Đề tài Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cơ khí ô tô 3 - 2

gốc và bảng phân bổ đã được kiểm tra, lấy số liệu ghi vào NKCT và các bảng kê, sổ chi tiết liên quan. Đối với các loại NKCT được ghi, căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thì hằng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán, bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào NKCT. Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên NKCT, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các NKCT với các sổ kế toán chi tiết và lấy số liệu tổng cộng của các NKCT ghi trực tiếp vào sổ cái. Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong NKCT, bảng kê dùng để lập báo cáo tài chính. Sơ đồ 06: Trình tự ghi sổ của công ty Bảng kê Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Sổ chi tiết NKCT Sổ cái Báo cáo tài chính : Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu Phần II: Thực trạng tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cơ khí ô tô 3-2 Các vấn đề liên quan đến hạch toán tiền lương tại công ty cơ khí ô tô 3-2 Hạch toán số lượng lao động Chỉ tiêu số lượng lao động của công ty cơ khí ô tô 3-2 được phòng kế hoạch (bộ phận tổ chức lao động) theo dõi, ghi chép trên các sổ sách lao động. Căn cứ vào số lao động hiện có của công ty bao gồm cả số lao động dài hạn và tạm thời, cả lực lượng lao động trực tiếp, gián tiếp, cả lao động ở bộ phận quản lý và lao động ở bộ phận sản xuất kinh doanh, phòng tổ chức hành chính lập các sổ danh sách lao động cho từng khu vực, tương ứng với các bảng thanh toán lương sẽ được lập cho mỗi nhóm nhân viên ở mỗi khu vực. Cơ sở để ghi sổ danh sách lao động là các chứng từ ban đầu về tuyển dụng, thuyên chuyển công tác, nâng bậc, thôi việc Mọi biến động về lao động đều được ghi chép vào sổ danh sách lao động để làm căn cứ cho việc tính lương và các chế độ khác cho người lao động. Hạch toán thời gian lao động Hạch toán tiền lương theo thời gian được tiến hành cho khối cơ quan đoàn thể của công ty. Nói cách khác, đối tượng áp dụng hình thức trả lương theo thời gian ở công ty là cán bộ công nhân viên ở các bộ phận phòng ban, văn phòng công ty. Ở mỗi bộ phận văn phòng có người theo dõi thời gian làm việc của cán bộ công nhân viên. Hằng ngày căn cứ vào sự có mặt của từng người trong ngày tương ứng từ cột 1 - cột 31. Bảng chấm công được công khai cho mọi người biết và người chấm công là người chịu trách nhiệm về sự chính xác của Bảng chấm công. Cuối tháng, Bảng chấm công ở các văn phòng được chuyển về phòng kế toán tương ứng để làm kế toán căn cứ tính lương, tính thưởng và tổng hợp thời gian lao động sử dụng trong Công ty, trong Xí nghiệp. Thời hạn nộp chậm nhất là 2 ngày sau khi hết tháng. Chèn bảng chấm công vào Nếu cán bộ công nhân viên nghỉ việc do ốm đau, thai sản... phải có các chứng từ nghỉ việc của cơ quan y tế, bệnh viện cấp, và được ghi vào bảng chấm công theo những ký hiệu quy định như: ốm “ô”, con ốm “cô”, thai sản “TS”... Trường hợp nghỉ phép “F” thì ở Công ty chỉ cần công nhân viên có báo trước cho người chấm công thì ngày nghỉ của họ được ghi là “F”. VD: Trên bảng chấm công tháng 12/2007 của bộ phận Văn phòng Công ty các ngày từ 1 --> 31 ghi 23 công nghỉ đẻ “TS” của chị Nguyễn Anh Thơ có chứng từ kèm theo là giấy khám bệnh của bệnh viện như sau: (Kèm giấy xin nghỉ thai sản trước 1 tháng) Phiếu khám bệnh Họ và tên: Nguyễn Anh Thơ. Địa chỉ: Phòng kế hoạch, công ty cơ khí ô tô 3-2 Khoa khám bệnh: Sản. Chẩn đoán: Ngày sinh con: 26/12 - 30/12 Ngày nghỉ theo quy định: 4 tháng. Ngày 20 tháng 12 năm 2007 Giám đốc bệnh viện Hành chính khoa Bệnh nhân ký Cách tính lương và chia lương của công ty Nhằm quán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động, kết hợp chặt chẽ giữa lợi ích chung của xã hội với lợi ích của doanh nghiệp và người lao động. Đồng thời với mong muốn có hình thức trả lương đúng đắn để làm đòn bẩy kinh tế, khuyến khích người lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động, đảm bảo ngày công, giờ công và năng suất lao động, phòng kế toán của công ty cơ khí ô tô 3-2 đã nghiên cứu thực trạng lao động ở công ty và đưa ra quyết định lựa chọn các hình thức trả lương sau đây áp dụng tại công ty: Ở bộ phận văn phòng Công ty: Ở bộ phận này công ty tính lương theo hình thức thờI gian. Căn cứ vào thời gian làm việc theo ngành nghề và trình độ thành thạo nghiệp vụ, kỹ thuật chuyên môn của người lao động. Hình này được Công ty áp dụng cho công nhân viên bộ phận làm công việc hành chính, không trực tiếp sản xuất ra sản phẩm, tức là lao động gián tiếp. Tuỳ theo tính chất lao động khác nhau mà mỗi ngành nghề cụ thể có một thang lương riêng như: thang lương nhân viên phòng kỹ thuật, thang lương nhân viên phòng kế toán... Trong mỗi thang lương lại tuỳ theo trình độ thành thạo nghiệp vụ, kỹ thuật, chuyên môn mà chia làm nhiều bậc lương, mỗi bậc lương có một mức nhất định mà Công ty xác định hệ số lương của mỗi người lao động. Để hạch toán kết quả lao động làm cơ sở để tính lương, kế toán sử dụng các danh sách xét thi đua (Bảng xếp loại) làm chứng từ ban đầu. Danh sách xét thi đua do trưởng phòng của các phòng, ban ở bộ phận văn phòng Công ty lập vào cuối tháng để chấm xếp loại kết quả công việc của từng nhân viên trong phòng, ban của mình trên cơ sở các quy định về việc xếp loại CBCNV của bộ máy quản lý trong quy chế trả lương của Công ty. Hệ số xếp loại hay hệ số điều chỉnh (HSĐC) được quy đổi ra cho từng nhân viên theo xếp loại trong bảng danh sách xét thi đua là một căn cứ quan trọng để tính lương cho nhân viên của bộ máy quản lý Công ty (nhân viên văn phòng Công ty). VD: Nhân viên kỹ thuật Nguyễn Văn Thịnh có hệ số lương = 4.99. Mức lương cơ bản theo quy định của nhà nước là 540.000 VNĐ Vậy Tiền lương = 4.99 x 540.000 = 2.694.600 Dưới đây là bảng xếp loạI thi đua hàng tháng và một phần tính lương trích trong sổ lương của phòng kỹ thuật của công ty cơ khí ô tô 3-2 dùng để minh họa cho cách tính lương của công ty đối với lao động gián tiếp. (Ghi chú: áp dụng mức lương cơ bản là 540.000 VNĐ theo luật mới ) Nhà máy sản xuất ô tô 3-2 ********** Bảng xếp loại thi đua hàng tháng Phòng, (Ban) VP.PX: Phòng kỹ thuật Tháng 06/2007 Họ và tên Cá nhân tự xếp loại Cá nhân ký nhận Xếp loạI của Phòng, PX Hệ số tiền lương Giám đốc duyệt Nguyễn Văn Thịnh A A 4.99 Đỗ Cao Cường A A 3.74 Phí HảI Ngọc A A 2.9 Nguyễn Cảnh Lân A A 3.74 Nguyễn Xuân Bùi A A 2.9 Lê Quang Minh A B 2.61 Cao Văn Thành B B 2.61 Trần Nguyễn Trúc Quỳnh B B 1.98 T. Phòng Ban, QĐ PX Bảng 5: Sổ lương của công ty cơ khí ô tô 3-2 Phòng kỹ thuật Tháng 03/2008 STT Số TK Họ và tên Hệ số lương Tiền lương Tiền thưởng Tiền làm thêm giờ Tiền ăn ca Tổng cộng BHXH Thuế thu nhập tạm ứng Tổng cộng Tiền được lĩnh 1 711A0177328 Nguyễn Văn Thịnh 4.99 2.694.600 810.800 201.000 375.000 4.081.400 189.000 2.000.000 2.189.000 1.892.400 2 711A01773233 Đỗ Cao Cường 3.74 2.023.700 116.000 420.000 2.559.700 109.000 1.000.000 1.109.000 1.450.700 3 711A01773272 Phí Hải Ngọc 2.9 1.596100 70.000 405.000 2.071.100 86.000 1.000.000 1.086.000 985.100 4 711A01784896 Nguyễn Cảnh Lân 3.74 2.023.700 228.900 178.000 435.000 2.865.600 121.000 1.000.000 1.121.000 1.744.600 5 711A01784687 Nguyễn Xuân Bùi 2.9 1.596.100 155.000 435.000 2.186.100 86.000 1.000.000 1.086.000 1.100.100 6 711A04103844 Lê Quang Minh 2.61 1.409.400 61.000 420.000 1.890.400 76.000 1.000.000 1.076.000 814.400 7 711A07599507 Cao Văn Thành 2.61 1.409.400 142.000 435.000 1.986.400 76.000 1.000.000 1.076.000 910.400 8 711A13054964 Trần Nguyễn Trúc Quỳnh 1.98 1.069.200 330.000 1.399.200 3.2. Đối với công nhân tại các phân xưởng SXKD Ở các phân xưởng sản xuất, các báo cáo sản lượng được lập ở các phân xưởng, sau đó tổng hợp ra mức hoàn thành kế hoạch sản lượng bình quân của cả phân xưởng, lấy số liệu lập báo cáo sản lượng nộp lên kế toán Công ty đồng thời làm căn cứ tính lương thời gian theo sản phẩm cho công nhân phân xưởng sản xuất. 3.2.1. Tính lương của công nhân trực tiếp sản xuất Lương của một Công nhân SX = Lương theo thời gian + Lương theo sản phẩm Lương theo thời gian: được tính cho số ngày mà người công nhân đó nghỉ phép nhưng vẫn được hưởng lương theo thờI gian Cách tính như sau: Lương thời gian = Hệ số lương x 540000 x Công thực tế được hưởng 26 Ví dụ: Công nhân Trần Thị Dung có: Hệ số lương là: 3.74 Công thực tế được hưởng là: 1 Lương thời gian Trần Thị Dung được hưởng = 3.74 x 540000 / 26 x 1 = 78,000 (VNĐ) Đơn vi: Phân xưởng cơ khí 1 Bảng thanh toán lương thời gian Bộ phận: Tổ nguội Tháng 3/2008 STT Họ và tên Hệ số lương Nghỉ phép Học, CĐ, QS, Lế, Tết Tổng cộng Hưởng 100% Hưởng 100% Số công Số tiền Số công Số tiền 1 Trần Quốc Phòng 4.4 2 Đỗ Duy Hưng 3.19 3 Trần Thị Dung 3.74 1 78,000 78,000 4 Đàm Văn Thành 2.71 5 Giang Thị Sinh 3.74 2 117,000 117,000 6 Ngô Trường Sơn 2.71 1.5 113,000 113,000 7 Nguyễn Giang Sơn 2.71 1 56,000 56,000 8 Nguyễn Khắc Hiệp 2.31 9 Nguyễn Mạnh Hùng 1.96 10 Trương Đình Sơn 2.31 11 Lưu Đình Chính 2.31 12 Đỗ Thị Liên 2.31 Lương theo sản phẩm: Cách tính như sau: Lương SP = Hệ số Bình bầu x số công thực tế trong tháng x Đơn giá một công Ví dụ: Công nhân Trần Quốc Phòng có: Hệ số bình bầu: 1.3 Số công thực tế trong tháng:27.75 Đơn giá một công: 106780 Lương sản phẩm Trần Quốc Phòng được hưởng = 1.3 x 27.75 x 106780 = 3852000 Trong đó Đơn giá một công được tính như sau: Bảng lương tháng 3/2008 TT NộI dung công việc Số phiếu Bậc ThờI gian 1 Uốn Khung xe B50 (30 xe) 608 3 297 h Nt 608 4 346.5 h nt 608 5 55.5 h 2 Bản lề cửa hậu xe K29 (150h) 554 4 150 Bộ Cắt tôn 554 4 1.5 3 Bản lề cửa hậu xe K34 (200h) 555 4 200 Bộ Cắt tôn 555 4 2.0 4 Sản xuất cửa khách xe B80 (40 Bộ) 100 4 240.0 5 Sản xuất cửa xe khách K46 (20 Bộ) 515 4 150.0 6 Uốn ghế K46 (20 xe) 532 4 543.2 Nt 532 5 8.0 7 Sản xuất tay vịn K46 (20 xe) 535 4 30.0 Nt 535 5 4.0 8 Kẹp dây khung Dream 697 5 9.17 9 Sản xuất cửa khách B80 (13 Bộ) 272 4 90.0 10 Chi tiết xương ghế K46 (8 xe) 655 4 133.1 11 Uốn ghế K46 (8 xe) 654 4 217.3 Nt 654 5 8.0 12 Sản xuất tay vịn K46 (15 xe) 657 4 22.7 Nt 657 5 4.0 13 Chân gương chiếu hậu K29 (40 h) 595 5 50 cái 14 Chi tiết ghế B50 (30 xe) 738 4 30.5 15 Uốn khung xe K46 (20 xe) 499 3 298.0 Nt 499 4 272.0 Nt 499 5 59.0 16 Bản lề cửa đổ dầu dung chung (200 c) 746 4 73.35 17 Pha tôn làm ốp cổ 792 4 9.9 18 Sản xuất giá đỡ tai bô 789 5 22.9 19 Kẹp dây khung Dream 791 4 18.34 20 Pha tôn làm đế bắt sàn 816 4 11.75 21 Đế bắt sàn 817 4 86.7 Nt 817 5 4.0 22 Uốn ghế B50 (30 xe) 739 4 452.7 23 Sản xuất chi tiết ghế B50 (30 xe) 873 4 18.6 24 Sản xuất tay vịn B50 (156 h) 740 4 30 xe Nt 740 5 24.0 25 Ép ốp cột B50 (30 xe) 634 4 21.0 Nt 634 5 4.0 26 Bản lề cửa đổ dầu 918 4 73.35 27 Uốn khung xe B50 (30 xe) 818 3 297.0 Nt 818 4 306.0 Nt 818 5 55.5 28 Miếng gia cường fuốc trên 788 4 30.8 29 Tay vịn trong xe B50 874 4 1.8 Nt 874 4 30 xe nt 874 5 24.0 1. Giờ công bậc 3: 7,196đ/h x 892 h = 6.418.000 2. Giờ công bậc 4: 8,442 đ/h x 3.142,59 = 26.529.745 3. Giờ công bậc 5: 9,938 đ/h x 282,07 = 2.803.200 Tổng cộng 35.751.745 - % QLPX 3.575.175 å1 = 32.176.571 1. Bản lề cửa thùng hàng 2.200.000 2. Bản lề cửa hậu K29 930.000 3. Bản lề cửa hậu B40 1.240.000 4. Tay vịn trong xe B50 1.074.000 5. Tay vịn trong xe B50 1.074.000 6. Chữa máy cắt tôn 120.000 7. Uốn vênh ghế 100.000 8. Làm bộ kẹp ống uốn tay vịn 60.000 9. Sơn lạI 3 bộ khuôn 90.000 10. Làm lạI cốI đột ốp cổ 60.000 11. Các loạI tôn làm bản lề thùng hàng 400.000 12. Chân gương chiếu hậu 300.000 å2 = 7.748.000 Tổng cộng số tiền lương = å1 + å2 = 32.176.571 + 7.784.000 = 39.924.571 -100.000 = 39.824.571 Tổng số ngày công = 372.025 Tiền công Một ngày = Tổng cộng tiền lương = 39.824.571 = 106.780 Tổng số ngày công 372.025 Kẹp danh sách chia lương Trích sổ lương: Tổng tiền lương và thu nhập nhận được của một người công nhân tổ nguội, PXCK 1 - Tháng 3/2008 STT Họ và tên Hệ số Tổng tiền lương và thu nhập 1 CN Tổng cộng Lương sản phẩm Lương TG Tiền ăn ca 1 Trần Quốc Phòng 4.4 3.852.000 390.000 4.242.000 2 Đỗ Duy Hưng 3.19 3.798.000 390.000 4.188.000 3 Trần Thị Dung 3.74 3.054.000 78.000 375.000 3.507.000 4 Đàm Văn Thành 2.71 3.852.000 390.000 4.242.000 5 Giang Thị Sinh 3.74 3.504.000 117.000 360.000 3.531.000 6 Ngô Trường Sơn 2.71 3.505.000 113.000 360.000 3.978.000 7 Nguyễn Giang Sơn 2.71 3.267.000 56.000 360.000 3.683.000 8 Nguyễn Khắc Hiệp 2.31 3.200.000 390.000 3.590.000 9 Nguyễn Mạnh Hùng 1.96 2.936.000 360.000 3.296.000 10 Trương Đình Sơn 2.31 3.171.000 390.000 3.561.000 11 Lưu Đình Chính 2.31 3.250.000 390.000 3.640.000 12 Đỗ Thị Liên 2.31 2.883.000 390.000 3.273.000 3.2.2. Tính lương của nhân viên quản lý phân xưởng Lương của một nhân viên = Lương theo thời gian + Lương theo sản phẩm Lương theo thời gian tính tương tự như công nhân sản xuất Lương theo sản phẩm được tính như sau: Lương theo sản phẩm = Hệ số lương x 540000 x Công thực tế được hưởng x hệ số px 26 Ví dụ: nhân viên Đỗ Tuấn Hùng có: Hệ số lương: 4.98 Ngày công thực tế :25 Hệ số phân xưởng: K= 1.72 Lương sản phẩm Đỗ Tuấn Hùng được hưởng= 4,446,000 Trong đó hệ số phân xưởng được tính như sau: K= Bình quân hệ số của các phân xưởng Tháng 03/2008 bình quân lương các phân xưởng như sau: 1- Phân xưởng ô tô 1 80 người Hệ số: 1,33 2- Phân xưởng ô tô 2 162 người Hệ số: 1,90 3- Phân xưởng cơ khí 1 37 người Hệ số: 1,71 4- Phân xưởng cơ khí 3 51 người Hệ số: 1,76 Bình quân K = 1,72 Trích sổ lương: Tổng tiền lương và thu nhập nhận được của một nhân viên quản lý phân xưởng, PXCK 1 – Tháng 3/2008 STT Họ và tên Hệ số Tổng tiền lương và thu nhập nhận được Tổng cộng Lương SP Lương TG Tiền ăn ca 1 Đỗ Tuấn Hùng 4.98 4.446.000 114.000 375.000 4.935.000 2 Vũ Ngọc Hưng 4.76 4.074.000 112.000 375.000 4.561.000 3 Trần Kim Yến 2.37 4 Vũ Bảo Ly 2.34 2.691.000 74.000 375.000 3.140.000 5 Nguyễn Thị Búp 3.56 1.995.000 146.000 345.000 2.486.000 6 Vũ Thị Liên Minh 1.100.000 1.100.000 360.000 1.460.000 Bảng tổng hợp lương toàn phân xưởng cơ khí 1 Tháng 3/2008 STT Họ và tên Tổng tiền lương và thu nhập nhận được Tổng cộng Lương SP Lương TG Tiền ăn ca 1 Bộ phận QLPX 13.206.000 1.546.000 1.830.000 16.582.000 2 Tổ nguội 39.822.000 364.000 4.545.000 44.731.000 3 Tổ đánh bóng 23.839.000 491.000 3.750.000 28.080.000 4 Tổ phay 14.181.000 337.000 3.075.000 17.593.000 Tổng cộng 91.048.000 2.738.000 13.200.000 106.986.000 II. Tài khoản và chứng từ hạch toán Tài khoản sử dụng Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán tại công ty cơ khí ô tô 3-2 đã sử dụng những tài khoản sau: * TK 334 “phải trả người lao động”: dùng để phản ánh các khoản thanh toán với cán bộ công nhân viên, người lao động trong công ty về tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH và các khoản khác thuộc về thu nhập của họ. Bên nợ: - Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả, đã ứng trước cho người lao động Các khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động Kết chuyển tiền lương công nhân viên chức chưa lĩnh. Bên có: các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác thực tế phải trả cho người lao động. Số dư bên có: các khoản tiền lương, tiền thưởng và khoản khác còn phải trả cho người lao động. Trong trường hợp cá biệt, TK 334 có thể có số dư bên Nợ phản ánh số tiền đã trả quá số tiền phải trả cho người lao động. Tài khoản 334 được mở chi tiết theo từng đốI tượng, nội dung thanh toán (thanh toán lương và thanh toán khác) TK 338 “phải trả và phải nộp khác”: dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp khác cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể xã hộI, cho cấp trên về kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hộI, bảo hiểm y tế, doanh thu chưa thực hiện, các khoản khấu trừ vào lương theo quyết định của toà án TK 338 được chi tiết thành 6 tiểu khoản trong đó có 3 tiểu khoản được sử dụng để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương sau? - TK 3382: “kinh phí công đoàn” Bên nợ: chi tiêu kinh phí công đoàn tại đơn vị hoặc nộp cho công đoàn cấp trên Bên có: Trích KPCĐ tính vào chi phí SXKD Dư có: KPCĐ chưa nộp, chưa chi Dư nợ: KPCĐ vượt chi - TK 3383: “BHXH” Bên nợ: BHXH phải trả cho người lao động hoặc nộp cho cơ quan quản lý quỹ Bên có: Trích BHXH vào chi phí kinh doanh hoặc trừ vào thu nhập của người lao động Dư có: BHXH chưa nộp Dư nợ: BHXH chưa được cấp bù - TK 3384: “BHYT” Bên nợ: nộp BHYT Bên có: trích BHYT vào chi phí sản xuất kinh doanh hoặc trừ vào thu nhập của người lao động Dư có: BHYT chưa nộp TK 622 ”chi phí nhân công trực tiếp”: là khoản chi phí mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động trực tiếp tạo ra sản phẩm TK 627 “chi phí sản xuất chung” TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 641 ”chi phí bán hàng” Chứng từ hạch toán - Bảng chấm công: theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởng BHXH, làm căn cứ tính trả lương cho người lao động. Mỗi phân xưởng phải lập bảng chấm công hàng tháng do tổ trưởng hoặc người được uỷ quyền chấm công. Cuối tháng người chấm công và người phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công. Sau đó chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan khác như giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH, giấy xin nghỉ việc không lương về bộ phận kế toán để kiểm tra và tính ra ngày công theo từng loại. Bảng chấm công được lưu tại phòng kế toán cùng các chứng từ liên quan khác - Bảng chấm công làm thêm giờ: theo dõi ngày công thực tế làm thêm ngoài giờ để có căn cứ tính thời gian nghỉ bù hoặc thanh toán với người lao động trong doanh nghiệp. - Bảng thanh toán tiền lương: là chứng từ dùng để thanh toán tiền lương, phụ cấp, các khoản thu nhập tăng thêm cho người lao động, là căn cứ để thống kê về lao động, tiền lương - Giấy đi đường: làm căn cứ để cán bộ và người lao động làm thủ tục cần thiết khi đến nơi công tác và thanh toán công tác phí khi về doanh nghiệp. Giấy đi đường cùng với các chứng từ liên quan khác như vé tàu xe, hoá đơn thanh toán tiền phòng nghỉ, nộp cho kế toán để làm thủ tục kế toán. - Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành: đây là căn cứ để lập bảng thanh toán tiền lương, tiền công theo sản phẩm của người lao động, do người giao việc lập thành hai liên, một liên lưu tại nơi giao việc, một liên chuyển đến kế toán tiền lương để tính tiền lương cho người lao động. - Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ: được lập cùng với bảng chấm công làm thêm giờ. - Bảng kê trích nộp các khoản theo lương: đây là chứng từ xác định số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ mà đơn vị và người lao động phải nộp trong tháng cho các tổ chức liên quan và là cơ sở để ghi sổ kế toán về các khoản trích nộp theo lương. - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH: Tập hợp, phân bổ tiền lương, tiền công, BHXH cho các đối tượng sử dụng lao động Hạch toán tiền lương 1. Phương pháp hạch toán tiền lương Hàng tháng, kế toán Công ty, kế toán Xí nghiệp tập hợp các chứng từ hạch toán số lượng, thời gian, kết quả lao động ở các bộ phận nhân viên trước ngày cuối tháng làm căn cứ để trả lương cho cán bộ công nhân viên. Các nghiệp vụ hạch toán lương được ghi vào sổ kế toán theo sơ đồ sau: Sơ đồ số 7: Sơ đồ hạch toán tiền lương cho CNV ở Công ty cơ khí ô tô 3-2 TK 3383, 3384 TK 334 TK 622 4 1 TK 111, 112 TK 627 5 2 TK 642 3 1: Tính ra tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất 2: Tính ra tiền lương của nhân viên quản lý phân xưởng 3: Tính ra tiền lương của nhân viên quản lý công ty, làm việc ở văn phòng. 4: Tính BHXH, BHYT, KPCĐ trừ vào thu nhập của cán bộ công nhân viên. 5: Thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên: Kế toán thanh toán căn cứ vào các bảng thanh toán lương chi tiết của các đơn vị để lập bảng tổng hợp thanh toán lương cho toàn Công ty. Bảng 6 : Bảng tổng hợp lương toàn công ty tháng 06/2007 TK 642 Lương thời gian Lương sản phẩm Phụ cấp Cộng lương Ban Giám đốc 26.850.000 PX ô tô 1 7.431.400 33.185.150 40.616.550 Phòng tài vụ 12.002.000 PX ô tô 2 22.639.000 55.850.470 78.489.470 Phòng Nhân Chính 20.604.000 PX cơ khí 1 2.234.000 18.518.610 20.752.610 Phòng Kế hoạch 23.845.000 PX cơ khí 3 2.110.000 15.686.800 17.978.800 Phòng Kỹ Thuật 13.556.000 Phòng KCS 18.255.000 Cộng 34.414.400 123.423.030 157.837.430 Ban Bảo vệ 11.670.000 Bảo vệ Hưng Yên 6.324.000 Cộng 133.106.000 TK 641 Nhân viên bán hàng 21.308.000 Cộng 21.308.000 Bảng 7: bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hộI – Tháng 6/2007 Ghi có TK Đối tượng sử dụng (ghi nợ TK) TK 334 - Phải trả công nhân viên TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Lương Các khoản phụ cấp Cộng có TK 334 KPCĐ BHXH BHYT TK 622 157.837.430 3.156.794 38.929.975 7.857.330 TK 641 21.308.000 426.160 1.409.100 187.880 TK 642 133.106.000 2.662.120 11.615.625 1.548.750 TK 3388 63.984.900 12.796.980 312.251.430 6.245.029 115.939.900 22.390.940 Quy trình ghi sổ Sơ đồ 8: Quy trình ghi sổ Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Sổ chi tiết TK 334 Sổ cái TK 334 Báo cáo tài chính NKCT số 1, 2, 10, 7 : Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu Công ty áp dụng thống nhất hình thức ghi sổ Nhật ký chứng từ. Vì vậy, các chứng từ hạch toán tiền lương trước tiên là được ghi vào các sổ chi tiết .Sổ chi tiết được mở theo dõi tiền lương nhân viên quản lý đơn vị là sổ chi tiết TK 3341 - Tiền lương. Bảng 9: Trích nhật ký chứng từ số 7 tháng 06/2007 TK ghi có TK ghi nợ 334 3382 3383 3384 3388 622 157.837.430 3.156.749 38.929.975 7.857.330 627 641 21.308.000 426.160 1.409.100 187.880 642 133.106.000 2.662.120 11.615.625 1.584.750 Cộng A 312.251.430 6.245.029 51.954.700 9.593.960 Bảng 11 : sổ cái TK 334 - Phải trả công nhân viên Tháng 6/2007 Số dư đầu năm Nợ Có 11.864.662.601 Ghi có TK ĐƯ Nợ Tháng 01 Tháng 02 Tháng 03 Tháng 04 Tháng 05 Tháng 06 111 1.172.208.000 6.130.000 484.441.001 1.737.801.554 471.091.018 980.306.800 112 570.371.601 496.761.915 803.836.606 198.000.000 792.920.368 835.908.380 141 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 3388 25.151.800 25.290.000 26.440.860 32.353.950 25.128.720 25.951.430 3338 642 464.000 853.400 410.000 Cộng số ps nợ 1.768.495.401 529.335.315 1.315.018.467 1.968.865.504 1.289.440.106 1.842.466.610 Tổng số ps có 142.074.800 260.749.191 359.304.600 851.058.105 870.541.900 312.251.430 Số dư cuối tháng Nợ Có 10.220.242.000 9.951.655.876 8.995.942.009 7.878.134.610 7.459.236.404 5.929.021.224 Hạch toán các khoản trích theo lương Quỹ BHXH, BHYT và KPCĐ của công ty cơ khí ô tô 3-2. Quỹ BHXH “BHXH là sự đảm bảo thay thế hoặc bù đắp một phần thu nhập đối với người lao động khi họ gặp phải biến cố làm giảm, mất khả năng lao động hoặc mất việc làm bằng cách hình thành và sử dụng một quỹ tài chính tập trung do sự đóng góp của người sử dụng lao động và người lao động, nhằm đảm bảo an toàn đời sống cho người lao động và gia đình họ, góp phần đảm bảo an toàn xã hội. - Không phân tách độc lập như quỹ lương, quỹ BHXH của Công ty được kế toán bảo hiểm Công ty trích lập cho cả nhân viên văn phòng Công ty (nhân viên quản lý Công ty), cả nhân viên ở các phân xưởng sản xuất. Cuối quý, sau khi trích lập, toàn bộ quỹ BHXH của Công ty được nộp lên cơ quan BHXH. - Hiện nay, theo chế độ hiện hành, Công ty trích quỹ BHXH theo tỷ lệ 20% tổng quỹ lương cấp bậc của người lao động trong cả Công ty thực tế trong kỳ hạch toán. - Thông thường, Công ty tiến hành trích lập 20% quỹ BHXH 3 tháng 1 lần và phân bổ với các mức như sau cho các đối tượng: - Nhân viên các phòng ban Công ty. + 5% khấu trừ trực tiếp lương nhân viên + 15% tính vào chi phí quản lý Công ty. - Nhân viên các phân xưởng SXKD trực thuộc Công ty: + 5% trừ trực tiếp vào lương nhân viên + 15% phân bổ vào chi phí SXKD của cụ thể từng phân xưởng. Các Xí nghiệp phải trích đủ 20% và nộp lên quỹ BHXH của Công ty theo quy định. - Ngoài ra, ở Công ty có những nhân viên thuộc diện nghỉ không lương, theo quy định đóng toàn bộ 20% BHXH vào quỹ BHXH của Công ty. Vì vậy, hàng quý những người này phải trực tiếp đem tiền lên nộp quỹ BHXH trên Công ty với mức 20% lương cấp bậc, Công ty không nộp % nào cho những trường hợp này. Quỹ BHYT Gần giống như ý nghĩa của BHXH, BHYT là sự đảm bảo thay thế hoặc bù đắp một phần chi phí khám chữa bệnh cho người lao động khi họ gặp rủi ro, ốm đau, tai nạn... bằng cách hình thành và sử dụng một quỹ tài chính tập trung do sự đóng góp của người sử dụng lao động và người lao động, nhằm đảm bảo sức khoẻ cho người lao động. Quỹ BHYT do Nhà nước tổ chức, giao cho một cơ quan là cơ quan BHYT thống nhất quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế nhằm huy động sự đóng góp của cá nhân, tập thể và cộng đồng xã hội để tăng