Đề tài Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại doanh nghiệp tư nhân Thái Hoàng

eo nhiều hình thức khác nhau tuỳ thuộc vào mục đích và yêu cầu của công tác quản lý. Căn cứ vào tình hình thực tế của Doanh nghiệp, chi phí sản xuất được phân loại theo hai tiêu thức sau đây: * Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung kinh tế của chi phí: Theo cách phân loại này, những khoản mục chi phí có chung một nội dung, tính chất kinh tế thì được xếp chung vào một yếu tố chi phí, không phân biệt chi phí đó phát sinh ở thời điểm nào, dùng vào mục đích gì hoặc tác dụng của chi phí đó như thế nào trong sản xuất. Toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ được chia thành các yếu tố sau: - Chi phí nguyên vật liệu : Bao gồm toàn bộ chi phí về nguyên vật liệu chính đó là gỗ bồ đề và các nguyên vật liệu phụ như : Giấy đóng đũa, túi đóng gói, bao bì......... - Chi phí nhiên liệu, động lực: Bao gồm toàn bộ chi phí về củi đốt trong một số giai đoạn sản xuất đũa. - Chi phí nhân công : Bao gồm toàn bộ số tiền lương phải trả cho công nhân viên tham gia hoạt động sản xuất trong kỳ và các khoản phải trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ. - Chi phí khấu hao máy móc thiết bị và tài sản cố định: Bao gồm toàn bộ số trích khấu hao TSCĐ trong kỳ phục vụ cho quá trình sản xuất của Doanh nghiệp. - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm toàn bộ số tiền mà Doanh nghiệp trả cho các nhà cung cấp vể tiền điện, điện thoại... phục vụ cho hoạt động sản xuất của toàn Doanh nghiệp. Chi phí bằng tiền khác: Bao gồm toàn bộ chi phí bằng tiền khác dùng cho hoạt động sản xuất ngoài các chi phí đã nêu trên. Vi ệc phân loại này có ý nghĩa rất lớn đối với quản lý và hạch toán. Nó cung cấp thông tin về chi phí một cách cụ thể nhằm phục vụ cho việc xây dựng và phân tích định mức vốn lưu động. Ngoài ra nó cho phép Doanh nghiệp hiểu rõ cơ cấu, tỷ trọng của từng yếu tố chi phí mà Doanh nghiệp đã chi ra trong quá trình sản xuất, làm cơ sở để phân tích, đánh giá tình hình thực hiện dự toán chi phí sản xuất. * Phân loại chi phí theo khoản mục chi phí trong giá thành: Căn cứ vào ý nghĩa của chi phí trong giá thành sản phẩm, để thuận lợi cho việc tính giá thành, chi phí được phân thành các khoản mục: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm toàn bộ giá trị nguyên vật liệu liên quan đến việc sản xuất sản phẩm như : Gỗ bồ đề, tre, túi bóng, bao bì ......... - Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm chi phí tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp phải trả và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn trên tiền lương của công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất. - Chi phí sản xuất chung: Bao gồm các khoản chi phí phát sinh phục vụ chung cho quá trình sản xuất kinh doanh như : Công cụ, dụng cụ, khấu hao máy móc, thiết bị, nhà xưởng.... - Chi phÝ s¶n xuÊt chung: Lµ chi phÝ dïng vµo viÖc qu¶n lý vµ phôc vô s¶n xuÊt chung t¹i bé phËn s¶n xuÊt bao gåm c¸c kho¶n môc sau: 2.2.Thực trạng chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại DNTN Thái Hoàng 2.2.1.Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đối với hàng gia công thông thường nguyên vật liệu chính do khách hàng cung cấp. Vì vậy Doanh nghiệp chỉ theo dõi số lượng nguyên vật liệu tại phòng kế hoạch vật tư. Đối với nguyên vật liệu phụ thông thường cũng do khách hàng cung cấp và chi phí vật liệu phụ này sẽ bao gồm luôn trong giá gia công. Vì vậy khi phòng vật tư mua nguyên vật liệu phụ mang về kiểm nhận tại kho và chuyển hoá đơn lên phòng kế toán, kế toán theo dõi trên tài khoản 152(2) “vật liệu phụ”, khi xuất dùng vật liệu kế toán hạch toán vào tài khoản 621. Tr×nh tù tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu. Sau khi thñ kho tiÕn hµnh nhËp kho nguyªn vËt liÖu, t¹i kho thñ kho sÏ lËp phiÕu nhËp kho cho sè nguyªn vËt liÖu nµy. BiÓu 2.1: §¬n vÞ: DNTN Thái Hoàng MÉu sè 01- VT §Þa chØ: Đoan Hùng - P.Thọ (Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) phiÕu nhËp kho Ngµy 01 th¸ng 3 n¨m 2008 Nî: TK 152 Sè: 15 Cã: TK 111 Hä vµ tªn ng­êi giao hµng: NguyÔn §¨ng BÈy Theo hîp ®ång sè: 10 ngµy 26 th¸ng 2 n¨m 2008 TT Tªn nh·n hiÖu, phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 Gỗ 2m 02 m3 10.000 50 500.000 25.000.000 2 Gỗ 3m 03 m3 14.000 150 560.000 8.400.000 3 Gỗ 4m 04 m3 8.400 18,2 600.000 10.920.000 Céng: 44.320.000 Céng thµnh tiÒn: Bèn m­¬i bèn triÖu ba tr¨m hai m­¬i ngh×n ®ång ch½n. NhËp, ngµy 01 th¸ng 3 n¨m 2008 Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu phßng kÕ ho¹ch vËt t­ sÏ viÕt lÖnh xuÊt kho. Trªn c¬ së ®ã, phßng kho sÏ viÕt phiÕu xuÊt kho, thñ kho sÏ c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó xuÊt ®óng theo sè l­îng chñng lo¹i. BiÓu 2.2: Doanh nghiÖp t­ nh©n MÉu sè 02- VT Th¸i Hoµng (Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) phiÕu XUẤT kho Ngµy 06 th¸ng 3 n¨m 2008 Nî: TK 621 Sè: 20 Cã: TK 152 Hä vµ tªn ng­êi giao hµng: Ph¹m ThÞ Thu §Þa chØ (bé phËn): Tæ cắt Lý do xuÊt kho: S¶n xuÊt XuÊt kho t¹i: NLA TT Tªn nh·n hiÖu, phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 Gỗ 2m 02 m3 20 20 500.000 10.000.000 2 Gỗ 3m 03 m3 5 5 560.000 2.800.000 3 Gỗ 4m 04 m3 2 2 600.000 1.200.000 Céng: 14.000.000 Céng thµnh tiÒn: M­êi bèn triÖu ®ång ch½n XuÊt, ngµy 06 th¸ng 3 n¨m 2008 Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiÓu 2.3: Doanh nghiÖp t­ nh©n Th¸i hoµng sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621 Tªn TK: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Chøng tõ DiÔn gi¶i Nî TK 621 Ghi nî TK 621 vµ cã c¸c tµi kho¶n kh¸c Cã TK 621 Cã TK 621 vµ ghi nî TK kh¸c D­ cuèi kú Sè NT 111 152 Sè hiÖu tµi kho¶n kh¸c 111 154 Sè tiÒn SH 01 04/3 XuÊt gỗ c¾t mÉu 128.000 128.000 20 06/3 XuÊt NVL phôc vô SX 14.000.000 14.000.000 08 12/3 XuÊt giấy bóng 5.660.000 5.660.000 21 17/3 XuÊt dao cắt cho ph©n x­ëng cắt 2.000.000 2.000.000 22 17/3 XuÊt dây cô loa cho Tæ định hình 200.000 200.000 .... .... .... 30/3 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL 31.128.000 41.128.000 Céng: 31.128.000 31.128.000 31.128.000 31.128.000 Ngµy 31 th¸ng 3n¨m 2008 ng­êi lËp biÓu kÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) T¹i kho, thñ kho më thÎ kho ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu vÒ mÆt sè l­îng, tÝnh ra sè l­îng tån kho ®Ó ®èi chiÕu víi kÕ to¸n. T¹i phßng tµi chÝnh kÕ to¸n, cuèi ngµy kÕ to¸n nhËn phiÕu xuÊt kho tõ thñ kho sau ®ã kiÓm tra tÝnh hîp lý, ph©n lo¹i chøng tõ vµ ghi vµo sæ: Sæ chi tiÕt TK 621. Tõ chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n lËp Sæ c¸i TK 621 sao cho sè liÖu thËt khíp víi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621.  BiÓu 2.4: Doanh nghiÖp t­ nh©n MÉu sè S02c1- DN Th¸i hoµng (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Sæ c¸i (Dïng cho h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ) N¨m: 2008 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Sè hiÖu TK : 621 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî cã A B C D E 1 2 G - Sè d­ ®Çu n¨m - Sè ph¸t sinh trong th¸ng 01/3 01 04/3 XuÊt gỗ c¾t mÉu 152 (1) 128.000 06/3 20 06/3 XuÊt NVL phôc vô s¶n xuÊt 152 (1) 14.000.000 12/3 08 12/3 XuÊt giấy bóng 152 (2) 5.660.000 ... ... 30/3 30/3 KÕt chuyÓn CF NVL 154 31.128.000 + Céng sè PS trong th¸ng 31.128.000 31.128.000 + Sè d­ cuèi th¸ng + Céng luü kÕ tõ ®Çu quý Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008 ng­êi lËp biÓu kÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)  Cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµo sæ chi tiÕt TK 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt trong th¸ng. Nî TK 154: 31.128.000 Cã TK 621: 31.128.000 2.2.2. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña Doanh nghiÖp bao gåm toµn bé sè tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch nép theo quy ®Þnh cña c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm. §Ó tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, Doanh nghiÖp sö dông TK 622, TK 622 ®­îc tËp hîp chung cho tÊt c¶ c¸c ph©n x­ëng, phßng tæ chøc tiÕn hµnh tæng hîp c¸c phiÕu tÝnh l­¬ng do ph©n x­ëng göi lªn ®Ó lËp b¶ng tÝnh l­¬ng cho tõng c«ng nh©n s¶n xuÊt b»ng h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm. L­¬ng s¶n phÈm = Sè l­îng chi tiÕt s¶n phÈm * §¬n gi¸ tõng chi tiÕt. Ngoµi l­¬ng theo s¶n phÈm, ng­êi lao ®éng trong Doanh nghiÖp cßn ®­îc h­ëng thªm tiÒn ¨n tr­a, c¸n bé qu¶n lý ®­îc h­ëng trî cÊp tr¸ch nhiÖm thuéc vµo chøc vô. Ngoµi ra, Doanh nghiÖp cßn tr¶ l­¬ng theo thêi gian. §©y lµ h×nh thøc ¸p dông cho nh©n viªn ë c¸c phßng ban, ph©n x­ëng (bé phËn lao ®éng gi¸n tiÕp) vµ thêi gian nghØ phÐp, häc tËp... cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. TiÒn l­¬ng ph¶i tÝnh theo thêi gian = Sè ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ x §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng mét ngµy c«ng Trong mçi ph©n x­ëng, hµng ngµy qu¶n ®èc c¸c ph©n x­ëng sÏ theo dâi thêi gian lµm viÖc vµ sè l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra cña tõng c«ng nh©n ®Ó ghi vµo b¶ng chÊm c«ng nép cho phßng kÕ to¸n. T¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ lËp b¶ng thanh to¸n cho c¸c ph©n x­ëng vµ c¨n cø vµo ®ã, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH cho nh©n viªn trong Doanh nghiÖp. §èi víi c¸c kho¶n trÝch, nép theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc lµ BHXH, BHYT, KPC§, Doanh nghiÖp tÝnh theo chÕ ®é hiÖn hµnh, trÝch 25% trong tæng l­¬ng c¬ b¶n. * BHXH ®­îc trÝch 20% tÝnh theo l­¬ng cÊp bËc, trong ®ã: 15% ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ. 5% ®­îc khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt. * BHYT ®­îc trÝch 3% theo l­¬ng cÊp bËc, trong ®ã: 2% ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ. 1% ®­îc khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt. * KPC§ trÝch 2% tÝnh trªn tiÒn l­¬ng thùc tÕ vµ ®­îc h¹ch to¸n toµn bé vµo chi phÝ nh©n c«ng, lµ kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. Do tiÒn l­¬ng lµ kho¶n thu nhËp cña ng­êi lao ®éng nªn viÖc thanh to¸n ph¶i tiÕn hµnh hµng th¸ng. Do vËy, chi phÝ nh©n c«ng ®­îc tiÕn hµnh h¹ch to¸n cho tõng th¸ng mét. BiÓu 2.5: doanh nghiÖp t­ nh©n th¸i hoµng b¶ng chÊm c«ng Th¸ng 3 n¨m 2008 Tæ c¾t MÉu sè: 01a - L§TL (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC TT Hä vµ tªn HÖ sè l­¬ng Ngµy trong th¸ng Quy ra c«ng Tæng céng 1 2 3 ... 29 30 31 Sè c«ng h­ëng l­¬ng SP Sè c«ng nghØ viÖc h­ëng 100% l­¬ng 1 Phan ThÞ Th¾m 3,18 x x x x x x x 26 26,0 2 Lª Chu ChÝn 2,22 x - x x x x x 25,5 25,5 3 TrÇn ThÞ Hoµ 3,18 x x v x x x x 25 25,0 ... ... ... Céng 180 180 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008 ng­êi chÊm c«ng Gi¸m ®èc Ký hiÖu chÊm c«ng: (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Ngµy c«ng lao ®éng: x Nöa ngµy c«ng lao ®éng: - NghØ kh«ng l­¬ng: v BiÓu 2.6 Doanh nghiÖp t­ nh©n th¸i hoµng b¶ng thanh to¸n l­¬ng Th¸ng 3 n¨m 2008 Tæ c¾t MÉu sè: 01a - L§TL (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC TT Hä vµ tªn HSL C«ng L­¬ng Tæng thu nhËp Kho¶n ph¶i trõ Thùc lÜnh Tr¸ch nhiÖm L­¬ng thªm giê C¬m ca Céng BH C¬m ca Trõ tiÒn Tæng 1 Phan ThÞ Th¾m 3,18 26 975.500 150.000 20.000 40.500 1.186.000 85.900 81.000 166.900 1.019.100 2 Lª Chu ChÝn 2,22 25,5 791.700 20.000 811.700 60.000 100.000 160.000 651.700 3 TrÇn ThÞ Hoµ 3,18 25 776.000 33.000 809.000 85.900 85.900 723.100 4 T¹ Xu©n Th­ëng 2,65 21,5 667.500 40.500 708.000 137.600 570.400 5 Lª V¨n C­êng 25 776.000 78.800 20.000 874.800 71.600 66.000 81.000 793.800 6 NguyÔn Thu Thuû 1,85 20,5 663.000 20.000 33.000 716.000 50.000 81.000 116.000 600.000 7 Vò ThÞ H­¬ng 3,18 21,5 612.000 612.000 85.900 66.000 85.900 526.100 8 Vò Ngäc S¬n 2,65 15 427.000 427.000 71.600 71.600 355.400 Céng 180 5.688.700 228.800 80.000 147.000 6.144.500 510.900 294.000 100.000 904.900 5.239.600 Ngµy 31 th¸ng3 n¨m 2008 ng­êi lËp biÓu kÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiÓu 2.7: Doanh nghiÖp t­ nh©n Th¸i hoµng B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH Th¸ng 3 n¨m 2008 §VT: Ngh×n ®ång TT Ghi cã TK Ghi nî TK TK 334 - Ph¶i tr¶ CNV TK 338 Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c TK 335 Tæng L­¬ng Phô cÊp C¸c kho¶n kh¸c Céng cã TK 334 TK 3382 TK 3383 TK 3384 Céng cã TK 338 1 TK 622 133.4 3 0 136.4 2.728 20.46 2.728 25.916 0 162.316 2 TK 627 21.3 0 0 21.3 0.426 3.195 0.426 4.047 0 25.347 3 TK 641 1.2 0.1 0 1.3 0.026 0.195 0.026 0.247 0 1.547 4 TK 642 15 1 0 16 0.32 2.4 0.32 3.04 0 19.04 Céng 170.9 4.1 0 175 3.5 26.25 3.5 33.25 0 208.25 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008 ng­êi lËp b¶ng kÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiÓu 2.8: Doanh nghiÖp t­ nh©n Th¸i hoµng sæ chi tiÕt tµi kho¶n 622 Tªn TK: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp §VT: Ngh×n VN§ Chøng tõ DiÔn gi¶i Nî TK 622 Ghi nî TK 622 vµ cã c¸c tµi kho¶n kh¸c Cã TK 622 Cã TK 622 vµ ghi nî TK kh¸c D­ cuèi kú Sè NT 334 338(2) 338(3) 338(4) 154 TL 01 31/3 C¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV 52.400 52.400 TL 02 31/3 TrÝch BHXH 2.728 2.728 31/3 TrÝch BHYT 8.460 8.460 31/3 TrÝch CPC§ 2.728 2.728 31/3 KÕt chuyÓn CPNC trùc tiÕp 66.316 66.316 Céng: 66.316 52.400 2.728 8.460 2.728 66.316 66.316 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008 ng­êi lËp biÓu kÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiÓu 2.9: Doanh nghiÖp t­ nh©n MÉu sè S02c1- DN th¸i hoµng (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Sæ c¸i (Dïng cho h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ) N¨m: 2008 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Sè hiÖu TK: 622 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî cã A B C D E 1 2 G - Sè d­ ®Çu n¨m - Sè ph¸t sinh trong th¸ng 31/3 TL 01 31/3 C¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV 334 52.400.000 31/3 TL 02 31/3 TrÝch BHXH 338(2) 2.728.000 TrÝch BHYT 338(3) 8.460.000 TrÝch KPC§ 338(4) 2.728.000 31/3 31/3 KÕt chuyÓn CPNC trùc tiÕp 154 66.316.000 + Céng sè PS trong th¸ng 66.316.000 66.316.000 + Sè d­ cuèi th¸ng + Céng luü kÕ tõ ®Çu quý Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008 ng­êi lËp biÓu kÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Cuèi th¸ng, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµo sæ chi tiÕt TK 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt trong th¸ng. N¬ TK 154: 52.400.000 Cã TK 622: 52.400.000 2.2.3. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn phôc vô qu¶n lý s¶n xuÊt trong ph¹m vi c¸c ph©n x­ëng bao gåm c¸c chi phÝ vÒ tiÒn c«ng, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c cho nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng, c¸c chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho ph©n x­ëng, chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn... §Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n sö dông TK 627 "chi phÝ s¶n xuÊt chung" vµ chi tiÕt thµnh 7 tµi kho¶n cÊp 2. - TK 6271: Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng - TK 6272: Chi phÝ phô tïng thay thÕ - TK 6273: Chi phÝ c«ng cô dông cô - TK 6274: Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh - TK 6275: Chi phÝ söa ch÷a tµi s¶n - TK 6277: Chi phÝ ®iÖn n­íc - TK 6278: Chi phÝ s¶n xuÊt chung kh¸c. Do ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt cña Doanh nghiÖp nªn chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc tËp hîp cho toµn bé quy tr×nh c«ng nghÖ hay TK 627 ®­îc dïng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung cho toµn bé c¸c ph©n x­ëng trong Doanh nghiÖp chø kh«ng chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng s¶n xuÊt. Ngoµi ra, Doanh nghiÖp kh«ng thùc hiÖn cïng lóc c¸c ®¬n ®Æt hµng kh¸c. Tøc lµ khi mét ®¬n ®Æt hµng kÕt thóc th× Doanh nghiÖp sÏ b¾t ®Çu thùc hiÖn mét ®¬n ®Æt hµng tiÕp theo. Mçi ®¬n ®Æt hµng chØ s¶n xuÊt duy nhÊt mét lo¹i s¶n phÈm. V× vËy, chi phÝ s¶n xuÊt chung sÏ ®­îc kÕt chuyÓn hÕt vÒ tµi kho¶n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña ®¬n ®Æt hµng ®ã. Tr×nh tù tËp hîp: * Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng: Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng bao gåm: L­¬ng nh©n viªn qu¶n lý xÝ nghiÖp, nh©n viªn phôc vô ë xÝ nghiÖp, nh©n viªn phôc vô ë xÝ nghiÖp, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn xÝ nghiÖp vµ c¸c kho¶n tr¶ kh¸c. Do nh©n viªn ph©n x­ëng lµ lùc l­îng lao ®éng gi¸n tiÕp nªn kho¶n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn ph©n x­ëng ®­îc ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian. ViÖc tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn xÝ nghiÖp ®­îc thùc hiÖn trªn c¬ së chøc vô chuyªn m«n, cÊp bËc cña mçi ng­êi, thêi gian lµm viÖc thùc hiÖn, ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng, tØ lÖ trÝch nép theo quy ®Þnh. Hµng th¸ng, trªn c¬ së c¸c chøng tõ vÒ lao ®éng, tiÒn l­¬ng cã liªn quan kÕ to¸n ph©n lo¹i tæng hîp tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ thùc tÕ cho nh©n viªn xÝ nghiÖp. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n chi phÝ tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho nh©n viªn ë ph©n x­ëng nh­ sau: Nî TK 6271: 25.347.000 Cã TK 334: 21.300.000 Cã TK 338: 4.047.000 Chi tiÕt (Cã TK 338 (2): 426.000 Cã TK 338 (3): 3.195.000 Cã TK 338 (4): 426.000 BiÓu: 2.10 Doanh nghiÖp t­ nh©n th¸i hoµng MÉu sè S02a-DN ( Ban hµnh kÌm theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC ) Chøng tõ ghi sæ Sè: 32 Ngµy 30 th¸ng 3 n¨m 2008 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D Chi l­¬ng ph©n x­ëng, trÝch 627 25.347.000 BH theo l­¬ng 334 21.300.000 338 4.047.000 Céng 25.347.000 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngµy 30 th¸ng 3 n¨m 2008 Ng­êi lËp ( Ký, hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) * Chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô, dông cô: Chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô, dông cô bao gåm nh÷ng vËt liÖu phô dïng cho ph©n x­ëng ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt ®ã lµ: dao c¾t, dÇu tr¬n, chØ... T¹i Doanh nghiÖp TN Th¸i Hoµng, chi phÝ c«ng cô dông cô kÕ to¸n sö dông TK 6273 vµ TK 153 ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c«ng cô dông cô xuÊt dïng cho ph©n x­ëng. KÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 627 (3): 1.719.500 Cã TK 153: 1.719.500 BiÓu: 2.11 Doanh nghiÖp t­ nh©n th¸i hoµng MÉu sè S02a-DN ( Ban hµnh kÌm theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC ) Chøng tõ ghi sæ Sè:33 Ngµy 30 th¸ng 3 n¨m 2008 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D Chi phÝ vËt liÖu, dông cô dïng 627 1.719.500 cho s¶n xuÊt s¶n phÈm 153 1.719.500 Céng 1.719.500 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngµy 30 th¸ng 3 n¨m 2008 Ng­êi lËp ( Ký, hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) BiÓu 2.12: doanh nghÖp t­ nh©n th¸i hoµng B¶ng tæng hîp c«ng cô, dông cô, nguyªn vËt liÖu Th¸ng 3 n¨m 2008 cho c¸c tæ s¶n xuÊt STT Tªn hµng ho¸ §VT SL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Phô tïng xuÊt thay thÕ chiÕc 1 255.100 255.100 2 Dao c¾t ®Èy A chiÕc 12 12.000 144.000 3 Dao c¾t ®Èy B chiÕc 24 10.000 240.000 4 Rubi d©y mµi m¸y c¾t chiÕc 2 10.000 20.000 5 §¸ mµi chiÕc 5 2.200 11.000 6 Dòa 3 c¹nh chiÕc 3 2.500 7.500 7 Vai bß chÆn bä chiÕc 1 65.000 65.000 8 Phít m¸y chiÕc 1 10.000 10.000 9 R¬ le hµnh tr×nh m¸y c¾t chiÕc 1 10.500 10.500 10 L­ìi c­a chiÕc 1 75.000 75.000 11 Dao c¾t chiÕc 9 18.000 162.000 12 B×nh nhùa chiÕc 6 35.000 210.000 13 §ôc chiÕc 17 5.000 85.000 14 Van x¶ chiÕc 4 50.000 200.000 15 D©y culoa M41 d©y 3 8.000 24.000 16 Tói chiÕc 133 1.500 199.500 17 DÇu tr¬n lä 1 900 900 Céng: 1.719.500 ng­êi lËp biÓu kÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) * Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh: T¹i Doanh nghiÖp TN Th¸i Hoµng, tµi s¶n cè ®Þnh chuyªn dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm lµ ph©n x­ëng, m¸y mãc, thiÕt bÞ,... ®Ó lµm t¨ng kh¶ n¨ng c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng, c«ng ty ®· kh«ng ngõng ph¸t triÓn tæ chøc s¶n xuÊt th«ng qua viÖc ¸p dông tiÕn bé khoa häc kü thuËt, c¸c trang thiÕt bÞ m¸y mãc, d©y truyÒn s¶n xuÊt hiÖn ®¹i... Trong qu¸ tr×nh sö dông, d­íi t¸c ®éng cña m«i tr­êng tù nhiªn, ®iÒu kiÖn lµm viÖc còng nh­ tiÕn bé kü thuËt, tµi s¶n bÞ hao mßn. V× vËy, bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo còng ph¶i tiÕn hµnh tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh nh»m thu håi vèn ®Çu t­ trong mét kho¶ng thêi gian nhÊt ®Þnh nh»m t¸i ®Çu t­ khi tµi s¶n cè ®Þnh bÞ h­ háng. §Ó thu håi l¹i gi¸ trÞ bÞ hao mßn cña tµi s¶n cè ®Þnh, ng­êi ta tiÕn hµnh trÝch khÊu hao b»ng c¸ch chuyÓn dÇn phÇn gi¸ trÞ hao mßn cña tµi s¶n cè ®Þnh vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm ra. Theo quyÕt ®Þnh 206/2003/Q§-BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé tµi chÝnh vÒ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh trong doanh nghiÖp vµ hiÖu lùc thi hµnh ngµy 01/1/2004. Doanh nghiÖp ®· ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao b×nh qu©n. Møc khÊu hao b×nh qu©n n¨m = Nguyªn gi¸ TSC§ Sè n¨m sö dông = Nguyªn gi¸ TSC§ x Tû lÖ khÊu hao TSC§ Møc khÊu hao b×nh qu©n th¸ng = Møc khÊu hao n¨m 12 th¸ng C¨n cø vµo nguyªn gi¸ vµ tû lÖ khÊu hao quy ®Þnh t¹i Doanh nghiÖp, hµng th¸ng kÕ to¸n TSC§ tÝnh vµo ph©n bæ khÊu hao TSC§. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 627 (4): 20.000.000 Cã TK 214: 20.000.000 BiÓu: 2.13 Doanh nghiÖp t­ nh©n th¸i hoµng MÉu sè S02a-DN ( Ban hµnh kÌm theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC ) Chøng tõ ghi sæ Sè:34 Ngµy 30 th¸ng 3 n¨m 2008 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D TËp hîp chi phÝ khÊu hao 627 20.000.000 TSC§ 214 20.000.000 Céng 20.000.000 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngµy 30 th¸ng 3 n¨m 2008 Ng­êi lËp ( Ký, hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn )  BiÓu: 2.14 doanh nghiÖp t­ nh©n th¸i hoµng B¶ng ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh Th¸ng 3 n¨m 2008 §¬n vÞ: Ngh×n VN§ TT ChØ tiªu Tû lÖ khÊu hao N¬i SD Toµn DN TK 627 TK 641 TK 642 Nguyªn gi¸ Sè khÊu hao Møc KH Møc KH Møc KH 1 I. Sè KH ®· trÝch th¸ng tr­íc 2 II. Sè KH TSC§ t¨ng th¸ng nµy 3 III. Sè KH TSC§ gi¶m th¸ng nµy 4 IV. Sè KH TSC§ ph¶i trÝch trong th¸ng 10% 3.888.000 32.400 20.000 2.800 9.600 Céng: ng­êi lËp biÓu kÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) * Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cña Doanh nghiÖp bao gåm chi phÝ dÞch vô cho s¶n xuÊt cña c¸c ph©n x­ëng, bé phËn s¶n xuÊt, ®ã lµ c¸c chi phÝ: ®iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i.... Hµng th¸ng, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ng­êi b¸n, phiÕu chi tiÒn mÆt vµ tê khai thuÕ GTGT cïng víi b¶ng chi tiÕt ph¸t sinh vµ c¸c tµi kho¶n ®èi øng cña TK 331" Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n" cña c¸c bé phËn cã liªn quan, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 6277: 1.875.000 Cã TK 111: 1.875.000 BiÓu: 2.15 Doanh nghiÖp t­ nh©n th¸i hoµng MÉu sè S02a-DN ( Ban hµnh kÌm theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC ) Chøng tõ ghi sæ Sè:35 Ngµy 30 th¸ng 3 n¨m 2008 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D Chi tiÒn n­íc 627 1.875.000 111 1.875.000 Céng 1.875.000 KÌm theo...chøng tõ gèc Ngµy 30 th¸ng 3 n¨m 2008 Ng­êi lËp ( Ký, hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) BiÓu 2.16: doanh nghiÖp t­ nh©n th¸i hoµng sæ chi tiÕt tµi kho¶n 627 Tªn TK: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Chøng tõ DiÔn gi¶i Nî TK 627 Ghi nî TK 627 vµ cã c¸c tµi kho¶n kh¸c Cã TK 627 Cã TK 627 vµ ghi nî TK kh¸c D­ cuèi kú Sè NT 111 152 Sè hiÖu tµi kho¶n kh¸c 111 154 231 03/3 Chi tiÒn vËn chuyÓn cñi ®èt 140.000 140.000 262 12/3 Chi tiÒn söa m¸y 1.500.000 1.500.000 305 14/3 Thu tiÒn vËt t­ ngoµi ®Þnh møc cña c«ng nh©n 185.000 185.000 273 15/3 Chi tiÒn ¨n ca 585.000 585.000 ... ... ... 35 30/3 Chi tiÒn n­íc 1.875.000 1.875.000 21 20/3 XuÊt NVL phôc vô s¶n xuÊt 1.321.600 1.321.600 33 30/3 XuÊt c«ng cô, dông cô 1.719.500 1.719.500 153 01TL 30/3 TrÝch l­¬ng 21.300.000 21.300.000 334 02TL 30/3 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 4.047.000 4.047.000 338 34 30/3 TrÝch khÊu hao 20.000.000 20.000.000 214 KÕt chuyÓn chi phÝ SX chung 51.872.600 51.872.600 Céng: 52.057.600 52.057.600 185.000 51.872.600 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008 ng­êi lËp biÓu kÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiÓu 2.17 Doanh nghiÖp t­ nh©n MÉu sè S02c1 - DN th¸i hoµng (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Sæ c¸i (Dïng cho h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ) N¨m: 2008 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Sè hiÖu TK : 627 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî cã A B C D E 1 2 G - Sè d­ ®Çu n¨m - Sè ph¸t sinh trong th¸ng 03/3 231 03/03 Chi phÝ vËn chuyÓn cñi ®èt 111 140.000 12/3 262 12/3 Chi tiÒn söa m¸y 111 1.500.000 ... ... ... TrÝch l­¬ng cho bé phËn gi¸n tiÕp s¶n xuÊt 334 21.300.000 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 338 4.047.000 TrÝch TH TSC§ 214 20.000.000 30/3 KÕt chuyÓn chi phÝ SX chung 154 52.057.600 + Céng sè PS trong th¸ng 52.057.600 52.057.600 + Sè d­ cuèi th¸ng + Céng luü kÕ tõ ®Çu quý Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008 ng­êi lËp biÓu kÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) C¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cña chi phÝ s¶n xuÊt chung, cuèi th¸ng, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung tõ sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i TK 627 sang sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i TK