Đề tài Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp I - Công ty 20

nh møc, theo tiÒn l­¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt thùc tÕ, theo sè giê lµm viÖc thùc tÕ cña c«ng nh©n s¶n xuÊt...). Møc biÕn phÝ s¶n xuÊt chung ph©n bæ cho tõng ®èi t­îng §èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung biÕn ®æi, kÕ to¸n sÏ ph©n bæ hÕt cho l­îng s¶n phÈm, dÞch vô hoµn thµnh theo c«ng thøc sau: x Tæng tiªu thøc ph©n bæ cña tõng ®èi t­îng = §èi víi ®Þnh phÝ s¶n xuÊt chung, trong tr­êng hîp møc s¶n phÈm thùc tÕ s¶n xuÊt cao h¬n møc c«ng suÊt b×nh th­êng (møc c«ng suÊt b×nh th­êng lµ møc s¶n phÈm ®¹t ®­îc ë møc trung b×nh trong ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt b×nh th­êng) th× ®Þnh phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc ph©n bæ hÕt cho sè s¶n phÈm s¶n xuÊt theo c«ng thøc: x Tæng tiªu thøc ph©n bæ cña tõng ®èi t­îng = Møc ®Þnh phÝ s¶n xuÊt chung ph©n bæ cho tõng ®èi t­îng Tr­êng hîp møc s¶n phÈm thùc tÕ s¶n xuÊt nhá h¬n møc c«ng suÊt b×nh th­êng th× phÇn ®Þnh phÝ s¶n xuÊt chung ph¶i ph©n bæ theo møc c«ng suÊt b×nh th­êng, trong ®ã sè ®Þnh phÝ s¶n xuÊt chung tÝnh cho l­îng s¶n phÈm chªnh lÖch gi÷a thùc tÕ so víi møc b×nh th­êng ®­îc tÝnh vµo gi¸ vèn hµng tiªu thô (cßn gäi lµ ®Þnh phÝ s¶n xuÊt chung kh«ng ph©n bæ). C«ng thøc ph©n bæ nh­ sau: x Tæng ®Þnh phÝ s¶n xuÊt chung cÇn ph©n bæ Møc ®Þnh phÝ s¶n xuÊt chung ph©n bæ cho møc s¶n phÈm thùc tÕ = Møc chi phÝ s¶n xuÊt chung tÝnh cho phÇn chªnh lÖch s¶n phÈm thùc tÕ víi c«ng suÊt b×nh th­êng sÏ tÝnh nh­ sau: = - Trªn c¬ së ph©n bæ biÕn phÝ s¶n xuÊt chung vµ ®Þnh phÝ s¶n xuÊt chung cho c¸c ®èi t­îng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 154 (chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng): PhÇn tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô. Nî TK 632: phÇn tÝnh vµo gi¸ vèn hµng b¸n (sè ®Þnh phÝ s¶n xuÊt chung kh«ng ph©n bæ tÝnh cho l­îng s¶n phÈm chªnh lÖch gi÷a thùc tÕ nhá h¬n c«ng suÊt b×nh th­êng). Cã TK 627 (chi tiÕt tõng lo¹i vµ theo ph©n x­ëng). S¬ ®å 8: H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 334, 338 TK 627 TK 152, 153 TK 334, 338 Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng Chi phÝ vËt liÖu, dông cô Chi phÝ theo dù to¸n TK 214 Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 331, 111, 112 C¸c chi phÝ SX kh¸c mua ngoµi ph¶i tr¶ hay ®· tr¶ TK 154 TK 632 C¸c kho¶n thu håi ghi gi¶m Chi phÝ s¶n xuÊt chung Ph©n bæ (hoÆc kÕt chuyÓn) chi phÝ s¶n xuÊt chung cho c¸c ®èi t­îng tÝnh gi¸ KÕt chuyÓn CPSXC cè ®Þnh (Kh«ng ph©n bæ)vµo gi¸ vèn TK 1331 ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ (nÕu cã) TK 111, 112, 152 1.7. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt, kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang 1.7.1. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt C¸c phÇn trªn ®· nghiªn cøu c¸ch h¹ch to¸n vµ ph©n bæ c¸c lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt (chi phÝ s¶n phÈm). C¸c chi phÝ s¶n xuÊt kÓ trªn cuèi cïng ®Òu ph¶i ®­îc tæng hîp vµo bªn nî tµi kho¶n 154 “chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang”. Tµi kho¶n 154 ®­îc më chi tiÕt theo tõng ngµnh s¶n xuÊt, tõng n¬i ph¸t sinh chi phÝ hay tõng lo¹i s¶n phÈm, nhãm s¶n phÈm, chi tiÕt s¶n phÈm, tõng lo¹i lao vô, dÞch vô... cña c¸c bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh chÝnh, s¶n xuÊt – kinh doanh phô (kÓ c¶ vËt t­, s¶n phÈm, hµng ho¸ thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn). Néi dung ph¶n ¸nh cña TK 154 nh­ sau: Bªn nî: Tæng hîp c¸c chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú Bªn cã: - C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ s¶n phÈm - Tæng gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ hay chi phÝ thùc tÕ cña s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô ®· hoµn thµnh. D­ nî: Chi phÝ thùc tÕ cña s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô dë dang ch­a hoµn thµnh. Qu¸ tr×nh tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: - Cuèi kú, ghi c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn (hoÆc ph©n bæ) chi phÝ nguyªn, vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung theo tõng ®èi t­îng. BT1) KÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Nî TK 154 (chi tiÕt ®èi t­îng) TK 621 ( chi tiÕt ®èi t­îng) BT2) kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Nî TK 154 ( chi tiÕt ®èi t­îng) Cã TK 622 ( chi tiÕt ®èi t­îng) BT3) Ph©n bæ (hoÆc kÕt chuyÓn) chi phÝ s¶n xuÊt chung cho tõng s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô: Nî TK 154 ( chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng) Cã TK 627 ( chi tiÕt ph©n x­ëng, bé phËn s¶n xuÊt) §ång thêi ph¶n ¸nh c¸c bót to¸n ghi gi¶m chi phÝ: + PhÕ liÖu thu håi trong s¶n xuÊt, vËt liÖu xuÊt dïng kh«ng hÕt (nÕu ch­a ph¶n ¸nh ë TK 621). Nî TK 152 ( chi tiÕt vËt liÖu) Cã TK 154 ( chi tiÕt s¶n phÈm, lao vô...) + S¶n phÈm háng ngoµi ®Þnh møc kh«ng söa ch÷a ®­îc: Nî TK 138 (1381 – s¶n phÈm háng ngoµi ®Þnh møc) Cã TK 154 ( chi tiÕt tõng lo¹i s¶n phÈm...) + Gi¸ trÞ s¶n phÈm, vËt t­ thiÕu hôt bÊt th­êng trong s¶n xuÊt. Nî TK liªn quan (138, 334, 811...) Cã TK 154 ( chi tiÕt s¶n phÈm, dÞch vô...) - Ph¶n ¸nh tæng gi¸ thµnh c«ng x­ëng thùc tÕ s¶n phÈm, lao vô hoµn thµnh. Nî TK 155: NhËp kho thµnh phÈm Nî TK 157: Göi b¸n Nî TK 632: Tiªu thô th¼ng (kh«ng qua kho)ng Cã TK 154 (chi tiÕt s¶n phÈm, dÞch vô...): Tæng gi¸ thµnh c«ng x­ëng thùc tÕ s¶n phÈm, dÞch vô hoµn thµnh nhËp kho, göi b¸n hay tiªu thô kh«ng qua kho. Tr­êng hîp s¶n xuÊt – kinh doanh phô phôc vô cho c¸c ®èi t­îng, kÕ to¸n ghi theo gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô phôc vô. Nî TK 627: Phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt ë ph©n x­ëng chÝnh. Nî TK 641, 642: Phôc vô cho b¸n hµng, cho qu¶n trÞ doanh nghiÖp Nî TK 152, 153, 155: NhËp kho vËt t­, thµnh phÈm. Nî TK 632: Tiªu thô ra bªn ngoµi. Cã TK 154 ( chi tiÕt tõng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh phô) S¬ ®å 9 S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n phÈm (KKTX) TK 621 TK 154 Chi phÝ NVL trùc tiÕp TK 622 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung Dck: xxx D®k:xxx C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ s¶n phÈm Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm lao vô hoµn thµnh NhËp kho vËt t­, s¶n phÈm TK 157 Göi b¸n TK 632 Tiªu thô th¼ng TK 152, 111 TK 155, 152 1.7.2. KiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang: S¶n phÈm dë dang lµ nh÷ng s¶n phÈm ch­a kÕt thóc giai ®o¹n chÕ biÕn, cßn ®ang n»m trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. §Ó tÝnh ®­îc gi¸ thµnh s¶n phÈm, doanh nghiÖp cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang.Tuú theo ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, quy tr×nh c«ng nghÖ vµ tÝnh chÊt cña s¶n phÈm mµ doanh nghiÖp cã thÓ ¸p dông mét trong c¸c ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang sau: + X¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, toµn bé chi phÝ chÕ biÕn ®­îc tÝnh hÕt cho thµnh phÈm, Do vËy, trong s¶n phÈm dë dang chØ bao gåm gi¸ trÞ vËt liÖu chÝnh mµ th«i. = x + X¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang theo s¶n l­îng ­íc tÝnh t­¬ng ®­¬ng Toµn bé gi¸ trÞ vËt liÖu chÝnh xuÊt dïng Dùa theo møc ®é hoµn thµnh vµ sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh. Tiªu chuÈn quy ®æi th­êng dùa vµo giê c«ng hoÆc tiÒn l­¬ng ®Þnh møc. §Ó b¶o ®¶m tÝnh chÝnh x¸c cña viÖc ®¸nh gi¸, ph­¬ng ph¸p nµy chØ nªn ¸p dông ®Ó tÝnh c¸c chi phÝ chÕ biÕn, cßn c¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh ph¶i x¸c ®Þnh theo sè thùc tÕ ®· dïng. x = Gi¸ trÞ vËt liÖu chÝnh n»m trong s¶n phÈm dë dang + x Tæng chi phÝ chÕ biÕn tõng lo¹i = Chi phÝ chÕ biÕn n»m trong s¶n phÈm dë dang (theo tõng lo¹i) + Còng vÝ dô trªn, nÕu gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú ®­îc tÝnh theo s¶n l­îng ­íc tÝnh t­¬ng ®­¬ng th× gi¸ trÞ M dë dang cuèi kú sÏ lµ: + X¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang theo 50% chi phÝ chÕ biÕn §Ó ®¬n gi¶n cho viÖc tÝnh to¸n, ®èi víi nh÷ng lo¹i s¶n phÈm mµ chi phÝ chÕ biÕn chiÕm tû träng thÊp trong tæng chi phÝ, kÕ to¸n th­êng sö dông ph­¬ng ph¸p nµy. Thùc chÊt ®©y lµ mét d¹ng cña ph­¬ng ph¸p ­íc tÝnh theo s¶n l­îng t­¬ng ®­¬ng, trong ®ã gi¶ ®Þnh s¶n phÈm dë dang ®· hoµn thµnh ë møc ®é 50% so víi thµnh phÈm. = + + X¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp hoÆc theo chi phÝ trùc tiÕp. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, trong gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang chØ bao gåm chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp hoÆc chi phÝ trùc tiÕp (nguyªn, vËt liÖu vµ nh©n c«ng trùc tiÕp) mµ kh«ng tÝnh ®Õn c¸c chi phÝ kh¸c. + X¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang theo chi phÝ ®Þnh møc hoÆc kÕ ho¹ch. C¨n cø vµo ®Þnh møc tiªu hao (hoÆc chi phÝ kÕ ho¹ch) cho c¸c kh©u c¸c b­íc, c¸c c«ng viÖc trong qu¸ tr×nh chÕ t¹o s¶n phÈm ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang. Ngoµi ra, trªn thùc tÕ, ng­êi ta cßn ¸p dông c¸c ph­¬ng ph¸p kh¸c ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang nh­ ph­¬ng ph¸p thèng kª kinh nghiÖm, ph­¬ng ph¸p tÝnh theo chi phÝ vËt liÖu chÝnh vµ vËt liÖu phô n»m trong s¶n phÈm dë dang 2. §Æc ®iÓm h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. 2.1. H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu Do ®Æc ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú nÕu chi phÝ vËt liÖu xuÊt dïng rÊt khã ph©n ®Þnh lµ xuÊt cho môc ®Ých s¶n xuÊt, qu¶n lý hay cho tiªu thô s¶n phÈm. V× vËy ®Ó phôc vô cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô, kÕ to¸n cÇn theo dâi chi tiÕt c¸c chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn tõng ®èi t­îng (ph©n x­ëng, bé phËn s¶n xuÊt, s¶n phÈm lao vô) hoÆc dùa vµo môc ®Ých sö dông hay tØ lÖ ®Þnh møc ®Ó ph©nbæ vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng môc ®Ých. §Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ vËt liÖu ®· xuÊt dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 621 “chi phÝ nguyªn, vËt liÖu trùc tiÕp”. C¸c chi phÝ ®­îc ph¶n ¸nh TK 621 kh«ng ghi theo tõng chøng tõ xuÊt dïng nguyªn, vËt liÖu mµ ®­îc ghi mét lÇn vµo cuèi kú h¹ch to¸n, sau khi tiÕn hµnh kiÓm kª vµ x¸c ®Þnh ®ù¬c gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tån kho vµ ®ang ®i ®­êng. Néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 621 nh­ sau: Bªn Nî: Gi¸ trÞ vËt liÖu ®· xuÊt dïng cho c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. Bªn Cã: KÕt chuyÓn chi phÝ vËt liÖu vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô. Tµi kho¶n 621 cuèi kú kh«ng cã sè d­ vµ ®­îc më theo tõng ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ (ph©n x­ëng, bé phËn s¶n xuÊt,s¶n phÈm, lao vô) Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n cô thÓ c¸c nghiÖp vô liªn quan tíi viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng ®· ®­îc tr×nh bµy ë phÇn tr­íc. TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt dïng trùc tiÕp ®Ó chÕ t¹o s¶n phÈm hay thùc hiÖn lao vô, dÞch vô, ghi: Nî TK 621 (chi tiÕt ®èi t­îng) Cã TK 611 (6111): Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng. Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm lao vô, dÞch vô (chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng). Nî TK 631 Cã TK621 S¬ ®å 10 S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (KKTX) TK 331, 111, 112, 311, 411 TK 6111 Gi¸ trÞ vËt liÖu t¨ng trong kú TK 621 Gi¸ trÞ NVL dïng chÕ t¹o s¶n phÈm hay thùc hiÖn dÞch vô TK 151, 152 Gi¸ trÞ vËt liÖu ch­a dïng cuèi kú TK 631 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp KÕt chuyÓn gi¸ trÞ vËt liÖu ch­a dïng ®Çu kú 2.2.H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp VÒ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, tµi kho¶n sö dông vµ c¸ch tËp hîp chi phÝ trong kú gièng nh­ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Cuèi kú, ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô, kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµo TK 631 theo tõng ®èi t­îng: Nî TK 631 Cã TK 622 2.3. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung Toµnbé chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc tËp hîp vµo tµi kho¶n 627 vµ ®­îc chi tiÕt theo c¸c tiÓu kho¶n t­¬ng øng vµ t­¬ng tù nh­ víi doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Sau ®ã sÏ ®­îc ph©n bæ vµo tµi kho¶n 631, chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh Nî TK 631 Cã TK 627 S¬ ®å sè 11: S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 627(6271, 6272) TK 631 TK 632 KÕt chuyÓn CPSXC Gi¸ thµnh sx nhËp trong kú 2.4. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt, kiÓm kª, ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang. §Ó phôc vô cho viÖc tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 631 “Gi¸ thµnh s¶n xuÊt.Tµi kho¶n nµy ®­îc h¹ch to¸n chi tiÕt theo ®Þa ®iÓm ph¸t sinh chi phÝ (ph©n x­ëng, bé phËn s¶n xuÊt) vµ theo lo¹i, nhãm s¶n phÈm, chi tiÕt s¶n phÈm, lao vô t­¬ng tù nh­ tµi kho¶n 154. Néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 631: Bªn nî: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú vµ c¸c chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú liªn quan tíi chÕ t¹o s¶n phÈm hay thùc hiÖn lao vô, dÞch vô. Bªn cã: - KÕt chuyÓn gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú - Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô hoµn thµnh - Gi¸ trÞ thu håi b»ng tiÒn hoÆc ph¶i thu ghi gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt. Tµi kho¶n 631 cuèi kú kh«ng cã sè d­ Qu¸ tr×nh tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: - §Çu kú, kÕt chuyÓn gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang: Nî TK 631, (chi phÝ ®èi t­îng) Cã TK 154 (chi tiÕt ®èi t­îng) - Trong kú kinh doanh, c¸c chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh ®­îc tËp hîp qua c¸c tµi kho¶n liªn quan (xem phÇn h¹ch to¸n tµi kho¶n 622, 621, 627). §èi víi s¶n phÈm ®· tiªu thô bÞ tr¶ l¹i, phÇn gi¸ vèn chuyÓn vÒ nhËp kho hay ®ang göi t¹i kho ng­êi mua ghi: Nî TK 631 (chi tiÕt ®èi t­îng) Cã TK 632 - Cuèi kú, kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú theo tõng lo¹i s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô + Chi phÝ nguyªn, vËt liÖu trùc tiÕp Nî TK 631 Cã TK 621 + Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Nî TK 631 Cã TK 622 + Ph©n bæ (hoÆc kÕt chuyÓn) chi phÝ s¶n xuÊt chung Nî TK 631 Cã TK 627 - C¸c kho¶n thu håi ghi gi¶m chi phÝ (nÕu cã) Nî TK liªn quan (111, 112, 138) Cã TK 631 §ång thêi, c¨n cø kÕt qu¶ kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang, ghi bót to¸n kÕt chuyÓn gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang: TK 154(chi tiÕt ®èi t­îng) Cã TK 631 (chi tiÕt ®èi t­îng) C¨n cø vµo b¶ng (phiÕu, thÎ) tÝnh gi¸ thµnh, ph¶n ¸nh tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm, lao vô hoµn thµnh: Nî TK 632 Cã TK 631 ViÖc kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo ph­¬ng ph¸p KK§Kcòng tiÕn hµnh t­¬ng tù nh­ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn S¬ ®å 12: S¬ ®å h¹ch to¸n CFSX theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú TK 154 TK 622 TK 627 TK 631 -GTSX KÕt chuyÓn chi phÝ dë dang ®Çu kú KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp KÕt chuyÓn (hoÆc ph©n bæ) chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 154 - CPSXKD DD Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang cuèi kú b¸o c¸o TK 632 - GVHB Gi¸ thµnh s¶n xuÊt nhËp trong kú SD: xxx SD: xxx TK 6111 TK 621 CK §K K/c CP NVLTT K/c VT xuÊt dïng NhËp VT TK 111, 112, 331 C¸c kho¶n thu håi gi¶m gi¸ thµnh PhÇn II Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i XÝ nghiÖp I - C«ng ty 20 I. kH¸i qu¸t vÒ c«ng ty 20 C«ng ty 20( Gacment- company No 20) lµ mét doanh nghiÖp Nhµ N­íc trùc thuéc tæng côc hËu cÇn- Bé quèc phßng cã trô së ®ãng chÝnh t¹i ph­êng Ph­¬ng LiÖt- QuËn §èng §a. Do n»m ngay bªn ®­êng giao th«ng chÝnh nªn rÊt thuËn lîi tiÖn cho viÖc tiÕp cËn th«ng tin vÒ thÞ tr­êng, s¶n phÈm vµ thuËn lîi cho c«ng t¸c vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu, s¶n phÈm ®i tiªu thô. C«ng ty May 20 s¶n xuÊt ra s¶n phÈm dÖt may phôc vô quèc phßng theo kÕ ho¹ch n¨m vµ kÕ ho¹ch dµi h¹n cña tæng côc hËu cÇn-BQP. Ngoµi ra cßn s¶n xuÊt kinh doanh c¸c mÆt hµng dÖt may ®¸p ÷ng nhu cÇu trong n­íc vµ thÞ tr­êng thÕ giíi. 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty 20 Tõ n¨m 1954, kh¸ng chiÕn chèng thùc d©n th¾ng lîi, c¸c x­ëng may qu©n trang ®­îc thµnh lËp ë c¸c chiÕn khu ®­îc chuyÓn vÒ khu vùc Hµ Néi, lóc nµy toµn qu©n ch­a cã c¬ së may trang riªng cho c¸n bé, viÖc may ®o qu©n phôc cho c¸n bé trung cao cÊp qu©n ®éi do thî lµnh nghÒ( chñ yÕu ë Hµ Néi) may theo hîp ®ång cña phßng s¶n xuÊt qu©n trang qu©n dông vµ côc qu©n nhu víi phiÕu may ®­îc cÊp cho tõng ng­êi vµ qu©n trang theo l­îng, võa thiÕu thèng nhÊt vµ viÖc ®¶m b¶o qu©n trang cho c¸n bé th­êng bÞ ®éng, lóng tóng. Tr­íc t×nh h×nh ®ã, l·nh ®¹o tæng côc hËu cÇn côc qu©n nhu ®· nghiªn cøu chuÈn bÞ ®å ¸n tæ chøc mét x­ëng may cho c¸n bé do ngµnh qu©n nhu trùc tiÕp qu¶n lý. Ngµy 18/2/1957. t¹i phßng lµm viÖc cò cña tªn chñ nhµ m¸y da Thuþ Khuª thuéc quËn Ba §×nh- Hµ Néi ''X­ëng may ®o hµng kü'' gäi t¾t lµ X20 ®­îc thµnh lËp. Tªn gäi cña x­ëng may xuÊt ph¸t tõ nhiÖm vô vµ yªu cÇu b¶o ®¶m kü thuËt. x­ëng cã nhiÖm vô may ®o qu©n trang phôc vô c¸n bé trung- cao cÊp cho c¸c c¬ quan thuéc bé QP- Tæng t­ lÖnh vµ c¸c ®¬n vÞ, c¸c binh chñng ®ãng qu©n trªn ®Þa bµn Hµ Néi. X­ëng cßn cã nhiÖm vô tham gia nghiªn cøu vµ s¶n xuÊt thö nghiÖm c¸c kiÓu quÈn trang qu©n phôc cho qu©n ®éi. Víi xuÊt ph¸t ®Çu tiªn lµ 20 m¸y may, mét m¸y v¾t sæ, 1 m¸y thïa khung ®¹p ch©n, 36 c¸n bé, c«ng nh©n X20 ®· hoµn thµnh tæng s¶n l­îng quy ra bé tiªu chuÈn lµ 16.520 bé, ®Æt l¨ng xuÊt lao ®éng b×nh qu©n cña mét c«ng nh©n s¶n xuÊt c«ng nghiÖp lµ 1.191.25®. N¨m 28/9/85 X20 chuyÓn ®Þa ®iÓm sang sè nhµ 55 phè Cöa §«ng vµ ®æi tªn'' X­ëng may ®o hµng kü'' thµnh'' Cöa hµng may ®« qu©n ®éi''. Th¸ng 12 n¨m 1962, Tæng côc HËu cÇn chÝnh thøc ban hµnh nhiÖm vô cho X20 theo quy chÕ XN quèc phßng, X20 ®­îc chÝnh thøc c«ng nhËn lµ méc XN, ngoµi nhiÖm vô may ®o cho c¸n bé trung- cao cÊp vµ b¶o ®¶m kÕt ho¹t ®ét xuÊt, XN b¾t ®Çu nghiªn cøu tæ chøc c¸c d©y chuyÒn hµng lo¹t vµ tæ chøc m¹ng l­íi may gia c«ng ngoµi XN. Víi nh÷ng thµnh tÝch vµ s¶n phÈm cña m×nh, n¨m 1986, XN may 20 ®­îc §¶ng vµ Nhµ N­íc tÆng th­ëng Hu©n ch­¬ng chiÕn c«ng h¹ng ba vµ lµ mét trong sè c¸c XN c«ng nghiÖp nhÑ ®­îc xÕp h¹ng. Trong nhiÒu n¨m, XN may 20 ®­îc th­êng xuyªn may mÆc cho c¸c ®ång chÝ Tr­êng Chinh, Ph¹m V¨n §ång, Lª §øc Thä, Vâ Nguyªn GÝap, V¨n tiÕn Dòng khi ®i c«ng t¸c chiÕn tr­êng hoÆc ®i n­íc ngoµi ho¹t ®éng ngo¹i giao. Sau n¨m 1975, ®Êt n­íc ®­îc hoµn toµn gi¶i phãng l·nh ®¹o, chØ huy XN b¾t ®Çu h­íng vµo nhiÖm vô æn ®Þnh s¶n xuÊt, XDCNXH, ®¹t gi¸ trÞ s¶n l­îng 812,874 bé tiªu chuÈn cao nhÊt kÓ tõ ngµy thµnh lËp ®­îc Nhµ N­íc tÆng th­ëng Hu©n ch­¬ng chiÕn c«ng h¹ng 2 do hoµn thµnh xuÊt s¾c nhiÖm vô th¸ng 7/1978, XN 20 khëi c«ng x©y dùng khu nhµ x­ëng hiÖn ®¹i A, vµ th¸ng 6/1979 XN ®· tæ chøc l¸p r¸p vµ ®­a vµo c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt may d©y chuyÒn 32 m¸y kh©u cña CHDC §øc ch¹y ®iÖn. N¨m 1980, t×nh h×nh kinh tÕ- x· héi cña ®Êt n­íc gÆp nhiÒu khã kh¨n, còng nh­ nhiÒu ®¬n vÞ s¶n xuÊt trong vµ ngoµi qu©n ®éi, XN may 20 ®øng tr­íc hai thö th¸ch lín ®ã lµ: §¶m b¶o cho s¶n xuÊt tiÕp tôc ph¸t triÓn vµ b¶o ®¶m gi÷ v÷ng æn ®Þnh ®êi sèng cho c¸n bé c«ng viªn. XN ®· tæ chøc §¹i héi §¶ng bé XN lÇn thø 11 víi nghÞ quyÕt ph¶i më réng tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm, më x­ëng s¶n xuÊt phô, m¹nh d¹n liªn doanh liªn kÕt ®Ó t¹o nguån vèn vµ c¬ së vËt chÊt ®Ó ®Èy m¹nh s¶n xuÊt, c¶i thiÖn ®êi sèng c¸n bé, CNV. Ngµy 1/9/1982 XN kh¸nh thµnh c«ng tr×nh A1, víi mét c¬ së s¶n xuÊt t­¬ng ®èi khang trang, khu nhµ x­ëng ®¶m b¶o cho hµng ngh×n c«ng nh©n lµm viÖc, ®ñ tiÖn nghi. Th¸ng 10/1987, XN nghiÖp b¾t ®Çu thùc hiÖn ®­îc ®¬n vÞ ®Æt hµng cña liªn hiÖp XN may Tam POP( Liªn X«) vµ ®· ®­îc b¹n hµng n­íc ngoµi chó ý, dÇn dÇn t¹o uy tÝn trªn thÞ tr­êng thÕ giíi. N¨m 1988, XN ®­îc chÊp nhËn lµ thµnh viªn cña Conpectimex. Søc t¨ng tr­ëng trong s¶n xuÊt kinh doanh cña XN may 20 tõ n¨m 1988 ®Õn 1990 kh¸ râ rÖt. N¨m 1988 s¶n l­îng hµng hãa thùc hiÖn lµ 3.099.975. 228®, n¨m 1989 XN ®­îc Héi ®ång Nhµ N­íc CHXHCNVN tuyªn d­¬ng danh hiÖu cao quý: §¬n vÞ anh hïng lao ®éng. N¨m 1990, nhiÒu biÕn ®éng chÝnh trÞ ë §«ng ¢u vµ Liªn X« thùc sù cã ¶nh h­ëng lín ®Õn t×nh h×nh chÝnh trÞ, kinh tÕ, x· héi ë n­íc ta.Trong bèi c¶nh ®ã, XN may 20 còng chÞu sù t¸c ®éng to lín, sù tan gi· cña Liªn bang X« ViÕt kÐo theo nh÷ng hîp ®ång gia c«ng hµng may mÆc xuÊt khÈu hÕt hiÖu lùc, mét kho¶ng rÊt lín vÒ thiÕu viÖc lµm ®Æt ra tr­íc m¾t. §Ó kh¾c phôc khã kh¨n, BG§ vµ §¶ng uû XN ®· tÝch cùc më réng quan hÖ ®Ó t×m kh¸ch hµng míi, giai ®o¹n ®Çu ®· ký nh÷ng hîp ®ång nhá lÎ cho kh¸ch hµng khu vùc 2 nh­ Hång K«ng, §µi Loan, Hµn Quèc. Ngµy 12/2/1992 BQP ra quyÕt ®Þnh sè 74b/ QP chuyÓn may 20 thµnh c«ng ty may 20, ®©y lµ mét b­íc nh¶y vät quan träng trong 35 n¨m x©y dùng va tr­ëng thµnh cña XN may 20, tõ ®©y c«ng ty may 20 cã ®Çy ®ñ ®iÒu kiÖn, ®Æc biÖt lµ ®ñ t­ c¸ch ph¸p nh©n trªn con ®­êng s¶n xuÊt kinh doanh. Ngµy 27/9/2001, sau nh÷ng kú kiÓm tra ®¸nh gi¸ nghiªm mÆt, tæ chøc kiÓm ®Þnh chÊt l­îng quèc tÕ BVQI( V­¬ng Quèc Anh) ®· cÊp chøng chØ sè 88023 c«ng nhËn ®¹t tiªu chuÈn chÊt l­îng quèc tÕ vÒ qu¶n lý (ISO 9001/2000) cho c«ng ty 20. §©y chÝnh lµ mét kh©u ®ét ph¸ quan träng ®Ó c«ng ty chuÈn bÞ cho nh÷ng b­íc ph¸t triÓn trong t­¬ng lai khi nÒn kinh tÕ n­íc ta tiÕn s©u h¬n vµo qu¸ tr×nh héi nhËp víi c¸c nÒn kinh tÕ trong khu vùc vµ thÕ giíi. Qua 48 n¨m x©y dùng vµ tr­ëng thµnh mét x­ëng may nhá bÐ víi 36 c«ng nh©n vµ 20 chiÕc m¸y ®¹p ch©n cò kü, ®Õn nay c«ng ty 20 ®· lµ mét c«ng ty ®a nghµnh nghÒ cã h¬n 3.000 c«ng nh©n víi 2875 thiÕt bÞ dÖt may, trong ®ã cã nhiÒu thiÕt bÞ hiÖn ®¹i vµo lo¹i bËc nhÊt ë n­íc ta hiÖn nay. C«ng ty vÉn lu«n ®­îc ®¶m nhiÖm nh÷ng nhiÖm vô lín ®Ó phôc vô qu©n ®«Þ, phôc vô sù nghiÖp, quèc phßng, cã vÞ trÝ uy tÝn lín trong nghµnh dÖt may ViÖt Nam, cã hµng xuÊt khÈu v­¬n tíi nhiÒu thÞ tr­êng trªn thÕ giíi nh­ NhËt, Hµn Quèc, SNG, Ph¸p, §øc, Canada, Hµ Lan TÊt c¶ nh÷ng nç lùc trong 48 n¨m qua ®· x©y dùng nªn c«ng ty 20 cña ngµy h«m nay. §ã lµ 1 qu¸ tr×nh ph¸t triÓn phï hîp víi tiÕn tr×nh lÞch sö cña ®Êt n­íc cña qu©n ®éi ta nãi chung vµ ngµnh hËu cÇn qu©n trang nãi riªng tiÕn tíi héi nhËp víi khu vùc vµ thÕ giíi. 2. Tãm t¾t lÞch sö ph¸t triÓn cña XN1- C«ng ty 20. XN1- C«ng ty 20 lµ mét trong 3 ®¬n vÞ thµnh viªn cña c«ng ty 20 ( bao gåm XN1- XN 2 vµ XN3). LÞch sö h×nh thµnh cña XN1 g¾n liÒn víi sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty 20. §­îc thµnh lËp 18/2/1957 víi tªn gäi'' Tæ mayI'' chÝnh lµ tiÒn th©n cña c«ng ty 20 ngay nay, ban ®Çu chØ gåm h¬n 20 c¸n bé CNV víi 20 m¸y may, 1 m¸y v¾t sæ vµ mét m¸y thïa khuy th¸ng 1/1965 tæ mayI ®o ®èng chÝ Hoµng §×nh Ngô lµm tæ tr­ëng ®­îc lÖnh cña gi¸m ®èc XN nhËn nhiÖm vô may thö bé quÇn ¸o phñ ngoµi bé kh¸ng ¸p cho c¸c chiÕn sü l¸i m¸y bay. §©y lµ mét mÆt hµng míi, rÊt tiÖn dông cã nhiÒu tói ®Ó mang nh÷ng trang bÞ chiÕn ®Êu c¸ nh©n nh­ sóng ng¾n, dao g¨m, b¨n ®å, bé qu©n phôc chiÕn ®Êu nµy cña kh«ng qu©n nh©n ViÖi Nam trë thµnh mét bé qu©n phôc truyÒn thèng cña qu©n chñng kh«ng qu©n. Sau ®ã tæ may I cßn ®­îc giao nhiÖm vô may ¸o gÝap chèng ®¹n cho nhiÒu lo¹i qu©n trang ®Æc biÖt kh¸c. N¨m 1967, tæ may I ®­îc c«ng nhËn lµ tæ lao ®éng x· héi c«ng nghiÖp ®Çu tiªn cña xÝ nghiÖp, hµng chôc c¸n bé CNV cña tæ ®­îc c«ng nhËn lµ chiÕn sÜ thi ®ua, chiÕn sÜ quyÕt th¾ng. Ngµy 21/1/1970, xÝ nghiÖp 20 thµnh lËp ban nghiÖp vô vµ c¸c ph©n x­ëng may, tæ may 1 ®­îc ®æi tªn thµnh ph©n x­ëng I. §Õn n¨m 1992, XN X20 ®­îc ®æi tªn thµnh c«ng ty may 20 th× ph©n x­ëng may I ®­îc ®æi thµnh XN may I víi 80 c¸n bé c«ng nh©n viªn, còng trong n¨m 1992 c«ng ty may 20 ®· vay vèn ®Çu t­ ®æi míi toµn bé thiªt bÞ cho XN may I vµ ®Çu t­ tiÕp mét d©y chuyÒn may hµng lo¹t n÷a( ®©y lµ d©y chuyÒn hµng lo¹t thø ba ®­îc thay ®æi míi) víi c¸c d©y chuyÒn thiÕi bÞ chuyªn dïng nh­ m¸y 2 kim, m¸y lµ h¬i, m¸y thïa khuy, v¾t sæ N¨m 1998, XN may I ®­îc chuyÓn sang ®Þa ®iÓm s¶n xuÊt míi ë Sµi §ång, Hµ Néi, Gia L©m víi 198 m¸y chuyªn dïng cho may ®o cao cÊp. KÓ tõ khi thµnh lËp( 1957) cho ®Õn nay, XN I lu«n lu«n lµ XN chñ chèt cña c«ng ty 20, ®¶m b¶o nh÷ng nhiÖm vô khã kh¨n phøc t¹p nhÊt cña c«ng ty. Víi gÇn 500 CBCNV, XN I lu«n hoµn thµnh xuÊt s¾c mäi nhiÖm vô c«ng ty giao cho, lu«n hoµ nhÞp víi sù ph¸t triÓn cña c«ng ty 20 gãp phÇn cïng c«ng ty v÷ng ch¾c trªn con ®­êng ®æi míi cña ®Êt n­íc. II. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty 20- TCHC- BQP 1. Tæ chøc bé m¸y cña cÊp c«ng ty C«ng ty 20 lµ I doanh nghiÖp Nhµ N­íc h¹ch to¸n ®éc lËp vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ®­îc ph©n thµnh 2 cÊp. + CÊp 1: CÊp c«ng ty gåm: BG§ c«ng ty vµ c¸c phßng ban chøc n¨ng. + CÊp 2: Khèi c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn gåm: - BG§ xÝ nghiÖp. - Khèi hµnh chÝnh xÝ nghiÖp. - C¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt. C«ng ty 20 tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo c¬ cÊu trùc tuyÕn chøc n¨ng nh»m phôc vô cho c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh víi môc tiªu hîp lý vµ hiÖu qu¶. Gi¸m ®èc lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc c«ng ty vµ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty vÒ c«ng t¸c b¶o hé lao ®éng , nhËn vèn, ®Êt qu¶n lý, sö dông theo môc tiªu, nhiÖm vô cña tæng côc hËu cÇn- Bé quèc phßng. D­íi gi¸m ®èc cã phã gi¸m ®èc chÝnh trÞ vµ 2 phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt kinh doanh, c¸c phßng, ban nghiÖp vô, c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn. HÖ thèng ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña c«ng ty ®­îc bè trÝ theo s¬ ®å. s¬ ®å 13 S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty 20 Gi¸m ®èc c«ng ty Phã gi¸m ®èc kinh doanh Phã gi¸m ®èc kü thuËt- c«ng nghÖ Phã gi¸m ®èc chÝnh trÞ Phßng kÕ ho¹ch tæ chøc s¶n xuÊt Phßng kü thuËt chÊt l­îng Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n Phßng xuÊt nhËp khÈu Phßng chÝnh trÞ V¨n phßng Ban kiÓm to¸n XÝ nghiÖp may I ®o may cao cÊp XÝ nghiÖp may II XÝ nghiÖp mayIII XÝ nghiÖp may IV XÝ nghiÖp may V XÝ nghiÖp may VI XÝ nghiÖp dÖt v¶i XÝ nghiÖp 198 c¬ khÝ XÝ nghiÖp may 199 Trung t©m th­¬ng m¹i dÞch vô Trung t©m ®µo t¹o nghÒ dÖt may Chi nh¸nh phÝa nam Tr­êng mÇm non Ghi chó: Quan hÖ gi¸n tiÕp Quan hÖ trùc tiÕp 2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng bé phËn a. Gi¸m ®èc - Gi¸m ®èc c«ng ty do c¬ quan cÊp trªn bæ nhiÖm (chñ nhiÖm tæng côc hËu cÇn) lµ ng­êi ®¹i diÖn cã t­ c¸ch ph¸p nh©n cao nhÊt t¹i c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc TCHC - Bé Quèc phßng (cÊp trªn trùc tiÕp), tr­íc ph¸p luËt vµ cÊp uû vÒ quyÒn ®iÒu hµnh c«ng ty, quyÕt ®Þnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty theo kÕ ho¹ch ®· ®­îc cÊp trªn phª duyÖt vµ nghÞ quyÕt cña §¹i héi CNVC hµng n¨m. - Gi¸m ®èc c«ng ty ph¶i cã tr×nh ®é ®¹i häc hoÆc trªn ®¹i häc (c¸c tr­êng KTQD, Tµi chÝnh, Ngo¹i th­¬ng) vµ ph¶i sö dông thµnh th¹o Ýt nhÊt mét ngo¹i ng÷. - Gi¸m ®èc c«ng ty cã toµn quyÒn quyÕt ®Þnh ph­¬ng ¸n tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty, lùa chän bè trÝ sù dông bé m¸y theo tiªu chuÈn c¸n bé qu¶n lý, theo chøc danh vµ cÊp bËc. Th«ng qua th­êng vô ®¶ng ñy c«ng ty, gi¸m ®èc cã quyÒn ®Ò nghÞ cÊp trªn bæ sung nhiÖm, miÔn nhiÖm c¸n bé thuéc quyÒn, thùc hiÖn c«ng t¸c tiÕp nhËn,