Đề tài Hoàn thiện kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Sông Đà 207

Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6238: Chi phí bằng tiền khác Đối với tài khoản 627: Công ty mở chi tiết các tài khoản: TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272: Chi phí vật liệu TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278: Chi phí bằng tiền Đối với TK 154: Công ty cũng tổ chức mở chi tiết tài khoản như đối với TK 621, 622 ( mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình ). TK 1541 “ Xây lắp “ TK 1542 “ Sản phẩm khác “ TK 1543 “ Dịch vụ xây lắp “ TK 1544 “ Chi phí bảo hành xây lắp “ 2.2 Trình tự hạch toán chi phí sản xuất Để quản lý chặt chẽ các chi phí dùng cho sản xuất đồng thời xác định chính xác giá thành sản phẩm xây lắp để đáp ứng nhu cầu quản lý Công ty đã tiến hành phân tích ảnh hưởng từng loại yếu tố sản xuất trong cơ cấu giá thành, bất kỳ công trình nào trước khi bắt đầu thi công cũng phải lập dự toán thiết kế để cấp xét duyệt theo phân cấp và làm cơ sở hợp đồng kinh tế cho các bên. Các dự toán công trình xây dựng cơ bản được lập theo từng công trình, hạng mục công trình và được phân tích theo từng khoản mục chi phí, do đó việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp cũng được hạch toán theo từng khoản mục chi phí. Tại Công ty các khoản mục chi phí sản xuất trong giá thành sản phẩm gồm có: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Chi phí nhân công trực tiếp, Chi phí sử dụng máy thi công và Chi phí sản xuất chung. 2.2.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu là một khoản mục chi phí trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành công trình xây dựng. Vì vậy việc hạch toán chính xác và đầy đủ chi phí nguyên vật liệu có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định lượng tiêu hao vật chất trong sản xuất thi công và đảm bảo tính chính xác của giá thành công trình xây dựng. Khi chuyển sang chế độ kế toán mới, kế toán công ty tiến hành ghi sổ tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Khi vật tư, nguyên vật liệu công ty mua được bàn giao đưa thẳng vào sản xuất, các biên bản bàn giao về số lượng, chủng loại, chất lượng đủ tiêu chuẩn phục vụ sản xuất giữa cán bộ vật tư của công ty và người chịu trách nhiệm thi công công trình được hạch toán trực tiếp vào TK 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp “. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu: gạch, ngói, xi măng, sắt, thép, cát, đá, sỏi, Chi phí vật liệu phụ: vôi, sơn, đinh, dây thừng, Chi phí vật liệu kết cấu: kèo cột, khung, tấm panel đúc sẵn, Chi phí công cụ dụng cụ: cốt pha, ván đóng khuôn, Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp khác. Công ty Cổ phần Sông Đà 207 áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho cụ thể như sau: Phòng kinh tế kế hoạch lập dự toán và kế hoạch thi công cho từng công trình, hạng mục công trình. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất được giao và thực tế phát sinh tại từng thời điểm, giám đốc công ty hoặc đội trưởng các đội thi công lập phiếu yêu cầu xuất nguyên vật liệu gửi cho Phòng Kinh tế kế hoạch. Phòng Kinh tế kế hoạch căn cứ vào dự toán công trình và tình hình thực tế lập kế hoạch mua nguyên vật liệu, đưa lên cho giám đốc Công ty duyệt, sau đó chuyển xuống phòng kế toán để kiểm tra và đưa sang phòng vật tư để mua nguyên vật liệu. Công ty áp dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho ( trong đó không bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ - chi phí này được hạch toán vào TK 627 “ Chi phí sản xuất chung “ ). Căn cứ vào kế hoạch thi công và định mức sử dụng nguyên vật liệu, các tổ đội xây dựng lập giấy yêu cầu nguyên vật liệu, thủ trưởng đơn vị ký duyệt, phòng vật tư kiểm tra và lập 02 liên phiếu xuất kho rồi chuyển cho thủ kho. Thủ kho ghi số thực xuất vào 02 liên phiếu xuất: 01 liên giao cho người lĩnh vật tư , 01 liên thủ kho giữ lại để ghi thẻ kho, định kỳ tập hợp chứng từ chuyển cho kế toán vật tư. Công ty Cổ phần Sông Đà 207 Mẫu số : 02 - VT CT Nhà máy xi măng Hòa Phát PHIẾU XUẤT KHO QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 22/12/2007 Nợ : TK 621 Số: 13 Có : TK 152 Họ tên người nhận hàng: Phạm Văn Toàn Địa chỉ: Bộ phận nhân công Lý do xuất kho: Phục vụ thi công Xuất kho tại: Kho CT Nhà máy xi măng Hòa Phát ĐVT: 1.000 đồng STT Tên sản phẩm hàng hóa Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Xi măng Holcim 15201001 Tạ 90 90 600 54.000 2 Thép 1 ly 152020032 Kg 1000 1000 12 12.000 Cộng 66.000 Tổng giá trị: 66.000.000 đồng Cộng thành tiền: Sáu mươi sáu triệu đồng chẵn. Xuất ngày 20 tháng 12 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên) Lúc này kế toán ghi: Nợ TK 62101 : 66.000.000 Có TK 152 : 66.000.000 Ngoài ra, kèm theo Phiếu Xuất kho cần có thêm Phiếu yêu cầu xuất vật tư theo mẫu sau: Công ty Cổ phần Sông Đà 207 Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Hà Nội, ngày 20 tháng 12 năm 2007 PHIẾU YÊU CẦU XUẤT VẬT TƯ Kính gửi: Ông Tổng Giám đốc Công ty Cổ phần Sông Đà 207 Công trình: Nhà máy xi măng Hòa Phát Hạng mục: Phần thô BCH công trình đề nghị ông duyệt cấp cho một số vật tư sau: STT Tên vật tư quy cách chất lượng Mục đích sử dụng ĐVT Số lượng Thời gian cấp Ghi chú 1 Thép 1 ly Phần thân nhà máy kg 1000 21/12/07 Rất mong ông quan tâm giải quyết Ghi chú: - Phải ghi rõ thông số kỹ thuật chủ yếu của các vật tư yêu cầu - Gửi phiếu yêu cầu vật tư trước 03 ngày kể từ ngày cần sử dụng ( đối với vật tư thông thường ) hoặc tối thiểu trước 01 ngày ( không kể các ngày được nghỉ ) nếu là loại vật tư phải đặt hàng. TỔNG GIÁM ĐỐC PHÒNG KT-KH BCH CÔNG TRÌNH NGƯỜI LẬP Đối với các công trình khoán cho từng tổ sản xuất do chủ công trình quản lý và ghi sổ theo dõi nhập xuất nguyên vật liệu theo từng phiếu xuất kho, các phiếu xuất kho cho vật liệu cho từng tổ sản xuất do chủ công trình quản lý và ghi sổ theo dõi nhập xuất nguyên vật liệu. Cuối tháng để tính được giá trị thực tế vật liệu xuất dùng tính vào chi phí sản xuất mỗi tháng, mỗi công trình thì đội trưởng, thủ kho cùng nhân viên kế toán công ty tiến hành kiểm kê kho vật tư. Công ty Cổ phần Sông Đà 207 Mẫu số : 02 - VT CT Nhà máy xi măng Hòa Phát PHIẾU NHẬP KHO QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 24/12/2007 Nợ : TK 152 Số: 18 Có : TK 3388 Họ tên người giao hàng : Nguyễn Tuấn Anh ( mua ngoài ) Theo : Yêu cầu vật tư Số : 02 ngày 24 tháng 12 năm 2007 của BCH – CT Nhập kho tại : Kho CT nhà máy xi măng Hòa Phát Đơn vị : 1.000 đồng STT Tên nhãn hiêu, phẩm chất, quy cách dụng cụ sản phẩm hàng hóa Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Bộ lưu điện ( ổn áp Lioa ) 152190042 Bộ 01 01 1.600 1.600 2 Dầu thải 15140053 Lít 20 20 6 120 Cộng 1.720 Tổng số tiền ( viết bằng chữ ) : Một triệu bảy trăn hai mươi ngàn đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo : Ngày 24 tháng 12 năm 2007 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Công ty Cổ phần Sông Đà 207 Mẫu số : 02 - TT CT Nhà máy xi măng Hòa Phát PHIẾU CHI QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 25/12/2007 Quyển số : 04 Số : 18 Nợ TK 6278 : 20.000.000 Có TK 1111 : 20.000.000 Họ và tên người nhận tiền : Vũ Văn Trung Địa chỉ : Tổ nhân công công trình Hòa Phát Lý do chi : Thanh toán tiền ăn ca cho nhân công xuất nhập kè bờ Viết bằng chữ : Hai mươi triệu đồng chẵn Kèm theo : Chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Người lập biểu ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) Theo Phiếu chi kế toán ghi : Nợ TK 627801 : 20.000.000 Có TK 1111 : 20.000.00 Căn cứ vào các phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu thu, phiếu chi Kế toán tiến hành mở sổ Nhật ký chung như sau: Đơn vị: Công ty CP Sông Đà 207 Mẫu số: 03 – SD Địa chỉ: Thanh Xuân – Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2007 Đơn vị tính: 1.000 đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 7/12 PXK1 7/12 Xuất kho vật tư phục vụ thi công công trình ( Võ Văn Trung nhận ) 62101 152 405.501 405.501 11/12 PXK2 11/12 Xuất kho vật tư phục vụ thi công công trình ( Nguyễn Văn Hoàng nhận ) 62101 1531 101.310 10.310 15/12 HĐ007 15/12 Phản ánh công nợ phải trả Công ty TNHH thương mại và in Việt Tiến 62101 3311 190.325 190.325 16/12 TTTU 16/12 Lê Tùng Lâm Ban TCHC, thanh toán tiền mua vật tư phục vụ thi công 62101 141 95.050 95.050 17/12 HĐ002 17/12 Phản ánh công nợ phải trả cửa hàng tôn sắt Bá Trung 62101 3311 125.567 125.567 29/12 TTTUI 29/12 Trả tiền thuê máy đầm 62301 1111 23.870 23.870 30/12 TRTI2 30/12 Phản ánh chi phí trích trước – chi phí đóng cọc CT 62301 335 27.490 \\ 27.490 30/12 TTTU2 30/12 Phản ánh công nợ phải trả Cty TNHH Duy Nhất 62301 141 96.641 96.641 30/12 BPBTL 30/12 Phân bổ tiền lương và BHXH ( khối CNTT ) 62201 334 186.940 186.940 31/12 TTTU6 31/12 Tạm ứng tiền chi phí thuê máy nạo vét bến 62301 141 18.721 18.721 31/12 BPBL 31/12 Phân bổ tiền lương và BHXH ( khối công trường ) 62201 334 248.958 248.958 31/12 PXK2 31/12 Thanh toán lương thử việc cho CBCNV CT nhà máy xi măng Hòa Phát 62701 1388 1111 80.633 48.620 32.013 31/12 HĐ007 31/12 Vũ Việt Anh ban TCKT thanh toán lương cho tổ cơ khí CT 62701 3388 56.325 56.325 31/12 TTTU 31/12 Phản ánh chi phí trích trước – chi phí quản lý hệ thống đảm bảo an toàn 62701 335 42.764 42.764 31/12 HĐ002 31/12 Phản ánh công nợ phải trả cửa hàng tôn sắt Bá Trung 62701 3311 67.354 67.354 Cộng chuyển sang trang sau 1.767.447 1.767.447 Đơn vị : Công ty CP Sông Đà 207 Mẫu số : 04 – SD Địa chỉ : Thanh Xuân – Hà Nội ( Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2007 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đơn vị : 1.000 đồng Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng PS Nợ PS Có Số dư PXK1 7/12/2007 7/12/2007 Xuất kho vật tư phục vụ thi công công trình ( Võ Văn Trung nhận ) 152 405.501 405.501 PXK2 11/12/2007 11/12/2007 Xuất kho vật tư phục vụ thi công công trình ( Nguyễn Văn Hoàng nhận ) 1531 101.310 506.811 HĐ007 15/12/2007 15/12/2007 Phản ánh công nợ phải trả Công ty TNHH thương mại và in Việt Tiến 3311 190.325 697.136 TTTU 16/12/2007 16/12/2007 Lê Tùng Lâm Ban TCHC, thanh toán tiền mua vật tư phục vụ thi công 141 95.050 792.186 HĐ002 17/12/2007 17/12/2007 Phản ánh công nợ phải trả cửa hàng tôn sắt Bá Trung 3311 125.567 917.753 K/C12/03 31/12/2007 31/12/2007 Kết chuyển chi phí NVLTT 154 917.753 Tổng phát sinh : 917.753 917.753 Phát sinh lũy kế : 917.753 917.753 Số dư cuối kỳ : Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) Kế toán hạch toán như sau : ( Chi tiết TK 62101 : Công trình nhà máy xi măng Hòa Phát ) BT1 : Nợ TK 62101 : 405.501.000 Có TK 152 : 405.501.000 BT2 : Nợ TK 62101 : 101.310.000 Có TK 1531 : 101.310.000 BT3 : Nợ TK 62101 : 315.892.000 Có TK 3311 : 315.892.000 BT4 : Nợ TK 62101 : 95.050.000 Có TK 141 : 95.050.000 Vật liệu mua ngoài thường chịu ảnh hưởng của giá cả thị trường. Do đó, việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu là tương đối khó khăn. Công ty chỉ có thể khắc phục bằng cách cố gắng tìm bạn hàng cung cấp lâu dài, với giá thành rẻ hơn mà chất lượng vẫn đảm bảo. Đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm của công nhân trong sử dụng vật liệu, chống lãng phí. Vật liệu xây dựng luôn chiếm một vị trí đặc biệt quan trọng trong công tác xây lắp ( thường chiếm từ 70 - 75 % giá trị công trình ). Chất lượng của vật liệu có ảnh hưởng lớn đến chất lượng và tuổi thọ công trình. Ngoài các vật liệu như xi măng, vôi... được đóng gói và bảo quản trong thùng hoặc trong các bao giấy, các vật liệu khác như đá, sỏi, trong quá trình thi công được lưu giữ trên các kho, bãi tự nhiên nên dễ bị hao hụt, bẩn, dẫn đến giảm chất lượng của công trình. Vì vậy, việc xây dựng lán, kho bãi tốt nhằm góp phần bảo quản chất lượng cũng như số lượng nguyên vật liệu, tránh các hao hụt ngoài định mức. Bên cạnh đó, chi phí vận chuyển cũng là một yếu tố cần được chú ý. Để tiết kiệm được chi phí này, Công ty có thể ký hợp đồng vận chuyển dài hạn với bên vận tải, thành việc vận chuyển nhiều lần. Tiết kiệm chi phí không đồng nghĩa với việc ăn bớt nguyên vật liệu mà quan trọng là vật liệu phải được sử dụng đúng mục đích, đúng quy cách, cũng đồng thời với việc giản thiểu các sai phạm trong quá trình xây dựng, tránh gây ra các thiệt hại không cần thiết, để làm sao giảm được chi phí nguyên vật liệu mà vẫn đảm bảo được chất lượng công trình. Với mục đích kinh doanh có hiệu quả thì càng cần hạch toán chính xác các khoản mục chi phí, tạo điều kiện cho công tác quản lý có hiệu quả cao nhất. Nhất là các khoản mục chi phí vật liệu lại có ảnh hưởng trực tiếp tới kết quả kinh doanh. Hạch toán chính xác sẽ làm giảm giá thành, tăng lợi nhuận. Đồng thời có đủ chứng từ hợp lệ để đối chiếu và trình lên cơ quan chủ quản khi cần thiết. 3.2.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Hiện nay, tại Công ty CP Sông Đà 207: Chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn thứ hai sau chi phí nguyên vật liệu. Do điều kiện máy móc thi công còn hạn chế, chưa đáp ứng được đầy đủ yêu cầu thi công và hiệu quả sử dụng chưa thật cao nên chi phí về lao động thi công chiếm một tỷ trọng không nhỏ trong giá thành. Vậy quản lý tốt chi phí nhân công không chỉ có ý nghĩa trong việc quản lý tốt chi phí về lực lượng lao động, sử dụng đúng người, đúng việc mà còn tạo điều kiện giải quyết công ăn việc làm cho lao động trong Công ty. Chi phí nhân công trực tiếp trong giá thành sản phẩm của Công ty bao gồm: tiền lương chính của công nhân trực tiếp sản xuất thi công, tiền lương làm thêm giờ, lương, ngoài các khoản trợ cấp lương, lương phụ... Hiện nay Công ty thực hiện hai chế độ trả lương: + Trả lương theo thời gian + Trả lương theo sản phẩm. * Trả lương theo thời gian Hình thức trả lương này áp dụng cho bộ phận quản lý sản xuất và công nhân trong trường hợp thực hiện các công việc không có khối lượng giao khoán cụ thể. Việc trả lương theo thời gian phải căn cứ vào cấp bậc của cán bộ công nhân viên, căn cứ vào số ngày công trong tháng để tính lương phải trả. Cơ sở để trả lương theo thời gian là bảng chấm công ( là bảng dùng để theo dõi thời gian làm việc trong tháng của cán bộ công nhân viên ). Bảng này do từng xí nghiệp, phòng ban ghi theo quy định về chấm công. Cuối tháng nộp bảng này cho phòng kế toán để tính lương, chia lương. Lương thời gian = ( Hệ số lương + Hệ số phụ cấp ) * 540.000 * Số công/26 * Trả lương theo sản phẩm + Hình thức trả lương này chiếm đa số ở Công ty vì nó có hiệu quả rất cao. Trả lương theo khối lượng công việc giao khoán, trả cho công nhân thuê ngoài. Hình thức tiền lương này có thể tính theo từng người lao động hay chung cho cả nhóm hoặc khối lượng công việc hoàn thành. Thông thường lương sản phẩm trong Công ty thường được tính chung cho cả đội sau đó mới tính riêng cho từng người trong đội. Tổng số lương nhận được trong tháng = Tổng khối lượng công việc thực hiện ( chi tiết từng CT ) * Đơn giá 1 khối lượng công việc trong tháng Căn cứ vào số công trong bảng chấm công do đội xây dựng gửi lên kế toán tính được đơn giá một công, tiền lương thực nhận của công nhân xây dựng theo trình tự sau : Đơn giá một công = Tổng giá trị khối lượng công việc ( tháng ) Tổng số công ( tháng ) Lương khoán = Đơn giá một công * Số công thực hiện trong tháng Tiền lương này không nhất thiết phải trả theo từng tháng mà tuỳ theo khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng. Nếu công ty không có việc làm cho công nhân thì công nhân được hưởng theo lương cơ bản, lương cơ bản được tính căn cứ vào lương cấp bậc và hệ số lương : Lương cơ bản = Lương cấp bậc * Hệ số lương Nếu trong tháng công nhân nghỉ phép thì tiền lương thực trả là lương phép và được tính như sau : Lương phép = Mức lương cơ bản * Số ngày phép 24 ngày Cơ sở để tính lương là hợp đồng làm khoán. Hợp đồng này được ký theo từng phần công việc hay tổ hợp của công việc, quy mô của công việc mà thời gian hợp đồng có thể là một tháng hay dài hơn. + Về khoản trích BHXH, BHYT, KFCĐ. Theo quy định hiện hành, Công ty trích 19% trên tổng tiền lương cơ bản của cán bộ công nhân viêc vào chi phí sản xuất kinh doanh trong đó: 15% cho BHXH, 2% cho BHYT, 2% cho KPCĐ. Các cán bộ công nhân viên trong công ty sẽ đóng góp 6 % trên tổng số lương của mình. Trong đó : 5% cho BHXH và 1% cho BHYT. + Đối với lao động thuê ngoài chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là Hợp đồng làm khoán và phiếu xác nhận khối lượng công việc đã hoàn thành. Khi khối lượng thuê ngoài hoàn thành, chủ công trình gửi Bảng tính giá trị thanh toán ( Mẫu số 07 ) lên phòng Tổ chức lao động tiền lương, sau khi kiểm tra tính hợp lệ chuyển lên phòng Kế toán làm cơ sở hạch toán chi phí và thanh toán lương cho công nhân thuê ngoài, cho từng đối tượng chịu chi phí sau đó tiến hành ghi Nhật ký chung và sổ kê toán theo định khoản : Nợ TK 62201 : 9.386.060 Có TK 331 : 9.386.060 Khi thanh toán lương cho công nhân thuê ngoài, kế toán ghi : Nợ TK 331 : 9.386.060 Có TK 111 : 9.386.060 Mẫu 07 Công ty Cổ phần Sông Đà 207 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ---***--- BẢNG TÍNH GIÁ TRỊ THANH TOÁN ( Khoán nhân công – CT nhà máy xi măng Hòa Phát ) Hợp đồng giao khoán : Công ty CP Sông Đà 207 Bên giao khoán : - Ông Nguyễn Đình Dũng - Chức vụ : Phó giám đốc - Bà Nguyễn Than Loan - Chức vụ : Phó ban Kinh tế Bên nhận khoán : - Ông Nguyễn Văn Bình - Chức vụ : TT tổ nề Căn cứ biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành tháng 11 năm 2007 tại CT6. Phòng KT – KH tính giá trị thanh toán cho tổ nhân công như sau : Đơn vị : VNĐ STT NỘI DUNG CÔNG VIỆC ĐVT KL HOÀN THÀNH ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN 1 Khối lượng ốp chân tường hành lang m 16.852 50 842.600 2 Khối lượng xây tường 220 ( xây trạm biến áp tầng hầm ) M3 10.037 60 602.220 3 Khối lượng trát tường 220 trạm biến áp tầng hầm M2 60.650 80 4.852.000 4 Khối lượng đắp chỉ móc nước m 10.204 60 612.240 5 Khối lượng chống thấm và chèn lỗ thu nước Lỗ 16.800 50 840.000 6 Khối lượng xây bậc cầu thang bộ M3 16.370 100 1.637.000 TỔNG CỘNG 9.386.060 Tổng giá trị thanh toán bằng chữ : Chín triệu ba trăm tám mươi sáu nghìn sáu mươi đồng. Bảng tính giá trị thanh toán này được lập thành 02 bản, mỗi bên giữu 01 bản làm cơ sở thanh toán. Hà Nội, ngày 23 tháng 11 năm 2007 ĐẠI DIỆN BÊN KHOÁN ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN KHOÁN Đối với lao động làm việc trong danh sách : Chứng từ để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là các bảng chấm công và các hợp đồng làm khoán. Các bảng chấm công áp dụng cho các tổ sản xuất, các tổ trưởng sản xuất theo dõi tình hình lao động của công nhân trong tổ mình để lập bảng chấm công, lấy xác nhận của đội trưởng công trình, đến cuối tháng gửi Bảng chấm công lên phòng tổ chức lao động tiền lương. Mẫu 08 BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12 năm 2007 Tổ : Nguyễn Văn Bình Công trình : San nền MĐ – MT Đơn vị : 1.000 đồng STT Họ và tên Ngày trong tháng 1,2,3,4, Quy ra công Công trong giờ Công ngoài giờ Công ngày lễ, phép SL Đơn giá SL Đơn giá SL Đơn giá 1 Nguyễn Văn Bình Xxx.. 19 45 4 67.5 1 30 2 Đào Đức Long Xxx.. 18 40 6 60 3 Nguyễn Mỹ Hạnh Xxx.. 20 40 5 60 4 Nguyễn Văn Ngọc Xxx.. 18 40 5 60 Theo ví dụ trên : + Tiền lương công nhật của công nhân Nguyễn Văn Bình là : 19*45.000 + 4*67.500 + 1*30.000 = 1.155.000 đồng + Lương khoán của công nhân Nguyễn Thị Hòa ( số công trong hợp đồng là 6 ) Đơn giá một công = 9.386.060 / 96 = 97.771,46 đồng à Lương khoán = 97.771,46 * 6 = 586.628,760 đồng + Vậy tổng số tiền lương của công nhân Hòa là : 1.155.000 + 586.628,760 = 1.741.628,760đồng Đối với lương của các công nhân khác cũng được tính tương tự. Mẫu 09 Đơn vị : Công ty CP Sông Đà 207 Tổ : Ngô Doãn Anh BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN CÓ TÍNH CHẤT LƯƠNG Tháng 12 năm 2007 Đơn vị : VNĐ STT Họ và tên Chức danh Lương Các khoản giảm trừ Số tiền còn lĩnh Ký nhận Mức lương Số công Tổng lương 20% BHXH 3% BHYT 2% KPCĐ Tạm ứng Tổng trừ Ngày Đêm Cộng 1 Ngô Doãn Anh TT 50.000 33,0 33,0 1.650.000 33.000 33.000 1.617.000 2 Lê Quốc Hưng CN 45.000 30,5 30,5 1.372.500 27.450 27.450 1.345.050 3 Phạm Văn Độ CN 45.000 32,0 32,0 1.440.000 28.800 28.800 1.411.200 4 Trần Văn Thi CN 45.000 29,5 29,5 1.327.500 26.550 26.550 1.300.950 5 Phạm Văn Đức CN 45.000 28,5 28,5 1.282.500 25.650 25.650 1.256.850 6 Vụ Văn Dân CN 45.000 33,5 33,5 1.507.500 30.150 30.150 1.477.350 7 Trần Hải Hạnh CN 45.000 32,5 32,5 1.462.500 29.250 29.250 1.433.250 8 Phạm Văn Cường CN 45.000 31,5 31,5 1.417.500 28.350 28.350 1.389.150 Tổng cộng 11.460.000 229.200 229.200 11.230.800 Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2007 Giám đốc Kế toán trưởng Tổ trưởng Lập biểu Mẫu 10 Công ty CP Sông Đà 207 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2007 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Đơn vị : 1.000 đồng Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng PS Nợ PS Có Số dư BPBTL 30/12 30/12 Phân bổ tiền lương cho khối văn phòng công ty tháng 12/2007 334 186.940 186.940 PC03 31/12 31/12 Thanh toán tiền lương cho khối công trường tháng 12/2007 1111 248.958 435.898 K/CT12 31/12 31/12 Kết chuyển CPNCTT T12 154 435.898 Tổng phát sinh 435.898 435.898 Phát sinh lũy kế 435.898 435.898 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp : Nợ TK 62201 : 435.898.000 Có TK 334 : 435.898.000 3.2.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công Do đơn vị không tổ chức đội máy thi công riêng biệt nên chi phí sử dụng máy thi công được hạch toán trực tiếp vào TK 623 – “ Chi phí sử dụng máy thi công “ và hạch toán chi tiết cho từng công trình. Máy thi công của Công ty Cổ phần Sông Đà 207 bao gồm : Máy trộn bê tông, máy đầm, máy hàn, máy khoan, máy vận thăng, cần cẩu, máy xúc, máy phun vảy bê tông, Thời gian thi công một công trình kéo dài do đó tại công ty Chi phí sử dụng máy thi công của công trình nào sẽ được tập hợp trực tiếp cho công trình đó, nên không phải phân bổ chi phí. Hàng tháng, kế toán chi tiết TSCĐ căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ để tính khấu hao, chi phí trích trước sửa chữa lớn của từng máy thi công. Từ kết quả tính được kế toán lập bảng kê chi phí khấu hao và trích trước sửa chữa lớn cho từng máy nếu có. Nếu máy thi công là của đơn vị thì việc hạch toán chi phí khấu hao hạch toán như sau: Trong tháng, công trình nào thi công thì tiền khấu hao máy thi công, sẽ được tính vào chi phí sản xuất công trình đó. Tại Xí nghiệp không tiến hành trích trước chi phí sửa chữa máy thi công. Do vậy chi phí sửa chữa máy thi công phát sinh ở công trình nào thì cũng sẽ được tính vào chi phí sản xuất của công trình đó. Mẫu 11 Công ty CP Sông Đà 207 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ----------------------- Trích: BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG CHO THUÊ MÁY Căn cứ vào hợp đồng 05/HĐTM ngày 3/11/2007 giữa Công Ty Cổ Phần Sông Đà 10 với Nguyễn Mạnh Hùng – Trường Chinh Hà Nội về thuê máy xúc đất lấp móng. Hôm nay 15h ngày 20/11/2007, chúng tôi gồm: hhhnn Bên A : Hồ Văn Tiền - Đại diện Công Ty Cổ Phần Sông Đà207 - Bên thuê Bên B : Nguyễn Mạnh Hùng – Bên cho thuê Căn cứ khối lượng thực hiện, bên B được bên A xác nhận: Hai bên thanh lý hợp đồng bao gồm: - Tổng số giờ làm việc: 15h30’ - Đơn giá 1h làm việc: 200.000đ/h Tổng số tiền bên A phải trả bên B: 3.100.000đ Bên A đã trả tiền bên B: - Tiền mặt: 1.100.000đ Số bên A còn nợ 2.000.000đ sẽ thanh toán sau 5 ngày kể từ ngày thanh ký hợp đồng. Đại diện bên B Đại diện bên A Theo biên bản trên, Công ty thuê ngoài đẻ sử dụng máy thi công nên kế toán ghi : + BT1 : Phản ánh chi phí thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt. Nợ TK 6237 : 1.100.000 Có TK 1111 : 1.100.000 + BT2 : Phản ánh số tiền còn thiếu, phải trả : Nợ TK 6237 : 2.000.000 Có TK 331 : 2.000.000 Sau đó kế toán sẽ căn cứ vào các sổ chi tiết khấu hao, chi phí sửa chữa, và các chứng từ liên quan khác để lập sổ chi tiết TK 623. Trích Sổ chi tiết TK 62301 : Chi phí sử dụng máy thi công công trình nhà máy xi măng Hòa Phát. Mẫu 12 TRÍCH SỔ CHI TIẾT TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công Tháng 12 năm 2007 Đơn vị : 1.000 đồng Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Mã số Đối ứng PS Nợ PS Có Số dư TTTU1 29/12 29/12 Trả tiền thuê máy đầm 62301 111 23.870 23.870 TTTU2 30/12 30/12 Công nợ phải trả Cty TNHH Duy Nhất 62301 141 96.641 120.511 TRTI2 30/12 30/12 Phản ánh chi phí trích trước – Chi phí đóng cọc công trình 62301 335 27.490 148.001 TTTU6 31/12 31/12 Thanh toán tiền chi phí thuê máy nạo vét bến 62301