Đề tài Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Liên doanh sản xuất nguyên liệu giấy Việt Nhật Vũng Áng

n lương . Các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất được tính như sau: BHXH: Căn cứ vào tiền lương cơ bản của số công nhân trực tiếp sản xuất Công ty trích 20 % , trong đó 15 % tính vào chi phí, 5 % trừ vào lương. Cụ thể: - BHXH tính vào chi phí SXKD = (Lương cơ bản +Phụ cấp ngoài lương) x 15% BHYT trích vào chi phí 2% lương cơ bản, thu qua lương 1% (Lương cơ bản + Phụ cấp) KPCĐ: trích vào chi phí 2% trên tổng số (Lương cơ bản + Phụ cấp) VD: Trong tháng 12 năm 2007 căn cứ vào bảng chấm công của đội kỹ thuật thủ quỹ sẽ tính lương cho anh Phan Hải Dương như sau: Lương cơ bản là: 60$ Phụ cấp là: 10$ Công thời gian là: 79.5 Tổng tiền lương trong tháng của anh là: (60$ + 10$ )/26 x79.5 = 193.46$ Các khoản giảm trừ vào lương của anh là : 6% BHXH và BHYT: (60$ + 10$) x 6% = 4.2$ Lương tạm ứng: 18.62$ Tổng tiền anh được lĩnh tháng 12 là : 193.46$ - (4.2$ + 18.62$) = 170.64$ Tính ra VND với tỷ giá 16.112 tại ngày 17 tháng 12 thì số tiền anh được lĩnh là: 2 749 352VND. Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công của các tổ Bảng lương công nhân: Dùng để tính lương, thưởng, phụ cấp và các khoản trích theo lương phải trả cho người lao động theo đơn giá thoả thuận và tình hình thực hiện công việc thực tế của người lao động. Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết, sổ cái TK 6221, TK 6222, TK 6223, TK 334, TK 338. Lương làm việc sau 22:00 sẽ được tính thêm 50 %, làm thêm ngày lễ chủ nhật tăng 100%. Tài khoản kế toán sử dụng: Để theo dõi chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng các tài khoản: TK 622- Chí phí NCTT. TK này được mở chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2: TK 6221 – Chi phí lương công nhân trực tiếp Tk 6222 – Bảo hiểm xã hội, Kinh phí công đoàn, bảo hiểm y tế. TK 6223 – Bảo hộ lao động công nhân. Tài khoản này có kết cấu như sau: Bên nợ: Tập hợp chi phí NCTT Bên có: Kết chuyển chi phí NCTT TK này không có số dư cuối kỳ. TK 334: Phải trả công nhân viên Bên nợ: Thanh toán tiền lương cho công nhân Bên có: Tính ra lương phải trả cho công nhân sản xuất trực tiếp 2.3.2.2 Quy trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Hàng ngày tổ trưởng của các đội sẽ tiến hành chấm công cho công nhân của đội mình trên các Bảng chấm công. Cuối tháng các đội đưa bảng chấm công về phòng kế toán để kiểm tra chế độ, chính sách, sau đó thủ quỹ sẽ tiến hành lập ra bảng lương công nhân. Dưới đây là mẫu bảng lương công nhân của Công ty: BẢNG LƯƠNG CÔNG NHÂN THÁNG 12 NĂM 2007 Month: Dec Tû gi¸: (Exchange rate) 16,112 In this month 26 Đơn vị tín: USD LƯƠNG THỜI GIAN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ Còn được lĩnh Lương Phụ Lương thời gian Tổng lương 6% BHXH Lương Tổng cộng còn được lĩnh STT Họ tên cơ bản cấp Công Lương tháng trong và YT tạm ứng Thanh tiền Số Ký tên thời này cộng với tháng nay CN phải USD Thưởng VND VND gian phụ cấp (tất cả) nộp cả tháng còn lại đa nhận (USD) (USD) (USD) (USD) (USD) (USD) Basic Allo Work Basic Total Insuarance Advance Remaining No Name Sa. wance days Sal. salary Sal. Sal. IV Technical group 2 $325 $16 470.5 $997.15 $997.15 $17.76 $111.72 $867.67 $0.00 13 979 899 13,979,899 $0.00 1 Phan Hải Dương $60 $10 79.5 $193.46 $193.46 4.20 18.62 170.64 2 749 352 2,749,352 2 Nguyễn Đình Hiếu $55 73.5 $155.48 $155.48 3.30 18.62 133.56 2 151 919 2,151,919 3 Nguyễn Đức Nhân $55 85.0 $179.81 $179.81 3.30 18.62 157.89 2,543,924 2,543,924 4 Nguyễn Văn Sơn $55 $6 63.0 $139.27 $139.27 3.66 18.62 116.99 1 884 943 1,884,943 5 Nguyễn Gia Hoàng $55 93.0 $196.73 $196.73 3.30 18.62 174.81 2 816 539 2,816,539 6 Lê Hồng Cử $45 76.5 $132.40 $132.40 18.62 113.78 1 833 223 1,833,223 Tổng cộng $17 115 $160 $7 535 $15 073.00 $27 327.17 630.96 4 059.16 23 197.71 378 861 457 378 861.457 Bảng biểu số 2.6: Bảng lương công nhân tháng 12 năm 2007 Cuối tháng căn cứ vào bảng tính lương cho công nhân kế toán sẽ nhập số liệu vào máy và máy sẽ kết chuyển số liệu vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết và sổ cái của TK 622. CÔNG TY LDSX NGUYÊN LIỆU GIẤY VIỆT - NHẬT VŨNG ÁNG KHU CÔNG NGHIỆP CẢNG VŨNG ÁNG – HÀ TĨNH CHỨNG TỪ GHI SỔ PK Tháng 12 năm 2007 Số 0007 - Chứng từ PK Chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Có 228 31/12/07 Phải lương công nhân tháng 12.07 6221  334 28 204.36  229 31/12/07 Phả trả BHXH 15% cho công nhân 12.07 6222 3383 1 787.72 Tổng cộng 239 618.84 Bảng biểu số 2.7: Chứng từ ghi sổ PK số 0007 C«ng Ty LDSX Nguyªn liÖu giÊy ViÖt - NhËt Vòng ¸ng Khu c«ng nghiÖp C¶ng Vòng ¸ng- Hµ TÜnh Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 622 Th¸ng 12 n¨m 2007 Ngµy Ct Ngµy Gs M· Ct Sè Ct DiÔn gi¶i Tk §/ø Ps Nî Nt Ps Cã Nt D ®Çu kú 31/12/2007 31/12/2007 PK 228 Phai tra luong CN thang 12.07 334 28204.36 0.00 31/12/2007 31/12/2007 PK 229 Phai tra BHXH 15% cho CN thang 12.07 3383 1787.72 0.00 31/12/2007 - - TD 13 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 6221 --> 154 154 0.00 28204.36 31/12/2007 - - TD 14 KÕt chuyÓn chi phÝ BHXH, BHYT, KPC§ 6222 --> 154 154 0.00 1787.72 - - - - Tæng ph¸t sinh 29992.08 29992.08 - - - - D cuèi kú 0.00 0.00 Bảng biếu số 2.8: Sổ chi tiết TK 622 C«ng Ty LDSX Nguyªn liÖu giÊy ViÖt - NhËt Vòng ¸ng Khu c«ng nghiÖp C¶ng Vòng ¸ng- Hµ TÜnh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2007 Tài khoản: 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 31/12/07 288 Phải trả công nhân tháng 334 28 204.36 31/12/07 289 BHXH, BHYT, KPCĐ 338 1 787.72 31/12/07 13 Chi phí sản xuất dở dang 154 29 299.08 Tổng phát sinh 29 299.08 29 299.08 Dư cuối kỳ 0.00 0.00 Kế toán ghi sổ Ngày tháng năm Kế toán trưởng Bảng biếu số 2.9: Sổ cái TK 622 2.3.3 Kế toán chi phí sản xuất chung 2.3.3.1 Nội dung hạch toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp. Chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí bảo dưỡng trang thiết bị: Nhiên liệu, phụ tùng thay thế, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ. Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí điện, chi phí bảo dưỡng máy móc thiết bị. Chi phí chung khác: Tiền thuê đất, Chi phí bữa ăn công nhân và các chi phí bằng tiền khác. Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT như hoá đơn điện, nước, hợp đồng thuê, phiếu chi. Sổ sách kế toán sử dụng: chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cái của các TK 6272, TK 6273, TK 6274, TK 6277, TK 6278. Tài khoản sử dụng Để theo dõi và hạch toán chi phí sản xuất chung trong kỳ kế toán sử dụng TK 627 – Chi phí sản xuất chung, tài khoản này được mở chi tiết thành các tài khoản cấp 2 theo yếu tố chi phí là: TK 6272 – Chi phí sửa chữa bảo dưỡng trang thiết bị TK 6273 – Chi phí công cụ dụng cụ TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278 – Chi phí chung khác Kết cấu của TK này như sau: Bên nợ: Chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ Bên có: Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào chi phí sản xuất kinh doanh. Ngoài ra còn có các TK liên quan như: 111,141, 152, 331 Trình tự hạch toán các khoản mục chi phí sản xuất trong chi phí sản xuất chung như sau: Hạch toán chi phí bảo dưỡng trang thiết bị: Chi phí bảo dưỡng trang thiết bị của Công ty bao gồm: Chi phí về nhiên liệu, phụ tùng thay thế. Để hạch toán chi phí này Công ty sử dụng các tài khoản chi tiết của tài khoản 6272 như sau: TK 62723 – Nhiên liệu TK 62724 – Chi phí bảo dưỡng MMTB Hàng ngày kế toán căn cứ vào các mua hàng hoá dịch vụ mua ngoài như: hoá đơn mua dầu, mua bulông, dao cắt, vòng bi kế toán sẽ nhập vào máy. Đến cuối tháng sau khi thực hiện các bút toán phân bổ tự động thì máy sẽ tự kết chuyển vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết và sổ cái của TK 6272. Dưới đây là mẫu chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết và sổ cái của TK 6272 để minh hoạ cho quá trình hạch toán chi phí sửa chữa bảo dưỡng trang thiết bị. C«ng Ty LDSX Nguyªn liÖu giÊy ViÖt - NhËt Vòng ¸ng Khu c«ng nghiÖp C¶ng Vòng ¸ng- Hµ TÜnh CHỨNG TỪ GHI SỔ PC Tháng 12 năm 2007 Số 0006 - Chứng từ PC Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ngày Số Nợ Có 18/12/07 677 Bi chữ thập máy xúc, vú mỡ 62724 1111 67.94 18/12/07 678 Mua ô tô thuỷ lực 62724 1111 18.70 18/12/07 678 Chi phí đi lại từ Kỳ Anh ra Hà Tĩnh và ngược lại 62724 1111 16.21 Tổng cộng 62 835.70 Bảng biểu số 2.10: Chứng từ ghi sổ PC số 0006 C«ng Ty LDSX Nguyªn liÖu giÊy ViÖt - NhËt Vòng ¸ng Khu c«ng nghiÖp C¶ng Vòng ¸ng- Hµ TÜnh Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 6272 th¸ng 12 n¨m 2007 Ngµy Ct Ngµy Gs M· Ct Sè Ct DiÔn gi¶i Tk §/ø Ps Nî Nt Ps Cã Nt - - - - D ®Çu kú 13/12/2007 13/12/2007 PC 670 Bi ch÷ thËp m¸y xóc, vó mì 1111 67.94 0.00 13/12/2007 13/12/2007 PC 670 Mua tuy « thñy lùc 1111 18.70 0.00 13/12/2007 13/12/2007 PC 670 Chi phÝ ®i l¹i tõ Kú Anh ra Vinh vµ ngîc l¹i 1111 16.21 0.00 18/12/2007 18/12/2007 PC 677 Mua thÐp tÊm 3 ly lµm m¸y sµng vµ tiÒn c«ng vËn chuyÓn 1111 269.28 0.00 18/12/2007 18/12/2007 PC 678 Mua bul«ng chØnh dao b¨m, r¬ le thêi gian 1111 500.65 0.00 18/12/2007 18/12/2007 PC 678 Mua bul«ng chØnh dao b¨m, r¬ le thêi gian 1111 13.09 0.00 18/12/2007 18/12/2007 PT 12-8 Thanh to¸n t¹m øng mua b×nh ¾c quy cho xe xóc lËt 141 149.60 0.00 20/12/2007 20/12/2008 PK 208 Ph¶I tr¶ tiÒn mua dÇu th¸ng 12.07 cho m¸y ñi 331 4594.33 20/12/2007 20/12/2008 PK 208 Ph¶I tr¶ tiÒn mua dÇu th¸ng 12.07 cho m¸y ñi 331 152.68 27/12/2007 27/12/2007 PC 700 Söa m« t¬ cho b¨ng t¶i gç 1111 49.87 0.00 27/12/2007 27/12/2007 PC 702 QuÊn m« t¬ cho m¸y ca vµ m¸y b¬m níc 1111 150.22 0.00 31/12/2007 31/12/2007 TD KÕt chuyÓn chi phÝ chung - Nhiªn liÖu 62723 --> 154 154 4747.01 31/12/2008 31/12/2008 TD 18 KÕt chuyÓn chi phÝ chung - Phô tïng thay thÕ 62724 --> 154 154 0.00 1235.56 Tæng ph¸t sinh 5982.57 5982.57 31/12/2007 - - D cuèi kú 0.00 0.00 Bảng biểu số 2.11: Sổ chi tiết của TK 6272 C«ng Ty LDSX Nguyªn liÖu giÊy ViÖt - NhËt Vòng ¸ng Khu c«ng nghiÖp C¶ng Vòng ¸ng- Hµ TÜnh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2007 Tài khoản 6272- Chi phí sửa chữa bảo dưỡng trang thiết bị Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 31/12 702 Tiền mặt VND 1111 1 085.96 31/12 12-8 Tạm ứng 141 149 60 31/12 18 Chi phí sản xuất dở dang 154 5 982.57 31/12 208 Phải trả cho người bán 331 4 747.57 Tổng phát sinh 5982.57 5982.57 Dư cuối kỳ 0.00 0.00 Kế toán ghi sổ Ngày tháng năm Kế toán trưởng Bảng biểu số 2.12: Sổ cái của TK 6272 Hạch toán chi phí công cụ dụng cụ Là các khoản chi phí về công cụ, dụng cụ dùng chung cho phân xưởng để sửa chữa, bảo dưỡng máy móc thiết bị. Giá trị công cụ, dụng cụ được phân bổ một lần đối với các công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ từ 5 triệu đến dưới 10 triệu sẽ phân bổ dần theo thời gian có điều chỉnh (tức là phân bổ nhiều lần). Với những công cụ dụng cụ xuất dùng trong năm thì sẽ hạch toán vào tài khoản 142- Chi phí trả trước, còn đối với các công cụ dụng cụ là phụ tùng có giá trị lớn qua nhiều năm sử dụng thì hạch toán vào tài khoản 242- Chi phí trả trước d ài hạn Hàng ngày căn cứ vào phiếu xuất kho công cụ dụng cụ, giấy thanh toán tạm ứng và hoá đơn mua hàng kế toán nhập số liệu vào máy sau đó máy sẽ tự kết chuyển số liệu vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết C«ng Ty LDSX Nguyªn liÖu giÊy ViÖt - NhËt Vòng ¸ng Khu c«ng nghiÖp C¶ng Vòng ¸ng- Hµ TÜnh Sæ chi tiÕt tµi kho¶n6273 th¸ng12 n¨m 2007 Ngµy Ct Ngµy Gs M· Ct Sè Ct DiÔn gi¶i Tk §/ø Ps Nî Nt Ps Cã Nt - - - - D ®Çu kú 29/12/2007 29/12/2007 PT 12-11 Mua ræ tre 141 6.23 0.00 29/12/2007 29/12/2007 PT 12-11 B¨ng dÝnh to 141 6.23 0.00 29/12/2007 29/12/2007 PT 12-11 Mua phô tïng níc vµ d©y ®iÖn 141 201.52 0.00 29/12/2007 29/12/2007 PT 12-12 Mua g¨ng tay BH, khÈu trang, b¹t, bãng ®Ìn 500w 141 222.84 0.00 31/12/2007 31/12/2007 PT 12-15 DÇu c¾t gät 141 36.78 0.00 31/12/2007 - - TD 28 KÕt chuyÓn chi phi CCDC 6273 --> 154 154 0.00 2523.68 - - - - Tæng ph¸t sinh 2 523.68 2 523.68 - - - - D cuèi kú 0.00 0.00 Bảng biểu 2.13: Sổ chi tiết TK 6273 Cuối kỳ căn cứ vào số liệu từ các chứng từ gốc đã nhập vào máy kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển tự động. Khi đó máy tính sẽ tự kết chuyển các sổ liệu vào sổ cái của TK 6273. C«ng Ty LDSX Nguyªn liÖu giÊy ViÖt - NhËt Vòng ¸ng Khu c«ng nghiÖp C¶ng Vòng ¸ng- Hµ TÜnh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2007 Tài khoản 6273- Chi phí công cụ dụng cụ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 31/12 647 Tiền mặt VND 1111 552.37 31/12 12-1 Tạm ứng 141 1 971.31 31/12 28 Chi phí sản xuất dở dang 154 2 523.68 Tổng phát sinh 5982.57 5982.57 Dư cuối kỳ 0.00 0.00 Bảng biểu số 2.14: Sổ cái tài khoản 6273 Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ Tài sản của Công ty Liên doanh sản xuất nguyên liệu giấy Việt Nhật Vũng Áng bao gồm phương tiện vận tải, nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, thiết bị văn phòng và các tài sản cố định khác. Công ty đang áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng để tính và phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ dựa trên tỷ lệ khấu hao năm và nguyên giá tài sản cố định. Tỷ lệ khấu hao phù hợp với Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài chính. 1 Công thức tính tỷ lệ khấu hao TSCĐ của công ty: Số năm dự kiến sử dụng Tỷ lệ khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ khấu hao năm 12 Mức khấu hao tháng = x Ví dụ: Đối với TSCĐ là máy ủi Komasu - D80- 12 là loại tài sản phương tiện vận tải có nguyên giá là: 26 925.39 USD tỷ lệ khấu hao là 20%, Số khấu hao luỹ kế tính đến ngày 01/12/2007 là: 9 424.08 USD. Theo phương pháp đã trình bày ở trên thì mức khấu hao tháng 12 của tài sản này được tính như sau: 26 925.39 x 20% 12 4 520.2 Mức khấu hao tháng = = 448.77 (USD) Sau khi tính ra được mức khấu hao hàng tháng của các tài sản cuối tháng kế toán tiến hành lập bảng tính khấu hao cho các tài sản ở các bộ phận sử dụng. C«ng Ty LDSX Nguyªn liÖu giÊy ViÖt - NhËt Vòng ¸ng Khu c«ng nghiÖp C¶ng Vòng ¸ng- Hµ TÜnh B¶ng tÝnh khÊu hao tµi s¶n Th¸ng 12 n¨m 2007 Đơn vị tính: USD M· tµi s¶n Tªn tµi s¶n Sè thÎ Ngµy KH Nguyªn gi¸ Tû lÖ Sè th¸ng KH KH trong kú CK Nguyªn gi¸ GT ®· khÊu hao GT CK Cßn l¹i Tk nî Tk cã A Ph¬ng tiÖn vËn t¶i - - 586480.65 0.00 0.00 2124.07 586480.65 526908.55 59572.10 A001 ¤ t« Toyota Landcruiser A1 01/01/2007 52898.74 1.39 72.00 734.71 52898.74 48490.77 4407.97 64241 21414 A006 M¸y ñi Komatsu-D80-12 Ha noi 0 co Cabin A6 01/02/2006 26925.39 1.67 60.00 448.77 26925.39 9424.08 17501.31 6274 21414 B1 Nhµ cöa - - 134592.28 0.00 0.00 1121.55 134592.28 57821.72 76770.56 B001 Nhµ xëng ®Ó m¸y b¨m B001 01/07/2002 43386.91 0.83 120.00 361.54 43386.91 23139.20 20247.71 64241 214111 B2 VËt kiÕn tróc - - 776726.45 0.00 0.00 117.96 776726.45 360422.80 416303.65 B013 Cæng sè 2 B002 01/12/2002 1551.63 0.83 120.00 12.93 1551.63 788.73 762.90 64241 214112 B014 BÓ nước s¹ch 100m3 B004 01/11/2002 2167.44 0.83 120.00 18.06 2167.44 1101.69 1065.75 64241 214112 C M¸y mãc thiÕt bÞ - - 737343.55 0.00 0.00 8769.63 737343.55 551131.47 186212.08 C001 HÖ thèng m¸y s¶n xuÊt d¨m C1 01/07/2002 565435.31 1.19 84.00 6731.51 565435.31 424078.04 141357.27 6274 21413 D ThiÕt bÞ v¨n phßng - - 18682.81 0.00 0.00 97.46 18682.81 16635.75 2047.06 D001 M¸y ®iÒu hßa nhiÖt ®é D1 01/07/2002 9174.48 1.67 60.00 0.00 9174.48 9174.48 0.00 64241 21417 D002 02 m¸y tÝnh x¸ch tay: (Tæng GD vµ phã TGD) D2 30/11/2004 3848.00 1.67 60.00 64.13 3848.00 2501.07 1346.93 64241 21417 E Tµi s¶n kh¸c - - 105964.80 0.00 0.00 1105.40 105964.80 36637.91 69326.89 E011 PhÇn mÒm kÕ to¸n Bravo 01/08/2007 2200.00 2.78 36.00 61.11 2200.00 305.55 1894.45 64241 21419 ... Tæng céng - - 2359790.54 0.00 0.00 13336.07 2359790.54 1549558.20 810232.34 Bảng biểu số 2.15: Bảng tính khấu hao tài sản Hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao cho các tài sản cố định phần mềm sẽ tự kết chuyển chi phí khấu hao vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết sổ cái của TK 6274 C«ng Ty LDSX Nguyªn liÖu giÊy ViÖt - NhËt Vòng ¸ng Khu c«ng nghiÖp C¶ng Vòng ¸ng - Hµ TÜnh CHỨNG TỪ GHI SỔ TD Tháng 12 năm 2007 Số 0010 - Chứng từ TD Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ngày Số Nợ Có 31/12/207 19 Phân bổ khấu hao TSCĐ 2113 6274 21413 8171.58 31/12/2007 19 Phân bổ khấu hao TSCĐ 2114 6274 21424 991.91 Tổng cộng 765 099.76 Bảng biểu số 2.16: Chứng từ ghi sổ TD số 0010 C«ng Ty LDSX Nguyªn liÖu giÊy ViÖt - NhËt Vòng ¸ng Khu c«ng nghiÖp C¶ng Vòng ¸ng- Hµ TÜnh Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 6274 Quý IV n¨m 2007 Ngµy Ct Ngµy Gs M· Ct Sè Ct DiÔn gi¶i Tk §/ø Ps Nî Nt Ps Cã Nt - - - - D ®Çu kú 31/12/2007 - - TD Ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n - 2113 21413 8171.58 0.00 31/12/2007 - - TD Ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n - 2114 21414 991.91 0.00 31/12/2007 - - TD 19 KÕt chuyÓn CP khÊu hao 6274 --> 154 154 0.00 9163.49 - - - - Tæng ph¸t sinh 9163.49 9163.49 - - - - Dư cuèi kú 0.00 0.00 Bảng biểu số 2.17: Sổ chi tiết TK 6274 C«ng Ty LDSX Nguyªn liÖu giÊy ViÖt - NhËt Vòng ¸ng Khu c«ng nghiÖp C¶ng Vòng ¸ng- Hµ TÜnh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2007 Tài khoản: 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 31/12 Hao mòn máy móc thiết bị 21413 8 171.58 31/12 Hao mòn phương tiện vận tải 21414 991.91 31/12 19 Chi phí sản xuất dở dang 154 9 163.49 Tổng phát sinh 9 163.49 9 163.49 Dư cuối kỳ 0.00 0.00 Kế toán ghi sổ Ngày tháng năm Kế toán trưởng Bảng biểu số 2.18: Sổ cái của TK 6274 Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí dịch vụ mua ngoài của Công ty bao gồm: Chi phí điện, nước và chi phí bảo dưỡng MMTB. Để hạch toán chi phí này Công ty sử dụng TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài, tài khoản này được chi tiết thành hai tài khoản cấp 2 là: TK 62771 – Chi phí điện TK 62772 – Chi phí bảo dưỡng MMTB Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn mua hàng hoá và dịch vụ mua ngoài. VD: Hoá đơn GTGT của Công ty điện lực I tháng 12 năm 2007 như sau: HÓA ĐƠN ĐIỆN GTGT ( Liên 2: Giao khách hàng) Công ty điện lực I Kỳ: từ ngày 17/11 đến ngày 17/12/2007 Điện lực Hà Tĩnh Ký hiệu: AB/2007T Địa chỉ: Số 6, Đường Nguyễn Chí Thanh, thị xã Hà Tĩnh Số 4417190 Điện thoại: 992000 MSTĐL: 0100100417-018 Số hộ: Mã số KH: KAKA00144 MST: 3000267182 Tên khách hàng: Cảng Vũng Áng Số sổ GCS: KA002- 048 Phiên GSC Chỉ số mới Chỉ số cũ Hệ số nhân Điện năng TT Đơn giá Thành tiền 10965 10454 20 10220 4700 4489 20 4220 5767 5501 20 5320 Trong đó 10220 895 9 146 900 Ngày 18/12/2007 Giám đốc Ký tên đóng dấu 4220 1775 7 490 500 5320 505 2 686 600 Cộng 19760 19 324 000 Thuế suất GTGT: 10% Thuế GTGT 1 932 400 Tổng tiền thanh toán 21 256 400 Số viết bằng chữ: Hai mốt triệu hai trăm năm mươi sáu nghìn bốn trăm đồng Bảng biểu số 2.19: Hoá đơn điện GTGT Kế toán sau khi kiểm tra xong tính hợp lý hợp lệ của chứng từ sẽ tiến hành nhập số liệu vào máy. Máy tính sẽ tự kết chuyển số liệu vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết của TK 6277. Đến cuối tháng sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển tự động kế toán số liệu sẽ được tự động kết chuyển vào sổ Cái của TK 6277. C«ng Ty LDSX Nguyªn liÖu giÊy ViÖt - NhËt Vòng ¸ng Khu c«ng nghiÖp C¶ng Vòng ¸ng- Hµ TÜnh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2007 Tài khoản: 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 31/12 Tiền mặt VND 1111 1 169.24 31/12 Tiền gửi ngân hàng đồng Việt Nam 1121 280.50 31/12 Tạm ứng 141 594.62 31/12 28 Chi phí sản xuất dở dang 154 15 081.60 Tổng phát sinh 15 081.60 15 081.60 Dư cuối kỳ 0.00 0.00 Kế toán ghi sổ Ngày tháng năm Kế toán trưởng Bảng biểu số 2.20: Sổ cái TK 6277 Hạch toán chi phí chung khác Chi phí chung khác của Công ty bao gồm: Tiền thuê đất, chi phí bữa ăn công nhân, các chi phí bằng tiền khác. Để hạch toán chi phí này Công ty sử dụng TK 6278 - Chi phí chung khác. Hàng ngày căn cứ vào hợp đồng thuê đất và các hoá đơn mua ngoài kế toán nhập các chứng từ vào máy. Sau đó số liệu sẽ được máy tự động kết chuyển vào các chứng từ ghi sổ vào sổ chi tiết của TK 6278. C«ng Ty LDSX Nguyªn liÖu giÊy ViÖt - NhËt Vòng ¸ng Khu c«ng nghiÖp C¶ng Vòng ¸ng- Hµ TÜnh Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 6278 TH¸NG 12 n¨m 2007 Ngµy Ct Ngµy Gs M· Ct Sè Ct DiÔn gi¶i Tk §/ø Ps Nî Nt Ps Cã Nt - - - - D ®Çu kú 29/12/2007 29/12/2007 PT 12-12 Mua bµn gç dïng cho nhµ bÕp 141 6.86 0.00 31/12/2007 31/12/2007 PC 724 Mua s¾t fi 6 ®Ó buéc cæng phÝa sau nhµ m¸y 1111 16.21 0.00 31/12/2007 31/12/2007 PC 729 Mua than hoa nhãm bÕp trong n¨m 2007 1111 180.76 0.00 31/12/2007 31/12/2007 PT 12-16 Thanh to¸n b÷a ¨n cho c«ng nh©n tõ ngµy 16 ®Õn 30.12.07 141 1917.59 0.00 31/12/2007 31/12/2007 PT 12-16 Mua hoa qu¶ vµ giÊy ¨n 141 12.75 0.00 31/12/2007 31/12/2007 PT 12-17 Thanh to¸n b÷a ¨n cho c«ng nh©n tõ ngµy 01 ®Õn 15.12.07 141 1371.13 0.00 31/12/2007 31/12/2007 PT 12-17 Mua hoa qu¶ vµ giÊy ¨n 141 9.87 0.00 31/12/2007 - - TD 29 KÕt chuyÓn chi phi chung kh¸c 6278 --> 154 154 0.00 136.51 31/12/2007 - - TD 29 KÕt chuyÓn chi phi chung kh¸c 6278 --> 154 154 0.00 8030.09 - - - - Tæng ph¸t sinh 8167.60 8166.60 - - - - D­ cuèi kú 0.00 0.00 Bảng biểu số 2.21: Sổ chi tiết TK 6278 Cuối kỳ kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển tự động để vào sổ cái của TK 6278. C«ng Ty LDSX Nguyªn liÖu giÊy ViÖt - NhËt Vòng ¸ng Khu c«ng nghiÖp C¶ng Vòng ¸ng- Hµ TÜnh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2007 Tài khoản: 6278 – Chi phí sản xuất chung khác Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 31/12 Tiền mặt VND 1111 7 827.52 31/12 Tạm ứng 141 293.58 31/12 29 Chi phí sản xuất dở dang 154 8 167.60 Tổng phát sinh 8 167.60 8 167.60 Dư cuối kỳ 0.00 0.00 Kế toán ghi sổ Ngày tháng năm Kế toán trưởng Bảng biểu số 2.22: Sổ cái của TK 6278 Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung Từ các chứng từ gốc sau khi kế toán nhập vào máy, thực hiện các bút toán kết chuyển tự động thì cuối tháng máy sẽ tự động kết chuyển số liệu vào sổ chi tiết và sổ cái của TK 627. Dưới đây là mẫu sổ chi tiết và sổ cái của Công ty để minh hoạ cho quá trình hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung của Công ty: C«ng Ty LDSX Nguyªn liÖu giÊy ViÖt - NhËt Vòng ¸ng Khu c«ng nghiÖp C¶ng Vòng ¸ng- Hµ TÜnh Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 627 THÁNG 12 n¨m 2007 Ngµy Ct Ngµy Gs M· Ct Sè Ct DiÔn gi¶i Tk §/ø Ps Nî Nt Ps Cã Nt - - - - D ®Çu kú 31/12/2007 31/12/2007 PC 729 Mua than hoa nhãm bÕp trong n¨m 2007 1111 180.76 0.00 31/12/2007 31/12/2007 PT 12-15 DÇu c¾t gät 141 36.78 0.00 31/12/2007 31/12/2007 PT 12-15 Mua ®Ìn cao ¸p; Buying higtlamp 141 305.43 0.00 31/12/2007 31/12/2007 PT 12-16 Thanh to¸n b÷a ¨n cho c«ng nh©n tõ ngµy 16 ®Õn 30.12.07 141 1917.59 0.00 31/12/2007 31/12/2007 PT 12-16 Mua hoa qu¶ vµ giÊy ¨n 141 12.75 0.00 31/12/2007 31/12/2007 PT 12-17 Thanh to¸n b÷a ¨n cho c«ng nh©n tõ ngµy 01 ®Õn 15.12.07 141 1371.13 0.00 31/12/2007 31/12/2007 PT 12-17 Mua hoa qu¶ vµ giÊy ¨n 141 9.87 0.00 31/12/2007 - - TD Ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n - 2113 21413 8171.58 0.00 31/12/2007 - - TD Ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n - 2114 21414 991.91 0.00 31/12/2007 - - TD 17 KÕt chuyÓn chi phÝ chung - Nhiªn liÖu 62723 --> 154 154 0.00 4747.01 31/12/2007 - - TD 18 KÕt chuyÓn chi phÝ chung - Phô tïng thay thÕ 62724 --> 154 154 0.00 1235.56 31/12/2007 - - TD 19 KÕt chuyÓn CP khÊu hao 6274 --> 154 154 0.00 9163.49 31/12/2007 - - TD 24 KÕt chuyÓn chi phÝ ®iÖn 62771 --> 154 154 0.00 9044.17 31/12/2007 - - TD 25 KÕt chuyÓn chi phÝ b¶o MMTB 62772 --> 154 154 0.00 487.07 31/12/2007 - - TD 28 KÕt chuyÓn chi phi CCDC 6273 --> 154 154 0.00 2523.68 31/12/2007 - - TD 29 KÕt chuyÓn chi phi chung kh¸c 6278 --> 154 154 0.00 136.51 31/12/2007 - - TD 29 KÕt chuyÓn chi phi chung kh¸c 6278 --> 154 154 0.00 8030.09 - - - - Tæng ph¸t sinh 35 422.44 35 422.44 - - - - D­ cuèi kú 0.00 0.00 Bảng biểu số 2.23: Sổ chi tiết của TK 627 C«ng Ty LDSX Nguyªn liÖu giÊy ViÖt - NhËt Vòng ¸ng Khu c«ng nghiÖp C¶ng Vòng ¸ng- Hµ TÜnh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2007 Tài khoản: 627- Chi phí sản xuất chung Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 31/12 072 Tiền mặt VND 1111 2 267.26 31/12 237NN/1 Tiền gửi Ngân hàng đồng Việt Nam 1121 9 237.10 31/12 12-17 Tạm ứng 141 10 007.58 31/12 29 Chi phí SX dở dang 154 35