Đề tài Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng và Thủy tinh Hà Nội

a toàn bộ công tác kế toán, công ty đã xây dựng lên một hệ thống chứng từ ban đầu theo quy định của Bộ Tài chính, bao gồm các chúng từ kế toán có tính chất bắt buộc (như: hóa đơn bán hàng, phiếu nhập kho – phiếu xuất kho, phiếu thu – phiếu chi, ) và các chứng từ có tính chất đặc thù của công ty như phiếu kiểm tra chất lượng sản phẩm, Đồng thời, Công ty cũng tổ chức được một quy trình lập và luân chuyển chứng từ một cách khoa học, hợp lý, bao gồm các bước: Tiếp nhận chứng từ bên ngoài và lập chứng từ. Kiểm tra và hoàn chỉnh chứng từ. Tổ chức luân chuyển chứng từ. Ghi sổ chứng từ. Bảo quản và lưu trữ chứng từ. 1.4.5. Hệ thống tài khoản kế toán. Công ty áo dụng hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam, bao gồm 9 loại tài khoản. Tài khoản cấp 1, 2 mang tính chất bắt buộc. Ngoài ra, Công ty không xây dựng thêm một tài khoản đặc trưng nào theo ngành nghề kinh doanh của mình. 1.4.6. Hệ thống Báo cáo kế toán. Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 dương lịch hàng năm. Là đơn vị thành viên của Tổng công ty Thương mại Hapro nên Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng và Thủy tinh Hà Nội có nhiệm vụ tự hạch toán các nghiệp vụ phát sinh tại công ty. Định kỳ, phòng tài vụ - kế toán phải lập các báo cáo để nộp cho các đơn vị có liên quan. * Báo cáo tháng: Tờ khai thuế GTGT Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Báo cáo sơ bộ về kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ * Báo cáo quý, năm: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài chính Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước Tờ khai quyết toán thuế TNDN Tờ khai chi tiết doanh thu, chi phí, thu nhập Cuối mỗi quý, trong Báo cáo thuế mà doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan Thuế, doanh nghiệp phải nộp thêm: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tài chính. Cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp phải nộp tờ khai Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính cho niên độ kế toán sau. * Nơi gửi Báo cáo: Chi cục thuế TP Hà Nội Sở kế hoạch và đầu tư TP Hà Nội Cục thống kê TP Hà Nội Hội đồng quản trị của công ty Tổng công ty Thương mại Hapro Lưu văn thư 1.4.7. Giới thiệu về phần mềm kế toán Công ty áp dụng. Để đáp ứng được các yêu cầu đòi hỏi của thời đại, tại Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng và Thủy tinh Hà Nội hiện nay đang áp dụng phần mềm kế toán CADS 2005 vào quá trình hạch toán tại doanh nghiệp. Chương trình này được thiết kế tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh tại Công ty. Nội dung của phần mềm kế toán CADS 2005 gồm: Chức năng hệ thống. Thiết lập hệ thống ban đầu. Phân loại các chứng từ kế toán và các nghiệp vụ kế toán. Cập nhật số dư ban đầu. Xử lý số liệu kế toán cuối tháng. Lên các báo cáo cuối tháng. Các loại vật tư, hàng hóa, dịch vụ và các tài khoản mà Công ty sử dụng đã được mã hóa nên khi nhập số liệu vào máy tính, kế toán viên chỉ cần đánh mã vật tư, hàng hóa. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán viên nhập dữ liệu vào máy tính, cuối tháng chương trình sẽ in ra các bảng kê, sổ chi tiết và các báo cáo kế toán khác có liên quan. Phần mềm kế toán CADS 2005 có giao diện chính như sau: 1.4.8. Nhận xét khái quát về hệ thống kế toán tại đơn vị. 1.4.8.1. Ưu điểm. - Bộ máy kế toán của công ty gọn nhẹ, phòng kế toán với những nhân viên có trình độ chuyên môn cao, làm việc nhiệt tình, trung thực, được bố trí với những công việc cụ thể, phù hợp, đã góp phần giải quyết nhanh chóng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kế toán cập nhật kịp thời, đầy đủ; đồng thời giữa các bộ phận luôn có sự kiểm tra, đối chiếu sổ sách, cung cấp số liệu có liên quan nên các thông tin kế toán luôn được chính xác, nhanh chóng, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý của công ty. - Sử dụng và tuân thủ đúng chuẩn mực, chế độ kế toán theo quy định của Bộ tài chính, như phiếu thu tiền, chi tiền, có đầy đủ chữ ký của các bên có liên quan, như vậy số liệu ngoài thực tế và trên sổ sách luôn đúng, công tác kế toán thêm thuận lợi hơn. - Việc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nắm bắt rõ tình hình nhập – xuất – tồn sản phẩm, hàng hóa hay sự biến động về giá cả sẽ giúp cho ban lãnh đạo có được những thông tin kịp thời và chính xác về tình hình biến động của của các loại vật tư, hàng hóa, để từ đó có những hướng giải quyết thích hợp. - Bên cạnh đó, việc mã hóa các sản phẩm hàng hóa, mỗi đối tượng khách hàng với các khoản thanh toán công nợ giúp cho kế toán tránh được những sai xót, nhầm lẫn có thể xảy ra. 1.4.8.2. Nhược điểm. - Trong điều kiện công nghệ thông tin như hiện nay thì máy vi tính trở thành một công cụ cần thiết, đắc lực của quá trình quản lý cũng như hạch toán kế toán. Trong khi đó tại công ty, số lượng máy vi tính vẫn chưa được trang bị đầy đủ cho công nhân viên, dẫn đến tình trạng hai người phải sử dụng chung một máy tính. - Hệ thống sổ sách kế toán còn chưa đồng bộ, nhất quán. Công ty vừa sử dụng hình thức Nhật ký chứng từ, vừa sử dụng hình thức nhật ký chung (các sổ chi tiết TK 621, TK 622, TK 627 và TK 154 và các bảng tổng hợp phát sinh khác). CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THỦY TINH HÀ NỘI 2.1. ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THỦY TINH HÀ NỘI. Bộ máy tổ chức quản lý của công ty tương đối gọn nhẹ, đảm bảo có sự chỉ đạo trực tiếp từ trên xuống, có sự liên hệ giữa các phòng ban với nhau nhằm mục đích giám sát và quản lý có hiệu quả công tác kinh doanh. Công nhân viên của công ty được sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh cơ bản gồm: lao động trực tiếp và lao động gián tiếp. Lao động trực tiếp trong các đội, các phân xưởng sản xuất. Lao động gián tiếp trong các phòng ban và công nhân viên thuộc loại lao động như: bảo vệ, lái xe, Trong từng loại lao động lại chia thành các cấp bậc, ngành nghề, từng tổ chức sản xuất tùy thuộc vào trình độ, khả năng làm việc hay quá trình làm việc tại công ty. Việc phân loại trên giúp cho việc quản lý và sử dụng lao động được hợp lý và đúng mục đích, đúng ngành nghề. Mỗi phòng ban thuộc khối văn phòng đều có một người chịu trách nhiệm chấm công, theo dõi đầy đủ thời gian làm việc của bộ phận mình. Còn tại phân xưởng, quản đốc có nhiệm vụ chấm công, theo dõi số lao động, theo dõi chất lượng công nhân viên làm việc. Ngoài ra, phận KCS có nhiệm vụ theo dõi chất lượng sản phẩm, từ đó giúp cho việc tính lương sản phẩm của công nhân được chính xác hơn. Việc tính lương đúng với công sức lao động bỏ ra tạo điều kiện kích thích người lao động không ngừng nâng cao tay nghế, tạo cảm giác hứng thú và thoải mái trong khi làm việc, chất lượng của ngày công được tăng lên. Biểu 1 Thống kê lao động tại công ty STT Phân loại Đầu năm 2008 Số lượng (người) Tỉ lệ Tổng số lao động 72 100% 1 Theo giới tính Nam Nữ 54 18 75% 25% 2 Theo trình độ học vấn Đại học và trên đại học Cao đẳng, trung cấp Phổ thông trung học, dạy nghề 15 13 44 21% 18% 61% 3 Theo hình thức làm việc Lao động gián tiếp Lao động trực tiếp 23 49 32% 68% 2.2. CÁC HÌNH THỨC TRẢ LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THỦY TINH HÀ NỘI. 2.2.1. Phân loại tiền lương. Tiền lương của công nhân viên trong công ty bao gồm: - Lương chính: lương sản phẩm, lương thời gian và các khoản phụ cấp khác. - Lương phụ: lương ngừng việc, lương học, họp, lễ, tiền thưởng có tính chất như lương và khoản nghỉ hưởng 100% lương (nghỉ phép của công nhân viên theo chế độ của công ty). - Khoản khác: tiền ăn ca, ăn trưa, BHXH trả thay lương. 2.2.2. Hình thức trả lương. Trong thời gian gần đây, do sự biến động của giá cả trên thị trường, Chính Phủ đã thay đổi mức lương cơ bản, tăng từ 450.000đ lên đến 540.000đ. Ban lãnh đạo Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng và Thủy tinh Hà Nội đã áp dụng mức lương tối thiểu là 540.000đ vào công tác tính toán lương. Công ty áp dụng chủ yếu 2 hình thức trả lương: - Hình thức trả lương theo thời gian: được áp dụng đối với nhân viên làm hành chính, khối văn phòng, phục vụ. Đơn vị để tính lương thời gian tại công ty là lương ngày, được dùng để tính cho những ngày thực tế được hưởng lương theo quy định. - Hình thức trả lương theo sản phẩm: áp dụng đối với những công nhân trực tiếp sản xuất tại phân xưởng. Tại công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế (áp dụng cho công nhân trực tiếp sản xuất tạo ra sản phẩm) và trả lương theo sản phẩm gián tiếp (áp dụng cho những công nhân làm nhiệm vụ vận chuyển vật liệu, thành phẩm hay bảo dưỡng máy móc, ). Hình thức trả lương khoán doanh thu: được áp dụng cho các nhân viên marketting. Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng và Thủy tinh Hà Nội trả lương làm 2 kỳ: Kỳ 1: tạm ứng lương vào giữa tháng (khoảng ngày 15 hàng tháng). Kỳ 2: thanh toán nốt số tiền lương trong tháng này vào cuối tháng hoặc vào đầu tháng sau Số tiền = Số thực lĩnh – số đã lĩnh kỳ 1 2.2.3. Các khoản phải thanh toán với công nhân viên trong đơn vị. Các khoản phải trả cho công nhân viên trong công ty bao gồm: - Lương phải trả cho công nhân viên. - Lương nghỉ phép thực tế phải trả. - Tiền trợ cấp cho nhân viên tạm ngừng việc vì chưa có việc làm. - Tiền thưởng cho công nhân viên. 2.3. KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN KHÁC VỚI CÔNG NHÂN VIÊN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THỦY TINH HÀ NỘI. 2.3.1. Quy chế trả lương: 2.3.1.1. Công nhân viên làm việc tại Hà Nội. * Quy định trả lương đối với khối văn phòng và phục vụ: Nhân viên khối văn phòng và phục vụ tại công ty được áp dụng 2 hình thức lương: Lương cấp bậc (cơ bản): dùng để tính lương cho những ngày nghỉ lễ, phép, ngày nghỉ được hưởng 100% lương. Lương do công ty quy định: dùng để tính lương cho những ngày làm việc bình thường (biểu 1) Phụ cấp: Trưởng phòng, phó phòng : 200.000đ/tháng Tổ trưởng tổ sản xuất : 100.000đ/tháng Nhân viên bảo vệ trông ô tô : 100.000đ/tháng Biểu 2 Bảng quy định trả lương đối với khối văn phòng và phục vụ STT CHỨC DANH CÔNG VIỆC MỨC LƯƠNG (đ/tháng) 1 Giám đốc 6.000.000 2 Phó giám đốc 4.200.000 3 Các trưởng phòng 3.000.000 4 Phó phòng, Quản đốc 2.400.000 5 Đốc công 2.160.000 6 Phụ trách vật tư – Tổ chức hành chính 1.800.000 7 Nhân viên nghiệp vụ chính (kỹ sư, công nghệ) 1.680.000 8 Nhân viên nghiệp vụ thường (tài vụ, kỹ sư điện, điều độ, lái xe) 1.440.000 9 Thủ kho, KCS công ty 1.320.000 10 Đội trưởng bảo vệ, nấu ăn chính, công nhân sửa chữa 1.200.000 11 Nhân viên bảo vệ, vệ sinh công nghiệp 1.080.000 * Quy định trả lương đối với phân xưởng: Thợ thổi, mồi: - Đạt định mức 100% trở lên: hưởng mức lương theo quy định của công ty (biểu 2) - Nếu đạt từ 95% - 99%: làm bao nhiêu hưởng bấy nhiêu của đơn giá 100%. - Nếu đạt dưới 95%: làm bao nhiêu hưởng bấy nhiêu của đơn giá 80%. Thợ nấu, gia công: Trong tháng nếu để xảy ra sự cố do nồi vơi, chất lượng thủy tinh xấu ảnh hưởng đến gia công, không đạt năng suất thì: 1 sự cố: trừ 200.000đ. 2 sự cố: hưởng 70% lương quy định của công ty. Nếu để xảy ra sự cố hỏng hoàn toàn không sản xuất được, Công ty sẽ xem xét tinh thần làm việc và ý thức trách nhiệm: Hưởng 50% lương quy định của công ty. Thợ mài hoa: - Đạt định mức 100% trở lên: Chất lượng đạt: B ≤ 5% và tỉ lệ loại ≤ 3%, hưởng lương theo quy định của công ty, mức: 1.560.000đ/tháng. - Nếu không đạt 1 trong 2 điều kiện trên, hưởng: 1.000.000đ/tháng. Biểu 3 Bảng quy định trả lương đối với công nhân phân xưởng STT CHỨC DANH CÔNG VIỆC MỨC LƯƠNG (đ/tháng) 1 Thợ thổi, nấu 1.680.000 2 Thợ mài hoa, đánh bóng 1.560.000 3 Thợ mồi, gia công, róm lò than 1.320.000 4 Thợ viền số, mài, cắt, đốt, cân trộn phối liệu, ủ lò goòng, phụ xây lò 1.200.000 5 Thợ rửa cát, đóng gói, xá lò goòng, sửa lò than, lò goòng (thợ phụ) 1.080.000 * Quy định trả lương khoán doanh thu cho các nhân viên marketting: - Hàng sản xuất tại công ty: được hưởng 5% trên doanh thu (sau khi đã trừ chiết khấu hoa hồng môi giới khách hàng) - Hàng khai thác (hàng mua bên ngoài về để bán): hưởng 50% của lợi nhuận sau khi đã trừ 5% lãi công ty (4% lãi được tính trên doanh thu). Trường hợp lương sản phẩm không đủ 500.000đ/tháng, Công ty cho hưởng lương 500.000đ/tháng. * Quy định ăn trưa, ăn ca: Tại công ty có tổ chức nấu ăn cho công nhân viên, mỗi bữa ăn quy định là 6.000đ/suất, trong số đó, - nhân viên tự đóng : 3.000đ/suất - công ty hỗ trợ : 3.000đ/suất Ăn trưa chỉ tính cho những ngày làm việc thực tế tại công ty. Nhân viên nghỉ hoặc không ăn trưa tại công ty sẽ không được thanh toán tiền hỗ trợ 3.000đ/suất của công ty. Tiền ăn trưa cho công nhân viên sẽ được trích ra từ quỹ tiền lương của công ty. 2.3.1.2. Công nhân viên làm việc tại Thái Bình. - Mức lương được hưởng: hưởng mức lương công ty quy định + 20% phụ cấp. - Tiền ăn ca: 10.000đ/2 bữa/ ngày. 2.3.2. Thủ tục, chứng từ sử dụng. Nhân viên kế toán dựa trên những quy định về lương của công ty, và dựa vào những ngày công làm được theo dõi trên Bảng chấm công sẽ tiến hành tính lương và các khoản phải trả cho công nhân viên toàn công ty. Khi công việc đã được tiến hành xong, đã có đầy đủ chữ ký của Giám đốc và kế toán trưởng, kế toán sẽ tiến hành thanh toán lương và các khoản phải trả cho công nhân viên. Các chứng từ được sử dụng chủ yếu trong công tác kế toán tiền lương và các khoản thanh toán với công nhân viên trong công ty gồm: - Bảng chấm công: dùng để theo dõi ngày công làm việc thực tế, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ hưởng BHXH, và quản lý lao động trong công ty. Bảng chấm công làm căn cứ để lập nên bảng thanh toán lương. - Sổ KCS: là chứng từ xác nhận số lượng sản phẩm hoàn thành trong tháng, Đây là căn cứ để lập bảng thanh toán lương cho phân xưởng. - Bảng tạm ứng lương: phản ánh số tiền tạm ứng lương giữa kỳ, giữa tháng cho công nhân viên. - Bảng thanh toán lương: là chứng từ để thanh toán lương, phụ cấp cho cán bộ công nhân viên trong công ty và là căn cứ để thống kê về lao động tiền lương. - Bảng kê lĩnh: phản ánh số tiền mà công nhân viên thực tế được lĩnh. Bảng kê lĩnh được lập dựa trên bảng thanh toán lương của từng bộ phận. - Phiếu chi - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH: đây là căn cứ để tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm trong kỳ. - Bảng kê chứng từ: dùng để kê khai, ghi lại tất cả các chứng từ, các nghiệp vụ thu – chi tiền trong tháng theo từng đối tượng sử dụng. Đây là căn cứ để vào NKCT số 1 (hoặc bảng kê số 1). - Nhật ký chứng từ số 1: phản ánh số phát sinh bên Có của TK 111 (phản ánh số tiền chi trong kỳ). - Sổ cái các tài khoản liên quan (TK 334 được sử dụng chính). Trình tự luân chuyển chứng từ: Sơ đồ 2.1 SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI CNV Bảng chấm công Bảng phân bổ TL và BHXH Phiếu TT lương Bảng tạm ứng lương kỳ 1 Bảng thanh toán lương Bảng kê lĩnh Phiếu chi Bảng kê chứng từ NKCT số 1 Sổ cái TK liên quan (TK 334) 2.3.3. Tài khoản sử dụng. Những tài khoản sử dụng chủ yếu trong hạch toán tiền lương và các khoản thanh toán cho công nhân viên là: TK 111: tiền mặt TK 334: phải trả người lao động TK 338: phải trả, phải nộp khác TK 622: chi phí nhân công trực tiếp TK 627: chi phí sản xuất chung TK 641: chi phí bán hàng TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp 2.3.4. Phương pháp hạch toán. Khi hạch toán lương gián tiếp hay trực tiếp, kế toán cần phải căn cứ vào các quy định của công ty, căn cứ vào hệ số lương và mức lương tối thiểu mà công ty áp dụng để làm cơ sở tính lương cho công nhân viên. Tại công ty, ngày công làm việc chế độ trong tháng là 26 ngày. Áp dụng mức lương tối thiểu theo quy định của nhà nước từ ngày 01/01/2008 là: 540.000đ/tháng. Biểu 4 Hệ số lương áp dụng từ ngày 01/10/2004 (trích) Cách tính: 540.000(đ) * 5.65 26 540.000đ * tổng hệ số 26 Lấy ví dụ: Ông Nguyễn Ngọc Châu. Lương (ngày) cơ bản = = = 117.346(đ) 540.000đ * tổng hệ số * 5% 26 BHXH (5%) = = = 152.550(đ) 540.000(đ) * 5.65 * 1% 26 540.000đ * tổng hệ số * 1% 26 BHYT (1%) = = = 30.510(đ) Mức lương (ngày) cơ bản, BHXH (5%) và BHYT (1%) sẽ được ghi trực tiếp vào các bảng biểu tính lương cho công nhân viên, chỉ áp dụng tính lương đối với những ngày lễ, tết, học, họp, nghỉ theo quy định được hưởng 100% lương. 2.3.4.1. Hạch toán lương gián tiếp (hình thức trả lương theo thời gian) Hình thức này được áp dụng đối với cán bộ, công nhân viên làm hành chính, khối văn phòng và phục vụ. Căn cứ vào Bảng chấm công và Bảng tạm ứng lương kỳ 1 của từng đơn vị, phòng ban, kế toán lập Bảng thanh toán lương tương ứng. Từ các Bảng thanh toán lương của các phòng ban, kế toán lập Bảng kê lĩnh tiền tháng của khối văn phòng – dịch vụ. Biểu 5 BẢNG CHẤM CÔNG VP 1 ( HÀNH CHÍNH TỔNG HỢP) Tháng 01/2008 Biểu 6 BẢNG TẠM ỨNG LƯƠNG Tháng 1/ 2008 Phòng: Tổ chức - Hành chính tổng hợp STT Họ tên Số tiền Ký nhận Ghi chú 1 Nguyễn Ngọc Châu 3.500.000 2 Trần Thị Kim Oanh 900.000 3 Lê Văn Tuấn 900.000 4 Nguyễn Thị Dung 800.000 5 Nguyễn Thị Phương Anh 700.000 6 Trần Thị Lệ 600.000 7 Nguyễn Văn Toán 600.000 Cộng 8.000.000 Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Căn cứ vào số tiền tạm ứng lương cho công nhân viên vào giữa tháng, kế toán lập phiếu chi tiền. Trên phiếu chi,bút toán định khoản như sau: Nợ TK 334VP: 8.000.000 Có TK 111: 8.000.000 Từ Bảng tạm ứng lương của phòng tổ chức – hành chính, kế toán lập Bảng tạm ứng lương của 6 đơn vị phòng ban của khối văn phòng, kết cấu cũng giống như Bảng tạm ứng lương của phòng hành chính – kế toán. Biểu 7 BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG VP 1 Cách tính: = Phụ cấp ngày cho công nhân viên khi làm việc tại Thái Bình = Lương công ty quy định * 20% 26 Lương công ty quy định 26 Lương ngày làm việc thực tế Tổng lương = (Lương ngày LV thực tế * số ngày) + (Lương ngày hưởng theo cấp bậc * số công) + (Phụ cấp ngày đi Thái Bình * số ngày) + Phụ cấp khác. Lương ngày theo cấp bậc, BHXH, BHYT của mỗi nhân viên, số liệu đều được lấy từ Bảng hệ số lương (biểu 4). Số tiền tạm ứng được lấy từ Bảng tạm ứng lương của bộ phận tương ứng (ví dụ: biểu 6). = 6.000.000 26 = 230.769(đ) Lương ngày làm việc thực tế Lấy ví dụ: Ông Nguyễn Ngọc Châu: 46.154(đ) = 6.000.000 * 20% 26 Phụ cấp ngày khi làm việc tại Thái Bình = Trong tháng, Ông Châu được hưởng 1 ngày nghỉ lễ (Tết dương lịch) theo lương hệ số, song vẫn đi làm nên được tính thêm cho ngày lễ là 2 ngày công. Cùng với 27 ngày thực tế đi làm, ông Châu sẽ có tất cả là 29 ngày công làm việc, hưởng theo lương công ty quy định trả. Tổng lương = (230.769 * 29) + (117.346 * 1) + (46.154 * 11) = 7.317.341(đ) Số còn lĩnh cuối kỳ của Ông Châu là: 7.317.341 – 3.500.000 – 152.550 – 30.510 = 3.634.281(đ) Cột 13: số tiền nộp ăn ca mà Công ty phải thu từ công nhân viên để thanh toán tiền ăn hàng tháng. Số tiền này không được tính vào trong lương. Số tiền (cột 13) = Số ngày ăn ca (cột 5) * Số tiền ăn ca (cột 6) Với những nhân viên khác cũng được tính tương tự. Bảng tính lương của tháng này thường được lập vào cuối tháng để thanh toán cho công nhân viên. Biểu 8 BẢNG KÊ LĨNH TIỀN 6 ĐƠN VỊ Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng và Thủy tinh Hà Nội Địa chỉ: 25 Nguyễn Huy Tưởng Mã số thuế: 0100100103 Telefax: 04.8585152 Mẫu số 01 – TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính PHIẾU CHI Ngày 31/01/2008 334 34 975 300 Số CT: 0070 Tài khoản ghi Nợ: Người nhận tiền: 6 đơn vị phòng ban Đại diện đơn vị: Địa chỉ: Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng và Thủy tinh Hà Nội Về khoản: Thanh toán lương kỳ 2 tháng 01/2008 Số tiền: 34.975.300 VNĐ Bằng chữ: Ba mươi tư triệu chín trăm bảy mươi lăm ngàn ba trăm đồng Kèm theo: .. Chứng từ gốc. Giấy giới thiệu số: . Ngày: / / Nhận ngày 31/10 /2008 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Thủ quỹ Người nhận tiền Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng và Thủy tinh Hà Nội Địa chỉ: 25 Nguyễn Huy Tưởng Mã số thuế: 0100100103 Telefax: 04.8585152 Mẫu số 01 – TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính PHIẾU THU Ngày 31/01/2008 3383 2 700 300 3384 540 100 3388 735 000 Số CT: 0044 Tài khoản ghi Có: Người nộp tiền: 6 đơn vị phòng ban Địa chỉ: Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng và Thủy tinh Hà Nội Về khoản: Nộp BHXH, BHYT tháng 01/2008 Số tiền: 3.975.400 VNĐ Bằng chữ: Ba triệu chín trăm bảy lăm ngàn bốn trăm đồng. Kèm theo: .. Chứng từ gốc. Giấy giới thiệu số: . Ngày: / / Nhận ngày 31/01/2008 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Thủ quỹ Người nhận tiền 2.3.4.2. Hạch toán lương trực tiếp (hình thức trả lương theo sản phẩm) Hình thức này được áp dụng đối với công nhân sản xuất, làm việc trực tiếp tại phân xưởng. Lương của công nhân phân xưởng được tính dựa trên bảng tạm ứng lương giữa kỳ và phiếu thanh toán lương cá nhân. Biểu 9 BẢNG TẠM ỨNG LƯƠNG Thợ thổi – Tháng 01 năm 2008 STT Họ và tên Tạm ứng BHXH BHYT Còn lĩnh Ký nhận 1 Nguyễn Ngọc Khánh 700.000 88.830 17.766 593.404 2 Hà Quang Nhã 700.000 88.830 17.766 593.404 3 Nguyễn Xuân Sơn 700.000 103.950 20.790 575.260 4 Nguyễn Văn Tưởng 700.000 103.950 20.790 575.260 5 Đoàn Mạnh Thắng 700.000 88.830 17.766 593.404 6 Đoàn Thế Vũ 700.000 88.830 17.766 593.404 7 Đỗ Đức Mạnh 400.000 88.830 17.766 293.404 8 Phạm Tài Sâm 700.000 88.830 17.766 593.404 9 Trịnh Văn Hùng 700.000 103.950 20.790 575.260 10 Đặng Văn Bảo 600.000 86.130 17.226 496.644 11 Nguyễn Thị Thiện 600.000 86.130 17.226 496.644 12 Đỗ Quang Thuân 600.000 64.800 12.960 522.240 13 Nguyễn Đình Tình 600.000 64.800 12.960 522.240 14 Nguyễn Thu Phương 600.000 86.130 17.226 496.644 15 Lê Huy Vịnh 600.000 88.830 17.766 493.404 16 Ngô Văn Quá 600.000 88.830 17.766 493.404 17 Nguyễn Văn Minh 600.000 86.130 17.226 496.644 18 Đặng Thanh Thủy 600.000 86.130 17.226 496.644 Cộng 11.400.000 1.582.740 316.548 9.500.712 TCLĐ Quản đốc PX Giám đốc Biểu 10: PHIẾU THANH TOÁN LƯƠNG Thợ thổi - Tháng 01/2008 Họ tên: Hoàng Thế Vũ TT Tên sản phẩm C. việc Sản lượng Lũy kế Dấu Ghi chú 1 Ly 0253/50 + Lễ Thổi 130 0S/3 AC 2 Ly 0253/50 Mồi 259 0S/3 AC 3 Ly 0253/50 Mồi 254 0S/3 AC 4 Ly 0253/50 Thổi 155 0S/3 AC 5 Ly 0253/50 Mồi 287 0S/3 AC 6 7 Ly 0253/50 Thổi 183 0S/3 AC 8 Ly 0253/50 Thổi 213 0S/3 AC 9 Ly 0253/50 Phụ AC 10 Ly 0253/50 Thổi 214 0S/3 AC 11 Ly 0253/50 Mồi 303 1.103 0S/3 AC 12 Ly 0253/50 Thổi 209 1.104 0S/3 AC 13 14 ∆ 250 + đế kính Thổi 54, 100 54, 100 0S/3 Đổi đơn, AC 15 ∆ 250 + đế kính Thổi 50, 82 50, 82 0S/3 AC 16 F 17 F 18 CM 100 Khều 320NC 320 AC 19 AC 20 21 Họp 22 Nghỉ 23 24 F 25 26 27 28 29 30 31 Tổng hợp thanh toán: 1lễ, 3F, 1H, 1phụ, 8 thổi, 4mồi, 1khều, 15 ăn ca Ký xác nhận Biểu 11 BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG PX Cách tính: Lấy ví dụ: Anh Hoàng Thế Vũ * Trên phiếu thanh toán lương cá nhân: Cột lũy kế: thể hiện số lượng của mỗi loại sản phẩm tương ứng với mỗi loại công việc khác nhau. Ví dụ: tổng số sản phẩm Ly 0253/50 mà anh Vũ thổi là: 130 + 155 + 183 + 213 + 214 + 209 = 1.104(sản phẩm) Số liệu này được ghi ở cột lũy kế, cùng dòng với công việc thổi ở ngày cuối cùng thổi sản phẩm Ly 0253/50. Các sản phẩm khác cũng được tính và ghi tương tự. * Bảng thanh toán lương: Theo Phiếu thanh toán lương cá nhân, trong tháng 01/2008, anh Vũ được hưởng 1 ngày lễ (01/01/08), 1 ngày đi họp và 3 ngày nghỉ phép theo quy định của công ty nên vẫn được hưởng 100% lương thời gian. Mức lương thời gian này được tính dựa theo hệ số lương cấp bậc. Tổng số công thực tế anh Vũ được hưởng theo lương thời gian là 5 công. Đơn giá của 1 ngày công thời gian được lấy từ Bảng hệ số lương (biểu 4). Số tiền được hưởng theo lương thời gian = 5 * 68.331 = 341.655(đ) Anh Vũ đi làm ngày lễ tết, mức lương được hưởng gấp 2 lần ngày thường. 1 công được tính theo lương ngày lễ ( tính ở trên) 1 công được hưởng theo đơn giá lương thợ thổi theo mức lương mà công ty trả = 1.680.000/26 = 64.615(đ) 1 công được tính bình thường theo mức sản phẩm mà anh đạt được (tính gộp vào trong 8 công thợ thổi). 1 công được hưởng lương thợ phụ, mức đơn giá = 1.080.000/26 = 41.538(đ). Mức sản lượng làm trong tháng (cột 5) được lấy từ cột lũy kế trên phiếu thanh lương cá nhân của mỗi người. Đối với từng sản phẩm mà công nhân làm sẽ có 1 mức định mức theo quy định của công ty (cột 4). Đối với những sản phẩm mới chuyển đơn (C. đơn), có nghiã là mới chuyển sang nồi mới, định mức quy định chỉ = 80% định mức của 1 nồi nấu bình thường. = Sản lượng từng loại sản phẩm (cột 5) Định mức quy định (cột 4) Số công quy (cột 6) Ví dụ: Định mức của tam giác 250 (C. đơn) = 80% * 133 = 113 Cuối cùng của các dòng sản phẩm, có 1 dòng ghi đơn giá trung bình của số công quy. Tổng công quy của ngày tính lương SP Tổng công thực tế tính lương SP = Đơn giá công quy Tuy vậy, công thức này chỉ tính cho những nồi nấu bình thường hoặc nồi chuyển đơn, còn đối với nồi chảy (N. chảy) thì công nhân làm đến đâu được hưởng đến đó. Ví dụ: sản phẩm CM 100, công quy