Đề tài Hoàn thiện kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại nhà máy Z133- TCKT - Bộ Quốc Phòng

sản: Hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn. Hệ tống sổ kế toán sử dụng tại nhà máy Z133: - Kế toán tổng hợp: + Sổ cái + Sổ cân đối tài khoản - Kế toán giá thành: + Thẻ tính giá thành sản phẩm + Sổ chi tiết số dư TK 154 + Sổ theo dõi chi phí tính trước + Sổ theo dõi chi phí chờ phân bổ - Kế toán tiêu thụ: + Sổ theo dõi nhập, xuất thành phẩm + Sổ chi tiết phải thu khách hàng + Sổ chi tiết doanh thu tiêu thụ sản phẩm + Sổ theo dõi thuế GTGT phải nộp + Sổ tổng hợp doanh thu tiêu thụ sản phẩm - Kế toán tài chính: + Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng + Sổ chi tiết tiền mặt + Sổ chi tiết tiền tạm ứng + Sổ chi tiết các quỹ xí nghiệp + Sổ chi tiết hàng mua đang đi đường Kế toán tài sản cố định: + Sổ chi tiết tài sản cố định - Kế toán tiền lương: + Sổ lương + Sổ theo dõi làm lương sản phẩm + Sổ tổng hợp tiền lương + Sổ chi tiết theo dõi TK 3382, 3383, 3384. - Kế toán vật tư: + Sổ chi tiết vật liệu + Sổ chi tiết phải trả người bán + Sổ nhật biên nhập kho + Sổ chi tiết số dư TK 152, 153 - Kế toán quỹ: + Sổ nhật biên thu, chi + Báo cáo thu chi quỹ tiền mặt + Biên bản kiểm kê quỹ. Hệ thống báo cáo tài chính tại nhà máy Z133. -Báo cáo quý: +Bảng cân đối kế toán. +Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Báo cáo năm: + Bảng cân đối kế toán. + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. +Thuyết minh báo cáo tài chính. Để phục vụ cho công tác quản trị nội bộ và công tác quản lý nhà máy, kế toán nạp các báo cáo sau: - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Báo cáo tiền lương thu nhập - Các khoản thu phải trả. - Tăng, giảm các loại vốn của nhà máy. Chương 2 Thực trạng tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại nhà máy z133- tckt bộ quốc phòng. Kế toán thành phẩm tại nhà máy z133: Nhiệm vụ chính của nhà máy là sản xuất, sửa chữa các loại vũ khí, khí tài phục vụ cho quân đội. Ngoài ra nhà máy còn sản xuất các loại sản phẩm phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng như ghế hội trường, ghế giạp hát, gioăng cao su, lò xo các loại, vi phẫu mắt Trong sự cạnh tranh gay gắt của thị trường nhà máy vẫn đứng vững, vẫn khẳng định mình bằng chính chất lượng tốt đã tạo được uy tín với khách hàng và thu hút được bạn hàng. Trong cơ chế thị trường để thúc đẩy nhịp độ vòng quay của vốn bằng các tăng lượng bán hàng và thu hồi vốn về do đó ngoài việc lựa chọn phương thức bán hàng cho phù hợp thì nhà máy đã sử dụng phương thức thanh toán tiện lợi, đơn giản nhất. Nhà máy cho phép khách hàng có thể thanh toán bằng nhiều phương thức khác nhau như có thể trả tiền trực tiếp bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, ngân phiếu hoặc có thể trả chậm. thanh toán theo các phương thức sau: - Tiêu thụ trực tiếp: Khách hàng nhận hàng và thanh toán trực tiếp. Phương thức này chủ yếu chỉ diễn ra ở khách hàng thường mua với số lượng ít và không thường xuyên. - Khách hàng ứng trả tiền trước: Khách hàng có thể ứng ra một số tiền đặt trước cho nhà máy và nhà máy xuất thành phẩm giao cho khách hàng sau. - Khách hàng mua chịu chưa thanh toán hết: Thường xảy ra với những khách hàng có quan hệ mua bán lâu dài và khách hàng trong quân đội. Công tác quản lý thành phẩm ở nhà máy được tiến hành cả về mặt hiện vật, cả về mặt giá trị là căn cứ để xác định kết quả kinh doanh. Công tác tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại nhà máy được khái quát theo sơ đồ sau: Sơ đồ số 7: Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại nhà máy Z133. Sổ chi tiết TK 131 Chứng từ nhập xuất Sổ chi tiết thành phẩm Sổ tổng hợp tiêu thụ Sổ nhật ký chứng từ số 8 Sổ cái Báo cáo tài chính Sổ tổng hợp nhập xuất tồn kho thành phẩm Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu: Nhằm giám đốc tình hình hiện có cũng như sự biến động thành phẩm trong kho của nhà máy, việc hạch toán chi tiết thành phẩm được mở sổ sách theo dõi ở 3 nơi: phòng kế hoạch, phòng kế toán, thủ kho. Việc theo dõi thành phẩm ở kho và phòng kế hoạch chỉ theo dõi về mặt số lượng còn ở phòng kế toán theo dõi cả chỉ tiêu về mặt số lượng và giá trị. Trình tự hạch toán như sau: - ở kho: Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho tiến hành ghi chép số thực nhập và số thực xuất vào thẻ kho. - ở phòng kế toán: Kế toán thành phẩm sử dụng sổ theo dõi thành phẩm để ghi chép tình hình nhập- xuất- tồn kho thành phẩm về chỉ tiêu hiện vật và giá trị. Kế toán chi tiết thành phẩm ở phòng kế toán nhập kho được tính theo giá thực tế, cuối tháng tổng hợp thành phẩm nhập kho theo giá thành thực tế chuyển cho kế toán tổng hợp. Giá thành công xưởng thực tế được tính theo phương pháp trực tiếp tức là tính chi tiết cho từng loại thành phẩm. Số liệu này do kế toán giá thành tính và cung cấp căn cứ để xác định giá thành phẩm kế toán giá thành phải mở thẻ tính giá thành đơn vị sản phẩm. Ví dụ: Trong tháng 6/2006 phân xưởng A4 sản xuất và hoàn thành nhập kho thành phẩm số sản phẩm sau: Ghế đại biểu 80 cái( 02 phiếu nhập). Kế toán giá thành tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm như sau: Thẻ tính giá thành 80 sản phẩm ghế đại biểu. Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Tổng Vật liệu chính Vật liệu phụ Tổng giá thành 11.900.000 2.250.000 5.000.000 1.114.000 20.264.000 Giá thành đơn vị 148.750 28.125 62.500 13.925 253.300 Giá thành thực tế của sản phẩm xuất kho = Số lượng sản phẩm xuất kho * Đơn giá thực tế của sản phẩm Việc tính giá thành thực tế của sản phẩm phải sử dụng bảng kê số 9 nhưng do quá trình sản xuất sản phẩm tại nhà máy còn gồm nhiều chủng loại và đơn chiếc, việc lập bảng kê số 9 không thể ghi hết và đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nhà máy đã tự ghi sổ và xây dựng sổ riêng. Trình tự luân chuyển chứng từ nhập xuất thành phẩm kế toán sử dụng chứng từ nhập kho và xuất kho. *) Quá trình nhập kho thành phẩm: Sau khi sản phẩm sản xuất hoàn thành được bộ phận kiểm tra chất lượng sản phẩm (KCS) xác nhận đạt yêu cầu về kỹ thuật sẽ được viết phiếu nghiệm thu số sản phẩm đó mới được nhập kho thành phẩm. Sau khi có phiếu nghiệm thu thống kê tổng hợp phòng kế hoạch viết phiếu nhập kho thành phẩm. Phiếu nhập kho được viết thành 4 liên trong đó 1 liên lưu tại phòng kế hoạch, 1 liên chuyển cho phòng kế toán, 1 liên giao cho thủ kho, 1 liên giao cho phân xưởng sản xuất. Ví dụ: Một phiếu nhập kho số 195 ngày 20/06/2006 như sau: Đơn vị: Nhà máy Z133 Bộ phận: Phân xưởng A4 phiếu nhập kho Ngày 20 tháng 06 năm 2006 Nợ: Số: 00195 Có:. - Họ và tên người giao: Đ/c Liên - Nhập tại kho: Phân xưởng A4 Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Ghế đại biểu Cái 50 253.300 12.665.000 Cộng 50 12.665.000 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười hai triệu, sáu trăm sáu năm ngàn đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày.tháng.năm. Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Sơ đồ luân chuyển chứng từ nhập thành phẩm được khái quát như sau: Sơ đồ 8: Sơ đồ luân chuyển chứng từ nhập thành phẩm Thành phẩm Kho thành phẩm Phòng kế hoạch Phân xưởng sản xuất Thủ kho Thống kê tổng hợp *) Quá trình xuất kho thành phẩm Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký khi khách hàng đến lấy hàng, kế toán thành phẩm có nhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, thủ tục cần thiết lập hoá đơn bán hàng do Bộ Tài chính ban hành. Liên 1 lưu tại phòng kế toán, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 giao cho thủ kho. Căn cứ vào hoá đơn bán hàng thủ kho mở thẻ kho theo dõi và phần hàng xuất bán kế toán tiêu thụ theo dõi ở sổ tổng hợp kho thành phẩm. Sơ đồ 9: Sơ đồ luân chuyển chứng từ xuất kho thành phẩm Khách hàng Thủ kho Kế toán thành phẩm Ví dụ: Theo hợp đồng đã ký với Công ty xây lắp 524, nhà máy Z133 đã sản xuất bán cho Công ty 524 số sản phẩm ghế đại biểu 80 cái. Nhà máy đã giao hàng cho Công ty và Công ty đã trả nhà máy bằng tiền chuyển khoản. (Số hàng giao bằng 02 hoá đơn). Ta có 01 hoá đơn ngày 26/06/2006 như sau: Hoá đơn giá trị gia tăng Liên 2 (Giao khách hàng) Ngày 26 tháng 06 năm 2006 Mẫu số: 01/GTKT- 3LL Ký hiệu: AA/06 Số: 0007924 Đơn vị bán hàng: Nhà máy Z133 Địa chỉ: Ngọc Thuỵ - Long Biên - Hà Nội Tài khoản:. Điện thoại: 04 827 1605 - Mã số: 01 00598136-1 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Quân Đơn vị: Công ty xây lắp 524 Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền Séc - Mã số:.. Stt Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Ghế đại biểu Cái 40 300.000 12.000.000 Cộng tiền hàng: 12.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.200.000 Tổng cộng tiền thanh toán 13.200.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu hai trăm ngàn đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Việc theo dõi ghi chép và hạch toán chi tiết thành phẩm ở nhà máy Z133 được áp dụng theo phương pháp thẻ song song, định kỳ kế toán tiêu thụ xuống kho thành phẩm đối chiếu phiếu nhập kho thành phẩm chi tiết cho từng loại thành phẩm. Đơn vị: Nhà máy Z133 Địa chỉ: Ngọc Thuỵ, Long Biên, Hà Nội thẻ kho (sổ kho) Ngày lập thẻ: 01/06/2006 Tờ số: 01 - Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Ghế đại biểu - Đơn vị tính: Cái - Mã số: Số tt Ngày tháng Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày, nhập xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 G 1 15/06/06 194 PX A4 nhập kho 30 2 20/06/06 195 PX A4 nhập kho 50 3 25/06/06 0007918 A.Quân Ct XL 524 40 4 26/06/06 0007924 A.Quân Ct XL 524 40 Cộng 80 80 - Sổ này có.trang, đánh số từ trang 01 đến trang. - Ngày mở sổ: Ngày.tháng..năm Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) ở phòng kế toán: sử dụng chi tiết thành phẩm theo dõi nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, theo dõi về chỉ tiêu số lượng và giá trị cơ sở để ghi số này căn cứ vào chứng từ nhập, xuất để ghi sổ định kỳ, từ 5 - 7 ngày kế toán xuống kho thành phẩm đối chiếu số liệu nhập, xuất tồn kho với thủ kho thành phẩm. Sổ chi tiết thành phẩm Tháng 6/ 2006 Tài khoản: 155 Tên kho: Tên thành phẩm: Ghế đại biểu Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền 194 15/06/06 PX A4 nhập kho 253.300 30 7599000 195 20/06/06 PX A4 nhập kho 253.300 50 12665000 0007918 25/06/06 A.Quân Ct XL 524 253.300 40 10132000 0007924 26/06/06 A.Quân Ct XL 524 253.300 40 10132000 Cộng 80 20264000 80 20264000 Ngày.tháng..năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) Số liệu trên các sổ chi tiết thành phẩm cuối tháng được sử dụng để lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn thành phẩm tháng 06/2006 như sau: Đơn vị: Nhà máy Z133 Địa chỉ: Ngọc Thuỵ - Long Biên - Hà Nội sổ tổng hợp nhập - xuất tồn kho thành phẩm Tài khoản 155 - Thành phẩm Tháng 06 năm 2006 Đơn vị tính: đồng Stt Diễn giải Số thẻ Đvt Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền 1 Lò xo 35 Cái 100 3.600.000 550 2.035.000 600 22.107.692 50 1.842.308 2 Ghế đại biểu 36 Cái 20 5.000.000 80 20.264.000 80 20.264.000 20 5.000.000 3 Vi phẫu thần kinh 37 Bộ 12 9.600.000 2 1.600.000 10 8.000.000 4 Phôi bạc máy 38 Cái 57 30.210.000 17 9.520.000 72 386.546.216 2 1.073.784 5 Lô cán thép 39 Cái 1 1.450.000 12 18.000.000 5 7.480.769 8 11.969.231 6 Vi phẫu mắt 40 Bộ 7 8.260.000 5 6.000.000 4 4.753.333 8 9.506.667 7 Trục ặ 70 x 970 41 Cái 62 27.590.000 120 54.000.000 40 17.931.868 142 63.658.132 8 Trục nối ặ 60 x 240 42 Cái 150 39.000.000 170 42.500.000 240 61.125.000 80 20.375.000 Tổng cộng 124.710.000 170.634.000 173.918.878 121.425.122 Ngày 30 tháng 6 năm 2006 Người lập báo cáo (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Bán hàng để thực hiện kết quả cuối cùng của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, việc bán hàng kết thúc sẽ xác định được hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, xác định được lãi hay lỗ. Chính vì vậy kế toán tiêu thụ phải phản ánh kịp thời các khoản doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp. Doanh nghiệp áp dụng nhiều phương thức bán hàng với mục đích sản phẩm sản xuất ra đựơc tiêu thụ ngay để thu hồi vốn đảm bảo được vòng quay của vốn. Hình thức tiêu thụ ngay tức là sản phẩm sản xuất ra theo đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế của khách hàng. Khi khách hàng đến nhận hàng sẽ thanh toán ngay tiền hàng cho nhà máy bằng tiền mặt, séc chuyển khoản, ngân phiếu Trong quá trình tiêu thụ vì có nhiều khách hàng nên nhà máy tuỳ thuộc vào từng khách hàng cụ thể để có những hình thức thanh toán tiền hàng. Đối với những khách hàng có quan hệ thường xuyên và có tín nhiệm trong việc thanh toán thì có thể thanh toán tiền ngay hoặc có thể cho khách nợ trong mộ thời gian nhất định. Kế toán phải thu của khách hàng nhà máy sử dụng tài khoản 131 - phải thu của khách hàng. Sổ chi tiết thanh toán với người mua được dùng theo dõi thanh toán với khách hàng mua sản phẩm. Sổ này được mở theo dõi chi tiết với từng khách hàng, mỗi tờ sổ dùng cho một khách hàng và được dùng cho cả năm. Phương pháp ghi sổ căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi vào sổ tương ứng với các nghiệp vụ cho phù hợp. Mẫu sổ: Đơn vị: Nhà máy Z133 Địa chỉ: Ngọc Thuỵ, Long Biên, Hà Nội Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) (Dùng cho TK: 131, 331) Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty nông nghiệp Hà Tây Loại tiền: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Thời hạn được chiết khấu Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có 834 362 838 06/06 12/06 12/06 - Số dư ngày 01/06/2006 Anh Thanh nhận lò xo Anh thanh trả tiền séc Anh thanh nhận lò xo 511 3331 112 511 3331 2.250.000 225.000 11.250.000 1.250.000 15.000.000 2.000.000 - Cộng số phát sinh - Dư cuối ngày 30/06/06 x x x x 14.975.000 x 15.000.000 x 1.975.000 x - Số này có.trang, đánh số từ trang 01 đến trang. - Ngày mở sổ: Ngày.thángnăm 2006 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Khi các nghiệp vụ bán hàng phát sinh: Căn cứ vào hoá đơn bán hàng thủ kho kiểm tra số lượng chủng loại sản phẩm xuất kho giao cho khách hàng. Kế toán bán hàng căn cứ vào hoá đơn bán hàng vào sổ chi tiết thành phẩm, cuối tháng tổng hợp phản ánh doanh thu bán hàng. Số lượng căn cứ vào số lượng thực tế xuất kho thành phẩm và giá bán ghi trên hoá đơn để tổng hợp bằng sổ chi tiết bán hàng và sổ tổng hợp tiêu thụ lãi, lỗ hàng kinh tế. Ví dụ: Sổ chi tiết bán hàng sản phẩm lò xo tháng 06/2006 của nhà máy Z133 Đơn vị: Nhà máy Z133 Địa chỉ: Ngọc Thuỵ, Long Biên, Hà Nội sổ chi tiết bán hàng Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư): Lò xo Năm 2006 Quyển số:.. Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng, ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Doanh thu Các khoản tính trừ Số hiệu Ngày, tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521,531,632) 025834 06/06 Xuất bán cho CTy nông nghiệp Hà Tây 131 50 45000 2.250.000 025837 11/06 Xuất bán cho nhà máy cơ khí Giải Phóng 131 150 45000 6.750.000 025838 12/06 Xuất bán cho CTy nông nghiệp Hà Tây 131 250 45000 11.250.000 035840 15/06 Xuất bán cho nhà máy cơ khí Giải Phóng 131 150 45000 6.750.000 Cộng 600 27.000.000 Ngày..tháng 06 năm 2006 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Cuối tháng, căn cứ vào các sổ chi tiết bán hàng, kế toán tiêu thụ vào sổ tổng hợp tiêu thụ lãi, lỗ bán hàng. Kế toán tổng hợp thành phẩm: Kế toán tổng hợp thành phẩm sử dụng chủ yếu các tài khoản sau: Tài khoản 155: Thành phẩm Tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tài khoản 157: Hàng gửi bán Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Ngoài các tài khoản trên kế toán tổng hợp thành phẩm còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan. *) Phương pháp hạch toán kế toán tổng hợp thành phẩm tại nhà máy Z133 được thể hiện qua sơ đồ sau: (Nhà máy hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên) Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toán thành phẩm tại nhà máy Z133). TK 154 TK 155 TK 632 Nhập kho Không qua kho, bán ngay TK 3381 Thừa TK 1381 Thiếu Tổng hợp số liệu tiêu thụ hàng kinh tế tháng 6/2006 ở nhà máy được tổng hợp vào bảng sau Đơn vị: Nhà máy Z133 Địa chỉ: Ngọc Thuỵ, Long Biên, Hà Nội Sổ tổng hợp tiêu thụ lãi lỗ hàng kinh tế Tháng 06 năm 2006 Đơn vị tính: đồng TT Tên sản phẩm ĐVT Số lượng Doanh thu Giá vốn Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lãi lỗ 1 Lò xo Cái 600 27.000.000 22.107.692 270.000 270.000 4.352.380 2 Ghế đại biểu Cái 80 24.000.000 20.264.000 240.000 240.000 3.256.000 3 Vi phẫu thần kinh Bộ 02 2.000.000 1.600.000 20.000 20.000 360.000 4 Phôi bạc máy Cái 72 44.640.000 38.656.216 446.400 446.400 5.090.984 5 Lô cán thép Cái 05 8.500.000 7.480.769 85.000 85.000 849.231 6 Vi phẫu mắt Bộ 04 6.000.000 4.753.333 60.000 60.000 1.126.667 7 Trục ặ 70 x 970 Cái 40 28.000.000 17.931.868 280.000 280.000 9.508.132 8 Trục nối ặ 60 x 240 Cái 240 88.000.000 61.125.000 880.000 880.000 25.115.000 Cộng 228.140.000 173.918.878 2.281.400 2.281.400 49.658.322 Ghi chú: Lãi (lỗ) = Doanh thu - Giá vốn - Chi phí bán hàng - Chi phí QLDN Ngày 30 tháng 06 năm 2006 Người lập báo cáo (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) *) Trình tự kế toán - Giá vốn hàng bán: Nhà máy sử dụng TK 632 để phản ánh và sử dụng giá thực tế áp dụng theo phương pháp tính giá bình quân gia quyền để phản ánh giá vốn. Sau khi tổng hợp xuất hàng kinh tế kế toán ghi: Nợ TK 632: 173.918.878 Có TK 155: 173.918.878 - Doanh thu bán hàng: Trong tháng khách hàng còn chưa thanh toán là: 110.000.000đ hàng chịu thuế GTGT 10% còn lại đã thanh toán bằng chuyển khoản: Nợ TK 131: 110.000.000 Có TK 511: 10.000.000 Có TK 3331: 10.000.000 Nợ TK 112: 140.950.000 Có TK 511: 128.140.000 Có TK 3331: 128.140.000 - Khi nộp tiền cho Nhà nước: về khoản thuế giá trị gia tăng đầu ra, kế toán ghi: Nợ TK 3331: 22.814.000 Có TK 111, 112: 22.814.000 * Cuối tháng kế toán tiêu thụ thực tập toàn bộ hoá đơn bán hàng trong tháng tiến hành lập bảngkê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra. Đồng thời căn cứ vào bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào để lập tờ khai thuế GTGT xác định số thuế GTGT phải nộp gửi cục thuế thành phố Hà Nội. Mẫu số: 02/GTGT bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra (Kèm theo tờ khai thuế GTGT) (Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê khai hàng tháng Tháng 06 năm 2006 Tên cơ sở kinh doanh: Nhà máy Z133 - Bộ Quốc Phòng Địa chỉ: Ngọc Thuỵ - Gia Lâm - Hà Nội Đơn vị tính: đồng Chứng từ Tên khách hàng Doanh số bán (chưa thuế) Thuế GTGT Cộng Số Ngày 025834 06/06 Công ty nông nghiệp Hà Tây 2.250.000 225.000 2.475.000 025837 11/06 Nhà máy cơ khí Giải Phóng 6.750.000 675.000 7.425.000 025838 12/06 Công ty nông nghiệp Hà Tây 11.250.000 1.125.000 12.375.000 025840 15/06 Nhà máy cơ khí Giải Phóng 6.750.000 675.000 7.425.000 025841 15/06 Nhà máy cơ khí Giải Phóng 2.000.000 200.000 2.200.000 025841 15/06 Nhà máy cơ khí Giải Phóng 44.640.000 4.464.000 49.104.000 025841 15/06 Nhà máy cơ khí Giải Phóng 8.500.000 850.000 9.350.000 0007918 25/06 Công ty xây lắp 524 12.000.000 1.200.000 13.200.000 0007924 26/06 Công ty xây lắp 524 12.000.000 1.200.000 13.200.000 025845 27/06 Nhà máy cơ khí Giải Phóng 6.000.000 600.000 6.600.000 025845 27/06 Nhà máy cơ khí Giải Phóng 28.000.000 2.800.000 30.800.000 025845 27/06 Nhà máy cơ khí Giải Phóng 88.000.000 8.800.000 96.800.000 Tổng cộng 228.140.000 22.814.000 250.954.000 Số tiền viết bằng chữ: (Hai trăm năm mươi triệu chín trăm năm tư nghìn đồng chẵn) Hà Nội, ngày 30 tháng 6 năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập tự do hạnh phúc ============= Mẫu số: 01/GTGT Tờ khai thuế giá trị gia tăng Tháng 06 năm 2006 (Dùng cho cơ sở tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ) Tên cơ sở: Nhà máy cơ khí Z133 - Bộ Quốc phòng Địa chỉ: Ngọc Thuỵ, Gia Lâm, Hà Nội Mã số: 01 00598136-1 Đơn vị tính: Đồng VN Stt Chỉ tiêu kê khai Doanh số (chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT 1 2 3 4 1 Hàng hoá dịch vụ bán ra 228.140.000 2 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT 228.140.000 22.814.000 A Hàng hoá xuất khẩu thuế xuất (%) B Hàng hoá dịch vụ thuế xuất 5% C Hàng hoá dịch vụ thuế xuất 10% 228.140.000 22.814.000 D Hàng hoá dịch vụ thuế xuất 20% 3 Hàng hoá dịch vụ mua vào 4 Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào 5 Thuế GTGT được khấu trừ 6 Thuế GTGT phải nộp (+) hoặc được thoái (-) trong kỳ (tiền thuế 2-5) 7 Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua A Nộp thuế B Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ 8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng 9 Thuế GTGT đã được hoàn trả trong tháng 10 Thuế GTGT phải nộp tháng này 22.814.000 Số tiền phải nộp: (ghi bằng chữ) Hai mươi hai triệu tám trăm mười bốn ngàn đồng chẵn. Xin cam đoan số liệu trên đây là đúng, nếu sai tôi xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật. Hà Nội, ngày 30 tháng 06 năm 2006 T/M cơ sở (Ký, tên đóng dấu) (Giám đốc) Nơi gửi tờ khai: - Cơ quan thuế:. - Địa chỉ:.. Cơ quan thuế nhận tờ khai: Ngày nhận:.. Người nhận (ký, ghi rõ họ và tên):. Hướng dẫn lập tờ khai: Hàng tháng, cơ sở kinh doanh căn cứ vào bảng kê hoá đơn mua, bán hàng hoá dịch vụ để kê khai và các chi tiêu tương ứng. Chỉ tiêu 5 được xác định theo thực tế (nếu hạch toán riêng) hoặc phân bổ theo tỷ lệ doanh thu. Cơ sở phải lập bảng phân bổ giải trình kèm theo bảng kê khai thuế. 2. Kế toán tiêu thụ thành phẩm tại nhà máy z133 2.1. Hạch toán chi phí bán hàng - Chi phí bán hàng là các chi phí bỏ ra để tiêu thụ sản phẩm. ở nhà máy Z133 sản phẩm sản xuất theo các đơn đặt hàng và ký hợp đồng kinh tế, nhà máy không có đại lý bán hàng do đó chi phí bán hàng của nhà máy phát sinh ít chủ yếu là trả lương cho bộ phận bán hàng và chi phí vận chuyển hàng hoá. - Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 641 - chi phí bán hàng - Phương pháp hạch toán chi phí bán hàng + Chi phí tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của bộ phận bán hàng, căn cứ vào bảng kê số 5 tháng 5 năm 2006 kế toán ghi: Nợ TK 641: 1.690.000 Có TK 334: 1.552.500 Có TK 338: 137.500 + Chi phí khác bằng tiền: Nợ TK 641: 591.400 Có TK 111: 591.400 2.2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí cho việc quản lý doanh nghiệp, quản lý điều hành và phục vụ khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp, ở nhà máy Z133 sử dụng TK 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, đồ dùng văn phòng, khấu hao tài sản cố định phục vụ cho việc quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền. - Phương pháp hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của bộ phận quản lý, số liệu ở bảng kê số 5 tháng 6 năm 2006 kế toán ghi: Nợ TK 642: 119.815.400 Có TK 334: 101.315.400 Có TK 338: 18.500.000 + Chi phí về vật liệu, đồ dùng văn phòng: Nợ TK 642: 42.100.000 Có TK 152: 39.500.000 Có TK 153: 2.600.000 Chi phí khấu hao tài sản cố định: Nợ TK 642: 10.800.000 Có TK 214: 10.800.000 + Chi phí khác: điện thoại, phí chuyển tiền, lệ phí Nợ TK 642: 26.800.000 Có TK 111: 23.800.000 Có TK 112: 3.000.000 + Các khoản trích trước của bộ phận quản lý như ăn ca, quân trang. Nợ TK 642: 10.270.000 Có TK 335:10.270.000 Đơn vị: Nhà máy Z133 Địa chỉ: Ngọc Thuỵ, Long Biên, Hà Nội Bảng kê số 5 Tập hợp: - Chi phí đầu tư XDCB (TK 241) - Chi phí bán hàng (TK 641) - Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) Tháng 06 năm 2006 Đơn vị tính: đồng TT Các TK ghi có Các TK ghi nợ 152 153 214 334 335 338 NKCT1 NKCT2 Cộng chi phí thực tế trong tháng I TK 641- Chi phí bán hàng 2.281.400 1 Chi phí nhân viên 1.552.500 137.500 1.690.000 2 Chi phí khác bằng tiền 591.400 591.400 II TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp 209.785.400 1 Chi phí nhân viên quản lý 101.315.400 18.500.000 119.815.400 2 Chi phí vật liệu quản lý 27.000.000 2.600.000 29.600.000 3 Chi phí đồ dùng văn phòng 12.500.000 12.500.000 4 Chi phí khấu hao TSCĐ 10.800.000 10.270.000 21.070.000 5 Chi phí dịch vụ mua ngoài 5.700.000 3.000.000 8.700.000 6 Chi phí khác bằng tiền 18.100.000 18.100.000 Tổng cộng 29.500.000 2.600.000 10.800.000 102.867.900 10.270.000 18.637.500 24.391.400 3.000.000 212.066.800 Ngày 30 tháng 06 năm 2006 Người Lập báo cáo (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 3. Hạch toán kết quả tiêu thụ Cuối kỳ kế toán căn cứ vào sổ chi tiết mở riêng cho từng loại sản