Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nhằm tăng cường công tác quản lý tài chính tại Công Ty Cổ Phần Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng

.000.000 126.900.000 116.900.000 - - 16. Tiền thuê nhà (Na) 80.139.169 - 576.759.885 603.973.885 52.925.169 Tổng cộng 15.576.598.246 10.027.400 26.597.824.464 37.350.368.363 5.576.689.462 777.528.400 CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng Biểu số 5 : Trích bảng tổng hợp TK 131 52 BẢNG KÊ + NHẬT KÝ THEO DÕI TÀI KHOẢN 131 QUÝ IV NĂM 2011 Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Ghi nợ TK 131, ghi có TK sau Ghi có TK 131, ghi nợ TK sau Số dƣ cuối kỳ Nợ Có 511 333.1 Cộng nợ 111 112 331 Cộng có Nợ Có 1.Phí lưu kho 75.500.000 - 0 75.500.000 75.500.000 2.Tiền thuê nhà, kho 80.139.169 524.327.177 52.432.708 576.759.885 193.780.000 395.328.000 589.108.000 52.925.169 3.Tiền bán các loại hàng hóa 15.420.959.077 10.027.400 24.781.966.266 1.239.098.313 26.021.064.579 19.941.755.363 14.354.400.000 2.389.565.000 36.685.760.363 5.523.764.293 777.528.400 Tổng cộng 15.576.598.246 10.027.400 25.306.293.443 1.291.531.021 26.597.824.464 20.135.535.363 14.749.768.000 2.465.065.000 37.350.368.363 5.576.689.462 777.528.400 Căn cứ vào bảng kê + nhật ký theo dõi TK 131, kế toán vào Bảng kê + nhật ký theo dõi TK 511 (biểu số 8): CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng Biểu số 6 : Bảng kê + nhật ký theo dõi tài khoản 131 53 BẢNG KÊ + NHẬT KÝ THEO DÕI TÀI KHOẢN 511 QUÝ IV NĂM 2011 Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Ghi nợ TK 511, ghi có TK sau Ghi có TK 511, ghi nợ TK sau Số dƣ cuối kỳ Nợ Có 911 Cộng nợ 131 Cộng có Nợ Có 1.Tiền thuê nhà, kho 524.327.177 524.327.177 2.Tiền bán các loại hàng hóa 24.781.966.266 24.781.966.266 3.Kết chuyển tài khoản 25.306.293.443 25.306.293.443 Tổng cộng 25.306.293.443 25.306.293.443 25.306.293.443 25.306.293.443 CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng Biểu số 7: Trích bảng kê + nhật ký theo dõi tài khoản 511 54 Dựa vào Bảng kê + nhật ký theo dõi TK 131 và 511, kế toán nhập số liệu vào Sổ cái TK 131 ( biểu số 8), Sổ cái TK 511 ( biểu số 9 ): SỔ CÁI TK 131 Năm 2011 Số dư đầu năm Nợ Có 1.876.564.537 26.755.467 Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với TK này QUÝ I QUÝ IV CỘNG 111 145.995.000 0 210.590.000 333.1 2.585.139.744 1.291.531.021 8.521.345.781 511 51.235.062.277 25.306.293.443 164.269.674.310 CỘNG NỢ 53.966.197.021 26.597.824.464 173.001.610.091 CỘNG CÓ 36.609.302.026 37.350.368.363 170.052.258.099 SỐ DƯ CUỐI KỲ NỢ 19.229.455.065 5.576.689.462 5.576.689.462 CÓ 22.751.000 777.528.400 777.528.400 CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng Biểu số 8 : Trích sổ cái tài khoản 131 55 SỔ CÁI TK 511 Năm 2011 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với TK này QUÝ I QUÝ IV CỘNG 911 51.235.062.277 25.306.293.443 164.269.674.310 CỘNG NỢ 51.235.062.277 25.306.293.443 164.269.674.310 CỘNG CÓ 51.235.062.277 25.306.293.443 164.269.674.310 SỐ DƯ CUỐI KỲ NỢ CÓ CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng Biểu số 9: Trích sổ cái tài khoản 511 56 2. Kế toán giá vốn hàng bán 2.1. Đặc điểm giá vốn hàng bán của công ty Cổ Phần Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng. Tại Công Ty Cổ Phần Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng, giá vốn hàng bán là trị giá vốn của vật tư nông nghiệp bán ra trong kỳ. Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho là bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ với công thức tính như sau: Trong đó: 2.2.Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho; - Phiếu nhập kho; - Hóa đơn GTGT; - Các chứng từ khác có liên quan. 2.3.Tài khoản và sổ sách sử dụng  Tài khoản sử dụng - TK 632 – Giá vốn hàng bán. - Các TK khác có liên quan.  Sổ sách sử dụng - Bảng kê phiếu nhập, phiếu xuất; - Báo cáo nhập – xuất – tồn hàng hóa; - Bảng kê + nhật ký theo dõi của các TK có liên quan: TK 632,156, - Sổ cái các TK có liên quan : TK 632,156, ĐGBQ = Số lượng tồn đầu kỳ x Đơn giá tồn đầu + Số lượng nhập trong kỳ x Đơn giá nhập Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ Trị giá vốn hàng xuất bán trong kỳ = ĐGBQ hàng xuất bán trong kỳ x Số lượng hàng xuất bán trong kỳ 57 2.4.Quy trình hạch toán Sơ đồ 2.5:Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán tại công ty Cổ phầnvật tƣ nông nghiệp và xây dựng Hải Phòng Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối quý 2.5.Ví dụ minh hoạ Ví dụ 2: Sử dụng số liệu của nghiệp vụ bán hàng ngày 24/12/2011 (ví dụ 1) Căn cứ vào Hợp đồng kinh tế số 42 ngày 21 tháng 12 năm 2011, Công ty tiến hành xuất kho hàng hóa, đồng thời kế toán viết phiếu xuất kho ( biểu số 10). Phiếu xuất kho được lập làm 3 liên: - Liên 1 lưu. - Liên 2 giao cho người nhận hàng. - Liên 3 chuyển cho thủ kho xuất hàng cho khách hàng, sau khi chuyển hàng xong thủ kho lại gửi lên phòng kế toán để ghi sổ. Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT mua hàng Bảng kê + nhật ký theo dõi TK 632 SỔ CÁI TK 632 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng kê phiếu xuất, phiếu nhập Báo cáo nhập xuất tồn hàng hóa 58 Do phương pháp kế toán hàng tồn kho Công ty sử dụng là phương pháp bình quân gia quyền nên giá vốn hàng xuất kho sẽ được xác định vào cuối mỗi kỳ kế toán. Vì vậy, ở PXK chi ghi số lượng ở thời điểm phát sinh nghiệp vụ, đến cuối kỳ kế toán sẽ xác định đơn giá vốn và tính giá vốn hàng bán. Từ phiếu xuất, kế toán vào bảng kê phiếu xuất cho từng mặt hàng riêng biệt (biểu số 12): Biểu số 10: Phiếu xuất kho CTY CỔ PHẦN VẬT TƢ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần Thành Ngọ- Kiến An – HP Mẫu số: 02–VT Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 24 tháng 12 năm 2011 Số: 989 TK ghi nợ: 632 TK ghi có: 156 Họ tên người nhận hàng: Hoàng Quốc Huy Lý do xuất kho: Bán hàng chưa thu tiền Xuất tại kho: Kho Công ty Tổng số tiền(Viết bằng chữ) : Số chứng từ gốc kèm theo : HĐGTGT số 0000399 Ngày 24tháng 12 năm 2011 Ngƣời lập phiếu (ký, họ tên) Ngƣời nhận hàng(ký, họ tên) Thủ kho(ký, họ tên) Kế toán trƣởng(ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) STT Tên hàng Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất 1 Đạm Ure Phú Mỹ Kg 500.000 500.000 Cộng 500.000 500.000 59 ĐGBQ = Trị giá xuất = 500.250 x 9.305,41 = 4.655.031.353 đ. Căn cứ vào Bảng kê phiếu xuất và Bảng kê phiếu nhập, cuối quý kế toán vào báo cáo nhâp xuất tồn hàng hóa. Chứng từ Diễn giải ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền SH Ngày Tồn đầu kỳ Kg 250 7.148,268 1.787.067 PN891 31/10 Nhập kho 500.000 kg Đạm Phú Mỹ Kg 500.000 9.306,4885 4.653.244.286 Cộng 500.250 4.655.031.353 Chứng từ Diễn giải ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền SH Ngày PX917 16/11 Bán hàng cho HTX Đồng Thái Kg 250 PX989 24/12 Bán hàng cho Cty CPTM Thiệu Yên Kg 500.000 Cộng 500.250 9.305,41 4.655.031.353 CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng BẢNG KÊ PHIẾU NHẬP Quý IV/2011 Tên hàng hóa : Đạm ure Phú Mỹ Biểu số 11: Trích bảng kê phiếu nhập = 9.305,41 đ/kg 1.787.067 + 4.653.244.286 250 + 500.000 BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT Quý IV/2011 Tên hàng hóa : Đạm ure Phú Mỹ CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng Biểu số 12: Trích bảng kê phiếu xuất 60 STT Tên hàng hóa ĐVT Tồn đầu lỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền 1 NPK VN 16.16.8 Kg 109.695 803.005.226 - - 12.180 89.161.800 97.515 713.843.426 2 Đạm ure TQ Kg 230 1.336.190 - - - - 230 1.336.190 3 Đạm ure Hà Bắc Kg 289.995 1.933.982.226 1.173.840 10.059.285.714 928.900 7.610.520.714 534.935 4.382.747.226 4 NPK Lâm Thao 5.10.3 Kg 206.770 624.561.476 842.000 3.425.736.782 230.953 891.929.149 817.817 3.158.369.109 5 Sufe lân Lâm Thao Kg 558.605 1.201.190.646 4.421.300 11.421.438.799 2.578.970 6.536.948.528 2.400.935 6.085.680.917 6 NPK Lâm Thao 12.5.10 Kg 1.195 6.051.900 52.400 303.857.143 6.360 36.776.220 47.235 273.132.823 7 Kali CIS Kg 459.850 3.613.098.149 - - 228.995 1.799.241.950 230.855 1.813.856.199 8 NPK VN 16.10.6 Kg 50 324.120 - - - - 50 324.120 9 Đạm Phú Mỹ Kg 250 1.787.067 500.000 4.653.244.286 500.250 4.655.031.353 - - 10 DAP Kg - - 223.100 2.695.000.000 223.100 2.695.000.000 - - 11 NPK Ninh Bình Kg 2.940 9.557.793 48.000 174.000.000 34.900 84.572.073 27.470 98.985.720 Tổng cộng 8.194.894.793 32.732.562.724 24.399.181.787 16.528.275.729 Số liệu tổng hợp trên Báo cáo nhập xuất tồn hàng hóa được ghi trực tiếp vào Bảng kê + nhật ký theo dõi TK 632: CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng BÁO CÁO NHẬP XUẤT TỒN HÀNG HÓA Quý IV/2011 Biểu số 13: Trích báo cáo nhập xuất tồn hàng hóa 61 BẢNG KÊ + NHẬT KÝ THEO DÕI TÀI KHOẢN 632 QUÝ IV NĂM 2011 Diễn giải DĐK Ghi nợ TK 632, ghi có TK sau Ghi có TK 632, ghi nợ TK sau DCK Nợ Có 156 Cộng nợ 911 Cộng có Nợ Có 1.Chi phí trong quý 24.399.181.787 24.399.181.787 24.399.181.787 24.399.181.787 Tổng cộng 24.399.181.787 24.399.181.787 24.399.181.787 24.399.181.787 CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng Biểu số 14: Trích bảng kê + nhật ký theo dõi tài khoản 632 62 Từ Bảng kê + nhật ký theo dõi TK 632, kế toán vào Sổ cái TK 632 ( biểu số15): SỔ CÁI TK 632 Năm 2011 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với TK này QUÝ I QUÝ IV CỘNG 156 46.554.024.753 24.399.181.787 152.522.135.239 CỘNG NỢ 46.554.024.753 24.399.181.787 152.522.135.239 CỘNG CÓ 46.554.024.753 24.399.181.787 152.522.135.239 SỐ DƯ CUỐI KỲ NỢ CÓ CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng Biểu số 15: Trích sổ cái tài khoản 632 63 3. Kế toán chi phí bán hàng 3.1. Đặc điểm chi phí bán hàng của công ty Cổ Phần Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng. Tại Công Ty Cổ Phần Vật Tư Nông Nghiệp Và Xấy Dựng Hải Phòng, chi phí bán hàng bao gồm những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vận chuyển, bốc xếp hàng hóa, phí bán hàng chậm trả, phí lưu kho...Khoản chi phí này phát sinh tương đối lớn, sau giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp. 3.2.Chứng từ sử dụng - Phiếu chi; - Hóa đơn GTGT dịch vụ mua ngoài; - Bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng; - Các chứng từ khác có liên quan. 3.3.Tài khoản và sổ sách sử dụng  Tài khoản sử dụng - TK 641 – Chi phí bán hàng. - Các TK khác có liên quan như TK 111, 112, 331,  Sổ sách sử dụng - Bảng kê chi tiết TK 641; - Bảng kê + nhật ký theo dõi TK 641; - Sổ cái TK 641; - Các sổ sách khác có liên quan. 64 3.4.Quy trình hạch toán Sơ đồ 2.6:Quy trình hạch toán chi phí bán hàng tại công ty Cổ phần vật tƣ nông nghiệp và xây dựng Hải Phòng Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối quý 3.5.Ví dụ minh hoạ Ví dụ 3: Ngày 03/12/2011, Công ty thanh toán tiền thuê vận chuyển Lân Lâm Thao cho Công ty CP Sao Mai TMC bằng tiền mặt, số tiền 19.550.000 (đã bao gồm VAT 10%). Căn cứ vào bảng kê khối lượng vận chuyển ( biểu số 16), hóa đơn GTGT số 0000065 (biểu số 17) và giấy đề nghị thanh toán ( biếu số 18), kế toán tiến hành viết phiếu chi ( biểu số 19). Đồng thời vào bảng kê chi tiết TK 641 ( biểu số 20). Cuối quý, kế toán tập hợp số liệu để vào Bảng kê + nhật ký theo dõiTK 641 ( biểu số 21) và sổ cái 641( biểu số 22) : Phiếu chi, hóa đơn GTGT dịch vụ mua ngoài, Bảng kê + nhật ký theo dõi TK 641 SỔ CÁI TK 641 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng kê chi tiết TK 641 65 CÔNG TY CP SAO MAI TMC Số 101A – Ngõ 95 Chùa Bộc- Phường Khương Thượng – Đống Đa – Hà Nội BẢNG KÊ KHỐI LƢỢNG VẬN CHUYỂN Từ ngày 01/12 đến ngày 03/12/2011 Công ty CP Sao Mai TMC STT Ngày tháng Biển kiểm soát Diễn giải ĐVT Khối lượng Đơn giá Thành tiền 1 01/12 30S8477 Chạy vận chuyển Lân từ Phú Thọ - HP Tấn 50 170.000 8.500.000 2 03/12 30S8477 Chạy vận chuyển Lân từ Phú Thọ - HP Tấn 65 170.000 11.050.000 Cộng 115 19.550.000 Công ty CP Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) Biểu số 16: Bảng kê khối lƣợng vận chuyển 66 Biểu số 17: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000065 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/11P Số: 0000065 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 : Giao khách hàng Ngày 03 tháng 12 năm 2011 Đơn vị bán hàng :CÔNG TY CỔ PHẦN SAO MAI TMC Mã số thuế: 0101661327 Địa chỉ: Số 101A – Ngõ 95 Chùa Bộc- Phường Khương Thượng – Đống Đa – Hà Nội. Điện thoại: 04.5632710 Fax: 84.4.5639493 Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công Ty Cổ Phần Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng Mã số thuế: 0200116918 Địa chỉ: Số 125 Trần Thành Ngọ, Kiến An, TP.Hải Phòng. Hình thức thanh toán : chuyển khoản Số tài khoản: Cộng tiền hàng : 17.772.727 Thuế suất GTGT : 10%, Tiền thuế GTGT: 1.777.273 Tổng cộng thanh toán : Số tiền viết bằng chữ : Mười chin triệu, năn trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. 19.550.000 Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn) STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 1. Thuê công ty CP Sao Mai TMC vận chuyển Lân từ Phú Thọ - HP Tấn 115 154.545,45 17.772.727 67 Biểu số 18: Giấy đề nghị thanh toán Công ty CP Sao Mai TMC Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Kính gửi: Giám đốc Công ty CP Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng; - Căn cứ vào hợp đồng kính tế số : 09 tháng 12/2011 giữa Công ty CP Sao Mai TMC và Công ty CP Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng; - Căn cứ vào khối lượng hàng hóa giao nhận giữa hai bên; - Căn cứ vào hóa đơn GTGT đã xuất. Công ty CP Sao Mai TMC đề nghị Công ty CP Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng thanh toán tiền cước vận chuyển Lân Lâm Thao cụ thể : - Số phát sinh trong kỳ (01/12 đến 03/12) : 19.550.000đ. Tổng cộng : Mười chin triệu, năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. - Số tiền được chuyển vào tài khoản của Công ty CP Sao Mai TMC - Số tài khoản : 200005062096 - Tại Ngân hàng CP Nhà Hà Nội – CN Hà Đông. Nơi nhận: HN, ngày 03 tháng 12 năm 2011 - Như KG; Công ty CP Sao Mai TMC - Lưu VP. Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) 68 Biểu số 19: Phiếu chi số 45/12 CTY CP VẬT TƯ NN & XD HP Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng Mã đơn vị SDNS Quyển số: Số: 45/12 Nợ: 641, 133 Có: 111 Mẫu số: 02 – TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006-QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 03 tháng 12 năm 2011 Họ, tên người nhận tiền: Lê Na Địa chỉ: Phòng kế toán tài vụ.. Lý do chi: thanh toán tiền vận chuyển hàng hóa Số tiền: 19.550.000.(Viết bằng chữ) : Mườichín triệu, năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo 01.Chứng từ gốc Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Ngƣời nhận (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ tiền (viết bằng chữ):.... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) + Số tiền quy đổi 69 BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641 QUÝ IV NĂM 2011 NT NỘI DUNG TỔNG CHI (Đ) PHÍ V/C, B/X LƢƠNG CBCNV PHÍ LƢU KHO PHÍ TIẾP NHẬN BÁN HÀNG BHXH LƢƠNG LĐHĐ CHI PHÍ SỬA CHỮA PHÂN BỔ PHÍ BÁN HÀNG CHẬM TRẢ SỐ DƢ ĐẦU QUÝ 3.390.634.614 2.755.358.368 550.200.819 6.261.200 16.656.491 0 37.650.000 12.307.736 12.200.000 05/10 Chi phí vận chuyển hàng hóa 3.351.400 3.351.400 17/11 Chi phí bốc xếp hàng hóa 4.060.000 4.060.000 02/12 Chi phí bốc xếp hàng hóa 13.250.200 13.250.200 03/12 Chi phí bốc xếp hàng hóa 3.213.000 3.213.000 Chi phí vận chuyển hàng hóa 17.772.727 17.772.727 CỘNG NỢ TK 641 CÓ TK TK 111 182.789.439 161.008.689 0 0 9.780.750 0 12.000.000 CỘNG NỢ TK 641 CÓ TK 334.1, 334.8 262.245.554 247.363.554 14.882.000 CỘNG NỢ TK 641 CÓ TK 331 370.272.725 370.272.725 CỘNG NỢ TK 641 CÓ TK 338 18.166.117 18.166.117 CỘNG NỢ TK 641 CÓ TK 242 6.079.423 6.079.423 TỔNG CỘNG QUÝ IV/2011 839.553.258 531.281.414 247.363.554 0 9.780.750 18.166.117 14.882.000 6.079.423 12.000.000 LŨY KẾ NĂM 2011 4.230.187.872 3.286.639.782 797.564.373 6.261.200 26.437.241 18.166.117 52.532.000 18.387.159 24.200.000 CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng Biểu số 20: Trích bảng kê chi tiết tài khoản 641 70 BẢNG KÊ + NHẬT KÝ THEO DÕI TÀI KHOẢN 641 QUÝ IV NĂM 2011 Diễn giải DĐK Ghi nợ TK 641, ghi có TK sau Ghi có TK 641, ghi nợ TK sau DCK 111 242 334.8 331 334.1 338.3 Cộng nợ 911 Cộng có 1.Chi phí trong quý 182.789.439 6.079.423 14.882.000 370.272.725 247.363.554 18.166.117 839.553.258 839.553.258 839.553.258 Tổng cộng 182.789.439 6.079.423 14.882.000 370.272.725 247.363.554 18.166.117 839.553.258 839.553.258 839.553.258 CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng Biểu số 21: Trích bảng kê + nhật ký theo dõi tài khoản 641 71 SỔ CÁI TK 641 Năm 2011 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với TK này QUÝ I QUÝ IV CỘNG 111 354.446.836 182.789.439 1.160.864.497 242 2.677.137 6.079.423 18.387.159 334.1 243.186.371 247.363.554 897.564.373 112 413.028.250 1.294.035.329 141 284.965.140 357.229.340 338 14.856.491 18.166.117 65.302.449 334.8 19.650.000 14.882.000 66.532.000 331 370.272.725 370.272.725 CỘNG NỢ 1.332.810.225 839.553.258 4.230.187.872 CỘNG CÓ 1.332.810.225 839.553.258 4.230.187.872 SỐ DƯ CUỐI KỲ NỢ CÓ CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng Biểu số 22: Trích sổ cái tài khoản 641 72 4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 4.1. Đặc điểm chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty Cổ Phần Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng. Tại Công Ty Cổ Phần Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của Công ty mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào ( chi phí điện thoại, điện sáng, nước, ...). Thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác. Tại Công ty, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh khá lớn, chỉ sau giá vốn hàng bán. 4.2.Chứng từ sử dụng - Phiếu chi; - Hóa đơn GTGT dịch vụ mua ngoài; - Bảng thanh toán lương & các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý; - Các chứng từ khác có liên quan. 4.3.Tài khoản và sổ sách sử dụng  Tài khoản sử dụng - TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. - Các TK khác có liên quan như TK 111, 112, 331,  Sổ sách sử dụng - Bảng kê chi tiết TK 642; - Bảng kê + nhật ký theo dõi TK 642; - Sổ cái TK 642; - Các sổ sách khác có liên quan 73 4.4.Quy trình hạch toán Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty Cổ phần vật tƣ nông nghiệp và xây dựng Hải Phòng Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối quý 4.5.Ví dụ minh hoạ Ví dụ 4 :Ngày 18/12/2011, Công ty thanh toán tiền điện sáng của văn phòng công ty bằng tiền mặt, số tiền 1.839.820đ (đã bao gồm 10% VAT). Căn cứ vào hóa đơn tiền điện ( biểu số 23), kế toán viết phiếu chi( biểu số 24), đồng thời vào Bảng kê chi tiết TK 642 ( biểu số 25) và các sổ sách có liên quan. Cuối quý, kế toán tập hợp số liệu để vào Bảng kê + nhật ký theo dõi TK 642 ( biểu số 26) và Sổ cái TK 642 ( biểu số 27): Phiếu chi, hóa đơn GTGT dịch vụ mua ngoài, Bảng kê + nhật ký theo dõi TK 642 SỔ CÁI TK 642 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng kê chi tiết TK 642 74 HÓA ĐƠN GTGT ( TIỀN ĐIỆN) (Liên 2 : Giao khách hàng) Mẫu số : 01GTKT2/001 Ký hiệu : UG/11T Số : 0029567 Kỳ : 1 Từ ngày: 18/11 Đến ngày: 17/12 Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Phòng Dien Luc Kien An Địa chỉ: Số 9 Trần Hưng Đạo 568 Ng.L.Bang-V.Dau-K.An-HP Điện thoại: 0312 210 206 MST: 0200340211-005 ĐT sửa chữa: Tên khách hàng: Cty CP Vat Tu NN & XD Hai Phong Địa chỉ: 125 Tran Thanh Ngo Điện thoại: MST: 0200116918 Số công tơ: 004044 0312211281 Số hộ: - Bộ CS Chỉ số mới Chỉ số cũ HS nhân Điện năng TT Đơn giá Thành tiền KT KT 2387 3151 2295 2387 1 1 92 764 92 764 1.862 1.965 171.304 1.501.260 Ngày 17 tháng 12 năm 2011 Bên bán điện (Ký, họ tên, đóng dấu) Cộng 1.672.564 Thuế suất GTGT: 10% Thuế GTGT 167.256 Tổng cộng tiền thanh toán 1.839.820 Mã KH: PH06000001872 Mã T.toán PH06000001872 Mã NN: 4300 Mã giá: 100%KDDV Mã trạm: PH0601005 Cấp ĐA: 1 Số GCS: KAQ24-058 PGCS: 17 Mã số: 00 IDHĐ : 29476892 1917991 Số tiền viết bằng chữ:Mot trieu tam tram ba muoi chin nghin tam tram hai muoi dong. Biểu số 23: Hóa đơn giá trị gia tăng tiền điện 75 Biểu số 24: Phiếu chi số 61/12 CTY CP VẬT TƯ NN & XD HP Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng Mã đơn vị SDNS Quyển số: Số: 61/12 Nợ: 642, 133 Có: 111 Mẫu số: 02 – TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006-QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 18 tháng 12 năm 2011 Họ, tên người nhận tiền: Lê Na.. Địa chỉ: Phòng kế toán tài vụ.. Lý do chi: thanh toán tiền điện sáng tháng 12 Số tiền : 1.839.820..(Viết bằng chữ) : Một triệu, tám trăm ba mươi chín nghìn, tám trăm hai mươi đồng chẵn. Kèm theo 01.Chứng từ gốc Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Ngƣời nhận (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ tiền (viết bằng chữ):.. + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý). + Số tiền quy đổi 76 BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 QUÝ IV NĂM 2011 NT NỘI DUNG TỔNG CHI (Đ) LƢƠNG CBCNV LƢƠNG LĐHĐ PHÍ KHẤU HAO HỘI HỌP HÀNH CHÍNH, ĐT + ĐS CÔNG TÁC PHÍ CCDC PHÂN BỔ SỐ DƢ ĐẦU QUÝ 3.141.400.630 890.512.500 44.950.000 591.348.120 137.606.546 148.123.479 263.829.990 5.047.675 24/10 Chi phí hành chính, điện sáng, điện thoại 5.057.892 5.057.892 Chi xăng xe, điện thoại, phụ cấp Đảng 13.443.000 4.800.000 6.900.000 29/11 Chi phí đi công tác 300.000 300.000 2/12 Chi phí hội nghị 1.200.000 1.200.000 Chi phí hành chính 93.652 93.652 Chi phí hội nghị 11.181.818 11.181.818 12/12 Chi phí hành chính 646.263 646.263 Chi phí hội nghị 13.600.000 13.600.000 13/12 Chi phí hội nghị 5.620.000 5.620.000 Chi phí hành chính, điện thoại, điện sáng 3.964.503 3.964.503 CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng Biểu số 25: Trích bảng kê chi tiết tài khoản 642 77 14/12 Chi phí hành chính 676.181 676.181 15/12 Chi phí hội nghị 11.980.000 11.980.000 18/12 Chi tiền điện sáng 1.672.564 1.672.564 29/12 Chi xăng xe, điện thoại, phụ cấp Đảng 13.943.000 5.300.000 6.900.000 31/12 Chi tiền điện sáng 29.792 29.792 CỘNG NỢ TK 642 CÓ TK 111 287.129.017 0 0 0 100.227.818 42.816.299 21.000.000 0 CỘNG NỢ TK 642 CÓ TK 214, 334.1, 334.8, 333.7 747.990.341 440.000.000 20.000.000 203.243.314 CỘNG NỢ TK 642 CÓ TK 338.3 87.056.949 CỘNG NỢ TK 642 CÓ TK 142 1.678.994 CỘNG NỢ TK 642 CÓ TK 242 5.418.585 CỘNG NỢ TK 642 CÓ TK 153 1.043.690 1.043.690 CỘNG NỢ TK 642 CÓ TK 351 6.873.635 CỘNG NỢ TK 642 CÓ TK 141 46.632.665 7.756.075 38.876.590 CỘNG NỢ TK 642 CÓ TK 112 61.876.726 61.876.726 TỔNG CỘNG QUÝ IV/2011 1.245.700.575 440.000.000 20.000.000 203.243.314 162.104.544 50.572.374 59.876.590 1.043.690 LŨY KẾ NĂM 2011 4.387.101.205 1.330.512.500 64.950.000 794.591.434 299.711.090 198.685.853 323.7060580 6.091.365 78 BẢNG KÊ + NHẬT KÝ THEO DÕI TÀI KHOẢN 642 QUÝ IV NĂM 2011 Diễn giải DĐK Ghi nợ TK 642, ghi có TK sau Ghi có TK 642, ghi nợ TK sau DCK 141 111 242 153 214 Cộng nợ 911 Cộng có 1.Chi phí trong quý 46.632.665 287.129.017 5.418.585 1.043.690 203.243.314 1.245.700.575 1.245.700.575 1.245.700.575 Tổng cộng 46.632.665 287.129.017 5.418.585 1.043.690 203.243.314 1.245.700.575 1.245.700.575 1.245.700.575 CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng Biểu số 26: Trích bảng kê + nhật ký theo dõi tài khoản 642 79 SỔ CÁI TK 642 Năm 2011 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với TK này QUÝ I QUÝ IV CỘNG 214 184.861.492 203.243.314 794.591.434 334.1 246.512.500 440.000.000 1.330.512.500 111 261.016.097 287.129.017 1.050.972.865 141 152.320.627 46.632.665 291.257.503 242 4.762.632 5.418.585 21.548.387 142 1.057.156 1.678.994 7.139.392 338.3 78.264.326 87.056.949 325.603.765 112 61.876.726 61.876.726 334.8 10.000.000 20.000.000 64.950.000 CỘNG NỢ 960.115.699 1.245.700.575 4.387.101.205 CỘNG CÓ 960.115.699 1.245.700.575 4.387.101.205 SỐ DƯ CUỐI KỲ NỢ CÓ CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng