.432.973 191.063 11.015.253 ................ Tổng cộng: 15.819.968 144.399 2.363.995 144.339 18.472.761 Người lập bảng Đơn vị: Công ty 789-BQP Chứng từ ghi sổ số 130 Ngày 30/9/1999 Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Số Ngày Nợ Có 29 30/9/99 Bút toán hạch toán: Hạch toán vào chi phí nhân công theo quyết toán đã được phê duyệt (CT nhà nghỉ N2-Đồ Sơn-XN384) 622 334 3.184.384 38 30/9/99 Bút toán hạch toá