Đề tài Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa ở Cty thương mại - Xây dựng Hà Nội

µi kho¶n 512: cuèi kú kh«ng cã sè d­. * Tµi kho¶n 811 : Chi phÝ tµi chÝnh : tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh chiÕt khÊu b¸n hµng . kÕt cÊu tµi kho¶n nµy nh­ sau: Bªn Nî : Sè tiÒn chiÕt khÊu b¸n hµng ®· ph¸t sinh ®· chÊp NhËn thanh to¸n cho kh¸ch hµng Bªn Cã : KÕt chuyÓt chiÕt khÊu b¸n hµng vµo tµi kho¶n 911 Tµi kho¶n 811 cuèi kú kh«ng cã sè d­. *Tµi kho¶n 3331 : ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra , sè thuÕ gÝa trÞ gia t¨ng ph¶i nép, sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®· nép vµ cßn ph¶i nép ng©n s¸ch nhµ n­íc. KÕt cÊu tµi kho¶n nµy nh­ sau : Bªn Nî : + KÕt chuyÓn sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo + Sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®· nép cho nhµ n­íc Bªn Cã : + ThuÕ gi¸ trÞ gÝa t¨ng ®Çu ra D­ Cã : + Sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cßn ph¶i nép cho ngµ n­íc Tµi kho¶n 333.1 cã 2 tµi kho¶n cÊp 2 : +Tµi kho¶n 3331.1 thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra + Tµi kho¶n 3331.2 thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng hµng nhËp khÈu *Tµi kho¶n 632 : Gi¸ vèn hµng b¸n :tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vèn hµng ho¸, thµnh phÈm , dÞch vô ®· tiªu thô trong kú .KÕt cÊu tµi kho¶n n¹y nh­ sau: Bªn Nî : + TrÞ gi¸ vèn hµng ho¸, thµnh phÈm , dÞch vô ®· ®­îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô Bªn Cã : + KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng ho¸, thµnh phÈm , dÞch vô ®· tiªu thô vµo tµi kho¶n 911 Tµi kho¶n 632 cuèi kú kh«ng cã sè d­. *Tµi kho¶n 611.2 : Mua hµng ho¸ (sö dông trong ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ), tµi kho¶n nµy ®­îc sö dônh ®Ó theo dâi trÞ gi¸ hµng mua v¹o bao gåm trÞ gia mua ghi trªn ho¸ ®«n vµ c¸c chi phÝ liªn quan trùc tiÕp ®Õn qu¸ tr×nh mau hµng. KÕt cÊu tµi kho¶n nµy nh­ sau: Bªn Nî : + KÕt chuyÓn trÞ gi¸ cña hµng ho¸ tån kho ®Çu kú , bao gåm hµng mua ®ang ®i ®­êng , hµng tån kho , hµng göi b¸n +TrÞ gÝa thùc tÕ cña hµng mua vµo trong kú, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Bªn Cã : + Gi¶m gi¸ hµng mua ®­îc h­ëng + TrÞ gi¸ hµng ho¸ xuÊt b¸n trong kú + KÕt chuyÓn trÞ gi¸ hµng ho¸ thùc tÕ tån kho cuèi kú + TrÞ gi¸ hµng ho¸ tr¶ l¹i cho ng­êi b¸n Tµi kho¶n 6112 cuèi kú kh«ng cã sè d­ * Tµi kho¶n 156 :Hµng ho¸ : tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã cña hµng tån kho, tån quÇy ®Çu (cuèi )kú (trong hÖ thèng kÕ to¸n theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú )hay hµng ho¸ tån kho, tån quÇy vµ nhËp, xuÊt trong kú b¸o c¸o theo gÝa trÞ thùc tÕ nhËp kho ( trong hÖ thèngkkÕ to¸n theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ) KÕt cÊu tµi kho¶n nµy nh­ sau: Bªn Nî : + TrÞ gi¸ mua nhËp kho cña hµng ho¸ nhËp trong kú + TrÞ gi¸ hµng thuÕ gia c«ng nhËp kho + Chi phÝ thu mua hµng ho¸. + KÕt chuyÓn trÞ gi¸ hµng tån kho cuèi kú ( theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ) Bªn Cã : + TrÞ gi¸ xuÊt kho cña hµng ho¸ gåm :xuÊt b¸n , xuÊt giao ®¹i lý , xuÊt thuª chÕ biÕn , xuÊt gãp liªn doanh xuÊt sö dông . + TrÞ gi¸ hµng ho¸ xuÊt tr¶ l¹i ng­êi b¸n + Gi¶m gi¸ hµng ho¸ ®­îc h­ëng. + TrÞ gi¸ tån kho ®Çu kú ®· kÕt chuyÓn (theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ) D­ Nî : TrÞ gÝa hµng tån cuèi kú. Tµi kho¶n 156 cã 2 tµi kho¶n cÊp 2 : + Tµi kho¶n 156.1 : Gi¸ vèn hµng mua. + Tµi kho¶n 156.2 : PhÝ thu mua hµng. *Tµi kho¶n 157 : Hµng göi ®i b¸n : tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng ho¸, thµnh phÈm chuyÓn b¸n , göi ®¹i lý , ký göi , dÞch vô ®· hoµn thµnh nhi­ng c­a x¸c ®ônh lµ tiªu thô. KÕt cÊu tµi kho¶n nµy nh­ sau: Bªn nî : + TrÞ gi¸ thùc tÕ hµng ho¸ ,thµnh phÈm ®· chuyÓn b¸n hoÆc giao cho bªn nhËn ®¹i lý , ký göi + Gi¸ dÞch vô ®· hoµn thµnh nh­ng ch­a ®­îc chÊp nhËn thanh to¸n . Bªn Cã : + TrÞ gi¸ thùc tÕ hµng ho¸, thµnh phÈm ®· göi ®i ch­a ®­îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô Ngoµi ra cßn sö dông mét sè tµi kho¶n cã liªn quan kh¸c nh­ :tµi kho¶n 111, tµi kho¶n 112, tµi kho¶n 131, tµi kho¶n 138 . *Tµi kho¶n 632 : Gi¸ vèn hµng b¸n Dïng ®Ó theo dâi trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ , s¶n phÈm , lao vô , dÞch vô xuÊt b¸n trong kú . Bªn Nî : TrÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm, lao vô, dÞch vô ®· cung cÊp (®· ®­îc coi lµ tiªu thô trong kú ) Bªn Cã : KÕt chuyÓn gÝa vèn hµng tiªu thô trong kú vµ gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i . Tµi kho¶n 632 cuèi kú kh«ng cã sè d­. *Tµi kho¶n 641 : Chi phÝ b¸n hµng : Tµi kho¶n 641 ®­îc sö dông ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng thùc tÕ ph¸t sinh trong kú . Bªn Nî :TËp hîp chi phÝ b¸n hµng thùc tÕ ph¸t sinh trong kú Bªn Cã : + C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ b¸n hµng + KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng. Tµi kho¶n 641 kh«ng cã sè d­ vµ ®­îc chi tiÕt theo c¸c tiªu kho¶n : -641.1 :chi phÝ nh©n viªn -641.2 :chi phÝ vËt liÖu bao b×. -641.3 :chi phÝ dông cô ,®å dïng . -641.4 : chi phÝ khÊu hao tsc® -641.5 :chi phÝ b¶o hµnh. -641.7 : chi phÝ dÞch vô mua ngoµi -641.8 :chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. *Tµi kho¶n 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp : chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp khi ph¸t sinh ®­îc tËp hîp theo tõng yÕu tè nh­ chi phÝ nh©n viªn , chi phÝ vËt liÖu vµo tµi kho¶n 642 Bªn nî : TËp hîp toµn bé chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp thùc tÕ ph¸t sinh trong kú. Bªn Cã : + C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp + KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Tµi kho¶n 642 cuèi kú kh«ng cã sè d­ vµ ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tiÓu kho¶n : -642.1 : chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý. -642.2 : chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý. -642.3 : chi phÝ ®å dïng v¨n phßng. -642.4 : chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh. -642.5 : thuÕ ,phÝ , lÖ phÝ. -642.6 : chi phÝ dù phßng. -642.7 : chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. -642.8 : chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. Tuú theo yªu cÇu qu¶n lý cña tõng ngµnh, tõng doanh nghiÖp, tµi kho¶n 642 cã thÓ ®­îc më thªm mét sè tiÓu kho¶n kh¸c ®Ó theo dâi c¸c néi dung , yÕu tè chi phÝ thuéc qu¶n lý doanh nghiÖp. *Tµi kho¶n 711 : Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh : Tµi kho¶n 711 ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh toµn bé c¸c lho¶n thu nhËp thuéc ho¹t ®éng dt¹i chinh ®­îc coi lµ dthùc hiÖn trong kú, kh«ng ph©n biÖt c¸c kho¶n thu nhËp ®ã thùc tÕ ®· thu hay sÏ thu trong kú sau. Bªn n¬ : + C¸c kho¶n ghi gi¶m thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh (gi¶m gi¸ hµng b¸n, doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i thuéc ho¹t ®éng tµi chÝnh) + KÕt chuyÓn tæng sè thu nhËp thuéc ho¹t ®éng tµi chÝnh Bªn cã : C¸c kho¶n thu nhËp thuéc ho¹t ®éng tµi chÝnh Tµi kho¶n 711 cuèi kú kh«ng cã sè d­ vµ cã thÓ ®­îc më chi tiÕt theo tõng ho¹t ®éng tµi chÝnh tuú theo yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý. *Tµi kho¶n 811: Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh :tµi kho¶n nµy ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ vµ c¸c kho¶n lç liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh : Bªn Nî : TËp hîp toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ thuéc ho¹t ®éng Tµi chÝnh thùc tÕ ph¸t sinh trong kú (kÓ c¶ c¸c Kho¶n lç thuéc ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ thuÕ VAT Ph¶i nép – NÕu tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo Ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ) Bªn Cã : KÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµo Tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ . Cuèi kú, tµi kho¶n 811 kh«ng cã sè d­ ®­îc më chi tiÕt theo tõng ho¹t ®éng tµi chÝnh tuú theo yªu cÇu cung cÊp th«ng tin cho qu¶n lý. *Tµi kho¶n 721 : C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng : Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu nhËp ®Æc biÖt tõ c¸c ho¹t ®éng hay nghiÖp vô riªng rÏ víi ho¹t ®éng th«ng th­êng cña Doanh nghiÖp C¸c kho¶n thu nhËp ®­îc ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n nµy ®Òu ph¶i dùa trªn biªn b¶n cña héi ®ång xÐt xö vµ ®­îc gi¸m ®èc cïng kÕ to¸n tr­ëng cña Doanh nghiÖp ký duyÖt Tµi kho¶n 721 cuèi kú còng kh«ng cã sè d­ vµ cã thÓ ®­îc më chi tiÕt theo tõng kho¶n thu nhËp theo yªu c©u qu¶n lý Bªn Nî : + C¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i thuéc ho¹t ®éng bÊt th­êng + KÕt chuyÓn c¸c kho¶n thu nhËp thuÇn bÊt th­êng Bªn Cã : C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng thùc tÕ ph¸t sinh * Tµi kho¶n 821 :Chi phÝ bÊt th­êng : Tµi kho¶n nµy ®­îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ bÊt th­êng ph¸t sinh do chñ quan hoÆc kh¸ch quan mang l¹i (kÓ c¶ c¸c kho¶n lç bÊt th­êng ) Ngoµi ra , víi c¸c Doanh nghiÖp tÝnh thuÕ VAT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp, tµi kho¶n 821 cßn ph¶n ¸nh sè thuÕ VAT ph¶i nép tõ c¸c ho¹t bÊt th­êng thùc tÕ ph¸t sinh trong kú. Cuèi kú, tµi kho¶n 821 còng kh«ng cã sè d­ vµ còng cã thÓ më chi tiÕt theo tõng kho¶n chi phÝ theo yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý (nÕu cÇn ) Bªn nî : c¸c kho¶n chi phÝ bÊt th­êng thùc tÕ ph¸t sinh Bªn cã : KÕt chuyÓn chi phÝ bÊt th­êng * Tµi kho¶n 911: “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ cña toµn bé c¸c ho¹t ®éng kinh doanh , kÕ to¸n sö dông Tµi kho¶n 911 . Tµi kho¶n nµy cuèi kú kh«ng cã sè d­ vµ ®­îc më chi tiÕt theo tõng ho¹t ®éng ( ho¹t ®éng s¶n xuÊt_kinh doanh , ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt th­êng) vµ tõng lo¹i hµng ho¸,s¶n phÈm (lao vô , dÞch vô) ,kÕt cÊu cña Tµi kho¶n 911 nh­ sau: Bªn Nî: + Chi phÝ s¶n xuÊt –kinh doanh liªn quan ®Õn hµng tiªu thô (gi¸ vèn hµng b¸n , chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp ). + Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ chi phÝ bÊt th­êng + KÕt chuyÓn kÕt qu¶ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh (lîi nhuËn). Bªn Cã: + Tæng sè doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô trong kú. + Tæng sè thu nhËp thuÇn ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt th­êng. +KÕt chuyÓn kÕt qu¶ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh (lç). 2- Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: 2.1- H¹ch to¸n gi¸ vèn: Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng tiªu thô : TrÞ gi¸ vèn TrÞ gi¸ mua Chi phÝ thu mua cña hµng tiªu thô = cña hµng tiªu thô + ph©n bæ cho hµng trong kú trong kú tiªu thô trong kú Tr×nh tù h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng tiªu thô trong kú theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú: TK 111,112,331 TK 611 TK632 (2) (4) TK 156,157,151 (1) (3) : KÕt chuyÓn hµng ho¸ tån ®Çu kú : Mua hµng ho¸ nhËp kho : KÕt chuyÓn hµng ho¸ tån cuèi kú : Gi¸ vèn hµng ho¸ xuÊt b¸n trong kú 2.2- H¹ch to¸n doanh thu tiªu thô : TK 532,531 TK 511,512 TK 111,112,131,1368 Tæng gi¸ KÕt chuyÓn thanh to¸n TK 33311 (c¶ VAT) Gi¶m gi¸ hµng b¸n doanh thu hµng b¸n ThuÕ VAT bÞ tr¶ l¹i ph¶i nép TK 911 TK 133.1 ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ khi ®em hµng ®æi hµng KÕt chuyÓn D thu TK 152,153 ThuÇn vÒ tiªu thô Doanh thu trùc tiÕp b»ng vËt t­, hµng ho¸ VI- H¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô hµng ho¸ : 1- Kh¸i niÖm vÒ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ : KÕt qña cña ho¹t ®éng kinh doanh cña Doanh nghiÖp lµ sè chªnh lÖch doanh thu thuÇn vµ gi¸ vèn hµng tiªu thô , chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp ®­îc biÓu hiÖn qua chØ tiªu lç, l·i vÒ doanh thu. L·i (lç) Doanh Gi¸ vèn Chi phÝ Chi phÝ qu¶n ho¹t ®éng = thu - hµng - b¸n - lý doanh tiªu thô thuÇn b¸n hµng nghiÖp 2- H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp : 2.1- H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng: Chi phÝ b¸n hµng lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ mµ Doanh nghiÖp bá ra cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm ,hµng ho¸ , lao vô, dÞch vô trong kú nh­ chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng , chi phÝ dông cô b¸n hµng, chi phÝ qu¶ng c¸o,… ViÖc h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: TÝnh ra tiÒn l­¬ng vµ phô cÊp ph¶i tr¶ cho nh©n ciªn b¸n hµng, ®ãng gãi, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n, bèc dì s¶n phÈm tiªu thô : Nî TK 641(6411) Cã TK 334 TrÝch BHXH, BHYT vµ kinh phÝ c«ng ®oµn theo tû lÖ quy ®Þnh trªn tæng sè tiÒn l­¬ng ph¸t sinh trong kú tÝnh vµo chi phÝ : Nî TK 641(6411) Cã TK 338(3382,3383,3384) Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng phôc vô cho b¸n hµng: Nî TK 641(6412) Cã TK152(chi phÝ tiÓu kho¶n) C¸c chi phÝ vÒ dông cô , ®å dïng phôc vô cho viÖc tiªu thô : Nî TK 641(6413) Cã TK 153(XuÊt dïng víi gi¸ trÞ nhá) TrÝch khÊu hao TSC§ ë bé phËn b¸n hµng: Nî TK 641(6414) Cã TK 214 Chi phÝ b¶o hµnh thùc tÕ ph¸t sinh (tr­êng hîp kh«ng trÝch tr­íc) Nî TK 641(6415) Cã TK 111,112 : Chi phÝ b»ng tiÒn Cã TK 152 : Chi vËt liÖu söa ch÷a Cã TK 155 : Chi phÝ s¶n phÈm ®æi cho kh¸ch Cã TK 334,338 : Chi phÝ kh¸c Gi¸ trÞ dÞch vô mua ngoµi liªn quan ®Õn b¸n hµng: Nî TK 641(6417) : gi¸ trÞ dÞch vô mua ngoµi Nî TK 133(1331) : thuÕ VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Cã TK 331 : tæng gi¸ thanh to¸n cña dÞch vô mua ngoµi Chi phÝ theo dù to¸n tÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng kú nµy Nî TK641: chi tiÕt tiÓu kho¶n Cã TK 142 (1421) : ph©n bæ dÇn chi phÝ tr¶ tr­íc Cã TK 335 : trÝch tr­íc chi phÝ ph¶i tr¶ theo kÕ ho¹ch vµo chi phÝ b¸n hµng . C¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn ph¸t sinh trong kú: Nî TK 641 (6418) Cã TK liªn quan(111,112) C¸c kho¶n ghi gi¶m CPBH, (phÕ liÖu thu håi , vËt t­ xuÊt dïng kh«ng hÕt, …): Nî TK liªn quan (111,138) Cã TK 641 Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng : Nî TK 142(1422) : ®­a vµo chi phÝ chê kÕt chuyÓn Nî TK 911 : trõ vµo kÕt qu¶ trong kú Cã TK 641 : chi tiÕt tiÓu kho¶n ViÖc kÕt chuyÓn CP b¸n hµng trõ vµo thu nhËp ®Ó tÝnh lîi nhuËn vÒ tiªu thô trong kú ®­îc c¨n cø vµo møc ®é (quy m«) ph¸t sinh chi phÝ , vµo doanh thu b¸n hµng vµ vµo chu kú kinh doanh cña Doanh nghiÖp sao cho b¶o ®¶m nguyªn t¾c phï hîp gi÷a chi phÝ vµ doanh thu. Tr­êng hîp chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh trong kú lín trong khi doanh thu kú nµy nhá hoÆc ch­a cã th× chi phÝ b¸n hµng ®­îc t¹m thêi kÕt chuyÓn vµo TK 142(1422_ Chi phÝ chê kÕt chuyÓn). Sè chi phÝ nµy sÏ ®­îc kÕt chuyÓn trõ vµo thu nhËp (mét lÇn hoÆc nhiÒu lÇn) ë c¸c kú sau khi cã doanh thu. 2.2- H¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý: Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan chung ®Õn toµn bé ho¹t ®éng cña c¶ Doanh nghiÖp mµ kh«ng t¸ch riªng ra ®­îc cho bÊt kú mét ho¹t ®éng nµo . Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp bao gåm nhiÒu lo¹i nh­ chi phÝ qu¶n lý kinh doanh , qu¶n lý Doanh nghiÖp vµ chi phÝ chung kh¸c. VÒ c¬ b¶n , chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp h¹ch to¸n t­¬ng tù nh­ CPBH . Qu¸ tr×nh tËp hîp vµ kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý cã thÓ kh¸i qu¸t qua s¬ ®å sau: S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp : TK 334,338 TK 642 TK 111,152,138.8 Chi phÝ nh©n viªn Gi¸ trÞ ghi gi¶m chi phÝ TK 152,153 QLDN Chi phÝ vËt liÖu dông cô KÕt chuyÓn TK 214 chi phÝ qu¶n lý Chi phÝ khÊu hao doanh TK 911 nghiÖp TK 335,142.1 Chi phÝ theo dù ®o¸n TK 333 TK 142.2 ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ Chê k/c KÕt chuyÓn vµo ph¶i nép kú sau TK 139,159 TrÝch lËp dù phßng Trõ vµo KQKD TK 331,111,112 Chi phÝ d.vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 2.3 : H¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô s¶n phÈm , dÞch vô: KÕt qu¶ tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸ , lao vô, dÞch vñtong Doanh nghiÖp chÝnh lµ kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt –kinh doanh chÝnh vµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh phô. KÕt qña ®ã ®­îc tÝnh b»ng c¸ch so s¸nh gi÷a 1 bªn lµ doanh thu thuÇn víi mét bªn lµ gi¸ vèn hµng tiªu thô vµ chi phÝ b¸n hµng , chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp vµ ®­îc biÓu hiÖn qua chØ tiªu lîi nhuËn(hoÆc lç ) vÒ tiªu thô. Th«ng th­êng, cuèi kú kinh doanh hay sau mçi th­¬ng vô, kÕ to¸n tiÕn hµnh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cña c¸c ho¹t ®éng kinh doanh chÝnh vµ ho¹t ®éng kinh doanh phô, qua ®ã , cung cÊp c¸c th«ng tin liªn quan ®Õn lîi nhuËn (hoÆc lç ) vÒ tiªu thô cho qu¶n lý . C«ng viÖc nµy ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô s¶n phÈm , hµng ho¸ , lao vô. N¬ tµi kho¶n 511 : doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô bªn ngoµi Nî tµi kho¶n 512 : doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô néi bé Cã t¹i kho¶n 911 ,ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh KÕt chuyÓn gi¸ vèn s¶n phÈm , vËt t­, dÞch vô ®· tiªu thô Nî tµi kho¶n 911 : ho¹t ®éng s¶n xuÊt –kinh doanh Cã tµi kho¶n 632 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng : Nî tµi kho¶n 911 Cã tµi kho¶n 642 :chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp kÕt chuyÓn kúnµy Cã tµi kho¶n 142 (142.2 chi phÝ chi tiÕt qu¶n lý Doanh nghiÖp KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng kú tr­íc trõ vµo kú nµy KÕt chuyÓn kÕt qu¶ tiªu thô: + NÕu l·i : Nî tµi kho¶n 911 ( ho¹t ®éng s¶n xuÊt-kinh doanh cã tµi kho¶n 412-2 ho¹t ®éng s¶n xuÊt –kinh doanh + NÕu lç : Nî t¹i kho¶n 421 (421.2-ho¹t ®éng s¶n xuÊt –kinh doanh cã tµi kho¶n 911 (ho¹t ®éng s¶n xuÊt –kinh doanh) S¬ ®å h¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô: TK 632 TK 911 TK 511,512 K/c gi¸ vèn hµng tiªu thô trong kú K/c doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô TK 641,642 K/c chi phÝ BH vµ chi phÝ QLDN Trõ vµo thu TK 421 nhËp trong kú TK 422 K/c lç vÒ tiªu thô Chê KÕt chuyÓn K/c K/c l·i vÒ tiªu thô VII . H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông trong c«ng kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô: ¸p dông h×nh thøc nhËtký – chøng tõ gåm cã : NhËt ký –chøng tõ B¶ng kª chøng t­ kÕ to¸n Sæ c¸i C©n ®èi sè ph¸t sinh vµo c¸c t¹i kho¶n Sæ chi tiÕt CH¦¥NG II : THùC TR¹NG C¤NG t¸c H¹CH TO¸N TI£U THô HµNG Ho¸ Vµ X¸C §ÞNH KÕT QU¶ TI£U THô HµNG HO¸ T¹I C¤NG TY TH¦¥NG M¹I X¢Y DùNG- Hµ NéI I - §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña c«ng ty : 1- Qu¸ tr×nh h×nhthµnh vµ ph¸t triÓn cña ®¬n vÞ: C«ng ty th­¬ng m¹i x©y dùng – Hµ néi ®­îc thµnh lËp tõ th¸ng 1/2000, c«ng ty ®­îc chÝnh thøc ®æi tªn tõ ngµy 13/8/2001 theo quyÕt ®Þnh sè 2626 Q§/BGTVT trùc thuéc Tæng c«ng ty Th­¬ng m¹i X©y dùng –Hµ néi Bé giao th«ng vËn t¶i (tªn viÕt t¾t lµ: VIETRACIMEX-1 ) §Þa chØ 344 Kim Ng­u –QuËn Hai Bµ Tr­ng – Hµ néi C«ng ty th­¬ng m¹i X©y dùng –Hµ néi lµ mét ®¬n vÞ cã tµi kho¶n t¹i Ng©n hµng C«ng th­¬ng khu vùu II –Hai Bµ Tr­ng –Hµ n«i , cã con d©u riªng ®Ó giao dÞch vµ ho¹t ®éng trªn c¬ së ®iÒu lÖ cña Tæng c«ng ty . C«ng ty b­íc vµo n¨m thø 3 ho¹t ®éng s¶n xuÊt –kinh doanh ®éc lËp do vËy ®· cã sù æn ®Þnh vÒ tæ chøc, x©y dùng quan hÖ kh¸ch hµng vµ më réng thÞ tr­êng trong, ngoµi n­íc. Tõ chç chØ kinh doanh néi ®Þa, trong n¨m võa qua ®· cã mét sè ®¬n vÞ trung t©m nhËp vËt t­ , võa qua ®· cã mét sè ®¬n vÞ trung t©m nhËp vËt t­, thiÕt bÞ tõ n­íc ngoµi ®Ó kinh doanh néi ®Þa. ®èi víi v¨n phßng c«ng ty 100% Hµng ho¸, vËt t­, thiÕt bÞ ®­îc nhËp tõ n­íc ngoµi th«ng qua c¸c hîp ®ång th­¬ng m¹i quèc tÕ nªn gi¸ thµnh h¹, hiÖu qu¶ cao. 2- Nh÷ng thuËn lîi, khã kh¨n cña ®¬n vÞ ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n 2.1- ThuËn lîi : C«ng ty chñ ®éng trong viÖc diÒu hµnh sö dông vèn vµ vay vèn kinh doanh . C¸c trung t©m vµ cöa hµng còng ®· c¬ b¶n t­ lo ®­îc vèn trong s¶n xuÊt – kinh doanh . Qua h¬n 2 n¨m cñng cè , x©y dùng vµ rÌn luyÖn sè c¸nbé nghiÖp vô cña c«ng ty ®· tr­ëng thµnh vµ n¾m ®­îc chuyªn m«n, nghiÖp vô theo chøc tr¸ch ®­îc ph©n c«ng , nhiÒu ®ång chÝ, nhiÒu bé phËn ®· hoµn thµnh tèt nhiÖm vô nh­ phßng Tµi chÝnh- kÕ to¸n, phßng xuÊt nhËp khÈu , phßng kinh doanh. C«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc cñng cè mét b­íc ®· cã b¶n ®i vµo nÒ nÕp thùc hiÖn dóng ph¸p lªnh thèng kª, kÕ to¸n duy tr× b¸o c¸o tµi chÝnh ®óng qui ®Þnh. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty cßn x©y dùng kÕ ho¹nh kinh doanh phï hîp víi kh¶ n¨ng thùc tÕ cña ®¬n vÞ C¸n bé c«ng nh©n viªn ®oµn kÕt nhÊt trÝ cao , tÝch cùc chñ ®éng trong s¶n xuÊt –kinh doanh b¸m s¸t nh÷ng mÆt hµng truyÒn thèng , g¾n tr¸ch nhiÖm c¸ nh©n vµo c«ng viÖc hµng ngµy. C«ng ty ss· t¹o ra mét m«i tr­êng t­¬ng ®èi thuËn lîi vÒ ph¸p lý, vÒ tµi chÝnh ®Ó c¸c ®¬n vÞ cã ®iÒu kiÖn yªn t©m s¶n xuÊt –kinh doanh . §ång thêi cã chÕ ®é khuyÕn khÝch vËt chÊt ®èi víi nh÷ng ®¬n vÞ cã hiÖu qu¶ kinh doanh cao, gi¶m tØ lÖ thu phÝ doanh thu ®èi víi c¸c ®¬n vÞ ®¹t tõ 110% trë lªn. Ngoµi ra cïng víi viÖc më réng thÞ tr­êng kinh doanh th«ng qua giao dÞch trùc tiÕp :khai th¸c qua m¹ng Internet c«ng ty còng ®· x©y dùng mét trang ­eb nh»m giíi thiÖu víi kh¸ch hµng trong ngoµi n­íc n¨ng lùc vµ c¸c lÜnh vùc kinh doanh , s¶n xuÊt cña c«ng ty . 2.2- Nh÷ng khã kh¨n h¹n chÕ v­íng m¾c : Chñ yÕu lµ viÖc më réng thÞ tr­êng, më réng ngµnh hµng vÉn cßn yÕu kÐm, do vËy hiÖu qu¶ kinh doanh ch­a cao. Mét sè ®¬n vÞ trung t©m vµ cöa hµng ho¹t ®éng cßn yÕu , kh«ng hoµn thµnh c¸c chØ tiªu kinhtÕ ®· ®Ò ra , lóng tóng vÒ viÖc tæ chøc kinh doanh , khai th¸c thÞ tr­êng, nguån hµng, nguån hµng , ngµnh hµng vµ tiÒn vèn . Mét kho kh¨n trùc tiÕp n÷a ®ã lµ sù c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng ngµy cµng gay g¾t, c¹nh tranh gi÷a c¸c ®¬n vÞ c¸ nh©n cïng kinh doanh mét mÆt hµng c¹nh tranh gi÷a c¸c bé phËn ngay cïng mét ®on vÞ. Do ®ã tØ suÊt lîi nhuËn gi¶m ¶nh h­ëng ®Õn hiÖu qu¶ kinh doanh cña ®¬n vÞ do ®ã kh«ng hoµn thµnh chØ tiªku doanh thu vµ lîi nhuËn . §ay lµ mét vi ph¹m quy chÕ s¶n xuÊt –kinh doanh cña c«ng mµ chóng ta cÇn gi¶i quyÕt , th¸o gì ®Ó t¹o ®µ cho viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch c¸c n¨m sau. 3- §Æc ®iÓm tæ chøc bé mÊy kÕ to¸n, bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty th­¬ng m¹i x©y dùng –Hµ néi. 3.1- Bé m¸y qu¶n lý : Ban gi¸m ®èc gåm 3 ng­êi -Gi¸m ®èc : Phô tr¸ch chung, trùc tiÕp chØ ®¹o c«ng t¸c kÕ ho¹ch kinh doanh vµ phßng tµi chÝnh –kÕ to¸n -Phã gi¸m ®èc : cã nhiÖm vô qu¶n lý phßng tæ chøc –hµnh chÝnh c«ng t¸c tù vÖ , kho b¶o qu¶n. -Phã gi¸m ®èc th­êng trùc : cã nhiÖm vô qu¶n lý phßng kinh doanh vµ phßng xuÊt nhËp khÈu. C¸c pnßng ban gióp vuÖc ®­îc tæ chøc theo yªu cÇu qu¶n lý kinh doanh chÞu sù l·nh ®¹o trùc tiÕp cña ban gi¸m ®èc + Phßng tæ chøc –hµnh chÝnh :chøc n¨ng chñ yÕu lµ qu¶n lý con ng­êi, gi¶i quyÕt chÕ ®é chÝnh s¸ch, qu¶n lý tµi s¶n cña co0ng ty phôc vô cho c«ng t¸c kinh doanh . + Phßng tµi chÝnh – kÕ to¸n : cã chøc n¨ng tham m­u gióp cho ban gi¸m ®èc trong cong t¸c tµi chÝnh .KÕ to¸n nh»m sö dông ®ång vèn ®óng môc dÝch, ®óng chÕ ®é hîp lý vµ cã hiÖu qu¶ . Phßng nµy cã nhiÖm vô lµ : _ X©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh _ Ghi chÐp, ph©n lo¹i , tæng hîp vµ lý gi¶i c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh _ Ph©n tÝch vµ tæng hîp toµn bé ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty + Phßng kinh doanh :cã nhiÖm vô kinh doanh c¸c m¹ hµng ®· cã s½n cña c«ng ty nh­: thiÕt bÞ, nhùa ®­êng + Phßng xuÊt nhËp khÈu : lµm thñ tôc ®Ó nhËp khÈu c¸c mÆt hµng vµ më réng thÞ tr­êng chµo hµng qua m¹ng Internet Hai phßng kinh doanh vµ phßng xuÊt nhËp khÈu tæ chøc thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch do ban gi¸m ®èc ®Ò ra. C¸c phßng nµy th­êng xuyªn phèi hîp víi nhau, th«ngb¸o c¸c t×nh hinh kinh doanh vÒ sè l­îng ,gi¸ c¶ cña c¸c mÆt hµng . Mçi khi cã nghiÖo vô kinh tÕ ph¸t sinh phßng kinh doanh thùc hiÖn kh©u lËp l¹i c¸c chøng tõ ban ®Çu råi chuyÓn qua phßng kÕ to¸n kiÓm tra tr­íc khi ®­a cho ban gi¸m ®èc duyÖt. Phßng kÕ to¸n cã nhÞm vô cung cÊp c¸c th«ng tin kÞp thêi cho c¸c phong ban kh¸c ®Ó cã ph­¬ng h­¬ngs thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng kinh doanh ®¹t ®­îc hiÖu qu¶. + Phßng x©y dùng c«ng tr×nh : míi thµnh lËp ®ang æn ®ônh vÒ tæ chøc. S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý Ban Gi¸m ®èc PhßngTCHµnhchÝnh Phßng TC_KT Phßngkinh doanh Phßng XNK PhßngKD c«ngtr×nh 3.2- Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty : Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty rÊt ®ång bé, ph©n c«ng rÊt phï hîp víi tr×nh ®é vµ n¨ng lùc chuyªn m«n cña c¸n bé kÕ to¸n . H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng do kÕ to¸n tr­ëng trùc tiÕp chØ ®¹o. Theo h×nh thøc nµy ë c¸c bé phËn , ®¬n vÞ trùc tiÕp chØ ®¹o. Theo h×nh thøc nµy ë c¸c bé phËn ,®¬n vÞ trùc thuéc kh«ng tæ chøc bé phËn kÕ to¸n riªng mµ c¸c nh©n viªn kinh tÕ lµm nhiÖm vô thùc hiÖn h¹ch to¸n ban ®Çu , thu thËp kiÓm tra chøng tõ tËp trung vÒ phßng kÕ to¸n cña Doanh nghiÖp . §Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh ghi chÐp vµo sæ s¸ch ®­îc chÝnh x¸c vµ kÞp thêi phï hîp víi lo¹i h×nh kÕ to¸n tËp trung , bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc trùc tuyÕn , kÕ to¸n tr­ëng trùc tiÕp ®iÒu hµnh c¸c kÕ to¸n viªn, ph©n c«ng tr¸ch nhiÖm kiÓm tra, gi¸m x¸t c«ng viÖc . Ng­îc l¹i, c¸c kÕ to¸n viªn cã tr¸ch nhiÖm tham m­u, gióp ®ì kÕ to¸n tr­ëng trong qó tr×nh thùc hiÖn , cïng phèi hîp ®Ó ®¹t kÕt qu¶ cao nhÊt. _ KÕ to¸n tr­ëng : cã chøc n¨ng kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty ,lµ ng­êi gióp viÖc trong lÜnh vùc chuyªn m«n tµi chÝnh cho gi¸m ®èc ®ång thêi chÞu sù l·nh ®¹o trùc tiÕp vÒ mÆt hµnh chÝnh. NhiÖm vô cña kÕ to¸n tr­ëng lµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n trªn c¬ së x¸c ®Þnh c«ng viÖc kÕ to¸n nh»m thùc hiÖn hai chøc n¨ng c¬ b¶n cña kÕ to¸n lµ th«ng tin vµ kiÓm tra ho¹t ®éng kinh doanh , chÞu tr¸ch nhiÖm nghiÖp vô chuyªn m«n kÕ to¸n tµi chÝnh cña ®¬n vÞ tr­íc Tæng c«ng ty vµ ph¸p luËt. _ KÕ to¸n tæng hîp : theo dâi t×nh h×nh nhËp –xuÊt – tån , hµng ho¸ .Tæng hîp c¸c sè liÖu do c¸c bé phËn kÕ to¸n kh¸c göi lªn , lËp b¸o c¸onéi bé vµ c¸c b¸o c¸o cho bªn ngoµi theo ®Þnh kú b¸o c¸o hoÆc theo yªu cËu ®ét xuÊt. _ KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, vËt t­ :cã tr¸ch nhiÖm theo dâi chi tiÕt vµ tæng hîp t×nh h×nh nhËp , xuÊt t«n kho mét cöa hµng . §ßng thêi hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng tÝnh tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓn x· héi vµ c¸c kho¶n phô cÊp kh¸c cho tõng c¸n bé c«ng nh©n viªn , lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓn x· héi theo ®óng chÕ ®é qui ®Þnh _ KÕ to¸n hµng tån kho vµ c«ng nî : Cã nhiÖm vô ghi chÐp, tÝnh to¸n ph¶n ¸nh trung thùc , chÝnh x¸c, kÞp thêi sè l­îng ,gi¸ thùc tÕ cña tõng lo¹i hµng cña tõng trung t©m vµ cöa hµng. Theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng vµ tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n . _Thñ quÜ : Thu chi tiÒn mÆt theo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong ngay _ KÕ to¸n thanh to¸n , ng©n hµng : Cã nhiÖm vô lËp phiÕu thu chi tiÒn mÆt hµng ngµy theo dâi tØ gi¸ hèi ®o¸i , t×nh h×nh thanh to¸n víi ng©n hµng. TËp hîp chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n hµng tån kho, c«ngnî KÕ to¸n thanh to¸n Thñ quü KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, vËt t­ KÕ to¸n Tæng hîp 3.3- H×nh thøc sè kÕ to¸n ¸p dông h×nh thøc nhËt ký _chøng tõ gåm cã : NhËt ký –chøng tõ B¶ng kª, chøng tõ kÕ to¸n Sæ c¸i C©n ®èi sè ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n Sæ chi tiÕt. M« h×nh tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng Chøng tõ gèc B¶ng ph©n bæ NhËt ký-chøng tõ Sæ c¸i B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ, thÎ chi tiÕt B¶ng kª Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu M« h×nh kÕ to¸n b¸n hµng theo chøng tõ gèc _ ghi sæ: _Chøng tõ gèc _Ho¸ ®¬n b¸n h