Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Dệt May Hà Nội

ơn vị cho phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh, với cơ chế quản lý trong thời kì, xây dựng các kế hoạch lao động, kế hoạch tiền lương, kế hoạch đào tạo, và tuyển dụng nhân sự. Đồng thời giải quyết các đơn thư khiếu nại của cán bộ nhân viên, lập hồ sơ, báo cáo Tổng Giám Đốc giải quyết các trường hợp vi phạm kỷ luật của công ty. + Trung tâm kiểm tra chất lượng sản phẩm (KCS) Chức năng: Nghiên cứu và đề ra các biện pháp nhằm tiếp cận với các phương pháp quản lý chất lượng tiên tiến tác động kịp thời vào sản xuất, tham gia xây dựng, áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO. Nhiệm vụ : Kiểm tra thí nghiệm, xác nhận chất lượng các loại nguyên liệu. Từ đó quyết định nguyên liệu đủ tiêu chuẩn vào sản xuất hay không? kiểm tra các yếu tố kỹ thuật chất lượng của các sản phẩm dệt kim thoi, sợi … có đúng tiêu chuẩn của hợp đồng hay không. Đồng thời cùng các nhà máy thành viên theo dõi và giám sát hoạt động hệ thống chất lượng toàn công ty. 2.1.2.4. Đặc điểm tổ chức sản xuất : Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty được quyết định bởi qui mô sản xuất kinh doanh lớn, đa dạng về chủng loại sản phẩm cùng độ rộng khắp cuả thị trường tiêu thụ. Nhiệm vụ của công ty được thực hiện thông qua các nhà máy thành viên: -Nhà máy Sợi: Qui mô 11 000 cọc sợi, sản lượng gần 10 000 tấn/năm, sản phẩm chủ yếu là sợi Peco và Cotton các loại, có chỉ số Ne 60, Ne 45, Ne 46, Ne30. Dây chuyền sợi xe sản lượng 700 tấn/năm. -Nhà máy Dệt nhuộm: gồm các phân xưởng Dệt và Nhuộm -Nhà máy May: gồm các phân xưởng May 1, May 2, May 3, May Thời trang. Các bộ phận in, thêu, các nhà máy kết hợp với nhau để từ sợi sản xuất ra vải, quần áo dệt kim, denim các loại: T shirt, PL shirt, Hineck với sản lượng 4,5 triệu sản phẩm /năm. -Nhà máy Sợi Vinh: Qui mô 2500 cọc sợi, sản lượng 2000 tấn/năm, sản phẩm chủ yếu là các loại sợi. Ngoài ra còn có các sản phẩm may. -Nhà máy Dệt Hà Đông: Sử dụng nguyên liệu sợi 600 tấn/năm, chuyên sản xuất khăn mặt, khăn các loại. -Nhà máy May Thêu Đông Mỹ: Sử dụng khoảng 5000 tấn sợi/năm cho ra sản phẩm dệt kim các loại, sản lượng 1,2 triệu sản phẩm /năm. -Nhà máy Dệt vải Denim: sản xuất các loại vải Denim, công suất 6 triệu mét năm. Ngoài ra còn có hai bộ phận phục vụ cho sản xuất: Cơ khí và ống giấy. 2.1.2.5. Quy trình công nghệ sản xuất của mặt hàng chủ yếu trong đơn vị Toàn bộ quy trình sản xuất được chia ra nhiều giai đoạn công nghệ. Nguyên vật liệu chính được chế biến một cách liên tục từ giai đoạn đầu đến giai đoạn cuối theo một trình tự nhất định. Quá trình sản xuất diễn ra liên tục, có sản phẩm dở dang, thành phẩm của công đoạn này vừa có thể xuất bán vừa có thể là nguyên liệu của công đoạn sau. Điều này ảnh hưởng và chi phối đến công tác hạch toán của đơn vị. 1. Dây chuyền kéo sợi: (Sơ đồ 2.2) cuộn cúi Chải kỹ chải kỹ sản phẩm nhập kho gồm sợi cotton, sợi pha, sợi pe ghép trộn ghép thô sợi con đánh ống sợi xe đôi Sản phẩm nhập kho Ghép I,II xé trộn bông nghiền ghép trước bông xé trộn xơ chải thô ghép trước xơ nghiền chải thô 2. Dây chuyền dệt kim: (Sơ đồ 2.3) Sợi TK 111, 112, 141 331 TK 621 TK 627, 641, 642, 241 TK 632 (157) dệt vải mộc sản phẩm nhập kho cắt may thêu, in bao gói giặt, nấu, tẩy, nhuộm gỡ vắt mở khổ vải dệt kim Văng 3. Dây chuyền dệt thoi. Sơ đồ 2.4: Sợi dệt thoi vải mộc vải dệt thoi nhuộm nhập kho cắt may, khâu sản phẩm nhập kho Thành phẩm của công ty là các loại sợi, hàng dệt kim, dệt thoi. Các sản phẩm này được thực hiện bằng các dây chuyền công nghệ khép kín, dây chuyền kéo sợi, dây chuyền dệt kim, dây chuyền dệt thoi. Do mặt hàng sản xuất của công ty phong phú và đa dạng, sản xuất hàng loạt nên bộ phận sản xuất chia thành các phân xưởng như phân xưởng may I, phân xưởng may II... Để tiếp cận được mục tiêu kế hoạch sản xuất, tiến trình sản xuất được chia thành các ca sản xuất. 2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Dệt may Hà Nội. 2.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. Công ty Dệt May Hà Nội tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình kế toán tập trung. Với đặc điểm và quy mô sản xuất kinh doanh như đã nêu trên có thể thấy khối lượng công tác kế toán trong Công ty là rất lớn. Bao gồm nhiều nghiệp vụ khác nhau. Phòng kế toán gồm 21 người trong đó có kế toán trưởng và 2 kế toán phó và 18 kế toán viên. Đứng đầu là kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức điều hành bộ máy kế toán giám đốc các hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua các phát sinh kinh tế của công ty, đồng thời kiểm tra và đánh giá chất lượng công tác của các kế toán viên. Đặc biệt, kế toán trưởng cùng một phó Tổng giám đốc và 3 Giám đốc điều hành, tổ chức giúp Tổng Giám Đốc lựa chọn phương án kinh doanh và đầu tư có hiệu quả cao.Trợ lý cho kế toán trưởng là hai phó phòng: Phó phòng kế toán I và phó phòng kế toán II. Nhiệm vụ của hai phó phòng là định kỳ báo cáo lại cho kế toán trưởng một cách chính xác và kịp thời các số liệu do các kế toán viên cung cấp sau khi đã kiểm tra tính chính xác và hợp lý của chúng. ở đây công việc của kế toán viên được phân chia cụ thể bao gồm: kế toán nguyên vật liệu, kế toán TSCĐ và XDCB, kế toán thanh toán, kế toán tiêu thụ, kế toán tổng hợp, kế toán giá thành, kế toán tiền lương, bảo hiểm xã hội và thủ quỹ. Cụ thể, được thể hiện qua( Sơ đồ 2.6-Trang 49) Sơ đồ 2.5: Mối quan hệ tổ chức cuả bộ máy kế toán Phó phòng kế toán I Phó phòng kế toán II Kế toán nl,vật liệu Kế toán thanh toán Kế toán TSCĐ Kế toán XDCB Kế toán tiêu thụ Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Kế toán siêu thị hà đông Trưởng phòng kế toán -tài chính 2.2.2. Đặc điểm vân dụng chế độ kế toán: 2.2.2.1. Tổ chức vận dụng hệ thống kế toán: Hệ thống tài khoản mà doanh nghiệp đang sử dụng về mặt cơ bản được áp dụng theo hệ thống kế toán được ban hành theo Quyết định số 1141/1995/QĐ-BTC ngày 01tháng 11 năm 1995 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và một số văn bản mới ban hành nhằm sửa đổi bổ sung hệ thống tài khoản. Do đặc điểm qui trình sản xuất cùng một lúc tao ra nhiều sản phẩm, có nhiều loại khách hàng, giao dịch với nhiều ngân hàng khác nhau và các hoạt động đa dạng nên công ty đã chi tiết các tài khoản để đảm bảo theo dõi chi tiết cho từng đối tượng và cung cấp thông tin một cách đầy đủ, chính xác, vừa tổng hợp, vừa chi tiết. Các tài khoản được chú trọng chi tiết có liên quan tới nguyên vật liệu, chi phí sản xuất, doanh thu, công nợ, tiền gửi vì đây là những phần hành cơ bản, đòi hỏi chặt chẽ chi tiết và chính xác. Về cơ bản hệ thống tài khoản của công ty được chi tiết như sau: - Các tài khoản vẫn giữ ở bậc 1 gồm: TK139,TK159,TK212,TK213,TK244,TK315,TK342,TK414,TK514, TK412,TK 441. - Các tài khoản chi tiết bậc 2 gồm: TK113,TK142,TK144,TK211,TK214,TK334,TK411,TK413,TK431, TK 515,TK 635,TK 711,TK 811. - Các tài khoản được chi tiết cấp 3 gồm: TK111,TK133,TK136,TK141,TK153,TK241,TK331,TK335, TK 521,TK 642, TK 911. - Các tài khoản được chi tiết cấp 4 gồm: TK 112,TK 131,TK 138,TK 154,TK 157,TK311,TK 333,TK 338, TK 341,TK 421,TK 531,TK 641. - Các tài khoản được chi tiết cấp 5 gồm: TK 152, TK 155,TK 511,TK 621, TK 622, TK 632. - Các tài khoản được chi tiết tới cấp 6: TK 627, TK 911. Trong đó: + TK 111 được chi tiết cấp 2 theo các loại tiền, cấp 3 theo 4 khu vực (D-Hà Đông, H-Hà Nội, V-Vinh, T-Siêu thị ). + TK 112 được chi tiết cấp 2 theo các loại tiền, cấp 3 theo 4 khu vực trên, và cấp 4 theo các ngân hàng giao dịch (thứ tự từ 1 đến 9). + TK 131 Phải thu khách hàng được chi tiết cấp 2 theo từng loại sản phẩm, cấp 3 theo 4 khu vực trên và cấp 4 theo từng loại riêng của khu vực. + TK 152 chi tiết cấp 2 theo từng loại NVL, cấp 3 theo khu vực, cấp 4 theo giá mua và chi phí mua, cấp 5 theo tính chất, đặc điểm của NVL. + TK 511 chi tiết cấp 2 theo khu vực, cấp3 theo loại hàng, cấp 4 theo hàng nội địa hay xuất khẩu, cấp 5 theo doanh thu bán hàng mới hay cũ. (Ví dụ: TK511H31A Doanh thu bán hàng Hà Nội - Dệt kim - Nội địa-Mới) + TK 621 chi tiết cấp 2 theo khu vực, cấp 3 theo loại hàng, cấp 4 theo nhà máy, cấp 5 theo sản phẩm. ( Ví dụ TK 621H1411- Chi phí NVLTT Hà Nội –Dệt kim-may-Mới) +TK 627 chi tiết cấp 2 theo khu vực, cấp 3 theo loại hàng, cấp 4 theo khoản khoản mục, cấp 5 theo nhà máy, cấp 6 theo sản phẩm . ( VD: TK 627H1411-Chi phí sản xuất chung Hà Nội Dệt kim-KH TSCĐ_Dệt nhuộm_Khăn) * Ví dụ về một vài tài khoản được chi tiết theo đặc trưng của công ty Biểu số 2.6: Hệ THốNG DANH MụC TàI KHOảN CủA CÔNG ty TK Tên TK Mã NT TK mẹ Bậc 111 Tiền mặt 1 1111 Tiền mặt VN 111 2 1111H Tiền măt VN ở Hà Nội 1111 3 1111D Tiền mặt VN ở Hà Đông 1111 3 1111V Tiền mặt VN ở Vinh 1111 3 1111T Tiền mặt VN Siêu thị 1111 3 … 112 Tiền gửi NH 112 1 1121 Tiền Việt Nam 1121 2 1121H1 Tiền Việt Nam gửi NH Công thương 1121 3 1121H2 Tiền Việt Nam gửi NH Inđôvina 1121 3 1121H3 Tiền Việt Nam gửi NH Đầu tư 1121 3 1211H4 Tiền Việt Nam gửi NH Ngoại thương 1121 3 1211H9 Tiền Việt Nam gửi NHNN&PTNT HN 1121 3 … 131 Phải thu khách hàng 1 1311 Phải thu KH sợi, khăn, lều, bạt 131 2 1311D Phải thu KH sợi, khăn lều, bạt HĐ 1311 3 1311D1 Phải thu KH Hà Đông (khăn) 1311 3 1311D2 Phải thu KH Hà Đông(mũ) 1311 3 1311D3 Phải thu KH Hà Đông (áo DK) 1311 3 1311H Phải thu KH Hà Nội (sợi) 1311 3 1311V Phải thu KH Vinh 1311 3 1311V1 Dư nợ công nợ sợi Vinh 1311 3 1311V2 Dư Có công nợ sợi Vinh 1311 3 1312 Phải thu KH phế liệu 131 2 1312D Phải thu KH PL Hà Đông 1312 3 1312H Phải thu KH PL Hà Nội 132 3 1312V Phải thu KH PL Hà Vinh 1312 2 1313 Phải thu KH Dệt kim 131 3 1313D Phải thu KH DK Hà Đông 1313 3 … 1319H Phải thu KH vải bò Hà Nội 1319 … 152 Nguyên vật liệu 1 1521 Nguyên vật liệu chính 152 2 1521D NVL chính Hà Đông 1521 3 1521D1 NVL chính Hà Đông-Giá mua 1521D 4 1521D2 NVL chính Hà Đông- Chi phí mua 1521D 4 1521 H NVL chính Hà Nội(chi tiết H1,H2) 1521 3 … 1522 Vật liệu 152 2 1522D Vật liệu Hà Đông 1522 3 1522D1 Hoá chất. Vật liệu xây dựng, VLP 1522D 4 1522D11 Hoá chất, VLXD, VLP- Giá mua 1522D1 5 1522D12 Hoá chất, VLXD, VLP-chi phí mua 1522D2 Phụ liệu 1522D 4 … 1527 Phế liệu 2.2.2.2. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty. Công ty Dệt May Hà Nội là một Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp. Đối với công tác phải luôn tuân thủ theo Luật kê toán, Luật thuế GTGT, thuế TNDN và các luật liên quan tới báo cáo tài chính, các chuẩn mực kế toán. Hiện nay, Công ty đang áp dụng hệ thống chứng từ kế toán được ban hành theo Quyết định số 1141-TC/QĐCĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài Chính. Công ty sử dụng đầy đủ các chứng từ bắt buộc. Quy trình luân chuyển các chứng từ được thực hiện chặt chẽ và đầy đủ. + Chứng từ hàng tồn kho: Chứng từ vật tư, hàng hoá luân chuyển, các loại sản phẩm sản xuất ở 2 dạng biến động nhập –xuất ... + Chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảo hiểm xã hội... + Chứng từ bán hàng: Bao gồm các loại hoá đơn chứng minh các loại hàng bán ra, hoá đơn thuế GTGT, hoá đơn bán hàng... + Chứng từ tiền mặt: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, có... + Chứng từ TSCĐ: Hợp đồng mua bán TSCĐ, hoá đơn mua hàng. Hệ thống sổ sách được tổ chức theo hình thức Nhật ký- chứng từ. Các loại sổ sử dụng gồm: -9 Nhật ký chứng từ (Từ chứng từ số 1 đến chứng từ số 10, công ty không sử dụng Nhật ký chứng từ số 6) -10 bảng kê( Từ bảng kê số 1 đế bảng kê số 11), -4 bảng phân bổ, sổ cái các tài khoản và hệ thống các sổ chi tiết. Trong năm 1998 trở laị đây, cùng với sự phát triển của khoa học kỹ thuật, công nghệ thông tin công ty đã đưa vào sử dụng phần mềm kế toán Fast Acounting làm giảm bớt công việc ghi sổ của kế toán. Từ các chứng từ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán nhập số liệu vào máy vi tính theo các phân hệ kế toán trên các sổ sách kế toán mà công ty đang sử dụng tự động chương trình sẽ ghi vào các sổ tổng hợp, sổ chi tiết và cuối kỳ kế toán lên các báo cáo kế toán được thiết kế theo đúng mẫu của Bộ Tài Chính. Tất cả các bước từ chứng từ gốc vào các sổ chi tiết, Nhật ký chứng từ, bảng kê đều được nhập vào máy bằng phần mềm Fast Accouting trừ bảng tính khấu hao TSCĐ và Bảng tính lương được tính trong Excel sau đó mới đưa vào các bảng phân bổ. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ tại công ty được khái quát theo (Sơ đồ 2.6-Trang 53). Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ theo hình thức NKCT tại Công ty Dệt May Hà Nội Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ,thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: :Ghi hàng ngày :Ghi cuối tháng :Đối chiếu kiểm tra 2.2.2.3. Tổ chức vận dụng chế độ báo cáo kế toán Hiện nay, Công ty đang áp dụng chế độ báo cáo được ban hành theo Quyết định số 1141/1995/QĐ-BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 của Bộ Tài Chính về chế độ báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp. Thông tư 89/2002/TT-BTC ngày 9 tháng 10 năm 2002 về Hướng dẫn kế toán thực hiện 4 chuẩn mực kế toán ban hành theo QĐ số 149/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ Tài Chính. Các báo cáo tài chính được lập tại công ty gồm : - Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01-DN (Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 của Bộ Tài Chính) - Lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN (Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25 tháng 10 và sửa đổi bổ sung theo TT số 89/20002/TT-BTC ngày 9 tháng 10 năm 2002 của Bộ Tài Chính) - Thuyết minh tài chính: Mẫu số B09–DN (ban hành theo QĐ số 1141-TC-CĐKT ngày 1/1/1995 của Bộ Tài Chính) *Ngoài ra, Công ty còn sử dụng các báo cáo đối với từng phần hành kế toán: Các báo cáo về giá thành sản phẩm. Các báo cáo tổng hợp và chi tiết về công nợ phải thu của từng khách hàng. Các báo cáo về tổng hợp và chi tiết về tình hình bán hàng: lỗ, lãi theo từng mặt hàng, hình thức bán hàng … Các báo tài chính một quý được lập một lần, do kế toán tổng hợp lập và gửi lên kế toán trưởng và Tổng Giám đốc ký duyệt sau đó mới gửi cho các cơ quan chủ quản như: Ban Giám đốc Tổng Công ty Dệt May Hà Nội, Bộ Tài Chính. Các báo cáo phần hành do kế toán của từng phần hành lập, sau đó gửi cho kế toán tổng hợp để kế toán tổng hợp lập các báo cáo tài chính của công ty. Nói tóm lại, chế độ hạch toán áp dụng tại doanh nghiệp là: - Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N kết thúc ngày 31/12 /N - Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ - Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ. - Định ký đối chiếu kiểm tra 6 tháng một lần. - Chứng từ sổ sách được bảo quản, lưu trữ tại phòng kế toán theo quy định của Bộ Tài Chính. - Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp kế toán TSCĐ: + Nguyên tắc đánh giá TSCĐ : Theo nguyên giá TSCĐ. + Phương pháp khấu hao áp dụng: Theo QĐ 166/1999/BTC. -Phương pháp kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá: Chi tiết theo từng kho nguyên liệu, vật liệu. + Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Tính giá bình quân. + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. 2.3. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Dệt may Hà Nội. 2.3.1. Đặc điểm, quản lý và phân loại nguyên vật liệu: Công ty Dệt may Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nước chuyên về lĩnh vực may mặc có qui mô sản xuất lớn, sản phẩm đầu ra nhiều về số lượng, đa dạng về chủng loaị và mặt hàng. Do vậy, vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm của công ty rất đa dạng và phong phú tồn tại dưới nhiều hình thức khác nhau. Mỗi loại nguyên vật liệu đều có đặc điểm riêng nên nhu cầu bảo quản nguyên vật liệu của công ty không chỉ do khối lượng của từng loại vật liệu mà còn do tính chất lý hoá của chúng. Cụ thể nguyên vật liệu của Công ty được chia thành các loại như sau: + Nguyên vật liệu chính: Bao gồm các loại bông xơ như: xơ PE(Elson), xơ PE (Sunkyong) bông Mỹ cấp I, II, bông úc cấp I, bông Việt Nam. Về mặt chi phí chúng chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm (60% chi phí ). Bông xơ thường được đóng thành kiện trong quá trình vận chuyển và bảo quản tại kho. Loại nguyên vật liệu có đặc điểm là dễ hút ẩm khi để ngoài không khí nên trọng lượng của chúng thay đổi phụ thuộc vào điều kiện khí hậu và bảo quản. Vì vậy, vấn đề vận chuyển và bảo quản không tốt sẽ ảnh hưởng đến chất lượng và thông số kỹ thuật cho quá trình sản xuất sản phẩm. Với đặc điểm này bông xơ đã tính toán được một cách chính xác khi nhập để phản ánh đúng giá trị thực nhập và thanh toán kết hợp với việc xây dựng kho thông thoáng khô ráo. Trong tương lai, nghành dệt may Việt Nam tiến tới tạo được nguồn bông này sẽ giúp cho công ty và những doanh nghiệp dệt may nói chung có thể giảm được chi phí thu mua nguyên vật liệu của mình. + Nguyên vật liệu phụ: Là những vật liệu không cấu thành nên thực thể của sản phẩm nhưng lại có tác dụng nhất định và cần thiết cho quá trình sản xuất bao gồm nhiều loại như: Nhãn mác, thuốc nhuộm, hoá chất, xăng dầu… + Ngoài ra để giúp cho quá trình sản xuất được hoàn thiện phải kể đến các loại vật liệu gián tiếp như: . Hoá chất: Các loại thuốc nhuộm, (Dimarece, terrasin, solophenyl...), các loại thuốc in. . Nhiên liệu: là loại vật liệu có tác dụng cung cấp năng lượng cho quá trình sản xuất như: điện, xăng(A83, A92), dầu công nghiệp. . Phụ liệu dệt kim: Túi OPP. .Vật tư bao gói: Nẹp chữ U, vành chống bẹp, hòm carton, khuyên pafin, bao tải dứa... . Vật liệu xây dựng: Sắt thép, van hơi, van nước. . Phụ tùng thay thế: Là những chi tiết mà công ty dự trữ phục vụ cho việc sữa chữa máy móc trang thiết bị như: vòng bi, bulông, suốt, kim, xích, bánh xe. . Phế liệu: Phế liệu được nhập từ sản xuất là loại hư hỏng, kém phẩm chất, không sử dụng được như bông phế F2, F3 xơ hồi vón cục, sợi tụt lõi chủ yếu là xuất bán, và xuất cho các nhà máy làm giẻ lau máy, vệ sinh máy. Công tác quản lý nguyên vật liệu: Mỗi loại vật liệu đều có đặc điểm riêng quyết định đến mức dự trữ và bảo quản. Ví dụ như hoá chất được mua dự trữ trong một thời gian xác định để tránh việc mất mát, tránh ánh sáng trực tiếp. Hoặc xăng dầu chỉ được dự trữ đủ để sản xuất và có kết hợp chặt chẽ các phương tiện phòng cháy chữa cháy. Do đặc điểm khác biệt cụ thể của từng loại nguyên vật liệu riêng như đã nói ở trên, Công ty có kế hoạch thu mua nguyên vật liệu một cách hợp lý để dự trữ cho sản xuất vừa để hạn chế ứ đọng vốn, giảm tiền vay ngân hàng. Công tác quản lý nguyên vật liệu được đặt ra là phải bảo quản và sử dụng tiết kiệm đạt hiệu quả tối đa đặc biệt là nguyên vật liệu chính. Hiểu rõ được điều này công ty đã tổ chức hệ thống kho tàng trữ nguyên vật liệu hợp lý và gần các phân xưởng sản xuất để tạo điều kiện thuận lợi cho việc vận chuyển và cung ứng vật liệu cho sản xuất một cách nhanh nhất. Hệ thống kho đều được trang bị khá đầy đủ: phương tiện cân đo, đong đếm để tạo điều kiện tiến hành chính xác các nghiệp vụ quản lý bảo quản hạch toán chặt chẽ vật liệu. Trong điều kiện này cùng với việc sản xuất, Công ty tổ chức quy hoạch thành 9 kho Kho bông xơ Kho hoá chất Kho xăng dầu Kho vật tư bao gói Kho phế liệu Kho vật liệu xây dựng Kho phụ liệu dệt kim Kho vật liệu phụ Kho phụ tùng Các kho được giao cho từng kế toán quản lý với chức năng và nhiệm vụ rõ ràng.( Biểu số 2.8) Biểu số 2.8: Công ty Dệt May Hà Nội Danh mục nguyên vật liệu tại công ty Dệt May Hà Nội STT Mã vật tư Vật tư Số lượng ĐVT KBX Kho bông xơ 1 078 729 310 Kg 1 011BR Bông Brazil cấp 2 2 011 460 Kg 2 011M01 Bông Môzambi cấp 1 355 515 000 Kg 3 011MY2 Bông Mỹ cấp 2 91 011 050 Kg 4 011MY3 Bông Mỹ cấp 3 24 445 600 Kg 5 011TP1 Bông Tây Phi cấp 1 109 208 520 Kg 6 011TP2 Bông Tây Phi cấp 2 472 600 Kg 7 011UZ1 Bông UZBEKISTAN cấp 1 75 303 600 Kg 8 012NA Xơ NANLON 428 047 980 Kg 9 012TA Xơ TARILIN 440 000 Kg 10 013 Bông rơi chải kỹ 81 682 500 Kg 11 014 Bông F1 591 000 Kg KXD Kho xăng dầu 678 950 Lít 1 XAD0001 Dầu CN 20 14 000 Lít 2 XAD0005 Dầu phanh do LX 360 000 Lít 3 XAD0006 Dầu TAP 15 58 000 Lít 4 XAD0007 Dầu K19 89 000 Lít 5 XAD0009 Dầu XP 150 281 000 Lít 6 XAD00010 Dầu Aloania EP02 33 500 Lít ... .... ... KHC Kho hoá chất 4 000 800 Lít 1 53FMA1 Aladin K 1 305 000 Lít 2 53FMA2 Mobilgera 1 080 000 Lít 3 D0009 XP 150 1 003 956 Lít 4 XA012 Parafin 805 129 Lít 5 AD00013 TXN 32 138 256 Lít 6 XAD18 Antobile Hybrauc 456 423 Lít ... ... ... KTB Kho thiết bị (Phụ tùng) 82 600 Cái 1 54/138/GKG90 Dầu Silicion máy ống tự động 9 000 Cái 2 54/138/GKG91 Puli quạt hút 1A 0310 3 000 Cái 3 54/2111B/30/4- Vòng da máy con O300x30x1 4 000 Cái 4 54/7-II/008-330 Giá lắp ống khía 24 000 Cái 5 54/7-II/008-42A Con lăn to máy Muratex 16 000 Cái ... ... ... KVLP Kho vật liệu phụ 57 000 Cái 1 54/338/148-006 ống thổi 3 000 Cái 2 54/338/148-006 Đoạn ống thổi bụi trước 5 000 Cái 3 54/338/148-006 Nẹp định hình ống thổi 7 000 Cái 4 54/338/148-006 ống sun thổi bụi 1 000 Cái 5 54/338/148-006 Đoạn ống thổi bụi sau 9 000 Cái ... ... ... KPL Kho phế liệu 8 453 948 Kg 1 011TP2 Bông phế F2 982 000 Kg 2 011UZ1 Bông phế F3 564 200 Kg 3 012NA Xơ hồi vón cục 5 432 403 Kg 4 012TA Sợi tụt lõi 324 000 Kg 5 011TP2 Bông chải kỹ 231 345 Kg ... ... ... KVL Kho vật liệu xây dựng 200 800 Kg 1 54/A631E/1214 Sắt lõi #108 12 000 Kg 2 54/A631E/1410 Thép D112B 85 200 Kg 3 54/A631E/1410 Thép Muratex 65 200 Kg 4 54/A631E/1413 Tasilicon 14 400 Kg ... ... ... Tại Công ty Dệt May Hà Nội, nguyên vật liệu được quản lý ngay từ khâu thu mua. Sau khi nguyên vật liệu được mua về thì sẽ được quản lý về khối lượng và quy cách cũng như chủng loại và chất lượng ... Trước khi nhập kho, nhân viên tổ KCS sẽ tiến hành kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu, phụ tùng mua về. Với các loại nguyên vật liệu mua về không thể xem xét bằng mắt thì sử dụng các công cụ kiểm tra để thử hoặc cho vào máy chạy để đánh giá.(Biểu số 2.9-Trang58). Sau khi tiến hành kiểm nghiệm chất lượng nguyên vật liệu thì cán bộ tiếp liệu phòng kế hoạch thị trường phối hợp với thủ kho tiến hành đánh giá, quản lý vật tư và làm theo lệnh ban Giám đốc, tiến hành nhập xuất vật tư trong tháng. Định kỳ kiểm kê để tham mưu cho ban Giám đốc những chủng loại vật tư con cần dùng, những loại kém phẩm chất và còn tồn đọng để có biện pháp kịp thời giải quyết hợp lý. Bên cạnh đó thủ kho là người có trách nhiệm nhập, xuất vật tư theo chứng từ nhập xuất. Hàng tháng và hàng quý thủ kho lên thẻ kho đồng thời kết hợp với các cánbộ chuyên môn tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu kết hợp với phòng kế hoạch thị trường và thủ kho tiến hành hạch toán, đối chiếu bổ sung. Thủ kho phải vào sổ nhập xuất hàng ngày đầy đủ, ghi chép một cách cẩn thận, nắm chắc con số để thông báo cho phòng kế hoạch thị trường sắp xếp một cách khoa học hợp lý. Toàn bộ vật tư phụ tùng phải có phiếu xuất kho do phòng kế hoạch thị trường viết thì thủ kho mới được cấp phát cho người sử dụng. Có thể nói rằng công tác thu mua và bảo quản nguyên vật liệu ở công ty rất được chú trọng nhằm tiết kiệm chi phí tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. * Ví dụ: Ngày 23/12/2005 Công ty đã mua bông của công ty TNHH TM Cửu Long Hoá đơn GTGT số 05574 theo hợp đồng số 07/HN. Ngày 25/12/2005 nguyên vật liệu về đến kho. Nhân viên KCS tiến hành kiểm nghiệm vật tư. Biểu số 2.9 Công ty dệt may hà nội Biên bản kiểm nghiệm vật tư Mẫu số 05 - VT Ngày 25 tháng 12 năm 2005 Đơn vị: Công ty Dệt May Hà Nội. Căn cứ hoá đơn số: 05574 ngày 23/12/2005 của Công ty Dệt May Hà Nội Kiểm tra gồm:1.KHTT – Trưởng ban: Trần Thuý Hà 2.KCS – Uỷ viên: Nguyễn Thị Hoa 3.Thủ kho – Uỷ viên: Lương Phan Giáp Đã kiểm tra các loại vật tư sau: Danh điểm vật tư Tên, nhãn hiệu vật tư ĐVT Phương thức kiểm nghiệm SL theo chứng từ Kết quả kiểm nghiệm SL thực tế kiểm nghiệm SL đúng quy cách SL không đúng quy cách 1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 Bông rơi chải kỹ Bông F1 BôngTây Phicấp1 3 loại Kg Kg Kg Toàn bộ 13 507,2 1 527,6 37 838,76 13 507,2 1 527,6 37 838,76 13 507,2 1 527,6 31 232.11 0 0 6 606.65 Kết luận của ban kiểm nghiệm vật tư : đạt tiêu chuẩn nhập kho. Trưởng ban: Uỷ viên: Uỷ viên: (Ký ,họ tên) (Đã ký) (Đã ký) Biểu số 2.10: Cụng ty Dệt May Hà Nội Báo cáo tình hình tiêu hao nguyên vật liệu chính trên các công đoạn sản xuất 6 tháng cuối năm 2005 STT Công đoạn Tổng sản lượng Định mức tiêu hao Mức sử dụng Thực tế sử dụng Tăng/Giảm Tổng Hồi Phế 1 Phế 2 Rối 1 Cung bông 686 295 2,.2 1.1 1.1 701 394 690 898 -10 496 2 Văng 651 489 7 1 3 3 697 093 686 295 -10 798 3 Ghép 651 055 0,.2 0.1 0.1 0.1 652 358 651 489 -868,7 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 12 Thí nghiệm 747 954 74,8 26.8 -48 Tổng 1,4 3,7 4,6 5,6 0,3 2.3.2. Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu tại công ty Dệt may Hà Nội Đánh giá nguyên vật liệu là việc xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định trên cơ sở đảm bảo yêu cầu thực tiễn. Muốn việc tính toán được chính xác thì mỗi doanh nghiệp phải tìm cho mình một cách tính toán hợp lý nhất. Hiện nay, Công ty Dệt may Hà Nội để phản ánh đúng giá trị nguyên vật liệu kế t