Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội

ày 21 tháng 9 năm 2001 Thủ trưởng đơn vị (Ký,Họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký,Họ tên) Người nhận hàng (Ký,Họ tên) Thủ kho (Ký,Họ tên) Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Phiếu xuất kho Ngày 24 tháng 9 năm 2001 Số: 26 Nợ TK: 621 Có TK: 152 Họ, tên người nhận hàng: Nguyễn Ngọc Tiến. Lý do xuất kho: Sản xuất dây điện 2 lõi. Xuất tại kho: Vật tư STT Tên vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Dây đồng Kg 1.100 1.100 29.736 32.709.600 Cộng 32.709.600 Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Ba mươi hai triệu bảy trăm linh chín nghìn sáu trăm đồng. Xuất, ngày 24 tháng 9 năm 2001 Thủ trưởng đơn vị (Ký,Họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký,Họ tên) Người nhận hàng (Ký,Họ tên) Thủ kho (Ký,Họ tên) Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Phiếu xuất kho Ngày 28 tháng 9 năm 2001 Số: 29 Nợ TK: 621 Có TK: 152 Họ, tên người nhận hàng: Nguyễn Ngọc Tiến. Lý do xuất kho: Sản xuất dây điện 2 lõi. Xuất tại kho: Vật tư STT Tên vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Nhựa Kg 1.800 1.800 8910,22 16.038.396 Cộng 16.038.396 Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Mười sáu triệu không trăm ba mươi tám nghìn ba trăm chín sáu đồng. Xuất, ngày 28 tháng 9 năm 2001 Thủ trưởng đơn vị (Ký,Họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký,Họ tên) Người nhận hàng (Ký,Họ tên) Thủ kho (Ký,Họ tên) II.Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà nội Địa chỉ: 14 – 16 Hàm Long. Thẻ kho Ngày 30 tháng 9 năm 2001 Đơn vị: Kg Tên vật tư Ngày Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký nhận Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Nhựa 4/ 7 9/ 7 11/ 7 16/ 7 19/ 7 21/ 7 17/ 8 22/ 8 21/ 8 25/ 8 4/ 9 21/ 9 22/ 9 28/ 9 02 03 04 06 07 09 10 02 09 10 17 18 25 29 SX dây điện 12 lõi Nhập kho công ty Nhập kho công ty Nhập kho công ty SX dây điện 2 lõi SX dây điện 12 lõi SX dây điện 2 lõi Nhập kho công ty SX dây điện 2 lõi SX dây điện 12 lõi SX dây điện 2 lõi Nhập kho công ty Nhập kho công ty SX dây điện 12 lõi Nhập kho công ty SX dây điện 2 lõi 525 600 1.300 1.500 2.000 5.000 2.600 600 720 870 800 1.000 2.400 1.200 10.011 1.800 Dây đồng f 2,6 ủ 2/ 7 3/ 7 14/ 7 1/ 8 21/ 8 28/ 8 2/ 9 8/ 9 24/ 9 01 05 08 01 06 16 22 23 26 SX dây điện 12 lõi Công ty cơ điện Trần Phú SX dây điện 2 lõi Nhập kho công ty SX dây điện 12 lõi SX dây điện 2 lõi SX dây điện 2 lõi Nhập kho công ty SX dây điện 12 lõi Nhập kho công ty 9.937 4.857 4.858 1.100 1.700 4.500 1.420 2.100 700 1.100 Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Bảng tập hợp chi tiết phiếu xuất kho nguyên vật liệu Quý III năm 2001 Nợ TK 621 Có TK 152 Đơn vị: Kg STT Chứng từ Tên vật tư Số lượng Đơn giá Thành tiền SH NT 1 01 2/ 7 Dây đồng f 2,6 ủ 1.100 29.736 32.709.600 2 02 4/ 7 Nhựa 600 8910,22 5.346.132 3 06 14/ 7 Dây đồng f 2,6 ủ 1.700 29.736 50.551.200 4 09 19/ 7 Nhựa 720 8910,22 6.415.358,4 5 10 21/ 7 Nhựa 1.670 8910,22 14.880.067,4 6 16 21/ 8 Dây đồng f 2,6 ủ 5.920 29.736 176.037.120 7 17 22/ 8 Nhựa 1.000 8910,22 8.910.220 8 18 21/ 8 Nhựa 3.600 8910,22 32.076.792 9 22 28/ 8 Dây đồng f 2,6 ủ 2.100 29.736 62.445.600 10 23 8/ 9 Dây đồng f 2,6 ủ 700 29.736 20.815.200 11 25 21/ 9 Nhựa 10.011 8910,22 89.208.000 12 26 24/ 9 Dây đồng f 2,6 ủ 1.100 29.736 32.709.600 13 29 28/ 9 Nhựa 1.800 8910,22 16.038.396 Cộng 548.143.285,8 Người lập bảng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Bảng tập hợp chi tiết phiếu nhập kho nguyên vật liệu Quý III năm 2001 Nợ TK 152 Có TK Đơn vị: Kg STT Chứng từ Tên vật tư Số lượng Đơn giá Thành tiền SH NT 1 01 3/ 7 Dây đồng f 2,6 ủ 9.937 29.736 293.378.000,6 2 02 9/ 7 Nhựa 525 8910,22 4.677.750 3 03 11/ 7 Nhựa 600 8910,22 5.346.000 4 04 16/ 7 Nhựa 1.300 8910,22 11.583.000 5 05 1/ 7 Dây đồng f 2,6 ủ 4.857 29.736 145.710.000 6 06 17/ 8 Nhựa 1.500 8910,22 13.365.000 7 07 25/ 8 Nhựa 2.000 8910,22 17.820.000 8 08 2/ 9 Dây đồng f 2,6 ủ 4.858 29.736 145.740.000 9 09 4/ 9 Nhựa 5.000 8910,22 44.550.000 10 10 22/ 9 Nhựa 2.600 8910,22 23.166.000 Cộng 705.335.750,6 Người lập bảng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ Quý III năm 2001 Đơn vị tính: VNĐ Đối tượng sủ dụng (Ghi Nợ các TK) TT Ghi Có các TK 152 153 Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT TK 621 548.143.285,8 Cộng 548.143.285,8 Người lập bảng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Sổ cái tài khoản 152 Quý III năm 2001 Dư đầu kỳ Nợ Có 71.491.781 Đơn vị tính: VNĐ Ghi Có TK đối ứng Ghi Nợ TK này Quý I Quý II Quý III Quý IV TK 331 TK 121 TK 111 TK 131 TK 112 328.596.400,6 5.145.525 121.532.730 160.281.000 160.314.000 Cộng số phát sinh Nợ 775.869.655,6 Tổng số phát sinh Có 403.498.512,4 Số dư cuối kỳ Nợ 443.862.924,2 Có Người lập bảng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp Sổ số dư tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội. Bảng luỹ kế nhập Phiếu nhập kho Sổ số dư Bảng tổng hợp N-X -T Thẻ kho Bảng luỹ kế xuất Phiếu xuất kho Ghi chú: Ghi hàng ngày. Ghi cuối ngày. Đối chiếu kiểm tra. Chương iii Hạch toán lương và các khoản trích theo lương a.hạch toán lao động về mặt thời gian, số lượng và kết quả lao động: -Để quản lý tốt lao động về mặt số lượng, doanh nghiệp sử dụng danh sách lao động và danh sách này do phòng tổ chức lao động tiền lương theo dõi và quản lý. -Để quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng lao động, cần phải tổ chức hạch toán việc sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động thông qua bảng chấm công. -Để hạch toán kết quả lao động, kế toán sử dụng chứng từ ban đầu bao gồm những nội dung cần thiết như tên công nhân, tên công việc, số lượng sản phẩm, thời gian lao động thực tế, chất lượng sản phẩm. -chứng từ hạch toán lao động do người trực tiếp quản lý lao động ký và xác nhận (thường thường là người tổ trưởng). Phòng kế toán cũng phải mở sổ tổng hợp kết quả lao động theo kết quả chung của doanh nghiệp. b. Cơ cấu lao động trong công ty: Số lao động trong doanh nghiệp là 114 người, trong đó: - Công nhân sản xuất là 60 người chiếm 61% trong đó số công nhân bậc cao và kỹ sư là 15 người. - Nhân viên bán hàng và phục vụ sản xuất là 17 người. - Cán bộ, nhân viên quản lý: 24 người trong đó 11 người là cử nhân. Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty: Giám đốc Phó GĐ kinh doanh Phó GĐ kỹ thuật Cửa hàng GTSP Tổ tiếp thị Phòng KCS Phòng KT Phòng bảo vệ Phòng hành chính Phòng tổ chức Phòng tài vụ Phòng kế hoạch PX bện rút PX PVC PX cơ khí Cửa hàng động cơ 3 Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội tổ chức quản lý theo mô hình trực tuyến tham mưu, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh chịu sự chỉ đạo của ban giám đốc. Ban giám đốc lãnh đạo chung và chỉ đạo trực tiếp đến từng phòng ban, phân xưởng. Giám đốc Công ty đứng đầu bộ máy quản lý, là người chịu trách nhiệm chung mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, đời sống của cán bộ công nhân viên trong Công ty. Ngoài việc uỷ quyền cho các phó giám đốc, giám đốc còn trực tiếp chỉ huy thông qua các trưởng phòng hoặc quản đốc phân xưởng. Ban giám đốc Công ty gồm 3 người: -Một giám đốc phụ trách chung. -Một phó giám đốc phụ trách kỹ thuật. -Một phó giám đốc phụ trách kinh doanh. Cơ cấu phòng ban của Công ty để phục vụ sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, quản lý sản phẩm và lao động phục vụ đời sống cán bộ công nhân viên gồm: -Phòng kỹ thuật: Có trách nhiệm nghiên cứu thiết kế những sản phẩm áp dụng khoa học công nghệ mới nhằm nâng cao chất lượng và mẫu mã, đáp ứng nhu cầu thị trường và có đủ sức cạnh tranh với các mặt hàng cùng loại. -Phòng KCS: Kiểm tra chất lượng, mẫu mã sản phẩm trước khi nhập kho. -Phòng kế hoạch: Giúp giám đốc nắm bắt về tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty rõ ràng và kịp thời, lập ra các kế hoạch, chiến lược kinh doanh ngắn và dài hạn: ký kết hợp đồng kinh tế, nghiên cứu tìm hiểu mở rộng thị trường, đề ra các kế hoạch cung ứng vật tư, thiết bị công nghệ, tiêu thụ sản phẩm, thiết lập các cửa hàng đại lý, giới thiệu sản phẩm. Kho trực thuộc phòng kế hoạch gồm 2 kho: kho vật tư. kho thành phẩm. -Phòng tài vụ: Có nhiệm vụ đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, lập kế hoạch và tổ chức thực hiện kế hoạch về công tác tài chính. Có trách nhiệm trong việc hạch toán chi phí, ghi chép vào sổ sách kế toán, tổ chức công tác kế toán, tài chính theo chế độ hiện hành của bộ tài chính. Cung cấp thường xuyên và đầy đủ những thông tin về tiền tệ, sản phẩm và chi phí... để phục vụ cho lãnh đạo chỉ đạo các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Phòng tài vụ: Cấp phát tiền lương. Quản lý hoá đơn. Quản lý tiền. -Phòng tổ chức: Thực hiện chức năng tổ chức quản lý, sắp xếp cán bộ, công nhân ở các phân xưởng và toàn Công ty cho phù hợp. Thực hiện chế độ về bảo hộ lao động, an toàn, vệ sinh lao động, chính sách tiền lương, bảo hiểm xã hội, khen thưởng, kỷ luật...theo quy định của nhà nước đối với người lao động. Kiểm tra, theo dõi việc chấp hành kỷ luật lao động và các quy định trong phạm vi Công ty. Để sản xuất sản phẩm, Công ty có các phân xưởng: -Phân xưởng bện rút. -Phân xưởng PVC. -Phân xưởng cơ khí. -Cửa hàng động cơ. -Cửa hàng giới thiệu sản phẩm. C. hạch toán lương và các khoản trích theo lương: I. Quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn trích theo lương: 1. Quỹ tiền lương: Là tổng số tiền lương mà doanh nghiệp trả cho tất cả lao động thuộc doanh nghiệp quản lý. Thành phần quỹ lương bao gồm nhiều khoản: lương thời gian, lương sản phẩm, lương phụ cấp, lương cấp bậc, lương chức vụ, tiền thưởng theo lương… Về mặt hạch toán có thể chia thành tiền lương lao động trực tiếp và tiền lương lao động gián tiếp trong đó được chi tiết là tiền lương chính và tiền lương phụ. 2. Quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn: a. Quỹ bảo hiểm xã hội: Ngoài tiền lương, công nhân viên chức còn được hưởng các khoản phụ cấp thuộc phúc lợi xã hội, trong đó có trợ cấp BHXH và BHYT. Quỹ BHXH được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ nhà nước quy định trong số tiền lương hệ số và các khoản phụ cấp của công nhân viên trong tháng. Theo tỷ lệ quy định thì trích BHXH là 20%, trong đó 15% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh do doanh nghiệp chịu, số còn lại do người lao động nộp. Quỹ BHXH được sử dụng khi lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, tiền tuất,…Quỹ này do cơ quan BHXH quản lý. b. Quỹ bảo hiểm y tế: Quỹ BHYT được sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám, chữa bệnh, thuốc men, viện phí,…cho người lao động. Quỹ BHYT hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương của cán bộ công nhân viên trong tháng. Quỹ này do cơ quan BHYT quản lý và tỷ lệ trích là 3%, trong đó 2% tính vào chi phí quản lý kinh doanh và 1% trừ vào lương người lao động. c. Kinh phí công đoàn: Hàng tháng, doanh nghiệp còn phải trích tiền KPCĐ nhằm phục vụ hoạt động công tác công đoàn, tỷ lệ trích KPCĐ là 2%. II. Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương: 1.Phương pháp hạch toán lương và các khoản trích theo lương: *Hàng tháng tính ra số tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho công nhân viên bao gồm tiền lương, tiền phụ cấp, tiền chức vụ, tiền ăn giữa ca,…được phân bổ cho các đối tượng sử dụng: Nợ TK 622: chi phí cho công nhân trực tiếp sản xuất. Nợ TK 627: tiền lương cho quản lý phân xưởng (tiền chi phí chung). Nợ TK 641: chi phí cho bộ phận bán hàng. Nợ TK 642: chi phí cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Có TK 334: tổng số tiền lương phải trả cho công nhân viên. *Tổng số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng cuối năm, cuối quý: Nợ TK 4311 Có TK 334 *Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định: Nợ TK 622, 627, 641, 642: (19% trừ chi phí sản xuất kinh doanh tính trên tổng số lương và phụ cấp). Nợ TK 334: (6% mà người lao động nộp trừ vào lương). Có TK 338: tổng số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ phải nộp. Có TK 3382: kinh phí công đoàn. Có TK 3383: bảo hiểm xã hội. Có TK 3384: bảo hiểm y tế. *Trích tiền BHXH phải trả cho công nhân viên khi bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động: Nợ TK 3383 Có TK 334 *Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên: theo quy định, sau khi đóng BHXH, BHYT và thuế thu nhập cá nhân thì tổng số các khoản khấu trừ không được vượt quá 30% số còn lại. Các khoản khấu trừ bao gồm: tiền đền bù do mất mát vật tư, hàng hoá sau khi đã xác định được nguyên nhân, số tiền đã tạm ứng và thu hồi. Nợ TK 334 Có TK 3338: thuế thu nhập phải nộp. Có TK 141: thu hồi số tiền đã tạm ứng. Có TK 138: bồi thường vật chất. *Khi thanh toán tiền lương, BHXH và tiền thưởng công nhân viên: -Nếu thanh toán bằng tiền: Nợ TK 334: tổng số tiền thanh toán. Có TK 111, 112 -Nếu thanh toán lương bằng vật tư, hàng hoá: +Bút toán 1: phản ánh giá vốn của vật tư, hàng hoá: Nợ TK 632 Có TK 152, 153, 155, 156,… +Bút toán 2: ghi nhận số tiền thanh toán: Nợ TK 334: tổng số tiền thanh toán. Có TK 512: doanh thu nội bộ. Có TK 3331: thuế VAT tương ứng. *Khi nộp BHXH, BHYT và KPCĐ cho cơ quan quản lý: Nợ TK 338 (TK 3382, 3383, 3384) Có TK 111, 112 *Số tiền KPCĐ để lại đơn vị dùng để chi tiêu các hoạt động công đoàn: Nợ TK 3382 Có TK 111, 112. *Đối với doanh nghiệp mang tính chất thời vụ khi trích tiền lương phép cho công nhân trực tiếp sản xuất: Nợ TK 622 Có TK 335. *Số tiền lương phép thực tế phải trả: Nợ TK 335 Có TK 334. 2.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: -NV1: Bảng phân bổ tiền lương và tập hợp cho các đối tượng sử dụng sau: -Phân xưởng sản xuất: 30.000.000 đ. -Công nhân sản xuất: 57.000.000 đ. Trong đó: Công nhân sản xuất dây điện 12 lõi: 35.000.000 đ. Công nhân sản xuất dây điện 2 lõi: 22.000.000 đ. -Bộ phận bán hàng: 15.000.000 đ. -Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 16.000.000 đ. -NV2: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định. -NV3: Trả lương cho cán bộ công nhân viên bằng tiền mặt. -NV4: Bảng phân bổ tiền lương và tập hợp chi phí cho các đối tượng sử dụng như sau: -Phân xưởng sản xuất: Dây điện 12 lõi: 40.000.000 đ. Dây điện 2 lõi: 28.000.000 đ. -Bộ phận bán hàng: 18.000.000 đ. -Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 20.000.000 đ. -Phân xưởng sản xuất: 30.000.000 đ. -NV5: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định. -NV6: Trả lương cho cán bộ công nhân viên bằng tiền mặt. Phiếu chi tiền mặt số 18. -NV7: Bảng tổng hợp và phân bổ tiền lương như sau: -Phân xưởng sản xuất: Dây điện 12 lõi: 35.000.000 đ. Dây điện 2 lõi: 30.000.000 đ. -Bộ phận bán hàng: 18.000.000 đ. -Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 20.000.000 đ. -Phân xưởng sản xuất: 40.000.000 đ. -NV8: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định. -NV9: Trả tiền mặt cho cán bộ công nhân viên về tiền lương sau khi đã trích BHXH, BHYT, KPCĐ. 3.Định khoản: Đơn vị tính: VNĐ -NV1: Nợ TK 622 : 57.000.000 (Dây đồng 12 lõi : 35.000.000 Dây đồng 2 lõi : 22.000.000) Nợ TK 627 : 30.000.000 Nợ TK 641 : 15.000.000 Nợ TK 642 : 16.000.000 Có TK 334 :118.000.000 -NV2: Nợ TK 622 : 10.830.000 (Dây điện 12 lõi= 35.000.000 x 19% = 6.650.000 Dây điện 2 lõi = 22.000.000 x 19% = 4.180.000) Nợ TK 627 (= 30.000.000x 19%): 5.700.000 Nợ TK 641 (=15.000.000 x 19%): 2.850.000 Nợ TK 642 (=16.000.000 x 19%): 3.040.000 Nợ TK 334 (= 118.000.000 x 6%): 7.080.000 Có TK 338 : 29.500.000 (Có TK 3382= 118.000.000 x 2% = 2.360.000 Có TK 3383 = 118.000.000 x 20%= 23.600.000 Có TK 3384 = 118.000.000 x 3% = 3.540.000 ) -NV3: Nợ TK 334 : 110.920.000 Có TK 111 : 110.920.000 -NV4: Nợ TK 622 : 68.000.000 (Trong đó: Dây điện 12 lõi: 40.000.000 Dây điện 2 lõi: 28.000.000) Nợ TK 627 : 30.000.000 Nợ TK 641 : 18.000.000 Nợ TK 642 : 20.000.000 Có TK 334 : 136.000.000 -NV5: Nợ TK 622 : 12.920.000 (Trong đó: Dây điện 12 lõi = 40.000.000 x 19% = 7.600.000 Dây điện 2 lõi = 28.000.000 x 19% = 5.320.000) Nợ TK 627 : 5.700.000(= 30.000.000 x 19%) Nợ TK 641 : 3.420.000(= 18.000.000 x 19%) Nợ TK 642 : 3.800.000(= 20.000.000 x 19%) Nợ TK 334 : 8.160.000(= 136.000.000 x 6%) Có TK 338 : 34.000.000 (Có TK 3382 : 2.720.000(= 136.000.000 x 2%) Có TK 3383 : 27.200.000(= 136.000.000 x 20%) Có TK 3384 : 4.080.000(= 136.000.000 x 3%)) -NV6: Nợ TK 334 : 102.000.000 Có TK 111 : 102.000.000 -NV7: Nợ TK 622 : 65.000.000 (Nợ TK 622(Dây điện 12 lõi) : 35.000.000 Nợ TK 622(Dây điện 2 lõi) : 30.000.000) Nợ TK 627 : 40.000.000 Nợ TK 641 : 18.000.000 Nợ TK 642 : 20.000.000 Có TK 334 :143.000.000 -NV8: Nợ TK 622 : 12.350.000 (Nợ TK 622(Dây điện 12 lõi) : 6.650.000(=35.000.000 x 19%) Nợ TK 622(Dây điện 2 lõi) : 5.700.000(=30.000.000 x 19%)) Nợ TK 627 : 7.600.000(=40.000.000 x 19%) Nợ TK 641 : 3.420.000(=18.000.000 x 19%) Nợ TK 642 : 3.800.000(=20.000.000 x 19%) Nợ TK 334 : 8.580.000(=143.000.000 x 6%) Có TK 338 : 35.750.000 (Có TK 3382 : 2.860.000(=143.000.000 x 2%) Có TK 3383 : 28.600.000(=143.000.000 x 20%) Có TK 3384 : 4.290.000(=143.000.000 x 3%)) -NV9: Nợ TK 334 : 107.250.000 Có TK 111 : 107.250.000 3.Các chứng từ liên quan: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Bộ phận: Ban quản lý Bảng chấm công Tháng 7 năm 2001 Họ và tên Bậc lương Ngày trong tháng Số công hưởng lương thời gian Số công ngừng việc hưởng 100% Số công làm thêm hưởng 150% 1 2 … 10 11 … 20 … 30 31 Giám đốc Phó giám đốc Trưởng phòng KD Trưởng phòng KH … … Td Td Td Td … … NN NN NN NN … … NN NN NN NN… … Ghi chú: Lương thời gian: + Ngày 31 tháng 7 năm 2001 Người duyệt (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Quý III năm 2001 Đơn vị tính: 1000đ STT Ghi Có TK Ghi Nợ TK TK 334 TK 338 Cộng Lương,phụ cấp Khoản khác Cộng có TK 334 KPCĐ (2%) BHXH (15%) BHYT (2%) Cộng có TK 338 1 2 3 4 5 6 622-Chi phí nhân công TT Dây điện 12 lõi Dây điện 2 lõi 627-Chi phí SX chung 641-Chi phí bán hàng 642-Chi phí quản lý DN 334-Phải trả công nhân viên 338-Phải trả,phải nộp khác 190.000 110.000 80.000 100.000 51.000 56.000 190.000 110.000 80.000 100.000 51.000 56.000 3.800 2.200 1.600 2.000 1.020 1.120 28.500 16.500 12.000 15.000 7.650 8.400 3.800 2.200 1.600 2.000 1.020 1.120 36.100 20.900 15.200 19.000 9.690 10.640 23.820 226.100 130.900 95.200 119.000 60.690 66.640 23.820 Cộng 397.000 397.000 7.940 59.550 7.940 99.250 Người lập bảng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Bảng thanh toán lương toàn công ty Quý III năm 2001 Đơn vị tính: VNĐ STT Tên bộ phận Lương và phụ cấp ứng kỳ 1,2 Các khoản giảm trừ BHXH, BHYT (6%) Còn lĩnh 1 2 3 4 622-Chi phí nhân công TT Dây điện 12 lõi Dây điện 2 lõi 627-Chi phí SX chung 641-Chi phí bán hàng 642-Chi phí quản lý DN 190.000.000 110.000.000 80.000.000 100.000.000 51.000.000 56.000.000 11.400.000 6.600.000 4.800.000 6.000.000 3.060.000 3.360.000 178.600.000 103.400.000 75.200.000 94.000.000 47.940.000 52.640.000 Cộng 397.000.000 23.820.000 373.180.000 Ngày 31 tháng 9 năm 2001 Người lập bảng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Sổ cái Tài khoản 334 Quý III năm 2001 Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Dư đầu kỳ Nợ Có 37.056.088 Đơn vị tính: VNĐ Ghi có các TK đối ứng Nợ với TK này Quý I Quý II Quý III Quý IV TK 111 320.170.000 Cộng phát sinh Nợ 320.170.000 Tổng phát sinh Có 397.000.000 Dư cuối kỳ Nợ Có 113.886.088 Người lập sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Sổ cái Tài khoản 338 Quý III năm 2001 Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Dư đầu kỳ Nợ Có 21.611.792 Đơn vị tính: VNĐ Ghi có các TK đối ứng Nợ với TK này Quý I Quý II Quý III Quý IV TK 622 TK 627 TK 641 TK 642 TK 334 36.100.000 19.000.000 2.850.000 10.640.000 23.820.000 Cộng phát sinh Nợ 99.250.000 Tổng phát sinh Có 198.500.000 Dư cuối kỳ Nợ Có 120.861.792 Người lập sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Chương iv Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: Đối tượng tính giá thành sản phẩm của doanh nghiệp: -Đối tượng tính giá thành là từng loại sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra cần phải tính tổng giá thành và giá thành đơn vị. -Đối tượng tính giá thành có nội dung khác với đối tượng tập hợp chi phí sản xuất. Xác định tập hợp chi phí sản xuất là căn cứ để kế toán ghi sổ chi tiết, tổ chức ghi chép ban đầu, tổ chức tập hợp, phân bổ chi phí sản xuất. Còn việc xác định đối tượng tính giá thành lại là căn cứ để kế toán giá thành tổ chức các bảng tính giá thành sản phẩm, lựa chọn phương pháp tính giá thành thích hợp. -Kỳ tính giá thành là thời kỳ mà bộ phận kế toán giá thành cần tiến hành công việc tính giá thành cho các đối tượng tính giá thành; +Trường hợp tổ chức sản xuất nhiều (theo khối lượng lớn), chu kỳ sản xuất ngắn và xen kẽ liên tục thì kỳ tính giá thành thích hợp là hàng tháng vào thời điểmcuối mỗi tháng. Trong trường hợp này, kỳ tính giá thành phù hợp với kỳ báo cáo. +Trường hợp sản xuất theo đơn đặt hàng, sản phẩm chỉ hoàn thành khi kết thúc chu kỳ sản xuất của sản phẩm đó thì kỳ tính giá thành thích hợp nhất là thời điểm hoàn thành đơn đặt hàng hoặc thời điểm kết thúc chu kỳ sản xuất. II. Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang tại doanh nghiệp: Sản phẩm dở dang là những sản phẩm chưa kết thúc giai đoạn sản xuất mà còn đang nằm trong quá trình sản xuất. Muốn tính giá thành sản phẩm, doanh nghiệp phải đánh giá sản phẩm dở dang. Đánh giá sản phẩm dở dang là xác định phần chi phí sản xuất mà sản phẩm dở dang cuối kỳ phải chiụ. Tuỳ theo đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình công nghệ, tính chất của sản phẩm mà doanh nghiệp có thể áp dụng những phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang khác nhau. 1. Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang (SPDD) theo khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương: Theo phương pháp này, trước hết căn cứ vào khối lượng SPDD và mức độ hoàn thành của chúng để tính khối lượng SPDD theo khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương. Sau đó lần lượt tính toán từng khoản mục chi phí cho SPDD. Công thức tính: Đối với chi phí bỏ vào 1 lần ban đầu tính như sau: DCK = x Qd DĐK + C QTP + Qd Trong đó: DCK : chi phí sản xuất sản phẩm dở dang cuối kỳ. DĐK : chi phí sản xuất sản phẩm dở dang đầu kỳ. QTP : khối lượng (sản lượng) thành phẩm hoàn thành trong kỳ. Qd : khối lượng (sản lượng) sản phẩm dở dang. Q'd : khối lượng sản phẩm dở dang đã quy đổi theo sản phẩm hoàn thành tương đương. C : chi phí sản phẩm bỏ vào trong kỳ. Cn : chi phí NVL trực tiếp bỏ vào trong kỳ. Đối với chi phí bỏ vào dần theo mức độ gia công sản phẩm: DCK = x Q'd DĐK + C QTP + Q'd Phương pháp đánh giá SPDD theo sản lượng hoàn thành tương đương có ưu điểm là kết quả tính tương đối chính xác hợp lý bởi chúng tính đầy đủ các khoản mục chi phí nhưng nhược điểm là khối lượng tính toán nhiều, khi kiểm kê cần xác định mức độ hoàn thành của SPDD chính xác và tính theo từng bước công nghệ. Phương pháp này thích hợp với những sản phẩm có tỷ trọng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong tổng chi phí sản xuất không lớn lắm, khối lượng SPDD cuối kỳ nhiều và biến động lớn so với đầu kỳ. 2. Phương pháp đánh giá SPDD theo chi phí NVL trực tiếp: Theo phương pháp này, SPDD cuối kỳ chỉ tính toán phần chi phí NVL trực tiếp còn các chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung tính cả cho thành phẩm trong kỳ. Công thức tính: DCK = x Qd DĐK + Cn QTP + Qd Ưu, nhược điểm của phương pháp này: tính toán đơn giản, khối lượng công việc tính toán không nhiều nhưng độ chính xác không cao. Phương pháp này thích hợp áp dụng trong các trường hợp chi phí NVL trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất, khối lượng sản phẩm làm dở cuối kỳ ít hoặc không biến động so với đầu kỳ. 3. Phương pháp đánh giá SPDD theo chi phí sản xuất định mức: Phương pháp này chỉ áp dụng thích hợp với những sản phẩm đã xác định được định mức chi phí sản xuất hợp lý hoặc đã thực hiện phương pháp tính giá thành theo định mức. Theo phương pháp này, kế toán căn cứ vào số lượng SPDD đã kiểm kê ở từng phân xưởng và định mức cho từng khoản mục chi phí đã tính ở từng phân xưởng cho từng loại sản phẩm để tính ra chi phí định mức của từng khối lượng sản phẩm làm ở từng phân xưởng sau đó tập hợp lại cho từng loại sản phẩm. III. Phương pháp tính giá thành sản phẩm của doanh nghiệp: 1. Phương pháp tính giá thành sản phẩm dở dang (Phương pháp tính giá thành trực tiếp): Phương pháp này thường áp dụngcho những sản phẩm có quy trình công nghệ giản đơn, khép kín tổ chứ