Đề tài Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Phú Thái

¹ch to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n -Khi doanh nghiÖp chÊp nhËn gi¶m gi¸ cho kh¸ch hµng kÕ to¸n ghi : Nî TK 532 Cã TK 111 ,112 ,131 -Cuèi kú h¹ch to¸n c¨n cø vµo ph¸t sinh nî cña TK 532 kÕ to¸n ghi bót toand kÕt chuyÓn gi¶m gi¸ hµng b¸n : Nî TK 511 , 512 Cã TK 532 1.2.3.2.3. H¹ch to¸n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i -Ph¶n ¸nh sè chiÕt khÊu th­¬ng m¹i thùc tÕ ph¸t sinh trong kú Nî TK 521 – ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i Nî TK 3331 – ThuÕ GTGT ph¶i nép Cã TK 111 ,112 ,131 -Cuèi kú , kÕt chuyÓn sè tiÒn chiÕt khÊu th­¬ng m¹i ®· chÊp thuËn cho ng­êi mua sang tµi kho¶n daonh thu : Nî TK 511 – Doanh thu b¸n hµng Cã TK 521 – ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i 1.2.4. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng , chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 1.2.4.1. X¸c ®Þnh chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nhiÖp . * Chi phÝ b¸n hµng lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm , hµng ho¸ , lao vô , dÞch vô trong kú . Chi phÝ b¸n hµng bao gåm: -chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng -Chi phÝ vËt liÖu bao b× , vËt liÖu kh¸c -Chi phÝ b¶o qu¶n s¶n phÈm trong tiªu thô -chi phÝ b¶o hµnh , s¶n phÈm ph¸t sinh thùc tÕ -Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n -C¸c dÞch vô mua ngoµi phôc vô cho kh©u tiªu thô -C¸c kho¶n chi phÝ kh¸c chi cho tiªu thô bµng tiÒn §Ó tæng hîp CP b¸n hµng kÕ to¸n sö dông TK 641 “ chi phÝ b¸n hµng “ Bªn Nî : ph¶n ¸nh chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh trong kú Bªn cã : ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m chi phÝ b¸n hµng ,kÕt chuyÓn chi phÝ TK nµy kh«ng cã sè d­. *Chi phÝa QLDN : Lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ cã liªn quan chung ®Õn toµn bé ho¹t ®éng cña c¶ doanh nghiÖp mµ kh«ng t¸ch riªng ra ®­îc cho bÊt kú mét ho¹t ®éng nµo . Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp gåm nhiÒu lo¹i nh­ -chi phÝ qu¶n lý kinh doanh ; -chi phÝ qu¶n lý hµnh chÝnh vµ chi phÝ chung kh¸c. -Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý v¨n phßng theo c¸c cÊp qu¶n lý -Chi phÝ vËt liÖu, ccdc cho v¨n phßng -Chi phÝ khÊu hao TC C¸c kho¶n thuÕ phÝ , lÖ phÝ tÝnh vµo chi phÝ v¨n phßng -C¸c kho¶n chi phÝ dù phßng , nî khã ®ßi,chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c KÕ to¸n sö dông TKJ 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Bªn Nî : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph¸t sinh trong kú Bªn Cã : + C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp + KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trõ vµo kÕt qu¶ kinh doanh Tk nµy kh«ng cã sè d­ . 1.2.4.2.KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 1.2.4.2.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng *TiÒn l­¬ng ,c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn b¸n hµng ,NV ®ãng gãi, b¶o qu¶n , bèc v¸c , vËn chuyÓn SP, HH ®i tiªu thô ;tiÒn l­¬ng , c¸c Nî TK 641 (6411) Cã TK 334 *TrÝch l­¬nmg , BHXH ,KPC§ ,BHYT theo tû lÖ quy ®Þnh Nî TK 641 (6411) Cã TK 338 (3382,3383,3384) *Gi¸ tri vËt liÖu xuÊt dïng phôc vô cho qu¸ tr×nh b¸n hµng nh­ bao gãi vËn chuyÓn , vËn chyÓn , söa chòa TSC§ (tù lµm) , ccdc dïng cho b¸n hµng Nî TK 641(6412,6413) CãTK 152, 153 (xuÊt dïng víi gi¸ trÞ nhá , ph©n bæ mét lÇn ) *TrÝch khÊu hao TSC§ cña bé phËn b¸n hµng (nhµ cöa , kho hµng ..) Nî TK 641 (6414) Cã TK 214 Vµ ghi Nî TK 009 – nguån vèn KHCB *Chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm (6415) -TH kh«ng cã bé phËn b¶o hµnh s¶n phÈm ®éc lËp +Khi trÝch tr­íc chp b¶o hµnh sp Nî TK 641(6415)- ch b¶o hµnh Cã TK 335 – chi phÝ ph¶i tr¶ +Khi ph¸t sinh cp b¶o hµnh sp Nî TK 621 ,622 ,627 Cã TK 11, 112, 152, 214, 334 +Cuèi kú kÕt chuyÓn cp b¶o hµnh phÇn thùc tÕ ps trong kú Nî TK 154-Chi phÝ SXKD dë dang(chi tiÕt b¶o hµnh s¶n phÈm) Cã TK 621, 622, 627 +Khi söa ch÷a b¶o hµnh sp giao cho kh¸ch hµng Nî Tk 335 Cã TK 154 +Khi hÕt thêi h¹n b¶o hµnh sp Nî TK 335 Cã TK 641 (6415) -Tr­êng hîp sè trÝch tr­íc chi phÝ b¶o hµnh lín h¬n chi phÝ thùc tÕ ps th× sè chªnh lªhj h¹ch to¸n gi¶m chi phÝ b¸n hµng Nî TK 335 Cã TK641 NÕu sè cp thùc tÕ lín h¬n sè trÝch tr­íc vÒ cp b¶o hµnh th× sè trÝch tr­íc ®­îc tÝnh vµo cp NÕu DN kh«ng trÝch tr­íc cp b¶o hµnh th× toµn bé chi phÝ b¶o hµnh thùc tÕ ps ®­îc tËp hîp vµo TK 154 Nî TK 154 Cã TK 621, 622, 627 Sau ®ã ®­îc kÕt chuyÓn vµo TK 6415 , Khi sp b¶o hµnh ®­îc bµn giao cho kh¸ch hµng ghi; Nî TK 6415 Cã TK 154 -Tr­êng hîp sp b¶o hµnh kh«ng thÓ sña ch÷a ®­îc DN ph¶i xuÊt sp kh¸c giao cho kh¸ch hµng Nî TK 6415 Cã TK155 -Tr­êng hîp DN cã bé phËn b¶o hµnh ®éc lËp khi ps cp b¶o hµnh sp ghi Nî TK 621, 622, 627 Cã TK 111, 112, 152, 214, 334 Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm Nî TK 154 Cã Tk 621, 622, 627 Khi s¶n phÈm b¶o hµnh hoµn thµnh bµn giao cho kh¸c hµng ghi Nî Tk 632 Cã TK 154 §ång thêi ghi Nî TK 911 Cã TK 632 Sè thu vÒ söa ch÷a b¶o hµnh sp mµ cÊp trªn vµ ®¬n vÞ néi bé ph¶i thanh to¸n ghi: Nî TK 111, 112, 136 Cã TK 512 – doanh thu b¸n hµng néi bé *Chi phÝ ®iÖn n­íc mua ngoµi, scTSC§ cã GT kh«ng lín.. Nî TK 641 (6417) Cã TK 111, 112, 331 *Khi trÝch tr­íc cp sc TSC§ vµo cp b¸n hµng ghi Nî TK 641 (6418) Cã TK 335 *Khi tÝnh cp sc TSC§ thù c tÕ ps Nî TK 335 Nî TK 133 Cã TK 331 Cã TK 241 Cã TK111, 112, 152 *Th cp sc TSC§ Ps mét lÇn cã gi¸ trÞ lín Nî TK 641 Cã TK 141 , 242 – Chi phÝ tr¶ tr­íc *Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n gi¶m chi phÝ b¸n hµng Nî TK 111, 112, 335 Cã TK 641 *Cuèi kú h¹ch to¸n kÕt chuyÓn cp b¸n hµng vµo TK x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ghi : Nî TK 911 Cã TK 641 *§èi víi nh÷ng ho¹t ®éng kinh doanh dµi , trong kú kh«ng cã hoÆ cã Ýt sp tiªu thô th× cuèi kú kÕt chuyÓn cp bh vµo tk 142 Nî TK 141 (1422) Cã TK 641 ë kú h¹ch to¸n sau khi cã sp hµng ho¸ tiªu thô kÕ to¸n ghi Nî TK 911 Cã TK 142 1.2.4.2.2.KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp *tiÒn l­¬ng , c¸c kho¶n phô cÊp (nÕu cã) ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qldn Nî TK 642 (6421) Cã TK 334 *TrÝch BHXH , BHYT , KPC§ Nî TK 642 (6421) Cã TK 338 (3381,3382,3383) *Gi¸ trÞ vl, ccdc xuÊt dïng cho cp QLDN Nî TK 642(6422,6423) Cã TK 152,153,1421,242 *TrÝch khÊu hao TSC§ dïng cho QLDN Nî TK 642 (6424) Cã TK 214 §ång thêi ghi: Nî TK 009 - Nguån vèn KHCB *C¸ckho¶n thuÕ m«n bµi , thuÕ nhµ ®Êt ph¶i nép nhµ n­íc ghi : Nî TK 642 (6425) Cã TK 333(3337,3338) *LÖ phÝ giao th«ng , lÖ phÝ qua cÇu phµ ph¶i nép Nî TK 642 (6425) Cã TK 111, 112 –Sè ®· nép Cã TK 333 (3338)- Sè ph¶i nép *Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi tÝnh vµo chi phÝ QLND Nî TK 642(6426) Cã TK 139 *TiÒn ®iÖn tho¹i , ®iÖn b¸o , ®iÖn n­íc mua ngoµi Nî Tk 642 (6427) Nî TK 133-thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 331 ,335... *Chi phÝ söa ch÷a TSC§ cã GT nhá Nî TK 642 Cã TK 331 Cã TK 111, 112 *TH sd ph­¬ng ph¸p trÝch tr­íc vÒ chi phÝ söa ch÷a TSC§ -Khi trÝch tr­íc söa ch÷a TSC§ Nî TK 642 Cã TK 335 -Khi cpsc TSC§ ps thùc tÕ ghi Nî TK 335 Cã TK 331-ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Cã TK 241(2413)-XDCB dë dang Cã TK 111,112 *Cuèi kú x¸c ®Þnh sè ph¶i nép cÊp trªn vÒ cp ql Nî TK 642 Cã TK 336 *Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ Nî TK111,112,138(1388) Cã TK 642 *Cuèi kú kÕt chuyÓn cp QLDN Nî TK 911 Cã TK 642 *§èi víi ho¹t ®éng cã chu kú dµi trong kú kh«ng cã sp tiªu thô, cuèi kú kÕt chuyÓn cp qldn vµo tk 1422-cp tr¶ tr­íc Nî TK 142(1422) Cã TK 642 Khi cos sp tiªu thô ,cpqldn ®· ®­îc kÕt chuyÓn toµn bé sang tk 911 Nî TK 911 Cã TK 142(1422) 1.2.5. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong doanh nghiÖp th­¬ng m¹i 1.2.5.1. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong doanh nghiÖp th­¬ng m¹i. KÕt qu¶ kinh doanh lµ kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm ,hµng ho¸ vµ ®­îc biÓu hiÖn qua chØ tiªu l·i (lç) vÒ tiªu thô ,kÕt qu¶ ®ã d­îc tÝnh nh­ sau : L·i (lç) vÒ tiªu = Doanh thu – gi¸ vèn + Chi phÝ + chi phÝ Thô s¶n phÈm thuÇn hµng b¸n b¸n hµng QLDN Doanh thu Tæng doanh Gi¶m gi¸ DT hµng ThuÕ tiªu thô ®Æc ThuÇn = thu b¸n - hµng + b¸n bÞ + biÖt hoÆc thuÕ xuÊt hµng b¸n tr¶ l¹i khÈu ph¶i nép * TK 642-“ Chi phÝ kinh doanh” Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ kinh doanh bao gåm chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Chi phÝ b¸n hµng lµ chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸ bao gåm c¸c chi phÝ chµo hµng, giíi thiÖu s¶n phÈm, chi phÝ héi nghÞ kh¸ch hµng, qu¶ng c¸o s¶n phÈm, hoa hång b¸n hµng, chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm, chi phÝ b¶o qu¶n, ®ãng gãi, vËn chuyÓn. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ nh÷ng chi phÝ hµnh chÝnh vµ nh÷ng chi phÝ chung cho doanh nghiÖp bao gåm c¸c chi phÝ vÒ l­¬ng cña nh©n viªn bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp, chi phÝ vËt liÖu v¨n phßng, c«ng cô lao ®éng, thuÕ nhµ ®Êt, thuÕ m«n bµi KÕt cÊu tµi kho¶n 642 Bªn nî: Chi phÝ kinh doanh ph¸t sinh trong kú Bªn cã: - C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ qu¶n lý kinh doanh - KÕt chuyÓn chi phÝ kinh doanh vµo bªn nî TK 911 Tµi kho¶n 642 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. * TK 911” X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” cã kÕt cÊu nh­ sau: Bªn nî: - KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸, lao vô, dÞch vô ®· tiªu thô trong kú. - KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th­êng. - KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ chi phÝ b¸n hµng trong kú. - Thùc l·i vÒ ho¹t ®éng kinh doanh trong kú. Bªn cã: - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ sè s¶n phÈm hµng ho¸, lao vô, dÞch vô, tiªu thô trongkú. - Thùc lç vÒ ho¹t ®éng kinh doanh trong kú. TK 911 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. Ngoµi ra kÕ to¸n cã sö dông mét sè tµi kho¶n nh­: TK 111 “ tiÒn mÆt”, TK 112 “TiÒn göi ng©n hµng”, TK131 “Ph¶i thu kh¸ch hµng” 1.2.5.2. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh . Cuèi kú kinh doanh, kÕ to¸n tiÕn hµnh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô, nh»m cung cÊp th«ng tin liªn quan ®Õn lîi nhuËn vÒ tiªu thô cho qu¶n lý. C«ng viÖc nµy ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô hµng ho¸, lao vô, dÞch vô: Nî TK 511: Doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô bªn ngoµi Nî TK 512: Doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô néi bé Cã TK 911: X¸c kÕt qu¶ kinh doanh - KÕt chuyÓn gi¸ vèn s¶n phÈm , hµng ho¸, lao vô, dÞch vô ®· tiªu thô Nî TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ Cã TK632: Gi¸ vèn hµng b¸n - KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý kinh doanh Nî TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 642 : Chi phÝ kinh doanh kú nµy Cã TK 142 (1422 chi phÝ chê kÕt chuyÓn) - KÕt chuyÓn kÕt qu¶ tiªu thô + NÕu l·i: Nî TK 911: x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 421: L·i ch­a ph©n phèi + NÕu lç Nî TK 421: lç Cã TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh S¬ ®å h¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh KC gi¸ vèn tiªu thô trong kú K/c CPKD trong kú KC DT thuÇn L·i Lç TK632 TK 642 TK 421 TK 421 TK 511 TK 911 Ch­¬ng ii : Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n Hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty TNHH Phó Th¸i 2.1.§Æc ®iÓm, t×nh h×nh chung cña c«ng ty TNHH Phó Th¸i: 2.1.1.§Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh C«ng ty TNHH Phó Th¸i –Tªn giao dÞch quèc tÕ lµ Phu Thai Company Limited, tªn viÕt t¾t lµ Phó Th¸i Co.LTD. C«ng ty ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 043175 . / TLDN ngµy 08/10/1993 cña uû ban thµnh phè Hµ Néi ,cã trô së t¹i : Sè 192/19 Th¸i ThÞnh, Ph­êng L¸ng H¹, QuËn §èng §a, Thµnh phè Hµ Néi. Sè ®iÖn tho¹i :5375752/5375753/5375759 Fax : 5375758 Email :Phó Th¸i co@hn.vnn.vn. Sè tµi kho¶n giao dÞch: 0100000049719 - Ng©n hµng cæ phÇn Nhµ,Hµ Néi M· sè thuÕ: 0100368686 C«ng ty TNHH Phó Th¸i ®­îc thµnh lËp dùa trªn luËt doanh nghiÖp ,cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, cã quyÒn vµ nghÜa vô d©n sù theo luËt ®Þnh,tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh trong sè vèn do c«ng ty qu¶n lý, cã con dÊu riªng,cã tµi s¶n vµ c¸c quü tËp trung, ®­îc më tµi kho¶n t¹i ng©n hµng theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc. Víi sè vèn ban ®Çu kho¶ng 9.289 triÖu ®ång, trong ®ã vèn cè ®Þnh cã kho¶ng 1.036 triÖu ®ång, vèn l­u ®éng kho¶ng 7.983 triÖu ®ång, C«ng ty Phó Th¸i ®· kh«ng ngõng ph¸t triÓn vµ lín m¹nh. Ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty ®­îc tiÕn hµnh æn ®Þnh. Tr¶i qua 10 n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Õn nay c«ng ty Phó Th¸i ®· ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng, tù trang tr¶i chi phÝ vµ kinh doanh cã l·i. Doanh thu ngµy cµng lín, ®êi sèng c«ng nh©n viªn ngµy cµng ®­îc c¶i thiÖn, thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ng­êi ngµy cµng t¨ng. 2.1.2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô kinh doanh cña c«ng ty TNHH Phó Th¸i C«ng ty Phó Th¸i lµ c«ng ty ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh th­¬ng m¹i th«ng qua qu¸ tr×nh kinh doanh c«ng ty nh»m khai th¸c cã hiÖu qu¶ c¸c nguån vèn, ®¸p øng nhu cÇu cña thÞ tr­êng vÒ ph¸t triÓn doanh nghiÖp, t¨ng tÝch luü cho ng©n s¸ch c¶i thiÖn ®êi sèng cho c«ng nh©n viªn .C«ng ty Phó Th¸i cã chøc n¨ng kinh doanh c¸c mÆt hµng tiªu dïng mü phÈm, phôc vô cho nhu cÇu cña thÞ tr­êng theo nguyªn t¾c kinh doanh cã l·i thùc hiÖn tèt nghÜa vô thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch, ho¹t ®éng kinh doanh theo luËt ph¸p ,®ång thêi kh«ng ngõng n©ng cao ®êi sèng cña c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty quan t©m tèt tíi c«ng t¸c x· héi vµ tõ thiÖn ,gãp phÇn lµm cho x¨ héi tèt ®Ñp h¬n. 2.1.3. §Æc ®iÓm kinh doanh vµ c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty TNHH Phó Th¸i . C«ng ty TNHH Phó Th¸i lµ nhµ ph©n phèi s¶n phÈm cho C«ng ty Rohto ViÖt Nam, nhiÖm vô ho¹t ®éng kinh doanh chÝnh cña c«ng ty lµ kinh doanh th­¬ng m¹i. Ho¹t ®éng chñ yÕu cña C«ng ty bao gåm: - Trùc tiÕp nhËp hµng tõ C«ng ty Rohto ViÖt Nam. Tæ chøc b¸n bu«n, b¸n lÎ c¸c mÆt hµng thuéc lÜnh vùc ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. Th«ng qua qu¸ tr×nh kinh doanh c«ng ty nh»m khai th¸c cã hiÖu qu¶ c¸c nguån vèn, ®¸p øng nhu cÇu cña thÞ tr­êng vÒ ph¸t triÓn doanh nghiÖp, t¨ng tÝch luü cho ng©n s¸ch c¶i thiÖn ®êi sèng cho c«ng nh©n viªn .C«ng ty Phó Th¸i cã chøc n¨ng kinh doanh c¸c mÆt hµng tiªu dïng mü phÈm, phôc vô cho nhu cÇu cña thÞ tr­êng theo nguyªn t¾c kinh doanh cã l·i thùc hiÖn tèt nghÜa vô thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch, ho¹t ®éng kinh doanh theo luËt ph¸p ,®ång thêi kh«ng ngõng n©ng cao ®êi sèng cña c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty quan t©m tèt tíi c«ng t¸c x· héi vµ tõ thiÖn X©y dùng c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn thùc hiÖn tèt nhiÖm vô sau: 1. Tæ chøc thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch kinh doanh theo ®óng quy chÕ hiÖn hµnh vµ thùc hiÖn môc ®Ých vµ néi dung ho¹t ®éng cña c«ng ty 2. Khai th¸c vµ sö dông cã hiÖu qu¶ c¸c nguån vèn cña doanh nghiÖp tù t¹o thªm nguån vèn ®Ó ®¶m baá cho viÖc thùc hiÖn më réng vµ t¨ng tr­ëng ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty thùc hiÖn tù trang tr¶i vÒ tµi chÝnh kinh doanh cã l·i ®¸p øng ®­îc nhu cÇu tiªu dïng cña x· héi sö dông ®óng chÕ ®é chÝnh s¸ch quy ®Þnh vµ cã hiÖu qu¶ c¸c nguån vèn ®ã 3. N©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh 4. X©y dùng chiÕn l­îc vµ ph¸t triÓn nghµnh hµng kÕ ho¹ch kinh doanh phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ 5. Tu©n thñ c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é vµ luËt ph¸p cña nhµ n­íc cã liªn quan ®Õn kinh doanh cña c«ng ty.§¨ng ký kinh doanh vµ kinh doanh ®óng nghµnh hµng ®¨ng ký , chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc nhµ n­íc vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­ãc kh¸ch hµng, tr­íc ph¸p luËt vÒ s¶n phÈm hµng ho¸, dÞch vô do c«ng ty thùc hiÖn,vÒ c¸c hîp ®ång kinh tÕ, hîp ®ång mua b¸n ngo¹i th­¬ng, hîp ®ång liªn doanh vµ c¸c v¨n b¶n kh¸c mµ c«ng ty ký kÕt 6. Thùc hiÖn c¸c nghÜa vô ®èi víi ng­êi lao ®éng theo ®óng quy ®Þnh cña bé luËt lao ®éng 7. Qu¶n lý vµ chØ ®¹o c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc thùc hiÖn ®óng c¬ chÕ tæ chøc vµ ho¹t ®éng cña c«ng ty. B¶o ®¶m thùc hiÖn ®óng chÕ ®é vµ quy ®Þnh vÒ qu¶n lý vèn ,tµi s¶n, c¸c quü, vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n, chÕ ®é kiÓm to¸n vµ c¸c chÕ ®é kh¸c do nhµ n­íc quy ®Þnh, thùc hiÖn nghÜa vô nép thuÕ vµ c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch nhµ n­íc theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. §Ó ®¶m b¶o kinh doanh cã hiÖu qu¶ vµ qu¶n lý tèt, C«ng ty Phó Th¸i tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo m« h×nh trùc tuyÕn tham m­u, ®øng ®Çu lµ Gi¸m ®èc - ng­êi cã quyÒn lùc cao nhÊt, gióp viÖc cho gi¸m ®èc cã 2 phã gi¸m ®èc, mét kÕ to¸n tr­ëng vµ mét sè chuyªn viªn kh¸c, d­íi lµ mét hÖ thèng phßng ban chøc n¨ng. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng bé phËn ®­îc tãm t¾t nh­ sau: - Tæng gi¸m ®èc : chÞu tr¸ch nhiÖm chung vµ trùc tiÕp qu¶n lý c¸c kh©u träng yÕu, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng kinh doanh vµ hiÖu qu¶ kinh tÕ - Ba gi¸m ®èc: Gi¸m ®èc kinh doanh, gi¸m ®èc phô tr¸ch tµi chÝnh võa lµm tham m­u cho gi¸m ®èc, thu thËp vµ cung cÊp, th«ng tin ®Çy ®ñ vÒ ho¹t ®éng kinh doanh gióp Gi¸m ®èc cã quyÕt ®Þnh s¸ng suèt nh»m l·nh ®¹o tèt C«ng ty. Gi¸m ®èc tæ chøc ®¶m nhiÖm chøc n¨ng tham m­u gióp viÖc cho Tæng gi¸m ®èc trong viÖc tæ chøc qu¶n lý, ®æi míi doanh nghiÖp, s¾p xÕp tæ chøc lao ®éng hîp lý, chÝnh s¸ch tuyÓn dông, ph©n c«ng lao ®éng, ph©n c«ng c«ng viÖc phï hîp víi kh¶ n¨ng, tr×nh ®é chuyªn m«n cña tõng ng­êi ®Ó cã ®­îc hiÖu suÊt c«ng viÖc cao nhÊt. - Phßng nghiªn cøu thi tr­êng: Cã nhiÖm vô nghiªn cøu vµ khai th¸c nguån hµng vµ thÞ tr­êng tiªu thô , lµ n¬i c¸c quyÕt ®Þnh mua hµng, ®Æt hµng vµ tæ chøc ph©n phèi hµng ho¸. - Phßng kinh doanh : Cã nhiÖm vô vËn chuyÓn, giao hµng, lµ n¬i diÔn ra qu¸ tr×nh mua b¸n, vµ thùc hiÖn tÊt c¶ hîp ®ång cña C«ng ty. - Phßng kÕ to¸n: Cã nhiÖm vô lµm c«ng t¸c qu¶n lý toµn dÞªn vÒ tµi chÝnh, thu thËp vµ cung cÊp ®Çy ®ñ c¸c mÆt ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ th«ng tin kinh tÕ, chÊp hµnh nghiªm chØnh chÕ ®é, chÝnh s¸ch Nhµ n­íc vÒ qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh, l·ng phÝ, vi ph¹m kû luËt tµi chÝnh. - Phßng vËt t­, tiªu thô: Cã nhiÖm vô mua vµo vµ b¶o qu¶n c¸c vËt t­ thuéc ph¹m vi kinh doanh vµ lµm viÖc cña c«ng ty, ®¶m b¶o ®Çy ®ñ chÝnh x¸c t¹o ®iÒu kiÖn quay vßng vèn nhanh. 2.1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH Phó Th¸i . XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ë trªn phï hîp víi ®iÒu kiÖn vµ tr×nh ®é qu¶n lý. C«ng ty Phó Th¸i ¸p dông h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c- bé m¸y kÕ to¸n tËp trung, hÇu hÕt mäi c«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn ë phßng kÕ to¸n trung t©m, tõ kh©u thu thËp kiÓm tra chøng tõ, ghi sæ ®Õn kh©u tæng hîp, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, tõ kÕ to¸n chi tiÕt ®Õn kÕ to¸n tæng hîp. ë phßng kÕ to¸n mäi nh©n viªn kÕ to¸n ®Òu ®Æt d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña kÕ to¸n tr­ëng. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc bè trÝ 6 nh©n viªn cã tr×nh ®é ®¹i häc, n¾m v÷ng nghiÖp vô chuyªn m«n. - KÕ to¸n tr­ëng - Tr­ëng phßng kÕ to¸n: Lµ ng­êi tæ chøc chØ ®¹o toµn diÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vµ toµn bé c¸c mÆt c«ng t¸c cña phßng, lµ ng­êi gióp viÖc Phã gi¸m ®èc tµi chÝnh vÒ mÆt tµi chÝnh cña C«ng ty. KÕ to¸n tr­ëng cã quyÒn dù c¸c cuéc häp cña C«ng ty bµn vµ quyÕt ®Þnh c¸c vÊn ®Ò thu chi, kÕ ho¹ch kinh doanh, qu¶n lý tµi chÝnh, ®Çu t­, më réng kinh doanh, n©ng cao ®êi sèng vËt chÊt cña c¸n bé c«ng nh©n viªn. - KÕ to¸n tæng hîp :Lµ ghi sæ tæng hîp ®í chiÕu sè liÖu tæng hîp víi chi tiÕt , x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh , lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh . - KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn : Cã nhiÖm vô lËp c¸c chøng tõ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn nh­ phiÕu thu,chi,uû nhiÖm chi,sÐctiÒn mÆt,sÐc b¶o chi , sÐc chuyÓn kho¶n, ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt tiÒn mÆt, sæ kÕ to¸n chi tiÕt tiÒn göi ng©n hµng ®Ó ®èi chiÕu víi sæ tæng hîp.....kÞp thêi ph¸t hiÖn c¸c kho¶n chi kh«ng ®óng chÕ ®é ,sai nguyªn t¾c,lËp b¸o c¸o thu chi tiÒn mÆt. -KÕ to¸n thanh to¸n vµ c«ng nî : Cã nhiÖm vô lËp chøng tõ vµ ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt c«ng nî , thanh to¸n,lËp b¸o c¸o c«ng nî vµ c¸c b¸o c¸o thanh to¸n. - KÕ to¸n tiªu thô : tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n phï hîp víi ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n b¸n hµng trong c«ng ty. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ hîp lÖ theo dâi t×nh h×nh b¸n hµng vµ biÕ ®éng t¨ng gi¶m hµng ho¸ hµng ngµy,gi¸ hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh kinh doanh. - KÕ to¸n thuÕ: c¨n cø voµ c¸c chøng tõ ®Çu vµo ho¸ ®¬n GTGT, theo dâivµ h¹ch to¸n c¸c ho¸ ®¬n mua hµng ho¸ ,ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ lËp b¶ng kª chi tiÕt, tê khai c¸o thuÕ. §ång thêi theo dâi t×nh h×nh vËt t­ hµng ho¸ cña c«ng ty. -Thñ quü: Lµ ng­êi thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô, thu, chi ph¸t sinh trong ngµy, can cø theo chøng tõ hîp lÖ, ghi sæ quü vµ lËp b¸o c¸o quü hµng ngµy. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty thhh phó th¸i KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n Thanh To¸n KÕ to¸n Tiªu thô KÕ to¸n ThuÕ KÕ to¸n c«ng nî &tt Thñ Quü * HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n cña c«ng ty ¸p dông HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n cña c«ng ty ¸p dông thèng nhÊt víi hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n doanh nghiÖp võa vµ nhá ban hµnh kÌm theo quy ®Þnh 1177/TC/Q§-/C§KT ngµy 23/12/1996 vµ quyÕt ®Þnh sè144/2001/Q§- BTC ngµy 21/12/2001 cña Bé tµi chÝnh * HÖ thèng sæ s¸ch H×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n cña C«ng ty ¸p dông lµ h×nh thøc “ Chøng tõ ghi sæ” vµ ®­îc thùc hiÖn ghi chÐp trªn m¸y. * Tr×nh tù ghi sæ Hµng ngµy, tõ c¸c chøng tõ gèc nh­ phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n tËp hîp vµ ghi vµo sæ chi tiÕt vËt t­, hµng ho¸ vµ sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng theo tõng mÆt hµng tõ ®ã ®­a vµo sæ c¸i, sæ tæng hîp chi tiÕt, lªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh, cuèi th¸ng lªn b¸o c¸o tµi chÝnh. 2..2. Thùc tr¹ng kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty TNHh phó th¸i . §Æc ®iÓm hµng ho¸ kinh doanh t¹i c«ng ty Hµng ho¸ kinh doanh t¹i c«ng ty lµ lo¹i hµng mü phÈm ch¨m sãc s¾c ®Ñp: Son d­ìng m«i c¸c lo¹i: Lipice, Lipice Sheer Colour, kem chèng r¹n Happy Event, bé s¶n phÈm ch¨m sãc da mÆt Acnes, ThÞ tr­êng tiªu thô hµng ho¸ kh«ng nh÷ng ë Hµ néi mµ cßn ph©n bè réng r·i ë c¸c tØnh miÒn B¾c: B¾c giang, B¾c ninh, VÜnh yªn, Thanh Ho¸, Nam §Þnh, H­ng yªn, H¶i d­¬ng, H¶i phßng, L¹ng s¬n, Lµo cai, B¾c k¹n Ph­¬ng thøc b¸n hµng ë c«ng ty TNHH Phó Th¸i *B¸n bu«n §Æc tr­ng cña b¸n bu«n lµ b¸n víi sè l­îng lín, nh­ng hµng ho¸ ®­îc b¸n bu«n vÉn n»m trong lÜnh vùc l­u th«ng. Khi nghiÖp vô b¸n bu«n ph¸t sinh tøc lµ khi hîp ®ång kinh tÕ ®· ®­îc ký kÕt, khi hîp ®ång kinh tÕ ®· ®­îc ký kÕt phßng kÕ to¸n cña c«ng ty lËp ho¸ ®¬n GTGT. Ho¸ ®¬n ®­îc lËp thµnh ba liªn: liªn 1l­u t¹i gèc, liªn 2 giao cho ng­êi mua, liªn 3 dïng ®Ó thanh to¸n. Phßng kÕ còng lËp to¸n phiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho còng ®­îc lËp thµnh 3 liªn. NÕu viÖc b¸n hµng thu ®­îc tiÒn ngay th× liªn thø 3 trong ho¸ ®¬n GTGT ®­îc dïng lµm c¨n cø ®Ó thu tiÒn hµng, kÕ to¸n vµ thñ quü dùa vµo ®ã ®Ó viÕt phiÕu thu vµ còng dùa vµo ®ã thñ quü nhËn ®ñ tiÒn hµng. Khi ®· kiÓm tra sè tiÒn ®ñ theo ho¸ ®¬n GTGT cña nh©n viªn b¸n hµng, kÕ to¸n c«ng nî vµ thñ quü sÏ ký tªn vµo phiÕu thu, NÕu kh¸ch hµng yªu cÇu cho 1 liªn phiÕu thu th× tuú theo yªu cÇu kÕ to¸n thu tiÒn mÆt sÏ viÕt 3 liªn phiÕu thu sau ®ã xÐ 1 liªn ®ãng dÊu vµ giao cho kh¸ch hµng thÓ hiÖn viÖc thanh to¸n ®· hoµn tÊt. Trong ph­¬ng thøc b¸n bu«n, c«ng ty sö dông h×nh thøc b¸n bu«n qua kho: Theo h×nh thøc nµy, c«ng ty xuÊt hµng trùc tiÕp tõ kho giao cho nh©n viªn b¸n hµng. Nh©n viªn b¸n hµng cÇm ho¸ ®¬n GTGTvµ phiÕu xuÊt kho do phßng kÕ to¸n lËp ®Õn kho ®Ó nhËn ®ñ hµng vµ mang hµng giao cho ng­êi mua. Hµng ho¸ ®ùoc coi lµ tiªu thô khi ng­êi mua ®· nhËn vµ ký x¸c nhËn trªn ho¸ ®¬n khiªm phiÕu xuÊt kho. ViÖc thanh to¸n tiÒn hµng cã thÓ b¨ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi. * B¸n lÎ lín Ph­¬ng thøc b¸n lÎ lín th× còng t­¬ng tù gièng nh­ ph­¬ng høc b¸n bu«n tuy nhiªn b¸n víi sè l­îng Ýt h¬n b¸n bu«n, kh¸ch hµng kh«ng th­êng xuyªn nh­ b¸n bu«n. Trªn c¬ së ®Æt hµng cña ng­êi mua, phßng kÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n GTGT ®­îc viÕt thµnh 3 liªn: liªn1 l­u t¹i gèc, liªn 2 giao cho kh¸ch hµng, liªn 3 dïng ®Ó thanh to¸n. Dùa vµo ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n c«ng nî viÕt phiÕu thu vµ thñ quü dùa vµo phiÕu thu ®ã ®Ó thu tiÒn hµng. Khi ®· nhËn ®ñ sè tiÒn hµng theo ho¸ ®¬n cña nh©n viªn b¸n hµng thñ quü sÏ ký vµo phiÕu thu. Ph­¬ng thøc b¸n lÎ lín, c«ng ty ¸p dông h×nh thøc b¸n qua kho. * B¸n lÎ nhá H×nh thøc b¸n lÎ nhá ®­îc ¸p dông t¹i kho cña c«ng ty, kh¸ch hµng ®Õn trùc tiÕp kho cña c«ng ty ®Ó mua hµng. C«ng ty thùc hiÖn b¸n lÎ theo ph­¬ng thøc thu tiÒn tËp trung tøc lµ khi ph¸t sinh nghiÖp vô b¸n lÎ hµng ho¸ th× kÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT. Tr­êng hîp b¸n lÎ nh­ng kh¸ch hµng yªu cÇu ®­a hµng ®Õn tËn nhµ th× kÕ to¸n hµng ho¸ còng lËp ho¸ ®¬n GTGT sau ®ã giao cho nh©n viªn b¸n hµng 2 liªn. Sau khi ®· giao hµng vµ thu tiÒn xong, nh©n viªn b¸n hµng cã tr¸ch nhiÖm nép tiÒn hµng cho phßng kÕ to¸n kÌm ho¸ ®¬n GTGT ( liªn 3- liªn xanh). * B¸n hµng ®­êng phè B¸n hµng ®­êng phè lµ ph­¬ng thøc b¸n hµng mµ nh©n viªn b¸n hµng ®Õn c¸c cöa hµng, c¸c ®¹i lý trªn c¸c ®­êng phè ®Ó chµo hµng. NÕu viÖc chµo hµng ®­îc chÊp nhËn, kh¸ch hµng sÏ göi cho c«ng ty mét ®¬n ®Æt hµng. Dùa vµo ®¬n ®Æt hµng, phßng kÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n GTGT ®­îc viÕt thµnh 3 liªn, liªn ®á giao cho nh©n viªn b¸n hµng ®Ó hä giao cho kh¸ch hµng. Sau khi giao hµng vµ thu tiÒn xong, nh©n viªn b¸n hµng cã tr¸ch nhiÖm nép tiÒn hµng cho phßng kÕ to¸n. * B¸n hµng cho siªu thÞ Dùa trªn hîp ®ång ký kÕt gi÷a c«ng ty vµ siªu thÞ, 1 tuÇn 2 lÇn phßng kÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT (3 liªn) : Liªn ®á giao cho nh©n viªn b¸n hµng siªu thÞ, liªn xanh dïng ®Ó thanh to¸n. Sau khi ®· giao ®ñ hµng vµ thu tiÒn xong nh©n viªn b¸n hµng cã tr¸ch nhiÖm nép tiÒn hµng kÌm theo ho¸ ®¬n GTGT( liªn3- Liªn xanh) * B¸n hµng cho khu vùc tØnh T­¬ng tù c¸c ph­¬ng ph¸p trªn H¹ch to¸n chi tiÕt hµng ho¸ Chøng tõ sö dông h¹ch to¸n hµng ho¸ Chøng tõ ë c«ng ty sö dông lµ bé chøng tõ do Bé tµi chÝnh ph¸t hµnh nh­: PhiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n GTGT Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt hµng ho¸ t¹i C«ng ty. §èi víi h¹ch to¸n chi tiÕt , c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p sæ sè d­. - T¹i kho: Khi nhËn ®­îc phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, thñ kho sÏ ghi vµo sæ kho( thÎ kho) theo sè l­îng hµng ®­îc nhËp vµo, b¸n ra( BiÓu 2, 3, 4). Thñ kho cã nhiÖm vô theo dâi chi tiÕt hµng ho¸ nhËp, xuÊt, tån vµ ghi vµo sæ kho. §Õn cuèi th¸ng, thñ kho tÝnh sè tån kho tõng lo¹i hµng ho¸ ®Ó ®èi chiÕu víi phßng kÕ to¸n. - T¹i phßng kÕ to¸n: Sau khi nhËn ®­îc phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n nhËp vµo b¶ng kª b¸n , b¶ng kª nhËp theo m· cña tõng vËt t­ hµng ho¸ ®Ó theo dâ