Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành công trình tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Phúc Thành

áp dụng ở Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Phúc Thành - Theo chế độ kế toán hiện hành thì có bốn hình thức kế toán được áp dụng, mỗi doanh nghiệp đều căn cứ vào tình hình đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình và trình độ của cản bộ kế toán cũng như việc áp dụng những thành tựu khoa học kỹ thuật vào trong công tác kế toán mà lựa chọn một trong bốn hình thức kế toán như nhật ký chứng từ, nhật ký chung, nhật ký sổ cái, chứng từ gi sổ. Với đặc điểm sản xuất kinh doanh và trình độ kế toán của cán bộ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Phúc Thành thì hiện nay công ty đã áp dụng hình thức nhật ký chứng từ. Theo hình thức này thì sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán của công ty được khác quát qua sơ đồ 4. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. Đối với các nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thì hàng ngày căn cứ vao chứng từ kế toán, vào bảng kê, sổ chi tiết cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào nhật ký chứng từ. Đối với các loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ các chứng từ gốc trước hết được tập hợp vào phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và nhật ký chứng từ có liên quan. Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái. Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ và thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng cộng các số hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết cho từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái. Sơ đồ 4: Ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ Chứng từ gốc và các bảng phân bổ (bảng phân bổ: TL, BHXH,NVL, CCDC, TSCĐ Bảng kê số 1, 2, 3, 4 , 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 Thẻ và sổ kế toán chi tiết Nhật ký chứng từ số 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Báo cáo tài chính Ghi chú: : ghi hàng ngày : ghi cuối tháng : đối chiếu kiểm tra Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong nhật ký chứng từ, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính. Chứng từ gốc gồm hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu thu tiền, hợp đồng kinh tế, hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ, biên lai nộp thuế. Các loại sổ kế toán: . Các bảng kê . Các nhật ký chứng từ . Các sổ kế toán chi tiết . Sổ chi tiết bán hàng . Sổ chi phí quản lý . Sổ chi tiết phải thu khách hàng . Sổ lương theo từng bộ phân . Sổ quỹ tiền mặt . Sổ tiền gửi . Sổ chi tiết các tài khoản . Bảng tổng hợp chi tiết hàng hoá . Sổ cái các TK 111, TK 112, TK 131, TK 141, TK 152, TK 153, TK 154, TK 156, TK 211, TK 214, TK 311, TK 315, TK 331, TK 338, TK 341, TK 511, TK 512, TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK 632, TK 641, TK 642, TK 911… 5. Hệ thống báo cáo - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài chính Các báo cáo tài chính trên do kế toán trưởng lập được gửi tới cơ quan thuế, sở kế hoạch đầu tư hàng năm, và gửi hội đồng quản trị. Báo cáo doanh thu theo tháng, quý, báo cáo tình hình kinh doanh theo tháng, quý và một số báo cáo khác được trình lên ban lãnh đạo công ty. V. Khái quát một số phần hành cơ bản * Tổ chức hạch toán kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: được mô tả qua sơ đồ sau: Chứng từ gốc Nhật ký chứng từ 1,2 và khác Sổ chi tiết TK 111, 112 Sổ cái TK 111, TK 112 Bảng kê số 1, 2 Ghi chú: : ghi hàng ngày : ghi cuối tháng * Tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ: được mô tả qua sơ đồ sau: Chøng tõ gèc B¶ng ph©n bæ sè 2 Sæ c¸i TK 152,153 B¶ng kª sè 3 B¶ng tæng hîp chi tiÕt 152,153 Sæ chi tiÐt 152,153 NhËt ký chøng tõ sè 7,1,2,5 * Tổ chức kế toán tài sản cố định: được mô tả qua sơ đồ sau: Chứng từ gốc Sổ tài sản cố định Bảng phân bổ 3 Bảng tổng hợp chi tiết TK 211 Sổ cái TK 211,214,213 Nhật ký chứng từ (NKCT số 9) Ghi chú: : ghi hàng ngày : ghi cuối tháng * Tổ chức kế toán tiền lương: được mô tả qua sơ đồ sau: Chứng từ gốc Nhật ký chứng từ khác có liên quan Sổ lương Sổ cái TK 3341 Bảng tổng hợp chi tiết TK 3341 Bảng phân bổ số 1 Ghi chú: : ghi hàng ngày : ghi cuối tháng * Phần hành kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: được mô tả qua sơ đồ sau: Chứng từ gốc Bảng phân bổ số 1,2,3 Bảng kê số 4,5,6 Nhật ký chứng từ số 7 Bảng tổng hợp chi tiết Thẻ tính giá thành Nhật ký chứng từ có liên quan khác Sổ cái TK 621, 622, 627, 154, 632. Ghi chú: : ghi hàng ngày : ghi cuối tháng Chuong II thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng phúc thành I- khát quát chung về chi phí sx Đặc điểm chi phí sx: Trong doanh nghiệp việc lập dự toán xây dựng cơ bản được lập theo từng hạng mục công trình và phân tích theo từng khoản mục chi phí, do vậy hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành xây lắp tại công ty có đặc điểm: Hạch toán chi phí được phân tích theo từng khoản mục chi phí, từng hạng mục công trình, từng công trình cụ thể. Thường xuyên so sánh, kiểm tra việc thực hiện dự toán, xem xét nguyên nhân vượt hay hụt dự toán và đánh giá hiệu quả kinh doanh. Đối tượng hạch toán chi phí có thể là các công trình, hạng mục công trình, các đơn đặt hàng, các giai đoạn của hạng mục hay nhóm hạng mục, từ đó lập dự toán chi phí và tính giá thành theo từng hạng mục và giai đoạn hạng mục. Giá thành công trình lắp đặt không bao gồm giá trị bản thân thiết bị do chủ đầu tư đưa vào để lắp đặt mà chỉ bao gồm những chi phí do doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến xây lắp công trình. Khi nhận thiết bị do chủ đầu tư bàn giao để lắp đặt, giá thiết bị được ghi vào bên nợ TK 002- “ Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công” Giá thành công tác xây dựng và lắp đặt bao gồm giá trị vật kết cấu và giá trị thiết bị kèm theo như thiết bị truyền dẫn thiết bị vệ sinh, thông gió, thiết bị sưởi ấm, điều hòa nhiệt độ… 2- Phân loại chi phí sản xuất ở Công ty: Chi phí nguyên vật liệu, chi nhân công, chi phí sử dụng máy, chi phí sản xuất chung. - Chi phí nguyên vật liệu gồm: Chi phí nguyên vật liệu được Công ty cung cấp cho đội theo kế hoạch sản xuất của từng công trình đang thi công và phần chi phí nguyên vật liệu của đội tự mua ngoài. - Chi phí nhân công gồm: Tiền lương và thu nhập theo lương của nhân công Công ty và tiền lương nhân công thuê ngoài. - Chi phí sử dụng máy gồm: chi phí máy thi công của đội và chi phí máy thuê ngoài. - Chi phí sản xuất chung tập hợp được phân bổ theo tiêu thức tiền lương cho từng công trình của các đội trong thi công. 3- Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành: - Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất: Xuất phát từ tình hình thực tế của doanh nghiệp với đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản, quy trình sản xuất sản phẩm xây dựng được tiến hành liên tục, từ khi xuất vật tư vật liệu cho tới khi kết thúc, hoàn thành bàn giao cho bên B đưa công trình vào khai thác sử dụng, với sự kết hợp chặt chẽ giữa các đội, các bộ phận trong toàn Công ty. Mỗi công trình hạng mục công trình đều có dự toán riêng, sản phẩm cũng khác nhau. Sản phẩm nói chung của công tác xây dựng là những công trình hạng mục công trình hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư. Mặt khác ở Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Và Phát Triển Hạ Tầng Phúc Thành, khối lượng công tác xây dựng được khoán gọn cho từng đội đảm nhận thi công, nên đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là các đội sản xuất, các bộ phận sản xuất quản lý công trình đang thi công và tập hợp chung vào chi phí sản xuất của tổng công trình. 4- phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm ở Công ty hiện nay phương pháp tập hợp chi phí sản xuất đang sử dụng phương pháp tính trực tiếp chi phí sản xuất, việc sử dụng phương pháp trực tiếp đưa việc tính toán giá thành sản phẩm xây dựng được chính xác và quản lý chặt chẽ (cụ thể cho từng công trình, hạng mục công trình). Hàng tháng các chi phí trực tiếp phát sinh như chi phí về nguyên vật liệu, các chi phí về nhân công phát sinh ở công trình nào thì được hạch toán trực tiếp vào công trình đó. - Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, việc cung cấp nguyên vật liệu cho thi công công trình chủ yếu được Công ty cung ứng dựa trên kế hoạch và tiến độ thi công của công trình những vật tư chính Công ty cungứng tới chân công trình như xi măng, sắt thép xây dựng, panen ... ngoài ra giao cho các đội tự mua như cát, tre, giáo, đinh ... - Đối với vật liệu Công ty cung ứng được thực hiện do đội vật tư vận tải của Công ty trực tiếp khai thác từ các nguồn về nhập kho tại Công ty, hàng tháng từ ngày 1 tháng ngày 5 phải tiến hành xây dựng giá cung cấp xuống cho các đội thi công. Giá vật liệu phải được thông qua phòng kế toán tài vụ và trình giám đốc Công ty duyệt giá. - Đối với khoản chi phí máy thi công và chi phí sản xuất chung được phân bổ cho từng đốitượng sử dụng và cho từng công trình. Sơ đồ kế toán tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty: 4 1 Chøng tõ gèc 1 1 B¶ng ph©n bæ sè 1, 2, 3 B¶ng kª sè 3 NhËt ký chøng tõ sè 1, 2, 5 2 3 3 5 2 B¶ng kª sè 11 B¶ng kª sè 4,5,6 4 4 3 NhËt ký chøng tõ sè 7 NhËt ký chøng tõ sè 8 4 5 Sæ c¸i 6 6 II- Kế toán tập hợp chi phí sản xuất: 1 - Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: - Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty; Vật tư của các đơn vị thi công có thể là nhận tại kho Công ty hoặc tự khai thác, vật tư các đội nhận tại kho Công ty được chuyển dần tới kho thi công của các đội tại hiện trường xây dựng, các đội nhập kho và xuất dùng hàng ngày. Chứng từ được sử dụng để xuất vật tư từ Công ty cho các đội là "Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ". */ Những loại vật tư đội tự khai thác phục vụ thi công do nhân viên tiếp liệu của đội giao dịch mua bán, sốvật liệu do đội mua cũng phải tuân thủ nguyên tắc nhất định do Công ty quy định như đơn giá mua theo giá quy định của Công ty, đúng chủng loại và chất lượng theo thiết kế. - TK sử dụng: TK 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" - Phương pháp kế toán: Theo phương pháp kê khai thường xuyên */ Vật tư do Công ty cung cấp: Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu phục vụ công trình đang thi công các đội đề xuất lên Công ty. Kế toán vật tư của Công ty căn cứ nhu cầu sử dụng của từng công trình, viết "phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ". Phiếu viết thành 3 liên 1 liên lưu tại phòng kế toán, liên 2 và liên 3 giao cho người nhận hàng của các đội xuống kho vật tư lĩnh vật liệu, người nhận hàng của các đội xuống kho vật tư lĩnh vật liệu, người nhận hàng giao lại cho thủ kho 1 liên, người nhận hàng giữ 1 liên để đối chiếu số lượng, quy cách phẩm chất vật liệu nhận và chuyển về công trình của đội đang thi công. Người duyệt phiếu xuất là thủ trưởng cơ quan do phó giám đốc phụ trách ký duyệt. Các thành phàn kế toán vật tư, người nhận, thủ kho đều phải ký vào phiếu theo quy định. "Trích phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội". phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ mẫu số: 02C/BH Kho xuất vật tư: Kho Công ty Kho nhận vật tư: Đội xây dựng số 3 Lệnh điều động số: 123/VY Người áp tải hàng: Nguyễn Hoàng Anh Số giấy giới thiệu: Đơn vị vận chuyển: Đội vận tải Công ty Ngày đi; 20/02/2006 Hợp đồng số: Ngày đến: 20/02/2006 Số TT Loại vật liệu, qui cách ĐVT Khối lượng Ghi chú A B C D E 1 Xi măng PC 300X kg 10.00 Bỉm Sơn 2 Thép Tf 22 A2 kg 500 Thái Nguyên 3 Thép Tf 6 kg 4.000 Thái Nguyên 4 Thép Tf 18 A2 kg 2.500 Thái Nguyên 5 Thép góc L 63 x 5T kg 1.2500 Liên doanh (Năm loại) Ngày 20 tháng 02 năm 2006 Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Thủ trưởng Công ty hiện nay áp dụng phương pháp ghi sổ song song, thủ kho cuối tháng lập báo cáo xuất vật tư theo từng vật liệu cụ thể, kèm theo các phiếu xuất kho gửi về kế toán vật tư. Kế toán vật tư vào sổ theo dõi tại phòng kế toán đối với vật tư do các đội tự khai thức: Định kỳ ngày 25 cuối tháng kế toán đội đối chiếu sổ sách, số nhập, xuất vật tư với thủ kho và lập báo cáo gửi về Công ty theo quy định chung như phần thủ kho xuất vật liệu tại Công ty gửi về kế toán vật tư gồm bảng kê các vật liệu đã mua ngoài. Kế toán căn cứ vào bảng kê và các chứng từ gốc của các kế toán đội gửi về vào sổ theo dõi xuất vật tư theo từng công trình và lập các bảng kê và sổ chi tiết vật tư vào bảng kê số 3 Bảng phân bổ số 2: Phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ lao động nhỏ theo giá hạch toán chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình và theo từng nhóm nguyên vật liệu, vào bảng kê số 5, vào nhật ký chứng từ số 7 vào sổ cái TK 621. Bieồu 1.1 Trớnh soồ chi tieỏt TK 621 Quyự IV naờm 2006 Teõn TK: Chi phớ nguyeõn vaọt lieọu trửùc tieỏp Teõn coõng trỡnh: Trung Taõm xuực tieỏn vieọc laứm Chửựng tửứ ẹụn giaự TK ẹoỏi ửựng Soỏ tieàn SH NT Nụù Coự ... FX20 FX21 FX22 FX23 FX24 FX25 FX26 FX27 ... 09/BK ... 6/12 8/12 8/12 15/12 16/12 16/1217/12 18/12 ... 30/12 SDĐK ..... Xuất xi măng, cát, đá cho thi công Xuất phụ gia bê tông Xuất phụ gia bê tông Xuất xi măng cho thi công Xuất gạch cho thi công Xuất cát cho thi công Xuất thép cho thi công Xuất xi măng cho thi công .... K/C tiền vật tư T12 /02 .... ... 1521 1522 1522 1521 1521 1521 1521 1521 .... 15411 33 851 271 2 881 000 750 000 20 781 284 5 567 124 2 356 556 4 256 124 7 122 893 847 691 601 Coọng phaựt sinh SDCK 3 050 190 172 0 3 050 190 172 Ngửụứi laọp bieồu Keỏ Toaựn Trửụỷng Thuỷ Trửụỷng ủụn vũ Về công cụ, dụng cụ lao động nhỏ và vật liệu luân chuyển ở Công ty được hạch toán trực tiếp cho từng công trình và được tập hợp và chi phí sản xuất của tháng phát sinh các chi phí đó, các loại cốt pha như cốt pha gỗ, cốt pha bằng thép, đà giáo ... bất kỳ chúng có giá trị là bao nhiêu đều được phân bổ một lần vào giá thành phát sinh của công trình. Quá trình hạch toán giá trị công cụ, dụng cụ lao động nhỏ được tiến hành tương tự như vật liệu chính đã nêu ở phần trên. Kết quả tính toán và phân bổ giá trị vật tư, vật liệu, công cụ, dụng cụ lao động nhỏ theo giá thực tế được thể hiện trên bảng phân bổ số 2 các số lieẹu ở bảng này được sử dụng để ghi vào bảng kê tập hợp chi phí sản xuất toàn Công ty, chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình để làm cơ sở cho việc tính giá thành. Ví dụ : Tại đội thi công xây dựng số 3 tham gia xây dựng công trình trung tâm xúc tiến việc làm. Kế toán căn cứ các phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và các chứng từ khác tập hợp được - NVL chính: 43.311.591đ - NVL phụ: 8.926.233đ --------------- Cộng C: 52.237.814đ Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 154: 52.237.814đ Có TK 152: 52.237.814đ (Chi tiết NVL chính: 43.311.691 (Chi tiết NVL phụ : 8.926.233) 2- Kế toán chi phí nhân công trực tiếp: - Nội dung: Khoản mục chi phí nhân công ở Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Và Phát Triển Hạ Tầng Phúc Thành bao gồm: tiền lương các đội sản xuất, tièn công thuê ngoài, tiền lương của công nhân vận hành máy thi công do đội thuê ngoài. - Phương pháp tập hợp: tiền lương phát sinh ở công trình, hạng mục công trình nào được hạch toán trực tiếp cho hạng mục công trình đó. - TK sử dụng: TK 622 chi phí nhân công trực tiếp TK này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình - Phương pháp kế toán: chứng từ ban đầu để hạch toán khoản mục nhân công ở Công ty là bảng chấm công đối với công việc tính theo lương thời gian và các hoạt động làm khoán đối với công việc giao khoán cho các đội, các tổ thi công tiền lương trả cho các đội xây dựng và nhân viên thuê ngoài qua hợp đồng giao khoán. Trên các hợp đồng làm khoán phải ghi rõ tên công trình, hạng mục công trình, họ tên đội trưởng, tổ trưởng, nội dung công việc giao khoán, đơn giá giao khoán, thời gian khởi công, thời gian kết thúc công việc giao khoán (Trích hợp đồng giao khoán số 06) Tổng số tiền khoán chi cho từng công việc phải có chữ ký của đội trưởng hoặc chủ nhiệm công trình, chữ ký của người nhận làm khoán. Khi công việc hoàn thành phải lập biên bản nghiệm thu bàn giao với sự tham gia của các thành viên giám sát kỹ thuật bên A (chủ đầu tư) Kỹ thuật của Công ty, chủ nhiệm công trình và các thành viên khác. Riêng đối với hợp đồng làm khoán với bên ngoài khi các đội ký hợp đồng thi công phải thông qua Công ty, trên hợp đồng phải có chữ ký của giám đốc Công ty. (Trích hợp đồng giao khoán, trích biên bản nghiệm thu, trích biên bản thanh lý hợp đồng, trích sổ chi tiết TK 622) Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Số S: 06/GK hợp đồng giao khoán tiền lương (Của công trình trung tâm xúc tiến việc làm) Hôm nay, ngày 03 tháng 03 năm 2006 Căn cứ hợp đồng số 15/XDKN ngày 15/02/2006 Chúng tôi gồm: - Ông: Hoàng Văn Vinh - Đội trưởng đội xây dựng người giao khoán tiền lương - Ông: Nguyễn Tuấn Anh - Người nhận khoán 1.- Nội dung công việc giao khoán: Khoán tổng quỹ lương xây phần thô nhà làm việc 3 tầng của công trình Trung tâm xúc tiến việc làm. 2.- Đơn giá giao khoán: Theo đơn giá đã được duyệt tại hồ sơ thiết kế thi công Tổng quỹ lương khoán: 50.320.000đ (năm mươi triệu, ba trăm hai mươi ngàn đồng chẵn) 3.- Thời gian thi công và thời gian kết thúc: từ 15/4 đến 25/5/2006 đảm bảo theo tiến độ tại hợp đồng số 15/XDKN. Hợp đồng lập thành 03 bản, 1 bản giao cho người nhận khoán, 1 bản lưu tại đội xây dựng số 3, 1 bản gửi về phòng kế toán Công ty. người nhân khoán người giao khoán Nguyễn Tuần Anh Hoàng Văn Vinh Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Số S: 15/NT biên bản nghiệm thu Căn cứ hợp đồng giao khoán số 06/GK ngày 03/03/2006 Khoán tiền lương thi công phần xây thô Căn cứ hợp đồng số 15/XDKH Hôm nay, ngày 31 tháng 05 năm 2006. Hội đồng nghiệm thu gồm H: Bên B : Bà : Lê Vân - Kế toán đội Ông: Hoàng Văn Vinh - Đội trưởng đội xây dựng Ông: Nguyễn Tuấn Anh - Tổ trưởng thi công Bên A : Ông: Nguyễn Văn Dũng - Kỹ sư giám sát kỹ thuật bên A Tiến hành kiểm nghiệm, nghiệm thu phần công trình xây thô cụ thể như sau: 1.- Khối lượng và chất lượng: Công trình thi công phù hợp với thiết kế đã được duyệt. 2.- Kinh phí thực hiện: Theo dự toán duyệt chi phí nhân công bằng: 50.320.000đ (năm mươi triệu, ba trăm hai mươi ngàn đồng chẵn) Hợi đồng nghiệm thu cấp cơ sở quyết định chấp nhạn nghiệm thu phần xây thô và nhất thanh toán như tổng kinh phí đã ghi. Biên bản được lập thành 03 bản, 1 bản bên A gửi, 1 bản bên B giữ 1 bản gửi về phòng kế toán Công ty. giám sát bên a đại diện bên B® Nguyễn Văn Dũng Hoàng Văn Vinh Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán tiền lương thi công Căn cứ hợp đồng giao khoán số 06 ngày 03/03/2006 Căn cứ biên bản nghiệm thu số 15 ngày 31/05/2006 Chúng tôi gồm: 1.- Ông: Hoàng Văn Vinh - Đội trưởng đội xây dựng 2.- Ông: Nguyễn Tuấn Anh - Tổ trưởng thi công Tiến hành thanh lý hợp đồng số 06 Theo biên bản nghiệm thu số 15 Tổ đồng chí Nguyễn Anh Thơ đã tiến hành thi công đảm bảo phần công trình được giao, không phát sinh các chi phí khác về nhân công. Chúng tôi thanh lý hợp đồng số 06 nói trên, với tổng số tiền lương tổ được nhận là: 50.320.000đ (năm mươi triệu, ba trăm hai mươi ngàn đồng chẵn) Biên bản được lập thành 02 bản, 1 bản lưu tại đội, 1 bản gửi về phòng kế toán Công ty. đội trưởng xây dựng tổ trưởng thi công Hoàng Văn Vinh Nguyễn Tuấn Anh  Bieồu 1.2 Soồ chi tieỏt TK 622 Quyự IV naờm 2006 Teõn TK: Chi phớ nhaõn coõng trửùc tieỏp Teõn coõng trỡnh: Trung taõm xuực tieỏn vieọc laứm Chửựng tửứ Dieón giaỷi TK ẹoỏi ửựng Soỏ tieàn SH NT Nụù Coự 52LT/11 52LT/11 64LT/12 64LT/12 30/11 30/11 31/12 31/12 SDẹK ... Tieàn lửụng CN thaựng11 /06 K/C tieàn lửụng CN thang 11/06 .... Tieàn lửụng CN thaựng 12/06 K/C tieàn lửụng CN thaựng 12/06 ... ... 334 15412 ... 334 1542 0 124.654.400 205.501.000 124.654.400 205.501.000 Coọng phaựt sinh SDCK 528 655 400 0 528 655 400 Ngửụứi laọp bieồu Keỏ Toaựn Trửụỷng Thuỷ trửụỷng ủụn vũ Khi kết thúc công việc phải có biên bản thanh lý hợp đồng. Công ty xẽ thanh toán cho bên nhận khoán theo phương thức thoả thuận trong hợp đồng giao nhận làm khoán và biên thanh lý hợp đồng. Tổ trưởng các đội tiến hành chấm công và lập bảng lương theo từng người, sau đó gửi về đội kèm theo biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán. Nhân viên kế toán đội cuối tháng căn cứ vào bảng tính lương và các hợp đồng làm khoán để tổng hợp và lập bảng phân bổ tiền lương của các đội theo các tổ và cho từng hạng mục công trình và gửi báo cáo này cho phòng kế toán Công ty. Phòng kế toán Công ty căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương của các đội và bảng lương khối văn phòng để tổng hợp lương toàn Công ty. Trích: Bảng phân bổ tiền lương của đội cho từng nhóm, từng tổ cụ thể tại công trình Trung tâm xúc tiến việc làm: Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Và Phát Triển hạ Tầng Phúc Thành Đội xây dựng số 3 bảng phân bổ tiền lương của đội cho từng nhóm, từng tổ Tháng 5 năm 2006 Đơn vị tính: đồng Số TT Họ và tên Số tiền Chi tiết Ghi chú QLý đội Chi phí NC A Nhân công thuộc biên chế: 41.471.255 2.070.000 39.401.255 1 Hoàng VHn Vinh 450.000 450.000 (Bảo vệ) 2 Hồ Văn QuảngH 10.800.000 10.800.000 3 Phạm Quang VinhP 1.620.000 1.620.000 4 Nguyễn Hải BìnhN 8.440.000 8.440.000 5 Lê Việt CườngL 1.795.780 1.795.780 6 Đỗ Văn Dự§ 5.795.000 5.795.000 7 Nguyễn TuN 3.720.000 3.720.000 8 Mai Hải HàM 8.850.475 8.850.475 B Thuê lao động ngoàiT 1331.525 0 1.331.525 1 Trần Quang HuyT 850.000 850.000 2 Đặng Tiến Lâm§ 481.525 481.525 Cộng C (A + B) 42.802.780 2.070.000 40.732.780 Người lập biểu Đội trưởng Căn cứ bảng phân bổ trên kế toán lập bảng kê số 4 Theo định khoản: Nợ TK 622: 40.732.780đ Có TK 334: 40.732.780đ (Chi tiết: TT xúc tiến việc làm) 3- Kế toán chi phí sử dụng máy thi công: - Nội dung: Đối với máy thi công của Công ty, các loại máy lớn do Công ty quản lý điều hành, như máy đào, máy xúc, máy ủi, ô tô vận chuyển, càn cẩu ... các đội khi có nhu cầu sử dụng máy phải lập kế hoạch thông qua phòng kế hoạch kỹ thuật. Phòng kế hoạch kỹ thuật căn cứ vào nhu cầu của đơn vị để điều hành máy. Đối với những công việc cần đến các loại máy móc thi công lớn mà Công ty không thể đáp ứng được, các đội phải lập kế hoạch về nhu cầu sử dụng gửi về phòng kế hoạch kỹ thuật xem xét và trình lãnh đạo duyệt loại máy, số ca máy và giá thuê máy. - TK sử dụng: TK 627 Các chi phí về nguyên, nhiên vật liệu, công nhân điều khiển máy được tập hợp vào chi phí sản xuất chung TK 627 để tính giá thành. - Phương pháp hạch toán: Hạch toán khoản mục chi phí máy thi công ở Công ty như sau: * Đối với máy thi công của Công ty: Hàng tháng căn cứ vào bảng tính khấu hao máy thi công và chi phí sử dụng máy ở bảng phân bổ số 2. (Nguyên nhiên vật liệu sử dụng máy) (Trích bảng phân bổ số 2 xem chi tiết công trình TTXTVL) Kế toán tổng hợp ghi chi phí sử dụng máy gồm: + Khấu hao . + Chi phí về nguyên nhiên vật liệu dùng cho máy . Cụ thể đối với tháng 5/2006 căn cứ vào bảng tổng hợp khấu hao TSCĐ ghi nợ TK 627 số khấu hao máy móc thi công là: 4.037.025đ, Kế Toán Định Khoản Nợ TK 627: 4.037.025đ Có TK 214: 4.037.025đ Từ bảng phân bổ số 2 phân bổ chi phí nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ lao động nhỏ ghi: Nợ TK 521 Có TK 152, 153 Nguyên vật liệu dùng cho máy thi công là: 218.365đ Số tiền này được chuyển ghi vào bảng kê Nợ TK 621: 218.365đ Có TK 152: 218.365đ Tổng số chi phí sử dụng máy là: 4.255.390đ Việc phân bổ chi phí sử dụng máy ở Công ty không theo nguyên tắc nào cả, do quá trình theo dõi ca máy hoạt động không được liên tục và chính xác. Vì thế trong tháng 5 năm 2005 chi phí sử dụng máy thi công được phân bổ một cách ước lượng. Công trình nào sử dụng nhiều được phân bổ nhiều hơn, công trình nào sử dụng ít thì phân bổ ít. Cụ thể chi phí sử dụng máy thi công của tháng 5 năm 2006 là: 4.255.390đ được phân bổ cho các đối tượng sử dụng như sau: - Công trình nhà máy nước: 1.966.153đ - Công trình Trung tâm xúc tién việc làm: 1.205.692đ - Công trình Bệnh viên Y học dân tộc: 1.083.545đ Kết quả phân bổ chi phí sử dụng máy cho các đối tượng tập hợp chi phí sử dụng máy được chuyển ghi vào bảng kê . * Đối với máy thi công thuê ngoài: Căn cứ vào hợp động kinh tế và thanh lý hợp đồng thuê và các phương thức trả tiền cho bên thuê maý, kế toán ghi vào các nhật ký chứng từ, nhật ký chứng từ số 1, nhật ký chứng từ số 2, nhật ký chứng từ số 5 (TK331) và các tờ kê chi tiết cuối tháng được tổng hợp ghi vào bảng kê Nợ TK 627 Có TK 111, 112, 331 Công ty thanh toán tiền cho bên thuê máy tháng vào thì được tập hợp vào chi phí sản xuất của tháng đó bất kể hợp đồng kéo dài bao lâu, cụ thể trong tháng 5 năm 2005 Công ty thanh toán số tiền thuê máy phục vụ công trình trung tâm xúc tiến việc làm với số tiền là 875.580đ trả bằng tiền sé