Đề tài Hoàn thiện hạch toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần Vật tư Thú y TW I

hÇn ho¸ doanh nghiÖp nhµ n­íc, C«ng ty VËt t­ Thó y TW I ®· trë thµnh C«ng ty cæ phÇn VËt t­ Thó y TW I víi sè vèn ban ®Çu lµ 14 tû ®ång. Mét sè chØ tiª kinh tÕ ph¶n ¸nh t×nh h×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty nh­ sau. B¶ng sè 1 Mét sè chØ tiªu cña c«ng ty trong c¸c n¨m 98,99 vµ th¸ng 9 n¨m 2000 STT ChØ tiªu 1998 1999 9th (2000) 1 Doanh thu tiªu thô 17.080.120.000 20.197.585.320 16.487.126.76 2 Lîi nhuËn sau thuÕ 370.100.112 453.873.076 300.232.692 3 Nép ng©n s¸ch 650.817.000 720.243.018 608.045.670 4 Thu nhËp bp/th¸ng CBCNV 710.000 750.000 760.000 2. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ: Cã 2 lo¹i c«ng nghÖ 2.1 C«ng nghÖ s¶n xuÊt thuèc bét: Gåm 5 giai ®o¹n theo m« h×nh sau. NhËp kho, b¶o qu¶n, chê xuÊt Phèi chÕ KCS §ãng gãi ChuÈn bÞ NLVL 2.2 C«ng nghÖ s¶n xuÊt thuèc n­íc: Gåm 6 giai ®o¹n sau. D¸n nh·n KCS NhËp kho, b¶o qu¶n, chê xuÊt Chia sè l­îng ra èng ,lä TiÖt trïng ChuÈn bÞ NLVL 3.Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty ®­îc thÓ hiÖn theo ph­¬ng ph¸p ra quyÕt ®Þnh trùc tiÕp tõ trªn xuèng. Chøc n¨ng cao nhÊt lµ héi ®ång qu¶n trÞ, Ban gi¸m ®èc bao gåm mét gi¸m ®èc vµ mét phã gi¸m ®èc. TÊt c¶ c¸c phßng ban ®Òu ph¶i cã tr¸ch nhiÖm tham m­u cho héi ®ång qu¶n trÞ vµ Ban gi¸m ®èc. C¸c quyÕt ®Þnh ®­îc ®­a trùc tiÕp xuèng c¸c phßng ban, xuèng tõng ph©n x­ëng, ®¶m b¶o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th«ng suèt. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty (trang sau) 4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty. C«ng ty tæ chøc kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung.Toµn bé c«ng ty cã mét phßng tµi chÝnh kÕ to¸n vµ ¸p dông h×nh thøc kª to¸n NhËt ký - chøng tõ. Sau ®©y lµ s¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty S¬ ®å 2 S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty. KÕ to¸n tr­ëng ( KÕ to¸n tæng hîp) K.to¸n T.to¸n vµ tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ ë PX I K.to¸n T.l­¬ng vµ K.to¸n tËp hîp C.phÝ tÝnh gi¸ PXII K.to¸n T.phÈm tiªu thô b¸n hµng theo dâi c«ng nî K.to¸n hµng tån kho vµ K.to¸n ng©n hµng Thñ quü vµ K.to¸n TSC§ II .Thùc tr¹ng cña kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn vËt t­ thý y TWI. 1. Néi dung nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i ®¬n vÞ Lµ mét c«ng ty thuéc Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn N«ng th«n, C«ng ty cæ phÇn VËt t­ Thó y TWI ®­îc giao nhiÖm vô tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh trªn c¬ së nhËp khÈu c¸c lo¹i thuèc vµ vËt t­ thó y cña n­íc ngoµi còng nh­ thu mua s¶n phÈm trong n­íc, ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c phßng chèng dÞch bÖnh cho gia sóc, gia cÇm, ®Èy m¹nh ngµy ch¨n nu«i ngµy cµng ph¸t triÓn. S¶n phÈm cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng, phong phó víi trªn 100 lo¹i thuèc. Trong ®ã cã c¶ thuèc bét vµ thuèc n­íc,nªn nguyªn liÖu vËt liÖu ë c«ng ty kh¸ ®a d¹ng ( trªn 400 chñng lo¹i) bao gåm -Nguyªn vËt liÖu chÝnh nh­: pencillin, streptomycin, vitamin B1,vitamin C... -VËt liÖu phô nh­: h­¬ng liÖu, xµ phßng., -Nhiªn liÖu nh­: than , ga -Phô tïng thay thÕ nh­: c¸c chi tiÕt m¸y, c¸c chi tiÕt cña xe ®Èy chë hµng.. -VËt liÖu kh¸c dïng ®Ó ®ãng gãi nh­ nh·n thuèc, hép carton, èng ,lä c¸c lo¹i, b¨ng thïng. -Cßn vÒ c«ng cô dông cô c«ng ty cã c¸c lo¹i sau: xe ®Èy hµng, m¸y sÊy, m¸y hµn, qu¹t th«ng giã. 2. HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n dïng cho h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty. Víi h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký - chøng tõ ,c«ng ty dïng c¸c lo¹i sæ, NhËt ký - chøng tõ, b¶ng kª vµ c¸c b¶ng ph©n bæ. §Ó h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô kÕ to¸n sö dông c¸c sæ sau: -NhËt ký - chøng tõ sè 5 x¸c ®Þnh t«ngr sè ph¸t sinh bªn cã TK 331 ®èi øng nî c¸c tµi kho¶n liªn quan vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña NhËt ký - chøng tõ sè 5 ®Ó ghi vµo sæ c¸i kÕ to¸n cßn kÕt hîp sö dông NhËt ký - chøng tõ sè 1, 2, 4 - B¶ng kª sè 4 Sæ c¸i S¬ ®å 3 S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu  vµ c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty. Chøng tõ - NhËp - XuÊt Ghi chó: Ghi hµng ngµy NhËp XuÊt Ghi cuèi th¸ng NhËt ký chøng tõ 1,2,3 B¶ng kª sè 4 Sæ C.tiÕt thanh to¸n víi ng­êi.b¸n Sæ c¸i TK 152,153 NhËt ký chøng tõ sè 5 2.1 H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn vËt t­ thó y TW I Nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cã nhiÒu chñng lo¹i kh¸c nhau vµ th­êng xuyªn biÕn ®éng. §Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu v¸ c«ng cô dông cô c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song. -§èi víi nghiÖp vô nhËp khÈu nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô , chñ yÕu lµ mua ngoµi nªn c«ng ty sö dông c¸c chøng tõ nhËp kho vµ c¸c ho¸ ®¬n (GTGT) phiÕu di chuyÓn vËt t­ vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan. -§èi víi nghiÖp vô xuÊt khÈu nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô chñ yÕu lµ xuÊt cho s¶n xuÊt ph©n x­ëng, c¸c chøng tõ xuÊt lµ phiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc vµ phiÕu xuÊt khÈu . Tuy nhiªn, do tÇn suÊt nhËp-xuÊt vËt t­ trong th¸ng cao nªn c«ng ty më the kho cho tõng th¸ng vµ më riªng cho tõng lo¹i vËt t­. VÝ dô më thÎ kho cho lo¹i pencillin nh­ sau: B¶ng sè 2 C«ng ty cæ phÇn vËt t­ ThÎ kho thó y TW I Ngµy lËp thÎ Tê sè: Tªn kho: Kho PXI Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: pencillin . §¬n vÞ tÝnh TT Chøng tõ DiÔn Gi¶i Ngµy th¸ng Sè s­îng Ký x¸c nhËn KT SH NT NhËp XuÊt Tån A B C D E 1 2 3 4 1 2 3 4 21104 32 21104 1/5 2/5 1/5 Th¸ng 5/2000 Ph©n X­ëng I Thu-PX I Ph©n X­ëng I 01/5 02/5 07/5 12/5 110 25 20 18 40 Céng -- 110 63 Sè d­ cuèi th¸ng 87 -H¹ch to¸n ë phßng kÕ to¸n ®Þnh kú 5-7 ngµy thñ kho tËp hîp tÊt c¶ c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc nhËp xuÊt vËt t­ chuyÓn cho kÕ to¸n cïng thÎ kho trªn c¬ së c¸c chøng tõ trªn, kÕ to¸n më sæ chi tiÕt vÝ dô nh­ më sæ chi tiÕt cho nguyªn liÖu lµ pencillin B¶ng sè 3 C«ng ty cæ phÇn vËt t­ sæ chi tiÕt vËt t­ thó y TW I Th¸ng 6 n¨m 2000 TK 152.2 Tªn kho: Kho PX I Tªn, quy c¸ch vËt t­ :Penicilline Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn 21104 32 2104 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 48 31209 1/5 2/5 1/5 . . . .. . . . . . . . . . ... 25/5 29/5 Sè d­ ®Çu th¸ng Ph©n X­ëng II Ph©n X­ëng II 3/5 xuÊt cho PXII 7/5 xuÊt cho PXII 12/5 xuÊt cho PXII 16/5 xuÊt cho PXII 20/5 xuÊt cho PXII 25/5 xuÊt cho PXII XuÊt cho PXII XuÊt cho PXII 1542 1561 1542 . . . . . . . . .. . . . . . . .. 1561 1542 285 285 290 290 290 285 290 290 292 290 110 15 31900 4380 25 . 20 18 16 12 10 9 10 7125 5800 5220 4640 3420 2900 2610 2900 40 1140 Céng 125 36280 120 Sè d­ cuèi th¸ng 45 13065 Trªn c¬ së sæ chi tiÕt ®· më vµ ®èi chiÕu víi thÎ kho cña thñ kho, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt t­ ®Ó lµm c¨n cø tiÕn hµnh ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp. VÝ dô nh­ b¶ng tæng hîp chi tiÕt cho vËt t­ ph©n x­ëng II. B¶ng sè 4 C«ng ty cæ phÇn vËt t­ B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt t­ thó y TW I ph©n x­ëng II Th¸ng 6 n¨m 2000 §¬n vÞ 1000 ®ång T T Tªn c.lo¹i quy c¸ch § V T NhËp XuÊt Tån Ghi chó SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn 1 2 3 4 Pencillin Tettracyllin Bcomplex Chloramphenicl . . . . . . . . . . . Boa Kg Kg Kg . . . 125 10,7 12 15 . . . 36280 2030 540 4875 . . . . 120 11 10 14 . . . . 34325 2084 416 4540 . . . . . 45 1,7 6 6 . . . 13355 325 252 1950 . . . . Céng 761667631 --- 781656637 --- 437000154 2.2 C¸c sæ kÕ to¸n sö dông cho h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i c«ng ty Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho mµ C«ng ty cæ phÇn VËt t­ Thý y TWI ®ang ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ c«ng ty tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Do c«ng ty lµ Doanh nghiÖp võa ho¹t ®éng s¶n xuÊt võa ho¹t ®éng kinh doanh nªn nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh cña Doanh nghiÖp nhËp vÒ còng lµ hµng ho¸ kinh doanh . V× thÕ ®Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô c«ng ty sö dông c¸c sæ kÕ to¸n sau. -Sæ c¸i TK 152nguyªn liÖu vËt liÖu . TK nµy ®­îc dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng hay gi¶m nguyªn liÖu vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ. TK 152: ®­îc më chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng cã 2 lo¹i sæ chi tiÕt cña TK 152 TK 1521:nguyªn liÖu vËt liÖu PXI tµi kho¶n nµy dïng theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn liÖu vËt liÖu ë PXI. TK 1522:nguyªn liÖu vËt liÖu PXII tµi kho¶n nµy dïng theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn liÖu vËt liÖu ë PXII. Sè ph¸t sinh nî TK 152 ®­îc ph¶n ¸nh chi tiÕt theo tõng TK ®èi øng c¨n cø vµo -NhËt ký chøng tõ sè 1 phÇn ghi C«ng ty cã TK 111 Nî TK 152 -NhËt ký chøng tõ sè 5 phÇn ghi C«ng ty cã TK 331 Nî TK 152 -NhËt ký chøng tõ sè 8 phÇn ghi C«ng ty cã TK 156 Nî TK 152 Sè ph¸t sinh cã TK 152 ®­îc ph¶n ¸nh trªn sæ c¸i theo tæng sè lÊy tõ b¶ng kª sè 4 TrÝch sæ c¸i TK 152 B¶ng kª sè 5 Sæ c¸i Tµi kho¶n: nguyªn liÖu vËt liÖu PX II Sè hiÖu :1522 N¨m 2000 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 472009320 Gi cã TK ®èi øng nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 Th¸ng 3 . . . . . Th¸ng 12 TK 111 TK 331 TK 1561 28370000 14571250 495451292 74087300 206043160 445081287 63602300 145729610 552335721 Céng sè ph¸t sinh Nî 538392542 275211747 761667631 Cã 655102445 623522004 781656637 Sè d­ cuèi th¸ng Nî 355299417 456989160 437000154 Cã KÕ to¸n ghi cã KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) ( Ký ,hä tªn) TK 153 c«ng cô dông cô tµi kho¶n nµy ®­îc dïng ®Ó hteo dâi, qu¶n lý vµ ph¸n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt, tån kho c«ng cô dông cô TK 153 chØ gåm mét chØ tiÓu kho¶n TK 1531 c«ng cô dông cô Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n sau ®Ó h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nh­ TK 156, TK 1331, TK 111, TK 112, TK 331 3. ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh nhËp kho, xuÊt kho nguyªn liÖu vËt liÖu Nguyªn liÖu vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty . Do ®ã viÖc tÝnh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô lµ mét vÊn ®Ò quan t©m trong viÖc h¹ch toan nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô . ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ vèn nguyªn liÖu vËt liÖu ¸p dông t¹i c«ng ty nh­ sau: -§èi víi nghiÖp vô nhËp khÈu :nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nhËp ®­îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ. Nguån cung cÊp nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cña c«ng ty chñ yÕu lµ do mua ngoµi, trong ®ã phÇn lín nguyªn liÖu chÝnh lµ ®­îc nhËp khÈu Gi¸ thùc tÕ NLVL Gi¸ mua ghi ThuÕ nhËp khÈu Chi phÝ VC Vµ CCDC nhËp kho = trªn ho¸ ®¬n + (nÕu cã ) + thu mua thùc tÕ -§èi ví nghiÖp vô xuÊt:c«ng ty ®· lùa chän ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ lµ ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. 4. Tr×nh tù kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty cæ phÇn VËt t­ Thó y TW I 4.1 H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng nguyªn liÖu vËt liÖu Tuú theo t×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm cña c«ng ty mµ phßng cung øng vËt t­ lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt trong n¨m. Khi nhËp kho, phiÕu nhËp kho do phßng kinh doanh tæng hîp lËp vµ gåm 3 biªn b¶n -Liªn 1:L­u t¹i phßng kinh doanh tæng hîp -Liªn 2: Do thñ kho gi÷ ®Ó vµo thÎ kho, sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu -Liªn 3: Ng­êi nhËp vËt t­ gi÷ ®Ó lµm chøng tõ thanh to¸n vµ ®­îc l­u t¹i bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n. VÝ dô tr­êng hîp c«ng ty mua hµng theo ho¸ ®¬n GTGT sè 038766 ngµy 3/6/200(b¶ng sè 6) ®· thanh to¸n cho nhµ cung cÊp vµ ®· nhËp kho theo phiÕu nhËp kho sè 37 ngµy 5//2000 (b¶ng s« 7) Khi ®ã kÕ toan ghi Nî TK 152(1521) 5100000 Nî TK 133(1331) 255000 Cã TK 111( 1111) 5355.000 B¶ng sè 6 Sè 038766 Ho¸ ®¬n (gtgt) Liªn 2 ( giao cho kh¸ch hµng ) Ngµy 3 th¸ng 6 n¨m 2000 §¬n vÞ b¸n hµng: C¬ së §øc ThÞnh §Þa chØ: Thµnh Phè Hå ChÝ Minh Sè tµi kho¶n §iÖn tho¹i . . . . MS : 0 3 0 0 5 2 3 3 8 5 0 0 1 1 Hä tªn ng­êi mua hµng: Ph¹m Huy Kh¸nh §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn VËt t­ Thó y TW I §Þa chØ: 88 §­êng Tr­êng Chinh Sè tµi kho¶n H×nh thøc thanh to¸n : T M 0 1 0 0 1 0 2 3 2 6 1 1 1 TT Tªn hµng ho¸,d.vô §VT SL § gi¸ T.tiÒn A B C 1 2 3=2 x 1 1 2 èng thuû tinh 5ml èng chloramphenicol Hép 1000 èng Hép 1000 èng 12 10 250000 210000 3000000 2100000 Céng thµnh tiÒn :5.100.000 ThuÕ GTGT 5% tiÒn thuÕ GTGT 255.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 5.355.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: N¨m ba triÖu n¨m m­¬i l¨m ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký ghi râ hä tªn) (ký ghi râ hä tªn) (ký ®ãng dÊu hä tªn) B¶ng sè 7 mÉu sè 01-VT PhiÕu nhËp kho sè 40 Ngµy 5 th¸ng 6 n¨m 2000 Nî : Cã: Hä tªn ng­êi mua hµng: Ph¹m Huy Kh¸nh Theo ho¸ ®¬n sè 038766 ngµy 3/6/2000 NhËp t¹i kho: Kho PXII TT Tªn,quy c¸ch phÈm chÊt s.phÈm h.ho¸ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 2 èng thuû tinh 5 ml èng chloramnicol Hép1000 12 10 12 10 250000 210000 3000000 2100000 Céng 5100000 Céng thµnh tiÒn :5.100.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu m«t tr¨m ngh×n ®ång ch½n P.tr¸ch cung tiªu Ng­êi g.hµng Thñ kho K.to¸n trö¬ng Thñ tr­ëng (ký ghi râ hä tªn) (ký ghi râ hä tªn) (ký ghi râ hä tªn) (ký ghi râ hä tªn) (ký ®ãng dÊu hä tªn) Khi mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho ®Çy ®ñ theo ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n ghi Nî TK 152 CT§T Nî TK 133 (1331) Cã TK 111, 112, 331 NÕu nî l¹i nhµ cung cÊp, khi thanh to¸n cho nhµ cung cÊp kÕ to¸n nghi: Nî TK 331 Cã TK liªn quan 111, 112, 331 Tr­êng hîp nhËp nguyªn liÖu chÝnh chñ yÕu lµ tetracyllin, penicilline, streptomycin, vitamin c.. Do c«ng ty võa s¶n xuÊt , võa kinh doanh cho nguyªn liÖu chÝnh còng lµ hµng ho¸ .Trong tr­êng hîp nµy kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 CT§T Cã TK 156 Víi tr­¬ng hîp mua nguyªn liÖu vËt liÖu , chi phÝ thuª mua, vËn chuyÓn thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt th× kÕ to¸n tËp hîp c¸c phiÕu chi ®Ó b¸o c¸o quü tõ ®ã lªn NhËt ký- chøng tõ sè 1 B¶ng sè 8 TrÝch nhËt ký chøng tõ sè 1 Ghi cã TK 111-TiÒn mÆt Th¸ng 6 n¨m 2000 §¬n vÞ ®ång TT Ngµy Ghi nî TK 111 Nî c¸c TK TK 1521 TK 1522 TK 141 .. . .. . Céng 1 2 3 4 5 . . . .. . 3/6 5/6 8/6 11/6 15/6 . . . . . 3400000 760000 7220000 . . . . . 5100000 7500000 9200000 10230000 . . . . . . . .. . .. . . . . . .. . . . . . . . . Céng 28182940 63602300 §· ghi sæ c¸i ngµy th¸ng n¨m Ngµy th¸ng n¨m2000 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Cßn ®èi víi tr­êng hîp mua nguyªn liÖu vËt liÖu mµ ch­a thanh to¸n cho ng­êi b¸n c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ c¸c chøng tõ liªn quan ®Ó vµo sæ chi tiÕt sè 2 Cuèi th¸ng trªn c¬ së sæ chi tiÕt sè 2 vµ c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n vµo NhËt ký- chøng tõ sè 5 ( b¶ng sè 9) 4.2 H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng gi¶m nguyªn liÖu vËt liÖu Nguyªn liÖu vËt liÖu cña c«ng ty chñ yÕu ®­îc xuÊt dïng cho s¶n xuÊt mét phÇn ®­îc xuÊt cho cöa hµng cña c«ng ty ®Ó b¸n hoÆc xuÊt th¼ng cho kh¸ch hµng t¹i kho . Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt theo kÕ ho¹ch vµ trong mét th¸ng nguyªn liÖu vËt liÖu ®­îc xuÊt lµm nhiÒu lÇn. Khi xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu cho s¶n xuÊt th× c«ng ty sö dông phiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc. Cuèi th¸ng dï h¹n møc cßn hay hÕt th× thñ kho còng ph¶i ký vµo 2 liªn. -Liªn 1: Do thñ kho gi÷, cuèi th¸ng chuyÓn cho kÕ to¸n ®Ó ghi ®¬n gi¸, thµnh tiÒn -Liªn 2: Do bé phËn lÜnh vËt t­ gi÷. VÝ dô nh­ phiÕu xuÊt kho vËt t­ theo h¹n møc ë b¶ng sau. B¶ng sè 10 C«ng ty cæ phÇn vËt t­ thó y TW I M· sè 04-VT PhiÕu XuÊt vËt t­ theo h¹n møc Sè 21104 Ngµy 1/6/2000 Nî: Bé phËn sö dông: PXII Cã: Lý do xuÊt: xuÊt cho PX s¶n xuÊt XuÊt t¹i kho: kho PXII Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch v.t­ MS §VT H¹n møc ®­îc duyÖt trong th¸ng Ngµy suÊt Sè l­îng suÊt §¬n gi¸ T. tiÒn N.nhËn ký A B C 1 2 3 4 5 6 Tenicilline Bou 110 1/6 3/6 7/6 12/6 16/6 20/6 25/6 25 20 18 16 12 11 9 Céng 110 Phô tr¸ch bé ph©n sö dông Phô tr¸ch c«ng tiªu Thñ kho (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) KÕ to¸n ghi Nî TK 154(CT§T) Cã TK 152 (CT§T) Ngoµi ra, nguyªn liÖu vËt liÖu cßn gi¶m do xuÊt tõ kho ph©n x­ëng nµy cho kho ph©n x­ëng kia B¶ng sè 11 C«ng ty cæ phÇn vËt t­ thó y TW I PhiÕu XuÊt vËt t­ theo h¹n møc Sè : Ngµy 4 th¸ng 6 n¨m 2000 Nî: Hä tªn ng­êi nhËp: H¶i-PXI Cã: Lý do xuÊt: xuÊt cho PX I XuÊt t¹i kho: kho PXII T T Tªn nh·n hiÖu phÈm chÊt vËt t­ (SP hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ T.tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 èng thuû tinh 5 ml Hép 1000 è 4 4 250000 1000000 Céng 1000000 Céng thµnh tiÒn(b»ng ch÷) Mét triÖu ®«ng ch½n. P.tr¸ch cung tiªu Ng.giao hµng Thñ kho K.to¸n tr­ëng T.tr­ëng (ký ghi râ hä tªn) (ký ghi râ hä tªn) (Ký ghi râ hä tªn) ( Ký ) (ký ®ãng dÊu hä tªn) C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kª to¸n ghi Nî TK 152 (1521) :1000000 Cã TK 152 (1522) : 100000 Cuèi th¸ng tËp hîp kÕ to¸n lªn b¶ng kª sè 4 ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n x­ëng nh­ sau. B¶ng sè 12 B¶ng kª sè 4 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph©n x­ëng II Th¸ng 6 n¨m 2000 §¬n vÞ :®ång T T TK ghi cã TK ghi nî 1522 1561 N.ký CT sè 5 N.ký-CT sè 1 . . . Céng 1 TK 1542 779256637 . . .. . . . . 2 TK 1521 2400000 . . . . . .. 3 TK 1522 552335721 145729610 63602300 . .. . .. . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . .. .. . . . .. . .. .. . . . . . . . . Céng 781656637 552335721 145729610 241628402 . . . . .. . .. 4.3 h¹ch to¸n kÕt qu¶ kiÓm kª kho: Hµng n¨m vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n c«ng ty tiÕn hµnh kiÓm kª kho. C¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª, ban kiÓm kª tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kiÓm kª vµ xö lý sè nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô thõa, thiÕu. Nguyªn nh©n thõa, thiÕu lµ do sai sãt trong ghi chÐp th× kÕt qu¶ xö lý ®­îc ®iÒu chØnh trªn sæ s¸ch. VÝ dô nh­ Bcomplex thõa kh«ng râ nguyªn nh©, C«ng ty quyÕt ®Þnh ghi t¨ng nguyªn liÖu vËt liÖu Nî TK 152 ( 1522) :2000 Cã TK 338 (3388) : 2000 Cßn tr­êng hîp Chloramphenicol thiÕu lµ n»m trong ph¹m vi hao hôt cho phÐp th× ghi t¨ng chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp kÕ to¸n ghi: Nî TK 642 : 16000 Cã TK 152 (1522) : 16000 III ®¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn VËt t­ Thó y TW I Tõ khi thµnh lËp ,x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Õn nay c«ng ty cæ phÇn VËt t­ Thó y TWI kh«ng ngõng lín m¹nh vµ tr­ëng thµnh vÒ mäi mÆt. Trong lÞch sö ph¸t triÓn cña m×nh C«ng ty ®· ®¹t ®­îc thµnh c«ng to lín, song còng gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n trong nÒn kinh tª thÞ tr­êng ®Æc biÖt lµ c«ng ty ®· kh«ng ngõng n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn. Trong c«ng t¸c kÕ to¸n, c«ng ty cã ®éi ngò lao ®éng kÕ to¸n m¹nh, ®a sè lµ tèt nghiÖp §¹i häc cã kinh nghiÖm trong c«ng t¸c kÕ to¸n. PhÇn hµnh kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu cã ­u ®iÓm cÇn ph¸t huy: -VÒ h×nh thøc ghi sæ tæng hîp: C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc sæ NhËt ký- chøng tõ vµo c«ng t¸c kÕ to¸n lµ hoµn toµn phï hîp. -C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n : c¬ cÊu lao ®éng kÕ to¸n cña c«ng ty hiÖn nay ®­îc bè trÝ kh¸ hîp lý bëi sù kÕt hîp gi÷a c¸c phÇn hµnh cã khèi l­îng c«ng viÖc kh¸c nhau ®· ®­îc san sÎ cho mçi thµnh viªn trong phßng. -VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu :C«ng ty ¸p dông h¹ch to¸n tæng hîp theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. -Trong c«ng t¸c thu mua nguyªn liÖu vËt liÖu , c«ng ty ®· qu¶n lý chÆt chÏ ngay tõ kh©u lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®Ó dù trï sè nguyªn liÖu vËt liÖu cÇn mua. -ViÖc ¸p dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n: Cïng víi sù ph¸t triÓn cña khoa häc kü thuËt ®Æt biÖt lµ sù trî gióp cña m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n, c«ng ty ®· trang bÞ cho phßng tµi chÝnh kÕ to¸n 3 maý vi tÝnh. Tuy nhiªn, do c«ng ty h¹ch to¸n sæ theo h×nh thøc NhËt ký- chøng tõ nªn kh«ng thÓ ¸p dông hoµn toµn trªn m¸y vi tÝnh, mµ chñ yÕu lµ lµm thñ c«ng. ViÖc sö dông kÕ to¸n trªn m¸y chØ lµ l­u tr÷ sæ s¸ch sè liÖu, lËp b¶ng biÓu vµ lËp b¸o c¸o ®Þnh kú. C«ng ty còng ®· thùc hiÖn tèt kh©u ghi chÐp chøng tõ ban ®Çu, thñ tôc nhËp, xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu theo ®óng chÕ ®é ban hµnh. VI KiÕn nghÞ vµ gi¶i ph¸p 1 viÖc sö dông tµi kho¶n h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt T¹i C«ng ty, khi xuÊt dïng nguyªn liÖu vËt liÖu cho s¶n xuÊt kÕ to¸n ghi Nî TK 154 (CT§T) Cã TK 152 ( C T§T) Sè xuÊt dïng ViÖc h¹ch to¸n nh­ thÕ lµ sai chÕ ®é Ch¼ng h¹n khi c«ng ty mua nguyªn liÖu vËt liÖu kh«ng nhËp kho mµ xuÊt dïng ngay cho bé phËn sö dông, do c«ng ty dïng TK 154 kÕ to¸n sÏ ghi Nî TK 154 (CT§T) sè xuÊt dïng Cã TK 111/112/331 ViÖc h¹ch to¸n nh­ thÕ nµy sÏ kh«ng n¾m ®­îc t×nh h×nh xuÊt, nhËp, tån kho nguyªn liÖu vËt liÖu dÉn ®Õn h¹ch to¸n t¨ng gi¸ trÞ Theo ý kiÕn t«i ®Ó thuËn lîi cho viÖc kiÓm so¸t ®­îc t×nh h×nh xuÊt, nhËp kho nguyªn liÖu vËt liÖu th× khi mua nguyªn vËt liÖu , c«ng ty nªn tiÕn hµnh thñ tôc nhËp kho theo ho¸ ®¬n mua hµng kÕ to¸n ghi Nî TK 152 (CT§T) Cã TK 111/112/331 TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho dïng cho s¶n xuÊt c«ng ty cÇn h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 621 (CT§T) Cã TK 152 ( C T§T) Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp sang TK 154 kÕ toan ghi: Nî TK 154 Cã TK 621 2. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt kho lµ gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. ViÖc dïng gi¸ xuÊt nh­ vËy ®¸p øng kÞp thêi yªu cÇu cña qu¶n lý vµ th«ng tin cã tÝnh chÝnh x¸c cao. Tuy nhiªn víi viÖc ¸p dông gi¸ xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nh­ trªn ®· lµm cho khèi l­îng c«ng viÖc cña kÕ to¸n ph¸t sinh qu¸ nhiÒu v× chñng lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng. MÆt kh¸c viÖc qu¶n lý kho cña thñ kho còng ph¶i thËt tû mû vµ chÆt chÏ ®Ó qu¶n lý hµng nhËp , xuÊt theo tõng l« vµ b¶o qu¶n riªng tõng lo¹i Do tÇn suÊt nhËp xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu ph¸t sinh kh¸ nhiÒu ®Ó gi¶m khèi l­îng c«ng viÖc kÕ to¸n c«ng ty nªn sö dông gi¸ xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô lµ ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn. Theo ph­¬ng ph¸p nµy gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho còng ®­îc c¨n cø vµo sè l­îng xuÊt kho trong kú vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n ®Ó tÝnh. Gi¸ thùc tÕ hµng Gi¸ thùc tÕ hµng §¬n gi¸ b×nh qu©n tån ®Çu kú + nhËp trong kú gia quyÒn ( ®¬n gi¸ bq = c¶ kú dù tr÷) Sè l­îng hµng tån Sè l­îng hµng ®Çu kú + nhËp trong kú Gi¸ thùc tÕ = Sè l­îng hµng xuÊt X ®¬n gi¸ b×nh qu©n XuÊt kho C«ng ty nªn dïng b¶ng ph©n bæ sè 2 C«ng ty dïng b¶ng ph©n bæ sè 2 ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ vèn nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt kho nh­ mÉu b¶ng ph©n bæ sau ®©y B¶ng sè 13 b¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô Ngµy th¸ng n¨m 2000 T T Ghi cã c¸c TK ®èi t­îng sö dông ghi nî TK TK 152-NLVL TK153-CCDC HT TT HT TT 1 2 3 4 5 6 1 2 3 4 5 TK 622 CP NLVLTT Ph©n X­ëng ( s¶n phÈm) . . . . . . . . . . TK 627-CPSXC Ph©n X­ëng . . . . . . . . . . TK 154 CPSXKD dë dang TK 641-Chi phÝ b¸n hµng TK 642- CPQLDN Céng 4 VÒ viÖc sö dông b¶ng kª sè 4 t¹i c«ng ty -ViÖc c«ng ty sö dông b¶ng kª sè 4 ë c«ng ty ngoµi néi dung lµ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n x­ëng, nã cßn mang tÝnh chÊt cña nhËt ký chøng tõ sè 7 Trong b¶ng kª sè 4 thay thÕ cho viÖc dïng ghi Nî TK 154,621,622,627 ®èi øng cã c¸c TK liªn quan th× c«ng ty chi Nî cho TK154 ,152,156 ®èi øng c¸c tµi kho¶n cã liªn quan. C¸ch h¹ch to¸n ghi sæ trªn lµ t¾t, kh«ng ®óng chÕ ®é C«ng ty dïng b¶ng kª sè 4 ®Ó lÊy sè liÖu tæng hîp ghi vµo sæ c¸i TK 152 mµ kh«ng dïng NhËt ký – chøng tõ sè 7. C¸ch h¹ch to¸n vµ ghi sæ xuÊt kho nguyªn vËt liÖu nªn theo quy chuÈn sau: B¶ng sè 14 B¶ng kª sè 4 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph©n x­ëng II Th¸ng 6 n¨m 2000 §¬n vÞ :®ång T T C¸c TK ghi cã C¸c TK ghi nî 1522 . . . Céng 1 TK 1542 TK 621 ( PX II ) TK 622 ( PX II ) TK 627 ( PX II ) 799256637 Céng 799256637 Cuèi th¸ng c¨n cø vµo dßng c«ng nî cña TK 621,622,627 trªn b¶ng kª sè 4 ®Ó ghi vµo NhËt ký- chøng tõ sè 7 . §ång thêi lÊy sè liÖu tõ b¶ng kª sè 5 phÇn ghi Nî TK 641,642...®Ó ghi vµo dong liªn quan. B¶ng sè 15 NhËt ký chóng tõ sè 7 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn Doanh nghiÖp Th¸ng 6 n¨m 2000 §¬n vÞ : ®ång TT TK ghi cã TK ghi nî 1522 1561 NKCT sè 5 NKCT sè 1 . . . . Céng 1 2 3 4 5 TK 621 -PX I -PX II TK 622 -PX I -PX II TK 627 -PX I -PX II TK 1522 TK 1521 779256637 2400000 552335721 145729610 63602300 . . . . . . 7792566 . . . . Céng 71656637 4. VÒ viÖc h¹ch to¸n c«ng cô dông cô ë c«ng ty ë c«ng ty hiÖn nay ch­a h¹ch to¸n chi tiÕt c«ng cô dông cô cho tõng lo¹i , tõng ph©n x­ëng. §Ó cã thÓ qu¶n lý tèt c«ng cô dông cô mét c¸ch chÆt chÏ th× cÇn ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt cho tõng lo¹i c«ng cô dông cô phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty b»ng c¸ch më c¸c sæ chi tiÕt cho tõng lo¹i c«ng cô dông cô Mét sæ chi tiÕt c«ng cô dông cô nh­ sau: B¶ng sè 16 C«ng ty cæ phÇn sæ chi tiÕt c«ng cô dông cô vËt t­ thó y TW I Ngµy th¸ng n¨m 2000 TK 153. . . . . Tªn kho: Tªn c«ng cô dông cô : Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn Sè d­ ®Çu th¸ng Céng Sè d­ cuèi th¸ng KÕt luËn Qua nghiªn cøu vµ t×m hiÓu c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô trªn lý thuyÕt còng nh­ trªn thùc tÕ, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nãi riªng lµ vÊn ®Ò cã ý nghÜa thùc tiÔn cao lµ c«ng cô qu¶n lý s¾c bÐn gãp phÇn lµm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ cao. T«i mong r»ng víi nh÷ng ý kiÕn t«i ®­a ra hy väng gãp phÇn lµm hoµn thiÖn